第一篇：《稅務稽查管理》個人學習心得和提要

《稅務稽查管理》 個人學習心得和提要

xf1999 前言：

在揚州稅院學習第一天，主要學習稅務稽查管理第一、三、四、五、六章節，上午有周開君教授講第一、三、四章，下午有潘雷弛教授講五、六章。

經過一天緊張的學習和培訓，對稽查管理這書有一定的認識，也有一定的心得。感覺整個書章節表面很清晰，但里面有部分知識點比較混亂，而且也存在重復，從揚州稅院給我們的講義以及同步練習看，看教材是遠遠不夠的。有些知識點在教材上一點而過，但練習中卻存在，有些知識點尚存在疑問，但輔導教授要求按教材的說法。因此存在前后矛盾的說法。姑且不談議論，還是讓大家通過考試才是正途。

下面，我根據稽查考試大綱、培訓課上教授所指出的知識點以及我個人認為的知識點，和大家共同學習下這《稅務稽查管理》。

第一章 稅務稽查概述

這章大綱沒有要求掌握的，只有要求熟悉的知識點有：稅務稽查的基本內涵，包括主體、依據、對象、客體、內容。稅收法律關系的一般內涵，包括稅收法律關系的主體、客體、內容（征納主體的權利和義務）。其余的都是了解內容，應該說這章考試的知識點并不多。關鍵在于細讀和了解。下面是我羅列的知識點。紅字為我個人認為有可能存在的命題。加黑的粗字是我個人認為的重點。

第一節 稅務稽查的基本內涵

一、稅務稽查的概念與特征

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。

稅務稽查的基本內涵與特征主要包括以下五個方面：（單選或多選）

（一）主體特定。

（二）依據法定。

（三）對象明確。

（四）客體清晰。

（五）內容完整。

二、稅務稽查的分類

按照稅務稽查對象來源性質的不同，稅務稽查可以分為日常稽查、專案稽查和專項稽查三類。

（一）日?；椋▎雾椈蚨囗?、判斷）

日常稽查與征管部門負責的日常檢查存在明顯區別：一是目的不同。日常稽查的目的在于發現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為；而日常檢查是對檢查對象的管理行為，目的在于掌握檢查對象履行法定義務的情況，提高稅收管理水平。二是內容不同。日?；槭菍{稅人和扣繳義務人履行各項法定義務的全面核查，具有系統審計的功能；而日常檢查是指稅務機關清理漏管戶、核查發票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案稽查與系統審計的日常管理行為。三是程序不同。日?；槌绦蛲ǔ０ㄟx案、實施、審理、執行四個環節，而日常檢查則不必履行上述程序。

（二）專項稽查（單項或多項、判斷）

專項稽查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。

專項稽查和稅收專項檢查既有共同點也有不同點。共同點在于二者均應按照統一部署，集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的問題，都具有收效快，反響大的特點。不同點在于專項稽查由稽查局組織和實施，而稅收專項檢查則由稅務局統一安排，稽查局牽頭組織，有關部門共同參與實施。從后者的角度講，也可以將專項稽查看作稅收專項檢查的組成部分。

（三）專案稽查

專案稽查是指稽查局依照稅收法律法規及有關規定，以立案形式對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的調查和處理。（判斷）

專案稽查具有兩個明顯特點：一是稽查對象特定。專案檢查的對象來源于確定的線索，具有明顯的稅收違法嫌疑。二是適用范圍廣。專案稽查適用于舉報、上級交辦、其他部門移交、轉辦以及其他所有涉嫌稅收違法案件的查處。

三、稅務稽查的地位

稅務稽查是稅收征收管理體系中的有機組成部分，其地位主要體現在以下三個方面：

（一）稅務稽查是稅收征管的最后一道環節

（二）稅務稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質量與效率 稅務機關的稅收征管質量與效率，主要從四個方面來衡量：一是執法是否規范，即是否按照法定的權限與程序嚴格執法、公正執法、文明執法。二是征收率的高低，即稅款實征數與法定應征數之間的差距。三是成本的高低，即征稅成本和納稅成本的高低。四是社會是否滿意，即是否為納稅人提供優質高效的納稅服務。（單項或多項）

稅務稽查的效率取決于三個方面：一是稅收違法行為的有效查處概率，即一定時期內稅務機關查處的稅收違法行為與客觀發生的稅收違法行為之間的比例以及二者形成的查補收入與稅款流失之間的比例；二是執法是否公平公正，即是否依照法定的權限與程序執法，處理處罰是否公平公正；三是稽查執法的成本，即查處稅收違法行為所需的執法成本。

（三）稅務稽查是有效提高納稅遵從的重要手段

事實證明，稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，是實現納稅人從“他律”向“自律”轉變的“催化劑”。（判斷，容易將“他律”和“自律”顛倒來考）

四、稅務稽查的原則（單項或多項）

（一）合法原則

其基本內容是：（單項或多項）

1.主體合法。2.權限合法。3.程序合法。4.依據合法。

（二）依法獨立原則

（三）分工配合與相互制約原則

（四）客觀公正原則

所謂客觀，是指稽查局必須實事求是、客觀地查明稽查對象履行法定義務的情況及存在問題，作出符合法律事實的稽查結論，正確評價納稅人、扣繳義務人履行法定義務的情況。（這容易出判斷，將法律事實改為客觀事實，以后的章節還會提到）

第二節 稅務稽查的職能與任務

一、稅務稽查的職能

稅務稽查的職能主要包括懲戒職能、監控職能、收入職能和教育職能。（單項或多項）

（一）懲戒職能（判斷）

懲戒職能來源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權，體現了稅收的強制性。

（二）監控職能

（三）收入職能（判斷）

稽查的收入職能由稅收的財政職能所決定，是懲處稅收違法行為及實現稽查以查促管結果的體現。

（四）教育職能

二、正確理解新形勢下的稅務稽查職能作用（了解）

三、稅務稽查的任務

稅務稽查的任務包括手段與目的兩個層次的內容：其中，查處稅收違法行為是手段，捍衛稅法尊嚴、維護稅收秩序、引導納稅遵從、保障稅收收入是目的。

第三節 稅務稽查法律關系

一、稅收法律關系的一般內涵

稅收法律關系的主體是在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。它包括納稅主體和征稅主體兩個方面。征稅主體包括廣義與狹義兩種概念：廣義的征稅主體包括三個層次，國家是第一層次征稅主體，其他各層征稅主體以國家名義征稅；立法機關和各級政府是第二層次征稅主體，共同配合實現國家的征稅職能；稅務機關是第三個層次征稅主體，具體執行征稅活動，是直接的征稅主體。狹義的征稅主體是指稅務機關。（判斷）

稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向的對象，其具體客體呈多樣性。例如，中央和地方各級政府間的法律關系（憲法性法律關系）的客體是稅收權力，國際稅收權益分配法律關系的客體是稅收權益，稅收征納法律關系的客體是按一定稅率計算出來的稅款，而稅收救濟法律關系的客體是行為，即稅務機關在稅收征管活動中做出的相關行政行為。（判斷）稅收法律關系內容是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。

二、稅務稽查法律關系

它具備稅收法律關系的各項基本特征。其特殊性主要表現在以下三個方面：（單項或多項）

（一）執法主體的特殊性

從三個層面上規定了稽查執法主體的特殊性。一是省以下稅務局的稽查局具有執法主體資格。二是將稅務機關的部分職責分離給稽查局，即專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權國家稅務總局明確劃分稅務局和稽查局的職責。三是稅務局與稽查局應當各司其職，不得混淆執法主體。

（二）法律關系內容的特殊性

（三）稅務稽查法律關系保護

稽查法律關系的保護是指對稽查局和稽查對象之間權力（權利）和義務的保護。這種保護體現在三個方面：一是稽查執法必須依照法定的權限和程序行使法律規定的職權。二是法律對稽查執法權力的保護，部分地來自于對納稅人、扣繳義務人義務的規定；反之，對納稅人、扣繳義務人權利的保護，也部分地來自于對稽查執法主體義務的規定。三是違法者應承擔相應的法律責任。

第四節 國外稅務稽查簡介

（這節并不是什么重點，但在培訓上，周教授特地講了美國的稅收行政處罰制度，不知道是否重要，所以單獨列出）美國的稅收行政處罰分三類：

與延遲相關的處罰：針對納稅人不按時申報納稅申報表、不按時繳納稅款和宣稱自己不必填寫納稅申報表而實際需要填寫的情況進行比例不等的處罰。

精確性處罰：這種處罰主要是針對納稅人申報數據錯誤，處以欠繳稅款20％的罰款。

民事欺詐處罰。這種情況是對納稅人故意少申報應納稅款，存在明顯的欺詐行為進行的處罰。

不論什么性質的罰款都要加收利息，利息＝（欠稅＋罰款）×（美聯儲短期利率＋公司2%或個人3%），并且按復利計算。國外稅務稽查的主要特點（單選或多選）

（一）稽查資源更多地集中于監控大型企業和高收入者等重點稅源

（二）稽查組織機構扁平化設置

（三）稽查行政執法權與刑事偵查權統一于稅務（財政）機關內部。

（四）稽查工作建立在豐富的信息來源基礎之上

（五）依托風險評估機制實施分級分類稽查。

第二篇：稅務稽查個人工作總結（推薦）

導讀：傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。個人工作總結模板如下：

回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務?，F將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字認真履行職能

2004年的稅收任務對于我局來說十分艱巨，擺在我科面前的稽查任務也非常沉重，全年共給我科下達稽查戶數200多戶，稽查任務100萬元。為了完成這些硬指標，我科全體同志集思廣益、群策群力，積極發揮人的主觀能動性。我科根據年初工作會議上的“五要”（1、稅費收入要確保，2、征管手段要優化，3、科技興稅要到位，4、黨風建設要嚴明，5、文明服務要優化）講話精神，認真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業，特別是注銷企業有兩種原因：一是無力經營，二是合并改制。把握好注銷企業的最后一關，防止稅款流失是我們的重要任務。工作中，我們采取了動態稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關聯稽查等方法，將每一戶接受稽查的企業的納稅情況按稅法規定和稽查操作規程作了全方位的檢查，并將檢查情況及時向分局審理委員會匯報，按照審理委員會的意見進行處理。

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們

稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”,著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入WTO,我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100 %.表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第三篇：稅務稽查科學化精細化管理

一、稅務稽查科學化精細化管理的范疇

所謂稅務稽查的“科學化”管理就是遵循馬列主義的基本原理和科學發展觀的基本要求，一切從實際出發，積極探索和掌握稽查工作規律，運用現代先進的管理方法、管理理念和信息技術手段來進行有效管理?？茖W化管理就是尋找并實踐正確的工作思路的過程。所謂稅務稽查的“精細化”管理就是要立足稽查工作的專業化特征，對稽查工作所涉及的每一個方面、環節和步驟進行準確描述，并對每一個細節都能做出標準化、規范化和科學量化的客觀評價。精細化管理就是尋找并實踐正確的工作方法的過程?？茖W化、精細化兩者是相輔相成的。認真開展稽查科學化精細化管理，有助于發揮其外查偷漏、促進征管、預防不廉的功能。

科學化、精細化管理是貫徹落實科學發展觀的必然要求，是科學發展觀在稅務稽查工作中的集中體現。正確把握科學化、精細化管理的精神實質，必須用辯證的觀點認識和處理稅務稽查中的一些關系，既要“抬頭看路”，又要“埋頭拉車”。科學化就是要抬頭看路，明確前進的方向；精細化就是要埋頭拉車，狠抓工作落實；兩者加起來就是管理的科學化精細化?？茖W化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下體現集約管理、注重效益的要求。從稅務稽查的細微環節和具體問題入手，持之以恒，常抓不懈，是實現稅務稽查科學化精細化管理的重要途徑。稅務稽查科學化、精細化管理是新時期稅務稽查工作發展的方向。

二、稅務稽查科學化精細化管理的內在要求

（一）明確稅務稽查科學化精細化管理的重要性

稅務稽查科學化精細化管理是落實科學發展觀的具體體現，是全面提高稅務稽查質量和效率的重要舉措，是對稅務稽查工作規律的經驗總結，對于做好當前和今后一個時期的稅務稽查工作具有很強的針對性、指導性，因此，應增強稅務稽查人員講細節、抓細節、注重細節的意識。

（二）認清稅務稽查科學化精細化管理的必要性

按照科學發展觀的要求，實現稅收與經濟的協調發展必須實施稅收精細化管理。稅務稽查工作政策性、業務性很強，必須依法行政，依規辦事，不能大而化之、“抱西瓜、丟芝麻”。稅務稽查科學化精細化管理是管理理念、管理手段和管理方式的創新，它以計算機管理為依托，以過程控制為手段，以全面提高稽查質量和執法水平為目標，融崗責體系、操作規程、業務考核、責任追究為一體，可實現管理、控制、預防三者有機結合，是做好現代稅務稽查工作不可或缺的。

（三）分析稅務稽查科學化精細化管理的緊迫性

稅務稽查工作中也存在一些問題和不足，亟需解決。主要表現為：工作目標不明、職責定位不清，體制不完善，機構不明確、業務流程不規范、崗位體系不健全、制度體系不完善、系統管理不強化等。解決以上問題的關鍵，就是要避免大而化之的粗放式管理，抓緊推進稅務稽查精細化管理。

（四）研究稅務稽查科學化精細化管理的可行性

稅務稽查科學化精細化管理的實質是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，加強協調配合，抓住薄弱環節，采取應對措施，堅持抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。同時，稅務稽查科學化精細化管理是一個系統工程，必須突出重點，循序漸進，長抓不懈。當前，就是要在稅務稽查科學化、精細化上做文章，以稅務稽查的科學化精細化促進全局工作的規范、和諧。

三、稅務稽查科學化精細化管理的意義和作用

（一）依法治稅，防止稅收流失的需要

當前，由于地下經濟活動猖獗、政府收入機制紊亂、課稅社會基礎薄弱、現行稅制存在漏洞、稅收征管水平落后、依法治稅疲軟等因素的影響，偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等層出不窮。稅務稽查是稅收征管流程中的最根本環節和最后一道防線，稽查局專司偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的查處，稅務稽查科學化精細化管理能夠有效阻止終極環節稅收流失的“管涌”。

（二）從嚴治隊，加強隊伍建設的需要

合理的利益要求是人們從事一切工作的基本動因，若稽查權力處于膨脹失控、放蕩不羈、不受約束狀態，則必然產生不合理的利益需求。當前，稽查腐敗行為的內在誘因主要是利、情、權、勢、色等，其外在表現為稽查質量低下，稽查信息虛假；稅款入庫率、罰款率過低；以偷當漏，以補代罰；以罰代刑，內部消化等。正如唯物辯證法所言“外因通過內因起作用”，沒有金錢、物質的驅使和“內部人”的配合，一些偷逃騙稅大案絕難得逞，稅務稽查科學化精細化管理有利于防止“權力尋租”。

（三）防范瀆職，預防執法風險的需要

稅務稽查處在整個稅收工作的風口浪尖，稽查人員的職務行為體現了較強的國家意志，容易忽視自己應承擔的法律責任，可能在疏忽中產生稅務稽查風險?；轱L險時時、處處存在于整個稅務稽查工作全程，其引起的后果不以人的主觀意志為轉移。當前稅務稽查中容易出現稅務稽查執法風險的環節主要集中在檢查實施環節、案件審理環節、案件執行環節。稅務稽查科學化精細化管理有利于規范稅務稽查執法行為，防范瀆職侵權，提高稅務稽查執法水平。

（四）構建“四位一體”聯動機制的需要

“稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查”四位一體良性互動機制既是稅務稽查的職責要求，又是提升稽查效率和稽查執行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質量的有效手段，又是規避執法風險的有效渠道。稽查內部“四環節”協調好能促進對外大聯動的落實。在內部協調中，選案環節要體現準、實，檢查環節要體現全、狠，審理環節要體現嚴、細，執行環節要體現快、績。在對外聯動中，對于納稅評估移送的案源要優先實施檢查，做到與其他三個環節互相促動。稅務稽查科學化精細化管理利于發揮稽查在互動機制中的后驅動作用。

四、稅務稽查科學化精細化管理的基本內容

（一）明確稅務稽查工作的目標

稅務稽查有四項基本職能，即監督職能、懲處職能、教育職能和收入職能，且四種職能有主次之分，既有基本職能，又有派生職能，是一個有機統一、不可割裂的整體。其中，監督職能是前提和基礎，懲處職能是核心、是關鍵，教育和收入職能是目的、結果。當前，必須重視發揮稅務稽查的監督、懲處和教育職能，變“收入型”稽查為“執法型”稽查。稅務稽查是稅收征管流程的最后閘門，沒有強有力的稅務稽查，納稅人就不會養成自覺申報納稅的習慣，混亂的稅收秩序就無法扭轉。

（二）明確稅務稽查的職責定位

各級稅務稽查局作為各級稅務局依法對外設置的直屬機構，接受所屬稅務局管理，同時在業務上接受上級稅務稽查局的管理和指導。各級稅務稽查局主要負責查處涉嫌偷逃騙抗稅案件、虛開發票案件和牽頭組織實施稅收專項檢查。稅務稽查部門的職能是管理與檢查并舉。目前，省稽查局以系統業務管理為主兼具直接辦案職能，市稽查局以實施稽查辦案職能為主兼具系統業務管理，縣稽查局以實施稽查辦案為主要職能。應改革為：國家稅務總局、省局的稽查局主要負責系統稅務稽查的業務管理工作，同時負責組織查處本轄區的重大偷騙稅案件及跨地區的協查案件。省轄市局稽查局除負責轄區內的稽查業務管理和大要案的查處以及跨地區的協查工作外，還負責城區及其周邊區縣的實施稽查、查處案件工作。地域相對集中的省轄市，其轄區內的稽查工作可均由市屬稽查局負責。縣級局直屬的稽查局具有管理和稽查雙重職能，其職責一般同省轄市局直屬的稽查局。

（三）規范稅務稽查體制和機構

一是規范稽查管理體制?；楣ぷ鞴芾眢w制（稽查模式）包含兩層含義：一是宏觀管理模式，包括稽查機構設立的形式、職能配置、與征收管理部門的關系以及上下級稽查部門之間的管理機制等。二是微觀管理模式，是指稽查機構內部的部門設置、職能分工及工作關系等。目前，各地稅務稽查工作實行“四分離”管理模式。從宏觀上看，一些地區稽查宏觀管理體制尚不能完全適應征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未落實到位，科學有效的監督制約機制尚未建立健全。目前在我國的稅務稽查管理模式中，稽查部門以行政區劃為框架設置，其行政（人事）管理權隸屬于同級稅務機關，容易形成不同經濟區域稅務稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務機關既是運動員，又是裁判員，在體制上不能達到法律制衡。應強化稅務稽查的相對獨立性，實行稅務稽查的相對垂直管理機制。國際上大多數發達國家都實行稽查管理機構完全獨立于征收系統之外的稅務稽查模式，建議實行稽查局與稅務局平行單設體制，國、地稅兩套稽查機構合并，并在省域范圍內實行稽查系統垂直領導的新模式（不再通過同級稅務機關間接指揮），新的稅務稽查局不再按行政區域設立，而是按經濟區劃設立。

二是規范稅務稽查機構。一是盡快明確兩個問題：①舉報中心和協查機構的問題；②稽查機構規格方面的問題。二是構建以“集中稽查”為標志的集約化稽查，通過人、財、物和機構的集中，減少管理層級，實現信息共享、資源共用，發揮稽查資源最大效益，增強上級稽查局整合、運用區域內稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專項經費、稽查裝備等統一調度機制。三是實行選案、審理適當集中和分級分類稽查的管理模式。重新劃分上下級稽查部門工作職責，提高上級稽查局對下級稽查局業務指導的剛性，選案和審理適當集中，下級稽查局（特別是縣局稽查局）的部分稽查計劃任務由上級稽查局指定，下級稽查局達到一定標準的案件由上級稽查局審理。實施分類稽查，將一些重點納稅戶的稽查權收歸上一級稽查單位。四是以省轄市為單位實行“一級稽查”的，須將其區縣稽查局上收為市局直屬稽查局的一個稽查科（或分局），統一調配，統一管理。上述職能調整后，應加強省、市兩級稽查力量，各級稽查局的人員可本著“收縮管理，強化稽查”的原則進行配備，人員數量上盡可能滿足稽查工作的需要。

（四）規范業務流程，特別關注稽查部門與有關部門的銜接和配合

一是稽查部門與稅務機關內部其他部門的銜接和配合。通過稅務稽查發現征管薄弱環節和稅源變化情況，向主管局長提出工作建議，為領導決策提供依據；將被查戶的違法事實和處理結果向稅源管理部門通報，堵塞征管漏洞；發現稅務人員以權謀私、貪污受賄、違法違紀的現象，實施“一案雙查雙報告”制度，建議紀檢監察部門給予黨紀政紀處理。此外，突出總局督辦案件的查處力度、國地稅聯合辦案、上下聯動的辦案機制、突出受托協查地就是案發地的查辦理念。

二是稽查部門與外部門的銜接和配合。爭取政府支持，為社會綜合治稅提供領導保證；建立與建委、土地、房產、工商、公安、公路、經貿、招商、科技、民政、教育、財政、水利、公路、交通、市政、街道、社區、勞動和社會保障等部門涉稅信息資源的共享；加強司法保障，對達到危害稅收征管罪標準的納稅人堅決移送，由司法機關追究其刑事責任；動員全社會力量，齊抓共管，形成合力。

（五）健全制度體系，全面體現依法行政的要求

完善的制度是實現稽查工作精細化科學化的基礎，因此，應完善落實各項工作制度。應盡快制定《重大稅收違法案件管理辦法》、《稅務稽查信息反饋管理辦法》、《專用發票案件協查管理辦法（試行）》和《國稅稽查工作互動的意見》、《重點稅源企業分級分類稽查辦法》；進一步完善《稽查選案管理辦法》、《稽查案件復查辦法》、《稽查建議制度》、《稽查回訪制度》、《稽查人員監督制約辦法》等。

按照“職責明確，分工協作，制度規范，渠道暢通，部門聯動，信息共享”的原則，努力構建“四位一體”互動機制?；椴块T要充分利用稅源監控和納稅評估反映的異常信息、風險預警和違法線索進行選案。要聯動實施專項檢查，把開展稅收專項檢查與宏觀稅負調查分析、企業納稅評估和稅源監控管理有機結合。要開展典型案例分析、專項檢查行業分析、專項整治地區分析，分析重點放在稅收政策、征管漏洞上。要重視查辦征管部門移送案件，并及時反饋稽查結果。

構建執法風險防范機制。各級國稅稽查部門在執法過程中，要把防范執法風險、保障稽查執法安全、維護稽查人員的切身利益作為一項重要工作來抓。強化稽查人員“法治”教育和“執法風險”警示教育，克服執法上的僥幸和麻痹心理。提高稽查人員綜合運用稅收、財會、法律知識和經驗進行職業判斷的能力，強化稽查人員的職業品德、職業紀律、職業責任，研究檢查、審理、執行等執法環節的風險形式，建立防范和化解執法風險的制度措施。做好稅法宣傳，加強協調，努力構筑稽查部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系，減少或降低執法風險。

（六）強化系統管理，為稅務稽查主要職能的實現提供支持和保障

一是建立科學的稽查裝備調配機制。當前，技術裝備落后已成為制約稽查職能發揮的瓶頸。交通工具數量嚴重不足、質量陳舊、性能差、消耗大；無專門的辦案通訊設備；電腦配置以臺式為主，與稽查部門機動性強、納稅人會計電算化日趨普及的現狀不適應。因此，省級稽查機關應設立專門的稽查裝備管理機構，從所屬稽查機構的實際出發，為稽查部門配備必需的辦公、交通、通訊工具、攝像等辦案設備，按稽查辦案所需建立相應的技術裝備保障機制，以滿足稽查工作的需要為限，負責全省所屬稽查機構裝（設）備的采購、配備和更新換代。

二是建立科學的稽查經費管理機制。目前，稅務稽查經費嚴重不足已經成為影響辦案效率和辦案質量的瓶頸問題。因此，迫切需要改革目前的經費管理體制。省、市稽查機構設專門稽查經費管理機構，具體負責稽查專項經費的預算和決算，負責對下級專項經費的使用審計；各地稅務機關要嚴格管理稽查專項經費，確保專款專用；公開專項經費分配方法，與辦案質量和效果掛鉤，即按照查補金額和檢查戶數相結合的標準核撥（而不能僅按照查補金額，否則又會出現稽查跟著收入跑的現象）；恢復稅務稽查經費專戶，避免稽查經費被挪作他用。（作者工作單位：碭山縣國稅局、五河縣國稅局）

第四篇：稅務稽查管理測試卷(一)

稅務稽查管理測試卷（一)

一、單項選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務人 D．稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。

2．協查信息管理系統是（）子系統之一，通過稅務系統網絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區）局稽查局四級協查信息管理。A．CTAISV2.0系統 B．發票管理系統 C．金稅工程 D．稽查管理系統

3．按照涉稅案件管轄的相關規定，對于（），應由案發地稅務機關組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發票的違法案件 C．涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D．發票違法案件

4．稅務稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經營規模較大有違法行為的案源 B．發生臨時經營涉稅案件 C．協查系統產生的協查涉稅案件 D．舉報線索清楚的舉報案源

5.稅務稽查審理部門填寫《補充調查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實不清，證據不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規范、不齊全、不完整的案件 D．經檢查未發現問題的未立案的案件

6.稅務稽查A類案源分配機制上，采?。ǎ┓峙浞绞?。A．人工編號隨機分配方式 B．招標、指定 C．通過信息系統機隨機自行向下 D．人工隨機與指定相結合7．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A.強制執行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財產

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項 D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效

9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據批準后的（）分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。A.《稅務稽查結論》的稽查結論 B.《稅務稽查審理報告》的審理結論 C.《稅務稽查案卷》的事實 D.《稅務稽查報告》的結論

10.稽查局對納稅人作出稅務違章處理，應在下達處理決定書的同時，告知納稅人作出稅務處理調賬，并附發（）一式三份。A.《稅務調賬通知書》 B.《稅務調賬決定書》 C.《稅務處理調賬情況表》 D.《稅務處理調賬情況反饋表》

11.稅務稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關退庫手續。A.《退稅申請表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規定的限期內自動繳納稅款的，簽發《暫停支付存款通知書》的稅務機關應當在收到稅款或金融機構轉回稅票的（）內（遇節假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關手續。A.12小時 B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()。A.由稅務機關自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以委托商業企業代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人

14.稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執行措施，應賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失 C.因自然災害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報送的稅務稽查統計報表，亦稱年報，是反映稅務稽查機構本人員、（）情況和累計查處稅收違法案件情況的報表。A.經費使用 B.業務培訓 C.裝備 D.查補收入

17.《稅務處罰決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。A.稅收法律、行政法規、行政規章 B.稅收法律、行政法規、行政規章、稅收規范性文件 C.稅收法律、行政法規、部門規章、地方人大法規 D.稅收法律、行政法規、部門規章、行政規章

18.稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，()。A.稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管 B.稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續 C.有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續 D.稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料，一般情況下必須在（）內審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（）內舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務稽查依據的有（）。A.口供 B.會計資料 C.財會制度 D.稅收法律

2．根據現行法律法規，稅務稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項檢查 C．上級交辦案件 D．群眾舉報案件

4.稅務稽查審理內容主要包括（）。A．違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章是否得當 C．是否符合法定程序 D．擬定的處理意見是否得當

5．下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有()。A.稅收強制執行措施適用于納稅擔保人 B.稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款 C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內 D.稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

6.須經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結納稅人銀行存款 C.查詢企業存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于()執行。A.抵押權 B.質權 C.留置權 D.罰款和沒收違法所得

8.審理結論可以劃分為（）A.同意《稅務稽查報告》 B.補正《稅務稽查報告》 C.不同意《稅務稽查報告》 D.依法移送司法機關查處

9.同意《稅務稽查報告》的，審理部門應分別情況分別制作以下稅務審理文書（）A.《稅務稽查審理報告》 B.《稅務處理決定書》 C.《稅務稽查結論》 D.《稅務稽查案卷》

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對《稅務稽查報告》中事實認定的審核包括核對《稅務稽查報告》認定的違法事實是否準確及核對所描述的違法事實的全過程。（）

2.建立稽查人員能級制,是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實施部門移送來的稅務違法案件后，便馬上進入待審理階段。（）

5.公告送達，是指稅務機關以張貼公告、登報等方式，將需要送達的稅務處理決定的有關內容告知受送達人的送達方法。（）

6.填制送達回證是稅務機關送達稅務處理決定時,必須履行的法定手續。（）

7.稅務違法案件公告在發布前應經發布機關負責人審批，未經審批不能公告。（）

8.稅務處理決定一經審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對象有親屬關系、利益關系或其它密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據的證據。（）

10.證據被改動，當事人不予認可的不能作為定案依據的證據。（）

11.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整不能作為定案依據。（）

12.鑒定結論、現場筆錄、檔案材料以及經過公證或登記的書證其證據效力優于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務稽查建議是實現稅務稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經上級機關負責人嚴格審批。（）

15．分析稅務稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，制定出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的方案，推進以查促查、以查促管，不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國、地稅局聯合對A企業進行納稅檢查，認為該企業有逃避納稅義務行為的現象并有轉移財產的嫌疑，遂共同對該企業的財產進行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業的部分財產，損失財產價值5000元。該企業遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認為自己只應承擔部分責任，給予了部分賠償。

2．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報稅務違法案件筆錄經與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作，偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務案件包括發票案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發現2007少繳營業稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務處理決定書》，責令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執行。7月15日，在市稽查局局長批準后，依法查封了該公司所屬加油站，準備拍賣后抵繳稅款，當發現加油站因經濟糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經批準后，稽查局又準備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發現這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉讓給甲企業，雖然由該公司使用，但產權已經不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調查中，發現外地乙企業欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權，在償還公司貨款時，依法扣除了應繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現象，如有請指出。

（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業進行專項檢查中，發現縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費”100000元未申報納稅。同時還查出該公司偷稅50000元?；榫忠罁嘘P規定在對該公司作出了補稅67000元的決定之后，向該公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，該公司經理（法定代表人）當場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權利是否應當滿足？ 3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實。在取得證據后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復議?？h地稅局在接到復議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。經過檢查計算，發現吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在10日內向高山市國家稅務局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務局繳納城建稅630元，并繳納規定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規定程序送達了有關稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經研究，決定對吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在執行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項單項選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯題 1．應將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機構應為舉報人保密，不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關人員。3．筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責。

五、案例分析題

（一）1．對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。2．下達《稅務處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權利。3．取消對加油站的查封不當，因為稅款發生在抵押權的設定之前，可以按照《征管法》第45條的規定行使稅收優先權。4．應對轎車行使撤銷權。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉讓給甲企業，而甲企業應當知道這一情形仍然購買?；榫謶斠越ㄖ惭b公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關系。5．罰款不應適用代位權。

（二）1．縣電力公司應為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體。依據是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實施細則》第12條的規定。2．該公司要求舉行聽證的權利應當滿足。因為，雖然該公司在稽查局送達《稅務行政處罰事項告知書》時簽署了“不要求聽證”的意見，但根據《行政處罰法》第42條第（一）項：“當事人要求聽證的，應當在行政行機關告知后3日內提出”的規定，該公司在告知書送達后的第3天又提出了聽證的申請，應予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因為《稅收征管法》第49條規定：“本法規定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定，對個體工商戶及未取得營業執照從事經營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由稅務所決定?！?本案例考核的主要是稅務行政處罰的聽證程序和處罰權限問題。旨在使學員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節以及國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》等有關規定。

（三）1．未出示稅務檢查通知書?！墩鞴芊ā芬幎ǎ憾悇諜C關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。2．查詢儲蓄存款沒有合法手續?！墩鞴芊ā芬幎ǎ翰樵儼讣嫦尤藛T的儲蓄存款，必須經設區的市、自治州以上的稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢，縣地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。3．處罰程序違法?！缎姓幜P法》規定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據及理由，并告知當事人依法享有陳述權、申辯權。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務行政處罰未達規定標準。《征管法》規定：納稅人偷稅的，應處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標準最低應為7500元，最高應為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。《稅務行政復議規則》規定：稅務機關應自收到復議申請之日起，5日內作出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推定為已受理?？h地稅局在接到復議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《征管法》規定，納稅人在提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按《征管法》規定，對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務文書采取留置送達時，稅務干部之間不可以簽字作證； 2．稅務機關將扣押商品變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。本例剩余2100元，稅務機關應當到22日才退還納稅人，已經超過了規定期限。

第五篇：稅務稽查管理第一章練習題

第一章 稅務稽查概述

單項選擇

1、稅務稽查的對象是指(D)。A.納稅人的經營活動與應稅活動 B.扣繳義務人的經營活動與應稅活動 C.納稅人、扣繳義務人的經營活動與應稅活動 D.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人

2、稅務稽查執法要以(D)為依據，按照法定的職責、權限和程序進行。A.口供 B.事實 C.財會制度 D.稅收法律

3、專項稽查是指對(C)納稅人進行的重點稽查 A.個別 B.單一 C.某類 D.某個

4、稅務稽查的客體是指(D)。A.納稅人的經營活動與應稅活動 B.扣繳義務人的經營活動與應稅活動 C.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人

D.納稅人、扣繳義務人和稅法規定的其他義務的履行情況 5.稅務機關對增值稅專用發票的稽查屬于(B)。

A．日常稽查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．特殊稽查

6、(B)是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。

A．日常稽查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．稅收專項檢查 7.下列哪些不屬于稅務稽查的客體（C）A電廠申報的2008的應納企業所得稅

B天上人間代扣的某歌星演出勞務費的應納個人所得稅。C中石化2009年人事干部任免情況

D王子鞋城偷稅案的老板在中國銀行的儲蓄存款

8.在稅務稽查中，稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓，這是稅務稽查原則中（B）的具體體現。A.合法原則 B.依法獨立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則

9．稅務稽查的懲戒職能來源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權，體現了稅收的（A）

A、強制性 B、普遍性 C、及時性 D、公平性

10、稅收法律關系是指國家和（C）之間，在稅法所調整的稅收活動中所發生的權利和義務關系，它是國家政治權力介入經濟生活的稅收關系在法律上的反映和體現。

A．自然人 B．公民 C．納稅人 D．經濟組織

11、稅收法律關系的主體是在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人，它包括（）和（D）兩個方面。

A．執法主體和違法主體 B．征管主體和稽查主體 C．權利主體和義務主體 D．征稅主體和納稅主體

12、征稅主體有廣義與狹義之分，廣義的征稅主體依次包括哪三個層次。（A）A．國家，立法機關和各級政府，稅務機關 B．各級政府，征稅機關，國家 C．政俯，國家，征稅機關 D．政俯，稅務機關，人大常委會

13、稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向的對象，而稅收救濟法律關系的客體是（A），即稅務機關在稅收征管活動中做出的相關行政行為。

A．行為 B．財產 C．收入 D．所得

14、稅務稽查法律關系作為稅收法律關系的組成部分，主要體現著（B）和納稅人、扣繳義務人之間的權利義務關系。

A．稅務局 B．稽查局 C．征稅主體 D．司法機關

15、按照（B）規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。

A．人民代表大會 B．國務院 C．財政部 D．國家稅務總局

16、征管法及實施細則規定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權（D）明確劃分稅務局和稽查局的職責。A．人民代表大會 B．國務院 C．財政部 D．國家稅務總局

17、目前世界上主要國家稅務稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（D）

A．稽查資源對每個稅源都展開監控。B．稽查組織機構上下層級多，專業化水平高。C．稽查局不具備刑事偵查權，這與我國情況一致。

D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據。多項選擇

1、稅務稽查的基本內涵主要包括：（A.B.C.D.E）

A.主體特定 B.依據法定 C.對象明確 D.客體清晰 E.內容完整。

2、稅務機關的稅收征管質量與效率，主要從（A.B.C.D）來衡量。A.執法是否規范 B.征收率的高低 C成本的高低 D.社會是否滿意

3.稅務稽查的效率取決于(A.B.C)方面。A.稅收違法行為的有效查處概率 B.執法是否公平公正 C.稽查執法的成本 D.社會是否滿意

4.稅務稽查是稅收征收管理體系中的有機組成部分，其地位主要體現在(A.B.C)方面：

A.稅務稽查是稅收征管的最后一道環節

B.稅務稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質量與效率 C.稅務稽查是有效提高納稅遵從的重要手段 D．稅務稽查能作為收入任務的調節器

5.實體法規定的各項納稅義務的確認涵蓋于以(A.B.C)為主線的稅收征管各環節中。A.納稅服務 B.稅款征收 C.稅務稽查 D.法律救濟

6.稅務稽查原則主要包括(A.B.C.D)A.合法原則 B.依法獨立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則。

7.稅務稽查中的合法原則要求稽查執法必須以稅收法律法規為準繩，其基本內容是(A.B.C.D)： A.主體合法。B.權限合法。C.程序合法。D.依據合法。

8、稅務稽查職能是指稅務稽查執法活動所固有的功能。一般而言，稅務稽查的職能主要包括（ABCD）

A懲戒職能、B監控職能、C收入職能、D教育職能。9、2008年全國稅務稽查工作的總體思路和要求主要體現在四個方面:（ABCD）A堅持依法稽查抓整治，深入整頓和規范稅收秩序。B堅持科學創新謀發展，加強稽查執法能力建設。C堅持強化管理促規范，提高稽查管理質量和效率。D堅持以人為本帶隊伍，優化稅務稽查的社會形象。

10、監控職能是指稽查局通過檢查納稅人和扣繳義務人有關（ACDE）的過程，可以起到監控稽查對象是否全面、準確、及時履行法定義務情況的作用。A、生產經營情況 B、人事變動情況 C、申報納稅 D、代扣代繳稅款 E、會計核算情況

11、稅務稽查的收入職能主要體現在四個方面：（ABCD）A、稽查執法直接帶來查補收入；

B、通過稽查執法的震懾作用所增加的稅收收入； C、通過案件協查在其他地區實現的稅收收入； D、通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入

12、稅務稽查的教育職能一方面可以通過對稽查對象的檢查、處理和處罰過程來實現；另一方面還要通過（ABC）等宣傳手段擴大稽查執法的影響面，以形成教育廣大納稅人，震懾稅收違法活動的效果。

A、公告、B、新聞發布會、C、媒體曝光 D、發放傳單

13、稅務稽查的基本任務是依據國家稅收法律法規，通過查處稅收違法行為，（ABC）保障稅收收入。

A、捍衛稅收法律尊嚴、B、維護稅收秩序、C、引導納稅遵從、D、調整產業結構

14、我國將稅收征管的目標定義為（ABCDE）

A、以申報納稅和優化服務為基礎B、以計算機網絡為依托C、集中征收D、重點稽查 E、強化管理

15、廣義的征稅主體包括哪幾個層次。（ABD）

A．國家 B．立法機關和各級政府 C．審計機關 D．稅務機關

16、稅務機關作為征稅主體的權利有哪些（ABCD）

A．稅法解釋權 B．委托代征權 C．估稅權 D．稅收檢查權

17、納稅人和扣繳義務人作為納稅主體的權利有哪些（ABCD）

A．申請減稅權 B．委托稅務代理權 C．申請免稅權 D．申請延期納稅權

18、下列哪些是稅務機關作為征稅主體的義務（ABCD）

A．返還多征稅款 B．保守商業秘密 C．聽取陳述申辯 D．依法辦理稅務登記

19、下列哪些是納稅人和扣繳義務人作為納稅主體的義務（ABC）A．按期申報 B．足額納稅 C．依法按期辦理稅務登記 D．絕對服從 20、稅務稽查法律關系是稅收法律關系的組成部分，所以它具備稅收法律關系的各項基本特征，同時其還有特殊性，表現為（ABC）。A．法律關系內容的特殊性 B．執法主體的特殊性 C．稅務稽查法律關系保護 D．稅務稽查工作模式

21、稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向的對象，其具體客體呈多樣性。下面那些屬于稅收法律關系的客體。（ABCD）

A稅收權力 B稅收權益 c按25%稅率計算出的應納企業所得稅款 D稅務機關作出的強制執行行為

22、征管法及實施細則規定稽查局專司（ABC）案件的查處。A．偷稅 B．抗稅 C．騙稅 D．合理避稅

23、為了保證稽查局正確行使職權，來自下列哪些是對其進行的內外監督。（ABCD）。

A．紀檢監察 B．社會公眾 C．執法檢查 D．新聞媒體

判斷改錯

1、稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務進行檢查和處理工作的行政執法行為。（×）

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。

2、稽查執法的主要內容是檢查和處理（√）

3、日常檢查的目的在于發現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為。（×）

日?；榈哪康脑谟诎l現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為。

4、其他稅務當事人是指稽查執法過程中直接與稽查對象的所有事項有關聯的其他單位和個人。

其他稅務當事人是指稽查執法過程中直接與稽查對象的涉稅事項有關聯的其他單位和個人。

5、稅收專項檢查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。（×）專項稽查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。6.如果稅務稽查的執法主體不合法，則執法行為就不合法。就稅務機關而言，就是稅務稽查實施的主體要合法。（×）

如果稅務稽查的執法主體不合法，則執法行為就不合法。就稅務機關而言，不僅是稅務稽查實施的主體要合法，稅務審理和稽查執行的主體也必須合法。7.稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避這是稅務稽查中應遵循的合法原則的體現。（×）

稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避這是稅務稽查中應遵循的客觀公正原則的體現。

8、稅務稽查會引起征納雙方的對立，強化稽查職能將對構建和諧社會的氛圍產生消極影響（×）

改正：稅務稽查以查處稅收違法行為服務于廣大守法經營的納稅人，維護公平公正的市場經濟秩序的表現，是稅務稽查構建和諧社會的具體實踐。

9、稅收法律關系內容是指稅收法律關系中的納稅主體在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。（）

錯。稅收法律關系內容是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務

10、稅務稽查法律關系是稅收法律關系的組成部分，所以它具備稅收法律關系的各項基本特征。（）對

11、稅務稽查法律關系規定了納稅人、扣繳義務人及其他當事人接受稅務檢查、調查義務的特別設定說明，稅務稽查法律關系中稽查執法主體與稽查對象在法律地位上是不平等的關系。（）

錯。稅務稽查法律關系規定了納稅人、扣繳義務人及其他當事人接受稅務檢查、調查義務的特別設定說明，稅務稽查法律關系中稽查執法主體與稽查對象在法律地位上是平等的關系。

12、稅務稽查的管轄關系不構成稅務稽查法律關系的內容。（）錯。稅務稽查的管轄關系也構成稅務稽查法律關系的內容.