第一篇：基層稅務(wù)機關(guān)保護納稅人合法權(quán)益理論心得

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，明確規(guī)定了納稅人擁有的十四項權(quán)利與十項義務(wù)，為納稅人合法權(quán)益的保障提供了直接的法律依據(jù)。但是在基層稅務(wù)工作過程中，納稅人權(quán)益保護方面仍然存在一些不盡如人意之處。

一、納稅人權(quán)益保護現(xiàn)狀及存在的問題

（一）對納稅人權(quán)利宣傳不夠。目前，我國還存在對納

稅人義務(wù)強調(diào)過多、對其權(quán)利宣傳過少的問題。這種宣傳，很難使納稅人感覺到依法納稅的光榮，體會不到作為納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，納稅人即使能依法納稅，也是被動的、不自覺的、迫于稅法威懾的納稅。

（二）稅務(wù)機關(guān)以管理者自居的觀念影響較深。一些稅務(wù)人員認為自己代表國家權(quán)力行使職權(quán)，以管理者自居，觀念上不太注重納稅人的權(quán)益而側(cè)重于要求納稅人服從，導(dǎo)致了在執(zhí)法過程中，行使自由裁量權(quán)隨意性較大，即便是不當(dāng)使用還認為納稅人應(yīng)當(dāng)服從。

（三）納稅人權(quán)利容易受到侵害。主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法侵權(quán)，包括執(zhí)法程序執(zhí)行不嚴謹，缺乏對納稅人知情權(quán)的尊重，濫用自由裁量權(quán)，簡單執(zhí)法、隨意執(zhí)法導(dǎo)致納稅人權(quán)益受損。二是納稅人涉稅選擇權(quán)受限制，包括不能自主選擇納稅申報方式，不能自主選擇繳稅方式，不能自主選擇退稅方式。三是稅務(wù)機關(guān)部分內(nèi)部管理要求增加納稅成本，稅務(wù)機關(guān)為規(guī)范管理，強化責(zé)任，導(dǎo)致部分涉稅流程復(fù)雜，納稅人疲于奔走。

（四）納稅人維權(quán)機構(gòu)設(shè)置不健全。目前納稅人組織化程度不高、權(quán)威性不夠，難以形成中立裁判性的獨立組織來開展稅收維權(quán)活動，在權(quán)益保護方面，處于被動地位，使得納稅人的權(quán)益不能得到及時與充分的保護。另一方面，納稅人對稅務(wù)部門的維權(quán)質(zhì)量心存顧慮，害怕向既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員的稅務(wù)部門申請維權(quán)服務(wù)后，不斷解決不了問題，還會引起麻煩，其主動維權(quán)意識尚需培養(yǎng)和引導(dǎo)。

二、基層稅務(wù)機關(guān)維護納稅人權(quán)益的對策建議

（一）加大稅法宣傳力度，增強納稅人維權(quán)意識。基層稅務(wù)機關(guān)要采取多種途徑，因地制宜，以群眾喜聞樂見的方式，加大宣傳力度。宣傳要突出納稅人權(quán)利意識以及維權(quán)渠道和途徑的宣傳，促使納稅人了解自己在稅收法律關(guān)系中的地位，懂得納稅人的權(quán)力是公民權(quán)利的重要體現(xiàn)。用廣泛深入持久的宣傳喚醒納稅人對自身角色和地位的認知，不斷增強納稅人的維權(quán)意識和維權(quán)能力。

（二）樹立納稅服務(wù)觀念，主動維護納稅人權(quán)益。要保障納稅人合法權(quán)益，就必須改變稅務(wù)人員自身觀念，打造一支政治堅定、勤政廉政、樂于服務(wù)、善于服務(wù)的高素質(zhì)稅務(wù)干部隊伍。一是要增強稅務(wù)干部的服務(wù)意識，使其自覺為納稅人服務(wù)。二是加強稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部服務(wù)水平。三是建立健全監(jiān)督制約機制，使稅務(wù)干部對破壞納稅環(huán)境、侵犯納稅人合法權(quán)益的行為不愿為、不能為和不敢為。四是健全考核激勵機制，積極開展崗位能手評比，推進納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。

（三）創(chuàng)建維權(quán)平臺，方便納稅人主張權(quán)利。一是全面建立納稅人維權(quán)組織體系。稅務(wù)機關(guān)從維權(quán)服務(wù)的角度，積極組織納稅人建立維權(quán)中心、納稅人行業(yè)協(xié)會等社會維權(quán)組織，為納稅人權(quán)利的爭取、擴展和維護提供有力的組織支撐。二是推動發(fā)展專業(yè)化服務(wù)。要積極發(fā)揮稅務(wù)中介作用，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)與稅務(wù)代理服務(wù)的有機結(jié)合。三是建立高效的納稅人投訴處理機制。做好12366納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站建設(shè)工作，受理納稅人的舉報、投訴和建議；拓展辦稅服務(wù)廳維權(quán)服務(wù)功能，面對面地為納稅人提供維權(quán)服務(wù)；設(shè)置局長信箱、廉政行風(fēng)投訴箱和涉稅案件舉報箱，方便納稅人主張權(quán)利。

（四）優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范執(zhí)法行為。納稅人權(quán)利保障，還要依靠稅務(wù)機關(guān)提供高質(zhì)量、專業(yè)化的納稅服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)作為執(zhí)法部門，必須兼顧國家和納稅人雙方的利益，規(guī)范操作、公正執(zhí)法，這是對納稅人最有效的服務(wù)。在實踐中尊重和保護納稅人權(quán)益，把稅收管理的重點真正轉(zhuǎn)移到納稅服務(wù)上來；倡導(dǎo)納稅人誠信、尊重與合作的稅收遵從理念，使“納稅遵從”提升為“合作遵從”。

（五）落實稅收優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)發(fā)展。在稅務(wù)工作中，國稅部門應(yīng)認真宣傳、落實各項稅收優(yōu)惠政策，督促并輔導(dǎo)納稅人依法申請，同時開通綠色通道，及時按權(quán)限審批，讓企業(yè)切實受享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。一是落實增值稅轉(zhuǎn)型改革以來一系列優(yōu)惠政策，二是繼續(xù)落實結(jié)構(gòu)性政策減稅及其他減免稅政策，三是加強出口退稅企業(yè)管理，服務(wù)出口創(chuàng)業(yè)，四是其他最新稅收優(yōu)惠政策。

（六）推行稅務(wù)政務(wù)公開，是保護納稅人權(quán)利的關(guān)鍵。必須大力突出稅務(wù)政務(wù)公開的服務(wù)功能。一是規(guī)范窗口設(shè)置，認真落實辦稅“八公開”制度和各項服務(wù)承諾。把窗口職責(zé)、辦稅流程、投訴舉報電話等內(nèi)容，通過電子屏等多種形式全面公開，設(shè)置納稅咨詢臺，安排專人接受納稅人咨詢，免費發(fā)放稅法宣傳資料及辦稅指南。二是充分利用報紙、雜志、網(wǎng)站等媒

體，及時發(fā)布涉稅公告，提供涉稅信息查詢。三是抓好考核。要把稅務(wù)政務(wù)公開作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和目標(biāo)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，定期考評檢查，并加大責(zé)任追究力度。

（七）建立監(jiān)督機制，主動接受執(zhí)法監(jiān)督。一要規(guī)范內(nèi)部約束機制。規(guī)范執(zhí)法流程、明確各崗位執(zhí)法人員責(zé)任、嚴格過錯責(zé)任追究、完善基層稅務(wù)機關(guān)工作保密制度等，特別是在重要的執(zhí)法環(huán)節(jié)，如稅收定額評定、稅務(wù)行政處罰等環(huán)節(jié)加大不定期檢查力度，發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時對責(zé)任人員嚴肅處理；二要強化外部監(jiān)督機制。通過廣泛聘請義務(wù)監(jiān)督員、在服務(wù)大廳或是網(wǎng)站開辟維權(quán)接受通道、設(shè)立意見箱等多種形式，促進全社會對執(zhí)法行為的監(jiān)督。通過內(nèi)外部切實有效的監(jiān)督機制的規(guī)范運行，促進日常稅務(wù)執(zhí)法做到寬嚴適度、合理合法，避免對納稅人權(quán)益產(chǎn)生的人為不公。

第二篇：現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)認定一般納稅人

現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)認定一般納稅人，如果新辦營業(yè)執(zhí)照6個月內(nèi)，可以直接申報一般納稅人。

1、一般納稅人認定申請報告；

2、《增值稅一般納稅人申請認定表》（一式三份）；

3、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；

4、稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

5、驗資報告原件及復(fù)印件；

6、銀行開戶許可證、組織機構(gòu)代碼證的原件及復(fù)印件；

7、法人代表（負責(zé)人）的身份證、戶口本、戶籍地公安機關(guān)出具的戶籍證明的原件及復(fù)印件、兩張一寸照片（近期免冠），特殊情況下還應(yīng)提供經(jīng)過公證的保證（由企業(yè)單位提供）；

8、會計人員、發(fā)票管理員（辦稅人員）的會計證、身份證、會計電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件及每人兩張一寸照片（近期免冠）；會計任職證明（任職單位與申請單位必須一致）

9、納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、租賃合同（辦公用房、門面房、倉庫、廠房）、協(xié)議書等資料，若租用房屋產(chǎn)權(quán)為個人的，還應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證明等資料的原件及復(fù)印件；

10、分支機構(gòu)申請認定一般納稅人資格的，還應(yīng)提供總機構(gòu)所在地國稅局批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明（總機構(gòu)的《增值稅一般納稅人申請認定表》、年審表）、成立分支機構(gòu)的批準(zhǔn)文件和董事會決議等資料的原件及復(fù)印件；

11、公司的購銷合同原件及復(fù)印件；

12、銀行對帳單或資金證明；

13、財務(wù)制度；

14、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件。

企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》一式三份；

2、防偽稅控聯(lián)系單；

3、法人代表身份證、辦稅人員身份證及辦稅證復(fù)印；

4、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

5、銀行帳號證明（基本存款帳戶開戶許可證）；

6、購買保險箱發(fā)票復(fù)印件；

7、稅務(wù)代理、咨詢證書；

8、納稅人的經(jīng)營場地證明（參照新辦）；

9、財務(wù)報表（提供申請前一個月的財務(wù)報表）；

10、有關(guān)合同、章程；

11、對外地駐分支機構(gòu)構(gòu)還應(yīng)提供總機構(gòu)所在地的國稅稅務(wù)登記證，增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件。

注：上述證件資料僅從實踐的角度加以列示，供貴司參考。具體操作時請以稅務(wù)主管機關(guān)的具體要求為準(zhǔn)。

第三篇：(江蘇地稅)依托“納稅人之家” 切實保護納稅人合法權(quán)益

全國稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)工作會議經(jīng)驗交流材料

依托“納稅人之家”

切實保護納稅人合法權(quán)益

江蘇省地方稅務(wù)局

近年來，我省地稅部門積極開展納稅服務(wù)工作，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)手段，提高服務(wù)水平。國家稅務(wù)總局機構(gòu)改革到位后，全省迅速行動，至去年底，省、市、縣三級納稅服務(wù)機構(gòu)全部建立，職能全部整合到位，辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一管理，12366、網(wǎng)站實現(xiàn)省級集中，為進一步做好納稅服務(wù)工作打下了堅實的基礎(chǔ)。圍繞著國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)的職能定位，我們在做好稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)的同時，積極開展權(quán)益保護工作，全力打造“納稅人之家”，切實保護納稅人合法權(quán)益，提高稅法遵從度，取得了比較明顯的成效。

一、以納稅人需求為導(dǎo)向，搭建“納稅人之家”平臺

全省納稅服務(wù)組織體系建立后，我們廣泛開展了納稅人需求和滿意度調(diào)查。調(diào)查結(jié)果表明，納稅人的不滿意集中在稅務(wù)機關(guān)辦稅程序復(fù)雜，稽查處罰公正性和透明度不夠，納稅人的知情權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)等基本權(quán) 1

利得不到有效保障等方面。通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，納稅人對稅務(wù)機關(guān)不滿意的直接原因是征納雙方缺乏有效溝通和納稅人參與不夠造成的。因此，要真正讓納稅人滿意，就必須搭建一個平等溝通、征納互動的保障納稅人權(quán)利能夠有效實現(xiàn)的平臺。我們在總結(jié)無錫市地方稅務(wù)局經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，決定全力打造“納稅人之家”權(quán)益平臺。

“納稅人之家”是以地方黨委政府牽頭、地稅機關(guān)承辦、行業(yè)協(xié)會（商會）協(xié)同、政府相關(guān)部門和社區(qū)組織聯(lián)動、納稅人廣泛參與的民間非營利性團體組織。“納稅人之家”活動以稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起為主，以征納互動為主要形式，緊密聯(lián)系稅收征管與納稅服務(wù)的實際，切入點是維護納稅人的知情權(quán)、建議權(quán)和監(jiān)督權(quán)，落腳點是提高服務(wù)水平，改善管理效能，目的是提高納稅人稅法遵從度和滿意度。2003年，“納稅人之家”在無錫市惠山地方稅務(wù)局首創(chuàng)。2006年，無錫市地方稅務(wù)局在全市推廣“納稅人之家”。2008年，省局納稅服務(wù)處成立后，在全省各市、縣納稅服務(wù)中心內(nèi)設(shè)納稅人維權(quán)服務(wù)中心，實現(xiàn)維權(quán)事宜扎口管理，推廣“納稅人之家”建設(shè)，組織開展維權(quán)服務(wù)活動。2009年初，省局下發(fā)了《關(guān)于做好納稅人權(quán)益保護工作的指導(dǎo)意見》，對權(quán)益保護平臺的構(gòu)建方式和日常運行進行了規(guī)范。目前全省已建立了214個“納稅人之家”，遍布各地區(qū)、各行業(yè)，黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、各類企業(yè)和個體工商戶及自然人都參與其中。

二、建立“納稅人之家”活動機制，尋求從“管理”到“服務(wù)”轉(zhuǎn)型的新路徑

“納稅人之家”通過納稅人參事機制、民主評稅機制、政策服務(wù)機制

和監(jiān)督評議機制，保障納稅人的權(quán)益，提升納稅服務(wù)層次，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

一是納稅人參事機制。為完善稅源管理、加強征納協(xié)調(diào)，稅務(wù)機關(guān)邀請不同層面、熱心于稅收事業(yè)的納稅人代表、企業(yè)財務(wù)主管和行業(yè)組織代表直接參與具體稅收管理事項。參事活動做到經(jīng)常化、實效化。在納稅信用等級評定、個體工商戶定額調(diào)整、納稅評估、稽查典型案例公開審理等活動中引入納稅人參事機制。每次開展活動時，納稅人代表對相關(guān)議題進行參議、評議，稅務(wù)機關(guān)客觀陳述，舉證釋惑，代表們公正評議，積極建言，維護公正，保護納稅人的參與權(quán)。

二是民主評稅機制。稅務(wù)機關(guān)在稅收管理規(guī)定作出較大改變、在征管措施推行中預(yù)見有較大困難和矛盾時、或在作出稅收執(zhí)法決定后發(fā)現(xiàn)存在某些突出矛盾和問題時，通過聽證、評議、征求意見等形式廣泛聽取納稅人代表和社會相關(guān)階層的意見和建議，合理采納建議，積極疏導(dǎo)輿論，爭取最大理解，提高政策措施的合理可行性、提升納稅人遵從度的方式，保護納稅人的建議權(quán)。在營業(yè)稅定額調(diào)整、鎮(zhèn)村集體資產(chǎn)租賃、私房出租和個人所得稅12萬元以上申報、對具有典型性的稅收處罰和稽查處罰等活動中，組織聽證，充分發(fā)揮“納稅人之家”的平臺效應(yīng)。

三是政策服務(wù)機制。發(fā)生重大事件或重大政策調(diào)整時，由稅務(wù)機關(guān)牽頭收集情況，協(xié)同有關(guān)職能部門，及時召集相關(guān)納稅人進行有針對性地宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人以最快速度、最大程度了解相關(guān)信息，維護納稅人的知情權(quán)。2008年“5〃12”汶川地震以后，我們通過“納稅人之家”平臺進

行調(diào)研，收集整理涉稅優(yōu)惠政策，第一時間組織開展專題政策輔導(dǎo)會，為納稅人排憂解難。面對當(dāng)前全球金融危機，我們通過“納稅人之家”積極開展“保增長、促民生、稅企攜手共度難關(guān)”的政策扶持活動，進行分類型、多場次的專項政策解讀，增進了征納雙方的溝通與協(xié)調(diào)，受到納稅人的普遍歡迎。

四是監(jiān)督評議機制。通過邀請納稅人代表、行風(fēng)監(jiān)督員、廉政監(jiān)督員、執(zhí)法監(jiān)督員定期召開行風(fēng)監(jiān)督座談會議，對稅務(wù)機關(guān)的行風(fēng)建設(shè)進行滿意度測評，對干部的行為規(guī)范、納稅服務(wù)質(zhì)量、政策執(zhí)行、廉潔從政等情況進行外部監(jiān)督，維護納稅人的監(jiān)督權(quán)。稅務(wù)機關(guān)通過“納稅人之家”開展稅管員述職測評，收集納稅人反映的問題，及時整改，從而提升地稅機關(guān)形象。

三、“納稅人之家”成效初顯，征納和諧、雙方共贏的新局面正在形成 在全省普遍構(gòu)建“納稅人之家”的基礎(chǔ)上，我們積極推動“納稅人之家”的規(guī)范化建設(shè)，緊扣稅收和民生主題，主動爭取各界支持，在“納稅人之家”平臺上，精心策劃、經(jīng)常性組織開展活動，開創(chuàng)了納稅服務(wù)工作新局面，實現(xiàn)了雙贏。

（一）“納稅人之家”營造了誠信氛圍，納稅人稅法遵從度逐步提高 以“納稅人之家”為有效載體，稅務(wù)機關(guān)守信在先，維護公平公正，推動了納稅人誠實納稅，稅法遵從度逐步提高。近兩年來，我省納稅人的準(zhǔn)期申報率有了明顯改善，一批重點和難點的稅收管理項目得到了納稅人的充分理解支持。納稅人比較關(guān)注的個體營業(yè)稅定額調(diào)整、餐飲娛樂業(yè)稅

收征管問題，通過“納稅人之家”取得了進一步認同，稅款入庫額逐年增加，納稅人依法納稅的遵從度進一步提高。

（二）“納稅人之家”擴大了征納溝通，納稅人滿意度持續(xù)攀升

通過切切實實的服務(wù)舉措，著力于為納稅人辦實事，“納稅人之家”真正成為納稅人的家，成為征納之間的“橋梁”。在委托中介對地稅機關(guān)的民意測驗中，滿意指數(shù)逐年提升。有“納稅人之家”的市、縣和區(qū)，納稅人滿意度均出現(xiàn)較大提高。創(chuàng)建最早的無錫市惠山地方稅務(wù)局連續(xù)五年獲得了執(zhí)法機關(guān)民主評議第一名，實現(xiàn)了“黨風(fēng)廉政零事故、納稅服務(wù)零投訴、依法行政零差錯”。

（三）“納稅人之家”促進了社會協(xié)護稅活動，綜合治稅指數(shù)逐步上升 “納稅人之家”圍繞優(yōu)化稅收環(huán)境下功夫，強化全社會稅收管理意識，提高了稅收管理綜合效能。“納稅人之家”的民主評稅機制和納稅人參事機制已成為綜合治稅的重要組成部分，專業(yè)市場“納稅人之家”、建筑房地產(chǎn)行業(yè)“納稅人之家”和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的“納稅人之家”等在稅收社會化管理中發(fā)揮了重要作用。

（四）“納稅人之家”強化了民主辦稅意識，稅收管理民主化得到提升 以“納稅人之家”為帶動的權(quán)益保護，深化了納稅服務(wù)。每年“納稅人之家”組織各類參事評議、民主評稅等民主化、交互式、開放性活動，寓管理于服務(wù)，使監(jiān)督、執(zhí)法和服務(wù)更加民主和透明，形成了經(jīng)濟和稅收、稅收和社會、征納雙方和諧共贏的局面。

四、建設(shè)“納稅人之家”的一點體會

從當(dāng)前我國的整體社會環(huán)境和納稅人的維權(quán)水平來看，直接構(gòu)建獨立第三方的納稅人維權(quán)組織還有難度。我們建設(shè)的“納稅人之家”，采取地方黨委政府主辦、地稅機關(guān)承辦、其它相關(guān)部門協(xié)同納稅人參與的方式，主要目的是地稅機關(guān)通過積極引導(dǎo)或組織牽頭開展權(quán)益保護活動，幫助納稅人實現(xiàn)權(quán)利，培養(yǎng)納稅人的維權(quán)意識和能力，最終引導(dǎo)和幫助納稅人自己成立維權(quán)組織。從長遠看：“納稅人之家”的發(fā)展大致可分為三個階段：第一階段，由地方黨委政府牽頭，地稅機關(guān)作為組織者，在各項活動中扮演主要發(fā)起人角色，逐步構(gòu)建維權(quán)體系；第二階段，維權(quán)體系和各項制度全面建立，納稅人維權(quán)意識逐漸增強，地稅機關(guān)由組織活動的主導(dǎo)者逐漸向承擔(dān)部分角色的參與者轉(zhuǎn)變，各項活動中地稅機關(guān)主動發(fā)起與納稅人要求發(fā)起的頻次趨于平衡；第三階段，維權(quán)體系和各項運行機制逐步完善，納稅人自主維權(quán)意識顯著提高，熟悉納稅人的權(quán)利和義務(wù)，了解維權(quán)的途徑與流程，能夠獨立運作維權(quán)平臺，地稅機關(guān)的指導(dǎo)作用逐步弱化，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑻峁┱吆徒邮鼙O(jiān)督者，退出“納稅人之家”管理角色，“納稅人之家”作為綜合維權(quán)平臺成為獨立的第三方。

我們目前還處在第一階段，正努力向第二階段轉(zhuǎn)化，因此稅務(wù)機關(guān)在“納稅人之家”建設(shè)中仍起到舉足輕重的作用，“納稅人之家”還離不開地方政府、黨委機關(guān)的推動，需要動員社會務(wù)界力量參與。明確了這個定位，在開展各項維權(quán)活動時才能更好地組織和規(guī)劃。

我們將以本次會議為新的起點，學(xué)習(xí)和借鑒兄弟省市的先進經(jīng)驗，不

斷完善和深化“納稅人之家”建設(shè)，進一步提高納稅人的參與度，切實維護納稅人合法權(quán)益，推動我省納稅服務(wù)工作邁上新臺階。

二○○九年六月二十六日

第四篇：基層納稅人權(quán)益保護的思考

基層納稅人權(quán)益保護的思考

隨著國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》的發(fā)布，原來散布在我國稅收征收管理法及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)中的有關(guān)納稅人的權(quán)利和義務(wù)得到了進一步明確，實現(xiàn)了納稅人權(quán)利與義務(wù)的對等，可以說改變了納稅人“只知低頭納稅，不想抬頭問權(quán)”的局面。但是在基層稅務(wù)工作過程中，納稅人權(quán)益保護方面

仍然存在一些不盡如人意之處。

一、納稅人的維權(quán)現(xiàn)狀

一是納稅人對自身維權(quán)認知度低。長期以來,我國的稅法理論研究和稅收立法實踐中，只是著重如何設(shè)定納稅人的義務(wù)，而忽略了納稅人的法定權(quán)利，這種“皇糧國稅”觀念的影響，造成了“征納雙方法律地位不平等”的認識,進而從客觀上導(dǎo)致不少納稅人對自身的法律地位認識不清、維權(quán)意識模糊，不完全清楚自己有哪些合法權(quán)益，更缺乏“為權(quán)利而爭”的理念，不會用法律武器維護自身的合法權(quán)益。

二是納稅人對維權(quán)成功信心不足。一些納稅人明知法律、法規(guī)賦予其權(quán)利，但是不愿意去維權(quán)，究其原因主要：一是認為稅務(wù)機關(guān)的侵權(quán)責(zé)任規(guī)定不夠明確，難以對照維權(quán)；二是認為稅務(wù)機關(guān)處于強勢地位，自身處于弱勢地位，單打獨斗，擔(dān)心維權(quán)不成，反遭稅務(wù)部門的打擊報復(fù)。

三是納稅人的維權(quán)組織不夠健全。國外納稅人大多有依法成立的維權(quán)組織機構(gòu)，如德國的納稅人聯(lián)盟。有專門的受理納稅人異議申請的機構(gòu)，甚至專門成立稅務(wù)法院來受理稅務(wù)行政訴訟案件。而我國目前還沒有完備的納稅人維權(quán)組織機構(gòu)，行政復(fù)議和行政訴訟是納稅人主要的兩條維權(quán)途徑，行政復(fù)議一般都由作出具體行政行為的上一級稅務(wù)部門進行，維權(quán)的公正性和導(dǎo)向性存在一定的問題；納稅人向法院提起行政訴訟后，基于“民告官”意識的誤導(dǎo)，不管是主、客觀原因，都可能導(dǎo)致對本很薄弱的納稅人維權(quán)意識的傷害。

四是納稅人權(quán)益保護法制體系欠完善。首先，目前我國尚未有一部完善的納稅人權(quán)益保護法案，不利于稅收實踐中對納稅人權(quán)益的保護；其次，現(xiàn)有的一些規(guī)定并不完善，目前除了行政復(fù)議權(quán)和訴訟權(quán)有相應(yīng)的實體性和程序性規(guī)定外，其他納稅人的權(quán)利基本上只有實體性規(guī)定而無程序性的規(guī)定。但在實際稅收征管工作中，對納稅人權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響的具體行政行為很多，如核定（調(diào)整）定額、不予批準(zhǔn)延期申報、延期繳納稅款等，而在稅收征管法中規(guī)定納稅人享有延期申報權(quán)利，但對于稅務(wù)機關(guān)不予核準(zhǔn)延期申報的法律后果并無相應(yīng)規(guī)定，導(dǎo)致納稅人被侵權(quán)也無法及時維權(quán)。再次，現(xiàn)有的一些規(guī)定不夠合理。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條規(guī)定,納稅人提供的納稅擔(dān)保由作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)來審查確認。而根據(jù)《行政復(fù)議法》第一條規(guī)定，行政復(fù)議的目的在于“防止和糾正違法的或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督行政機關(guān)依法行使職權(quán)。”納稅人申請行政復(fù)議的目的就是想通過復(fù)議來維護自己的合法權(quán)益而申請的，如果行政復(fù)議的前置條件納稅擔(dān)保的審查和確認仍由作出具體行政行為的該級稅務(wù)機關(guān)擔(dān)任，顯然違背《行政復(fù)議法》立法目的。如果做出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)以種種理由否定保證人資格或者財產(chǎn)擔(dān)保資料，那么納稅人很有可能會喪失復(fù)議乃至訴訟的權(quán)利。

五是納稅人的稅法遵從度影響維權(quán)積極性。種種原因造成的稅負不公、偷逃稅現(xiàn)象的存在，以及稅務(wù)部門稅收計劃和依計劃征收的存在，勢必導(dǎo)致守法經(jīng)營、按章納稅人對稅法的遵從度受到損害，一定程度上挫傷了納稅人維護合法權(quán)益的積極性。

二、基層稅務(wù)部門維權(quán)現(xiàn)狀

一是以管理者自居的觀念影響較深。在傳統(tǒng)法律體系中，稅法屬于行政法的范疇，稅收的“強制性、固定性、無償性”在稅收征管實踐中被過多地強調(diào)，一些稅務(wù)人員認為自己代表國家權(quán)力行使職權(quán)，以管理者自居,觀念上不太注重納稅人的權(quán)益而側(cè)重于要求納稅人服從,導(dǎo)致了在執(zhí)法過程中，行使自由裁量權(quán)隨意性較大，即便是不當(dāng)使用還認為納稅人應(yīng)當(dāng)服從；而稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對稅務(wù)人員的執(zhí)法不當(dāng)?shù)冗`規(guī)行為追究不完全到位，對納稅人權(quán)益造成現(xiàn)實的損害。

二是征收依據(jù)解釋不當(dāng)損害納稅人權(quán)益。基層稅務(wù)部門在實際工作中依據(jù)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的解釋權(quán)不規(guī)范和分散，在發(fā)生征納雙方爭議時，稅務(wù)部門有時為了避免行政復(fù)議和行政訴訟的不利結(jié)果，會選擇有利于自身的文件作解釋，一定程度上侵害了納稅人的權(quán)益。

三是侵犯納稅人自主選擇權(quán)的現(xiàn)象依然存在。納稅人享有納稅申報方式選擇權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)等合法的自主選擇權(quán)利，但是在實際工作中，有一些稅務(wù)部門出于加快稅收征管信息化建設(shè)的考慮，要求一些尚不完全具備條件的納稅人按照稅務(wù)部門要求的快捷方式申報和繳納稅款；或者指定稅務(wù)代理機構(gòu)等，這些要求和行為在一定程度上損害了納稅人的自主選擇權(quán)，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。

四是對納稅人信息的保密

第五篇：淺談基層稅務(wù)機關(guān)思想建設(shè)

客觀存在反映人的意識中，經(jīng)過思維活動產(chǎn)生的結(jié)果，通過感覺得來而儲存在大腦的東西稱為“記塊”，記塊被生物種的提示功能提取并暫存在思維中樞的結(jié)果叫“憶塊”，憶塊被定向組合得來的東西叫“思塊”，思塊就是我們平常所說的“思想”或“思維”或“思考”。在大腦里進行而沒有表達出來的思想叫“腦語”，通過語言和行為等方式將自己的思想表達出來分

別叫“嘴語”和“行為”。這段話從理論上對什么是思想進行了描述。

思想是人的靈魂，無論偉大與渺小、正確與錯誤、“健康”與否，人都是有思想有一定的思維方式。人的思想不是與生俱來的，是經(jīng)過長期教育、培養(yǎng)逐漸形成的。在思想形成過程中，存在著不自覺性。父母、家庭、社會、集體、組織對人的思想觀念形成相互交織在一起發(fā)揮作用，許多時候這種影響是潛移默化的，一個人基本思想觀念總是擺脫不掉這六個方面的影子。

一個人從出生到參加工作只需要人生的三分之一略強，絕大多數(shù)時間是在工作集體中渡過的。因此，工作集體是塑造人的課堂。稅務(wù)部門的基層單位正是這個課堂之一。基層稅務(wù)人員多數(shù)都是從各大專院校畢業(yè)。青年學(xué)生走出校門進機關(guān)，也就走向了社會。盡管他們經(jīng)過十幾年的文化、專業(yè)教育，具備了較高的理論文化素養(yǎng)，但是思想基礎(chǔ)還不夠牢固，世界觀、人生觀、價值觀尚未形成，可朔性很強，需要在漫漫的工作歷程中不斷地教育和培養(yǎng)。若干年后，當(dāng)初初出茅廬的小青年，便成為各級稅務(wù)機關(guān)的中堅力量，撐起共和國財政收入的脊梁。基層稅務(wù)機關(guān)不但擔(dān)負著為國聚財?shù)闹厝危€承擔(dān)著隊伍建設(shè)的責(zé)任。隊伍建設(shè)的核心是稅務(wù)人員的思想建設(shè)。人的一切行為都是受其思想支配的，一切行為都有一定的目的性。高尚正確的思想動機必然帶來好地結(jié)果，低俗錯誤的思維結(jié)果注定失敗。國家財政收入依靠廣大基層稅務(wù)人員的努力工作。圓滿完成這個艱巨而偉大的任務(wù)，就需要高素質(zhì)的基層稅務(wù)人員，不僅要求具備精良的業(yè)務(wù)水平，更需要具備優(yōu)良的思想素質(zhì)和高尚的道德情操，否則的話就無法勝任稅收工作。

目前，基層稅務(wù)人員思想狀況差次不齊。應(yīng)該說總的情況是好的，廣大基層稅務(wù)人員身在稅收工作的一線，他們以國家和集體的利益為生重，工作兢兢業(yè)業(yè)，體現(xiàn)了人生的價值。但值得關(guān)注的是，基層稅務(wù)人員長期工作在稅務(wù)工作的前沿，在承擔(dān)繁重工作的同時思想是非常活躍和復(fù)雜的，也有許多的訴求。

基層稅務(wù)人員從來源上，絕大多數(shù)來自學(xué)校畢業(yè)，少數(shù)從軍隊轉(zhuǎn)業(yè)或其它機關(guān)或企業(yè)調(diào)入。從年齡上，80后出生較少，70、60年代出生的占大多數(shù)，50年代以前出生的逐漸退休或接近退休年齡。從政治構(gòu)成上，中共黨員占多數(shù)，基本群眾占少數(shù)。從文化上，絕大多數(shù)具備大專以上學(xué)歷。基層人員的思想是豐富多彩的。有的人政治上積極要求進步，爭取加入中國共產(chǎn)黨組織；有的人仕途上不斷進步，要求承擔(dān)更大的工作責(zé)任；有的人刻苦鉆研稅務(wù)業(yè)務(wù)，還取得了注冊稅務(wù)師、注冊會計師等資格證書；有的人愿意做業(yè)務(wù)工作，不愿意從事政務(wù)、行政、后勤保障工作；有的人在政治上、仕途上不想發(fā)展，工作不突出也不想出什么麻煩；有的人家庭負擔(dān)較重，在完成好本職工作的同時，把精力投入家庭多一些；有的人在工作和生活中看積極的層面多，對國家和集體持樂觀向上的態(tài)度；有的人看消極負面的多一些，表現(xiàn)為平時抱怨不斷；有的人與人為善樂于助人和諧的工作和生活；有的人懷疑一切，心胸狹窄，不能很好地融入集體中，群眾關(guān)系不好；極少數(shù)人思想消沉，工作消極，經(jīng)常遲到早退甚至無故曠工。

凡此種種，基層稅務(wù)人員的思想狀況都是客觀存在，有些想法無可非議，并不能從一個角度來分析思想想法的對與錯。在允許大家存在這樣或那樣的想法的同時，應(yīng)該建立一個能夠獲得絕大多數(shù)人認可的思想體系，并成為大家自覺遵守的行為準(zhǔn)則。總的來說，基層稅務(wù)機關(guān)作為代表國家的經(jīng)濟執(zhí)法部門，要求各級機關(guān)都要用共產(chǎn)主義理論、思想、信念、道德來教育基層人員，從而使廣大稅務(wù)人員樹立和公有制相適應(yīng)的共產(chǎn)主義信念、社會主義、集體主義、愛國主義和主人翁思想，以及和社會主義政治制度相適應(yīng)的權(quán)利義務(wù)觀念和組織紀律觀念，樹立為人民服務(wù)的獻身精神和共產(chǎn)主義勞動態(tài)度。從最低層次的要求來講，作為國家公職人員，拿著國家的奉祿，只有做好工作的義務(wù)，沒有消極怠工的權(quán)利。具體來說每名基層稅務(wù)人員都應(yīng)做到以下幾點：

熱愛祖國。愛國主義應(yīng)該成為每個中國人的共同理想。無論信仰如何，無論什么職業(yè)，每個人都應(yīng)無條件地?zé)釔圩约旱淖鎳Ｖ腥A民族五千年文明史，處處閃爍著愛國主義的光芒，偉大的科學(xué)家錢學(xué)森，上個世紀五十年代沖破重重阻力，毅然決然地從繁華世界返回還十分貧窮落后的祖國，給我們樹立了愛國主義的楷模。雖然祖國還不夠富余和強大，但她養(yǎng)育歷代各民族中華兒女。在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下逐步走向繁榮富強。作為一名國家公職人員，更應(yīng)該不遺余力地?zé)釔圩鎳瑸樽鎳ㄔO(shè)

貢獻聰明才智。

愛崗敬業(yè)。基層稅務(wù)人員無論什么方式或什么目的走進稅務(wù)機關(guān)的，當(dāng)初都是滿懷熱情喜歡這個職業(yè)才加入這支隊伍中來的。我們應(yīng)該始終如一的保持當(dāng)初的信念，在每個稅收崗位上不求干出一翻偉業(yè)，只需踏踏實實作好每一份工作。要把自己所作的工作當(dāng)作祖國建設(shè)中的一個部份，好比一部機器上螺絲釘缺一不可。其實每一項具體工作都

是偉大的，要把工作崗位不僅僅作為謀生的手段，還要當(dāng)作施展個人才華的場所。

遵紀守法。要認真遵守國家的法律、法令，遵守機關(guān)工作紀律。從一點一滴作起，作一個守法的好公民，守紀的好員工。違法違紀的話不說，違法亂紀的事堅決不作。在大街上要嚴格遵守交通法規(guī)，按紅綠燈行走。在公共場所不大聲喧嘩，不亂扔?xùn)|西。這些看似簡單的要求，其實許多國人做起來是很難的，那么我們稅務(wù)人員就應(yīng)自覺做到。

品德高尚。樹立高尚的道德情操，培養(yǎng)優(yōu)良的品德，具備較高的道德素養(yǎng)，社會公德好，家庭美德強。事父盡孝心，事君端忠貞，兄弟敦和睦，朋友篤誠信。品德是立身之本，具備良好的品德終身受益。不以惡小而為之，不以善小而為之。從每一件小事做起，多做善事，不做惡事。

熱愛生活。要用積極樂觀的態(tài)度對待生活。事事看積極的一面，遇到困難也要積極應(yīng)對，不要怨天尤人。高高興興的渡過每一天。古人說：從來愁最傷人，憂易致疾。遇到高興的事也不要大喜過望，謹防樂極生悲。視困境為天空中的一片云，很快就過去。常懷一顆平常心，保持良好的精神狀態(tài)，身體健康延年益壽。

善待他人。以仁愛之心待人，尊敬他人。在盡可能的情況下多幫助他人。與人交往不要懷雜念，別無端猜忌他人，同事、鄰里之間往往由于誤會引起不睦。在善待他人的同時一定能夠得到別人的尊重。人人以此為目標(biāo)，和諧社會必將出現(xiàn)。

崇尚儉樸。“歷攬古今多少事，成由節(jié)儉敗由奢”，陳毅元帥的詩道出奢侈危害。在當(dāng)今提倡節(jié)儉非但不過時，而且應(yīng)該大力倡導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作人員更應(yīng)當(dāng)做節(jié)儉的模范，我們在為國聚財?shù)倪^程中，深知勞動者創(chuàng)造財富的艱辛。科學(xué)發(fā)展觀中很重要的一個方面是建設(shè)資源節(jié)約型社會。從這個意義上說，崇尚儉樸也是科學(xué)發(fā)展觀的要求。提倡節(jié)儉從身邊做起，每天的用餐無論是在家里還是在公共食堂或飯店決不剩飯菜。

基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該把員工的思想建設(shè)，作為一項長期的任務(wù)常抓不懈。一個集體里的人員思想是積極健康向上的，工作必定是生動活潑的和富有朝氣的。這要比多少條制度規(guī)定持續(xù)有效的多。思想素質(zhì)的提高大家的行動就自覺，把要我做變成我要做。

思想建設(shè)的途徑是多方面的。第一，堅持正面教育為主。一是用先進的理論武裝廣大稅務(wù)人員的頭腦；二是用進步的文化引導(dǎo)大家；三是大力宣傳模范典型的先進事跡；四是教育方式可靈活多樣，比如：召開會議、辦學(xué)習(xí)班、事跡報告、參觀訪問、知識競賽等等。第二，廣泛開展談心交心活動。領(lǐng)導(dǎo)班子之間、領(lǐng)導(dǎo)與群眾之間、群眾與群眾之間，開展經(jīng)常性的談心交心活動，可以解決許多問題。一些心里的想法講出來相互談一談，會化解許多矛盾和不正確的想法，達到身心健康。第三，各級領(lǐng)導(dǎo)帶頭示范作用。領(lǐng)導(dǎo)班干部所想所思所作所為，對群眾的影響和帶動作用不可小視。一個集體的風(fēng)氣如何無不反映這個單位的領(lǐng)導(dǎo)集體的影子。領(lǐng)導(dǎo)提倡什么反對什么，群眾就一定愛好什么，這是毋容置疑的事實。第四，各級領(lǐng)導(dǎo)多多關(guān)心基層稅務(wù)人員的疾苦。廣大基層稅務(wù)人員工作在稅收一線，他們有諸多訴求，許多的要求是合情合理的。這就要求我們的各級領(lǐng)導(dǎo)在盡可能的情況下，多為基層人員解決工作和生活中的一些實際問題，以使大家放心的工作。為群眾解決難題是各級領(lǐng)導(dǎo)的一項重要職責(zé)。