第一篇：清算審計工作要點

清算審計工作要點

會計師事務所接受委托對停止經營的清算企業進行清算審計，在了解了基本情況，索取必要的文件資料和財務資料后，具體審計工作應分兩個階段。

第一階段，是對清算開始日會計報表進行審計，工作中要注意：

1、確定清算會計期間，即清算開始日至清算結束日所跨時期，它與正常會計期間的重大區別是企業停止生產經營活動，其分界日或分界線一般即為清算開始日。一般來說，這一時日是企業股東會（董事會）決議、公告停止營業、進行清算的起始日（不含法院判決企業破產的情況）。

2、清算開始日會計報表首先要反映的是截止此日擬清算企業的資產、負債、凈資產等財務狀況，在企業帳表，反映為原企業會計經營帳截止清算開始日的期末余額。因此，該會計報表審計，原則上首先可借鑒年度會計報表審計程序。但由于此項會計報表，其重要目的是摸清截止經營活動結束日“家底”，為正式展開清算作準備，審計中要注意：

（1）由于清算開始日具體日期的不確定性，此清算開始日會計報表所涉會計期間，有的可達整個公歷年度，有的可能只有幾個月或更短；而對上年度未經審計或從未經審計的企業來說，可能長達數年。（而據有關規定，經法院裁定破產的企業應對破產日前六個月之內仍在持續經營階段的會計信息進行再審核確認，對破產裁定日企業會計報表的真實性進行審計核實。）

（2）既然重要目的是“摸清家底”審計重點宜放在：

A 核實企業資產狀況

（a）銀行存款的核實：發出詢證函，確認銀行存款余額的正確性，對未達賬清理取證入賬。

（b）應收款的清理核實：對“貸方”余額及應付款的“借方”余額進行重新分類調整，劃分賬齡，做好賬齡分析。

（c）存貨的盤存核實：對存貨要求盤點核實，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進行賬務調整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產損失科目列賬，留待下階段報批核銷。

（d）固定資產的賬實相符情況核實：對固定資產的賬實情況進行盤存核實，對盤虧資產不能取證進行賬務處理的，要通過待處理固定資產損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產折舊的計提進行審計核實，對賬外資產及盤盈資產要進行查詢說明其原因，有待下階段核實調整。

（e）無形資產、遞延資產及在建工程等科目進行列賬依據的查實，對會計賬務處理的合法性進行審計核實。

B.審定企業負債狀況

（a）審核應付款的發生事實及有關證據、數額，財產擔保情況，有擔保的應提供證據。

（b）重大債權的核實。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產擔保及依據。（c）審核企業不能清償到期債務的有關證據。

C.審定企業所有者權益

查實其實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的真實性。由于此清算開始日會計報表不必出具利潤及利潤分配表，其所涉會計期間的經營損益，可在“未分配利潤-本年利潤”科目歸集反映。

（3）審計清算開始日會計報表，無須單獨出具審計報告，其數據只是作為清算審計報告期初數的基礎。

3、清算開始日會計報表表述的又是“清算開始”，即清算工作的第一步。企業一般要建立清算期新賬，將上項資產、負債、凈資產余額結轉為清算帳的期初余額（有的企業可能不設新帳和轉帳，但清算時處理應相同）。由于持續經營假設不再適用，正常經營會計中的權責發生制、歷史成本等原則相應地被清算會計的收付實現制和重置成本等原則所替代，原來的企業正常核算的會計政策被企業清算會計政策替代，轉帳時不能直接按照原企業有關科目的余額轉入，而應當按照資產的可變現價值進行記賬。

注意此處按照可變現價值確認記錄財產價值，問題是如何確定財產的可變現價值。可變現價值一般可以有兩種途徑獲得：一是利用資產評估價值確定可變現價值；二是按《企業會計制度》，通過計提各項資產減值準備，對于歷史成本原則進行調整。審計人員在最終完成已審清算開始日會計報表時，要對一些資產、負債科目可變現價值的“轉換”情況進行審核，具體有：

（1）檢查企業清算組有否對各項資產（包括現金、銀行長期末達賬、有價證券等）的溢缺原因組織專人核實，確實無法查明的，審計人員應在審計證據基礎上提出核銷建議。

（2）檢查超過3年不能收回的應收款數額及雖未超過3年，但確實無法收回的應收款項是否已正確核銷，否則，計人員應在審計證據基礎上，建議足額計提壞帳準備。

（3）檢查存貨的毀損盤虧的處理有無必要程序和批準，如企業清算組有否對委托加工材料和委托銷售的產品應進行函證或上門核對，經核對有差額的要查明原因作出賬務處理。無法查清原因的應由清算組說明情況，進行核銷，審計人員應在審計證據基礎上建議計提足額跌價準備。

（4）對待攤費用、遞延資產、待處理財產損溢等賬戶中已形成費用損失部分，是否已正確核銷，否則，審計人員應建議核銷調整。

（5）.檢查企業清算組有否對控股聯營投資企業的財務狀況進行調查，確定應收回的投資本金和收益，并索取有關協議或說明，審計人員應在審計證據基礎上，對帳面值與可回收值間差額建議計提足額減值準備。

（6）檢查實物資產如房屋、土地的所有權及使用權證等，明確產權歸屬，進而確定其中擔保財產和用作抵押財產的情況，索取有關資料，建議按有關要求處理；檢查固定資產的報廢、盤虧、損失批準手續是否完備。

（7）對無形資產，審計人員應在審計證據基礎上，確定其中已無實際價值或市值低于帳面的部分提出核銷建議和計提足額減值準備。

（8）對負債，審計人員應在審計證據基礎上，結合清算組的債權申報工作，索取或編制“賬面應付款與債權單位申報數核對表”，檢查其差異原因，對無法確定原因的差額是否已正確處理，否則應提出處理建議。

（9）檢查資產評估增值（減值）的核算是否正確。

（10）檢查各項核銷處理差異是否正確列入清算損益。

第二階段，是對清算結束日會計報表進行審計，這也是對整個清算期間、清算過程進行審核，工作中要注意：

1、對第一階段審計進行復核，核對第一階段審計賬項調整建議，逐項核對企業是否作了調賬。這是由于一個企業的清算是一項十分復雜的工作，很難在短期內完成。根據有關法規，債權人的債權申報期限最長可達3個月（自公告發布之日算起）。盡管債權申報可在較短時期內申報完畢，但由于債權的認定、資產的評估及變現、清算財產的分配、債務的清償以及清算時間的長短等因素的綜合影響，使得清算工作需要相當長的時間才能處理完畢。第二階段與第一階段審計時間可能會間隔相當長的時間。

2、核對已索取的如企業清算方案、債權人會議紀要、資產負債置換約定、資產評估報告等涉及債權認定、資產評估及變現、清算財產分配、債務清償等文件資料，檢查企業清算處理是否與文件約定相符、與有關法規相符。

3、審計方法應以逐項詳查為主，如項目眾多，不便逐項詳查的，抽查樣本量擬確保70%以上。

4、可重點關注以下項目：

（1）對收回的各項資金，應查清來路，驗證其是否正常，是否全部入賬。

（2）對各項支出著重審計其真實性、合法性，尤其應注意有無作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問題。

（3）復核各項應計費用的計算是否正確，如各項借款利息、折舊費、應付水、電、氣費等是否已經足額計提至清算結實。（可發詢證函）。

（4）審計是否正確計提了各項稅款（可發詢證函）。

（5）應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷有無依據。

（6）實物資產的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。

（7）抵押資產、擔保資產、借入資產、取回資產的核算依據是否充分，核算是否正確。

（8）債權申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了正確處理。

（9）清算費用的開支范圍是否符合標準及有關規定。

（10）審查各項已實際發生的收入和支出，是否已全部入賬。如檢查清算組有否督促企業職工將手持的支出憑證（如醫藥費單據、差旅費單據等）及代企業收回的現金、有價證券、個人持有的備用金等全部交財務部門入賬。

（11）清算損益的核算是否正確。

（12）企業剩余財產分配是否合理。

第二篇：審計工作要點

縣人民政府：

2011年是深入貫徹落實黨的十七屆三中，四中全會和科學發展觀的重要一年。根據省、市審計工作會議的總體部署安排，樹立科學的審計理念，認真履行憲法和法律賦予的職責，按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作中心，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，為維護地方財政經濟秩序，構建和諧長武而服務。

一、工作思路和總體要求

2011年，全縣審計工作的基本思路是：堅持一個目標，實現兩大任務，強化三大措施，實施四個突破，注重五個重點。即：堅持在復雜的經濟環境下，促進全縣經濟社會又好又快發展這一目標；自覺服從服務于全縣社會大局，實現促發展、保穩定兩大工作任務；進一步強化審計前移、全程跟蹤、隊伍保障三個措施；確保在績效審計工作中有所突破，在審計重點上有所突破，在改善審計隊伍上有所突破，在經濟責任審計工作上有所突破；全面注重財政資金、重大項目、專項資金、民生工程、績效審計五個重點，確保全縣2011年經濟社會發展總目標任務的全面完成。

二、工作重點和主要任務

（一）狠抓業務工作，寓審計監督與服務之中

圍繞審計質量管理、審計創新、審計工作轉型等方面，加強和改進審計監督工作。以促進完善公共財政體系、維護國有資產安全、預防和治理腐敗為重點，著重做好財政財務收支審計、重大項目審計、民生八大工程及災后恢復重建資金的審計、基本建設投資審計、國有企業審計和經濟責任審計、績效審計等六個方面的審計工作。對審計查出的問題，注重從體制、機制上分析原因，提出對策，促進完善制度、規范管理，切實發揮審計監督職能。突出財政財務收支審計，促進依法理財，依法行政，促進完善財政體制，提高財政理財效益；突出民生審計，要把關系人民群眾切身利益和社會保障、救災救助、教育衛生等民生工程作為審計工作重點，維護群眾的根本利益，促進社會和諧發展；突出政府投資項目審計，揭發在資金管理使用中影響效益的問題，促進提高財政資金管理水平，充分發揮資金使用效益；突出經濟責任審計，強化對權力的制約和監督，促進干部貫徹落實科學發展觀，樹立正確的政績觀，切實履行經濟責任；突出績效審計，在揭露管理和效益方面存在問題的同時，圍繞促進依法行政、提高政府效能、社會資源的優化配置，充分發揮審計的監督職能。

今年在審計項目計劃的安排上，結合我縣實際，經我局認真討論，報經縣政府同意，今年計劃安排審計項目37個。

（二）統籌兼顧，合理安排，堅持審計工作服從服務于全縣工作大局。

1、堅持精神文明建設不放松

繼續堅持用“創選評”活動統攬審計工作全局。堅持以創建審計系統最佳單位為目標，進一步抓好審計機關的軟、硬件建設，繼續竭盡全力搞好機關的美化、綠化、亮化工程，全力配合我縣的“三創”工作，創造和諧優美舒心的工作環境，使審計干部能夠以飽滿的工作熱情投身到本職工作中去。繼續以打造一支高素質的審計干部隊伍為目標，著力抓好審計隊伍的“人、法、技”建設，提高審計干部的綜合素質。一是狠抓審計干部的政治業務培訓。計劃利用審計業務工作空閑時間，繼續邀請市局及縣級有關單位的人員，對全體干部進行系統輔導，提高綜合素質，努力為構建和諧長武建功立業。二是廣泛開展計算機操作競賽，為進一步實現計算機輔助審計奠定基礎，年內力爭使每個審計干部都能掌握計算機基本操作技能，走在全縣無紙化辦公隊伍的前列。三是計劃開展知識答辯、檔案展評、技能擂臺賽、業務培訓等形式多樣的學習活動，不斷提高審計干部的業務技能，提高審計工作質量，多出精品審計項目，強化審計執法力度。四是在規范服務和糾正行業不正之風上不懈努力，結合創建文明機關活動，提倡審計機關文明用語，學說普通話，并適時開展形式多樣的文娛活動，教育職工遠離賭博，關愛家庭，不斷深化個人的精神境界，倡導文明新風尚，增強隊伍凝聚力，戰斗力，形成良好的社會風氣。年內繼續堅持審計回訪調查制度，抓好審計隊伍的廉政建設工作，教育引導審計干部防微杜漸，倡導廉政從審，弘揚社會正氣。

2、強化內部管理，確保各項目標任務的全面完成。

2011年我局計劃繼續以創建目標管理責任制優秀單位為目標，將目標管理責任制作為強化機關內部管理的重要手段，健全機制，強化措施，明確目標，夯實責任，進一步完善和規范目標管理責任制。一是進一步優化人力資源整合力度，優化組合，強化審計力度，繼續推行審計干部競爭上崗制，激發審計干部的競爭意識。二是以目標責任書為依據，嚴格考核各股室工作的完成情況，年初由局領導與各股室負責人簽訂目標責任書，立下軍令狀，年終嚴格按責任書所列條款進行量化考核，實行總分評比制。三是繼續推行“月講評、季考核”制度，強化對每個審計干部平時的工作考核，年終匯總，作為全年評優樹模和個人工作實績考核的依據。

3、積極配合縣上中心工作不動搖。

我局2011年計劃在完成審計業務工作的同時，將緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作大局，努力完成領導交辦的各項工作任務，確保各項工作齊頭并進，相互帶動，相互促進。

（1）以“下基層、強基礎、謀發展、促增收”下鄉活動為契機，積極抓好包村工作，為建設社會主義新農村作出應有的貢獻。要明確領導，確定專人，長期抓好駐村包建工作。

（2）不斷加強黨建工作，充分發揮黨支部的戰斗堡壘作用。年內計劃培養積極分子1-2名，向黨組織推薦年輕后備干部1-2名，推薦受表彰的優秀黨員或黨務工作者1名，并定期不定期召開黨員民主生活會等，促使黨員干部不斷加強“三觀”改造，發揮黨員在審計工作中的先鋒模范作用。

（3）努力抓好信訪，安全、計劃生育、農業普查、社會治安綜合治理、環境衛生整治等工作，竭力做到各項工作協調一致，配合得力，常督促、常檢查、齊抓共管、互相促進。

（4）盡職盡責地完成領導交辦的各項工作任務。

三、保障措施和辦法

為了確保上述任務的全面完成，按照溫總理“依法、程序、質量、文明”的工作要求和我局審計機關自身建設“強素質、保質量，抓廉政、樹形象，重創新、促提高”的目標要求，狠抓審計機關自身建設和管理創新，重點抓好以下幾個方面的關鍵環節。

1、加強領導班子建設，帶出一流審計隊伍。要按照胡總書記“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作風上過得硬、人民群眾信得過的高素質干部隊伍”的標準要求，以提高帶領廣大審計干部隊伍依法從審能力為目標，以思想政治建設、作風建設、黨的先進性建設、綜合管理能力建設為主要內容，采取得力措施，切實加強局領導班子和審計干部隊伍建設。以政治上堅定正確、決策上科學民主、指揮上堅強有力、作風上勤政廉潔的領導班子，帶出一流審計干部隊伍，創出一流審計業績。

2、建設學習型機關，著力提升審計人員素質。堅持以審計人員實戰能力建設為核心，以培養一批核查問題的能手、分析研究問題的高手、計算機運用的強手、綜合管理的行家里手為目標，切實增強教育培訓的針對性和適用性。具體做到“三個結合”：一是堅持全方位知識與現代審計知識學習相結合。通過自學、函授、培訓等行之有效的途徑，拓寬知識領域，用科學發展觀武裝頭腦，不斷鉆研審計業務知識，學習掌握會計、金融、科學技術等方面知識，實現審計干部思想方法、思想觀念與時俱進，工作方式、方法與時俱進，人員素質、工作作風與時俱進。二是堅持全員學習與重點培養相結合。引導全體干部職工樹立終身學習、主動學習的理念，在干中學、學中干，邊學邊干、以干促學、以學促干，在實踐中鍛煉成才，爭做專家型審計人員、復合型審計機關干部；三是堅持辦班培訓與實務研討相結合。落實干部繼續教育制度，積極創造條件，鼓勵、支持審計人員，通過網絡教育、參觀考察等形式，不斷提高學歷層次和職稱層次，改善知識結構。

第三篇：審計工作要點

縣人民政府：

2011年是深入貫徹落實黨的十七屆三中，四中全會和科學發展觀的重要一年，審計工作要點。根據省、市審計工作會議的總體部署安排，樹立科學的審計理念，認真履行憲法和法律賦予的職責，按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作中心，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，為維護地方財政經濟秩序，構建和諧長武而服務。

一、工作思路和總體要求

2011年，全縣審計工作的基本思路是：堅持一個目標，實現兩大任務，強化三大措施，實施四個突破，注重五個重點。即：堅持在復雜的經濟環境下，促進全縣經濟社會又好又快發展這一目標；自覺服從服務于全縣社會大局，實現促發展、保穩定兩大工作任務；進一步強化審計前移、全程跟蹤、隊伍保障三個措施；確保在績效審計工作中有所突破，在審計重點上有所突破，在改善審計隊伍上有所突破，在經濟責任審計工作上有所突破；全面注重財政資金、重大項目、專項資金、民生工程、績效審計五個重點，確保全縣2011年經濟社會發展總目標任務的全面完成。

二、工作重點和主要任務

（一）狠抓業務工作，寓審計監督與服務之中

圍繞審計質量管理、審計創新、審計工作轉型等方面，加強和改進審計監督工作。以促進完善公共財政體系、維護國有資產安全、預防和治理腐敗為重點，著重做好財政財務收支審計、重大項目審計、民生八大工程及災后恢復重建資金的審計、基本建設投資審計、國有企業審計和經濟責任審計、績效審計等六個方面的審計工作。對審計查出的問題，注重從體制、機制上分析原因，提出對策，促進完善制度、規范管理，切實發揮審計監督職能。突出財政財務收支審計，促進依法理財，依法行政，促進完善財政體制，提高財政理財效益；突出民生審計，要把關系人民群眾切身利益和社會保障、救災救助、教育衛生等民生工程作為審計工作重點，維護群眾的根本利益，促進社會和諧發展；突出政府投資項目審計，揭發在資金管理使用中影響效益的問題，促進提高財政資金管理水平，充分發揮資金使用效益；突出經濟責任審計，強化對權力的制約和監督，促進干部貫徹落實科學發展觀，樹立正確的政績觀，切實履行經濟責任；突出績效審計，在揭露管理和效益方面存在問題的同時，圍繞促進依法行政、提高政府效能、社會資源的優化配置，充分發揮審計的監督職能。

今年在審計項目計劃的安排上，結合我縣實際，經我局認真討論，報經縣政府同意，今年計劃安排審計項目37個。

（二）統籌兼顧，合理安排，堅持審計工作服從服務于全縣工作大局。

1、堅持精神文明建設不放松

繼續堅持用“創選評”活動統攬審計工作全局。堅持以創建審計系統最佳單位為目標，進一步抓好審計機關的軟、硬件建設，繼續竭盡全力搞好機關的美化、綠化、亮化工程，全力配合我縣的“三創”工作，創造和諧優美舒心的工作環境，使審計干部能夠以飽滿的工作熱情投身到本職工作中去。繼續以打造一支高素質的審計干部隊伍為目標，著力抓好審計隊伍的“人、法、技”建設，提高審計干部的綜合素質。一是狠抓審計干部的政治業務培訓。計劃利用審計業務工作空閑時間，繼續邀請市局及縣級有關單位的人員，對全體干部進行系統輔導，提高綜合素質，努力為構建和諧長武建功立業。二是廣泛開展計算機操作競賽，為進一步實現計算機輔助審計奠定基礎，年內力爭使每個審計干部都能掌握計算機基本操作技能，走在全縣無紙化辦公隊伍的前列。三是計劃開展知識答辯、檔案展評、技能擂臺賽、業務培訓等形式多樣的學習活動，不斷提高審計干部的業務技能，提高審計工作質量，多出精品審計項目，強化審計執法力度。四是在規范服務和糾正行業不正之風上不懈努力，結合創建文明機關活動，提倡審計機關文明用語，學說普通話，并適時開展形式多樣的文娛活動，教育職工遠離賭博，關愛家庭，不斷深化個人的精神境界，倡導文明新風尚，增強隊伍凝聚力，戰斗力，形成良好的社會風氣。年內繼續堅持審計回訪調查制度，抓好審計隊伍的廉政建設工作，教育引導審計干部防微杜漸，倡導廉政從審，弘揚社會正氣。

「 1」 「 2」 「 3」

2、強化內部管理，確保各項目標任務的全面完成。

2011年我局計劃繼續以創建目標管理責任制優秀單位為目標，將目標管理責任制作為強化機關內部管理的重要手段，健全機制，強化措施，明確目標，夯實責任，進一步完善和規范目標管理責任制。一是進一步優化人力資源整合力度，優化組合，強化審計力度，繼續推行審計干部競爭上崗制，激發審計干部的競爭意識。二是以目標責任書為依據，嚴格考核各股室工作的完成情況，年初由局領導與各股室負責人簽訂目標責任書，立下軍令狀，年終嚴格按責任書所列條款進行量化考核，實行總分評比制，工作計劃《審計工作要點》。三是繼續推行“月講評、季考核”制度，強化對每個審計干部平時的工作考核，年終匯總，作為全年評優樹模和個人工作實績考核的依據。

3、積極配合縣上中心工作不動搖。

我局2011年計劃在完成審計業務工作的同時，將緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作大局，努力完成領導交辦的各項工作任務，確保各項工作齊頭并進，相互帶動，相互促進。

（1）以“下基層、強基礎、謀發展、促增收”下鄉活動為契機，積極抓好包村工作，為建設社會主義新農村作出應有的貢獻。要明確領導，確定專人，長期抓好駐村包建工作。

（2）不斷加強黨建工作，充分發揮黨支部的戰斗堡壘作用。年內計劃培養積極分子1-2名，向黨組織推薦年輕后備干部1-2名，推薦受表彰的優秀黨員或黨務工作者1名，并定期不定期召開黨員民主生活會等，促使黨員干部不斷加強“三觀”改造，發揮黨員在審計工作中的先鋒模范作用。

（3）努力抓好信訪，安全、計劃生育、農業普查、社會治安綜合治理、環境衛生整治等工作，竭力做到各項工作協調一致，配合得力，常督促、常檢查、齊抓共管、互相促進。

（4）盡職盡責地完成領導交辦的各項工作任務。

三、保障措施和辦法

為了確保上述任務的全面完成，按照溫總理“依法、程序、質量、文明”的工作要求和我局審計機關自身建設“強素質、保質量，抓廉政、樹形象，重創新、促提高”的目標要求，狠抓審計機關自身建設和管理創新，重點抓好以下幾個方面的關鍵環節。

1、加強領導班子建設，帶出一流審計隊伍。要按照胡總書記“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作風上過得硬、人民群眾信得過的高素質干部隊伍”的標準要求，以提高帶領廣大審計干部隊伍依法從審能力為目標，以思想政治建設、作風建設、黨的先進性建設、綜合管理能力建設為主要內容，采取得力措施，切實加強局領導班子和審計干部隊伍建設。以政治上堅定正確、決策上科學民主、指揮上堅強有力、作風上勤政廉潔的領導班子，帶出一流審計干部隊伍，創出一流審計業績。

2、建設學習型機關，著力提升審計人員素質。堅持以審計人員實戰能力建設為核心，以培養一批核查問題的能手、分析研究問題的高手、計算機運用的強手、綜合管理的行家里手為目標，切實增強教育培訓的針對性和適用性。具體做到“三個結合”：一是堅持全方位知識與現代審計知識學習相結合。通過自學、函授、培訓等行之有效的途徑，拓寬知識領域，用科學發展觀武裝頭腦，不斷鉆研審計業務知識，學習掌握會計、金融、科學技術等方面知識，實現審計干部思想方法、思想觀念與時俱進，工作方式、方法與時俱進，人員素質、工作作風與時俱進。二是堅持全員學習與重點培養相結合。引導全體干部職工樹立終身學習、主動學習的理念，在干中學、學中干，邊學邊干、以干促學、以學促干，在實踐中鍛煉成才，爭做專家型審計人員、復合型審計機關干部；三是堅持辦班培訓與實務研討相結合。落實干部繼續教育制度，積極創造條件，鼓勵、支持審計人員，通過網絡教育、參觀考察等形式，不斷提高學歷層次和職稱層次，改善知識結構。

『 1 』『 2 』『 3 』

3、強化管理創新，增強工作活力。創新是推動審計事業不斷發展的不竭動力。一是堅持以人為本，創新用人機制。按照“能者上、庸者下、平者讓”的選賢用能模式，選好人、用好人，加大干部交流、輪崗力度，努力開創人才輩出、人盡其才的局面，激勵優秀審計人才在推進審計事業創新發展的實踐中脫穎而出，促使廣大審計人員在審計理念、審計重點、審計方法、審計手段、審計目標上不斷創新，努力拓展審計事業發展的新領域；二是以提高工作效能為目標，創新管理模式。注重在加強審計項目計劃管理、審計成本管理、審計質量管理、工作目標管理等方面探索創新，進一步提升審計機關管理的規范化、制度化建設水平。

4、狠抓廉潔從審，進一步樹立審計機關的良好形象。要把廉潔從審作為提高審計質量、樹立審計機關良好形象的“生命線”來對待，從統一思想、提高認識入手，進一步加強教育、制度和監督并重的反腐倡廉體系建設，認真落實黨風廉政責任制和審計職業道德《守則》、審計紀律“十不準”等規定。在具體工作中要突出抓好以下三個關鍵環節：即抓領導，領導帶頭遵守廉潔自律的各項規定；抓基礎，廉潔從審要從審計組抓起，認真落實審計紀律“十不準”；抓查處，發現有不廉潔行為的人和事，要按照有關規定嚴肅查處，決不姑息遷就，實行廉政建設“一票否決制”。努力增強廣大干部職工拒腐防變的“免疫力”，以促進審計事業的健康發展。【1】【2】【3】

第四篇：工程審計工作要點

工程審計工作要點

一、對合同、協議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提

進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺了關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質量和效率。工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

三、材料價格的審核是審計的重中之重

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。

四、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯系時，往往容易產生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否正確。對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

五、簽證的審核是審計成功的保障

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關口

取費應根據工程造價管理部門頒發的定額、文件及規定，結合工程相關文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

第五篇：縣審計工作要點

二 0一 0年全縣審計工作要點

年是全面貫徹落實黨的十七屆四中全會戰略部署 ,進一步推動全縣經濟社會平穩較快發展的關鍵一年。根據省、市審計工作會議的總體安排部署，樹立科學的審計理念，認真履行憲法和法律賦予的職責，按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作中心，充分發揮

審計保障國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，為維護地方財政經濟秩序，構建和諧而服務。

一、工作思路和總體要求

年全縣審計工作總體思路： 堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，緊緊圍繞縣委、縣政府關于“搶抓機遇、培育特色、能人帶動、科學發展”的戰略部署，緊緊圍繞促進全縣經濟社會平穩較快發展這個中心，緊緊圍繞社會關注和人民群眾關心的重大事項和熱點問題，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，牢固樹立科學的審計理念，認真履行審計職責，推進法治，維護民生，推動改革，服務發展，促進反腐倡廉建設，充分發揮審計的監督職能、建設性作用和“免疫系統”功能。

總體要求：年全縣審計工作要服從和服務于全縣經濟社會發展大局，牢牢把握促進經濟平穩較快發展和促進經濟發展方式轉變“兩大目標”，著力深化財政預決算審計，大力開展績效審計，積極推進經濟責任審計、進一步加強重點投資建設項目審計、專項資金審計，認真完成市局統一組織和縣委、縣政府交辦的各項任務。在審計項目計劃安排上，做到統籌兼顧，突出重點，控制總量，量力而行；在組織方式上，做到整合審計資源，加強協調配合，互相交流業務，發揮整體效能；在項目計劃執行中，認真貫徹審計質量控制辦法，切實加強項目管理和內部控制，不斷提高審計工作效率和質量；在審計方式方法上，積極探索績效審計和計算機審計，圓滿完成各項審計工作任務。

二、工作重點和主要任務

（一）進一步深化縣級財政預算和財政決算審計。以促進加強預算管理、維護財政安全、防范財政風險、促進財政體制改革、提高財政資金使用效益和財政績效水平為目標，重點對縣財政局、地稅局、國庫支庫等 3個預算執行部門進行審計，結合領導干部任中經濟責任審計，延伸對霍城鎮、農業辦、農業局、供銷社、衛生局、安監局、糧食局等七個單位的預算執行情況進行審計。對霍城鎮、老軍鄉、政府財政財務收支情況進行審計。通過審計，掌握 縣級預算執行總體情況，客觀評價 縣級財政在中央、省、市、縣政府宏觀調控措施、實施積極財政政策、完善公共財政體系、促進經濟社會各項事業發展方面所做的工作及取得的成效；進而從體制、機制和制度層面揭露問題、分析原因、提出建議。檢查預算管理和財經法規執行情況、有關部門主要領導依法履行職責情況，著力反映預算分配和管理中存在的突出問題。在查錯糾弊的基礎上，注重把握總體，從制度層面查找問題，分析原因和提出建議，促進加強財政管理、提高財政資金管理水平。

（二）切實加強中央擴大內需政策實施效果的審計和審計調查及固定資產投資項目審計。重點安排新增投資項目審計和審計調查，包括縣醫院中醫康復中心、縣龍首化工廠的搬遷項目、噸毛油生產改擴建項目、噸肉牛養殖擴建項目、動物疫病防控中心建設項目、鄉鎮獸醫站建設項目、陳戶衛生院建設項目、“三西”扶貧資金項目、寺溝和流水溝兩個病險水庫除險加固項目、中央擴大內需政策實施效果審計調查項目、工程建設領域專項治理項目審計調查。重點檢查項目財務管理、資金使用和招投標制度、監理制度、合同管理制度執行情況，核實工程造價，促進項目實施單位完善投資管理，保證重點建設項目高效、優質運作，力求發揮建設資金的最佳效益。

（三）突出做好民生項目審計。重點安排 農村安全飲水項目、農村沼氣項目、退耕還林工程、農業綜合開發中低產田改造項目、新型農村合作醫療基金管理使用情況項目、農村危舊房改造項目、教育經費投入和校安工程審計。通過審計，重點揭示資金管理及政策執行方面的問題，查處損失浪費、侵占群眾利益等方面的問題，確保中央、省市的方針政策和各項惠民政策措施得到落實。

（四）扎實推進領導干部經濟責任審計。按照“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則，以推進行政問責制為重點，不斷加大對領導干部任期經濟責任審計的力度。堅持以績效評價為導向，把重大經濟事項決策情況、重要經濟政策法規執行情況、重點資金資產的管理使用情況 以及廉潔自律情況等列為審計重點，力求客觀公正地評價領導干部的經濟責任。今年 安排對農業辦、農業局、供銷社、衛生局、安監局、糧食局等六個單位的領導干部進行任中經濟責任審計，對霍城鎮原任鎮長郭文生同志進行離任審計，縣委調整干部后需要安排離任審計的，將由組織部門委托審計機關隨時進行審計。

（五）完成縣委、縣政府和上級審計機

關交辦的工作任務。我們將從講政治、講原則、顧大局的高度出發，認真完成縣委、縣政府交辦的各項工作任務，積極配合紀檢、監察機關和有關部門查辦重大經濟案件，為縣委、政府決策和有關部門加強管理提供服務。采取“ 主動跟進，積極參與，貼緊中心”的原則，強化爭先創優意識，努力爭創更多精品審計項目。

三、工作措施

為了確保上述任務的全面完成，按照我局審計機關自身建設“強素質、保質量，抓廉政、樹形象，重創新、促提高”的目標要求，狠抓審計機關自身建設和管理創新，重點抓好以下幾個方面的關鍵環節。

（一）創新審計方式，提高審計質量。嚴格落實《審計項目質量控制辦法》，認真執行審計項目各環節的質量標準和控制要求，加強對審計項目質量的檢查考核，著力打造精品審計項目，以審計工作質量 保證審計工作公信力和執行力的提高。一是要統籌項目安排。整合審計項目、審計內容、審計方式，根據項目特點，科學選擇審計、審計調查，積極探索多方式結合、多視角分析的管理模式，一審多用，成果共享。二是要開展計算機審計。以“金審”工程為依托，創新審計方法和技術手段，著力提高審計工作的技術含量和技術水平。

（二）加強領導班子建設，帶出一流審計隊伍。要按照胡總書記“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作風上過得硬、人民群眾信得過的高素質干部隊伍”的標準要求，以提高帶領廣大審計干部隊伍依法從審能力為目標，以思想政治建設、作風建設、黨的學習建設、綜合管理能力建設為主要內容，采取得力措施，切實加強局領導班子和審計干部隊伍建設。以政治上堅定正確、決策上科學民主、指揮上堅強有力、作風上勤政廉潔的領導班子，帶出一流審計干部隊伍，創出一流審計業績。

（三）建設學習型機關，著力提升審計人員素質。堅持以審計人員實戰能力建設為核心，以培養一批核查問題的能手、分析研究問題的高手、計算機運用的強手、綜合管理的行家里手為目標，切實增強教育培訓的針對性和適用性。具體做到“三個結合”：一是堅持全方位知識與現代審計知識學習相結合。通過自學、函授、培訓等行之有效的途徑，拓寬知識領域，用科學發展觀武裝頭腦，不斷鉆研審計業務知識，學習掌握會計、金融、科學技術等方面知識，實現審計干部思想方法、思想觀念與時俱進，工作方式、方法與時俱進，人員素質、工作作風與時俱進。二是堅持全員學習與重點培養相結合。引導全體干部職工樹立終身學習、主動學習的理念，在干中學、學中干，邊學邊干、以干促學、以學促干，在實踐中鍛煉成才，爭做專家型審計人員、復合型審計機關干部；三是堅持辦班培訓與實務研討相結合。落實干部繼續教育制度，積極創造條件，鼓勵、支持審計人員，通過網絡教育、參觀考察等形式，不斷提高學歷層次和職稱層次，改善知識結構。

（四）狠抓廉潔從審，進一步樹立審計機關的良好形象。要把廉潔從審作為提高審計質量、樹立審計機關良好形象的“生命線”來對待，從統一思想、提高認識入手，進一步加強教育、制度和監督并重的反腐倡廉體系建設，認真落實黨風廉政責任制和審計職業道德《守則》、審計紀律“八不準”等規定。在具體工作中要突出抓好以下三個關鍵環節：即抓領導，領導帶頭遵守廉潔自律的各項規定；抓基礎，廉潔從審要從審計組抓起，認真落實審計紀律“八不準”；抓查處，發現有不廉潔行為的人和事，要按照有關規定嚴肅查處，決不姑息遷就，實行廉政建設“一票否決制”。努力增強廣大干部職工拒腐防變的“免疫力”，以促進審計事業的健康發展。

（五）著力抓好督促整改。高度重視審計成果的落實，不斷健全和完善審計整改報告制度、審計整改跟蹤檢查制度和審計要情專報制度，實行審計結果公告制度，并注重從體制機制創新、制度完善等方面提出合理化的建議和措施，逐步建立推進審計整改工作落實的長效機制，增強審計工作促進行政效率提高、民主法制建設和黨風廉政建設的實效。積極協調財政、監察等相關部門加強審計結果落實的跟蹤檢查，不斷加大審計查處力度，督促被審計單位吸取教訓，建章立制，堵塞漏洞，加強管理，切實加強審計整改工作，增強審計整改實效，在更大范圍內發揮審計的警示和教育作用。

村支委創先爭優活動公開承諾書

-07-01 常用公文

① 加強村領導班子建設，深入學習實踐科學發展觀，認真貫徹黨的路線方針政策，在第八屆村支兩委換屆選舉工作中選舉配備好一屆好的村支兩委領導班子。團結協作，求真務實，開拓進取，勤政廉潔，提高領導班子的凝聚力和戰斗力。

② 加強村黨員隊伍建設，提高黨員整體素質和黨員意識，充分發揮黨員的先鋒模范作用。通過創先爭優活動的開展，切實做好黨員發展工作，堅持“三會一課”制度，認真學習馬列主義毛澤東思想、鄧--理論和“三個代表”重要思想，進一步深入學習科學發展觀學習活動，把學習實踐科學發展觀活動深入落實到實處。加強對黨員的學習和教育，勤正廉潔、樂于奉公。嚴格按照黨員發展程序嚴把黨員質量關，做到成熟一個發展一個，做好對預備黨員按期轉正工作，進一步完善對外出黨員的管理教育工作，發動黨員學科學、用科學，使全體黨員成為致富能人。

③ 完善工作體制機制，進一步完善健全促進村科學發展的體制機制、規章制度，確保工作運行順暢有序。

④ 貫徹群眾路線，充分發揚民主，聽取群眾意見，向群眾承諾，讓群眾知情，接受群眾監督。從廣大群眾的迫切要求出發，多辦解民憂、增民利、化民怨的實事好事，服務于農民。投資150萬元加大新農村基礎設施配套建設，投資30萬元對村民組部分當家塘壩興修進行補助，投資5萬元修通三角塘村民組村村通公路，投資7萬元接通教學樓內路燈建設，投資20萬元對部分臺區及農村電網進行改造。配合政府搞好土地置換、征地、拆遷安置工作，加快土地置換點和開發區征地、拆遷農戶的拆遷安置工作，完善配套設施建設。真正做到服務于農民。

⑤ 引導廣大黨員立足崗位爭優秀，不斷增強基層黨組織的創造力、凝聚力、戰斗力和黨員的先進性、積極性、主動性。在職黨員村支兩委、組黨員干部每人要聯系15—20戶困難群眾聯系戶，幫助他們解決實際困難，引導每戶群眾落實1-2門發家致富項目，使他們擺脫貧困走向致富路。

⑥ 把開展創爭活動與我村的重點任務和中心工作結合起來，注重與學習實踐活動整改落實后續工作相銜接，切實兌現向群眾的承諾，突出重點，統籌推進。