第一篇：試析清產(chǎn)核資審計(jì)工作的審計(jì)要點(diǎn)

內(nèi)容摘要： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，要做的主要工作是核查賬務(wù)，確定損益情況，有時(shí)還要對(duì)資產(chǎn)重估，從而確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債以及企業(yè)權(quán)益的真實(shí)價(jià)值。清產(chǎn)核資工作有專門(mén)的規(guī)定和操作原則，要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，并對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明。結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資中存在的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，要做的主要工作是核查賬務(wù)，確定損益情況，有時(shí)還要對(duì)資產(chǎn)重估，從而確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債以及企業(yè)權(quán)益的真實(shí)價(jià)值。清產(chǎn)核資工作有專門(mén)的規(guī)定和操作原則，要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，并對(duì)有關(guān)損益提出鑒證證明。結(jié)合多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資中存在的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：

一、貨幣資金的審計(jì)

對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)要進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況判斷企業(yè)的現(xiàn)金管理狀況，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度，分析企業(yè)是否存在賬外資金，同時(shí)實(shí)施必要的審計(jì)程序作為證明。企業(yè)在銀行的存款，不僅需要同銀行進(jìn)行賬單核對(duì)，還要對(duì)存款和貸款情況進(jìn)行詢證。結(jié)合企業(yè)編制的未達(dá)賬調(diào)節(jié)表進(jìn)行逐筆核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)數(shù)額較大和長(zhǎng)期未到賬的項(xiàng)目。

二、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)收款項(xiàng)損失的審計(jì)即壞賬損失的鑒證，指的是企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的損失，主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的審計(jì)，是企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。在應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)中，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，審核債權(quán)債務(wù)是否為正常的商業(yè)往來(lái)，并對(duì)近幾年的銷(xiāo)售和應(yīng)收帳款增加額比率進(jìn)行分析。首先，逐筆檢查應(yīng)收款，將款項(xiàng)進(jìn)行初步分類(lèi)；其次對(duì)有損失的應(yīng)收款項(xiàng)注意檢查證據(jù)，進(jìn)行損失鑒證。若債務(wù)人掛賬與企業(yè)掛賬金額不一致，應(yīng)與債務(wù)人核對(duì)，待核對(duì)一致之后再進(jìn)行損失鑒證。若無(wú)法聯(lián)系債務(wù)人，導(dǎo)致核對(duì)難以進(jìn)行，應(yīng)檢查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，取得當(dāng)事人和企業(yè)負(fù)責(zé)人意見(jiàn)后再進(jìn)行鑒證，避免因此而引起的企業(yè)相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。

對(duì)其他應(yīng)收款、預(yù)付款的審計(jì)也應(yīng)通過(guò)檢查原始賬單、函證等程序?qū)徲?jì)來(lái)完成。金額巨大、長(zhǎng)期應(yīng)收的項(xiàng)目更應(yīng)驗(yàn)證其真實(shí)性。

對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)性、完整性審查后，進(jìn)行損失確認(rèn)也是一個(gè)重要的難點(diǎn)。清產(chǎn)核資審計(jì)中對(duì)企業(yè)取得的具有法律效力的外部證據(jù)，檢查是否有破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、剩余財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)可供清償，若有，應(yīng)扣除破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、剩余財(cái)產(chǎn)和遺產(chǎn)后金額作為損失申報(bào)。根據(jù)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定，債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，依據(jù)有效的證據(jù)，可以確認(rèn)為損失。若企業(yè)尚未清算，則由審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)見(jiàn)證證明認(rèn)定為損失。很多企業(yè)存在類(lèi)似的情況，債務(wù)單位的組織形式幾經(jīng)變更，對(duì)之前的欠款不予認(rèn)可，從法律角度出發(fā)，債權(quán)人還保留有追償?shù)臋?quán)利，不能認(rèn)定為損失。對(duì)各內(nèi)部單位欠款發(fā)生壞賬損失的，應(yīng)該收取內(nèi)部單位的款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)不相符的掛賬，不能認(rèn)定為損失。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法按照清產(chǎn)核算核資文件規(guī)定出具原制度損失意見(jiàn)的，企業(yè)可按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，采用個(gè)別認(rèn)定或賬齡分析法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師可以以下方面著手檢查：1.檢查債務(wù)形成的原始憑證，因?yàn)樵紤{證代表債務(wù)產(chǎn)生時(shí)間。2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證。3.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單。4.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目的銀行對(duì)賬單及有關(guān)憑證。5.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，重點(diǎn)審查在資產(chǎn)負(fù)債表日前后入庫(kù)的材料采購(gòu)明細(xì)賬和入庫(kù)憑證。而根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，可以選擇適當(dāng)?shù)姆治龀绦?，例如：將?yīng)付賬款的本期期末余額與本期期初余額比較，分析出現(xiàn)差額的原因；要求被審計(jì)單位對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款作出解釋。

第二篇：審計(jì)工作要點(diǎn)

縣人民政府：

2011年是深入貫徹落實(shí)黨的十七屆三中，四中全會(huì)和科學(xué)發(fā)展觀的重要一年。根據(jù)省、市審計(jì)工作會(huì)議的總體部署安排，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，按照“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作中心，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為維護(hù)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，構(gòu)建和諧長(zhǎng)武而服務(wù)。

一、工作思路和總體要求

2011年，全縣審計(jì)工作的基本思路是：堅(jiān)持一個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)兩大任務(wù)，強(qiáng)化三大措施，實(shí)施四個(gè)突破，注重五個(gè)重點(diǎn)。即：堅(jiān)持在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展這一目標(biāo)；自覺(jué)服從服務(wù)于全縣社會(huì)大局，實(shí)現(xiàn)促發(fā)展、保穩(wěn)定兩大工作任務(wù)；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)前移、全程跟蹤、隊(duì)伍保障三個(gè)措施；確保在績(jī)效審計(jì)工作中有所突破，在審計(jì)重點(diǎn)上有所突破，在改善審計(jì)隊(duì)伍上有所突破，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作上有所突破；全面注重財(cái)政資金、重大項(xiàng)目、專項(xiàng)資金、民生工程、績(jī)效審計(jì)五個(gè)重點(diǎn)，確保全縣2011年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)任務(wù)的全面完成。

二、工作重點(diǎn)和主要任務(wù)

（一）狠抓業(yè)務(wù)工作，寓審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)之中

圍繞審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)創(chuàng)新、審計(jì)工作轉(zhuǎn)型等方面，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作。以促進(jìn)完善公共財(cái)政體系、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、預(yù)防和治理腐敗為重點(diǎn)，著重做好財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)、民生八大工程及災(zāi)后恢復(fù)重建資金的審計(jì)、基本建設(shè)投資審計(jì)、國(guó)有企業(yè)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等六個(gè)方面的審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，注重從體制、機(jī)制上分析原因，提出對(duì)策，促進(jìn)完善制度、規(guī)范管理，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。突出財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)依法理財(cái)，依法行政，促進(jìn)完善財(cái)政體制，提高財(cái)政理財(cái)效益；突出民生審計(jì)，要把關(guān)系人民群眾切身利益和社會(huì)保障、救災(zāi)救助、教育衛(wèi)生等民生工程作為審計(jì)工作重點(diǎn)，維護(hù)群眾的根本利益，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展；突出政府投資項(xiàng)目審計(jì)，揭發(fā)在資金管理使用中影響效益的問(wèn)題，促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平，充分發(fā)揮資金使用效益；突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹(shù)立正確的政績(jī)觀，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；突出績(jī)效審計(jì)，在揭露管理和效益方面存在問(wèn)題的同時(shí)，圍繞促進(jìn)依法行政、提高政府效能、社會(huì)資源的優(yōu)化配置，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

今年在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排上，結(jié)合我縣實(shí)際，經(jīng)我局認(rèn)真討論，報(bào)經(jīng)縣政府同意，今年計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目37個(gè)。

（二）統(tǒng)籌兼顧，合理安排，堅(jiān)持審計(jì)工作服從服務(wù)于全縣工作大局。

1、堅(jiān)持精神文明建設(shè)不放松

繼續(xù)堅(jiān)持用“創(chuàng)選評(píng)”活動(dòng)統(tǒng)攬審計(jì)工作全局。堅(jiān)持以創(chuàng)建審計(jì)系統(tǒng)最佳單位為目標(biāo)，進(jìn)一步抓好審計(jì)機(jī)關(guān)的軟、硬件建設(shè)，繼續(xù)竭盡全力搞好機(jī)關(guān)的美化、綠化、亮化工程，全力配合我縣的“三創(chuàng)”工作，創(chuàng)造和諧優(yōu)美舒心的工作環(huán)境，使審計(jì)干部能夠以飽滿的工作熱情投身到本職工作中去。繼續(xù)以打造一支高素質(zhì)的審計(jì)干部隊(duì)伍為目標(biāo)，著力抓好審計(jì)隊(duì)伍的“人、法、技”建設(shè)，提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)。一是狠抓審計(jì)干部的政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。計(jì)劃利用審計(jì)業(yè)務(wù)工作空閑時(shí)間，繼續(xù)邀請(qǐng)市局及縣級(jí)有關(guān)單位的人員，對(duì)全體干部進(jìn)行系統(tǒng)輔導(dǎo)，提高綜合素質(zhì)，努力為構(gòu)建和諧長(zhǎng)武建功立業(yè)。二是廣泛開(kāi)展計(jì)算機(jī)操作競(jìng)賽，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)奠定基礎(chǔ)，年內(nèi)力爭(zhēng)使每個(gè)審計(jì)干部都能掌握計(jì)算機(jī)基本操作技能，走在全縣無(wú)紙化辦公隊(duì)伍的前列。三是計(jì)劃開(kāi)展知識(shí)答辯、檔案展評(píng)、技能擂臺(tái)賽、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式多樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提高審計(jì)干部的業(yè)務(wù)技能，提高審計(jì)工作質(zhì)量，多出精品審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法力度。四是在規(guī)范服務(wù)和糾正行業(yè)不正之風(fēng)上不懈努力，結(jié)合創(chuàng)建文明機(jī)關(guān)活動(dòng)，提倡審計(jì)機(jī)關(guān)文明用語(yǔ)，學(xué)說(shuō)普通話，并適時(shí)開(kāi)展形式多樣的文娛活動(dòng)，教育職工遠(yuǎn)離賭博，關(guān)愛(ài)家庭，不斷深化個(gè)人的精神境界，倡導(dǎo)文明新風(fēng)尚，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力，戰(zhàn)斗力，形成良好的社會(huì)風(fēng)氣。年內(nèi)繼續(xù)堅(jiān)持審計(jì)回訪調(diào)查制度，抓好審計(jì)隊(duì)伍的廉政建設(shè)工作，教育引導(dǎo)審計(jì)干部防微杜漸，倡導(dǎo)廉政從審，弘揚(yáng)社會(huì)正氣。

2、強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的全面完成。

2011年我局計(jì)劃繼續(xù)以創(chuàng)建目標(biāo)管理責(zé)任制優(yōu)秀單位為目標(biāo)，將目標(biāo)管理責(zé)任制作為強(qiáng)化機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的重要手段，健全機(jī)制，強(qiáng)化措施，明確目標(biāo)，夯實(shí)責(zé)任，進(jìn)一步完善和規(guī)范目標(biāo)管理責(zé)任制。一是進(jìn)一步優(yōu)化人力資源整合力度，優(yōu)化組合，強(qiáng)化審計(jì)力度，繼續(xù)推行審計(jì)干部競(jìng)爭(zhēng)上崗制，激發(fā)審計(jì)干部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。二是以目標(biāo)責(zé)任書(shū)為依據(jù)，嚴(yán)格考核各股室工作的完成情況，年初由局領(lǐng)導(dǎo)與各股室負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，立下軍令狀，年終嚴(yán)格按責(zé)任書(shū)所列條款進(jìn)行量化考核，實(shí)行總分評(píng)比制。三是繼續(xù)推行“月講評(píng)、季考核”制度，強(qiáng)化對(duì)每個(gè)審計(jì)干部平時(shí)的工作考核，年終匯總，作為全年評(píng)優(yōu)樹(shù)模和個(gè)人工作實(shí)績(jī)考核的依據(jù)。

3、積極配合縣上中心工作不動(dòng)搖。

我局2011年計(jì)劃在完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，將緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作大局，努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，確保各項(xiàng)工作齊頭并進(jìn)，相互帶動(dòng)，相互促進(jìn)。

（1）以“下基層、強(qiáng)基礎(chǔ)、謀發(fā)展、促增收”下鄉(xiāng)活動(dòng)為契機(jī)，積極抓好包村工作，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。要明確領(lǐng)導(dǎo)，確定專人，長(zhǎng)期抓好駐村包建工作。

（2）不斷加強(qiáng)黨建工作，充分發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用。年內(nèi)計(jì)劃培養(yǎng)積極分子1-2名，向黨組織推薦年輕后備干部1-2名，推薦受表彰的優(yōu)秀黨員或黨務(wù)工作者1名，并定期不定期召開(kāi)黨員民主生活會(huì)等，促使黨員干部不斷加強(qiáng)“三觀”改造，發(fā)揮黨員在審計(jì)工作中的先鋒模范作用。

（3）努力抓好信訪，安全、計(jì)劃生育、農(nóng)業(yè)普查、社會(huì)治安綜合治理、環(huán)境衛(wèi)生整治等工作，竭力做到各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致，配合得力，常督促、常檢查、齊抓共管、互相促進(jìn)。

（4）盡職盡責(zé)地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、保障措施和辦法

為了確保上述任務(wù)的全面完成，按照溫總理“依法、程序、質(zhì)量、文明”的工作要求和我局審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)“強(qiáng)素質(zhì)、保質(zhì)量，抓廉政、樹(shù)形象，重創(chuàng)新、促提高”的目標(biāo)要求，狠抓審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和管理創(chuàng)新，重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，帶出一流審計(jì)隊(duì)伍。要按照胡總書(shū)記“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作風(fēng)上過(guò)得硬、人民群眾信得過(guò)的高素質(zhì)干部隊(duì)伍”的標(biāo)準(zhǔn)要求，以提高帶領(lǐng)廣大審計(jì)干部隊(duì)伍依法從審能力為目標(biāo)，以思想政治建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、黨的先進(jìn)性建設(shè)、綜合管理能力建設(shè)為主要內(nèi)容，采取得力措施，切實(shí)加強(qiáng)局領(lǐng)導(dǎo)班子和審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)。以政治上堅(jiān)定正確、決策上科學(xué)民主、指揮上堅(jiān)強(qiáng)有力、作風(fēng)上勤政廉潔的領(lǐng)導(dǎo)班子，帶出一流審計(jì)干部隊(duì)伍，創(chuàng)出一流審計(jì)業(yè)績(jī)。

2、建設(shè)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，著力提升審計(jì)人員素質(zhì)。堅(jiān)持以審計(jì)人員實(shí)戰(zhàn)能力建設(shè)為核心，以培養(yǎng)一批核查問(wèn)題的能手、分析研究問(wèn)題的高手、計(jì)算機(jī)運(yùn)用的強(qiáng)手、綜合管理的行家里手為目標(biāo)，切實(shí)增強(qiáng)教育培訓(xùn)的針對(duì)性和適用性。具體做到“三個(gè)結(jié)合”：一是堅(jiān)持全方位知識(shí)與現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)相結(jié)合。通過(guò)自學(xué)、函授、培訓(xùn)等行之有效的途徑，拓寬知識(shí)領(lǐng)域，用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦，不斷鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)、金融、科學(xué)技術(shù)等方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)干部思想方法、思想觀念與時(shí)俱進(jìn)，工作方式、方法與時(shí)俱進(jìn)，人員素質(zhì)、工作作風(fēng)與時(shí)俱進(jìn)。二是堅(jiān)持全員學(xué)習(xí)與重點(diǎn)培養(yǎng)相結(jié)合。引導(dǎo)全體干部職工樹(shù)立終身學(xué)習(xí)、主動(dòng)學(xué)習(xí)的理念，在干中學(xué)、學(xué)中干，邊學(xué)邊干、以干促學(xué)、以學(xué)促干，在實(shí)踐中鍛煉成才，爭(zhēng)做專家型審計(jì)人員、復(fù)合型審計(jì)機(jī)關(guān)干部；三是堅(jiān)持辦班培訓(xùn)與實(shí)務(wù)研討相結(jié)合。落實(shí)干部繼續(xù)教育制度，積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教育、參觀考察等形式，不斷提高學(xué)歷層次和職稱層次，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)。

第三篇：審計(jì)工作要點(diǎn)

縣人民政府：

2011年是深入貫徹落實(shí)黨的十七屆三中，四中全會(huì)和科學(xué)發(fā)展觀的重要一年，審計(jì)工作要點(diǎn)。根據(jù)省、市審計(jì)工作會(huì)議的總體部署安排，樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，按照“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府的工作中心，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為維護(hù)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，構(gòu)建和諧長(zhǎng)武而服務(wù)。

一、工作思路和總體要求

2011年，全縣審計(jì)工作的基本思路是：堅(jiān)持一個(gè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)兩大任務(wù)，強(qiáng)化三大措施，實(shí)施四個(gè)突破，注重五個(gè)重點(diǎn)。即：堅(jiān)持在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展這一目標(biāo)；自覺(jué)服從服務(wù)于全縣社會(huì)大局，實(shí)現(xiàn)促發(fā)展、保穩(wěn)定兩大工作任務(wù)；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)前移、全程跟蹤、隊(duì)伍保障三個(gè)措施；確保在績(jī)效審計(jì)工作中有所突破，在審計(jì)重點(diǎn)上有所突破，在改善審計(jì)隊(duì)伍上有所突破，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作上有所突破；全面注重財(cái)政資金、重大項(xiàng)目、專項(xiàng)資金、民生工程、績(jī)效審計(jì)五個(gè)重點(diǎn)，確保全縣2011年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)任務(wù)的全面完成。

二、工作重點(diǎn)和主要任務(wù)

（一）狠抓業(yè)務(wù)工作，寓審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)之中

圍繞審計(jì)質(zhì)量管理、審計(jì)創(chuàng)新、審計(jì)工作轉(zhuǎn)型等方面，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作。以促進(jìn)完善公共財(cái)政體系、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、預(yù)防和治理腐敗為重點(diǎn)，著重做好財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)、民生八大工程及災(zāi)后恢復(fù)重建資金的審計(jì)、基本建設(shè)投資審計(jì)、國(guó)有企業(yè)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等六個(gè)方面的審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，注重從體制、機(jī)制上分析原因，提出對(duì)策，促進(jìn)完善制度、規(guī)范管理，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。突出財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)依法理財(cái)，依法行政，促進(jìn)完善財(cái)政體制，提高財(cái)政理財(cái)效益；突出民生審計(jì)，要把關(guān)系人民群眾切身利益和社會(huì)保障、救災(zāi)救助、教育衛(wèi)生等民生工程作為審計(jì)工作重點(diǎn)，維護(hù)群眾的根本利益，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展；突出政府投資項(xiàng)目審計(jì)，揭發(fā)在資金管理使用中影響效益的問(wèn)題，促進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平，充分發(fā)揮資金使用效益；突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹(shù)立正確的政績(jī)觀，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任；突出績(jī)效審計(jì)，在揭露管理和效益方面存在問(wèn)題的同時(shí)，圍繞促進(jìn)依法行政、提高政府效能、社會(huì)資源的優(yōu)化配置，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

今年在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排上，結(jié)合我縣實(shí)際，經(jīng)我局認(rèn)真討論，報(bào)經(jīng)縣政府同意，今年計(jì)劃安排審計(jì)項(xiàng)目37個(gè)。

（二）統(tǒng)籌兼顧，合理安排，堅(jiān)持審計(jì)工作服從服務(wù)于全縣工作大局。

1、堅(jiān)持精神文明建設(shè)不放松

繼續(xù)堅(jiān)持用“創(chuàng)選評(píng)”活動(dòng)統(tǒng)攬審計(jì)工作全局。堅(jiān)持以創(chuàng)建審計(jì)系統(tǒng)最佳單位為目標(biāo)，進(jìn)一步抓好審計(jì)機(jī)關(guān)的軟、硬件建設(shè)，繼續(xù)竭盡全力搞好機(jī)關(guān)的美化、綠化、亮化工程，全力配合我縣的“三創(chuàng)”工作，創(chuàng)造和諧優(yōu)美舒心的工作環(huán)境，使審計(jì)干部能夠以飽滿的工作熱情投身到本職工作中去。繼續(xù)以打造一支高素質(zhì)的審計(jì)干部隊(duì)伍為目標(biāo)，著力抓好審計(jì)隊(duì)伍的“人、法、技”建設(shè)，提高審計(jì)干部的綜合素質(zhì)。一是狠抓審計(jì)干部的政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。計(jì)劃利用審計(jì)業(yè)務(wù)工作空閑時(shí)間，繼續(xù)邀請(qǐng)市局及縣級(jí)有關(guān)單位的人員，對(duì)全體干部進(jìn)行系統(tǒng)輔導(dǎo)，提高綜合素質(zhì)，努力為構(gòu)建和諧長(zhǎng)武建功立業(yè)。二是廣泛開(kāi)展計(jì)算機(jī)操作競(jìng)賽，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)奠定基礎(chǔ)，年內(nèi)力爭(zhēng)使每個(gè)審計(jì)干部都能掌握計(jì)算機(jī)基本操作技能，走在全縣無(wú)紙化辦公隊(duì)伍的前列。三是計(jì)劃開(kāi)展知識(shí)答辯、檔案展評(píng)、技能擂臺(tái)賽、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式多樣的學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提高審計(jì)干部的業(yè)務(wù)技能，提高審計(jì)工作質(zhì)量，多出精品審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法力度。四是在規(guī)范服務(wù)和糾正行業(yè)不正之風(fēng)上不懈努力，結(jié)合創(chuàng)建文明機(jī)關(guān)活動(dòng)，提倡審計(jì)機(jī)關(guān)文明用語(yǔ)，學(xué)說(shuō)普通話，并適時(shí)開(kāi)展形式多樣的文娛活動(dòng)，教育職工遠(yuǎn)離賭博，關(guān)愛(ài)家庭，不斷深化個(gè)人的精神境界，倡導(dǎo)文明新風(fēng)尚，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力，戰(zhàn)斗力，形成良好的社會(huì)風(fēng)氣。年內(nèi)繼續(xù)堅(jiān)持審計(jì)回訪調(diào)查制度，抓好審計(jì)隊(duì)伍的廉政建設(shè)工作，教育引導(dǎo)審計(jì)干部防微杜漸，倡導(dǎo)廉政從審，弘揚(yáng)社會(huì)正氣。

「 1」 「 2」 「 3」

2、強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的全面完成。

2011年我局計(jì)劃繼續(xù)以創(chuàng)建目標(biāo)管理責(zé)任制優(yōu)秀單位為目標(biāo)，將目標(biāo)管理責(zé)任制作為強(qiáng)化機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的重要手段，健全機(jī)制，強(qiáng)化措施，明確目標(biāo)，夯實(shí)責(zé)任，進(jìn)一步完善和規(guī)范目標(biāo)管理責(zé)任制。一是進(jìn)一步優(yōu)化人力資源整合力度，優(yōu)化組合，強(qiáng)化審計(jì)力度，繼續(xù)推行審計(jì)干部競(jìng)爭(zhēng)上崗制，激發(fā)審計(jì)干部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。二是以目標(biāo)責(zé)任書(shū)為依據(jù)，嚴(yán)格考核各股室工作的完成情況，年初由局領(lǐng)導(dǎo)與各股室負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，立下軍令狀，年終嚴(yán)格按責(zé)任書(shū)所列條款進(jìn)行量化考核，實(shí)行總分評(píng)比制，工作計(jì)劃《審計(jì)工作要點(diǎn)》。三是繼續(xù)推行“月講評(píng)、季考核”制度，強(qiáng)化對(duì)每個(gè)審計(jì)干部平時(shí)的工作考核，年終匯總，作為全年評(píng)優(yōu)樹(shù)模和個(gè)人工作實(shí)績(jī)考核的依據(jù)。

3、積極配合縣上中心工作不動(dòng)搖。

我局2011年計(jì)劃在完成審計(jì)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，將緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作大局，努力完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，確保各項(xiàng)工作齊頭并進(jìn)，相互帶動(dòng)，相互促進(jìn)。

（1）以“下基層、強(qiáng)基礎(chǔ)、謀發(fā)展、促增收”下鄉(xiāng)活動(dòng)為契機(jī)，積極抓好包村工作，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。要明確領(lǐng)導(dǎo)，確定專人，長(zhǎng)期抓好駐村包建工作。

（2）不斷加強(qiáng)黨建工作，充分發(fā)揮黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用。年內(nèi)計(jì)劃培養(yǎng)積極分子1-2名，向黨組織推薦年輕后備干部1-2名，推薦受表彰的優(yōu)秀黨員或黨務(wù)工作者1名，并定期不定期召開(kāi)黨員民主生活會(huì)等，促使黨員干部不斷加強(qiáng)“三觀”改造，發(fā)揮黨員在審計(jì)工作中的先鋒模范作用。

（3）努力抓好信訪，安全、計(jì)劃生育、農(nóng)業(yè)普查、社會(huì)治安綜合治理、環(huán)境衛(wèi)生整治等工作，竭力做到各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)一致，配合得力，常督促、常檢查、齊抓共管、互相促進(jìn)。

（4）盡職盡責(zé)地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、保障措施和辦法

為了確保上述任務(wù)的全面完成，按照溫總理“依法、程序、質(zhì)量、文明”的工作要求和我局審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)“強(qiáng)素質(zhì)、保質(zhì)量，抓廉政、樹(shù)形象，重創(chuàng)新、促提高”的目標(biāo)要求，狠抓審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和管理創(chuàng)新，重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，帶出一流審計(jì)隊(duì)伍。要按照胡總書(shū)記“造就一支政治上靠得住、工作上有本事、作風(fēng)上過(guò)得硬、人民群眾信得過(guò)的高素質(zhì)干部隊(duì)伍”的標(biāo)準(zhǔn)要求，以提高帶領(lǐng)廣大審計(jì)干部隊(duì)伍依法從審能力為目標(biāo)，以思想政治建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、黨的先進(jìn)性建設(shè)、綜合管理能力建設(shè)為主要內(nèi)容，采取得力措施，切實(shí)加強(qiáng)局領(lǐng)導(dǎo)班子和審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)。以政治上堅(jiān)定正確、決策上科學(xué)民主、指揮上堅(jiān)強(qiáng)有力、作風(fēng)上勤政廉潔的領(lǐng)導(dǎo)班子，帶出一流審計(jì)干部隊(duì)伍，創(chuàng)出一流審計(jì)業(yè)績(jī)。

2、建設(shè)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，著力提升審計(jì)人員素質(zhì)。堅(jiān)持以審計(jì)人員實(shí)戰(zhàn)能力建設(shè)為核心，以培養(yǎng)一批核查問(wèn)題的能手、分析研究問(wèn)題的高手、計(jì)算機(jī)運(yùn)用的強(qiáng)手、綜合管理的行家里手為目標(biāo)，切實(shí)增強(qiáng)教育培訓(xùn)的針對(duì)性和適用性。具體做到“三個(gè)結(jié)合”：一是堅(jiān)持全方位知識(shí)與現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)相結(jié)合。通過(guò)自學(xué)、函授、培訓(xùn)等行之有效的途徑，拓寬知識(shí)領(lǐng)域，用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦，不斷鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)、金融、科學(xué)技術(shù)等方面知識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)干部思想方法、思想觀念與時(shí)俱進(jìn)，工作方式、方法與時(shí)俱進(jìn)，人員素質(zhì)、工作作風(fēng)與時(shí)俱進(jìn)。二是堅(jiān)持全員學(xué)習(xí)與重點(diǎn)培養(yǎng)相結(jié)合。引導(dǎo)全體干部職工樹(shù)立終身學(xué)習(xí)、主動(dòng)學(xué)習(xí)的理念，在干中學(xué)、學(xué)中干，邊學(xué)邊干、以干促學(xué)、以學(xué)促干，在實(shí)踐中鍛煉成才，爭(zhēng)做專家型審計(jì)人員、復(fù)合型審計(jì)機(jī)關(guān)干部；三是堅(jiān)持辦班培訓(xùn)與實(shí)務(wù)研討相結(jié)合。落實(shí)干部繼續(xù)教育制度，積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)教育、參觀考察等形式，不斷提高學(xué)歷層次和職稱層次，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)。

『 1 』『 2 』『 3 』

3、強(qiáng)化管理創(chuàng)新，增強(qiáng)工作活力。創(chuàng)新是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展的不竭動(dòng)力。一是堅(jiān)持以人為本，創(chuàng)新用人機(jī)制。按照“能者上、庸者下、平者讓”的選賢用能模式，選好人、用好人，加大干部交流、輪崗力度，努力開(kāi)創(chuàng)人才輩出、人盡其才的局面，激勵(lì)優(yōu)秀審計(jì)人才在推進(jìn)審計(jì)事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)踐中脫穎而出，促使廣大審計(jì)人員在審計(jì)理念、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)目標(biāo)上不斷創(chuàng)新，努力拓展審計(jì)事業(yè)發(fā)展的新領(lǐng)域；二是以提高工作效能為目標(biāo)，創(chuàng)新管理模式。注重在加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理、審計(jì)成本管理、審計(jì)質(zhì)量管理、工作目標(biāo)管理等方面探索創(chuàng)新，進(jìn)一步提升審計(jì)機(jī)關(guān)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)水平。

4、狠抓廉潔從審，進(jìn)一步樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。要把廉潔從審作為提高審計(jì)質(zhì)量、樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)良好形象的“生命線”來(lái)對(duì)待，從統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)入手，進(jìn)一步加強(qiáng)教育、制度和監(jiān)督并重的反腐倡廉體系建設(shè)，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政責(zé)任制和審計(jì)職業(yè)道德《守則》、審計(jì)紀(jì)律“十不準(zhǔn)”等規(guī)定。在具體工作中要突出抓好以下三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：即抓領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定；抓基礎(chǔ)，廉潔從審要從審計(jì)組抓起，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)紀(jì)律“十不準(zhǔn)”；抓查處，發(fā)現(xiàn)有不廉潔行為的人和事，要按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處，決不姑息遷就，實(shí)行廉政建設(shè)“一票否決制”。努力增強(qiáng)廣大干部職工拒腐防變的“免疫力”，以促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展?！?】【2】【3】

第四篇：如何做好清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

如何做好清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

謝蓓

（上海東洲政信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

上海

200011）

摘要：清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是指企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資后聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明。本文首先在與年報(bào)審計(jì)對(duì)比的基礎(chǔ)上，論述了清產(chǎn)核資特點(diǎn)；然后結(jié)合清產(chǎn)核資的三個(gè)過(guò)程：計(jì)劃、實(shí)施和終結(jié)階段，論述做好清產(chǎn)核資需要注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞： 清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資審計(jì)

賬務(wù)清理

一、清產(chǎn)核資審計(jì)的特點(diǎn)

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開(kāi)的特殊目的的審計(jì)，與年報(bào)審計(jì)相比，主要有以下特點(diǎn)：

1．審計(jì)目的不同

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允的反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈，資產(chǎn)損失，資金掛賬等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證及掛賬的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2.審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單進(jìn)行抽盤(pán)，認(rèn)定賬面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要往來(lái)款項(xiàng)一一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

年報(bào)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表賬面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失及掛賬進(jìn)行審核，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括：

⑴貨幣資金：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類(lèi)銀行存款是否與銀行對(duì)賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；

⑵應(yīng)收款項(xiàng)：重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡情況及回函確認(rèn)的情況，壞賬損失的確認(rèn)情況； ⑶存貨：重點(diǎn)審計(jì)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨；

⑷長(zhǎng)期投資：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的長(zhǎng)期投資產(chǎn)權(quán)清晰狀況、核算方法、被投資單位的財(cái)務(wù)狀況； ⑸固定資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)主要類(lèi)型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；

⑹在建工程：重點(diǎn)審計(jì)在建工程的主要項(xiàng)目及工程結(jié)算情況，停建和待報(bào)廢工程的主要原因；

⑺待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)是否存在潛虧掛賬的項(xiàng)目； ⑻各類(lèi)盤(pán)盈資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤(pán)盈的原因和作價(jià)依據(jù)； ⑼各類(lèi)盤(pán)虧資產(chǎn)：重點(diǎn)審計(jì)盤(pán)虧的原因、責(zé)任及金額；

⑽各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失：重點(diǎn)審核其申報(bào)審批程序是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理辦法及相關(guān)政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定；

⑾企業(yè)的內(nèi)部控制制度：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

3.審計(jì)的方法和程序

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定。清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查、重估價(jià)值鑒證、損溢認(rèn)定審計(jì)、結(jié)果申報(bào)審計(jì)、資金核實(shí)審計(jì)、賬務(wù)處理審計(jì)、完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失及掛賬按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等進(jìn)行認(rèn)定。

二、清產(chǎn)核資審計(jì)的過(guò)程

下面根據(jù)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合筆者在審計(jì)實(shí)務(wù)中的體會(huì)，對(duì)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)程序設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。

（一）清產(chǎn)核資審計(jì)計(jì)劃階段

1．組建確定項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目工作小組，確定領(lǐng)導(dǎo)小組的組成（包括副主任會(huì)計(jì)師，部門(mén)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理人）。

2．向公司相關(guān)人員調(diào)查了解情況，收集相關(guān)資料，了解得主要內(nèi)容為：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；以前接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；會(huì)計(jì)核算辦法（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等）、內(nèi)部控制制度、具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織（包括組織機(jī)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、詳細(xì)地址、聯(lián)系方式）。

3．建立信息傳遞和反饋相關(guān)工作機(jī)制。如例會(huì)制度、工作周報(bào)制度和重大問(wèn)題請(qǐng)示等。

4．制定清產(chǎn)核資工作方案，確定審計(jì)程序和工作流程，擬定審計(jì)工作基礎(chǔ)表和審計(jì)工作底稿格式。組織參加專項(xiàng)審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

總體方案中應(yīng)包括但不限以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資的目的和范圍，損失及掛賬認(rèn)定以及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息傳遞與反饋機(jī)制，人員、進(jìn)度的安排及工時(shí)的預(yù)算，具體審計(jì)計(jì)劃及總體方案調(diào)整或修改程序、權(quán)限，項(xiàng)目的監(jiān)控辦法及證據(jù)索引的編制要求等。

（二）清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施階段

1．項(xiàng)目監(jiān)控及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，作為項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及項(xiàng)目工作小組負(fù)責(zé)人，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目總體方案的調(diào)整、審計(jì)人員的調(diào)配、進(jìn)度的推進(jìn)、重大問(wèn)題的把握、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋、是否需要出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明等進(jìn)行監(jiān)控。

2．在清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，參與的審計(jì)人員及協(xié)作所應(yīng)按總體方案的要求，及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題反饋至項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。由項(xiàng)目小組定期與客戶清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)組人員召開(kāi)例會(huì)，進(jìn)行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見(jiàn)。同時(shí)，對(duì)遇到一些政策性問(wèn)題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明確的問(wèn)題及時(shí)與國(guó)資委進(jìn)行溝通，取得權(quán)威部門(mén)的意見(jiàn)并及時(shí)反饋至各項(xiàng)目組。

3．各項(xiàng)目工作小組現(xiàn)場(chǎng)完成工作底稿的初步整理、獲取審計(jì)證據(jù)、出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明、完成一級(jí)復(fù)核。在無(wú)法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計(jì)人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評(píng)判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

4．各項(xiàng)目工作小組現(xiàn)場(chǎng)完成審計(jì)總結(jié)、清產(chǎn)核資報(bào)表（含清產(chǎn)核資軟件內(nèi)報(bào)表勾稽的審核及電子數(shù)據(jù)的拷貝），撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告草稿。

（三）清產(chǎn)核資審計(jì)終結(jié)階段

1．協(xié)助客戶向國(guó)資委申報(bào)清產(chǎn)核資結(jié)果并按國(guó)資委反饋意見(jiàn)進(jìn)行回復(fù)。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國(guó)資委申請(qǐng)的主體也是企業(yè)，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，我們應(yīng)利用自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，協(xié)助客戶撰寫(xiě)清產(chǎn)核資報(bào)告與國(guó)資委進(jìn)行溝通，主動(dòng)地向國(guó)資委匯報(bào)客戶損失，準(zhǔn)備并回答國(guó)資委在審核過(guò)程中提出的問(wèn)題，完善證據(jù)或補(bǔ)充材料。

2．完成各審計(jì)客體的工作底稿的整理、裝訂，二級(jí)、三級(jí)復(fù)核；完成并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)有必要專門(mén)出具管理建議書(shū)的出具管理建議書(shū)，完成公司的匯總與合并工作，完成合并及匯總工作底稿的整理，一、二、三級(jí)復(fù)核，完成公司的合并及其他需要出具報(bào)告的公司審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)管理的具體措施和建議，并與公司溝通定稿。

3．撰寫(xiě)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)損失的確認(rèn)和處理，涉及到國(guó)有資本的核銷(xiāo)，必須有合法合規(guī)的依據(jù)，必須分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。因此采取詳細(xì)報(bào)告的形式，分別反映客戶申報(bào)核銷(xiāo)資產(chǎn)損失總額，及本所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失總額。

三、清產(chǎn)核資過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題

（一）賬務(wù)清理方面應(yīng)注意的問(wèn)題

首先應(yīng)保證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一性，企業(yè)可能由于各種原因?qū)е聲?huì)計(jì)報(bào)表的不統(tǒng)一，但進(jìn)行清產(chǎn)核資要有統(tǒng)一的基準(zhǔn)日的數(shù)據(jù)，所以必須規(guī)范各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一性。即企業(yè)對(duì)財(cái)政的報(bào)表、稅務(wù)的報(bào)表、統(tǒng)計(jì)的報(bào)表、銀行的報(bào)表等應(yīng)保持一致。如果不一致，應(yīng)調(diào)整或作特別事項(xiàng)說(shuō)明。其次要保證賬賬、賬表、賬證的一致性。即審核企業(yè)的明細(xì)賬和總賬是否一致，一定時(shí)間內(nèi)的同類(lèi)賬是否連續(xù)、銜接。在賬賬相符的基礎(chǔ)上，審核記賬憑證與實(shí)際所做的賬是否一致，賬上的每筆數(shù)據(jù)是否都有相應(yīng)的記賬憑證存在，相對(duì)應(yīng)的記賬憑證有無(wú)更改、涂抹等可能使憑證不能反映真實(shí)情況的情形存在。最后再審核企業(yè)所做的賬是否與企業(yè)上交的報(bào)表相一致?？傊?，要通過(guò)賬務(wù)清理使企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的數(shù)據(jù)可靠，才能以此為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和損溢的認(rèn)定。

（二）在損溢認(rèn)定方面應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)在資產(chǎn)清查的同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的好壞程度已經(jīng)有所了解，在此基礎(chǔ)上，對(duì)于一些需要報(bào)廢、清理、收不回來(lái)的資產(chǎn)應(yīng)分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行整理，按照國(guó)務(wù)院資產(chǎn)損失認(rèn)定的條件，鑒定其損失理由是否充分，各項(xiàng)證據(jù)是否真實(shí)、可靠。

（三）在完善制度方面應(yīng)注意的問(wèn)題

通常認(rèn)為清產(chǎn)核資行為致使一個(gè)確認(rèn)企業(yè)所有權(quán)人權(quán)益的問(wèn)題，而建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)建立的過(guò)程中章程的規(guī)定是否能夠有效地、順利地實(shí)施的問(wèn)題，兩者是互不相干的。我們認(rèn)為建立現(xiàn)代企業(yè)制度與清產(chǎn)核資二者是相輔相成、缺一不可的。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度不僅限于將原有企業(yè)改制為公司，也包括在改制過(guò)程中建立完善的會(huì)計(jì)制度、監(jiān)管機(jī)制、人事制度以及資產(chǎn)保護(hù)制度等。這些制度的建立有助于清產(chǎn)核資的順利進(jìn)行。同時(shí)，清產(chǎn)核資的開(kāi)展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要契機(jī)，通過(guò)清產(chǎn)核資的有效進(jìn)行，確定企業(yè)所有權(quán)人的所有權(quán)范圍，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供準(zhǔn)備。

總之清產(chǎn)核資審計(jì)是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作，在審計(jì)中應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，尊重事實(shí)，確保清產(chǎn)核資審計(jì)工作的全面、真實(shí)和準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：

[1]李三喜，清產(chǎn)核資實(shí)務(wù)操作，北京，中國(guó)時(shí)代出版社，2004； [2]李林華，清產(chǎn)核資過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題，現(xiàn)代企業(yè)，2007，11；

[3]曹愛(ài)民，邱程紅，清產(chǎn)核資審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，西部財(cái)會(huì)，2008，5；

第五篇：企業(yè)單位清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

--------------201６年10月31日

清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

山東舜興會(huì)計(jì)師事務(wù)

清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

舜興專字（2016）第-----號(hào)

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我們接受東營(yíng)市審計(jì)局委托，審計(jì)了后附的--------（以下簡(jiǎn)稱貴公司）以2016年10月31日為基準(zhǔn)日的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性，是貴公司管理層的責(zé)任；我們的責(zé)任是對(duì)清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行審核，對(duì) 貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

在審計(jì)過(guò)程中，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)—《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)文件的要求，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、完整性。審計(jì)工作包括在逐項(xiàng)逐筆核實(shí)支持各項(xiàng)資產(chǎn)損溢金額的相關(guān)證據(jù)，評(píng)價(jià)已取得的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢相關(guān)證據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資工作范圍

按照-----公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內(nèi)容為-------公司及所屬全部子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元，負(fù)債總額為×××萬(wàn)元，所有者權(quán)益為×××萬(wàn)元（含實(shí)收資本×××萬(wàn)元，資本公積×××萬(wàn)元，盈余公積×××萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)×××萬(wàn)元），少數(shù)股東權(quán)益為×××萬(wàn)元。

參加本次清產(chǎn)核資的所有子企業(yè)名單見(jiàn)附表1。

根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的子企業(yè)名單見(jiàn)附表2。

由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準(zhǔn)直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的子企業(yè)名單見(jiàn)附表3。

二、本次資產(chǎn)清查目標(biāo)

1、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，摸清“家底”，以利于全面了解本公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況，調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，為本公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，以及未來(lái)本公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，分清責(zé)任，以利于集中解決企業(yè)長(zhǎng)期遺留的不良資產(chǎn)、潛虧掛帳等問(wèn)題，使企業(yè)甩掉歷史包袱，夯實(shí)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的保值增值，為本公司今后的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供科學(xué)有力的保障。

3、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，全面加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理，建立更加科學(xué)的資產(chǎn)管理制度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平的提高。

4、通過(guò)資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步理順和明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，形成真實(shí)完整的公司資產(chǎn)、財(cái)務(wù)方面的信息資料，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)、及時(shí)、合理的依據(jù)

三、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（按實(shí)際情況填寫(xiě)）

1、政策依據(jù)

根據(jù)以下文件的要求，對(duì)貴公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作：（1）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》（2）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

（3）、國(guó)資委的相關(guān)政策文件和規(guī)定（4）、財(cái)政部的相關(guān)政策文件和規(guī)定

2．行為依據(jù)

（1）、企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

（2）、企業(yè)制定的執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的《會(huì)計(jì)政策》

（3）、本次清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況

（一）基準(zhǔn)日：201６年10月31日

（二）工作起止日期：2010年××月××日至2016年××月××日

（三）具體實(shí)施情況

1、申請(qǐng)與審批

根據(jù)東營(yíng)市審計(jì)局的委托及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書(shū)展開(kāi)對(duì)――――公司立項(xiàng)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

2、賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查

清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容是對(duì)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查。

運(yùn)用核對(duì)、詢證、勘察、抽查、計(jì)算等必要的審計(jì)手段查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)及權(quán)益

一方面，對(duì)各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況，以及各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

另一方面，將實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合，將清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益相結(jié)合，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。對(duì)貴公司清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬進(jìn)行核實(shí)，尤其是各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)。

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)盤(pán)盈xxx元，損失總額為××××元，盈虧相抵后xxxx元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。）

我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表 及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據(jù)

五、重大事項(xiàng)說(shuō)明

1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明

2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;

3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)×××公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);

4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向×××公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;

5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)×××公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)(如負(fù)債中債務(wù)人已注銷(xiāo)、長(zhǎng)期失聯(lián)、詢證確認(rèn)金額小于賬面金額部分確無(wú)法支付的)。

六、本報(bào)告的使用范圍

本報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、―――公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸公開(kāi)媒體。

七、清產(chǎn)核資前后資產(chǎn)負(fù)債表

八、資產(chǎn)負(fù)債表附注

附件

1、參加清產(chǎn)核資子企業(yè)一覽表；

2、清產(chǎn)核資報(bào)表（清產(chǎn)核資工作情況表及損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表）；

3、損失掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明（即中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類(lèi)損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目分項(xiàng)編寫(xiě)說(shuō)明）；

4、損失掛賬的證明材料（應(yīng)分類(lèi)裝訂成冊(cè)，若說(shuō)明材料過(guò)多，則作為備查材料）；

5、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)；

6、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

7、未竣工工程項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)表

8、竣工結(jié)算完成工程項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)表

9、竣工未結(jié)算完成工程項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)表

10、未掛賬或有負(fù)債統(tǒng)計(jì)表

11、對(duì)外擔(dān)保統(tǒng)計(jì)表

12、其他相關(guān)資料