第一篇：清產核資流程以及要點發往各鄉鎮

清產核資工作流程及工作要點

準備階段：2012年4月5日前完成

一、報齊第一季度賬，進行帳內清理，記完賬（重點清理財產物資、債權債務）。

二、結出2011年12月31日和2012年3月31日會計報表作為清產核資的依據。

1、現金收支明細表（至少2006-2012.3據以查資產及債權債務相關情況）

2、財產物資明細表

3、債權債務往來登記表（至少2006—2012.3據以查債權債務相關情況）

4、債權債務明細表

5、資產負債表（2011年12月31日）

6、科目余額表（2012年3月31日）

7、農村集體土地所有權證書

8、農村資源總面積表

注：以上報表均一式兩份，鄉村各一份，作為清產核資的基礎數據和依據。

三、鄉鎮成立清產核資工作領導小組，制定實施方案，召開動員大會，并與經管站長、管區書記、包村干部、村支書、村會計簽訂責任狀。

四、鄉鎮派包村干部到村組建村清產核資實施小組，利用廣播喇叭進行宣傳發動，并且每村書寫5條以上標語。

五、鄉鎮經管站培訓村清產核資實施小組成員并發放2011年和2012年1-3月份會計報表、農村集體土地所有權證書、農村資源總面積表和清產核資登記表、匯總表（表1-20）。

村級清查階段：2012年4月20日前完成

六、各村實施清產核資并認真做好記錄，資金、資產清查以3月份會計報表為基礎，資源清查以《農村集體土地所有權證書》和《農村資源總面積表》為基礎，按照實際清查情況填寫清產核資登記表草表。（格式與登記表相同）

七、村民主理財小組對清產核資結果進行核實。

八、張榜公示清產核資登記表（不少于10天）。村級登記匯總上報階段：2012年4月30日前完成

九、根據群眾意見核實后，填寫清產核資登記表。（表一至表十七）

十、召開村民會議或村民代表會議形成清產核資工作決議（一式兩份，鄉鎮經管站批復后鄉、村各一份）。

十一、清產核資相關數據倒推至2011年12月31日，填寫匯總表18、19、20（已結完2011年帳的，對2011年模擬調帳，在2012年4月做賬項調整；未結2011年賬的，直接在2011年調賬；調完賬后結2011年會計報表，以此為據倒推數據）

十二、各村將清產核資登記表、匯總表、清產核資工作決議上報鄉鎮經管站。

十三、鄉鎮經管站審核后予以批復。

鄉鎮經管站審核匯總上報階段：2012年5月10日前完成

十四、鄉鎮經管站匯總后，形成本鄉鎮清產核資匯報材料。

十五、鄉鎮經管站上報市經管局。

1、各村清產核資登記表、匯總表。

（表1-20一式三份，市、鄉、村各一份；表21-23一式兩份，市、鄉各一份）

2、清產核資匯報材料（一式兩份，市、鄉各一份）。

建檔、建臺賬、建章立制階段：2012年5月10日前完成

十六、各鄉鎮根據各村清產核資表14、15、16、和債權、債務核實情況及資產盤盈情況形成原始憑證進行賬項調整。（集中在4月份調賬）

十七、鄉村兩級建農村集體資產臺賬、農村集體資源登記簿、農村資產經濟合同臺賬、農村資源承包合同臺賬。

十八、清產核資檔案以管區為單位分村整理建檔。

十九、各村對“三資”管理各項制度深入學習并制成圖板上墻。

1、《樂陵市農村集體資產資源招投標管理辦法》

2、《樂陵市農村集體資金、資產、資源管理監督責任追究辦法》

3、《樂陵市農村財務管理制度》

4、《樂陵市農村集體經濟審計暫行辦法》

5、《樂陵市農村財務報賬記賬暫行規定》 總結驗收階段（2012年8月份完成）

二十、市清產核資工作領導小組6、7、8月逐村進行驗 收。

第二篇：清產核資及其流程

企業清產核資及其流程

來源：陜西中小在線 │ 發稿：2007-8-22 17:24:29 │編輯：佚名 | 作者：admin | 點擊：

清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。

一、清產核的主要內容

1．賬務清理。賬務清理是指對企業的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業的各項內部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業賬賬相符，賬證相符，促進企業賬務的全面、準確和真實。

2．資產清查。資產清查是指對企業的各項資產進行全面的清理、核對和查實。企業對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。

3．價值重估。價值重估是對企業賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產按照國家規定方法、標準進行重新估價。

4·損溢認定。損溢認定是指國有資產監督管理機構依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，對企業申報的各項資產損溢和資金掛賬進行認證。

5·資金核實。資金核實是指國有資產監督管理機構根據企業上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業實際占用的國有資本金數額。

6-完善制度。企業在完成清產核資后，應當全面總結，認真分析在資產及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內部財務控制，建立相關的資產損失責任追究制度，以及進一步完善企業經濟責任審計和企業負責人離任審計制度。

二、清產核的程序

1．企業提出申請j 2·國有資產監督管理機構批復同意立項f 3-企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

4·聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；

5·企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

6·國有資產監督管理機構對資產損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；

7·企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

8·企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

9．企業完善各項規章制度。

三、企業實施清產柱資的步驟

1-指定內設的財務管理機構、資產管理機構或者多個部門組成的清產核資臨時辦事機構統稱為清產核資機構，負責具體組織清產核資工作；

2，制定本企業的清產核資實施方案；

3-聘請符合資質條件的社會中介機構；

4·按照清產核資工作的內容和要求具體組織實施各項工作；

5·向同級國有資產監督管理機構報送由企業法人代表簽字、加盞公章的清產核資工作結果申報材料。

四、資產占有方應提供的資料

1．公司成立的合同、章程(含批復文件)復印件，2．公司的營業執照、稅務登記證、銀行貸款及清產核資基準日銀行對賬單的復印件；

3．董事會、股東會有關重大事項決議和截止清產核資基準日的重要經濟合同、協議的復印件；

4．近期的審計報告、資產評估報告及政府部門的審查結論復印件；

5．清產核資基準日的資產負債表、損益表和實物資產盤點表及相關的會計資料；

6．重要產權證明材料的原件及復印件；

7．清產核資基準日止對外提供的經濟擔保或抵押、訴訟事項、或有事項以及往來賬項的清理情況說明；

8．公司的基本情況、組織架構及直屬和控股企業情況說明；

9．公司財務制度及有關內控制度的復印件；

10．協助中介機構填列清產核資的有關表格等資料；

11．截止清產核資基準日的會計報表、會計賬簿、會計憑證及其有關經濟合同；

12．各項資產列入損失的相關依據及各項損失處理方法及依據；

13．與上述專項審計相關的、可能對注冊會計師作出專業判斷產生重大影響的其他相關資料。

五、清產掇資工作前委托方需做的準備工作

1．根據清產核資工作的目的，確定清產核資基準日，明確清產核資的范圍、對象和要求； ’

2．確定清產核資日程安排，并要求參與清產核資的單位做好各項準備工作；

3．成立清產核資工作領導小組，并指派專人負責清產核資的協調工作。

六、會計師事務所的工作內容與程序

1．與委托方進行溝通，了解資產占有方的基本情況，并簽訂清產核資業務約定書；

2．與被清產核資單位取得聯系，確定人員安排，擬定清產核資工作實施計劃；

3．實施財產清查(包括搜集有關資料、核對往來款項、清查實物資產、抵押擔保資產及涉及法律訴訟資產、落實所有者權益等)，獲取充分證據；

4．對不良資產、賬外資產提出處理建議；

5．對賬外資產和與市場價值偏離較大的實物資產實行價值重估；

6．與委托方交換清產核資意見，出具清產核資報告初稿；

7．出具并簽發清產核資報告書。

第三篇：清產核資(日常)工作流程說明

清產核資（日常）工作流程說明

一、清產核資申請

（一）區屬國有企業在生產經營活動中發生如下事項和行為的，需向區國有資產管理部門提出清產核資申請：涉及分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；國家有關法律、法規規定特定經濟行為必須開展清產核資工作的。

1.因企業改制提出清產核資申請的企業，應首先向區國資委企業改革科提出企業改制立項申請，獲得批準后，連同批復文件和清產核資申請材料報區國資委統計評價科。

2.因會計核算方法變動、國家法律法規規定必須開展清產核資，直接向統計評價科提出企業清產核資工作申請。

3.國有資產監督管理機構要求開展清產核資工作的，由統計評價科根據上級工作部署制定工作方案、發布通知，另行組織企業實施。

（二）企業提交的申請報告應當具備以下內容： 1.企業情況簡介；

2.開展清產核資工作的原因； 3.清產核資工作范圍；

4.清產核資工作組織方式； 5.需要說明的其他事項。企業清產核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產核資理由的相關文件或材料。國有控股企業開展或者參加清產核資工作，應當附報企業董事會或者股東會的相關決議。

二、清產核資實施

（一）企業將改制申請報告、改制方案及企業改革科批復文件等材料一并移交統計評價科，并向統計評價科提交清產核資申請，統計評價科在審查完畢后，進入實施階段：

1.向企業下達清產核資批復，批復中需包含對企業清產核資的要求及確認清查時點；企業自行選擇中介機構，并將中介資質等到統評科備案；向企業講解清產核資相關政策、方法；

2.向企業發放清產核資報表，并解釋報表的填報要求和方法，3.企業開展如下清產核資工作：賬務清理、資產清查、報表填報、中介審計、結果申報。

企業以清產核資工作基準日為時點，自行開展帳務清理、資產清查、報表填報、結果申報等工作，工作中企業應及時向統評科匯報工作進度，接受指導、監督和監盤等工作。

中介機構在企業清產核資過程中，要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據獨立審計準則等相關規定，對企業資產盤點進行監盤，對清產核資結果進行專項財務審計，對有關資產盤盈、資產損失及資金掛帳進行經濟鑒證。4.統計評價科對企業清產核資工作進行全程跟蹤指導和監督，制定工作記錄單，詳細編寫受理記錄。

（二）資產清查結果的確認

1.企業清產核資工作完成后，將清產核資報表、社會中介機構審計報告等相關材料上報統計評價科。

2.統計評價科在收到企業上報材料后，對企業填制的清產核資報表數據進行審核,審核的內容包括：

（1）企業清產核資程序的合法性、規范性和有效性。（2）企業資產清查報表數據的真實完整性。

（3）企業提交申報審批的經中介機構進行專項審計、經濟鑒證等數據及證明材料的合法性、完整性和有效性。

（4）在清產核資結果申報時，對企業相關資產損失、資金掛賬的證據不夠充分的，統計評價科應要求企業補全證據；對企業確因客觀原因無法提供充足證據的，或統計評價科確認困難的，報經主管主任和主任辦公會研究同意，可延長向企業的批復時間，允許企業繼續收集證據，并在不超過一年的時間內另行補報（1次）。統評科于20個工作日內完成審核確認工作，填寫工作記錄，出具企業資產清查確認書。

（三）統評科將企業清產核資報表數據、審計報告、鑒證材料及統評科確認書一并移交產權管理科，由產權管理科對企業進行產權界定、企業資產損失和資金掛帳處理、資產評估及資金核實工作。

（四）清產核資審批工作

1.產權管理科將企業產權界定、資產損失和資金掛帳處理、資產評估及資金核實的工作結果，連同清產核資其他資料移交統評科，并與統評科共同整理清產核資數據、材料及工作說明，報主管主任及委主任辦公會審批。主任辦公會批復、領導簽字批復后，由統計評價科加蓋區清產核資辦公室公章，于10個工作日內批返企業進入企業改制下一個工作程序。

2.統評科、產權科在對清產核資數據、損溢認定和資金核實批復等資料全面分析的基礎上擬寫工作總結，報委領導及相關科室。

三、檔案管理

統計評價科對企業清產核資材料進行整理，暫時保管，年終一次性報委辦公室歸檔封存，以備查詢。

第四篇：試析清產核資審計工作的審計要點

內容摘要： 注冊會計師在對企業進行清產核資審計時，要做的主要工作是核查賬務，確定損益情況，有時還要對資產重估，從而確認資產、負債以及企業權益的真實價值。清產核資工作有專門的規定和操作原則，要求中介機構對企業的清產核資結果進行專項財務審計，并對有關損益提出鑒證證明。結合多年實踐經驗，針對企業清產核資中存在的問題，注冊會計師在進行審計時應注重以下幾點：

注冊會計師在對企業進行清產核資審計時，要做的主要工作是核查賬務，確定損益情況，有時還要對資產重估，從而確認資產、負債以及企業權益的真實價值。清產核資工作有專門的規定和操作原則，要求中介機構對企業的清產核資結果進行專項財務審計，并對有關損益提出鑒證證明。結合多年實踐經驗，針對企業清產核資中存在的問題，注冊會計師在進行審計時應注重以下幾點：

一、貨幣資金的審計

對企業庫存現金的審計要進行突擊盤點，根據盤點情況判斷企業的現金管理狀況，結合企業的內控制度，分析企業是否存在賬外資金，同時實施必要的審計程序作為證明。企業在銀行的存款，不僅需要同銀行進行賬單核對，還要對存款和貸款情況進行詢證。結合企業編制的未達賬調節表進行逐筆核對，重點關注對數額較大和長期未到賬的項目。

二、應收、應付款項的審計

應收款項損失的審計即壞賬損失的鑒證，指的是企業不能收回的各項應收款項的損失，主要包括對應收賬款、其他應收款和預付賬款的審計，是企業清產核資專項審計的重點內容之一。在應收款項的審計中，應嚴格按照規定進行，審核債權債務是否為正常的商業往來，并對近幾年的銷售和應收帳款增加額比率進行分析。首先，逐筆檢查應收款，將款項進行初步分類；其次對有損失的應收款項注意檢查證據，進行損失鑒證。若債務人掛賬與企業掛賬金額不一致，應與債務人核對，待核對一致之后再進行損失鑒證。若無法聯系債務人，導致核對難以進行，應檢查相關經濟業務內容，取得當事人和企業負責人意見后再進行鑒證，避免因此而引起的企業相關人員經濟犯罪問題。

對其他應收款、預付款的審計也應通過檢查原始賬單、函證等程序審計來完成。金額巨大、長期應收的項目更應驗證其真實性。

對應收款項進行真實性、完整性審查后，進行損失確認也是一個重要的難點。清產核資審計中對企業取得的具有法律效力的外部證據，檢查是否有破產財產、剩余財產和遺產可供清償，若有，應扣除破產財產、剩余財產和遺產后金額作為損失申報。根據清產核資的有關規定，債務單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，依據有效的證據，可以確認為損失。若企業尚未清算，則由審計人員根據職業判斷和客觀評判后出具經濟見證證明認定為損失。很多企業存在類似的情況，債務單位的組織形式幾經變更，對之前的欠款不予認可，從法律角度出發，債權人還保留有追償的權利，不能認定為損失。對各內部單位欠款發生壞賬損失的，應該收取內部單位的款項進行對賬，核對不相符的掛賬，不能認定為損失。對于注冊會計師無法按照清產核算核資文件規定出具原制度損失意見的，企業可按照《企業會計制度》，采用個別認定或賬齡分析法等計提壞賬準備。

對應付賬款進行審計時，審計師可以以下方面著手檢查：1.檢查債務形成的原始憑證，因為原始憑證代表債務產生時間。2.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證。3.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單。4.檢查在資產負債表日后付款項目的銀行對賬單及有關憑證。5.結合存貨監盤程序，重點審查在資產負債表日前后入庫的材料采購明細賬和入庫憑證。而根據被審計單位的實際情況，可以選擇適當的分析程序，例如：將應付賬款的本期期末余額與本期期初余額比較，分析出現差額的原因；要求被審計單位對長期掛賬的應付賬款作出解釋。

第五篇：農村集體經濟組織清產核資工作流程

農村集體經濟組織清產核資工作流程

一、縣市區：

1、清產核資動員會。

2、成立清產核資領導小組。

3、編制清產核資實施方案。

4、舉辦清產核資培訓班。

5、督導轄區鄉鎮（街道）成立清產核資領導小組，編制清產核資實施方案（將轄區鄉鎮清產核資領導小組及實施方案全部收集整理歸檔）。

6、分階段召開會議。

7、分階段督導檢查。

8、典型經驗總結及宣傳報道。

9、清產核資工作中群眾來信來訪處理及產權糾紛協調。

10、落實工作經費。

11、資料歸檔管理。

二、鄉鎮（街道）：

1、清產核資動員會。

2、成立清產核資領導小組。

3、編制清產核資實施方案。

4、指導村（街）成立清產核資領導小組，編寫實施方案。

5、印發《開展清產核資工作致農民群眾的公開信》，并在村（街）公開欄張貼

6、指導村（街）開展清產核資工作，填寫有關報表。

7、召開有關會議，及時督導檢查。

8、糾紛調解，群眾反映問題的落實。

9、搜集整理村級公示公開資料，并留存公示欄張貼影像照片。

10、檔案管理。

11、“三資”代理中心建設。(建設標準另行通知)

三、村（街）：

1、召開村“兩委”會議，學習上級清產核資工作意見，研究擬定村（街）清產核資實施方案及清產核資工作實施小組成員（會議記錄完整）。

2、召開村民代表會議傳達上級清產核資工作意見，討論通過清產核資實施方案及清產核資工作實施小組成員（會議記錄完整）。

3、在村（街）公開欄公示村清產核資實施方案及清產核資工作實施小組成員名單，留存公示影像照片并報鄉鎮存檔。

4、利用村廣播宣傳上級清產核資有關精神和村清產核資工作實施小組組成人員名單。

5、按規定清查村集體經濟組織的資金、資產、資源狀況，并逐一登記。

6、整理清查結果，并召開村民代表會議提請審議。

7、清理結果經村民代表審議無異議后，在村公開欄進行公示，并留存影像照片報鄉鎮存檔。

8、公示無異議，將清產核資結果整理造冊，并報鄉鎮清產核資領導小組審核。

9、與鄉鎮“三資”代理中心簽訂代理協議，委托鄉鎮代管。

10、健全帳薄、臺賬，完善民主監督機制，制定各項規章制度。