第一篇：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

文章標(biāo)題：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯(cuò)。建設(shè)投資和規(guī)模的空前，大大帶動(dòng)了我省道路建筑市場(chǎng)的繁榮與發(fā)展，我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢(shì)。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，具有流動(dòng)性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對(duì)措施。

一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題

（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。“十五”計(jì)劃期間全省公路和鐵路建設(shè)總投資223億元，按照施工進(jìn)度應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加4.57億元，實(shí)際繳納1.5億元。所有道路建筑企業(yè)中幾乎沒有主動(dòng)、按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)《外出經(jīng)營稅收管理證明》。縱觀全省情況，由于施工企業(yè)中80是個(gè)體經(jīng)營，或是臨時(shí)組建掛靠其他單位，或是僅給正規(guī)建筑公司上繳管理費(fèi)而新建立的項(xiàng)目部，或是外省（市）來本省施工的企業(yè)，這些企業(yè)組建隨意，分散靈活，有工程時(shí)集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農(nóng)村和外省，其納稅意識(shí)淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個(gè)自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè)，在工程施工現(xiàn)場(chǎng)幾乎找不到工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員，向施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的工人問詢，得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。

（二）承包形式復(fù)雜多樣，不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。從施工企業(yè)的承包形式看，有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式，有的工程甚至設(shè)立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看，多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍，即使代扣代繳，在入庫級(jí)次，發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報(bào)納稅，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題，進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。

（三）“以票控稅”與“項(xiàng)目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，尤其對(duì)應(yīng)納稅項(xiàng)目管理出現(xiàn)“真空”，企業(yè)財(cái)務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時(shí)足額征收稅款，施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（四）企業(yè)欠稅有增無減，稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占?jí)憾惪睿悇?wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠，長期形成“死欠”。

（五）偷稅手段多樣，施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個(gè)人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”，設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限，不可能對(duì)每一戶企業(yè)都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年，當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款，長期不做納稅申報(bào)；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票，在建設(shè)單位報(bào)賬領(lǐng)取工程款，達(dá)到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個(gè)人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實(shí)困難的現(xiàn)實(shí)情況，違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的稅收征管規(guī)定，用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價(jià)值計(jì)入工程總造價(jià)，并以此計(jì)取了工程稅費(fèi)，在實(shí)際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除，單獨(dú)訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時(shí)直接抵減工程款，減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款，造成偷稅。

（六）部門協(xié)作不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項(xiàng)目中，既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán)，也沒有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)道路建設(shè)工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握，由于前

期沒有介入，工程實(shí)施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生類似工程已完工，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的介入滯后情況，從而造成被動(dòng)，稅收流失。

二、加強(qiáng)道路建設(shè)稅源管理應(yīng)對(duì)措施

（一）牢固樹立“稅收經(jīng)濟(jì)觀”，努力為青海經(jīng)濟(jì)服好務(wù)。在稅收中要做到有所為，有所不為，要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用和稅收籌集財(cái)政資金的功能，去服務(wù)和促進(jìn)青海地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先地稅部門應(yīng)從全省經(jīng)濟(jì)大局出發(fā)，把依法征稅同經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起來，充分領(lǐng)會(huì)稅收是建立在經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中去強(qiáng)化稅收征管，抓好稅源建設(shè)；其次加強(qiáng)對(duì)一般性稅源的全面監(jiān)控，注重抓重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)項(xiàng)目的稅源監(jiān)控，把稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，真正把握二者的互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅收和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動(dòng)，地稅部門有針對(duì)性地、大張旗鼓地開展建筑業(yè)稅法宣傳。歸集相關(guān)稅收知識(shí)，財(cái)務(wù)處理相關(guān)信息，舉辦納稅人稅收知識(shí)培訓(xùn)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業(yè)納稅人知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，促其及時(shí)、主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記，依法足額繳納稅款，構(gòu)建和諧、有序、良好的稅收環(huán)境。

（三）創(chuàng)新征管手段，強(qiáng)化稅源管理。要全面落實(shí)稅收管理員制度，開展執(zhí)法監(jiān)督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意”。國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)同志在2006年全國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)會(huì)議上提出：“行業(yè)管理符合流轉(zhuǎn)稅管理的基本規(guī)律”；“稅種管理是針對(duì)各稅種的性質(zhì)，特點(diǎn)而進(jìn)行的一種個(gè)性化稅源管理”。因此結(jié)合道路建設(shè)特點(diǎn)，有必要?jiǎng)?chuàng)新征管手段，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化稅源管理。第一，實(shí)行“項(xiàng)目登記”與“以票管稅”相結(jié)合制度。要求施工企業(yè)、單位、個(gè)人與建設(shè)單位簽定工程承包合同后，必須及時(shí)向建筑工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將工程名稱、地點(diǎn)、預(yù)計(jì)投資額、施工期限等情況記錄在案，進(jìn)行分類建檔。同時(shí)要求納稅人按工程項(xiàng)目施工進(jìn)度申報(bào)繳納稅款，并在工程結(jié)算時(shí)，開具建筑業(yè)專用發(fā)票。第二，依托信息化手段推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理。信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然趨勢(shì)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，根據(jù)采集的稅收基礎(chǔ)信息，研發(fā)、應(yīng)用建筑項(xiàng)目稅收管理的信息應(yīng)用軟件，設(shè)置項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、工程款結(jié)算、申報(bào)開票、票款解報(bào)、催報(bào)催繳、統(tǒng)計(jì)查詢等功能，實(shí)現(xiàn)信息共享，做好信息比對(duì)分析。第三，開展納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)建安行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析。對(duì)納稅異常情況開展納稅評(píng)估，結(jié)合行業(yè)情況，確定實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)率，實(shí)行行業(yè)稅收預(yù)警，對(duì)在行業(yè)負(fù)擔(dān)率以下的企業(yè)列入預(yù)警對(duì)象，實(shí)施稅務(wù)檢查。

（四）強(qiáng)化稅收征管，提升稅收征管能力。找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，以此作為突破口加強(qiáng)征管

1、規(guī)范稅收管理。對(duì)省內(nèi)分包、轉(zhuǎn)包工程以及掛靠經(jīng)營的施工企業(yè)、單位、個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行前期監(jiān)控，收集其相關(guān)涉稅信息，并督促施工企業(yè)按時(shí)、主動(dòng)申報(bào)繳納稅款。

2、守住稅源，完善代扣代繳和委托代征。對(duì)轉(zhuǎn)包和分包工程實(shí)行由總承包人代扣代繳的征管辦法，無論是省內(nèi)或是省外施工企業(yè)，凡將總承包工程轉(zhuǎn)包、分包給其他企業(yè)和個(gè)人的，一方面要求受轉(zhuǎn)包、分包方如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提供有關(guān)轉(zhuǎn)包、分包合同；另一方面要求總承包人認(rèn)真履行代扣代繳轉(zhuǎn)包、分包工程應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)。鑒于目前外省來我省施工企業(yè)較多的實(shí)際，應(yīng)重點(diǎn)抓好轉(zhuǎn)包、分包工程項(xiàng)目代扣代繳。對(duì)于外地來我省施工企業(yè)承包道路建設(shè)工程項(xiàng)目的，為便于控管，可采取由建設(shè)方委托代征稅款的辦法，建立委托代征關(guān)系，明確委托人的代征義務(wù)，賦予其代征稅款權(quán)，也可委托建設(shè)銀行（或其他商業(yè)銀行）代征稅款。與建筑管理部門聯(lián)系，在工程投招標(biāo)時(shí)稅務(wù)部門提前介入，實(shí)現(xiàn)信息共享，有效控制稅源。

3、實(shí)施跟蹤管理，加強(qiáng)道路建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)跟蹤。根據(jù)“項(xiàng)目登記”記錄，稅收管理員要及時(shí)了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完成工程量、撥付工程款情況了如指掌，以便于準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)，及時(shí)、足額征收稅款。同時(shí)，對(duì)到外地經(jīng)營的建筑企業(yè)，要開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》，并登記管理臺(tái)賬，有條件的情況下，還應(yīng)和施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換，以防止稅款流失。

4、管好“小稅種”。印花稅、資源稅是道路建設(shè)中不大引起重視的稅種，在稅源管理中應(yīng)加以注意。對(duì)建筑安裝合同要按規(guī)定征收印花稅，對(duì)施工企業(yè)收購的未稅礦石的資源稅應(yīng)實(shí)行代扣代繳制度。

5、加強(qiáng)道路建設(shè)的稅務(wù)稽查。征管部門應(yīng)將涉嫌偷逃稅款或經(jīng)納稅評(píng)估有問題的企業(yè)、單位、個(gè)人移交稽查部門依法稽查。稽查部門應(yīng)加大對(duì)道路建設(shè)涉稅犯罪的打擊力度，嚴(yán)厲打擊使用假發(fā)票，做假賬等的行為，凈化稅收征管環(huán)境。

（五）完善機(jī)制，創(chuàng)新方法

1、建立建筑工程項(xiàng)目稅收征管機(jī)制，對(duì)地方稅收實(shí)行專業(yè)管理模式，分區(qū)域、劃類別，明確職責(zé)，確保思想、措施、責(zé)任三到位。目前對(duì)省級(jí)公路、通縣油路、高速公路、鐵路建設(shè)項(xiàng)目的稅收管理已設(shè)立專業(yè)管理部門，實(shí)施專業(yè)化的稅源控管。除此以外，對(duì)其他建筑項(xiàng)目也應(yīng)考慮設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，確保建筑業(yè)稅收應(yīng)收盡收。

2、努力把好“四個(gè)關(guān)口”。一是“登記關(guān)”，嚴(yán)格做好施工企業(yè)的稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記，完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人信息。二是“發(fā)票關(guān)”，與建設(shè)部門協(xié)定，凡工程項(xiàng)目驗(yàn)收均應(yīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建安發(fā)票，否則不予驗(yàn)收。三是“資金支付關(guān)”投資（建設(shè)）單位須憑本地地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票支付工程款，即使是預(yù)付款也須憑地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票，否則不予支付工程款。四是“建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度關(guān)”，稅務(wù)征管部門應(yīng)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展相關(guān)數(shù)據(jù)錄入信息庫，從一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、決算等諸多環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行全程監(jiān)控。

3、創(chuàng)新征管方法。一要建立納稅臺(tái)賬，將建筑工程項(xiàng)目的基本情況和納稅情況及時(shí)登錄，逐月反映和對(duì)比項(xiàng)目納稅進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度；二要建立項(xiàng)目檔案，加強(qiáng)建筑項(xiàng)目的延續(xù)性管理，防止建筑項(xiàng)目稅款繳納留有尾巴（形成欠稅）；三要催報(bào)催繳，將稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定發(fā)送到建安企業(yè)，明確稅收法律責(zé)任，提高納稅人的納稅意識(shí)和主動(dòng)性，對(duì)欠繳稅款要及時(shí)督促，凡不按時(shí)繳納稅款的必須按征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定加收稅收滯納金，以防止新的欠稅；四要加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅，建議各地積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С郑诠こ塘㈨?xiàng)、開工時(shí)，由計(jì)劃、財(cái)政、城建、交通等部門將工程有關(guān)信息情況傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)有的建設(shè)項(xiàng)目可直接委托當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門代征稅款，如零星建筑項(xiàng)目，裝飾、裝潢等，以提高征收率，保證稅款的及時(shí)入庫。

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期沒有介入，工程實(shí)施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生類似工程已完工，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的介入滯后情況，從而造成被動(dòng)，稅收流失。

二、加強(qiáng)道路建設(shè)稅源管理應(yīng)對(duì)措施

（一）牢固樹立“稅收經(jīng)濟(jì)觀”，努力為青海經(jīng)濟(jì)服好務(wù)。在稅收中要做到有所為，有所不為，要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用和稅收籌集財(cái)政資金的功能，去服務(wù)和促進(jìn)青海地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先地稅部門應(yīng)從全省經(jīng)濟(jì)大局出發(fā)，把依法征稅同經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起來，充分領(lǐng)會(huì)稅收是建立在經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中去強(qiáng)化稅收征管，抓好稅源建設(shè)；其次加強(qiáng)對(duì)一般性稅源的全面監(jiān)控，注重抓重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)項(xiàng)目的稅源監(jiān)控，把稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，真正把握二者的互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅收和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動(dòng)，地稅部門有針對(duì)性地、大張旗鼓地開展建筑業(yè)稅法宣傳。歸集相關(guān)稅收知識(shí)，財(cái)務(wù)處理相關(guān)信息，舉辦納稅人稅收知識(shí)培訓(xùn)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業(yè)納稅人知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，促其及時(shí)、主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記，依法足額繳納稅款，構(gòu)建和諧、有序、良好的稅收環(huán)境。

（三）創(chuàng)新征管手段，強(qiáng)化稅源管理。要全面落實(shí)稅收管理員制度，開展執(zhí)法監(jiān)督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意”。國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)同志在2006年全國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)會(huì)議上提出：“行業(yè)管理符合流轉(zhuǎn)稅管理的基本規(guī)律”；“稅種管理是針對(duì)各稅種的性質(zhì)，特點(diǎn)而進(jìn)行的一種個(gè)性化稅源管理”。因此結(jié)合道路建設(shè)特點(diǎn)，有必要?jiǎng)?chuàng)新征管手段，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化稅源管理。第一，實(shí)行“項(xiàng)目登記”與“以票管稅”相結(jié)合制度。要求施工企業(yè)、單位、個(gè)人與建設(shè)單位簽定工程承包合同后，必須及時(shí)向建筑工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將工程名稱、地點(diǎn)、預(yù)計(jì)投資額、施工期限等情況記錄在案，進(jìn)行分類建檔。同時(shí)要求納稅人按工程項(xiàng)目施工進(jìn)度申報(bào)繳納稅款，并在工程結(jié)算時(shí)，開具建筑業(yè)專用發(fā)票。第二，依托信息化手段推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理。信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然趨勢(shì)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，根據(jù)采集的稅收基礎(chǔ)信息，研發(fā)、應(yīng)用建筑項(xiàng)目稅收管理的信息應(yīng)用軟件，設(shè)置項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、工程款結(jié)算、申報(bào)開票、票款解報(bào)、催報(bào)催繳、統(tǒng)計(jì)查詢等功能，實(shí)現(xiàn)信息共享，做好信息比對(duì)分析。第三，開展納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)建安行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析。對(duì)納稅異常情況開展納稅評(píng)估，結(jié)合行業(yè)情況，確定實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)率，實(shí)行行業(yè)稅收預(yù)警，對(duì)

第二篇：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

文章標(biāo)題：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯(cuò)。建設(shè)投資和規(guī)模的空前，大大帶動(dòng)了我省道路建筑市場(chǎng)的繁榮與發(fā)展，我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢(shì)。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，具有流動(dòng)

性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對(duì)措施。

一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題

（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。“十五”計(jì)劃期間全省公路和鐵路建設(shè)總投資223億元，按照施工進(jìn)度應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加4.57億元，實(shí)際繳納1.5億元。所有道路建筑企業(yè)中幾乎沒有主動(dòng)、按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)《外出經(jīng)營稅收管理證明》。縱觀全省情況，由于施工企業(yè)中80是個(gè)體經(jīng)營，或是臨時(shí)組建掛靠其他單位，或是僅給正規(guī)建筑公司上繳管理費(fèi)而新建立的項(xiàng)目部，或是外省（市）來本省施工的企業(yè)，這些企業(yè)組建隨意，分散靈活，有工程時(shí)集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農(nóng)村和外省，其納稅意識(shí)淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個(gè)自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè)，在工程施工現(xiàn)場(chǎng)幾乎找不到工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員，向施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的工人問詢，得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。

（二）承包形式復(fù)雜多樣，不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。從施工企業(yè)的承包形式看，有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式，有的工程甚至設(shè)立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看，多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍，即使代扣代繳，在入庫級(jí)次，發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報(bào)納稅，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題，進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。

（三）“以票控稅”與“項(xiàng)目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，尤其對(duì)應(yīng)納稅項(xiàng)目管理出現(xiàn)“真空”，企業(yè)財(cái)務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時(shí)足額征收稅款，施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（四）企業(yè)欠稅有增無減，稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占?jí)憾惪睿悇?wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠，長期形成“死欠”。

（五）偷稅手段多樣，施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個(gè)人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”，設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限，不可能對(duì)每一戶企業(yè)都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年，當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款，長期不做納稅申報(bào)；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票，在建設(shè)單位報(bào)賬領(lǐng)取工程款，達(dá)到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個(gè)人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實(shí)困難的現(xiàn)實(shí)情況，違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的稅收征管規(guī)定，用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價(jià)值計(jì)入工程總造價(jià)，并以此計(jì)取了工程稅費(fèi)，在實(shí)際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除，單獨(dú)訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時(shí)直接抵減工程款，減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款，造成偷稅。

（六）部門協(xié)作不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項(xiàng)目中，既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán)，也沒有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)道路建設(shè)工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握，由于前期

沒有介入，工程實(shí)施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生類似工程已完工，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的介入滯后情況，從而造成工作被動(dòng)，稅收流失。

二、加強(qiáng)道路建設(shè)稅源管理應(yīng)對(duì)措施

（一）牢固樹立“稅收經(jīng)濟(jì)觀”，努力為青海經(jīng)濟(jì)服好務(wù)。在稅收工作中要做到有所為，有所不為，要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用和稅收籌集財(cái)政資金的功能，去服務(wù)和促進(jìn)青海地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先地稅部門應(yīng)從全省經(jīng)濟(jì)大局出發(fā)，把依法征稅同經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起來，充分領(lǐng)會(huì)稅收是建立在經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中去強(qiáng)化稅收征管，抓好稅源建設(shè)；其次加強(qiáng)對(duì)一般性稅源的全面監(jiān)控，注重抓重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)項(xiàng)目的稅源監(jiān)控，把稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，真正把握二者的互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅收和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動(dòng)，地稅部門有針對(duì)性地、大張旗鼓地開展建筑業(yè)稅法宣傳。歸集相關(guān)稅收知識(shí)，財(cái)務(wù)處理相關(guān)信息，舉辦納稅人稅收知識(shí)培訓(xùn)，指導(dǎo)會(huì)計(jì)建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業(yè)納稅人知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，促其及時(shí)、主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記，依法足額繳納稅款，構(gòu)建和諧、有序、良好的稅收環(huán)境。

（三）創(chuàng)新征管手段，強(qiáng)化稅源管理。要全面落實(shí)稅收管理員制度，開展執(zhí)法監(jiān)督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意”。國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)同志在2006年全國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)會(huì)議上提出：“行業(yè)管理符合流轉(zhuǎn)稅管理的基本規(guī)律”；“稅種管理是針對(duì)各稅種的性質(zhì)，特點(diǎn)而進(jìn)行的一種個(gè)性化稅源管理”。因此結(jié)合道路建設(shè)特點(diǎn)，有必要?jiǎng)?chuàng)新征管手段，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化稅源管理。第一，實(shí)行“項(xiàng)目登記”與“以票管稅”相結(jié)合制度。要求施工企業(yè)、單位、個(gè)人與建設(shè)單位簽定工程承包合同后，必須及時(shí)向建筑工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)將工程名稱、地點(diǎn)、預(yù)計(jì)投資額、施工期限等情況記錄在案，進(jìn)行分類建檔。同時(shí)要求納稅人按工程項(xiàng)目施工進(jìn)度申報(bào)繳納稅款，并在工程結(jié)算時(shí)，開具建筑業(yè)專用發(fā)票。第二，依托信息化手段推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理。信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然趨勢(shì)，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢(shì)，根據(jù)采集的稅收基礎(chǔ)信息，研發(fā)、應(yīng)用建筑項(xiàng)目稅收管理的信息應(yīng)用軟件，設(shè)置項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、工程款結(jié)算、申報(bào)開票、票款解報(bào)、催報(bào)催繳、統(tǒng)計(jì)查詢等功能，實(shí)現(xiàn)信息共享，做好信息比對(duì)分析。第三，開展納稅評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)建安行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析。對(duì)納稅異常情況開展納稅評(píng)估工作，結(jié)合行業(yè)情況，確定實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)率，實(shí)行行業(yè)稅收預(yù)警，對(duì)在行業(yè)負(fù)擔(dān)率以下的企業(yè)列入預(yù)警對(duì)象，實(shí)施稅務(wù)檢查。

（四）強(qiáng)化稅收征管，提升稅收征管能力。找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，以此作為突破口加強(qiáng)征管

1、規(guī)范稅收管理。對(duì)省內(nèi)分包、轉(zhuǎn)包工程以及掛靠經(jīng)營的施工企業(yè)、單位、個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行前期監(jiān)控，收集其相關(guān)涉稅信息，并督促施工企業(yè)按時(shí)、主動(dòng)申報(bào)繳納稅款。

2、守住稅源，完善代扣代繳和委托代征工作。對(duì)轉(zhuǎn)包和分包工程實(shí)行由總承包人代扣代繳的征管辦法，無論是省內(nèi)或是省外施工企業(yè)，凡將總承包工程轉(zhuǎn)包、分包給其他企業(yè)和個(gè)人的，一方面要求受轉(zhuǎn)包、分包方如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提供有關(guān)轉(zhuǎn)包、分包合同；另一方面要求總承包人認(rèn)真履行代扣代繳轉(zhuǎn)包、分包工程應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)。鑒于目前外省來我省施工企業(yè)較多的實(shí)際，應(yīng)重點(diǎn)抓好轉(zhuǎn)包、分包工程項(xiàng)目代扣代繳工作。對(duì)于外地來我省施工企業(yè)承包道路建設(shè)工程項(xiàng)目的，為便于控管，可采取由建設(shè)方委托代征稅款的辦法，建立委托代征關(guān)系，明確委托人的代征義務(wù)，賦予其代征稅款權(quán)，也可委托建設(shè)銀行（或其他商業(yè)銀行）代征稅款。與建筑管理部門聯(lián)系，在工程投招標(biāo)時(shí)稅務(wù)部門提前介入，實(shí)現(xiàn)信息共享，有效控制稅源。

3、實(shí)施跟蹤管理，加強(qiáng)道路建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)跟蹤。根據(jù)“項(xiàng)目登記”記錄，稅收管理員要及時(shí)了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完成工程量、撥付工程款情況了如指掌，以便于準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)，及時(shí)、足額征收稅款。同時(shí)，對(duì)到外地經(jīng)營的建筑企業(yè)，要開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》，并登記管理臺(tái)賬，有條件的情況下，還應(yīng)和施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換，以防止稅款流失。

4、管好“小稅種”。印花稅、資源稅是道路建設(shè)中不大引起重視的稅種，在稅源管理中應(yīng)加以注意。對(duì)建筑安裝合同要按規(guī)定征收印花稅，對(duì)施工企業(yè)收購的未稅礦石的資源稅應(yīng)實(shí)行代扣代繳制度。

5、加強(qiáng)道路建設(shè)的稅務(wù)稽查。征管部門應(yīng)將涉嫌偷逃稅款或經(jīng)納稅評(píng)估有問題的企業(yè)、單位、個(gè)人移交稽查部門依法稽查。稽查部門應(yīng)加大對(duì)道路建設(shè)涉稅犯罪的打擊力度，嚴(yán)厲打擊使用假發(fā)票，做假賬等的行為，凈化稅收征管環(huán)境。

（五）完善機(jī)制，創(chuàng)新工作方法

1、建立建筑工程項(xiàng)目稅收征管機(jī)制，對(duì)地方稅收實(shí)行專業(yè)管理模式，分區(qū)域、劃類別，明確職責(zé)，確保思想、措施、責(zé)任三到位。目前對(duì)省級(jí)公路、通縣油路、高速公路、鐵路建設(shè)項(xiàng)目的稅收管理已設(shè)立專業(yè)管理部門，實(shí)施專業(yè)化的稅源控管。除此以外，對(duì)其他建筑項(xiàng)目也應(yīng)考慮設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，確保建筑業(yè)稅收應(yīng)收盡收。

2、努力把好“四個(gè)關(guān)口”。一是“登記關(guān)”，嚴(yán)格做好施工企業(yè)的稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記工作，完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人信息。二是“發(fā)票關(guān)”，與建設(shè)部門協(xié)定，凡工程項(xiàng)目驗(yàn)收均應(yīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建安發(fā)票，否則不予驗(yàn)收。三是“資金支付關(guān)”投資（建設(shè)）單位須憑本地地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票支付工程款，即使是預(yù)付款也須憑地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票，否則不予支付工程款。四是“建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度關(guān)”，稅務(wù)征管部門應(yīng)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展相關(guān)數(shù)據(jù)錄入信息庫，從一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、決算等諸多環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行全程監(jiān)控。

3、創(chuàng)新征管方法。一要建立納稅臺(tái)賬，將建筑工程項(xiàng)目的基本情況和納稅情況及時(shí)登錄，逐月反映和對(duì)比項(xiàng)目納稅進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度；二要建立項(xiàng)目檔案，加強(qiáng)建筑項(xiàng)目的延續(xù)性管理，防止建筑項(xiàng)目稅款繳納留有尾巴（形成欠稅）；三要催報(bào)催繳，將稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定發(fā)送到建安企業(yè)，明確稅收法律責(zé)任，提高納稅人的納稅意識(shí)和主動(dòng)性，對(duì)欠繳稅款要及時(shí)督促，凡不按時(shí)繳納稅款的必須按征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定加收稅收滯納金，以防止新的欠稅；四要加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅，建議各地積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С郑诠こ塘㈨?xiàng)、開工時(shí)，由計(jì)劃、財(cái)政、城建、交通等部門將工程有關(guān)信息情況傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)有的建設(shè)項(xiàng)目可直接委托當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門代征稅款，如零星建筑項(xiàng)目，裝飾、裝潢等，以提高征收率，保證稅款的及時(shí)入庫。

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第三篇：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

文章標(biāo)題：對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議

隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯(cuò)。建設(shè)投資和規(guī)模的空前，大大帶動(dòng)了我省道路建筑市場(chǎng)的繁榮與發(fā)展，我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢(shì)。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，具有流動(dòng)性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對(duì)措施。

一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題

（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄，不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。“十五”計(jì)劃期間全省公路和鐵路建設(shè)總投資223億元，按照施工進(jìn)度應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加4.57億元，實(shí)際繳納1.5億元。所有道路建筑企業(yè)中幾乎沒有主動(dòng)、按時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)《外出經(jīng)營稅收管理證明》。縱觀全省情況，由于施工企業(yè)中80是個(gè)體經(jīng)營，或是臨時(shí)組建掛靠其他單位，或是僅給正規(guī)建筑公司上繳管理費(fèi)而新建立的項(xiàng)目部，或是外省（市）來本省施工的企業(yè)，這些企業(yè)組建隨意，分散靈活，有工程時(shí)集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農(nóng)村和外省，其納稅意識(shí)淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個(gè)自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè)，在工程施工現(xiàn)場(chǎng)幾乎找不到工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員，向施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的工人問詢，得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。

（二）承包形式復(fù)雜多樣，不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。從施工企業(yè)的承包形式看，有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式，有的工程甚至設(shè)立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看，多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍，即使代扣代繳，在入庫級(jí)次，發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報(bào)納稅，并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題，進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。

（三）“以票控稅”與“項(xiàng)目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況，尤其對(duì)應(yīng)納稅項(xiàng)目管理出現(xiàn)“真空”，企業(yè)財(cái)務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時(shí)足額征收稅款，施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（四）企業(yè)欠稅有增無減，稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占?jí)憾惪睿悇?wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠，長期形成“死欠”。

（五）偷稅手段多樣，施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個(gè)人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”，設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限，不可能對(duì)每一戶企業(yè)都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年，當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款，長期不做納稅申報(bào)；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票，在建設(shè)單位報(bào)賬領(lǐng)取工程款，達(dá)到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個(gè)人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實(shí)困難的現(xiàn)實(shí)情況，違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的稅收征管規(guī)定，用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價(jià)值計(jì)入工程總造價(jià)，并以此計(jì)取了工程稅費(fèi)，在實(shí)際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除，單獨(dú)訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時(shí)直接抵減工程款，減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款，造成偷稅。

（六）部門協(xié)作不暢，稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項(xiàng)目中，既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán)，也沒有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)道路建設(shè)工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握，由于前

第四篇：對(duì)轄區(qū)內(nèi)走出去企業(yè)稅收管理問題的調(diào)查分析與建議

對(duì)轄區(qū)內(nèi)走出去企業(yè)稅收管理問題的調(diào)查分析與建議

近年來，中國對(duì)外投資一直呈現(xiàn)高速增長勢(shì)頭，企業(yè)“走出去”開拓國際市場(chǎng)也呈現(xiàn)出方興未艾的蓬勃之勢(shì)，越來越多的企業(yè)開始著眼于國際市場(chǎng)的拓展，實(shí)行跨國經(jīng)營，尋求新的發(fā)展機(jī)遇，2013年對(duì)外直接投資達(dá)到901.7億美元，同期外商直接投資為1175.86億美元，兩者差額正在不斷縮小。但隨著“走出去”企業(yè)的增多，由此帶來的跨國納稅事務(wù)問題也日益突出。為了維護(hù)國家權(quán)益，必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的日常稅收征管工作。

一、XXXX“走出去”企業(yè)整體情況及經(jīng)營現(xiàn)狀

截至目前為止，XXXX現(xiàn)有“走出去”企業(yè)10戶，同比減少下降3戶（新增1戶，注銷轉(zhuǎn)非4戶）。2013年無境外設(shè)立子公司、分公司，僅有對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)。10戶企業(yè)中境外機(jī)構(gòu)虧損倒閉的3戶，均為境外投資經(jīng)營；其他7戶均系建筑企業(yè)，主要是境外工程作業(yè)，針對(duì)項(xiàng)目來看，也是虧損項(xiàng)目較多。具體如下：

目前，XXXX“走出去”企業(yè)的發(fā)展業(yè)務(wù)主要集中在境外設(shè)立子公司、分公司、承包工程等方面，“走出去”企業(yè)的發(fā)展則比較滯后，截至2013累計(jì)對(duì)外投資僅105萬美元，大多數(shù)上都是虧損、倒閉。主要原因有四：

1、缺乏對(duì)擬投資國家稅收政策環(huán)境、稅負(fù)水平的研究和分析，使生產(chǎn)經(jīng)營面臨東道國稅收制度的嚴(yán)格限制，甚至某些權(quán)益受到東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)不規(guī)范、不透明執(zhí)法的侵害。

2、缺乏對(duì)“走出去”企業(yè)有關(guān)境外投資國投資環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的輔導(dǎo)，缺乏投資產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和投資地區(qū)導(dǎo)向的指引，缺乏境外投資的跟蹤法律援助。

3、企業(yè)對(duì)外投資的最大顧慮在于缺乏對(duì)境外的政治文化環(huán)境、投資環(huán)境以及包括稅法、會(huì)計(jì)制度在內(nèi)的各項(xiàng)法律制度的了解，直接影響企業(yè)境外投資的開展。

4、銀行提供的貸款門檻太高而相當(dāng)困難。即使部分來自私人借款，但這種渠道獲取的資金不穩(wěn)定，難以支持企業(yè)進(jìn)入國際市場(chǎng)。

二、XXXX“走出去”日常征管服務(wù)存在問題

中國企業(yè)在“走出去”的過程中，通過在海外建立子公司、分公司、承接工程等方式，拓展自身的發(fā)展空間，也在世界市場(chǎng)上改寫了“中國制造”的概念。無論以何種形式開展境外業(yè)務(wù)，“走出去”企業(yè)都面臨著不同程度的征管服務(wù)問題。

1、在我國實(shí)行的企業(yè)納稅申報(bào)制度中，有所得稅申報(bào)制度、匯算清繳制度、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報(bào)制度，卻沒有境外投資業(yè)務(wù)申報(bào)管理辦法。雖然《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外所得要與境內(nèi)所得匯總納稅，但境外所得如何申報(bào)、如何管理、如何進(jìn)行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業(yè)提供法定的、規(guī)范的服務(wù)，這在一定程度上制約了對(duì)境外投資行為管理與服務(wù)的有效性。

2、“走出去”企業(yè)在我國境外國家或地區(qū)進(jìn)行投資、生產(chǎn)和經(jīng)營，一般很少主動(dòng)向XXXX申報(bào)涉稅情況，一些企業(yè)財(cái)務(wù)核算隱蔽性較強(qiáng)，再加上語言、管轄權(quán)等因素的制約，使XXXX很難詳細(xì)掌握企業(yè)在境

外投資活動(dòng)過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業(yè)務(wù)往來，不便于境外投資企業(yè)的稅收征管和服務(wù)，增強(qiáng)了“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、由于缺乏收集企業(yè)境外投資信息的渠道，并不掌握企業(yè)境外投資信息，難以主動(dòng)提供輔導(dǎo)服務(wù)。另外，“走出去”企業(yè)在境外遇到的稅收問題和爭(zhēng)議爭(zhēng)端都各不相同，解決涉稅問題還須結(jié)合東道國的稅收環(huán)境來綜合考慮，簡單的、表面的法規(guī)條文宣傳遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到走出去企業(yè)的個(gè)性化需求，而企業(yè)由于各種各樣的顧慮，也不愿意主動(dòng)上門咨詢尋求協(xié)助，因此得不到個(gè)性化的輔導(dǎo)。

4、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳輔導(dǎo)、信息搜集、協(xié)商情況反饋、協(xié)商成果通報(bào)等工作還不夠細(xì)致和深入，“走出去”企業(yè)即使受到東道國不合理、不合法的稅收檢查和嚴(yán)厲的反避稅調(diào)查，稅收權(quán)益受到傷害和承擔(dān)不合理稅負(fù)等情況，也缺乏主動(dòng)向XXXX尋求政策支持和解決國際稅務(wù)問題爭(zhēng)端的意識(shí)，我們也就難以及時(shí)幫助企業(yè)解決境外稅務(wù)問題。

5、我國現(xiàn)行的分國不分項(xiàng)抵免方法具體操作非常復(fù)雜，要求企業(yè)分別計(jì)算出各國的抵免限額再匯總納稅，不僅加大了企業(yè)財(cái)會(huì)人員的工作量，而且也要求稅務(wù)人員具有較強(qiáng)的征管水平，實(shí)際操作難度較大。在計(jì)算境外所得的政策上，目前的要求是境外所得要依照我國稅法規(guī)定攤計(jì)成本、費(fèi)用及損失，確定境外所得額，由于涉及不同國家和地區(qū)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收制度很難核實(shí)，企業(yè)計(jì)算起來難度很大，XXXX基本上只能是被動(dòng)認(rèn)可。

三、對(duì)“走出去”企業(yè)管理服務(wù)應(yīng)對(duì)建議

為加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收征管，更好地服務(wù)境外企業(yè)發(fā)展，我們應(yīng)順勢(shì)而為，采取有效措施積極應(yīng)對(duì)。XXXX認(rèn)為應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、掌握涉稅信息是加強(qiáng)境外投資企業(yè)稅收征管的關(guān)鍵，而境外投資企業(yè)的大量信息主要掌握在外經(jīng)、財(cái)政、外事和公安等部門。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與政府部門之間的溝通協(xié)調(diào)，牽頭定期召開由外經(jīng)委、財(cái)政、外事、公安等部門參加的聯(lián)席會(huì)議，建立“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息檔案，隨時(shí)掌握涉外企業(yè)各方面情況。

2、遵循法律優(yōu)位原則，充分發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，為“走出去”企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時(shí)，針對(duì)境外投資政策執(zhí)行不統(tǒng)一、申報(bào)程序不規(guī)范等問題，制定完善針對(duì)“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，加強(qiáng)稅源控管。比如：建立針對(duì)“走出去”企業(yè)個(gè)性化需求的響應(yīng)機(jī)制，開展有針對(duì)性的政策指引，幫助企業(yè)降低納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)提供前端咨詢保障和涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析保障機(jī)制等等。

3、加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行維護(hù)國家主權(quán)，支持國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面的宣傳教育和引導(dǎo)，使企業(yè)自覺把維護(hù)國家利益放在重要位置，鼓勵(lì)企業(yè)把投資收益匯回國內(nèi)依法納稅。同時(shí)，應(yīng)明確“走出去”企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)本著管理從簡的原則，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按各國的稅法規(guī)定計(jì)算成本費(fèi)用和損失，杜絕魚目混珠問題的發(fā)生。

4、由于國際稅法知識(shí)的缺失，導(dǎo)致“走出去”企業(yè)不能享受到

優(yōu)惠政策，甚至造成雙重征稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)“走出去”企業(yè)的納稅服務(wù)力度，積極開展各項(xiàng)國際援助服務(wù)。針對(duì)境外投資企業(yè)稅收政策性強(qiáng)等特點(diǎn)，要重視加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)干部的教育培訓(xùn)，使他們熟練掌握與有關(guān)國家的國際稅收協(xié)定文本內(nèi)容及相關(guān)稅收政策，從而提高稅收管理員國內(nèi)國際稅務(wù)咨詢服務(wù)能力，以服務(wù)促進(jìn)管理。

第五篇：對(duì)建材行業(yè)稅收管理的調(diào)查與思考

對(duì)建材行業(yè)稅收管理的調(diào)查與思考

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一、稅源現(xiàn)狀及前景

（一）基本情況：第三稅務(wù)分局所轄范圍共有67戶納稅人從事建材生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，稅收入庫已占分局稅收任務(wù)的70%以上。其中：一般納稅人1戶，小規(guī)模納稅企業(yè)1戶，個(gè)體工商業(yè)戶65戶；從事鋼材生產(chǎn)銷售業(yè)1戶，水泥生產(chǎn)銷售業(yè)1戶，頁巖磚（瓦）加工銷售業(yè)32戶，預(yù)制件生產(chǎn)加工業(yè)28戶，沙石開采銷售業(yè)5戶。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況：由于國際金融危機(jī)的沖擊和影響，房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)疲軟，從而給建材市場(chǎng)帶來了較大影響。特別是2009年，各類建材銷售價(jià)格大幅度下降，如某鋼材生產(chǎn)企業(yè)，今年鋼材的價(jià)格每噸與去年“高峰期”相比下降近3000元。該廠2009年1-4月實(shí)現(xiàn)銷售額565586元，比去年同期減少249214元，虧損99169.55元，與去年同期利潤85971.86元相比，增加虧損185141.41元，實(shí)現(xiàn)稅金比去年同期減少36861元。同時(shí)，頁巖磚行業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻，今年銷售價(jià)格與2008年下半年相比，每匹下降0.1元多，但煤炭價(jià)格、人工工資等成本并沒有下降，導(dǎo)致納稅人生產(chǎn)經(jīng)營虧損嚴(yán)重。加上由于擴(kuò)大內(nèi)需和災(zāi)后重建“雙重機(jī)遇”，部分納稅人投資新（擴(kuò)）建了頁巖磚加工項(xiàng)目，頁巖磚等建材產(chǎn)品形成“積壓”較多，導(dǎo)致部分納稅人不得不停業(yè)停產(chǎn)。

（三）建材行業(yè)前景估價(jià):2009年既是新中國成立60周年，也是實(shí)施西部大開發(fā)10周年，更是四川加快建設(shè)美好家園、加快建設(shè)

西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展高地的關(guān)鍵之年。一方面，**著力優(yōu)化交通運(yùn)輸環(huán)境，需要大量砂石、水泥等建材，其數(shù)量無法統(tǒng)計(jì)。另一方面，隨著城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，加上新農(nóng)村建設(shè)的推動(dòng)，部分單位“危房”改建等，建材市場(chǎng)前景還是比較看好。

二、稅收管理中存在的問題

（一）稅務(wù)人員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況不能準(zhǔn)確掌握。相當(dāng)一部分建材業(yè)戶由于生產(chǎn)經(jīng)營不正常，且生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所在偏遠(yuǎn)農(nóng)村，納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況難以核實(shí)。加之建材料行業(yè)供貨對(duì)象的特殊性，又是現(xiàn)金交易，且絕大多數(shù)納稅人系個(gè)體經(jīng)營，財(cái)務(wù)核算不健全，不填開使用發(fā)票，導(dǎo)致稅收管理人員了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性較低，取得納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況資料較難，對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析等工作帶來了很大難度，致使日常稅源監(jiān)控管理不到位，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)帳務(wù)不健全的納稅人稅額核定“取證”十分艱難。

（二）納稅人依法納稅意識(shí)較為淡薄。由于稅收的執(zhí)法過程是從納稅人手里無償取得財(cái)政收入的過程，直接影響到納稅人的切身利益，這種國家與個(gè)人或集體間的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。絕大部分納稅人出于自身利益，對(duì)稅務(wù)部門或者執(zhí)法人員采取許多不正當(dāng)?shù)氖侄蝸磉_(dá)到不交或少交稅款的目的，不及時(shí)辦理稅務(wù)登記，不按期申報(bào)繳納稅款等問題較為普遍，有的納稅人甚至采取“躲避”的方式拒絕接受稅務(wù)部門的監(jiān)督管理。

（三）部門之間的協(xié)作配合乏力。納稅人能否依法納稅與納稅人以及地方政府和社會(huì)各界對(duì)稅收工作的認(rèn)知度等密切相關(guān)。目前，由于部門之間配合不夠、信息不暢，機(jī)制不全，給納稅人編織了“逃稅之網(wǎng)”。特別是發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的收付款憑證，它既是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅收監(jiān)控的重要依據(jù)和手段。但由于建筑施工單位在購買建材產(chǎn)品時(shí)不按規(guī)定取得發(fā)票，項(xiàng)目撥款單位僅憑“合同”與施工進(jìn)度撥付款項(xiàng)，項(xiàng)目審計(jì)單位也未對(duì)“合法”、“有效”的原始單據(jù)（發(fā)票）實(shí)施監(jiān)督，滋長了建材生產(chǎn)經(jīng)營納稅人不按規(guī)定開具發(fā)票的違法行為，稅務(wù)部門“以票控稅”的手段不能得到有效實(shí)施。

（四）國家出臺(tái)的相關(guān)稅收政策不夠配套。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十八條規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上的，必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，納稅人可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，而小規(guī)模納稅人則依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，導(dǎo)致同行業(yè)之間稅負(fù)不平衡，造成征納矛盾。

（五）稅務(wù)部門對(duì)納稅人賬務(wù)健全監(jiān)管力度不夠到位。《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)依法設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬和核算。《個(gè)體工商業(yè)戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令?2006?17號(hào)）就納稅人必須建立健全賬務(wù)的“情形”作出了明確規(guī)定。但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在要求納稅人建立健全賬務(wù)方面的工作還有一定差距，導(dǎo)致一些納稅人不按照規(guī)定建立健全賬務(wù)。

三、加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策及措施

（一）加強(qiáng)稅法宣傳。一方面，要向納稅人廣泛宣傳有關(guān)發(fā)票管理、稅收征管等方面的法律法規(guī)，講明利害關(guān)系，積極引導(dǎo)納稅人學(xué)稅法、懂稅法、用稅法、守稅法，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人依法誠信納稅意識(shí)。另一方面，要圍繞“稅收〃發(fā)展〃民生”主題，積極向社會(huì)各界宣傳相關(guān)稅收政策，特別是要注重引導(dǎo)建筑施工單位在購買建材產(chǎn)品時(shí)，必須向出售方索取合法、有效發(fā)票。同時(shí)，要注重引導(dǎo)項(xiàng)目撥款單位以及項(xiàng)目審計(jì)單位，要嚴(yán)格按照國家出臺(tái)的發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行有效監(jiān)督。

（二）強(qiáng)化建賬管理。積極引導(dǎo)建材經(jīng)營納稅人嚴(yán)格按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，對(duì)部分建材行業(yè)納稅人實(shí)行查賬征收。同時(shí)，對(duì)達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，不建立健全賬務(wù)或者不申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格的，一律按照銷售額依照17%的稅率征收增值稅。對(duì)未按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，依據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定給予行政處罰。

（三）嚴(yán)格依法治稅。要圍繞“征管主業(yè)”大力實(shí)施稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，切實(shí)管住納稅人戶籍和稅基。同時(shí)積極參與巴

州區(qū)政府組織的房地產(chǎn)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查，了解掌握建材生產(chǎn)經(jīng)營納稅人及建材使用單位及個(gè)人獲得建材行業(yè)納稅人的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人偷、逃稅等稅收違法行為，嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理處罰，從而規(guī)范建材行業(yè)的稅收征管秩序。

（四）建立協(xié)作機(jī)制。要加強(qiáng)建材行業(yè)稅收管理，應(yīng)建立健全相關(guān)部門協(xié)調(diào)機(jī)制。積極向地方黨委政府匯報(bào)，成立由地方政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，定期召集城建、國土、交通、林業(yè)、審計(jì)、公安、工商、國稅、地稅、電力等相關(guān)單位召開協(xié)調(diào)會(huì)，一方面，要求各支款單位嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票不作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；另一方面，相互通報(bào)交流建材行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營納稅人有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營信息與建筑施工項(xiàng)目情況等。

（五）加大納稅評(píng)估。通過日常管理中所收集到的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息資料，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等稅源監(jiān)控情況，結(jié)合納稅人的發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算與生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)等情況，進(jìn)行縱向、橫向比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異情況，采取有效手段進(jìn)行評(píng)估分析，提高評(píng)估質(zhì)量，用證據(jù)、事實(shí)說服納稅人，提高納稅人的稅法遵從度。

（六）提高隊(duì)伍素質(zhì)。稅務(wù)部門既是重要的經(jīng)濟(jì)管理部門，又是重要的社會(huì)服務(wù)部門，國稅隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)、素質(zhì)狀況，決定著稅收工作的質(zhì)量。必須結(jié)合稅務(wù)部門工作實(shí)際，切實(shí)加強(qiáng)干部職工的黨性修養(yǎng)，不斷提高國稅干部的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)與工作能力和應(yīng)變能力，提高“服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧稅收”的能力和水平。