第一篇：對我省利用外資情況的分析與建議

對我省利用外資情況的分析與建議

吸引和利用外資是加快地方經濟發展的有效途徑，更是振興地方經濟的重要手段。近年來，我省緊抓中部崛起和國際產業加快轉移等機遇，努力改善投資環境，積極拓寬招商引資渠道，利用外資快速增長。但依然存在規模不大、結構不優、后勁不足等問題，努力擴大和提升利用外資水平仍需狠下功夫。

一、發展現狀

1、外商投資規模持續擴大。全省實際利用外商直接投資由2007年的30億美元增加到2012年的86.4億美元，年均增長23.6%，高于全國年均增幅17.4個百分點。五年累計實際利用外商直接投資276.6億美元，是2008年以前各年累計之和的2.8倍。2012年底,全省共有登記注冊的外商投資企業2415戶，投資總額400.4億美元，注冊資本207億美元，其中外方認繳154.2億美元。外商投資企業個數比2007年稍有下降，但投資總額、注冊資本、外方認繳年均分別增長11.1%、8.2%和8.7%。

2、外商投資質量明顯提升。2012年全省新批準的外商直接投資單個項目平均合同金額達1306.6萬美元，是2007年的1.9倍。實際到資5000萬美元以上項目共計21個，實際到資17.9億美元，占全省總量的20.7%，比2007年提高5.1個百分點。同時國際上一些大跨國公司、大財團紛紛來皖投資，五年新增23家境外世界500強企業落戶我省，截止到2012年底累計已有63家境外世界500強企業在我省設立了88家企業。

3、外商投資領域不斷拓寬。2012年三次產業實際利用外商直接投資比例為2.1:69.7:28.2。與2007年相比，一產和三產分別上升1.3和1.7個百分點，二產下降3個百分點。制造業仍是外商在皖投資的主要領域，五年間所占比重一直保持在60%以上。外資向第三產業延伸的步伐明顯加快，家樂福、易初蓮花、沃爾瑪、樂購、大潤發等跨國商品零售企業紛紛入駐，金融、研發中心、醫療衛生、融資租賃等領域取得突破。

4、外商投資來源顯著增多。隨著全方位對外開放格局的形成，來皖投資興辦企業的國家和地區越來越多，2012年已達109個，比2007年增加16個。利用香港資金占據較高份額，所占比重除2008年外其余年份均在40%以上，2012年達53%。歐美發達國家來皖投資增長迅猛，2012年達12.4億美元，是2007年的2.5倍，年均增長20.1%。其中美國4.7億美元，年均增長29.1%。

5、投資區域向開發區集中。2012年全省省級以上開發區實際利用外商直接投資53.7億美元，占全省總量的62.2%，比2007年提高10.5個百分點。其中國家級開發區貢獻突出，2012年實際利用外商直接投資23.8億美元，占全省總量的27.5%。同時，全省縣域利用外商直接投資增長迅猛，2012年達31.9億美元，占全省總量的36.9%，比2007年提高15.5個百分點。

二、存在問題

1、引資規模仍顯偏小。2012年底我省登記注冊的外資企業數、投資總額、注冊資本、外方認繳資本分別占全國的1%、1.2%、1.1%和1%，均低于GDP占全國的比重（3.3%）。除投資總額居全國第17位，其他三項指標均居全國第16位，均低于GDP居全國位次（14位）。在中部六省中，我省投資總額僅高于山西居第5位，其他三項指標均僅高于山西和湖南居第4位。

2、區域發展仍然不均。長期以來，我省利用外資主要集中在皖江示范區特別是合肥、蕪湖和馬鞍山等發達地區，皖北地區利用外資明顯偏少。2012年，合肥、蕪湖和馬鞍山三市實際利用外商直接投資42億美元，占全省的48.6%；皖北六市實際利用外商直接投資21.4億美元，僅占全省的24.7%，明顯低于該地區人口（42.7%）、經濟總量（28.4%）占全省的份額。

3、發展后勁仍較不足。2008年以來反映外資發展后勁的指標出現下降。其中，新批外商投資項目由2007年的506項下降到2012年的194項，年均下降17.5%；合同外資額由2007年的30.8億美元下降到2012年的25.3億美元，年均下降3.8%。與中部其他省份相比，我省發展后勁不足的矛盾更為突出，2012年我省新批外商投資項目數（僅相當于首位江西的24.6%）和合同外資額（僅相當于首位河南的21.6%）均居第5位。

4、經濟貢獻仍較不高。2012年實際利用外商直接投資額相當于固定資產投資額的3.6%，比2007年下降1.5個百分點；規上外商投資工業企業工業增加值占全部規上企業的12.2%，下降2.7個百分點；外資企業進出口占全部進出口的25.3%，下降9.1個百分點。與全國相比，2012年我省規上工業增加值中外資企業占比低13.5個百分點；外資企業進出口占比低23.7個百分點。

三、對策建議

1、在注重招大引強上下功夫。加強對世界500強企業的信息收集，及時掌握和了解其發展動態、投資意向等，建立投資意向項目庫；全力抓好再談項目跟蹤促進和簽約項目落地建設工作，積極支持、鼓勵在皖投資的世界500強企業增資擴股；加強與發達經濟體的跨國企業合作，鼓勵其在我省設立地區總部、研發中心、采購中心等功能性機構。

2、在圍繞產業招商上下功夫。根據我省的產業優勢，將招商引資與產業發展結合起來，緊緊圍繞我省八大主導產業和戰略新興產業，選擇一批重大產業項目進行重點突破，突出產業鏈招商；加大龍頭企業、配套企業和上下游企業的引進力度，實現產業集群和招商引資的互促雙贏、跨越發展，形成產業的集聚效應，培育完善的產業鏈。

3、在加快平臺建設上下功夫。用足用活用好開發區的載體優勢，進一步提升各類開發區開放承載能力，積極創新園區共建模式，加強與省外、境外園區合作，通過發展飛地經濟，不斷拓展園區發展空間；結合主導產業確定園區建設中承接產業轉移的重點，加大招商引資力度，著力引進一批帶動力強、關聯度高的外向型大企業；加快皖江承接產業轉移示范區等國家戰略平臺建設，充分發揮其集聚效應和示范帶動效應。

4、在創新招商方式上下功夫。建立各級外商投資促進中心，加強外商投資主體的調研、地區發展優勢的宣傳、投資項目的推介，對來皖投資外商合理引導；緊抓國內外產業加速轉移的重大機遇，不等不靠，主動出擊，開門“搶客”；積極發展專題招商、委托招商、專業招商、項目推介招商、上門招商、網絡招商、產業鏈招商、產品集成招商和以商引商等招商模式。

5、在優化政府服務上下功夫。進一步簡化招商審批程序，優化辦事流程，提高服務效率，落實服務責任，做到每個招商項目都有工作組、有負責人、有全程跟蹤服務；不斷完善配套服務體系，設立外資企業服務中心和投訴協調中心，大力發展各類中介服務組織，為外商提供高質量的法律、金融、保險、環評等中介服務；加強管理監督，規范市場秩序，落實外商政策待遇，為外資企業創造一個穩定的政策環境和寬松的發展環境。

撰稿：王三龍

第二篇：利用外資情況分析

2011年鄞州區利用外資情況分析

2011年全區合同利用外資10.81億美元，同比增長22.4％，實際利用外資3.8億美元，同比下降5％。利用外資的具體情況分析如下：

一、從利用外資的結構看，大項目是利用外資的主導力量。今年我區新批外資企業108家，其中500萬美元以上51家，合同外資額達到10.06億美元，占合同利用外資總額的93 ％。

二、從外資的來源國別和地區看，港澳臺等傳統地區仍是外資主要來源地，歐美日等發達國家外資規模下降，拉非等新興市場的利用外資增多，利用外資渠道朝多元化發展。今年港澳臺地區合同外資額和實際外資額達到65070萬美元、25324萬美元，分別占比60.2％、66.5％，繼續支撐我區利用外資的半壁江山；歐美日合同利用外資23948萬元，占合同外資總額的22.2％，實際利用外資僅2299萬美元，占實際外資總額的6％，比去年下降16個百分點；拉非等新興市場實際利用外資占比10％，比去年上升2個百分點。

三、從外資投向的行業分布情況看，第二產業仍是利用外資的主體，第一、第三產業利用外資有新的成果，全區外資結構逐步優化。今年我區第二產業合同利用外資95016萬美元，占合同

外資總額的87.9％，實際利用外資22522萬美元，占實際外資總額的60％；第一產業利用外資實現了零的突破，合同外資額和實際外資額分別達到1050萬美元、1020萬美元；第三產業合同利用外資11523萬美元，其中40％投向現代服務業；此外，科學研究和技術服務業在招商引資難度加劇的情況下逆勢而上，實際利用外資比去年增長5.5倍。

四、從外資流向的地區分布情況看，工業園區引資力度有所下降，近郊城鎮成為引資黑馬。五大工業園區合同利用外資37571萬美元，占合同外資的34.8％，實際利用外資6394萬美元，占實際外資的16.8％，占比比去年下降近13個百分點。石碶街道、鐘公廟街道、邱隘鎮、古林鎮、姜山鎮等近郊城鎮實際利用外資均超過1000萬美元，成為我區招商引資的重要戰場。

第三篇：對我省行政訴訟異地管轄兩點建議

對我省行政訴訟異地管轄兩點建議

新修訂的《行政訴訟法》第十八條第一款規定：“行政案件由最初作出行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經復議的案件，也可以由復議機關所在地人民法院管轄?！狈芍砸幎ǚㄔ簩徟械囊话愕赜蚬茌犞贫?，一個最重要的原因就是為了方便當事人參與訴訟，節約社會成本。該條第二款規定：“經最高人民法院批準，高級人民法院可以根據審判工作的實際情況，確定若干人民法院跨行政區域管轄行政案件?！碑惖毓茌犑欠ㄔ簩徟械奶厥獾赜蚬茌犞贫?，異地管轄可以切斷地方行政與法院之間千絲萬縷的聯系，可以使法院保持中立，獨立裁判，確保司法公信力。但是，異地管轄犧牲的代價是當事人激增的訴訟費用。就原告而言，起訴、質證、出庭等直接的物質成本將明顯增加，特別是交通費用、食宿費用的激增尤為明顯，其花銷遠高于對當地法院。如果原告最后得到的是其期待的公正判決，則對于這些物質成本的消耗，還是可以接受；但如果異地管轄后的法院做出了一個達不到原告合理預期的判決，那么這些額外的付出就更難以得到原告的理解。作為被告的行政機關而言，在復雜的年終績效考核制度面前，其敗訴率往往會產生一定的行政責任，這就導致其會不遺余力的去與異地的法院“溝通”，這些“溝通”成本又是額外開銷，增加了完全不必要的財政開支。雖然“公正比路遠更重要”，但是，這種潛在巨大成本的付出，是推行這項全新制度必須面對的問題。為更好地推行這一制度，我們提出如下兩點建議：

一是貫徹“就近管轄”原則，目前南平市中院管轄的一審案件調整到龍巖市中院管轄，但南平到龍巖距離較遠，交通極為不便，建議省高院重新考慮全省異地管轄片區科學設置，最大限度方便訴訟當事人參與訴訟，節約社會成本。

二是取消法院行政訴訟敗訴率年終績效考核指標，行政訴訟案件敗訴影響的因素很多，單純以敗訴率考核行政機關依法行政水平，也不科學，法院應更多地考慮通過行政審判“白皮書”和司法建議發揮審判監督的作用。

第四篇：對我省道路建設稅收管理問題的調查與建議

文章標題：對我省道路建設稅收管理問題的調查與建議

隨著西部大開發戰略的實施，我省城市化建設進程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設縱橫交錯。建設投資和規模的空前，大大帶動了我省道路建筑市場的繁榮與發展，我省道路建筑營業稅呈逐年增長趨勢。但由于該行業生產經營的特殊性，具有流動性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強等特點，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業稅收管理的問題與應對措施。

一、道路建筑業稅收征管中存在的主要問題

（一）納稅人納稅意識淡薄，不按規定辦理稅務登記?！笆濉庇媱澠陂g全省公路和鐵路建設總投資223億元，按照施工進度應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加4.57億元，實際繳納1.5億元。所有道路建筑企業中幾乎沒有主動、按時到稅務機關按照《稅收征管法》規定辦理稅務登記和報驗《外出經營稅收管理證明》?？v觀全省情況，由于施工企業中80是個體經營，或是臨時組建掛靠其他單位，或是僅給正規建筑公司上繳管理費而新建立的項目部，或是外?。ㄊ校﹣肀臼∈┕さ钠髽I，這些企業組建隨意，分散靈活，有工程時集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農村和外省，其納稅意識淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業，在工程施工現場幾乎找不到工程項目負責人員，向施工企業現場的工人問詢，得到的結果是什么也不知道。造成難以進行稅收管理的困難局面。

（二）承包形式復雜多樣，不按規定辦理納稅申報。從施工企業的承包形式看，有口頭承包、轉手承包等形式，有的工程甚至設立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當混亂。從鐵路和公路建設的施工企業看，多數采取了分包、轉包。由于建筑企業掛靠、承包經營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規定辦理納稅現象普遍，即使代扣代繳，在入庫級次，發票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報納稅，并將責任轉嫁代扣代繳人現象。形成稅務機關在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優先的問題，進而帶來了責任追究問題。

（三）“以票控稅”與“項目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對財務報銷方索要發票才來稅務機關開票，由此導致稅務機關不能掌握施工企業完整、真實的納稅和財務情況，尤其對應納稅項目管理出現“真空”，企業財務核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時足額征收稅款，施工企業應納稅收流失或管理滯后現象比較嚴重。

（四）企業欠稅有增無減，稅務機關清欠乏力。企業欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業墊資經營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業無力繳納稅款或不開具發票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占壓稅款，稅務機關雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業停業或者關閉，稅務機關無法或無從清欠，長期形成“死欠”。

（五）偷稅手段多樣，施工企業偷逃稅現象普遍。許多施工單位、個人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務機關查出來后他們便托關系、“走后門”，設法減輕處罰。而稅務稽查力量有限，不可能對每一戶企業都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認為工程干一年算一年，當年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據稅務檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或將工程結算撥款作為工程預支款，長期不做納稅申報；二是將建筑材料購買發票代替建筑業發票，在建設單位報賬領取工程款，達到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個人利用外地發票真偽以及是否納稅核實困難的現實情況，違反應稅勞務在勞務發生地申報納稅的稅收征管規定，用外地發票領取工程款；四是將設備價值計入工程總造價，并以此計取了工程稅費，在實際操作中卻將設備款在建筑業納稅營業額中剔除，單獨訂立合同偷逃應納稅款；五是將建設單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質量保證金等在工程結算時直接抵減工程款，減少發票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發票領取工程款，造成偷稅。

（六）部門協作不暢，稅務機關前期介入管理困難。目前在建設項目中，既沒有法律規定稅務機關先期參與權，也沒有相關部門明確向稅務機關提供信息義務，所以稅務機關對道路建設工程的立項、招標、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時準確掌握，由于前

期沒有介入，工程實施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生類似工程已完工，稅務機關才著手進行調查的介入滯后情況，從而造成被動，稅收流失。

二、加強道路建設稅源管理應對措施

（一）牢固樹立“稅收經濟觀”，努力為青海經濟服好務。在稅收中要做到有所為，有所不為，要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用和稅收籌集財政資金的功能，去服務和促進青海地方經濟的發展。首先地稅部門應從全省經濟大局出發，把依法征稅同經濟發展聯系起來，充分領會稅收是建立在經濟和經濟發展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經濟發展大局之中去強化稅收征管，抓好稅源建設；其次加強對一般性稅源的全面監控，注重抓重點稅源、重點項目的稅源監控，把稅收與經濟發展有機結合起來，真正把握二者的互動關系，實現稅收和地方經濟發展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動，地稅部門有針對性地、大張旗鼓地開展建筑業稅法宣傳。歸集相關稅收知識，財務處理相關信息，舉辦納稅人稅收知識培訓，指導會計建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業納稅人知道納稅是每個公民應盡的義務，促其及時、主動到稅務機關辦理稅務登記和報驗登記，依法足額繳納稅款，構建和諧、有序、良好的稅收環境。

（三）創新征管手段，強化稅源管理。要全面落實稅收管理員制度，開展執法監督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意”。國家稅務總局副局長許善達同志在2006年全國流轉稅業務會議上提出：“行業管理符合流轉稅管理的基本規律”；“稅種管理是針對各稅種的性質，特點而進行的一種個性化稅源管理”。因此結合道路建設特點，有必要創新征管手段，實現個性化稅源管理。第一，實行“項目登記”與“以票管稅”相結合制度。要求施工企業、單位、個人與建設單位簽定工程承包合同后，必須及時向建筑工程所在地稅務機關辦理稅務登記和報驗登記。稅務機關將工程名稱、地點、預計投資額、施工期限等情況記錄在案，進行分類建檔。同時要求納稅人按工程項目施工進度申報繳納稅款，并在工程結算時，開具建筑業專用發票。第二，依托信息化手段推進稅源科學化、精細化管理。信息化建設是實現建筑業稅源管理科學化、精細化的必然趨勢，充分發揮信息化優勢，根據采集的稅收基礎信息，研發、應用建筑項目稅收管理的信息應用軟件，設置項目登記、項目跟蹤、工程款結算、申報開票、票款解報、催報催繳、統計查詢等功能，實現信息共享，做好信息比對分析。第三，開展納稅評估，加強對建安行業的宏觀稅負分析和微觀稅負分析。對納稅異常情況開展納稅評估，結合行業情況，確定實際的稅收負擔率，實行行業稅收預警，對在行業負擔率以下的企業列入預警對象，實施稅務檢查。

（四）強化稅收征管，提升稅收征管能力。找準薄弱環節，以此作為突破口加強征管

1、規范稅收管理。對省內分包、轉包工程以及掛靠經營的施工企業、單位、個人，稅務機關應進行前期監控，收集其相關涉稅信息，并督促施工企業按時、主動申報繳納稅款。

2、守住稅源，完善代扣代繳和委托代征。對轉包和分包工程實行由總承包人代扣代繳的征管辦法，無論是省內或是省外施工企業，凡將總承包工程轉包、分包給其他企業和個人的，一方面要求受轉包、分包方如實向稅務機關申報，提供有關轉包、分包合同；另一方面要求總承包人認真履行代扣代繳轉包、分包工程應納稅款的扣繳義務。鑒于目前外省來我省施工企業較多的實際，應重點抓好轉包、分包工程項目代扣代繳。對于外地來我省施工企業承包道路建設工程項目的，為便于控管，可采取由建設方委托代征稅款的辦法，建立委托代征關系，明確委托人的代征義務，賦予其代征稅款權，也可委托建設銀行（或其他商業銀行）代征稅款。與建筑管理部門聯系，在工程投招標時稅務部門提前介入，實現信息共享，有效控制稅源。

3、實施跟蹤管理，加強道路建設項目的動態跟蹤。根據“項目登記”記錄，稅收管理員要及時了解和掌握建設項目的進展情況，對建設項目完成工程量、撥付工程款情況了如指掌，以便于準確審核納稅申報，及時、足額征收稅款。同時，對到外地經營的建筑企業，要開具《外出經營稅收管理證明》，并登記管理臺賬，有條件的情況下，還應和施工地稅務機關進行信息交換，以防止稅款流失。

4、管好“小稅種”。印花稅、資源稅是道路建設中不大引起重視的稅種，在稅源管理中應加以注意。對建筑安裝合同要按規定征收印花稅，對施工企業收購的未稅礦石的資源稅應實行代扣代繳制度。

5、加強道路建設的稅務稽查。征管部門應將涉嫌偷逃稅款或經納稅評估有問題的企業、單位、個人移交稽查部門依法稽查?；椴块T應加大對道路建設涉稅犯罪的打擊力度，嚴厲打擊使用假發票，做假賬等的行為，凈化稅收征管環境。

（五）完善機制，創新方法

1、建立建筑工程項目稅收征管機制，對地方稅收實行專業管理模式，分區域、劃類別，明確職責，確保思想、措施、責任三到位。目前對省級公路、通縣油路、高速公路、鐵路建設項目的稅收管理已設立專業管理部門，實施專業化的稅源控管。除此以外，對其他建筑項目也應考慮設立專門的管理機構或監管機構，確保建筑業稅收應收盡收。

2、努力把好“四個關口”。一是“登記關”，嚴格做好施工企業的稅務登記和報驗登記，完整、準確地掌握納稅人信息。二是“發票關”，與建設部門協定，凡工程項目驗收均應有稅務機關開具的建安發票，否則不予驗收。三是“資金支付關”投資（建設）單位須憑本地地稅機關開具的發票支付工程款，即使是預付款也須憑地稅機關開具的發票，否則不予支付工程款。四是“建設項目進度關”，稅務征管部門應及時將建設項目進展相關數據錄入信息庫，從一個項目的立項、招標、建設、竣工驗收、決算等諸多環節入手，進行全程監控。

3、創新征管方法。一要建立納稅臺賬，將建筑工程項目的基本情況和納稅情況及時登錄，逐月反映和對比項目納稅進度以及工程形象進度；二要建立項目檔案，加強建筑項目的延續性管理，防止建筑項目稅款繳納留有尾巴（形成欠稅）；三要催報催繳，將稅收法律法規以及相關規定發送到建安企業，明確稅收法律責任，提高納稅人的納稅意識和主動性，對欠繳稅款要及時督促，凡不按時繳納稅款的必須按征管法及實施細則的規定加收稅收滯納金，以防止新的欠稅；四要加強協稅護稅，建議各地積極爭取當地政府的支持，在工程立項、開工時，由計劃、財政、城建、交通等部門將工程有關信息情況傳遞給稅務機關。對有的建設項目可直接委托當地有關部門代征稅款，如零星建筑項目，裝飾、裝潢等，以提高征收率，保證稅款的及時入庫。

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期沒有介入，工程實施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生類似工程已完工，稅務機關才著手進行調查的介入滯后情況，從而造成被動，稅收流失。

二、加強道路建設稅源管理應對措施

（一）牢固樹立“稅收經濟觀”，努力為青海經濟服好務。在稅收中要做到有所為，有所不為，要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用和稅收籌集財政資金的功能，去服務和促進青海地方經濟的發展。首先地稅部門應從全省經濟大局出發，把依法征稅同經濟發展聯系起來，充分領會稅收是建立在經濟和經濟發展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經濟發展大局之中去強化稅收征管，抓好稅源建設；其次加強對一般性稅源的全面監控，注重抓重點稅源、重點項目的稅源監控，把稅收與經濟發展有機結合起來，真正把握二者的互動關系，實現稅收和地方經濟發展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動，地稅部門有針對性地、大張旗鼓地開展建筑業稅法宣傳。歸集相關稅收知識，財務處理相關信息，舉辦納稅人稅收知識培訓，指導會計建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業納稅人知道納稅是每個公民應盡的義務，促其及時、主動到稅務機關辦理稅務登記和報驗登記，依法足額繳納稅款，構建和諧、有序、良好的稅收環境。

（三）創新征管手段，強化稅源管理。要全面落實稅收管理員制度，開展執法監督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意”。國家稅務總局副局長許善達同志在2006年全國流轉稅業務會議上提出：“行業管理符合流轉稅管理的基本規律”；“稅種管理是針對各稅種的性質，特點而進行的一種個性化稅源管理”。因此結合道路建設特點，有必要創新征管手段，實現個性化稅源管理。第一，實行“項目登記”與“以票管稅”相結合制度。要求施工企業、單位、個人與建設單位簽定工程承包合同后，必須及時向建筑工程所在地稅務機關辦理稅務登記和報驗登記。稅務機關將工程名稱、地點、預計投資額、施工期限等情況記錄在案，進行分類建檔。同時要求納稅人按工程項目施工進度申報繳納稅款，并在工程結算時，開具建筑業專用發票。第二，依托信息化手段推進稅源科學化、精細化管理。信息化建設是實現建筑業稅源管理科學化、精細化的必然趨勢，充分發揮信息化優勢，根據采集的稅收基礎信息，研發、應用建筑項目稅收管理的信息應用軟件，設置項目登記、項目跟蹤、工程款結算、申報開票、票款解報、催報催繳、統計查詢等功能，實現信息共享，做好信息比對分析。第三，開展納稅評估，加強對建安行業的宏觀稅負分析和微觀稅負分析。對納稅異常情況開展納稅評估，結合行業情況，確定實際的稅收負擔率，實行行業稅收預警，對

第五篇：對我省道路建設稅收管理問題的調查與建議

文章標題：對我省道路建設稅收管理問題的調查與建議

隨著西部大開發戰略的實施，我省城市化建設進程逐步加快，西寧、海東及其周邊地區和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新，公路、鐵路建設縱橫交錯。建設投資和規模的空前，大大帶動了我省道路建筑市場的繁榮與發展，我省道路建筑營業稅呈逐年增長趨勢。但由于該行業生產經營的特殊性，具有流動

性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強等特點，稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線，下同）的稅收征管透析道路建筑業稅收管理的問題與應對措施。

一、道路建筑業稅收征管中存在的主要問題

（一）納稅人納稅意識淡薄，不按規定辦理稅務登記?！笆濉庇媱澠陂g全省公路和鐵路建設總投資223億元，按照施工進度應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加4.57億元，實際繳納1.5億元。所有道路建筑企業中幾乎沒有主動、按時到稅務機關按照《稅收征管法》規定辦理稅務登記和報驗《外出經營稅收管理證明》?？v觀全省情況，由于施工企業中80是個體經營，或是臨時組建掛靠其他單位，或是僅給正規建筑公司上繳管理費而新建立的項目部，或是外?。ㄊ校﹣肀臼∈┕さ钠髽I，這些企業組建隨意，分散靈活，有工程時集中，工程完工后即行解散，再加上建筑工頭大部分來自農村和外省，其納稅意識淡薄，法律觀念模糊，而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年6—9月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業，在工程施工現場幾乎找不到工程項目負責人員，向施工企業現場的工人問詢，得到的結果是什么也不知道。造成難以進行稅收管理的困難局面。

（二）承包形式復雜多樣，不按規定辦理納稅申報。從施工企業的承包形式看，有口頭承包、轉手承包等形式，有的工程甚至設立假合同，只包工不包料、有的工程層層轉包、有的建筑公司掛靠單位太多，管理相當混亂。從鐵路和公路建設的施工企業看，多數采取了分包、轉包。由于建筑企業掛靠、承包經營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾，而且不按規定辦理納稅現象普遍，即使代扣代繳，在入庫級次，發票開具等方面都有明顯的不可操作性，由此引發代扣代繳單位長期占用稅款，納稅人不申報納稅，并將責任轉嫁代扣代繳人現象。形成稅務機關在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優先的問題，進而帶來了責任追究問題。

（三）“以票控稅”與“項目管理”不能齊舉，造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數采取的還是“以票控稅”手段，坐等納稅人上門開票，而忽視了納稅人僅對財務報銷方索要發票才來稅務機關開票，由此導致稅務機關不能掌握施工企業完整、真實的納稅和財務情況，尤其對應納稅項目管理出現“真空”，企業財務核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”，也未能及時足額征收稅款，施工企業應納稅收流失或管理滯后現象比較嚴重。

（四）企業欠稅有增無減，稅務機關清欠乏力。企業欠稅原因很多，歸集起來無非兩類：一類是客觀所至，如施工企業墊資經營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足，使施工企業無力繳納稅款或不開具發票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅，有意占壓稅款，稅務機關雖然清欠但收效甚微，甚至有的企業停業或者關閉，稅務機關無法或無從清欠，長期形成“死欠”。

（五）偷稅手段多樣，施工企業偷逃稅現象普遍。許多施工單位、個人，主觀上存在偷逃稅僥幸心理，稅務機關查出來后他們便托關系、“走后門”，設法減輕處罰。而稅務稽查力量有限，不可能對每一戶企業都檢查，因此納稅人偷逃稅膽子越來越大，甚至互相借鑒。有的施工單位認為工程干一年算一年，當年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著，能不開票則不開票，能拖繳稅款則拖繳稅款。根據稅務檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款，或將工程結算撥款作為工程預支款，長期不做納稅申報；二是將建筑材料購買發票代替建筑業發票，在建設單位報賬領取工程款，達到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個人利用外地發票真偽以及是否納稅核實困難的現實情況，違反應稅勞務在勞務發生地申報納稅的稅收征管規定，用外地發票領取工程款；四是將設備價值計入工程總造價，并以此計取了工程稅費，在實際操作中卻將設備款在建筑業納稅營業額中剔除，單獨訂立合同偷逃應納稅款；五是將建設單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質量保證金等在工程結算時直接抵減工程款，減少發票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大，偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發票領取工程款，造成偷稅。

（六）部門協作不暢，稅務機關前期介入管理困難。目前在建設項目中，既沒有法律規定稅務機關先期參與權，也沒有相關部門明確向稅務機關提供信息義務，所以稅務機關對道路建設工程的立項、招標、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時準確掌握，由于前期

沒有介入，工程實施后，只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發生類似工程已完工，稅務機關才著手進行調查的介入滯后情況，從而造成工作被動，稅收流失。

二、加強道路建設稅源管理應對措施

（一）牢固樹立“稅收經濟觀”，努力為青海經濟服好務。在稅收工作中要做到有所為，有所不為，要充分發揮稅收調節經濟的杠桿作用和稅收籌集財政資金的功能，去服務和促進青海地方經濟的發展。首先地稅部門應從全省經濟大局出發，把依法征稅同經濟發展聯系起來，充分領會稅收是建立在經濟和經濟發展之上的，不能孤立地看待稅收問題，寓稅收于經濟發展大局之中去強化稅收征管，抓好稅源建設；其次加強對一般性稅源的全面監控，注重抓重點稅源、重點項目的稅源監控，把稅收與經濟發展有機結合起來，真正把握二者的互動關系，實現稅收和地方經濟發展雙贏。

（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動，地稅部門有針對性地、大張旗鼓地開展建筑業稅法宣傳。歸集相關稅收知識，財務處理相關信息，舉辦納稅人稅收知識培訓，指導會計建賬，把宣傳材料送到建筑工地，讓建筑業納稅人知道納稅是每個公民應盡的義務，促其及時、主動到稅務機關辦理稅務登記和報驗登記，依法足額繳納稅款，構建和諧、有序、良好的稅收環境。

（三）創新征管手段，強化稅源管理。要全面落實稅收管理員制度，開展執法監督檢查，提高干部的稅收征管能力，做到“執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意”。國家稅務總局副局長許善達同志在2006年全國流轉稅業務會議上提出：“行業管理符合流轉稅管理的基本規律”；“稅種管理是針對各稅種的性質，特點而進行的一種個性化稅源管理”。因此結合道路建設特點，有必要創新征管手段，實現個性化稅源管理。第一，實行“項目登記”與“以票管稅”相結合制度。要求施工企業、單位、個人與建設單位簽定工程承包合同后，必須及時向建筑工程所在地稅務機關辦理稅務登記和報驗登記。稅務機關將工程名稱、地點、預計投資額、施工期限等情況記錄在案，進行分類建檔。同時要求納稅人按工程項目施工進度申報繳納稅款，并在工程結算時，開具建筑業專用發票。第二，依托信息化手段推進稅源科學化、精細化管理。信息化建設是實現建筑業稅源管理科學化、精細化的必然趨勢，充分發揮信息化優勢，根據采集的稅收基礎信息，研發、應用建筑項目稅收管理的信息應用軟件，設置項目登記、項目跟蹤、工程款結算、申報開票、票款解報、催報催繳、統計查詢等功能，實現信息共享，做好信息比對分析。第三，開展納稅評估，加強對建安行業的宏觀稅負分析和微觀稅負分析。對納稅異常情況開展納稅評估工作，結合行業情況，確定實際的稅收負擔率，實行行業稅收預警，對在行業負擔率以下的企業列入預警對象，實施稅務檢查。

（四）強化稅收征管，提升稅收征管能力。找準薄弱環節，以此作為突破口加強征管

1、規范稅收管理。對省內分包、轉包工程以及掛靠經營的施工企業、單位、個人，稅務機關應進行前期監控，收集其相關涉稅信息，并督促施工企業按時、主動申報繳納稅款。

2、守住稅源，完善代扣代繳和委托代征工作。對轉包和分包工程實行由總承包人代扣代繳的征管辦法，無論是省內或是省外施工企業，凡將總承包工程轉包、分包給其他企業和個人的，一方面要求受轉包、分包方如實向稅務機關申報，提供有關轉包、分包合同；另一方面要求總承包人認真履行代扣代繳轉包、分包工程應納稅款的扣繳義務。鑒于目前外省來我省施工企業較多的實際，應重點抓好轉包、分包工程項目代扣代繳工作。對于外地來我省施工企業承包道路建設工程項目的，為便于控管，可采取由建設方委托代征稅款的辦法，建立委托代征關系，明確委托人的代征義務，賦予其代征稅款權，也可委托建設銀行（或其他商業銀行）代征稅款。與建筑管理部門聯系，在工程投招標時稅務部門提前介入，實現信息共享，有效控制稅源。

3、實施跟蹤管理，加強道路建設項目的動態跟蹤。根據“項目登記”記錄，稅收管理員要及時了解和掌握建設項目的進展情況，對建設項目完成工程量、撥付工程款情況了如指掌，以便于準確審核納稅申報，及時、足額征收稅款。同時，對到外地經營的建筑企業，要開具《外出經營稅收管理證明》，并登記管理臺賬，有條件的情況下，還應和施工地稅務機關進行信息交換，以防止稅款流失。

4、管好“小稅種”。印花稅、資源稅是道路建設中不大引起重視的稅種，在稅源管理中應加以注意。對建筑安裝合同要按規定征收印花稅，對施工企業收購的未稅礦石的資源稅應實行代扣代繳制度。

5、加強道路建設的稅務稽查。征管部門應將涉嫌偷逃稅款或經納稅評估有問題的企業、單位、個人移交稽查部門依法稽查?；椴块T應加大對道路建設涉稅犯罪的打擊力度，嚴厲打擊使用假發票，做假賬等的行為，凈化稅收征管環境。

（五）完善機制，創新工作方法

1、建立建筑工程項目稅收征管機制，對地方稅收實行專業管理模式，分區域、劃類別，明確職責，確保思想、措施、責任三到位。目前對省級公路、通縣油路、高速公路、鐵路建設項目的稅收管理已設立專業管理部門，實施專業化的稅源控管。除此以外，對其他建筑項目也應考慮設立專門的管理機構或監管機構，確保建筑業稅收應收盡收。

2、努力把好“四個關口”。一是“登記關”，嚴格做好施工企業的稅務登記和報驗登記工作，完整、準確地掌握納稅人信息。二是“發票關”，與建設部門協定，凡工程項目驗收均應有稅務機關開具的建安發票，否則不予驗收。三是“資金支付關”投資（建設）單位須憑本地地稅機關開具的發票支付工程款，即使是預付款也須憑地稅機關開具的發票，否則不予支付工程款。四是“建設項目進度關”，稅務征管部門應及時將建設項目進展相關數據錄入信息庫，從一個項目的立項、招標、建設、竣工驗收、決算等諸多環節入手，進行全程監控。

3、創新征管方法。一要建立納稅臺賬，將建筑工程項目的基本情況和納稅情況及時登錄，逐月反映和對比項目納稅進度以及工程形象進度；二要建立項目檔案，加強建筑項目的延續性管理，防止建筑項目稅款繳納留有尾巴（形成欠稅）；三要催報催繳，將稅收法律法規以及相關規定發送到建安企業，明確稅收法律責任，提高納稅人的納稅意識和主動性，對欠繳稅款要及時督促，凡不按時繳納稅款的必須按征管法及實施細則的規定加收稅收滯納金，以防止新的欠稅；四要加強協稅護稅，建議各地積極爭取當地政府的支持，在工程立項、開工時，由計劃、財政、城建、交通等部門將工程有關信息情況傳遞給稅務機關。對有的建設項目可直接委托當地有關部門代征稅款，如零星建筑項目，裝飾、裝潢等，以提高征收率，保證稅款的及時入庫。

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