第一篇：農業產業化莊園稅收管理問題的調查

農業產業化莊園稅收管理問題的調查

付永生

近年來，井陘縣抓住退耕還林、小流域治理、西部山區綠色屏障建設等惠農政策時機，引導農民轉變思想觀念，調整種養植結構，初步形成了旱作農業、特色養殖和綠色林業并重，具有山區縣域特色的農業產業化莊園。為此，我們就我縣農業產業化莊園的現狀、特點以及其涉及的稅收管理問題進行了專題調查。

一、現狀及特點

（一）現狀。截至目前，我縣產業莊園已達500多家，形成了“能人、龍頭、品牌”三帶動的產業化經營發展方式，主要包括：

1、以原種場為龍頭的高效農業，高效經濟作物種植面積達8萬畝。

2、以中藥材協會為龍頭的依托省會建設“中國藥都”的中草藥種植基地，種植面積達到1.5萬畝。

3、以大青山生態莊園、香樹溝生態莊園、洞陽坡生態莊園、長峪生態莊園等21家為龍頭的集綠化、美化、旅游、觀光為一體的綠色莊園，涉及山場開發面積26萬畝。

4、以南秀林、金柱、南陘、白王莊等四個奶牛養殖小區和井陘清泉特種魚養殖服務中心等為龍頭的12個特色產業莊園，奶牛、肉牛存欄達3萬頭，柴雞和雞鴨規模養殖分別達到20萬只和100萬只，以及全國最大的冷水魚養殖基地。

5、以外貿進出口公司、天山綠色食品、河北六環美迪生物工程技術有限公司為龍頭的井陘特色小雜糧產經銷體系。

（二）特點。

1、龍頭帶動與精小發展并存。我縣農業產業化莊園呈現不同經營類型、不同結構模式的龍頭帶動和小規模遍地開花的發展格局。如以“蒼巖山”牌特色小雜糧的初加工為紐帶，帶動了柴雞、核桃等不同規模的小莊園業戶的發展，“井陘紅”紅小豆出口，年銷售各種農產品萬余噸。

2、單一經營和鏈條發展并存。分布全縣域內的各類干鮮果品的種植，就其種植、養殖規模和抗風險能力，均不具備單一優勢，而大青山、香樹溝、洞陽坡等生態產業莊園以生態綠化、種養、觀光為一體的鏈條經營模式則強化了自身的發展意識，抗御風險的能力也得到增強。

3、規范管理與粗放管理并存。不同規模、不同類型、不同格局的莊園，管理存在差異。如河北六環美迪生物工程有限公司無論從經營戰略、經營思路、經營理念等角度，都漳顯其規范管理。而多數小規模莊園管理粗放，缺乏必要的科技引導和支持。

二、農業產業化莊園的稅收管理問題

（一）戶籍管理缺位。以我縣為例500多家產業莊園中只有形成產業鏈條經營的少數經營者辦理了稅務登記。主要原因：

1、長期以來，莊園的組建形式一般以投資者與集體經濟組織（村民委員會）簽定土地（山場）的使用協議，一般不需要辦理工商營業執照或者有關部門的行政許可（批準）。

2、從投資經營者的經營管理和財務管理的角度看，投資初期一般經營范圍單一，沒有形成規模經營機制和規模經營效益，比較粗放。

3、做為稅務部門而言，由于普遍重視工商業戶的稅收戶籍管理，而對涉及農業稅收經營項目的產業莊園的管理普遍存在缺位現象。

（二）稅源特點管理缺位。

1、區域分布特點不清。由于產業莊園涉及高效農業經濟作物種植、特色養殖、山場開發等多個方面，缺乏日常的管理積累，沒有及時跟蹤，基礎情況掌握不清。

2、稅源結構不夠明晰。產業莊園不僅涉及農業稅收的調整對象，同時也涉及投資項目建設、勞務傭工、規模公司等不少工商稅收的調整對象。

3、稅源信息采集不健全。相關資料一般由一些職能部門掌握，導致信息資料的采集機制不暢，不能進行有效地管理。

（三）稅收管理的監控缺位。主要表現在：

1、基礎設施項目投資建設主要是雇傭農村小施工隊，而且其結算方式、票據使用不規范，導致建筑業營業稅、所得稅、印花稅等稅收流失，如某生態園區投資60萬元進行基礎設施建設，全面款項的結算均為非法票據或者白條支付，導致萬余元的稅款流失，難以追繳。

2、產業莊園的勞務傭工的報酬支付也不規范，亦無合同約束，涉及的相關稅收游離于監控。

3、產業莊園的票據使用不規范，其銷售產品以及其他相關的經濟交往或者以市場購買的收據，或者打白條，或者使用其他不規范的票據，沒有納入發票管理范疇。

4、涉農稅收管理受方方面面的影響，管理不到位。如初加工和深加工的企業所得稅稅收管理、我縣雞鴨牛羊等養殖業的個人所得稅管理，預測分析年應征收10多萬元個人所得稅。雖然有的基層單位先后制定了不同類型的征管辦法，但由于納稅意識淡薄、部門行政干預等影響，征管質量和水平不能令人滿意。

5、承包（租賃）的關系建立產生的涉稅事項，由于日常對村民委員會的涉稅項目控管監督不夠，導致相關稅收征收不到位。

6、稅收優惠政策的實施管理缺位。省局印發的《 農業和糧食企業（個人）稅收優惠政策措施》中比較全面系統的明確了對農業產業化莊園的稅收優惠，由于前述的種種因素，導致無論稅收優惠的政策落實、優惠措施的實施成果以及程序管理等方面都難以準確進行統計分析。

三、強化稅收管理的建議

（一）強化戶籍管理，規范基礎資料。由政府牽頭，地稅部門加強同農、林、牧、水等部門的聯系，定期召開例會，認真貫徹落實中央兩個一號文件對于解決“三農”問題的有關扶持政策，正確看待取消或者降低農業稅稅收激發的社會投資農業產業的積極性。通過有效的手段加強戶籍管理，正確處理好扶持農業產業發展與加強稅收監控的關系，夯實基礎管理工作。

（二）強化法制宣傳，轉變觀念意識。結合產業莊園的發展特點，通過靈活多樣的稅收法制宣傳形式，幫助產業莊園投資者糾正對稅收管理的認識偏差，引導他們接受稅收管理，同時增強服務意識，合理引導其健康發展。通過行之有效的稅收法制宣傳教育，正確處理好增強法制教育和引導農業產業發展的關系。

（三）強化稅收管理，實現科學精細管理。產業莊園的涉稅項目的有效監控是稅收管理科學化、精細化、規范化的必然要求，既要做到應征稅收及時征繳到位，又要做到稅收優惠貫徹落實到位。通過加強稅收征管，處理好日常稅收監控和落實稅收優惠的關系。

（四）加強部門協作，構建順暢信息機制。通過加強與農口部門以及所在鄉鎮、村的協作聯系，切實掌握農業產業化莊園的發展、變動情況，深化產業莊園稅收的跟蹤監控。通過加強綜合協調，處理好專業稅收管理和部門協調配合的關系。

第二篇：關于家鄉農業產業化問題

關于家鄉農業產業化問題

——寒假社會實踐調查報告

摘要：近年來，“三農”問題一直是眾人關注的焦點。在家鄉永寧縣,通過調查,深入地了解了當地農村現狀及農業產業化的發展狀況。本文就農業產業化中的主要問題提出了一些新的觀點。

關鍵字：農業產業化；農村土地緊缺；專業合作組織；農民增收

隨著新年鐘聲的敲響，2012年溫暖的春風已經悄然吹過我們的臉龐，過去的10年，黨和國家繼續推行了一系列政策，切實減輕了農民負擔，推進了農村經濟、教育、醫療等各項事業的發展，促進了農業結構的優化調整，全社會對于“三農”問題、“關于文化建設”問題的關注也達到了前所未有的高度。乘此東風，寒假期間我針對家鄉農村農民的生產生活狀況做了一次深入細致的調查，通過走訪農戶、鄉鎮政府，了解了農村農民的收入、支出結構以及農村的醫療衛生和教育等的狀況。通過調查走訪，取得了一些寶貴的實踐經驗，并就發現的一些迫在眉睫、亟待解決的問題訪問了當地有關部門的政府工作人員，最后結合自己的思考得出了本報告。

一、總況

家鄉永寧縣位于寧夏回族自治區中北部，是位于有著“塞上江南”之稱的銀川平原之上。得天獨厚的自然環境，造就了永寧縣10年來經濟殷實、民風淳樸、社會安寧的社會環境。但由于地處祖國內陸，在經濟發展和文化建設上與沿海縣、發達地區縣仍有著很大的差距。以前一直依傍著區位條件，也就是依靠黃河的灌溉進行生產生活，對環境的依賴度相當大，并且伴隨著經濟的發展，現有的所謂優越條件也已不能滿足當前發展需求。所以，應黨和國家大發展要求，縣領導班子積極領悟，并且對地方經濟產業進行質的調整，逐漸從資源環境依托型經濟轉變到科學可持續發展的新型經濟發展模式，既滿足了當前發展的需要，而且也為長遠的發展打下堅實的基礎。

對于我縣農村，基本上可以劃分為三個樣本：平原村——產業結構調整中的；鄉鎮附近村——城鎮化進程中的；山區村——貧困中的。

根據政府部門的統計報告以及實際調查了解，通過產業結構調整，葡萄、食用菌、水果和蔬菜已經成為全縣農業主導產業。近幾年來葡萄及葡萄酒生產的發展尤為迅速。并且隨著設施農業大力實行，以及冬小麥在全縣的試點進行，充分的利用土地資源和優越的氣候條件，農民在增產增收方面得到了明顯的提高。

而在中心城鎮附近，傳統的農產品簡單出售所得早已不是農民家庭收入的主要部分，許多農民轉為從事個體，、工商等產業，有的甚至開始回過頭來投資農業，致力于搞農業產業化，如創辦農產品加工企業等。他們的收入主要是源于經營性收入、創業性收入以及較少的財產性

收入。

此外，縣內也有一些山區鄉鎮，其耕地面積少而且土地貧瘠，缺少合適的經濟作物，本身工業又不發達，無法滿足大量的農村勞動力，于是外出務工就成為當地農民的主要收入來源。如閩寧鎮就是這樣的典型。全鄉大面積的鹽堿地，而由于政策原因，相對其他城鎮的人口比例也比較高，所以出現了大量勞動力剩余現象。

二、現狀及問題

在實地調查走訪的一些農戶中，有幾位的情況較為典型。通過對調查結果的分析思考，發現了一些共同性的問題：

1．農民對于增收狀況普遍不樂觀，增收的偶然性、風險性過大。

菜農、果農們由于土地有限，無法擴大規模，增收渠道較窄，而且由于產業規模較小，過度依賴市場，而市場價格的漲跌將對其有致命影響。

而從事二、三產業以及外出務工的農民也由于資金、市場、政策環境等對于增收前景抱謹慎態度。

2．教育投資成為一般農民家庭的最大支出。

我縣通過農村稅費改革，已于2006年開始全部免除了農業稅、農業特產稅等以及其他大部分的農村行政事業性收費；我縣將從2007年起逐步推行九年義務教育免收學雜費制度。過去，按一般的農民家庭來算，大部分家庭有兩個或兩個以上孩子，倘若是上小學或者初中，依賴家里的省吃儉用尚能基本維持，到了高中階段則不然，在農村地區，一個高中生每年的學費和日常花費需要6000元（調查所得數據）左右。一般農民家庭的經濟狀況能承擔的最多只能是一個孩子上高中的費用，并且倍感拮據；倘若孩子上了大學，便有很多家庭能經不起（在城市人看來并不算什么的）重負，在我們調查的家庭中有80%的家庭的三分之二家庭收入用于孩子的教育，絕大部分的家長非常希望孩子能上到大學.我依然清楚地記得鄉親們樸實的話語，搞調查時，當問及孩子們的學習情況時，他們總說:我的孩子能像你們一樣就好了.其實我們這么辛苦，啥也不圖，就希望他們多學點東西，找一條好的出路.還記得有個老漢對我們說:俺孩子能上到哪，我供到哪，就算砸鍋賣鐵也得上.由此，我們轉過頭來想一想，一個地區是否重視教育能單憑入學率或人口文化水平來衡量嗎？答案是否定的。對于農村來說，判斷人們重視教育程度的標準應是他們用于教育的開支所占家庭收入的比重。雖然農村地區經濟落后，但也正因為落后，他們比城里人更渴望受到教育、更渴望個個都能考上大學！當你看到周家村的鄉親省吃儉用供孩子們上學的時候；當你聽到老漢說砸鍋賣鐵也得上的時候，你還會說他們不重視教育、還在扳著指頭數有幾個失學兒童嗎？！那么，盲目地給老少邊窮地區扣上不重視教育、教育意識薄之類的帽子是不是過于武斷、是否含有某些歧視成份呢？不是因為我是一個農村的學生我才說這樣的話，而這是我們調查的真實情況，而且在這一方面我以過親身的體驗。

3．因病返貧的情況較為普遍，農村醫療保險制度以及最低生活保障制度有待加強。

農村醫療保險制度在我縣已經實施一年，一般要求在縣鄉級以上醫院就醫方可憑有效證件報銷一定數額以上部分金額的一定比例。對于多數農民來說，一般小病就是買些常用藥，舍不得上醫院。醫療保險對他們來說形同虛設。而真正去醫院的農民，一般花費一兩千的，按照規定只能得到一兩百的保險金，只能算是杯水車薪。而最低生活保障制度由于我縣財政力量有限，一是保障力度較小，二是以錢定人，農村低保應保未保率高達50%，值得政府有關部門引起重視。

4．農村信用社金融信貸事業發展滯后.調查中，70%（調查所得數據）以上的農民認為“去銀行信用社借款”麻煩或很麻煩。事實上，在全國大部分農村地區，普通商業銀行考慮到向農民貸款數額小、難以集中、償還困難等因素為避免風險根本不向農民個人發放貸款，基本上是“只收存款，不放貸款”的狀況，而傳統的農村信用社由于管理體制落后，沒有有效的針對農民的貸款機制，對農民來說也是“貸款難”，雖然近兩年國家針對這種狀況進行了農村金融體制改革，采取了很多新的措施，實行了大刀闊斧的改革，但看來收效不大。在農民資金短缺的時候，大部分農民選擇“向親戚朋友借款”或“其他門路自籌”。農民由于“借錢難”，家庭產業化經營發展不起來，致富之路隨之變得曲折坎坷，這也日漸成為制約農村農民家庭經濟發展的一個重要瓶頸。

農民增收、農村發展、農業現代化是一個系統工程，農村稅費改革、鄉鎮財政體制改革、鄉鎮機構改革、農村金融體制改革、農村醫療及教育體系改革、農村民主政治建設、農業產業結構調整、新型農民合作經濟組織建設以及我省以改善農民生活環境為目標各項工程??這一切構成了一個有機整體，牽一發而動全身！

三對策建議

政府除了使用有限的財政力量加大對農村發展農民生活的支持外，更重要的是為做好規劃引導，為農業發展提供體制創新上的指導與規范，提高農業產業合作經營的組織化程度，為農戶提供有效的信息，一方面鼓勵農戶轉向二三產業以解決土地分散經營的不足，另一方面又要引導二三產業的從業人員投資本縣第一產業或提供服務，以實現產業之間的聯動，形成完整的產業鏈結構。將農村產業結構調整和加快勞動力轉移以減少農村人口以解決土地不足問題這兩大解決農民增收致富的法寶結合起來。

比如可以組織專業培訓，鼓勵農戶外出開辦農產品專賣店，并通過網絡、電視等媒體，借助葡萄酒文化、葡萄酒博會、農展會等開拓品牌，增強本縣農產品的營銷力量。政府還可以與企業攜手，建立權威的農產品信息網絡，及時、準確地向農民提供生產、價格以及氣象氣候信息，提供中長期市場預測分析，幫助農民按市場要求安排經營生產。

在政府的有效引導下，農戶應盡量加入行業合作組織，通過借鑒周圍地區如玉泉營等地的產業模式，并結合自身實際總結完善，以推進農業基地的標準化無公害生產和農業的合作化經營，以擴大產業的規模，延長產業鏈。只有通過轉化和加工才能使農產品增值，創造品牌，提高農產品的競爭力。而通過加工業以及后續的宣傳銷售等行業也能吸收一部分轉移的勞動力，而這些行業的壯大又能增強我們的品牌實力，真正做大做強名牌產品，實現整個產業的高效益。

農業產業化還要走可持續發展道路，與“科技興農”、“生態農業”緊密結合，不斷提高農產品的科技含量，提高資源利用率。比如可以借助農業科技工作者的力量，在全縣葡萄產量總量擴大的同時進行葡萄產品的深度開發，利用生物科技提取葡萄中的特有成分，制成保健品、飲品及其他相關產品。還應適時調整葡萄種植規劃，實行標準化葡萄基地建設，推廣機械化采摘作業，提高工效節約成本。

四、總結

調查的意義在于過程！調查之前，大家就明白。的確，農村的問題非常復雜，而我所了解的僅僅是一些皮毛，而調查的結果對于農村問題本身是毫無意義的，但調查的過程對于我，卻是一種社會的歷練，人生的展拓！

中國目前有13.67億人口，其中9億農民，在我國社會主義改革開放的現代化進程中，出現這樣那樣的問題是必然的，“三農”問題的根本解決也需要全社會長期的共同的努力。我堅信，在中國共產黨的堅強領導下，在全中華民族萬眾一心促農業發展的環境中，雖然中國農業發展的道路是曲折的，但中國農村、中國農民的未來是無限光明的！

小組成員:2011級農業科學一班:劉辰、陳龍、劉梗、石彥龍、楊斌林、劉德磊二0一二年二月十日

第三篇：煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優勢，便捷的交通優勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發電廠以及××鈣鎂特色行業的煤炭資源利用優勢，發展成為200多家規模不等地經營業戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經營市場。伴隨著市場的形成，其經營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收管理的現狀，我們對該市場進行了調研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區域分布。××的煤炭市場的區域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩定，主要是××公司、××發電廠、××發電廠等大型火力發電企業。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規模不等的企業，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發依托網絡交織的縣鄉道路的交通優勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮、秀林鎮、小作鎮、辛莊鄉、南王莊鄉等毗鄰山西的鄉鎮，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業戶也搭橋于規模煤炭營銷企業的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業，主要分布在小作鎮、北正鄉等鄉鎮，其產品銷售對象主要是××礦區的焦炭冶煉企業。

（二）經營規模。從××煤炭市場經營者的經營規?？矗?個大型發煤站和40余家的煤炭運銷企業的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業戶的30%左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40%左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭營業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模運銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如河北工貿巖峰發煤站、南張村煤炭經銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經銷有限公司等納稅人，不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，均為增值稅一般納稅人，企業所得稅核實征收納稅人。規模較小的個體煤場的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，企業（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場的發展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配等相關產業和市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據調查的經營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規模擴張而穩定增長。

（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。

稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人經營規模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以把握經營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業戶的基礎情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

（一）、規模經營納稅人的經營效益的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規票據，對其購銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對8家規模經營企業的2003的財務核算調查發現，年均收入三千萬元，只有2家企業盈利而且盈利數額較少，其銷售利潤率不足0.5％,48家各類煤炭經營企業，只有9戶企業盈利，繳納企業所得稅34萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如2003年天長分局在鎮政府的協作下，組織20多人，數臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區內的個體煤場進行專項整治，只征收稅款5多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的8家企業受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業受購銷雙重壓力，大量的現金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協作的不協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經常和不及時，導致煤炭市場經營者的增值稅管理強于地稅的監控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監督。而被動接受地稅管理，一部分業戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經營業戶銷售開具的發票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經貿等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯合協作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規模煤場實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規定付給代征手續費。四是對煤炭市場業戶實行聯合整治，形成合力，促進規范管理。

(二)煤炭市場管理部門與稅務部門的協作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營規模，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉村財務掌握煤炭市場經營業戶的場地租賃費和經營承包費，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營的購入、外銷的途經和市場經營的規律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監督。

第四篇：煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優勢，便捷的交通優勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發電廠以及××鈣鎂特色行業的煤炭資源利用優勢，發展成為200多家規模不等地經營業戶，年交易量突破500萬噸，成交額近七億元，上繳各稅700多萬元的特色經營市場。伴隨著市場的形成，其經營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收管理的現狀，我們對該市場進行了調研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區域分布?！痢恋拿禾渴袌龅膮^域分布呈支脈型，一是依托××鐵路9個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經銷有限公司等8個年均交易量20萬噸的大型煤炭發運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩定，主要是××公司、××發電廠、××發電廠等大型火力發電企業。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等40余家規模不等的企業，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發依托網絡交織的縣鄉道路的交通優勢形成的120多個體煤場，主要分布在天長鎮、秀林鎮、小作鎮、辛莊鄉、南王莊鄉等毗鄰山西的鄉鎮，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業戶也搭橋于規模煤炭營銷企業的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的20多家洗煤企業，主要分布在小作鎮、北正鄉等鄉鎮，其產品銷售對象主要是××礦區的焦炭冶煉企業。

（二）經營規模。從××煤炭市場經營者的經營規?？?，8個大型發煤站和40余家的煤炭運銷企業的市場占有份額在80％以上，年交易量約400萬噸，交易額5.5億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在20％以下，交易量約百萬噸，交易額1.5億多。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業戶的30左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近200輛的運輸車輛，而且年銷售量近50萬噸，銷售額近億元，實現各稅200萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占40左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭營業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模運銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如河北工貿巖峰發煤站、南張村煤炭經銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經銷有限公司等納稅人，不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，均為增值稅一般納稅人，企業所得稅核實征收納稅人。規模較小的個體煤場的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，企業（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。××煤炭市場的發展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配等相關產業和市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計2003年煤炭市場稅收為700萬元，其中國稅630萬元，地稅70萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費3萬元，雇員3人，根據調查的經營收入為150萬元，收益7萬元，應繳納各稅為10萬元，但其2003年只繳納2萬元，相差8萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規模擴張而穩定增長。

（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人經營規模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以把握經營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業戶的基礎情況都掌握不準，100多戶個體煤場，按照規定辦理稅務登記的不足60％，納稅人的經營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

（一）、規模經營納稅人的經營效益的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質搭配銷售，如熱量6000千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量5000千卡的質量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規票據，對其購銷數量的準確度難于核算

第五篇：煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策

煤炭市場稅收管理問題調查及對策2007-02-02 21:56:36

煤炭市場稅收管理問題調查及對策

××縣煤炭市場依托臨近晉煤的資源優勢，便捷的交通優勢和傍守華能石家莊分公司、大唐微水發電廠以及××鈣鎂特色行業的煤炭資源利用優勢，發展成為多家規模不等地經營業戶，年交易量突破萬噸，成交額近七億元，上繳各稅多萬元的特色經營市場。伴隨著市場的形成，其經營管理和稅收管理中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收管理的現狀，我們對該市場進行了調研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區域分布?！痢恋拿禾渴袌?的區域分布呈支脈型，一是依托××鐵路個貨運站形成的煤炭運銷納稅人，包括××煤站、××煤炭經銷有限公司等個年均交易量萬噸的大型煤炭發運站。其運輸渠道主要通過鐵路運輸，而且其銷售對象相對穩定，主要是××公司、××發電廠、××發電廠等大型火力發電企業。二是依托××國道、××和××兩條國道形成的煤炭運銷企業，如××煤炭股份有限公司、××市××運輸服務有限公司等余家規模不等的企業，其運輸渠道主要通過汽車運輸輻射本地和臨近省份。三是自發依托網絡交織的縣鄉道路的交通優勢形成的多個體煤場，主要分布在天長鎮、秀林鎮、小作鎮、辛莊鄉、南王莊鄉等毗鄰山西的鄉鎮，其銷售對象主要是零散的煤炭用戶，部分業戶也搭橋于規模煤炭營銷企業的銷售用戶進行銷售。此外還形成了以煤炭初加工為主的多家洗煤企業，主要分布在小作鎮、北正鄉等鄉鎮，其產品銷售對象主要是××礦區的焦炭冶煉企業。

（二）經營規模。從××煤炭市場經營者的經營規模看，個大型發煤站和余家的煤炭運銷企業的市場占有份額在％以上，年交易量約萬噸，交易額億多元；而零散的個體煤場的市場占有份額在％以下，交易量約百萬噸，交易額億多。

從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛、磅房以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較完全的納稅人，約占全部市場業戶的左右，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的煤炭運銷企業，如石市旭躍煤炭運銷有限公司，擁有占地近百畝的幾個煤炭集散場地，近輛的運輸車輛，而且年銷售量近萬噸，銷售額近億元，實現各稅萬元；一類是裝載、運輸、磅房以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，約占左右；一類就是非常簡單的小煤場，場地占用較小，交易量也相對比較少，平均每個煤場交易量不足千噸。

（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭營業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模運銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如河北工貿巖峰發煤站、南張村煤炭經銷有限公司、河北吉運煤炭股份有限公司、石市金宇煤炭經銷有限公司等納稅人，不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，均為增值稅一般納稅人，企業所得稅核實征收納稅人。規模較小的個體煤場的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，企業（個人）所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相

配。××煤炭市場的發展，不僅使××成為重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配等相關產業和市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計××××年煤炭市場稅收為萬元，其中國稅萬元，地稅萬元。按其交易量和其收益水平，稅收管理漏洞比較多，增值稅、所得稅的稅負率較低。如一戶個體煤場年場地租賃費萬元，雇員人，根據調查的經營收入為萬元，收益萬元，應繳納各稅為萬元，但其××××年只繳納萬元，相差萬元。說明稅收收入并沒有隨著其規模擴張而穩定增長。

（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。

稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人經營規模的擴張，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存

在難以把握經營收入和收益，進而導致管理側重于突擊清理，甚至部分業戶的基礎情況都掌握不準，多戶個體煤場，按照規定辦理稅務登記的不足％，納稅人的經營變化也不能夠適時掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

（一）、規模經營納稅人的經營效益的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取煤質搭配銷售，如熱量千卡的煤炭加入燃燒值較低的中煤，可以達到購貨方熱量千卡的質量要求，但中煤的供應渠道復雜，而且多無正規票據，對其購銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失，如對家規模經營企業的××××的財務

核算調查發現，年均收入三千萬元，只有家企業盈利而且盈利數額較少，其銷售利潤率不足％，家各類煤炭經營企業，只有戶企業盈利，繳納企業所得稅萬元。

（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大，如××××年天長分局在鎮政府的協作下，組織多人，數臺鏟車歷時近一個月耗費大量人力、物力對轄區內的個體煤場進行專項整治，只征收稅款多萬元。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規

模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭采購和銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是山西煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的家企業受電煤比價影響和鐵路運力的制約普遍虧損，導致稅源減少。同時通過汽運銷售的煤炭銷售企業受購銷雙重壓力，大量的現金交易，影響其稅源的準確核定管理。

（四）、稅收管理中的部門協作的不協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。國地稅的管理信息資源不共享，情報交換的不經常和不及時，導致煤炭市場經營者的增值稅管理強于地稅的監控，煤炭市場納稅人注重增值稅納稅人資格審核認定和接受管理監督。而被動接受地稅管理，一部分業戶也不愿辦理地稅稅務登記。市場經營業

戶銷售開具的發票由國稅管理，也是納稅人不愿接受地稅管理的原因之一，導致地方稅收監控難度增大，流失較多。同時與煤炭市場管理辦公室、工商、經貿等部門的協作也存在不夠協調的問題，導致經營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。

四、完善稅收管理的對策

（一）國地稅的聯合協作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯合協作，嚴格管理制度和管理程序。一是加強煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環節的信息交換，準確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地稅稅收的繳納對比情況，按照其繳納的增值稅換算收入額，進而折算其應納的所得稅。二是對小規模煤場實行聯合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進行綜合核定。三是建立委托代征關系，由國稅在代開發票時代征城建稅、個人所得稅、教育費附加等稅費，地稅部門按照規定付給代征手續費。四

是對煤炭市場業戶實行聯合整治，形成合力，促進規范管理。

二煤炭市場管理部門與稅務部門的協作。煤炭市場管理部門負責經營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業戶的經營規模，加強與其協作，可以使稅務機關在稅收總量預測和日常監控中做到有的放矢。

（三）完善征管措施，提高稅收監控質量。加強煤炭市場的稅收控管必須研究其經營特點和經營規律，準確掌握其經營機制和經營效益，有的放矢地完善管理措施。一是通過鄉村財務掌握煤炭市場經營業戶的場地租賃費和經營承包費，測算其經營收益，進而確定其應納稅款。二是有重點的進行外出調查，掌握煤炭市場經營的購入、外銷的途經和市場經營的規律，確定合理的稅收管理措施。三是強化內部管理，明確責任，調動管理人員的工作積極性，變定點監控為適時監控，確保納稅人變動及稅源變動的完整監督。