第一篇：三明市國稅局深化稅源分析監控見成效

三明市國稅局深化稅源分析監控見成效

2010年09月28日

本網訊 三明市國稅局采取多項措施深化稅源分析監控，今年前9個月，年納稅500萬元以上的重點稅源企業共繳納稅款13.58億元，僅9月份就繳納稅款1.08億元，同比增長0.14億元，增長15.22%。

為提高稅源管理的針對性和實效性，三明市國稅局根據經濟發展水平、稅源的分布以及機構人員狀況，在屬地管理的基礎上以按行業、規模為主，兼顧風險、存續期等對納稅人進行科學分類，在此基礎上，該局通過同行業稅負比較分析方法、納稅能力估算方法、疑點指標及分析方法等，加強重點稅源預警分析和行業稅負分析，及時了解重點稅源的增長趨勢和可能產生的新增稅源，并將本市的稅收征管狀況和其他地市進行對比分析，查找差距，提出解決問題的措施并加以落實。今年1-8月，該局對734戶企業開展納稅評估，補征增值稅1327.55萬元，所得稅1159.19萬元。

此外，該局除了從納稅人直接采集信息，還從工商、民政、地稅、水電、林業、礦管、海關、外管、醫保等第三方獲取信息，不斷拓寬信息采集渠道，提高信息采集針對性和利用效率，切實解決征納雙方信息不對稱問題。如永安市國稅局根據房地產行業管征的實際，將發改局、建設局、國土局、房地產公司、工程審核中介單位等部門的審核和審批資料納入征管戶籍檔案管理，較好地掌握了房地產企業的生產經營狀況，從而為稅收征管打下了良好的基礎。

第二篇：實施“投入產出法”稅源分析監控 深化精細化管理水平

實施“投入產出法”稅源分析監控 深化精細化管理水平

黃蔚? 韓昊

2007年以來，作為泰州市局“投入產出法”稅源分析監控試點單位，姜堰市國稅局積極落實市局《關于運用“投入產出稅負分析法”開展微觀稅源分析監控工作的通知》要求，依托“稅源聯動管理系統”平臺，建立起以“疑點通報、分解核查、反饋評價”為主要內容的“投入產出法”運行機制，建立了有效的稅源管理考核制度，切實加強對基層分局“投入產出法”運用情況的考核，進一步創新了稅源管理模式，強化了稅收監控力度，提升了稅源管理質量。

一、加大三個重要環節的監控，穩步推進運行工作

一是抓數據審核，邁好基礎步?！巴度氘a出法”是通過采集企業納稅申報表、財務報表以及附報資料的相關數據，確定納稅人生產經營中“投入價值”與“產出價值”之間比例關系的一種微觀稅源分析方法，數據采集的準確性直接影響著“投入產出法”的應用效果。為此，我局從提高納稅人申報附列資料準確性這一關鍵環節入手,切實加強稅收管理員對納稅人申報數據的審核工作，實行審核關口前移，努力提高納稅人申報數據的準確性。在6月份正式運用“投入產出法”之前，我局共糾正企業錯誤、虛假申報數據481條，為此項工作的順利開展奠定了堅實的基礎。

二是抓運用落實，邁好關鍵步。首先是建立了“投入產出法”微觀稅源監控的運行機制。由計統科根據市局計統處下發的情況通報，在增值稅納稅申報期滿5日內，對全市所有一般納稅人進行數據批量處理和分析，排查出疑點企業，產生核查任務單并列明核查疑點，及時通過“稅源聯動管理”平臺發布到基層分局。各基層分局根據任務單要求，在15日內完成疑點核查工作，并將核查結果上報計統科審核。2007年，我局共下發了核查情況通報5期，核查任務單1126件，涉及企業840戶次，排除疑點1500余個。其次是強化基層分局實際運用能力。我們要求責任區管理員針對核查任務單列舉的疑點，認真比對申報數據、采集數據和賬面實際數據，強化對納稅人生產經營中可抵扣進項稅額的“投入價值”與應計算銷項稅額的“產出價值”的分析，并從企業歷史縱向和同業橫向兩個角度加以比較，根據企業原料耗用、人工、電費、運費等基礎情況，結合企業生產經營實際情況，判斷納稅人的納稅質態，對核查任務單提出的疑點進行核查分析，有效提高了微觀稅源監控分析質量，基層稅收管理員發現問題、解決問題的能力也得到進一步增強。如2007年7月份市局核查任務單提示，溱潼鎮某拉絲廠投入產出率偏低，尤其是電耗與產出關系不正常，6月份用電度數為12.2萬度,金額3.69萬元,產出價值102.7萬元，電耗占產出比率是0.118,高于全市同行業平均值11個百分點。責任區管理員根據提示深入企業進行認真巡查，查明該企業6月對外加工不銹鋼鋼錠30噸,每噸加工費2400元，未及時申報銷售和繳納稅款，用電數約2.9萬度。剔除該因素，該企業6月份電力消耗與產出價值比率應為0.91，接近同行業。由此，責令該企業對外加工收取的加工費部分申報繳納稅款1.04萬元，并按規定加收滯納金。

三是抓調研反饋，邁好推進步。在深入推行試點運用的基礎上，我局“投入產出法”運用工作領導小組不斷強化對運行工作的調研，及時了解基層運用的意見和建議，并做好向上反饋工作，完善了“投入產出分析”的具體指標和參數，使之更符合一線工作的實際需要。如針對目前企業普遍采取按月計提、年終結算的工資發放形式導致賬面工資和生產實耗工資出入較大的實際情況，及時對“投入產出法”中關于工資與產值比較分析的公式進行調整，提高其實用性。在根據實際調整完善的基礎上，我們還注重加強對“投入產出分析法”的深化運行，進一步增加“投入產出法”的分析手段，如我局針對白米鎮紡織業和金屬制品業集中度較高的實際，成立專門的模型參數測試小組，認真收集這兩個行業的水電、物耗、工資、運費等基礎數據，對主要原材料投入產出率進行了抽樣測算，構建了數據分析模型，并以此為標準，對該鎮60戶紡織業、金屬制品業一般納稅人進行了核查，共補稅36萬元，有效提高了稅源管理精細化水平。

二、結合實際，多措并舉放大效應

為進一步放大“投入產出法”的積極效應，我局在征管工作中注重抓好“投入產出法”稅源分析監控與原有征管方式的“四個結合”，實現了稅源管理工作的整體推進。

一是與稅源管理“四聯動”工作有機結合。我局強化“投入產出法”產生數據疑點的運用，及時在稅源管理聯動平臺發布預警信息，并向基層分局下達稅源管理任務單，要求責任區管理員限期巡查，開展納稅評估并反饋情況，對疑點比較明顯的企業，按規定提交稽查，稽查部門查結后要向管理環節提出稽查建議，實現了稅源管理各環節的良性互動。例如，2007年9月份，市局發布依據“投入產出法”產生的核查任務單提示，姜堰市某織布廠當期運費僅為1550元，運輸費用率僅為0.12％，低于行業平均值70％。我局第三分局婁莊責任區責任人根據任務單列出的疑點深入企業巡查發現，企業本期汽油抵扣為1.64萬元，明顯高于以前月度，經核查發現企業利用汽油發票虛抵運費1.03萬元。責任區責任人在責令其補繳稅款的同時，及時將這一案例上報聯動管理辦公室。我局聯動管理辦公室根據反饋情況，組織基層分局開展了以前企業運費抵扣情況專項核查，全市共發現86戶一般納稅人存在運費抵扣不實的問題，共剔除運費抵扣聯發票1300余份，查補稅款126.7萬元，加收滯納金3.2萬元。

二是與推行《稅源巡查工作手冊》相結合。一方面，我們通過建立有效的考核制度，明確疑點通報、疑點核查、結果反饋的完成時限，采取機內數據核查和實地抽查相結合的形式，切實加強對基層分局“投入產出法”運用情況的考核。另一方面。為了確保責任區管理員稅源巡查工作質量，保證“投入產出法”產生的核查工作任務的有效完成，我局全面推行運行了《稅源巡查工作手冊》，要求責任區管理員開展稅源巡查工作時，必須采集記錄6項15類數據，并通過管理員相互檢查、分局負責人定期抽查并撰寫評語、市局集中評比的形式保證工作底稿的質量。此舉有效激發了稅收管理員的工作責任心，提高了一線干部的動態稅源管理質量。

三是與稅源管理分析點評、復核相結合。我局稅源管理分析點評工作是加強稅源管理的一項創新舉措?！巴度氘a出法”運用以來，我們把疑點企業作為必評對象，進一步提高了分析點評的針對性，在點評過程中，注重對存在疑點企業進行微觀解剖，從企業材料耗用、資金往來、財務核算、投入產出等方面，對責任區管理員進行提問，共同對疑點企業進行“會診”。在此基礎上，我局又推行了稅源管理復核制度，以“投入產出法”確定的疑點企業為重點，抽調業務科室、稽查局和分局業務骨干定期到管理員已經巡查過的企業開展復核，重點復核管理員在日常管理中應發現但未發現的企業存貨不實、虛假抵扣、虛列成本等24類問題。

四是與開展納稅評估工作相結合。首先是將“投入產出法”產生的疑點企業與納稅評估選案環節相結合，提高評估選案工作的準確率。其次，將“投入產出法”發現疑點的工作原理運用到評估工作的分析環節，提高納稅評估工作的質量和效率。2007年，我局共對制造、紡織業等26個行業進行了分析評估，發現有問題戶258戶,補繳增值稅380.85萬元,調減留抵稅額7.27萬元, 調增應納稅所得額161.96萬元,補繳所得稅11.63萬元,加收滯納金26.72萬元,移送稽查2戶。

經過一年多的運行與改進，投入產出法的運用取得了較為明顯的成效。一是強化了稅源監控力度。使用“投入產出法”分析，能夠充分考慮存貨、物流、物耗、工耗、能耗、折舊、毛利等指標變動對企業稅負的影響，能夠盡可能消除購銷存變化對申報稅負的影響因素，從多角度設計出潛在損失稅源、超常抵扣稅款、廢舊物資可能影響稅源、生產工人工資變動、運費所占比率變動等二十多項的監控指標，進行歷史縱向和同業橫向的綜合分析和判斷，最終對排查出的疑似問題企業進行預警提示，對提升稅源分析監控水平的好處顯而易見。二是有效促進了稅源管理工作的開展。市局統一對全市所有一般納稅人進行微觀稅源分析監控，由于占有信息全面豐富的優勢，所以分析判斷稅源狀況更準確、更全面，制定的管理措施也更具有科學性。市局統一進行微觀稅源分析監控，也有效地克服了基層分析的局限性，減輕了基層排查的工作量，在目前人少事多的情況下，可以更好地將征管力量用到第一線。責任區管理員根據個性化任務單列明的疑點，有針對性的進行調查、核實和處理，調查的方向更明確，重點更突出，極大地提高了基層一線干部稅源管理工作效率。

第三篇：XX縣國稅局稅源分析材料

XX縣國稅局

2011年稅源分析座談會材料

2011年，縣國稅局在縣委、縣政府及XX市國稅局的正確領導下，以征管新模式改革為抓手，以開展“納稅服務提速年”活動為契機，加強稅收征管，服務新增項目，助推縣域經濟發展，進一步提升了征管質效。截止10月底，我局完成各項稅收110875萬元，同比增長53.3%，增收38530萬元。地方級完成22603萬元，同比增長57.7%，增收8270萬元。稅收首次突破十億元大關，創下XX國稅收入歷史最高。

一、我縣稅源建設方面存在的問題

就國稅部門掌握的情況來看，主要存在如下方面的問題：

（一）稅源底子薄，發展后勁不足。分析國稅部門管轄的稅源，個體工商戶占總戶數的80%，個體戶當中還有52.4%的未達起征點戶。一般納稅人（年銷售額超過50萬或80萬）的企業僅占總戶數的8%。全縣稅收收入過千萬的企業僅有7戶，500萬-1000萬的也只有7戶。

（二）XX日產一家獨大，經濟稅源結構不平衡。今年1-10月份，XX日產一家企業完成6.3億元，占總收入110875萬元的57%；在增收額方面，整體收入增收3.9億元，而XX日產一家增收達2.2億元，占到整體增收額的57.5%。由此可以看出XX日產公司一家企業生產經營狀況的好壞，直接決定了我縣國稅收入的增減變動。

（三）傳統主導行業增速緩慢，房地產稅收呈現萎縮態 1

勢。我縣的主導行業為交通運輸設備制造行業（汽車制造行業），隨著汽車價格的下降、燃油價格的居高不下以及宏觀調整政策（如北京的搖號購車等）的出臺，勢必會對我縣的汽車行業造成影響，增速將逐漸放緩。如海馬商務汽車1-10月份累計實現銷售額14.4億元，同比下降7%。消費稅完成680萬元，同比下降72.6%。此外，我縣的房地產行業也呈現出萎縮態勢，1-10月份，房地產行業完成稅收4874萬元，同比下降18.5%，減收1108萬元。究其原因，一是新增稅源減少、老稅源逐漸萎縮。根據規定，2009年起新增加的房地產企業不再歸國稅管理，同時原有的房地產企業，經過一段時間的開發，開發面積越來越少，有些已經完工或者接近尾聲。如恒通置業今年1-10月入庫稅款622萬元，而去年同期是1684萬元。二是國家宏觀調控的影響。二套房購買者銀行按揭貸款比例的上升、國家宏觀調控政策造成部分消費者形成的價格下降預期，對購房者有一定的壓制作用，消費者持幣觀望，企業的銷售和融資都將產生困難。

（四）管理信息來源渠道不多，信息不暢通。近幾年來，國稅部門雖然將信息化建設作為工作重點來抓，而且較之以前有了顯著進步，但是與其他經濟部門間的網絡連通一直未能實現，甚至國稅與地稅部門之間的網絡連通也未實現，信息來源仍停留在稅務系統內部的分線交流上，信息來源渠道少，速度慢，數量小，無法滿足稅源管理的需要。

（五）稅收效益性有待進一步提高。在招商引資方面，很多項目為不產生稅收效益的學校、黨政機關單位等，一些項目看似投資很大，但是稅收效益較小。在稅源管理方面，一些企業在XX境內發生應稅業務，但是并沒有在XX納稅或分配稅款，如個別房地產項目，在XX縣境內建房但是并沒有在XX納稅。

二、如何鞏固老稅源、培植新稅源

今年1-10月份，以我局通過加強執法檢查規范執法行為、強化稅收宣傳服務企業政策需求、依法落實優惠政策等措施，對納稅人的培訓面達到了82.1%，累計為企業減免稅款1.5億元，有力地支持了企業發展。在下一步工作中，我們認為可在如下幾個方面來鞏固老稅源、培植新稅源，壯大地方財力：

一是用足、用活稅收優惠政策，為企業提供良好政策環境。落實增值稅轉型、成品油稅費改革、車輛購置稅調整政策；落實支持高新技術、節能環保、新能源等新興產業發展以及促進中小企業的優惠政策；落實服務“三農”、促進就業和再就業以及促進消費的優惠政策，增強經濟主體活力；加強出口退稅審批工作，做到應退盡退、應抵盡抵，全力支持企業發展。

二是嚴格規范執法，為企業提供公平法治環境。深化稅收執法責任制考核，將執法責任制考核結果納入目標管理考核中，同時對在日常的目標管理考核中發現的需要追究責任的事項要進行責任追究。深化稅收執法檢查工作，以正確執行政策、夯實征管基礎、防范執法風險為主要內容，對稅務機關和人員的執法軌跡進行內外延伸檢查，提高檢查的針對性。適時組織政策執行情況專項檢查和重點執法檢查，實施抽查復查。

三是優化服務措施，為企業提供優質發展環境。繼續落實局長聯系點制度，開展“百日大走訪”活動和“服務項目發展”國稅快車活動。采取網上展評的方式，繼續評選“納稅人滿意的稅官”。根據稅收政策變化和納稅人需要，采取集中培訓、專題輔導等方式，講解宣傳稅法知識，提高納稅人辦稅水平。繼續完善征管流程，簡化辦稅程序，對新辦、新遷入企業建立綠色通道，實行“一站式”、“一窗式”、“首席服務制”全程服務，使企業節省辦事時間，提前形成稅源。

三、2012年我縣新的收入增長點

一是紡織行業、非金屬礦物質行業和銀行業的崛起。紡織業，主要是XX四棉紡織有限公司，該企業1-10月累計實現銷售收入12013萬元，繳納增值稅287萬元；非金屬礦物質業主要是河南金石混泥土有限公司、河南華建商品混泥土有限公司、河南元升混泥土有限公司等企業。銀行業中的XX信用合作聯社、鄭銀村鎮銀行等金融機構發展迅速，今年分別完成1900萬元、908萬元，明年隨著經濟社會和業務開拓的發展，也將會貢獻更多的稅收。

二是交通運輸設備制造行業的擴大產能。該行業一直是我縣國稅收入的主導行業。隨著XX日產產能的擴大，該行業稅收也將呈現增長趨勢。如日產今年全年目標產量為11.6萬輛，按照日產方面提供的消息，2012年該公司將完成產能12.1萬輛的目標，預計可實現稅收6.6億元，這也將為我們貢獻一部分收入。

四、如何加強我縣稅源建設

我們認為加強稅源管理，要樹立“以管促收、管理前移、精細管理”理念，認真落實稅源管理各項管理制度和工作措施，切實達到稅源管理的目的。具體講，從以下幾個方面加強稅源管理工作。

（一）持續提升服務水平，提高辦稅效率。繼續推行“國稅快車”服務項目發展活動，加強對招商引資項目落地的稅收跟蹤服務，建立領導干部掛鉤重點稅源企業制度，通過設立首席服務專員、組建精英服務團隊這一載體，專題推出全程管家式、聯審聯批式、個性訂單式等服務措施，全過程為重點項目提供高效、快捷、廉價、廉潔的服務，協助解決企業生產經營中出現的困難與問題，著力抓好政策貫徹落實調研、稅源分析、納稅評估、征管重點難點等四個方面工作，打造全省最佳稅收環境；對投資1000萬元以上的項目實行對口服務、上門服務，通過加強服務來推進項目盡快落地。

（二）實行稅源分類管理，提高管理效率。一是對重點稅源實行“專家+團隊”管理。加大重點稅源跟蹤管理、動態詢查力度，掌握企業生產經營、核算、稅負等情況，扭住全縣收入的牛鼻子。二是對中小企業實行分行業管理。掌握各行業中小企業稅源的規律，通過縱、橫對比，強化管理，實現中小企業納稅申報的真實性和準確性。三是對零散稅源實行源泉控管綜合管理。對固定業戶，要加強戶籍管理，實行源泉控管。對集貿市場稅收要加強部門配合，實施綜合治理。對臨時戶要加強社會監控，健全防范體系。

（三）強化信息管稅，提升征管針對性。深化數據增值應用，通過深化數據分析應用，實施稅源清查，提高稅源監控能力，提高稅源管理實效。積極主動地開展經濟稅源分析、政策效應分析、稅收管理風險分析、稅收預警預測分析、稅收彈性分析、稅負分析和稅收關聯分析。做好與地稅、工商等部門之間的信息比對、歷史信息比對、地區間信息比對、行業間信息比對，進一步提高信息分析質量。健全出口退稅預警分析機制，嚴密防范和嚴厲打擊出口騙稅違法活動；推進房地產企業分類管理，強化對連續虧損及低零負申報、新辦、關聯等房地產企業的監控管理；加強非居民稅收管理，切實解決利用關聯交易、資本弱化等方式避稅問題。

（四）依托社會力量，建立稅源管理社會化平臺。加強與工商、國稅、銀行、公安、經貿委等部門聯系和溝通，定期交換各部門掌握的涉稅信息，重點交換注冊登記、資格認定、資金流向、關聯票證等信息，及時了解掌握納稅人生產經營變化情況。建立和拓寬信息交換與互聯互通渠道，推行例會制度，指定稅務機關內部職能部門或相關人員負責日常聯系協調工作，實現稅源源頭控管。同時，建立稅源管理的激勵機制，重點獎勵提供重要線索的舉報人員，在全社會營造一個良好的人人參與協稅護稅的稅收法治環境。

第四篇：國稅局深化納稅評估加強稅源監管水平

近年來，**市國稅局按照稅源管理“4+1”聯動工作機制的要求，以深化納稅評估為抓手，強化信息綜合運用，提升稅源監管水平，促進了征管質量的提高和稅收收入的增長。2007年，該局共組織納稅評估686戶次，補申報稅款1402萬元，調減留抵稅額285萬元，加收滯納金56.7萬元，移送稽查12戶；今年上半年，該局共對219戶企業實施增那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網值稅評估，有問題戶149戶，補增值稅686萬元，調減留抵148萬元，加收滯納金40萬元，為組織收入提供了有力保障。

一、健全保障機制，夯實納稅評估工作基礎

一是科學配置人力資源，在力量上重點傾斜。一方面，該局成立納稅評估指導小組，對全系統納稅評估行業分析、對象確定、模型建立、任務下達等統籌組織協調；另一方面，選配一批懂稅收、會財務、精通計算機的干部充實基層分局納稅評估隊伍，并成立專業評估小組，有選擇地調配人力資源，集中組織重點評估。

二是強化業務培訓，在素質上重點加強。該局在加強日常業務培訓的基礎上，突出評前、評后培訓，對即將評估的各類企業可能出現的各種執行政策偏差進行分析和探討，輔導相關的會計和稅收政策，使每位參評人員專項業務技能得到及時鞏固提高；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業解剖，掌握財務、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創新考評機制，在制度上重點保障。首先，制定符合自身實際的納稅評估工作考核辦法。科學設置評估組織、分析、調查、約談和復核五個崗位，細化各崗位操作管理權限。同時，成立評估考核小組，實行實時考核與集中考核相結合、資料考核與業績考核相結合的辦法，按月逐項考核。其次，建立復審和復評制度。對通過評估不能合理解釋低稅負原因或存在新疑點的，重新進行實地復核；對每次行業評估結果，由分局行業評估領導小組復審，確保環節、程序和內容的準確完備；組織納稅評估復評，要求各單位限時整改評估工作中的問題，并將整改情況列入年終考核。第三，嚴格工作督查。對工作不力、反映問題不實、應反饋未反饋、反饋問題不落實，以及評估復評發現新問題的，每季進行通報，并嚴格過錯責任追究。

二、深化稅收分析，確保納稅評估工作有的放矢

一是多層面聯動分析，增強稅收分析整體效能。構建市局、基層分局、管理員三級分析體系，市局計統部門著重宏觀分析，稅政部門著重行業及稅種分析，基層分局及管理員具體做本轄區行業和企業分析，同時，實行定期分析和分析信息反饋制度，形成不同層級及全局范圍內的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，實現數據增值利用。將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數據，按離散情況進行排序，分行業進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象；從ctais2.0軟件、稅收監控決策系統、稅務資料查詢系統、稅負查詢系統、金稅工程等應用軟件中調取數據進行深加工，確定針對性較強的評估對象；全面分析和解剖企業生產經營流程，通過獲取關鍵環節的真實、有效數據，結合日常征管動態信息，與稽查、執法檢查、征管質量信息進行相互印證和對比，科學分析企業在一定經營時期內的實際經營數量，確定評估對象和重點。同時，積極強化第三方信息運用，2007年通過從地稅部門采集地稅直管企業收入數據與申報的企業所得稅收入進行比對，在餐飲、建筑安裝等行業取得了突破；通過對發改委批復、房管部門登記信息及地稅營業稅和土地增值稅納稅信息與企業所得稅的規模進行比對，發現了部分房地產企業申報不及時等問題，兩項共補稅款45萬元。

三是多角度疑點分析，提升評估質效。該局按照參數性分析理清成因、指標性分析排查疑點、相對性分析尋找異常、關聯性分析發現問題的全方位分析思路，根據宏觀稅收分析數據、各類評估指標的預警值、本地區主要經濟指標等信息，將納稅人申報數據與同行業相關數據進行橫向比較、縱向分析，分析納稅人應納稅種的異常變化，提取下發增值稅未開具發票累計銷售額為負數、開具普通發票累計銷售額為負數、企業所得稅調減為正數、虧損戶、“兩稅”收入不一致等異常參數。開展稅負偏離度分析，對企業所屬行業稅負低于省平均稅負、省預警稅負和揚州市局行業平均稅負的進行重點分析，確定評估對象；開展增值稅、消費稅、所得稅稅基和銷售比對分析、納稅人申報資料和財務會計相關信息數據關聯分析。針對不同行業運用投入產出法、工時耗用法、對比分析法、時間序列趨勢分析法開展個性分析，通過分析生產規模、經營特點、工藝流程、設備工作量、定額工資產量、投入產出、能源耗用、產品核算等，尋找稅收管理的內在規律。

三、改進評估方法，努力提升聯動機制效能

該局以開展項目化評估為導向，對重點行業、重點稅源和風險企業按月深入解剖，查找管理薄弱環

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節，通過精確制導，有的放矢地實施集中評估，開展項目化管理。

一是把握行業特征，探索規律建模型。在充分掌握行業生產經營特點及征管風險點的基礎上，該局抽調骨干成立專業評估隊伍，選擇典型企業開展解剖，分析生產經營特有規律，建立行業評估模型及相關指標體系，及時總結和反饋征管中的問題，提出加強稅源管理的措施，并以此為樣本，在全市運那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網用模型發現疑點，促使納稅人自行申報，提高征管效率。去年，該局先后運用鋼材耗用率、產廢率、運費配比率建立了汽配行業模型；運用物耗法、能耗法、工耗法建立了機械制造行業模型；跟蹤關鍵工序建立了文體用品行業模型；運用原子量參數建立了氧化鋅行業模型。同時，注重評估案例總結、交流和推廣。2007年，該局報送的《多角度指標分析，循特點深入評估》納稅評估案例在全省“十大優秀納稅評估案例”視頻比賽中獲得十佳。

二是規范評估項目，固化模式增效率。該局定期整理某一類企業在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產生影響、應對方法作專題研究，找出評估的重點項目，列舉各評估環節工作重點，交由專人操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估進程，從而形成相對固定的評估模式，達到事半功倍的效果。在評估環節，針對不同類型企業整理出“三個必評”內容，即必須分析的指標、約談的內容、實地調查的項目，并擬定《增值稅納稅評估必評項目》、《企業所得稅納稅評估必評項目》、《外商投資企業稅納稅評估必評項目》，促進基層評估的規范化運作。

三是注重約談舉證，關鍵環節求突破。該局把約談、舉證作為納稅評估認定處理階段的重要環節，要求評估人員認真做好約談前的準備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。2007年，在案頭評估的同時，通過對少數稅負偏低的商業戶、虧損大戶及所得稅貢獻率偏低戶，以及規模較大的成品油加工企業、鋼管企業、大型商場等重點企業，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業稅源稅負，共調增計稅所得額304萬元，補征增值稅55萬元、所得稅15萬元。

四是實施多稅聯評，形成互動顯成效。該局在重點圍繞高風險企業和行業以及零、負、低申報企業開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關聯性和勾稽關系，參照相關預警值進行稅種間的關聯性分析，對比對不符或異常的納稅人實施多稅種聯評；結合內外資企業所得稅匯繳工作，選擇連續虧損、微利企業進行評估；注重出口退稅評估工作，實行征退稅聯評。結合增值稅、消費稅、所得稅稅基的相關性，一方面按季提取所得稅申報銷售收入和對應所屬期增值稅、消費稅累計銷售收入進行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進行多稅種聯評；另一方面，在實地評估過程中重點針對各稅種之間數據差異，調查、采集納稅人生產經營與財務核算數據，驗證評估分析與約談說明結果，解析造成各稅數據差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強化對整個生產經營環節的跟蹤管理。2007年，通過多稅聯評補征稅款420萬元，提高了評估的準確性，擴大了評估監控領域。

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第五篇：談談稅源監控

全省國稅系統稅源建設課題研討論文

也 談 稅 源 監 控

無非

稅源監控是稅務機關掌握應征稅款的規模與分布的綜合性工作。如果稅源監控不力，則申報核稅、帳證管理和稽查審計等都將失去依據，成為無源之水，無本之木。近年來，稅源隨著經濟的發展呈現出許多新的特點，產生了許多新的問題，使作為稅收征收管理基礎的稅源監控顯得尤其重要。

一、目前稅源失控的幾種表現

（一）漏征漏管個體工商戶居高不下。據有關資料表明，當前漏征漏管現象的存在不是個別地區的問題，而是實行集中征收后產生的一個普遍且難以根除的問題。今年7月份以來，某某市國稅局在工商部門及城區政府的配合下，組織了100多人次對市區建筑裝飾材料市場、水果批發市場、海鮮批發市場等專業市場以及大型集貿市場進行稅務登記專項檢查，在檢查的7548戶納稅戶中，就有900多戶有稅務登記違章行為，查出漏征漏管戶460戶。補稅罰款6萬余元。另外，據某某市工商局提供的資料反映，今年5—7月，該局共辦理工商登記2254戶，其中應辦理國稅稅務登記的納稅人為1834戶，但截止8月25日，僅有1306戶前來辦理稅務登記證，辦證率為71%。

（二）商業一般納稅人稅收流失嚴重。

今年7至9月，按省局部署，某某市國稅局對全市使用防偽稅控系統的商貿企業265戶進行了專項檢查，通過帳證、帳實結合的方法，查出61戶企業存在多種偷逃稅行為：購進貨物未付完款即抵扣進項稅，利用預收帳款、分期收款發出商品等科目隱瞞收入，私設金庫進行帳外經營，將購進貨物或自產、加工產品用于非應稅項目，發生非正常損失不作進項稅轉出等。共查補稅款728.94萬元，滯納金214.31萬元、罰款232.47萬元。

（三）部分小規模納稅人尤其是私營企業借帳證混亂偷逃稅。隨著市場經濟的發展，私營企業數量逐漸增多，規模越來越大，國家從私營企業取得的稅收也不斷增加，但私營企業會計工作仍相當薄弱，隨意性比較大，增加了稅務機關查帳征收的難度。有的稅務機關圖省事，對應建帳核實征收的企業干脆實行定額征收。由此造成稅收大量流失。

（四）工業企業利用靈活的經營手段轉移、逃避稅收。目前，在某某市的一些工業企業，特別是一些大集團公司紛紛采取所謂“直銷”、“聯營”、“專賣”、“總代理”等經營方式，使經營該企業產品的商業企業以近于甚至低于進貨成本的價格銷售商品，然后由廠家將利潤另外以各種方式返還給商業企業，造成利潤轉移，逃避增值稅或導致增值稅在行業間、地區間發生非正常的轉移，使局部地區增值稅稅負降低。

（五）企業利用電子商務逃避稅收。在當今電子計算機技術突飛猛進，以及產品價格日漸降低的情況下，微機正逐漸走進辦公場所和普通家庭，從而使電子商務從無到有，到日益興隆。據報載，我國今年電子商務交易可達8億元，2002年預計可達100億元。這一商業活動的“交易場所”是企業在互聯網上開設的網站，顧客只要將錢存到商家指定的帳號即可，商家通過郵寄，或者通過設在顧客所在地的經銷點或貨倉直接為顧客送貨上門。這使稅務機關面臨難以認定企業常設機構、難以認定銷售性質、難以有效開展稅務稽查等問題。這樣，電子商務越興旺，稅收流失將越嚴重。

二、造成稅源失控的幾個因素

（一）新征管模式的缺陷，使稅務機關管理難以到位。1996年國家稅務總局提出的征管模式突出了申報、服務、征收、稽查等特點，節省了人力，提高了辦稅效率。但它卻忽視了稅收基礎的管理。盡管近年來我們采取增加檢查次數、征管查部門互通信息、推行代征代管等辦法努力堵漏補缺，但由于這些辦法基本屬于治標性質，雖一時奏效，卻無法從根本上遏制部分納稅人，尤其是個體經營戶通過頻繁變更名稱、地址等手段惡意偷逃稅款的行為。

（二）理想的稅收政策與現實征管方式及手段的沖突。目前的增值稅政策是只要一般納稅人企業購進貨物，取得進項，就可以申請抵扣稅額。一些私營企業利用稅務機關人力少，難以進行庫存商品清點核對的弱點，進貨時均索取專用發票抵扣稅額，銷售時如果對方是個體消費者，往往不開票不入帳。城市中大商場、超市，經營品種成千上萬，要準確核查其存貨幾乎不可能，故這類公司也存在極大的稅收隱患。而部分有“兼營”和“混合銷售”行為的納稅人，為盡可能減少稅收負擔，故意混淆征稅范圍，人為地將稅款在增值稅和營業稅之間非法流動，達到少繳稅目的。此外，由于收購發票由買方自己開票，稅務機關缺乏有效的監控約束，故部分從事農副產品、廢舊物資收購的企業虛開發票現象也比較普遍，使原本毛利率及稅負率較高的所謂“高征低扣”企業，其稅負率卻明顯偏低。

（三）一般納稅人企業變動大，稅收管理不到位。例如，目前某某市國稅局管轄一般納稅人企業3224戶，今年1—9月，新認定增值稅一般納稅人296戶。另外，對一些未按規定或不符合要求的一般納稅人也予取消資格，1—9月共取消369戶。在一般納稅人企業變動頻繁，商業活動日趨復雜多樣、經營手段更趨靈活多變的時候，稅務機關卻面臨著這樣的兩難：一是人事改革，人員精減，征查力量不足，而且素質參差不齊；二是對一般納稅人認定過程、認定后缺乏一套規范嚴密的管理辦法。力量不足，使稅務機關容易出現“抓大放小”現象，側重于大、中稅源企業的征收檢查，忽視了小規模納稅人的管理。加上有的稽查、稽核人員業務不精，檢查浮光掠影，致使一些涉稅問題未能及時發現，一些涉稅違章問題懸而不決，積重難返。而管理措施不規范嚴密，導致了一些租賃場地經營的商業企業在取得一般納稅人資格，經營一段時間之后，如無生機或為了逃避稅收，往往趁機連貨帶票征、ic卡及設備席卷一空，造成稅款流失。

（四）市場競爭日益激烈，利率降低。近幾年來，國民經濟雖穩定增長，但由于消費市場相對飽和，商業領域已由傳統的賣方市場轉為買方市場，市場競爭日趨激烈，導致企業利率普遍偏低。故多數納稅人采取薄利多銷、降價處理等手段促銷，毛利率極低。一些由于經營不善，在競爭中處于劣勢，出現虧損經營的企業這時往往打稅收主意。如一些商業企業隨意在一般納稅人和小規模納稅人之間轉換“身份”，在稅負上避高就低：假如由于稅收政策或者稅務機關對小規模納稅人的定額偏低，使實際稅負偏低，則一些精明的一般納稅人在利益驅動或市場競爭的壓力下，由向小規模轉變；如果由于政策或者稅務機關對小規模納稅人的征稅嚴格，“雙定”到位，使小規模納稅人稅負高于同類經營的一般納稅人，則一些小規模納稅人將努力按一般納稅人的標準去經營，千方百計爭取一般納稅人資格，尋求避稅、逃稅港。

三、解決稅源失控的幾個方法

（一）提高對稅源監控重要性的認識。稅收管理實踐反復證明，稅收管理的基礎只能是稅源監控。離開了稅源監控這一“地面基礎”，稅收管理中的各種“上層建筑”也將站不穩腳。現行稅收征管模式把稅收管理的基礎定為納稅申報和優質服務，這是不足取的。隨著現代科技的發展，納稅申報的方式將不斷地朝多樣化發展，而納稅人申報表上的數字是否可靠將取決于我們做多少有效的征前工作，也即取決于稅收征管基礎的堅實程度。如果我們在這一問題上不能給予充分的認識和肯定，那么大量繁雜的征后堵漏工作將使我們應接不暇，疲于奔命。

（二）完善“三員”管理制度，使之更加行之有效。

1、建立和完善駐廠員、聯絡員制度。目前我省國稅系統真正派駐企業，與企業員工一起上下班的干部仍屬個別，更多的是聯絡員。由于稅務機關與企業之間沒有法定的一套規章制度，明確駐廠員的權責，使這“兩員”難以有效開展工作，發揮應有的作用。此外，由于一些駐廠員、聯絡員綜合素質較低，在企業經營方式、手段走向多、廣、深、新的情況下，也顯得力不從心。筆者建議如果要從此“兩員”入手管住重點稅源企業，那么首先應該考慮選派綜合素質突出的干部擔任這一角色，并且與企業有關領導一起協商建立一套行之有效的工作制度，在現行法律法規的范圍內盡可能多地為“兩員”爭取參與企業經營管理的“知情權”。

2、建立起專職調研和清理個體私營“雙漏”的職能部門。在一些稅源較充裕的城市中，個體私營稅收往往被看作“零散”稅源，沒有受到足夠的重視。其實，如果真正把它們管住管好，難保它就是一塊“肥缺”。特別是在專業市場不斷形成，規模不斷擴大、專業化程度不斷提高的今天，一個專業市場的潛在稅收也許能敵一個欠發達縣份的全部稅收收入。筆者建議在一些商業區或大型專業市場內建立起這樣一個稅收職能部門，這一部門的稅務人員，也就是“片管員”。他們不負責稅收的征收，而主要對管片內的業戶進行稅源的調查摸底、稅負的精確測算，應納稅額的準確核定和及時調整，并落實管戶聯系責任制，經常對業戶進行查訪，對群眾舉報的偷逃稅行為進行快速有力的查處。

“片管員”除負責日常的調查稽核，還應該對納稅人稅務登記進行有效的宣傳教育和輔導，建立起對納稅人在登記前后的教育性走訪制度和長期對納稅登記的復核追查制度，并將有關信息進行整理、修正、立檔和輸入微機，做到戶戶建檔、全面監控、新辦注銷跟蹤到底。同時，充分利用新征管法創造的有利條件，與工商行政管理部門建立聯系制度，定期將管戶情況與工商局有關部門進行核對。通過信息分析比較，對無證經營戶進行及時有效的查處。

通過實施這樣“人管人”措施，相信即使管片內業戶頻繁變換，稅務機關也能對管戶做到心中有數，從而管住易動易失的稅源。

3、要建立健全稅務干部崗位責任制，將規范管理的責任落實到人。一是要配合機構改革，定職能、定機構、定編制、定崗位、定人員。做到以職定崗、以崗定責、責任到人，促進科學規范管理。二是嚴格考核，獎懲兌現。要盡量做到按規范管理，按制度運行，按程序操作，按章程辦事；職能簡化、工作量化、考核細化、獎懲硬化。

（三）利用信息化網絡對稅源信息進行有效監管。

在技術日趨成熟的條件下，可以考慮以推廣電話、電子申報為標志的進一步的集中征收。而從稅收信息化進程中節省下來的人力，可以專心從事計算機數據信息的充實完善和分析管理，對征管對象建立起以銷售額、進、銷項稅額、增值額及稅負率等各項指標為對象的調查、統計、分析系統，為征管稽查部門提供實用信息。另外，通過機內信息進行稅源分析預測，對各類納稅戶進行全面評估，從而隨時掌握稅源的變化，及時為上級部門提供征管中新問題和相應的對策建議。

為了保證源頭信息的真實可靠，還必須加強對企業尤其是私營企業財會的管理。建議：（1）申請辦理私營企業的納稅人，必須設置持《會計證》的財會人員，如實記帳。稅務機關要對弄虛作假企業的業主及財會人員一并進行行政及經濟處罰，使此兩者均不敢在帳上作文章。（2）對不愿單設會計人員的企業，責成其選擇稅務代理。無代理者不予辦理營業執照及稅務登記。（3）加強會計基礎工作。通過開展會計基礎工作規范化達標活動，促進企業建立健全內部財務管理制度和計量、檢驗、憑證等基礎工作。同時，強化外部監督。一是強調會計報表須通過注冊會計師查證，對其規范性和真實性做出評價，方可作為工商、稅務部門對企業報表合法性的鑒別依據；二是將私營企業列入稅務稽查重點，至少做到每年一查。

（四）加強發票使用的管理。筆者認為應該從獎罰兩方面對發票進行持久性的強化管理。獎是對舉報發票違章者進行獎勵。同時長期舉辦發票抽獎活動，激發廣大消費者索取發票的熱情，從而促使廠商領購開具發票。某某市國稅局兩年來堅持每月開展發票抽獎活動取得顯著成效，在發票發售量逐年大幅增加的同時，個體、商業稅收也直線上升。今年1至9月，該局共組織商業稅收入庫49195萬元，同比增加8003萬元，增長19.43%?？鄢洕鲩L因素，通過加強發票管理，進而掌握多的營銷信息，也成為稅收增長的來源。另一方面要嚴罰，對違反發票使用規定者，嚴懲不貸。今年1—9月份，某某市國稅局對群眾舉報銷售不開發票的有90多起稅務違法案件進行嚴肅查處，查補稅款、罰款、滯納金達百萬元之多。通過“罰”，有效扭轉了商家以種種借口拒開發票的不良現象。