第一篇：準(zhǔn)備金管理 中有關(guān)法律問(wèn)題

基層央行存款準(zhǔn)備金管理中有關(guān)法律問(wèn)題的思考

摘要:存款準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行按照中央銀行規(guī)定的比率向中央銀行繳存的存款?存款準(zhǔn)備金作為中央銀行的主要貨幣政策工具之一,在實(shí)現(xiàn)中央銀行宏觀調(diào)控目標(biāo)方面有著不可替代的作用?近年,基層人民銀行在法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)測(cè)、考核與分析方面做了大量工作,對(duì)法人機(jī)構(gòu)保障支付能力、增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極有效的作用?但目前在存款準(zhǔn)備金管理工作方面存在一些法律問(wèn)題?

關(guān)鍵詞:存款準(zhǔn)備金;法律問(wèn)題;政策建議

一、現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金管理法律制度

(一)存款準(zhǔn)備金管理的法律依據(jù)

1984年,中國(guó)人民銀行專門行使中央銀行的職能后,開始實(shí)施存款準(zhǔn)備金制度?2003年修改后的《中國(guó)人民銀行法》第二十三條規(guī)定:要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定比例交存存款準(zhǔn)備金?同時(shí),有權(quán)對(duì)商業(yè)銀行執(zhí)行存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查,并在第四十六條對(duì)處罰程度進(jìn)行了限定,主要表明了三層意思:一是其他法律和行政法規(guī)有處罰規(guī)定的,則按照該法律或者行政法規(guī)的規(guī)定給予處罰?二是法律、行政法規(guī)都未作處罰規(guī)定的,依照本條的規(guī)定由中國(guó)人民銀行處罰?三是構(gòu)成犯罪的,依照刑法和刑事訴訟追究刑事責(zé)任?

(二)故意欠繳、逃繳法定存款準(zhǔn)備金行為的法律責(zé)任

對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分,對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開除的紀(jì)律處分?

(五)違反存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的處罰程序

對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的行為進(jìn)行處罰時(shí),要按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》規(guī)定的程序執(zhí)行?一般是由營(yíng)業(yè)部提供金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的依據(jù),如欠繳、漏繳數(shù)額和期限等,及時(shí)書面告知貨幣信貸管理部門,由貨幣信貸管理部門牽頭調(diào)查,從欠繳之日起在五日內(nèi)仍然沒(méi)有補(bǔ)足的,向中心支行資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告,并按《中國(guó)人民銀行行政處罰規(guī)定》的有關(guān)程序,下發(fā)《行政處罰通知書》,實(shí)施處罰?

(六)重大事項(xiàng)報(bào)告制度執(zhí)行不到位、報(bào)表報(bào)送不及時(shí)

對(duì)未能履行會(huì)計(jì)科目變更等重大事項(xiàng)報(bào)告制度、報(bào)表報(bào)送不及時(shí)等違規(guī)問(wèn)題,主要采取對(duì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行約見談話、下發(fā)《整改通知書》等形式予以警示?對(duì)拒不報(bào)送資料,情節(jié)嚴(yán)重的,可按《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第八十條執(zhí)行?

二、存款準(zhǔn)備金管理中存在的法律問(wèn)題

(一)相關(guān)法律法規(guī)制度不銜接,增加了存款準(zhǔn)備金管理工作的難度

近年,我國(guó)金融法律體系不斷完善,為金融業(yè)的發(fā)展提供了必要的法律支持?涉及到存款準(zhǔn)備金管理的法律依據(jù)、制度規(guī)定

準(zhǔn)備金?

(四)存款準(zhǔn)備金管理監(jiān)測(cè)制度不完善,存在“滯后”問(wèn)題

從理論上講,中央銀行應(yīng)根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的一般存款余額,動(dòng)態(tài)地考核存款準(zhǔn)備金繳存情況?但在實(shí)際管理中,《中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)”是根據(jù)每旬錄入的金融機(jī)構(gòu)一般存款余額自動(dòng)生成法人金融機(jī)構(gòu)的存款準(zhǔn)備金余額,但對(duì)每日存款準(zhǔn)備金是否足額繳存尚無(wú)實(shí)時(shí)提示功能?在日間操作中,當(dāng)超額存款準(zhǔn)備金余額不足時(shí),核算系統(tǒng)仍能進(jìn)行正常結(jié)算,法人金融機(jī)構(gòu)可以未辦理任何審批手續(xù)就“動(dòng)用”法定存款準(zhǔn)備金,會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)在次日才能產(chǎn)生“存款準(zhǔn)備金透支罰息”的提示,最終形成了動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金的事實(shí)?而會(huì)計(jì)核算人員在這一過(guò)程中很難發(fā)揮監(jiān)督管理作用,在一定程度上削弱了存款準(zhǔn)備金監(jiān)測(cè)的意義和價(jià)值,破壞了存款準(zhǔn)備金管理的嚴(yán)肅性?

(五)存款準(zhǔn)備金監(jiān)督與管理存在脫節(jié)現(xiàn)象

作為一種貨幣政策工具,存款準(zhǔn)備金的管理、監(jiān)督、檢查和處罰權(quán)在貨幣信貸部門,但繳存范圍審核和會(huì)計(jì)科目設(shè)定在會(huì)計(jì)部門,報(bào)表審查、資金收繳和日常管理與考核等具體操作在營(yíng)業(yè)部門?從實(shí)際管理情況看,比較系統(tǒng)、完善的溝通渠道尚未建立,會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的管理偏重于業(yè)務(wù)核算的管理,對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性缺乏全面監(jiān)督?貨幣信貸部門對(duì)法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金的變動(dòng)情況又不能適時(shí)掌握和分析,處于比較被動(dòng)的地位,難以有效實(shí)施管理?

辦法》等法規(guī)對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)偏高,實(shí)際工作中難于操作,可適當(dāng)調(diào)整處罰尺度,調(diào)低相關(guān)處罰規(guī)定的下限,擴(kuò)大處罰的浮動(dòng)區(qū)間?在實(shí)際操作中,可以根據(jù)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金透支的金額、頻率等情況為依據(jù),進(jìn)行合理的處罰,確保資金的正常流動(dòng),維護(hù)好轄區(qū)金融穩(wěn)定?(二)強(qiáng)化對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)督與管理

由于沒(méi)有有效的法律依據(jù),財(cái)政性存款的管理一直沒(méi)有成為基層人民銀行資金來(lái)源管理的重要內(nèi)容,管理比較松懈?今后,應(yīng)將財(cái)政性存款繳存和存款準(zhǔn)備金管理進(jìn)行整合,形成完善的繳存款管理制度,制定統(tǒng)一的管理規(guī)定和處罰辦法,加強(qiáng)財(cái)政性存款的監(jiān)督管理與處罰?

(三)分設(shè)存款準(zhǔn)備金賬戶與備付金賬戶,保障存款準(zhǔn)備金的及時(shí)足額繳存

賬戶合并給基層央行有效監(jiān)測(cè)、考核存款準(zhǔn)備金的充足性帶來(lái)難度,應(yīng)將準(zhǔn)備金存款賬戶分設(shè)為法定存款準(zhǔn)備金賬戶和備付金存款兩個(gè)賬戶,便于日常監(jiān)督管理,也有利于基層人民銀行相關(guān)職能部門及時(shí)了解法定存款準(zhǔn)備金的變動(dòng)情況?

(四)加強(qiáng)基層人民銀行內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)

建立存款準(zhǔn)備金管理各職能部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)制,會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門應(yīng)將日常的考核、管理中存在的問(wèn)題及欠繳等異常情況及時(shí)反饋貨幣信貸部門,貨幣信貸部門應(yīng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核,定期開展現(xiàn)場(chǎng)檢查,以確保存款準(zhǔn)備金的及時(shí)、足

第二篇：現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金管理中存在的問(wèn)題

現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金管理中存在的問(wèn)題

問(wèn)題一：法定存款準(zhǔn)備金繳存范圍劃分不夠明確、具體，會(huì)計(jì)科目嚴(yán)密性設(shè)計(jì)存在缺陷，基層難操作，監(jiān)管難到位。一是，財(cái)政性存款的資金范圍界定不清。在實(shí)際的監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性繳存款和一般性繳存款繳存范圍會(huì)計(jì)科目存在重疊。例如，農(nóng)信社“2012財(cái)政性存款”，納入一般性繳存款范圍，明顯背離財(cái)政性繳存款管理；“2013待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“2014地方財(cái)政庫(kù)款”、“2015縣級(jí)財(cái)政預(yù)算外存款”納入一般性存款繳存范圍。這種繳存會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)，首先在名稱上混淆了財(cái)政性存款和一般性存款，是一種會(huì)計(jì)科目的濫用。其次，這更是一個(gè)明顯的政策漏洞。財(cái)政性存款全額繳存，而一般性存款的繳存比例僅為6%，農(nóng)村信用社只要將財(cái)政性存款不納入二級(jí)科目核算就可以達(dá)到少繳財(cái)政性的目的。因此，基層人民銀行在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督時(shí)困難重重。（報(bào)表時(shí)是否報(bào)送二級(jí)科目？）二是，存款類金融創(chuàng)新產(chǎn)品會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑不一致，繳存范圍模糊不清。然而，對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款1，沒(méi)有明確的科目范圍核定，金融機(jī)構(gòu)極易由于金融創(chuàng)新而擴(kuò)大原未繳科目的核算范圍，使應(yīng)繳納入繳存的資金未能納入繳存范圍，導(dǎo)致繳存款遺漏、少繳。多數(shù)用于投資的募集資金計(jì)入了存款類會(huì)計(jì)科目，并按照法定比例繳存存款準(zhǔn)備金；但是也有一些科目商業(yè)銀行認(rèn)為其不涉及到本金的轉(zhuǎn)移或?qū)儆诶碡?cái)投向，將部分結(jié)構(gòu)性存款計(jì)入了保證金存款賬戶或代客理財(cái)賬戶，未繳納存款準(zhǔn)備金。三是，繳存科目范圍中部分科目應(yīng)該納入?yún)s未納入。其中典 1 結(jié)構(gòu)性存款由普通存款與嵌入其中的衍生金融工具復(fù)合而成，通常表現(xiàn)為客戶向銀行出賣與普通存款相關(guān)的利率或匯率等方面的期權(quán)，由銀行用于投資，并向客戶提供高于普通存款收益的期權(quán)費(fèi)收入。型的就是保證金科目，由于該科目沒(méi)有納入繳存準(zhǔn)備金范圍，沒(méi)有應(yīng)繳法定存款準(zhǔn)備金的制約，金融機(jī)構(gòu)可以通過(guò)該科目不斷擴(kuò)張，產(chǎn)生更多的派生存款。再有，金融機(jī)構(gòu)銀創(chuàng)新而派生新的業(yè)務(wù)并相應(yīng)新增設(shè)科目的，新增設(shè)科目不能保證及時(shí)上報(bào)人民銀行予以核定，導(dǎo)致應(yīng)納如繳存的科目沒(méi)有及時(shí)繳存。四是，法定存款準(zhǔn)備金賬戶與備付金賬戶合二為一，統(tǒng)一為準(zhǔn)備金賬戶，加大了日間考核的難度，不利于基層貨幣信貸管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握法定存款準(zhǔn)備金變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)。

問(wèn)題二：法定存款準(zhǔn)備金率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有待完善。一是，農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)行行、農(nóng)村合作銀行在存款準(zhǔn)備金率差異較大。尤其是對(duì)于農(nóng)商行，在2003年之前完成改制的農(nóng)村商業(yè)銀行在存款準(zhǔn)備金率上享受的是和普通商業(yè)銀行一樣的待遇。雖然其從農(nóng)村信用社改制為農(nóng)商行，但是仍然發(fā)揮著支持“三農(nóng)”的作用，涉農(nóng)業(yè)務(wù)仍然占其總資產(chǎn)業(yè)務(wù)的70%以上，而改制后18%的存款準(zhǔn)備金率和改制前執(zhí)行的14%、支農(nóng)比例高執(zhí)行13%的準(zhǔn)備金率之間存在著4-5個(gè)點(diǎn)的巨大差異，對(duì)其支農(nóng)的政策性引導(dǎo)作用完全消失，是否會(huì)促使其服務(wù)“三農(nóng)”的取向有所影響值得深入探究。與此同時(shí),處于改制后的農(nóng)商行存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整是否存在過(guò)渡期也是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。在 2006年中國(guó)人民銀行《關(guān)于規(guī)范農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率調(diào)整的通知》（銀貨政[2006]8號(hào)）文件中提到：“2006年7月5日后新組建的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，掛牌后給予一個(gè)季度的過(guò)度期”。但是，在此之后再?zèng)]有相應(yīng)規(guī)定，且在實(shí)際操作的過(guò)程中個(gè)地人民銀 行分支機(jī)構(gòu)在近幾年當(dāng)中通過(guò)請(qǐng)示總行并沒(méi)有執(zhí)行過(guò)度期政策，該文件似乎已喪失其有效性。而沒(méi)有過(guò)渡期，在短時(shí)間內(nèi)大幅度提升存款準(zhǔn)備金率勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性，不利于金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，而如果存在過(guò)渡期,這個(gè)過(guò)渡期的時(shí)間長(zhǎng)度設(shè)定為多少合適也有待研究。二是，村鎮(zhèn)銀行現(xiàn)行法定存款準(zhǔn)備金率主要參照當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社執(zhí)行，“當(dāng)?shù)亍备拍钸^(guò)于模糊，不易于界定，而單純因地理位置而區(qū)別對(duì)待也有失公允。

問(wèn)題三：法定存款準(zhǔn)備金日間考核存在漏洞。理論上，中央銀行應(yīng)該根據(jù)金融機(jī)構(gòu)一般性存款余額時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)考核存款準(zhǔn)備金繳存情況。但是當(dāng)前營(yíng)業(yè)部門運(yùn)用的中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)只在次日才能產(chǎn)生“存款準(zhǔn)備金透支罰息”提示，而對(duì)于日間法定存款準(zhǔn)備金繳存不足沒(méi)有任何提示。由于法定存款準(zhǔn)備金賬戶與超額存款準(zhǔn)備金賬戶合二為一，存款準(zhǔn)備金賬戶和清算賬戶兩戶合一，金融機(jī)構(gòu)在日間操作中，有時(shí)會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)人員疏忽在超額準(zhǔn)備金不足的情況下調(diào)撥大額資金，導(dǎo)致超額準(zhǔn)備金透支，侵占實(shí)際存款準(zhǔn)備金使其余額低于法定存款準(zhǔn)備金。此種情況時(shí)有發(fā)生，金融機(jī)構(gòu)在沒(méi)有任何手續(xù)的情況下就可以自由動(dòng)用法定存款準(zhǔn)備金，而核算系統(tǒng)卻仍可以正常結(jié)算，為此，會(huì)計(jì)核算人員很難在該過(guò)程中發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，在一定程度上削弱了存款準(zhǔn)備金監(jiān)測(cè)的意義和價(jià)值，降低了存款準(zhǔn)備金的嚴(yán)肅性。

問(wèn)題四：法定存款準(zhǔn)備金管理分散、手段不足。（1）財(cái)政性存款管理有待規(guī)范 財(cái)政性存款屬于中央銀行基礎(chǔ)貨幣的一部分，經(jīng)辦財(cái)政存款的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將其全額劃繳人民銀行。由于種種原因，財(cái)政性存款的管理一直沒(méi)有成為基層人民銀行資金來(lái)源管理的重要內(nèi)容。一是，就是在問(wèn)題一中提到的資金范圍不清導(dǎo)致在執(zhí)行監(jiān)管時(shí)缺少界定依據(jù)，難以甄別金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款的資金來(lái)源和真實(shí)性質(zhì)，缺乏有效監(jiān)管手段。二是，基層人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)督管理，僅限于審核金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目反映的財(cái)政性存款是否全部繳存，忽略對(duì)其他會(huì)計(jì)科目的審核，很難形成有效監(jiān)管。三是，財(cái)政性存款繳存賬戶分散，增加了管理難度。按照財(cái)政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)劃繳的財(cái)政存款一直實(shí)行單獨(dú)設(shè)立賬戶進(jìn)行核算，同一商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)均在人民銀行開立了財(cái)政存款專用賬戶。截至2012年10月，大連市各金融機(jī)構(gòu)在人民已拿回那個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立的財(cái)政存款賬戶達(dá) 個(gè)，多頭開戶、分散開戶，不利于人民銀行的管理、監(jiān)督，以及對(duì)賬戶中財(cái)政存款變化的監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)、分析。四是，人民銀行管理范圍內(nèi)的財(cái)政存款由國(guó)開和營(yíng)業(yè)部門分別掌握，兩部門之間缺乏統(tǒng)一規(guī)定的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析平臺(tái)和管理協(xié)調(diào)機(jī)制，業(yè)務(wù)操作分割、核算數(shù)據(jù)分散，一定程度上造成了財(cái)政存款管理的脫節(jié)。

非稅收入

（2）新設(shè)機(jī)構(gòu)“時(shí)滯”

目前，對(duì)于新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu)在法定存款準(zhǔn)備金繳存范圍和法定存款準(zhǔn)備金率核定以前是否可以開始營(yíng)業(yè)，以及營(yíng)業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍都暫無(wú)明文規(guī)定。在當(dāng)前管理模式下，新設(shè)立的法人金融機(jī)構(gòu) 在準(zhǔn)備金繳存范圍和法定存款準(zhǔn)備金率核定前就可以加入中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，接受結(jié)算憑證。這是在基礎(chǔ)準(zhǔn)入環(huán)節(jié)忽略了準(zhǔn)備金賬戶管理，在沒(méi)有繳存準(zhǔn)備金的情況下吸收公眾存款，是存款準(zhǔn)備金管理的真空，在某種程度上比存款準(zhǔn)備金的少繳與漏繳的性質(zhì)更為嚴(yán)重。

問(wèn)題五：處罰

《人民銀行法》第三十二條規(guī)定：“中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)以及其他單位的執(zhí)行有關(guān)存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定的行為進(jìn)行檢查監(jiān)督”，明確了人民銀行的檢查監(jiān)督權(quán)。

1.《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金制度的行為做出了法律規(guī)定： 中資商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國(guó)商業(yè)銀行分行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄銀行違反存款準(zhǔn)備金的行為都依據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。根據(jù)《商業(yè)銀行法》第七十七條規(guī)定，未按規(guī)定比例交存存款準(zhǔn)備金的，處二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，人民銀行可建議銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或吊銷經(jīng)營(yíng)許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第八十條規(guī)定，商業(yè)銀行不按照規(guī)定向人民銀行報(bào)送有關(guān)文件、資料的，由人民銀行責(zé)令改正，逾期不改正的，處十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款。

政策性銀行、財(cái)務(wù)公司違反存款準(zhǔn)備金的行為都依據(jù)《人民銀行法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。根據(jù)《人民銀行法》第四十六條，金融機(jī)構(gòu)違 反存款準(zhǔn)備金規(guī)定，有關(guān)法律、行政法規(guī)有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定給予處罰，有關(guān)法律、行政法規(guī)未作處罰規(guī)定的，由中國(guó)人民銀行給予五十萬(wàn)元以上二百萬(wàn)元以下罰款，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》（銀發(fā)（2004）302 號(hào)）對(duì)減輕處罰的行為做出了規(guī)定： 實(shí)施行政處罰，糾正違法行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。銀發(fā)[2004]302 號(hào)《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》中規(guī)定，對(duì)于及時(shí)主動(dòng)糾正其違法行為的金融機(jī)構(gòu)，可以依法從輕或減輕處罰，對(duì)于未按照中國(guó)人民銀行規(guī)定繳存存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)依法減輕處罰的，對(duì)其繳存準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款。

《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第（一）款“當(dāng)事人主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰”。

一是，金融機(jī)構(gòu)違反存款準(zhǔn)備金制度的處罰標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致處罰不能夠“過(guò)罰相當(dāng)”。在實(shí)際存款準(zhǔn)備金管理中，地方法人金融機(jī)構(gòu)欠繳法定存款準(zhǔn)備金行為多是由于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)誤或資金調(diào)撥有誤等原因出現(xiàn)的存款準(zhǔn)備金比例不足現(xiàn)象，且在第二個(gè)工作日就能及時(shí)補(bǔ)繳。大連市2008-2012年期間共發(fā)生 次準(zhǔn)備金欠繳行為，其中有 次是這種情況，如2008年11月27日大連銀行法定存款 準(zhǔn)備金賬戶發(fā)生透支的原因是浦發(fā)銀行大連分行當(dāng)日劃轉(zhuǎn)的同業(yè)資金由于特殊原因未能在大額執(zhí)法系統(tǒng)關(guān)閉前匯出。依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條第（二）款，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并處以人民幣二十萬(wàn)元罰款。2011年6月15日，中國(guó)銀行股份有限公司遼寧省分行，由于人員交接中的疏忽大意導(dǎo)致財(cái)政存款遲繳一天。依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十七條第（二）款，另?yè)?jù)減輕處罰的規(guī)定《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第（一）款和《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)存款準(zhǔn)備金管理的通知》（銀發(fā)[2004]302 號(hào)）中規(guī)定，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，并對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以人民幣四萬(wàn)六千二百九十三元罰款。兩個(gè)案例同樣是逾期一天，不論金額多寡其實(shí)性質(zhì)是一樣的，但是在處罰的過(guò)程中所選擇依據(jù)的法條卻有所差異。

二是，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)遲繳、漏繳、少繳財(cái)政性存款行為沒(méi)有制定明確詳細(xì)的處罰辦法，缺乏衡量尺度。《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第三十二條規(guī)定，中國(guó)人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)等行為進(jìn)行檢查監(jiān)督，而是否有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理的其它財(cái)政性存款及繳存行為進(jìn)行檢查監(jiān)督未作出任何規(guī)定。人民銀行總行，只在1984年以（84）銀發(fā)字（70）號(hào)文明確了處罰標(biāo)準(zhǔn)，即欠繳行為處以“罰息率為日萬(wàn)分之二”的罰息，遲繳行為處以“日萬(wàn)分之四”的罰息。《信貸資金管理試行辦法》（1985年1月1日試行）和《關(guān)于辦好人民銀行委托專業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)和賬務(wù)以及加強(qiáng)繳存存款等項(xiàng)工作的通知》（[85]銀發(fā)字第281號(hào)）中對(duì)欠繳、遲繳財(cái) 政存款行為規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)分別為“按欠繳金額每天萬(wàn)分之二計(jì)收罰款”和“根據(jù)遲繳或少繳金額每天按萬(wàn)分之三罰款”。1999年，國(guó)務(wù)院頒布《金融違法行為處罰辦法》第22條“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍一下的罰款，沒(méi)有違法所得的，處５萬(wàn)元以上３０萬(wàn)元以下的罰款。自此以后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)占?jí)骸⑦t繳、欠繳財(cái)政存款行為，再無(wú)制度性約束。近年來(lái)，人行分支機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)繳存款實(shí)施管理所依據(jù)的法律法規(guī)和部門法規(guī)沒(méi)有對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款違規(guī)行為如何處罰做出明確的規(guī)定，人民銀行分支機(jī)構(gòu)在檢查和處里中，普遍感到對(duì)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為實(shí)施處罰的依據(jù)不明確。

三是，外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各主體所承擔(dān)的法律責(zé)任或義務(wù)不對(duì)稱。《金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定》只對(duì)金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定繳存外匯存款準(zhǔn)備金所承擔(dān)的法律責(zé)任做出了較為明確的規(guī)定，但對(duì)于人民銀行總分行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)中所承擔(dān)的法律責(zé)任及作為外匯存款準(zhǔn)備金存款專用賬戶開戶行的中國(guó)銀行所承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)未做明確規(guī)定。開辦外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用由誰(shuí)承擔(dān)不明確，繳存外匯存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)需要向外匯存款準(zhǔn)備金存款專用賬戶的開戶行支付匯款費(fèi)用。

進(jìn)一步完善存款準(zhǔn)備金管理制度的建議

（一）改革財(cái)政存款繳存制度，制定統(tǒng)一完善的存款準(zhǔn)備金管理辦法。規(guī)范財(cái)政性存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)

1、統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)資金性質(zhì)決定是否繳存 規(guī)范會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容

目前，存款準(zhǔn)備金繳存范圍的核定只能根據(jù)各家金融機(jī)構(gòu)的上報(bào)情況由人民銀行進(jìn)行逐一核定，這一行形式隨著金融產(chǎn)品開發(fā)的日新月異，已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。建議將資金性質(zhì)作為判斷依據(jù)，而不是僅局限于隨時(shí)變化的會(huì)計(jì)科目，對(duì)相同資金性質(zhì)的資金所有金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算中均應(yīng)納入繳存范圍。為此，人民銀行有必要出臺(tái)專門編制的統(tǒng)一、完善、具備法律效力的存款準(zhǔn)備金繳存資金范圍的規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)供各家金融機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行，變核定為自覺(jué)繳納的行為。金融機(jī)構(gòu)在開業(yè)前和相應(yīng)會(huì)計(jì)期間末按照規(guī)定全科目上報(bào)相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)管。明確金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)創(chuàng)新過(guò)程中新增科目或擴(kuò)大科目使用范圍，涉及存款科目或?qū)俅婵钚再|(zhì)的資金來(lái)源的，要及時(shí)報(bào)法人金融機(jī)構(gòu)所在地人民銀行核定是否納入繳存。統(tǒng)一繳存標(biāo)準(zhǔn)，一方面對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存資金范圍進(jìn)行了規(guī)范，另一方面也是對(duì)存款準(zhǔn)備金制度的嚴(yán)肅性的維護(hù)。

針對(duì)農(nóng)村信用社存款準(zhǔn)備金繳存會(huì)計(jì)科目重疊問(wèn)題，建議采取一般性繳存和財(cái)政性繳存分開核算的方式，根據(jù)資金性質(zhì)重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)一般性存款與財(cái)政性繳存款會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算隔離，以制度設(shè)計(jì)杜絕繳存漏洞。

規(guī)范財(cái)政習(xí)慣存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)。盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的繳存款會(huì)計(jì)處理手續(xù)，制定并完善財(cái)政性繳存業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則，人民銀行應(yīng)把財(cái)政性繳存款的具體核定原則、劃繳方式方式等編入實(shí)施細(xì)則，以便嚴(yán)格明確繳存業(yè)務(wù)流程，杜絕業(yè)務(wù)中不規(guī)范行為，提高中央銀行的監(jiān) 管水平。

（二）法定存款準(zhǔn)備金率的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)適度靈活化

嚴(yán)格依照法定存款準(zhǔn)備金率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制定文件執(zhí)行同時(shí)，建議將村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村信用社、農(nóng)村商業(yè)銀行的的法定存款準(zhǔn)備金率在制定上區(qū)別開來(lái)，（三）改進(jìn)中央銀行核算系統(tǒng)，完善存款準(zhǔn)備金考核管理功能

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)對(duì)存款準(zhǔn)備金的管理應(yīng)做到實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，應(yīng)增加對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存不足的警示提示功能，對(duì)存款準(zhǔn)備金下限做到日間動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。當(dāng)繳存法定準(zhǔn)備金達(dá)到下限臨界狀態(tài)時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)識(shí)別并及時(shí)做出預(yù)警，會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并通知繳存相關(guān)機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)度資金補(bǔ)足。變事后處罰為事中監(jiān)控，真正發(fā)揮人民銀行對(duì)存款準(zhǔn)備金繳存情況的管理和監(jiān)督作用。

（三）統(tǒng)一法律適用標(biāo)準(zhǔn)，修改減輕處罰的規(guī)定

針對(duì)《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》中對(duì)違規(guī)行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)不同，建議明確處罰的適用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)繳存存款準(zhǔn)備金的各類主體統(tǒng)一量刑標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)修改減輕處罰的規(guī)定，以避免處罰標(biāo)準(zhǔn)畸重畸輕，可將原來(lái)“依法減輕處罰的，對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款”修改為“依法減輕處罰的，對(duì)其交存存款準(zhǔn)備金不足部分按每日萬(wàn)分之六的比例處以罰款，最低不得低于五千元”。

（四）明確外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各方的法律責(zé)任，規(guī)范外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)收費(fèi)行為 建議相關(guān)部門對(duì)外匯準(zhǔn)備金存款專用賬戶開戶行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)中的權(quán)利、義務(wù)及人民銀行總分行在辦理外匯存款準(zhǔn)備金資金匯劃時(shí)所承擔(dān)的法律責(zé)任做出明確規(guī)定。由人總行與中國(guó)銀行總行對(duì)開辦外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用的開支進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)商，對(duì)于人民銀行和金融機(jī)構(gòu)在辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)時(shí)，各自應(yīng)承擔(dān)哪些費(fèi)用作出明確規(guī)定。建議

1、核定：商報(bào)人行——一行一核 應(yīng)告商業(yè)銀行大概念——減法/法制

2、管理：內(nèi)容、范圍、怎么樣 商業(yè)銀行職責(zé)、

第三篇：關(guān)于存款準(zhǔn)備金管理自查情況匯報(bào)

關(guān)于存款準(zhǔn)備金管理自查情況匯報(bào)

根據(jù)XX支行存款準(zhǔn)備金管理及債券市場(chǎng)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查實(shí)施方案，對(duì)照檢查的內(nèi)容及要求，認(rèn)真開展了自查，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

XX下轄XX個(gè)信用社XX個(gè)分社共XX個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，截止XX年11月20日，正式在職職工XX人，存款余額XX億元，比年初凈增XX億元，貸款余額為XX億元，比年初凈增XX億元。

為規(guī)范存款準(zhǔn)備金、拆借資金、回購(gòu)資金等資金管理，我社于XX年10月制定了《XX資金管理暫行辦法》，明確規(guī)定了存款準(zhǔn)備金的繳存范圍和繳存辦法，按照人民銀行規(guī)定將XX、XX、XX、XX、XX、XX、2051、2111、2151、2155、2622科目納入繳存一般性存款準(zhǔn)備金范圍，將XX、XX、XX的子科目及XX納入財(cái)政性存款準(zhǔn)備金范圍，及時(shí)準(zhǔn)確匯繳人民銀行。

XX年8月16日，中國(guó)人民銀行下發(fā)了《關(guān)于將保證金存款納入存款準(zhǔn)備金交存范圍的通知》，文件規(guī)定中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行和中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行于XX年9月5日起，三個(gè)階段(9月5日一10月4日，10月5日一11月4日、11月5日以后)保證金存款計(jì)入一般存款的基數(shù)分別為保證金存款余額的 20%、60%和100%;其他金融機(jī)構(gòu)于XX年9月15日起，六個(gè)階段(9月15日一10月14日、10月15日一11月14日、11月15日一12月14日、12

月15日一XX年1月14日、1月15日一2月14日、2月15日以后)保證金存款計(jì)入一般存款的基數(shù)分別為保證金存款余額的15%、30%、45%、60%、80%和100%。我社立即對(duì)繳存法定存款金的范圍進(jìn)行了調(diào)整，將保證金納入繳存法定存款準(zhǔn)備金范圍。

XX年10月，根據(jù)人民銀行XX分行《關(guān)于核準(zhǔn)XX地區(qū)6家農(nóng)村地方法人金融機(jī)構(gòu)繳存存款范圍的通知》，人民銀行XX市中心支行對(duì)我社的一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金繳存范圍進(jìn)行了重新核準(zhǔn)，我社根據(jù)通知精神及時(shí)調(diào)整，及時(shí)、足額繳納了財(cái)政性存款和法定準(zhǔn)備金存款。

我社對(duì)XX年1月至11月繳存的一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金及其報(bào)表、旬末余額表等材料，從繳存憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了自查，經(jīng)查，我社能嚴(yán)格按照人民銀行的規(guī)定將存款準(zhǔn)備金通過(guò)準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行財(cái)政性存款科目進(jìn)行核算，存款歸類及準(zhǔn)備金繳存符合人民銀行的規(guī)定，準(zhǔn)備金存款統(tǒng)計(jì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表印章清晰齊全，及時(shí)、足額上劃存款準(zhǔn)備金，無(wú)漏繳現(xiàn)象，也無(wú)變相規(guī)避繳存存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)的行為。

XX年年初，我社一般性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金 率12.5%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，財(cái)政性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率100%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元。人民銀行分別于XX年1月20日、2月24日、3月25日、4月21日、5月18日、6月20日六次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，但隨著我社存款余額的不斷上升，保證金也逐漸納入一般性存款余額，截止XX年11月20日，我社一般性存款余額XXXX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率15.5%計(jì)算，應(yīng)繳納法定存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，我社財(cái)政性存款余額XX萬(wàn)元，按照準(zhǔn)備金率100%計(jì)算，應(yīng)繳納財(cái)政性存款準(zhǔn)備金XX萬(wàn)元，我社積極調(diào)整資金頭寸，保證人民銀行存款準(zhǔn)備金及時(shí)準(zhǔn)確上交。

截至XX年11月20日，我社備付金余額XX萬(wàn)元，頭寸較為富裕，流動(dòng)性比例較高。我社將在今后的工作中一如既往地做好資金調(diào)劑工作，保證一般性存款準(zhǔn)備金、財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的及時(shí)、足額繳存。

第四篇：國(guó)企改革中債轉(zhuǎn)股法律問(wèn)題探討

國(guó)企改革中債轉(zhuǎn)股法律問(wèn)題探討

1999年8月國(guó)家經(jīng)貿(mào)委負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)公布了債轉(zhuǎn)股方案，這一消息見報(bào)后，仁者見仁，智者見智，一時(shí)間炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)。所謂債轉(zhuǎn)股，就是將國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的一部分，即國(guó)有企業(yè)欠國(guó)有商業(yè)銀行的無(wú)法或不能按期歸還的借款中的一部分，轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)管理公司對(duì)國(guó)有企業(yè)的投資（即股權(quán)）。債轉(zhuǎn)股是化解我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)、改善國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的一項(xiàng)戰(zhàn)略決策，做得好，將使我國(guó)的國(guó)有銀行和國(guó)有企業(yè)在健康的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上參與國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)；做得不好，負(fù)面影響也相當(dāng)大。因此，必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織實(shí)施，規(guī)范操作。本文僅就債轉(zhuǎn)股中的幾個(gè)法律問(wèn)題作簡(jiǎn)要論述。

一、金融資產(chǎn)管理公司的法律地位

通過(guò)一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，是國(guó)外大多數(shù)國(guó)家的通行做法，而這一機(jī)構(gòu)往往具有官方政府機(jī)構(gòu)的性質(zhì)。美國(guó)八十年代初成立的清算信托公司（Resolution Trust Corporation簡(jiǎn)稱RTC）扮演清算主的角色，專門清理儲(chǔ)貸協(xié)會(huì)危機(jī)后殘存的資本。1998年韓國(guó)受亞洲金融危機(jī)的沖擊，決定啟用資產(chǎn)管理公司的工作程序，收購(gòu)低于法定標(biāo)準(zhǔn)的貸款、可疑貸款和沉淀貸款。大多數(shù)國(guó)家的法律禁止銀行向企業(yè)直接投資，在銀行持有企業(yè)的不良債權(quán)時(shí)，只能通過(guò)類似的機(jī)構(gòu)來(lái)解決。我國(guó)的法律也禁止商業(yè)銀行向企業(yè)進(jìn)行投資，因此，成立金融資產(chǎn)管理公司來(lái)負(fù)責(zé)債轉(zhuǎn)股事宜，與國(guó)際上的做法大體一致。

在我國(guó)，繼信達(dá)資產(chǎn)管理公司成立后，華融、長(zhǎng)城、東方三家公司也獲準(zhǔn)組建。這四家資產(chǎn)管理公司使用中央銀行提供的貸款和向商業(yè)銀行發(fā)行債券籌集來(lái)的資金收購(gòu)并經(jīng)營(yíng)建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)銀行的不良資產(chǎn)。金融資產(chǎn)管理公司利用自己的特殊法律地位和專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，綜合運(yùn)用出售、置換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)證券化等方法，對(duì)貸款以及抵押品進(jìn)行處置；對(duì)債務(wù)人提供管理咨詢、收購(gòu)兼并、分立重組、包裝上市等方面的服務(wù)；對(duì)確屬資不抵債的、需要關(guān)閉破產(chǎn)的企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)清算。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況轉(zhuǎn)好后，可以通過(guò)上市、轉(zhuǎn)讓或企業(yè)回購(gòu)的形式收回收購(gòu)不良資產(chǎn)占用的資金，其以“賤買貴賣”為最高哲學(xué)。金融資產(chǎn)管理公司同銀行在財(cái)務(wù)上完全分開，具有獨(dú)立法人地位。

金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)銀行剝離出來(lái)的不良資產(chǎn)有一定限制，即1995年底以前發(fā)生的、尚有收回可能的部分。1996年以后的銀行不良資產(chǎn)，因?yàn)殂y行已經(jīng)商業(yè)化運(yùn)作，不屬于債轉(zhuǎn)股的范疇。由此看來(lái)，金融資產(chǎn)管理公司扮演的是國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)人的角色，與國(guó)資局授權(quán)經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)有資產(chǎn)管理公司有異曲同工之處。雖然都是經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，但國(guó)有資產(chǎn)管理公司的運(yùn)作方式是用授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)以國(guó)有股或法人股形式向若干公司投資入股，可以根據(jù)需要增大投資，目的在于最大限度地使國(guó)有資產(chǎn)保值增值。而從金融資產(chǎn)管理公司的運(yùn)作來(lái)看，其目的在于最大限度地收回收購(gòu)不良資產(chǎn)所占用的資金，一旦債務(wù)人經(jīng)營(yíng)情況轉(zhuǎn)好，即轉(zhuǎn)讓其債權(quán)或股權(quán)，而不會(huì)增大投資。

二、銀行債權(quán)轉(zhuǎn)讓中的法律問(wèn)題

債轉(zhuǎn)股涉及到合同轉(zhuǎn)讓問(wèn)題。合同的轉(zhuǎn)讓是一方當(dāng)事人將本人的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給第三人，其特征是合同的主體發(fā)生變更而合同的性質(zhì)與內(nèi)容（客體）未發(fā)生任何變化。各國(guó)法律都允許合同轉(zhuǎn)讓，只是某些合同禁止轉(zhuǎn)讓，合同轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和手續(xù)，各國(guó)法律規(guī)定不盡一致。

合同轉(zhuǎn)讓包括兩種情況，一種是債權(quán)轉(zhuǎn)讓，一種是債務(wù)承擔(dān)。債權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)鶛?quán)人將其債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人，按民法規(guī)定，債權(quán)的轉(zhuǎn)讓不經(jīng)讓與人把變更的事實(shí)通知債務(wù)人，對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力，即債權(quán)的轉(zhuǎn)讓以通知債務(wù)人為必要條件。實(shí)踐中，債轉(zhuǎn)股的實(shí)施分兩個(gè)步驟：一是銀行將其對(duì)企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融資產(chǎn)管理公司；二是金融資產(chǎn)管理公司將受讓來(lái)的債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)的股權(quán)。銀行與金融資產(chǎn)管理公司之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓須符合以下條件：（1）銀行與企業(yè)簽訂的借款合同中不禁止合同權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。如果借款合同中有該類禁止條款，銀行與企業(yè)應(yīng)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，對(duì)該條款進(jìn)行變更或者廢止。（2）借款合同中規(guī)定有專屬于借款人（銀行）享有的從權(quán)利的，該從權(quán)利仍由銀行享有，企業(yè)仍向銀行履行。（3）銀行在轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)負(fù)有將該事項(xiàng)通知企業(yè)之責(zé)。

在國(guó)際商業(yè)貸款實(shí)踐中，債務(wù)人對(duì)債權(quán)人轉(zhuǎn)讓債權(quán)的權(quán)利往往加以限制，以保護(hù)自己的利益。在債轉(zhuǎn)股實(shí)踐中，當(dāng)然不存在象國(guó)際商業(yè)貸款那樣的利害關(guān)系，但是，債轉(zhuǎn)股的目的是減輕銀行和國(guó)有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，如果銀行把債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融資產(chǎn)管理公司后，后者不實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的措施，則企業(yè)沒(méi)有從中取得利益，雖然它不能阻止銀行轉(zhuǎn)讓債權(quán)，但仍可能提出異議。因?yàn)槟承┵J款的發(fā)生并不僅僅意味著一筆款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)，也包含著借款人與貸款人之間的良好信譽(yù)合作關(guān)系，可能存在著某些因素致使借款人不愿意向債權(quán)的受讓人履行債務(wù)。

三、金融資產(chǎn)管理公司與企業(yè)的關(guān)系

金融資產(chǎn)管理公司承接銀行的不良債權(quán)后，雖然有若干的運(yùn)作方式，但債轉(zhuǎn)股是其現(xiàn)階段的重點(diǎn)。從企業(yè)的角度看，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)，是金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)銀行不良債權(quán)的前提。因此，如果說(shuō)銀行與企業(yè)的關(guān)系是債權(quán)債務(wù)關(guān)系的話，那么金融資產(chǎn)管理公司與其也就是持股與被持股或控股與被控股的關(guān)系了，原來(lái)的還本付息轉(zhuǎn)變?yōu)榘垂煞旨t。

1．股東權(quán)利的取得

銀行將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融資產(chǎn)管理公司后，金融資產(chǎn)管理公司取得的是對(duì)企業(yè)的債權(quán)，要將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，應(yīng)區(qū)分不同的情況進(jìn)行操作：

（1）企業(yè)還沒(méi)有改制為公司的。企業(yè)沒(méi)有清產(chǎn)核資，財(cái)產(chǎn)沒(méi)有劃分為等額股份，金融資產(chǎn)管理公司享有的債權(quán)應(yīng)占企業(yè)資產(chǎn)的比例不能真實(shí)地反映出來(lái)，也就不能正確確定分紅比例。此種情況下，企業(yè)應(yīng)剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和富余人員，清產(chǎn)核資，確定股權(quán)比例。

（2）企業(yè)如果已經(jīng)實(shí)行公司制改造的，金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，涉及到公司增資擴(kuò)股問(wèn)題。按照《公司法》的規(guī)定，公司注冊(cè)資本的增加應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)或股東大會(huì)作出決議。需要提出的是，債轉(zhuǎn)股不同于發(fā)行新股，雖然都是在原股份數(shù)額的基礎(chǔ)上有增加，但實(shí)質(zhì)卻不一樣。從“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一資金平衡公式上看，發(fā)行新股表現(xiàn)為公式兩邊的數(shù)額都等量地增加，而債轉(zhuǎn)股情況下，公式中資產(chǎn)的數(shù)額不變，負(fù)債減少，所有者權(quán)益等額增加。

2．股東權(quán)的行使

金融資產(chǎn)管理公司享有的股權(quán)應(yīng)屆定為《公司法》中規(guī)定的權(quán)利：（1）與其他股東一樣享有權(quán)利，同股同權(quán)，不屬于優(yōu)先股。原來(lái)為貸款進(jìn)行擔(dān)保的抵押物、質(zhì)押物（權(quán)）不再具有擔(dān)保性質(zhì)，不作為金融資產(chǎn)管理公司股權(quán)的擔(dān)保。（2）金融資產(chǎn)管理公司不享有對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的支配權(quán)，不能直接處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)，只享有相應(yīng)股份份額財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)。

實(shí)踐中，企業(yè)的股東雖然各不一樣，但對(duì)企業(yè)的重大事務(wù)起決定性影響的是大股東，而這些股東大都對(duì)該企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理較為了解。金融資產(chǎn)管理公司成為企業(yè)股東后，勢(shì)必引起企業(yè)決策權(quán)力的重組。一方面，金融資產(chǎn)管理公司委派的董事能否具有足夠的相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)來(lái)行使決策權(quán)，這是事關(guān)企業(yè)興衰的大事。另一方面，如果金融資產(chǎn)管理公司不直接參與企業(yè)決策，那么它就須防備發(fā)生“代理問(wèn)題”。所謂“代理問(wèn)題”，就是在委托代理制下，代理方中的經(jīng)理階層利用委托方賦予他的權(quán)利而謀取私利，導(dǎo)致委托方的利益受到損害的行為。

3．股權(quán)的轉(zhuǎn)讓

金融資產(chǎn)管理公司作為階段性的持股者，最終是要讓所收購(gòu)的不良資產(chǎn)全部消解掉，即要進(jìn)行股權(quán)退出工作。因此，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況轉(zhuǎn)好后，其享有的股權(quán)是要轉(zhuǎn)讓出去的，這種轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)符合公司法的規(guī)定。如果企業(yè)改制為股份有限公司的，那么金融資產(chǎn)管理公司就不能將股份轉(zhuǎn)讓給該企業(yè)，而只能轉(zhuǎn)讓給其他股東或其他企業(yè)。如果企業(yè)是有限責(zé)任公司，除了金融資產(chǎn)管理公司外只有一個(gè)股東的，該股東對(duì)金融資產(chǎn)管理公司將轉(zhuǎn)讓的股份沒(méi)有購(gòu)買權(quán)，否則將導(dǎo)致一人公司的出現(xiàn)，從而違反公司法的規(guī)定。

四、債轉(zhuǎn)股對(duì)社會(huì)的影響

其一，債轉(zhuǎn)股影響社會(huì)信用。債轉(zhuǎn)股固然可以暫時(shí)改善企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和良性運(yùn)作，但如果做得不好，卻容易形成新的“賴帳經(jīng)濟(jì)”，改變其從“呆帳經(jīng)濟(jì)”走向“信用經(jīng)濟(jì)”的初衷，從而變成債務(wù)回收站。機(jī)制設(shè)計(jì)有誤或者實(shí)施出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，會(huì)成為“債務(wù)大赦”，使地方政府和企業(yè)形成有債務(wù)一筆勾銷的想法，從而千方百計(jì)地爭(zhēng)取這頓“免費(fèi)午餐”。原本可以按時(shí)還本付息的企業(yè)會(huì)認(rèn)為銀行貸款早還不如晚還、晚還不如不還，也想坐等債轉(zhuǎn)股，“借債還錢”的道德觀念將受到極大沖擊，“賴帳經(jīng)濟(jì)”初現(xiàn)端倪。六十年代我國(guó)對(duì)農(nóng)民豁免農(nóng)貸時(shí)，曾帶來(lái)過(guò)這樣的負(fù)效應(yīng)。防止出現(xiàn)這種情況的辦法就是嚴(yán)格區(qū)分能轉(zhuǎn)同不能轉(zhuǎn)、過(guò)去和今后的界限，實(shí)行衡量指標(biāo)量化、公開化，避免低質(zhì)量企業(yè)魚目混珠，乘機(jī)賴帳。

其二，債轉(zhuǎn)股形成新的不公平競(jìng)爭(zhēng)。債轉(zhuǎn)股只是在部分有良好項(xiàng)目支撐的企業(yè)中進(jìn)行，實(shí)質(zhì)上有使這些企業(yè)在財(cái)政支持下，在盈利時(shí)分期償還債務(wù)的意思。按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則，機(jī)遇對(duì)每一個(gè)主題都應(yīng)是平等的，然而，只有部分企業(yè)有此殊遇，這不僅造成了國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，而且國(guó)企之間也不平等，未實(shí)行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)負(fù)擔(dān)重，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，勢(shì)必又會(huì)造成另一批企業(yè)的虧損。

雖然債轉(zhuǎn)股只是國(guó)有企業(yè)改革中的一種階段性措施，直至把不良資產(chǎn)全部出售完畢為止，它的歷史使命是短暫的，但是，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)改革中出現(xiàn)的新事物予與充分的研究，努力避免其負(fù)面影響，使其發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，為國(guó)有企業(yè)扭虧增盈，實(shí)現(xiàn)脫困目標(biāo)作貢獻(xiàn)。

第五篇：經(jīng)典相聲中的法律問(wèn)題

拙作《經(jīng)典相聲中的法律問(wèn)題》本是記錄在法碩課堂上胡思亂想的涂鴉之作，蒙一些朋友感興趣，不斷提出新問(wèn)題，如網(wǎng)友“名流鄰居”提出相聲《造廚》中的爺倆、《財(cái)迷回家》中的“財(cái)迷”；網(wǎng)友“狙擊手”提出的《揭瓦》中的“甲”；網(wǎng)友“悠然見南山”提出的《小偷公司》……正好今晚有點(diǎn)時(shí)間，就把這個(gè)話題繼續(xù)下去吧。

五、《造廚》

《造廚》里這爺倆，一貫趁為主人家操辦酒席的機(jī)會(huì)，把菜料藏在衣服里帶出來(lái)。從情節(jié)來(lái)看，屬于秘密竊取他人財(cái)物，雖然還沒(méi)走出主人家門，但“兒子”實(shí)際已經(jīng)控制了那些菜料，也就是主人家實(shí)際已失去了對(duì)財(cái)物的支配，是比較典型的盜竊罪既遂。關(guān)鍵是，我們不知盜竊的菜料價(jià)值多少，按照司法解釋，定盜竊罪需“數(shù)額較大”，一般指500-2000元以上，如果行為人沒(méi)有實(shí)際取得財(cái)物，一般情況下不應(yīng)以犯罪處理。問(wèn)題是這爺倆顯然不是第一次干這種事了，之前肯定干成（既遂）過(guò)多次，在一定時(shí)間內(nèi)即1年內(nèi)入戶盜竊或者在公共場(chǎng)所扒竊3次以上，就構(gòu)成“多次盜竊”，這樣算起來(lái)，這爺倆以盜竊罪定罪論處，應(yīng)該沒(méi)什么問(wèn)題。

還有一點(diǎn)，如果“兒子”未滿16周歲，犯盜竊罪是不需要承擔(dān)刑事責(zé)任的，年滿16周歲未滿18周歲，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。

六、《財(cái)迷回家》

在相聲《財(cái)迷回家》里，主人公“財(cái)迷”路過(guò)一個(gè)賣菜刀的攤子，把人家賣的菜刀橫在自己脖子上問(wèn)攤主：“這把刀是誰(shuí)的啊？”嚇得攤主說(shuō)：“這把刀？沒(méi)主。”于是“財(cái)迷”正好把菜刀拿走——因?yàn)樗隙ā拔乙荒ú弊铀?fù)不起責(zé)任。”

“財(cái)迷”的行為，肯定不是盜竊，也不是搶奪，無(wú)非是搶劫罪或者敲詐勒索罪。搶劫罪的定義是“以非法占有為目的，對(duì)財(cái)物的所有人、保管人當(dāng)場(chǎng)使用暴力、脅迫或其他方法，強(qiáng)行將公私財(cái)物搶走的行為。”在相聲里，“財(cái)迷”當(dāng)然沒(méi)有使用暴力，但有沒(méi)有“脅迫”呢？這是問(wèn)題的關(guān)鍵。因?yàn)楝F(xiàn)在并沒(méi)有對(duì)“脅迫”進(jìn)行定義的司法解釋，如果“財(cái)迷”說(shuō)要?dú)傊鳎呛翢o(wú)疑問(wèn)是脅迫，但相聲里他沒(méi)有威脅殺攤主，而是威脅要自殺。也就是說(shuō)，“財(cái)迷”的威脅并不能直接侵害攤主的人身或財(cái)產(chǎn)利益。但同時(shí)，“財(cái)迷”自己也很清楚，攤主與你非親非故，不會(huì)心疼你，人家擔(dān)心的是你自殺了給他惹麻煩，從這個(gè)意義上說(shuō)，“財(cái)迷”的威脅還是會(huì)對(duì)攤主的利益產(chǎn)生影響，使之發(fā)生恐懼，不敢阻止“財(cái)迷”侵占其財(cái)物的行為。

再來(lái)看敲詐勒索罪的定義：“以非法占有為目的，對(duì)被害人使用威脅或要挾的方法，強(qiáng)行索要公私財(cái)物的行為。”似乎與“財(cái)迷”的行為更為吻合。畢竟雖然“財(cái)迷”的行為，“要挾”的成分更多，其實(shí)他也不敢真自殺，而且他真正可能給攤主帶來(lái)的威脅并不是當(dāng)場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的。其實(shí)在這種特定情況下，搶劫罪和敲詐勒索罪是有很多相似之處的，而敲詐勒索罪內(nèi)容更寬泛，考慮到實(shí)際情況，如“財(cái)迷”完全沒(méi)有暴力，發(fā)生的危害也是間接的，應(yīng)該定敲詐勒索罪更為恰當(dāng)。

定哪個(gè)罪名，關(guān)系巨大。搶劫罪是侵犯財(cái)產(chǎn)罪巾危害性最大、性質(zhì)最嚴(yán)重的犯罪，只要搶得財(cái)物，哪怕只是八塊多錢的菜刀，就構(gòu)成了搶劫罪，需處以“三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金”。而敲詐勒索罪成立需要滿足“數(shù)額較大”的條件，根據(jù)2000年5月18日施行的最高人民法院《關(guān)于敲詐勒索罪數(shù)額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的規(guī)定》，敲詐勒索公私財(cái)物“數(shù)額較大”，以1000元至3000元為起點(diǎn)。“財(cái)迷”只搶一把菜刀，不構(gòu)成犯罪。

七、《揭瓦》

《揭瓦》里，“甲”租住壇子胡同悶三爺?shù)耐叻浚低蛋逊可系耐哔u給磚瓦鋪了，面對(duì)房東悶三爺?shù)闹肛?zé)，“甲”大耍流氓脾氣，不但不賠償損失，還把老頭打了一頓。悶三爺?shù)募胰四目狭T休，二十多人回來(lái)算賬，又把“甲”揍了一頓。

從《物權(quán)法》角度，承租人只是獲得房屋的不充分的占有和使用權(quán)，并不能隨意處分房屋，瓦是房屋的當(dāng)然組成部分，所以“揭瓦”、“賣瓦”顯然是違法的，侵犯了出租人的財(cái)產(chǎn)權(quán)。根據(jù)1995年建設(shè)部頒布的《城市房屋租賃管理辦法》，對(duì)于承租人故意破壞承租房屋的，出租人有權(quán)終止合同，收回房屋。因此而造成損失的，由承租人賠償。后因此《管理辦法》“租賃許可證”與《行政許可法》有沖突，各地都根據(jù)自己實(shí)際和《行政許可法》要求出臺(tái)了自己的規(guī)定。無(wú)論如何，“甲”承擔(dān)民事賠償責(zé)任是肯定的。

需要注意的是，買瓦的磚瓦鋪老板恐怕并不知道這些瓦是從租來(lái)的房子上扒下的，這樣其取得就是善意的，《物權(quán)法》第106條規(guī)定，對(duì)以合理的價(jià)格善意取得的所有權(quán)應(yīng)予以保護(hù)。也就是說(shuō)，悶三爺可以向承租人“甲”索要賠償，但不能要求磚瓦鋪老板退還買的瓦。

至于“甲”打悶三爺，后來(lái)悶三爺家人又揍了“甲”一頓，從相聲來(lái)看只是一般的拳打腳踢，情節(jié)輕微，并沒(méi)有造成他人人身輕傷以上的損害，不能構(gòu)成故意傷害罪。因?yàn)?/p>

“甲”是“毆打六十周歲以上人”，悶三爺?shù)募胰耸恰敖Y(jié)伙毆打”，根據(jù)《治安管理處罰法》

第43條的規(guī)定，“處十日以上十五日以下拘留，并處五百元以上一千元以下罰款”。其實(shí)都是街坊鄰居，到派出所找以小屋蹲蹲性，出來(lái)就“盟兄弟”了。

八、《小偷公司》

相聲《小偷公司》其實(shí)并不是批判和揭露盜竊犯的，而是辛辣第諷刺官僚主義作風(fēng)，“小偷公司”實(shí)際是臃腫、低效的官僚機(jī)構(gòu)的生動(dòng)寫照。我們現(xiàn)在不管這些，假設(shè)“小偷公司”確實(shí)存在，那么毫無(wú)疑問(wèn)，這是一個(gè)犯罪集團(tuán)。

《刑法》第26條規(guī)定：“三人以上為共同實(shí)施犯罪而組成的較為固定的犯罪組織，是犯罪集團(tuán)。”一般的，犯罪集團(tuán)需要有以下三個(gè)特征：①必須是三人以上，重要成員固定或基本固定，并有明顯的首要分子；②有共同的目的、計(jì)劃、分工和較固定的組織聯(lián)系；③犯罪集團(tuán)組成的目的，一般是為了進(jìn)行一種或幾種需要較多的人或較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成的重大犯罪活動(dòng)。比照這三點(diǎn)特征，“小偷公司”簡(jiǎn)直是太符合了！具體來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)盜竊集團(tuán)。從相聲里來(lái)看，他們也只從事盜竊這一項(xiàng)犯罪活動(dòng)，但“累累巴巴，摳摳唆唆，一天偷不了幾萬(wàn)塊錢”，可見其犯罪金額特別巨大（個(gè)人盜竊公私財(cái)物價(jià)值人民幣3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以上），按照《刑法》第264條，“處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)”。這個(gè)處罰針對(duì)誰(shuí)呢？至少總經(jīng)理和“牛群”是少不了的，因?yàn)榭偨?jīng)理屬于“組織、領(lǐng)導(dǎo)犯罪集團(tuán)的首要分子”（大事小情都得他批準(zhǔn)），“牛群”屬于“在共同犯罪中起主要作用的”（他自己說(shuō)“堅(jiān)持在一線工作的就我們倆人”），都是主犯。

此外這段相聲里還有三個(gè)有趣法律問(wèn)題，一是“牛群”發(fā)牢騷時(shí)說(shuō)：“我怎么當(dāng)上小偷了呢？還不如攔路搶劫呢！攔路搶劫逮著就斃，省得這么活受罪。”這是不對(duì)的，搶劫罪并不是“逮著就斃”，一般性的搶劫只是3-10年有期徒刑，即使有8種加重情節(jié)，也不是必然判死刑的。二是“牛群”說(shuō)上次偷錢包被捉，“6個(gè)小伙子把我吊起來(lái)打”，這是違法的，捉住小偷后進(jìn)行毆打，違反《治安管理處罰法》，如果打出輕傷以上，就構(gòu)成故意傷害罪了。三是“馮鞏”說(shuō)“牛群”參加“流氓團(tuán)伙”，“牛群”嚴(yán)肅地糾正那叫“小偷公司”，可見小偷還是有文化懂法律啊，因?yàn)樾谭ɡ锊](méi)有“流氓團(tuán)伙”或“犯罪團(tuán)伙”這一說(shuō)。