第一篇：《所得稅匯算清繳與納稅籌劃與施工企業預算知識普及(房地產企業會計核算與成本控制)》

一、培訓課程：《所得稅匯算清繳與納稅籌劃與施工企業預算知識普及（房地產企業會計核算與成本控制）》

二、培訓時間：初步時間5月5號-7號中間選擇其中的2天進行

三、培訓地點：待定屆時電話通知

四、【培訓對象】總經理、財務總監/經理、稅務總監/經理、會計主管、涉稅會計、審計人員等。

五、【課程背景】

新《企業所得稅法》及《實施條例》頒布實施以來，國務院、財政部和國家稅務總局先后下發了一系列配套及補充文件，面對國家和地方成千上萬條稅收法規的規定、面對企業五花八門的涉稅業務，我們的稅務經理應該如何從整體上把控企業的涉稅風險，進行正確的賬務與稅務處理，在合法納稅與利潤最大化的夾縫中求得生存？

為使廣大企業財務人員掌握最新所得稅政策，防范涉稅風險，我們特設計此項課程，結合《企業所得稅法》及相關最新政策文件，結合案例講解匯算清繳工作中企業涉稅事項的解決途徑和應對方案，幫助企業解決新政策執行過程中可能面臨的稅務問題，在依法納稅基礎上提高企業財務管理水平和稅后經濟效益。

【課程大綱】

1、企業所得稅匯算整體工作方略及戰略風險防范

2、企業所得稅匯算清繳整體知識性架構及戰略掌控

3、收入類具體項目的差異調整與當年最新政策盤點

4、扣除類具體項目差異調整與當年最新政策盤點

5、資產類具體項目差異調整與當年最新政策盤點

6、優惠政策、征收管理類項目與申報表填報最新政策解析

7、與參訓人員互動，進行現場答疑

【課程特色及培訓收益】

1、對公司匯算清繳結果進行風險分析

2、了解、掌握稅務部門對匯算結果的評估方法

3、建立企業所得稅預繳和匯算清繳的協調機制

4、掌握企業所得稅匯算清繳的整體戰略規劃

5、解決收入類項目、扣除類項目、資產類項目及優惠政策、征管等具體疑難問題的處理

6、梳理、學習、掌握當年最新企業所得稅政策

7、解決你公司遇到的且一直未能得到完美解決的稅務問題

《施工企業預算知識普及》施工企業離不開預算，而想成為本行業會計中的佼佼者，預算知識又是必不可少的，讓財務人員看懂預算書，這是本課程的終級目標。

五、培訓資費：

1、學習卡會員免費

2、非學習卡會員收費為600元/人

六、聯系電話：***辛老師*** 李鶴群162370936

第二篇：企業所得稅預繳與匯算清繳的案例對比分析

企業所得稅預繳與匯算清繳的案例對比分析

一、所得稅預繳的財稅處理

1、企業所得稅預繳納稅中報表填報明確預繳的基數為“實際利潤顛”，而此前的預繳基數為“利潤總額”。“實際利潤額”為“按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額”。即新規定允許企業所得稅預繳時不但可以彌虧，還可以扣除不征稅收入、免稅收入，這在一定程度上減少7企業流動資金的壓力。

2、《企業所得稅法》第七條規定收入總額中的不征稅收入為：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。

以上稅法上規定的“不征稅收入”，但在會計上可能作為損益計入了會計利潤，按照《企業會計準則第18號——所得稅》的規定，以上財稅差異不屬于“暫時性差異”，在未來期間無法轉回，應該歸為“永久性差異”，在所得稅預繳或匯算清繳時按照“調表不調賬”的原則進行納稅調減。

3、《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，免稅收入主要包括：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

對于“免稅收入”也可能形成的是永久性差異（國債利息收入），也可能是暫時性差異（投資收益），應視具體情況進行分析。倒

1、為民公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%.以前未彌補虧損15萬；其中包括國債利息收入5萬元；企業“長期借款”賬戶記栽，年初向建設銀行借款50萬元．年利率為6%；向暢通公司借款10萬元，年利率10%，上述款項全部用于生產經營；另外還計提資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。請做出第一季度預繳所得稅的會計處理。

解析：企業預繳的基數為會計利潤100萬元扣除上虧損15萬元以度不征稅和免稅收入5萬元后的“實際利潤額”為80萬元，對于其他永久性差異[長期借款利息超支10×（10%－6%）萬元]和暫時性差異（資產減值損失5萬元），季度預繳時不做納稅調整。借：所得稅費用200000

貸：應變稅費——應變所得稅200000（80萬×25%）下月初繳蚋企業所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅200000

貸：銀行存款200000 延伸分析：

1、《企業會計準則第18號——所得稅》規定，時于暫時性差異產生的對遞延所得稅的影響，應該按照“及時性”原則，在產生時立即確認，而非在季末或者年末確認。即以上資產減值損失形成的暫時性差異，應該在計提時同時做以下分錄：借記“遞延所得稅資產”12500，貸記“所得稅費用”12500.2、假設2季度實際累計利潤140萬元，3季度實際累計利潤－10萬元，4季度實際累計利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第2季度末會計處理： 借：所得稅費用150000

貸：應交稅費——應交所得稅150000[（140－80）]×25% 下月初繳納企業所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅150000

貸：銀行存款150000 第3季度實際累計利潤為虧損，暫不交稅也不作會計處理。第4季度實際累計利潤110萬元，稅法規定應先預交，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第2季度）實際利潤總額，暫不交稅也不作會計處理。

3、經稅務機關審核，假如該企業匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應交企業所得稅額為30萬元，而企業已經預交所得稅額35萬元，按照相關規定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。如果是抵繳稅款，其會計處理如下：

借：其他應收款——所得稅退稅款50000

貸：以前損益調整——所得稅費用 50000

二、所得稅匯算清繳的財稅處理

（一）涉及資產負債表日后調整事項的處理

對于資產負債表日后事項涉及損益的事項，應該按照《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》進行追溯調整。這里，本文主要談資產負債表日后事項在企業匯算清繳前后涉及的“應變稅費——應交所得稅”科目和“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目相關的處理。

涉及損益的調整事項如果發生在匯算清繳前的，應按準則要求調整報告的應納所得稅額，并調整“應交稅費——應交所得稅”科目。如果發生在匯算清繳后的，筆者認為，只要在匯算截止日期（次年1月1日——5月31日）前，無論企業是否自行匯算清繳完，稅務機關都允許企業修改調整報告的“應交稅費——應交所得稅”科目，重新申報的應納稅所得額。

也就是說，無論企業是否自行匯算清繳完成，如果發生資產負債表日后事項以前損益的追溯調整，在5月31日這個期間企業都有權自查自糾、自行修改調整，重新申報。例

2、甲公司為增值稅一般納稅人，2008年12月15日銷售一批商品給丙企業，取得不舍稅收入100萬元（增值稅率17%），甲公司發出商品后，確認了收入并結轉成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司計提了壞賬準備10萬元。2009年2月15日，由于產品質量問題，本批貨物被丙企業退回。本除應收丙企業賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，2009年2月28日完成所得稅匯算清繳。甲公司2008年財務會計報告在2009年3月31日經批準報出。

解析：

1、資產負債表日（2008年12月31日）確認減值，借：資產減值損失100000

貸：壞賬準備1O0000 新稅法不再允許0.5%的壞賬準備在稅前扣除，由于會計上計提了壞賬準備，形成了應收賬款計稅基礎與賬面價值之間的暫時性差異，會計處理如下： 借：遞延所得稅資產25000

貸：所得稅費用25000 2月15日丙企業退回貨物，資產負債表日后應追溯調整： 調整銷售收入：

借：以前損益調整1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000

貸：應收賬款1170000 調整銷售成本： 借：庫存商品800000

貸：以前損益調整800000 調整期末計提的壞賬準備： 借：壞賬準備100000

貸：以前損益調整100000 調整資產負債表日確認的遞延稅款： 借：以前損益調整25000

貸：遞延所得稅資產25000 調整應繳納的所得稅（此為所得稅匯算清繳前對應交所得稅的調整）

借：應交稅費——應交所得稅50000

貸：以前損益調整50000[（1000000－800000）×25%] “應交稅費”這個科目是對應稅務機關的債務，是按稅法規定要求交納的稅金。日后期間壞賬準備的調整，不會影響應交稅費的處理，因為會計上計提減值準備，稅法不承認，即壞賬準備的計提和轉回，以及由此引起的暫時性差異對遞延所得稅確認和轉回，只是會計上按照準則進行的處理，不影響稅務機關的匯算清繳。將“以前損益調整”科目余額轉入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤75000

貸：以前損益調整75000（1000000－800000－100000＋25000－50000）例

3、沿用例2.假如2009年3月15日，由于產品質量問題，本批貨物被丙企業退回。其他條件不變，請做出銷售退回發生在所得稅匯算清繳后的會計處理。

該公司資產負債表日（2008年12月31日）確認減值的會計處理及3月15日丙企業退回貨物，資產負債表日后追溯調整均同例2.另外，將“以前損益調整”科目余額轉入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤125000

貸：以前損益調整125000（1000000－800000－100000＋25000）

說明：根據相關規定，對于涉及損益的調整事項如果發生在所得稅匯算清繳后的，未調整報告的“應交稅費——應變所得稅”科目，也未調整“遞延所得稅資產或遞延所得稅負債”科目。在此筆者也暫不作處理。

（二）匯算清繳期內非資產負債表日后調整事項

如果企業財務報表已經報出，但匯算清繳尚未結束（5月31日前），在這個期間如果發現上應記未記收入，或者有應計未計、應提未提費用等涉及損益的事項，應按照準則進行會計處理。對于非資產負債表日后調整事項產生的暫時性差異，會計上按照準則進行處理；產生的永久性差異，按照“調表不調賬”的原則進行處理。即只在《企業所得稅納稅申報表》上作納稅調整，而在賬務上不作調整。例

4、宏達公司采用新會計準則，2008年會計報表經董事會批準已于3月10日對外報出，會計賬面利潤為500萬元，所得稅率為25%.2009年4月10日企業在填報2008年《企業所得稅納稅申報表》時發現：6月份接受貨幣捐贈20萬元，全部計入“資本公積”賬戶的貸方。新準則規定應記入當期損益，稅法應作為應納稅所得額，財稅處理一致；9月份購入的變易性金融資產，未確認交易性金融資產公允價值變動損益10萬元。新準則要求將公允價值變動計入當期損益，稅法不確認交易性金融資產在持有期間的公允價值變動，而是在轉讓時再確認，形成暫時性差異；2008年5萬元行政罰款及滯納金未入賬，會計上應計入“營業外支出”科目，稅法上不允許在稅前扣除，形成永久性差異。解析：按照會計準則，以上三項都屬于前期套計差錯，應按照追溯重遞進行處理：

1、調整錯記的貨幣捐贈： 借：資本公積200000

貸：以前損益調整——營業外收入 200000

2、調整交易性金融資產公允價值變動： 借：交易性金融資產——公允價值變動100000

貸：以前損益調整——公允價值變動 100000 由于交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎10萬元，應確認遞延所得稅負債： 借：以前損益調整——所得稅費用25000（10萬×25%）

貸：遞延所得稅負債25000

3、調整行政罰款：

借：以前損益調整一一營業外支出 50000

貸：其他應付款等50000

4、假設宏達公司無其他納稅調整事項，則2008年匯算清繳時應納企業所得稅額＝（500＋20）×25%＝130（萬元），企業季度預繳已所得稅100萬元，則匯算清繳時會計處理如下：

借：以前損益調整——所得稅費用300000

貸：應交稅費——應交所得稅300000

（三）匯算清繳期后（非資產負債表日后調整事項）應計未計事項的處理

在會計上對于匯算清繳后（非資產負債表日后調整事項），上應計未計事項，應按照準則進行處理。而稅法規定，納稅人在納稅內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以后補扣。即對于匯算清繳期后上的應計未計費用不允許在任何扣除。稅務機關對于不列、少列等應計未計收入，造成不繳或者少繳應納稅款的，視為偷稅。并在發現當期計入應納稅所得額，加收滯納金，數額較大的將追究刑事責任。

例5、2009年6月20日，稅務機關在對順風公司（一般納稅人）進行匯算清繳檢查中，發現2008年11月份變賣一筆下腳料收入5．85萬元未入賬，但其成本已計入主營業務成本；7月購入一條生產線計入了固定資產，但少提折舊3萬元。

解析：

1、下腳料變賣收入5.85萬元，屬于增值稅的含稅收入，應先補征銷項稅額0.85萬元計入查補當月（2009年6月），同時將5.85萬元含稅收入換算成不含稅收入5萬元，計入查補當年（2009年）的應納稅所得額。補繳增值稅：

借：其他應收款或者銀行存款58500

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500 以前損益調整50000 補繳所得稅：

借：以前損益調整12500

貸：應交稅費——企業所得稅12500（50000×25%）2、2008年應提未提折舊屬于前期會計差錯，2009年應進行追溯重述，但是稅法上對于匯算清繳后發現的2008年應計未計費用，視為與2009年收入無關，不允許在稅前扣除，所以對于該項應提未提折舊費用，只在會計上進行賬務處理，不影響當年的應納稅所得額。

借：以前損益調整30000

貸：累計折舊30000

第三篇：施工企業會計核算與實務

施工企業會計核算與實務

shi634810級被瀏覽958次2013.09.0

4施工企業與一般企業在會計核算上最大的區別在于對施工成本的核算以及對收入、成本確認方面的不同上。

1、在成本歸集時，主要使用會計科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結算”，核算程序如下:發生成本時，借:工程施工-合同成本

貸:銀行存款等開出發票或取得結算憑證時，借:應收賬款 貸:工程結算

2、期末確認收入、成本和費用時，核算程序如下:按照完工進度確認當期收入借:主營業務成本

工程施工-合同毛利 貸:主營業務收入

3、工程決算后，將賬面“工程施工”與“工程結算”對沖。借:工程結算 貸:工程施工-合同成本-合同毛利

4、列報方面:

期末列報時，如“工程施工”賬面余額大于“工程結算”賬面余額，則應將其差額列示于資產負債表“存貨”項目;如“工程施工”余額小于“工程結算”余額時，應當列示于資產負債表“預收賬款”項目。

5、其他業務:建筑企業在其他方面的核算與一般企業相同。

第四篇：房地產全面預算管理與成本控制

房地產全面預算管理與成本控制

主講：楊 凡

第一章：房地產企業全面預算管理系統的建立 【提出問題】

什么是地產公司的全面預算管理？ 為什么要進行全面預算管理？ 如何進行全面預算管理？

房地產企業如何建立全面預算管理系統？ 全面預算為什么會成為流于形式的數字游戲？ 【討論問題】

全面預算形象的比喻應該是“一張網”，在這張網內進度管理是“橫軸”，代表各時間節點達成的目標；成本管理是“縱軸”，代表各時間節點達成目標所付合同的費用。不管外界的情況如何變化，都能在這張網中找到所對應的位置。

房地產全面預算管理與成本控制課程培訓，內容涉及房地產企業如何建立全面預算管理系統，房地產企業如何建立全面成本管理系統等，旨在使學員掌握全面預算管理的整體解決方案，掌握國內最為領先的全面計劃預算管理模式，掌握房地產成本管理的流程，組織，表單，分析工具等技能。

關鍵詞：房地產預算管理 成本控制 預算 成本管理控制

第一部分：從業務角度入手，做好全面預算管理 一． 什么是全面預算管理 ？ 【統一概念】：全面預算是什么？

? 全面預算就是成本控制？

? 全面預算是銷售預算、成本預算、費用預算等的預算綜合？ ? 全面預算是工作計劃的數字化反應？ ? 這幾種理解都對，但是都不全面！關鍵詞：

? 全面預算管理是預算編制、執行、考核過程中的所有管理環節的集成。既體現出成找講師、公開課，上諾達名師網，中國最大的培訓平臺 http://qy.thea.cn/

本控制的思路，又是各項預算表格的綜合，更是計劃的數字化反應。

它有兩個維度 ：

一、從表現形式看—全面預算是各種預算表格的集成

按時間維度劃分：可以分為靜態項（目標利潤預算）、動態（資金預算、月度資金預算)；

按控制項目劃分：可以分為銷售收入預算、工程成本預算、管理費用預算、銷售費用、財務費用預算、稅金預算、資本性支出預算等。

二、從管理環節分—全面預算是計劃、預算、考評的循環

（一）、計劃：分為一級計劃（集團關鍵節點計劃）、二級計劃（項目主項計劃）、三級計劃（各專項計劃及輔助計劃，包含設計專項計劃、報批報建計劃、采購計劃、工程專項計劃、營銷與客服計劃）等；

（二）、預算：預算編制、預算調整、預算分析；

（三）、考評：目標設定（計劃目標與預算目標）、結果衡量（時間、質量、成本）、績效體現（固定工資、季度獎金、分紅、項目提成）等。

二． 為什么要實行全面預算？

【統一思想】：預算管理是全面預算會計、會計反映監督和內部控制三方面的統一 其中，全面預算包含以下內容： ? 全面預算項目，? 全程預算控制，? 全員預算規則

會計反映監督包含以下內容： ? 沒有業務沒有預算，? 沒有預算沒有業務，? 客觀反映及時反饋 內部控制包含以下內容： ? 業務規范化 ? 流程制度化 ? 權責明確化

【統一思想】四大功能是：

規劃（Planning）、管理者認真考慮完成目標的方法，使企業目標、企業資源、國家政策有效對接，保證企業戰略目標按既定軌道得以如期實現。

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控制（Control）、全面預算明確的目標，地產的預算管理以項目成本控制為基礎，現金流量控制為核心，且信息共享，保證了財務部門與業務部門的統一，真實反映企業營運狀況，為決策提供支撐。

溝通協調（Communication coordination）、預算編制，是上下左右溝通、協調的過程和結果，并分解到員工的桌面，使戰略真正落地，實現戰略到執行的一體化。

激勵約束（Incentives constraints）、預算與薪酬制度的對接可以體現獎罰分明的原則，強化企業業績管理。

案例：一個房企老板的成本管理擔憂； 案例：xxx置業公司計劃運營管理內訓總結 三． 如何做好全面預算管理 【統一行為】： 1.全面預算保障條件： 資源保證（人，財，物，時）；

人：人力資源配置，專業人員各司其職，各部門或各種職能均要參與到預算編制與管理中來；

財：預算資金預留；

物：信息系統建設，ERP系統在經營計劃、工程成本、銷售客服、財務等各領域的集成；

時：工作時間保證，留下充足的時間做好事前“預則立”的工作，并在預算運行事中做好將實際數與預算數比較、糾偏、調整的工作，在期末做好決算事后考評工作。

管理保證（組織，流程，制度，科目）；

組織保證：設置合適的組織架構，保證預算的上傳下達、橫向溝通、修改調整、考核評價；

流程保證：先梳理基于信息系統且匹配組織架構的全面預算管理流程，這是全面預算管理成功的關鍵；

制度保證：將梳理后的流程以及各崗位在全面預算管理中的職責描述和未完成預算指標的工資薪金考評方案全部以制度形式列明；

科目保證：公司的各種科目統一，財務部、工程部、合約部用同一種語言行事。其中組織機構案例（主要以萬科、龍湖、萬達、華潤置地、萬通集團等企業的組織構架特點說明），另在專業方面簡介一下：科目體系，核算科目，目標成本模板，合約規劃模板等）

2.全面預算流程編制

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確定項目目標利潤 ； 編制項目主項計劃； 編制預算。

縱軸——目標利潤預算；目標成本預算綜述

橫軸——三級計劃模板及控制要點（主項，專項，樓棟）；(1)、制定目標--確定項目定位與目標利潤率；

(2)、制定計劃--制定集團關鍵節點計劃、項目主項計劃、項目專項計劃、樓棟施工計劃。（3）、組織實施；（4）、績效管控； 3.靜態預算與動態預算

簡介項目目標利潤，預算，月度預算 靜態預算項目分解控制 4.靜態預算流程編制

案例分析：公司項目預算分許（收入，支出，利潤預算等）5.動態預算流程編制

四、項目利潤預算控制方式

項目利潤預算是靜態的預算，它由收入減去成本、費用以及稅金最終形成企業的利潤。具體每一項預算控制方法：

1、銷售收入；

2、土地成本；

3、前期費用；

4、工程成本；

5、營銷費用；

6、管理費用；

7、財務費用；

8、稅金。

第二部分：房地產全面預算管理體系分享與交流 房地產企業全面預算管理的“困惑

現狀：偏重財務視角推行全面預算管理的房地產企業，其全面預算管理絕大多數已淪為流于形式的“數字游戲”。

癥結：財務與業務“兩張皮”，預算管理缺乏運營管理支撐 全面預算為什么會成為流于形式的數字游戲？（四個問題討論）

一、綜述：如何理解房地產全面預算管理

二、房地產全面預算管理—計劃篇

三、房地產全面預算管理—實務篇

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四、房地產全面預算管理—保障篇

案例1：LH地產集團公司的全面預算管理特點和學習借鑒點； 案例2：龍湖集團xxx項目啟動會之成本管理部分

第二章： 房地產企業成本管控系統的建立 第一部分：開發項目前期成本管理的重要性 【提出問題】

什么是成本管理？為何進行成本管理？怎么進行開發項目前期的成本管理？ 為什么采取了很多種的方法，但找不到有效的途徑控制成本？

控制成本就是降低質量，降低標準嗎？ 控制成本的重點在哪里？ 企業何時進行成本控制？ 【討論問題】

成本管理的定義、范圍、管理方式； 成本管理的作用和效果； 實行成本管理的保障條件；

新常態下成本管理的思路，流程和方法； 目標成本指定的階段和作用；

目標成本與動態成本的管理及責任成本； 簡單介紹房地產成本管理的三大階段及趨勢：

如：始自2003年以萬科為代表的成本核算階段—關注造價，強調算得快、算得準；如：從2006年起以龍湖地產為代表的強調成本控制階段—關注目標，強調目標成本控得住；以及從2009年起開始形成的成本策劃階段—關注收益，強調成本結構的不均勻分布；（圖示說明三大階段各有側重，主要體現在事后，事中和事前控制的主要手段）

重點闡述設計階段的成本管控要領

第二部分：成本管控術—成本策劃：企業利潤的節流閥與監控者 【提出問題】

成本管理操作過程中的困惑：

成本部門“單兵作戰”較多，各部門的協同不夠；

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目標成本測算準確度不高；

合約規劃實際指導意義不大，流于形式； 控成本還是保品質？這是個問題！變更簽證太多，怎么管？ 動態成本數據不能準確及時獲取； 資金計劃預不準，難以真正做到資金平衡； 房地產企業成本管理控制要點 【討論問題】

房地產企業成本管理控制要點： 控目標、控合同、控付款、控動態

控目標---（分享案例）Z企業“不同階段目標成本編制”

概念設計階段、方案設計階段、初步設計（擴初設計）階段、施工圖設計階段及構件深化設計階段目標成本形成及成本重點控制對象； 目標成本修訂調整指導原則； 目標成本編制原則與調整流程；

控合同---公司董事長或者總經理在進行合同審批時，如何判斷合同價格是否合理？預算夠不夠？

成本控制vs與成本核算； 合約規劃對成本控制的作用；

合約管控案例分享：X企業“成本管理的三大儲備” 控付款—無計劃不付款

付款計劃，基于審定工程量，定期刷新合同付款計劃并與計劃聯動； 月度資金計劃每月匯總生成，上報集團審批后，達成率納入部門考核； 合同付款：無計劃不付款，合同付款申請、審批嚴控計劃外審批付款； 控動態—實時對比 指導定價 目標成本→動態成本→產品動態單方 目標成本：成本控制線、上線VS基線

動態成本：實時、動態反映“預計最終成本”，合約規劃余量的蓄水池作用，動態成本月度回顧→預警、強控

產品動態單方：指導定價、橫向對標

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第三部分 房地產規劃設計階段投資控制要點和策略； 策略一：實行設計方案招投標，優化設計 策略二：實行限額設計，有效控制造價 策略三：加強對圖紙的會審與審查

策略四：深入運用價值工程。運用價值工程的優勢： 策略五：采用合同措施，有效控制造價

案例：xx集團設計階段成本管理控制的經驗教訓 成本不是算出來的，是規劃出來的;·開發商項目成本管理的特點---突破承建市場的造價控制觀念，建立投資控制的理念;? 全成本管理---全面、全過程、全員;·傳統“成本管理”的誤區，現代成本管理理念；

核算型的成本管理已瀕臨淘汰，控制型的成本管理模式已不能滿足市場的要求，成本管理必須向價值創造型轉變---核心就是產品“價值工程”研究。項目各階段成本管理各階段成本管理重點內容，要點與案例； 案例：三步“控住”工程項目成本；成本控制的“三把鎖”

主講專家：楊凡老師：

? 南京大學房地產EMBA客座教授，15年房地產企業從業經歷，東南大學工學碩士，南京大學EMBA碩士。深圳明源地產研究院的資深研究院，全經聯專家委員會創新講師。《房地產全面預算管理與成本控制》是楊老師十余年地產管理與咨詢經驗的濃縮，各種流程、組織、表單、分析工具可以幫助學員企業迅速掌握技能，建立適合自己企業的預算與控制系統。

? 楊老師主持過10多家大中型房地產集團公司的管理顧問工作，在地產集團公司的戰略和組織管理領域、計劃運營管理領域、設計管理領域、全面預算和成本控制管理領域擁有深入的研究和系統化管理解決方案，目前就職于國內一家大型國有房地產企業的高管，3家地產集團公司和1家上市公司的管理咨詢顧問。

? 2008年起受聘深圳明源地產研究院研究員，2013年成為全經聯商業地產專委會委員，并被評為優秀創新講師。

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? 現供職于某國有投資集團公司，曾任江蘇亞東建發集團總工辦副主任，總工程師，南京百勝麒麟建設發展有限公司副總經理，蘇寧環球集團南京浦東建設開發有限公司副總經理，江蘇國信集團成本采購中心總經理等職，楊老師從事地產開發15年多，在商業和住宅地產實操、產品設計和市場研發方面有豐富經驗。擅長項目決策，執行和監管方面的統籌協調工作，在一、二級開發實踐中有較好業績。精通房地產項目全過程運作，深諳房地產全面預算和成本管控的價值體系、流程、制度和具體管理方法。

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第五篇：企業所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業務講議

企業所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業務講議

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》

一、企業所得稅匯算清繳的指導思想：“明確主體、規范程序、優化服務、提高質量”。

二、匯算清繳主體的認定及其法律責任

（一）分支機構的企業所得稅主體身份確定及其管轄權劃分

（二）匯繳企業和成員企業的管理。

經批準實行匯總或合并申報繳納企業所得稅的總機構或集團母公司（以下簡稱匯繳企業），應在匯算清繳期限內，向所在地主管稅務機關報送匯總各成員企業的《企業所得稅納稅申報表》、本辦法第七條所規定的有關資料及各個成員企業的《企業所得稅納稅申報表》，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，對各個成員企業規定向匯繳企業報送本辦法第七條所規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，必須經成員企業的主管稅務機關審核。

（三）核定征收企業

納稅人應當根據稅收法律、法規和有關稅收規定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準

四、匯算清繳資料的審核

納稅人（包括匯總、合并納稅企業及成員企業）辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：

1．企業所得稅納稅申報表及其附表；

2．企業會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書；（事業單位為各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的會計決算應上報的其他內容）

3．備案事項的相關資料；

4．主管稅務機關要求報送的其它資料。

五、審核審批事項

1．納稅申報表的邏輯性。2．有關資料的完整性、準確性。3．若干審核審批事項的管理。

企業所得稅匯算清繳

納稅申報鑒證業務準則（試行）

一、總則

（一）為了規范企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務（以下簡稱所得稅匯算鑒證），根據企業所得稅法規和《注冊稅務師管理暫行辦法》及其有關規定，制定本準則。

（二）所得稅匯算鑒證是指，稅務師事務所接受委托對企業所得稅匯算清繳納稅申報的信息實施必要審核程序，并出具鑒證報告，以增強稅務機關對該項信息信任程度的一種業務。

（三）在接受委托前，稅務師事務所應當初步了解業務環境。業務環境包括：業務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環境的相關特征，以及可能對鑒證業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。

（四）承接所得稅匯算鑒證業務，應當具備下列條件： 1.屬于企業所得稅匯算鑒證項目；

2.稅務師事務所符合獨立性和專業勝任能力等相關專業知識和職業道德規范的要求；

3.稅務師事務所能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論并出具書面鑒證報告；

4.與委托人協商簽訂涉稅鑒證業務約定書（見附件1）。

（五）所得稅匯算鑒證的鑒證對象是，與企業所得稅匯算清

用的準確性。

5.查明收入的確認原則、方法，注意會計制度與稅收規定在收入確認上的差異。

（二）主營業務收入的審核

1.收入的確認依產品銷售或提供服務方式和貨款結算方式，按以下幾種情況分類確認：

（1）采用直接收款銷售方式的，應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，并已將發票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現。結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核委托單位是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開發票、虛列購貨單位，虛記收入，下期予以沖銷等情形。

（2）采用預收賬款銷售方式的，應于商品已經發出時，確認收入的實現。結合預收賬款、存貨等科目，審核是否存在對已收貨款并已將商品發出的交易不入賬、轉為下期收入等情形。

（3）采用托收承付結算方式的，應于商品已經發出，勞務已經提供，并已將發票賬單提交銀行、辦妥收款手續時，確認收入的實現。結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發貨，托收手續是否辦妥，托收承付結算回單是否正確，是否在發貨并辦妥托收手續當月作收入處理。

（4）委托其他單位代銷商品、勞務的，應結合存貨、應收賬

（10）對于企業取得的會員制會籍收入，審核入會者在入會后是否接受企業其他商品或服務而確定會籍收入，是否全額或分期計入收入。

2.驗證應稅收入在不同稅目之間、應稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

3.截止性測試：審核決算日前后若干日的出庫單（或銷售發票、賬簿記錄），觀察截至決算日止銷售收入記錄是否有跨的情形。

4.審核企業從購貨方取得的價外費用是否按規定入賬。5.審核銷售退回、銷售折扣與折讓業務是否合理，內容是否完整，相關手續是否符合規定，確認銷售退回、銷售折扣與折讓的計算和稅務處理是否正確。重點審核給予關聯企業的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉利于關聯單位等情形。

（三）其他業務收入的審核

1.其他業務收入依銷售方式按以下情況確認：

（1）材料銷售的收入，應于貨款已收到，并已將發票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現。結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或將當期未實現的收入虛轉為收入記賬，在下期予以沖銷等情形。

（2）代購代銷手續費收入，應于企業收到代銷清單時，確認

3.審核企業從購貨方取得的價外費用是否按規定入賬。4.審核企業取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規定入賬。

（五）視同銷售收入的審核

1.視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。

2.采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

3.采用還本方式銷售的，重點審核是否按貨物的銷售價格確定銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。

4.采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

5.采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

6.商業企業向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。

7.審核用于在建工程、管理部門、非生產機構、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產、委托加工產品，是否按稅收規定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

8.審核將非貨幣性資產用于投資分配、捐贈、抵償債務等是否按稅收規定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

9.審核納稅人對外進行來料加工裝配業務節省留歸企業的材

1否按銷售和投資或銷售和分配處理。

7.審核納稅人對外投資是否按規定記賬，收回的投資收益是否入賬，確認對外投資收益金額的準確性。

（七）營業外收入的審核

1.結合固定資產科目，審核固定資產盤盈、清理的收益是否準確計算入賬。

2.結合存貨、其他應付款、盈余公積、資本公積等科目，審核是否存在營業外收入不入賬或不及時入賬的情況。

3.審核無形資產轉讓的會計處理及稅務處理是否正確，注意轉讓的是所有權還是使用權。

4.審核營業外收入是否涉及需申報增值稅或營業稅的情況。5.審核非貨幣性資產交易的會計處理及稅務處理是否正確，注意收到補價一方所確認的損益的正確性。

6.審核罰款凈收入的會計處理及稅務處理是否正確，注意納稅人是否將內部罰款與外部罰款區別，是否將行政處罰與違法處罰區別。

（八）稅收上應確認的其他收入的審核

1.稅收上應確認的其他收入是指，會計核算不作收入處理，而稅法規定應確認收入的除視同銷售收入之外的其他收入。

2.審核企業因債權人原因確實無法支付的應付款項、應付未付的三年以上應付賬款及已在成本費用中列支的其他應付款確認收入。

（二）主營業務成本的審核（以工業企業生產成本為例）1.審核明細賬與總賬、報表（在產品項目）是否相符；審核主營業務收入與主營業務成本等賬戶及其有關原始憑證，確認企業的經營收入與經營成本口徑是否一致。

2.獲取生產成本分析表，分別列示各項主要費用及各產品的單位成本，采用分析性復核方法，將其與預算數、上期數或上年同期數、同行業平均數比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

3.采購成本的審核。

（1）審核由購貨價格、購貨費用和稅金構成的外購存貨的實際成本。

（2）審核購買、委托加工存貨發生的各項應繳稅款是否完稅并計入存貨成本。

（3）審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關規定。

4.材料費用的審核。

（1）審核直接材料耗用數量是否真實。

——審核“生產成本”賬戶借方的有關內容、數據，與對應的“材料”類賬戶貸方內容、數據核對，并追查至領料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查決算日前后若干天的領料單、生產記錄、成本計算單，結合材料單耗和投入產出比率等資料，審

5（5）獲取制造費用匯總表，并與生產成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。

7.審核“生產成本”、“制造費用”明細賬借方發生額并與領料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續生產應稅消費品，當期用于連續生產的外購消費品的價款數及委托加工收回材料的相應稅款數是否正確。

8.審核“生產成本”、“制造費用”的借方紅字或非轉入產成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

9.在產品成本的審核。

（1）采用存貨步驟，審核在產品數量是否真實正確。（2）審核在產品計價方法是否適應生產工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當產量法下，審核完工率和投料率及約當產量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產品數量是否均衡，年終是否對產品實地盤點并重新計算調整；

7部門、非生產性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規定作為完工產品成本結轉銷售成本。

3.審核企業處臵非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規定將實際取得的成本結轉銷售成本。

4.審核企業對外進行來料加工裝配業務節省留歸企業的材料，是否按海關審定的完稅價格計算銷售成本。

（五）營業外支出的審核

1.審核營業外支出是否涉及稅收規定不得在稅前扣除的項目。重點審核：

（1）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；（2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款；

（3）自然災害或者意外事故損失的有賠償部分；（4）用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈；（5）各項贊助支出；

（6）與生產經營無關的其他各項支出；（7）為被擔保人承擔歸還所擔保貸款的本息；

（8）計提的固定資產減值準備，無形資產減值準備、在建工程減值準備。

2.審核營業外支出是否按稅法規定準予稅前扣除。

（1）審核固定資產、在建工程、流動資產非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償，保險賠償后的余額是否已經主管稅務機關認定。

9圍及其有關規定。

3.審核企業發生的計入銷售（營業）費用的傭金，是否符合稅法的有關規定。

4.審核從事商品流通業務的企業購入存貨抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規定計入營業費用后，是否再計入銷售費用等科目重復申報扣除。

5.審核從事郵電等其他業務的企業發生的營業費用已計入營運成本后，是否再計入營業費用等科目重復申報扣除。

6.審核銷售（營業）費用明細賬，確認是否剔除應計入材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

7.涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行審核，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。

（八）管理費用的審核

1.審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費。

2.審核企業是否按稅法規定列支實際發生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。

3.審核企業是否按稅法規定剔除了向其關聯企業支付的管理費。

4.審核計入管理費的總部經費（公司經費）的具體項目是否

1匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準確性、匯兌損益會計處理的適當性。

4.抽查金額較大的手續費或其他籌資費用項目相關的原始憑證，判斷該項費用的合理性。

四、資產及負債的審核

（一）貨幣資產的審核

1.評價有關貨幣資金的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.審核貨幣資金日記賬，并與總賬、明細賬核對確認余額是否相符。

3.獲取截止日銀行存款對賬單及決算日銀行存款調節表，復核并分析是否需要進一步審核。

4.函證銀行存款戶（含其他存款戶，如外幣存款，銀行匯票存款等）的年末余額（含零余額）。

5.審核銀行存款對賬單。對金額較大的收支業務，應審核其原始憑證和銀行存款日記賬。

6.會同會計主管人員盤存庫存現金，獲取庫存現金盤點表和現金證明書。

7.審核現金、銀行存款、其他貨幣資金的記賬匯率的確認及匯兌損益的計算是否符合稅法規定。

8.進行貨幣資金收支的截止性測試，以確定是否存在跨期事項。

9.獲取貨幣資金收支明細表，與有關的收入、費用、資產項

3倒軋調節測試；測試時，應獲取有關存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。

5.購發貨實行截止性測試。

（1）在存貨明細賬中選擇決算日前后若干天的收發記錄，審核購貨發票與存貨驗收報告、銷貨發票與存貨發出報告、記賬憑證所列存貨品名、規格、型號、數量及價格是否一致；收發貨日期與入賬日期是否一致。

（2）調整重大跨存貨項目及其金額。6.存貨計價的審核。

（1）選擇重大存貨項目進行計價測試，對于發現的計價錯誤應予以調整。

（2）原材料及外購商品計價的審核。

——實際成本計價條件下，應以樣本的單位成本與存貨明細賬及購貨發票核對。

——計劃成本計價條件下，應以樣本的單位成本與存貨明細賬、存貨成本差異明細賬及購貨發票核對，并審核成本差異的正確性及差異分攤的合理性。

（3）在產品與產成品計價的審核。

——實際成本計價條件下，應以樣本的單位成本與存貨明細賬及成本計算單核對。

——計劃成本計價條件下，應以樣本的單位成本與存貨明細賬、存貨成本差異明細賬及成本計算單核對，并審核成本差異計

5（1）審核存貨類明細賬的有關內容，重點審核“營業外支出”、“長期投資”、“應付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認相關項目是否屬于稅法規定的視同銷售行為，并作出相應的稅務處理。

（2）審核“產成品”、“半成品”明細賬的有關內容，重點審核“在建工程”、“經營成本”、“經營費用”、“應付工資”、“應付福利費”等賬戶，確認相關項目是否屬于視同銷售行為，并作出相應的稅務處理。

（3）審核外購存貨類明細賬的有關內容，重點審核“經營成本”、“經營費用”、“在建工程”、“免稅產品的成本費用”、“應付福利費”、“應付工資”、“待處理財產損益”、“營業外支出－非常損失”、“制造費用－原材料損失”、“其他應收款－原材料損失”等賬戶，確認相關項目是否符合稅法的有關規定，并作出相應的稅務處理。

（4）審核自制消費品的“產成品”、“半成品”明細賬的有關內容，重點審核“生產成本”、“在建工程”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業務支出”、“營業外支出”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付獎勵福利基金”、“長期投資”等賬戶，確認相關項目是否符合稅法的有關規定，并作出相應的稅務處理。

（5）結合“原材料”、“其他業務收入－銷售材料收入”、“其他業務收入－加工收入”、“生產成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關項目是否符合稅法的有關規定，并作出相應的稅務處理。

7投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

（4）以非貨幣交易換入的短期投資，按照換入資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

4.審核企業短期投資在期末是否按成本與市價孰低的原則計算投資金額。

5.審核企業短期投資跌價準備在申報所得稅時，是否按照稅法規定進行納稅調整。

（四）長期投資的審核

1.評價有關長期投資的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取長期投資明細表，按股票投資、債券投資、其他投資分類進行加計驗算。

3.將長期投資明細表與長期投資明細賬、總賬核對，并對庫存的股票和債券進行盤點。

4.結合有關的文件及憑證，審核投資資產的所有權是否確屬企業。

5.對股票投資，審核認購股票的賬務處理是否正確，對應收的股利是否已單獨記賬。

6.對債券投資，審核認購債券的賬務處理是否正確，應計利息是否已計入當期的投資收益。

7.對其他投資審核下列事項：

（1）審核有關的法律性文件，確認會計記錄中的財務數據與

9定進行納稅調整。

（五）應收及預付賬款的審核

1.評價應收及預付賬款的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

2.獲取應收及預付款明細表與總賬及明細賬核對一致。3.將應收賬款發生額與收入賬、貨幣資金賬進行對比分析，核對收入入賬數的金額是否正確，與相關記錄是否一致。

4.必要時，向債務人函證應收、預付賬款并分析函證結果。5.抽查對應賬戶，確認賬務處理是否正確，分析對應賬戶異常的原因，并作出正確處理。

6.審核應收賬款相關項目是否符合稅法的有關規定，并作出正確的稅務處理。

（六）應收票據的審核

1.評價應收票據內部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.采取下列審核步驟，確認應收賬款及收入的合理性和準確性。

（1）獲取決算日應收票據明細表，追查至應收票據明細賬和票據并與有關文件核對。

（2）實地檢視庫存票據，確認賬實是否相符。

（3）向票據持有人函證，確認審核日由他人保管的票據。（4）選擇部分票據樣本向出票人函證。

（5）審核對應賬戶是否異常，分析原因并作出正確處理。

1據并判斷其合理性。

3.審核是否有不屬于待攤費用性質的項目已列入本賬戶中。4.驗證待攤費用的攤銷期限及各期攤銷費用的計算是否正確、合理。

（九）應付賬款／預收賬款的審核

1.獲取應付賬款/預收貨款明細表并與明細賬、總賬相核對。2.初步確認所列客戶的合同、訂單及其支付項目是否按稅法規定繳納相關的稅收。

3.審核借方發生額與相關的資產或費用科目。

4.審核合同、訂貨單、驗收單、購貨發票、客戶對賬單等有關附件及憑證，核對應付金額是否正確。

5.審核結算日后應付賬款的現金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。

（1）對于長期掛賬的金額，應重點審核企業資產和相關費用的合理性和準確性，發生的呆賬收益是否已按稅法規定作出相應的稅務處理。

（2）審核非付款的借方發生額，確認是否存在以貨物或勞務等方式抵債，而未計收入的情形。

6.在必要的情況下，可函證應付賬款/預收貨款。7.實施應付賬款截止性審核。

（1）審核企業在結算日未處理的不相符的購貨發票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發票，確認其入賬時間的正確性。

3（3）應付票據的期末余額；（4）票據到期日；

（5）利息約定（利息率、期限、金額）。2.審核有關附件及憑證，并核對會計記錄。

（1）審核企業現存的所有票據的副本，確認其內容與會計記錄是否相符。

（2）審核應付票據中所存在的抵押或擔保契約，并在審核工作底稿中予以注明。

（3）審核發行票據所收入現款的現金收據、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。

3.函證應付票據。對于應付債權人的重要票據，可對債權人發函予以證實。函證的內容包括：出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據抵押擔保品等。

4.復核應付利息是否足額計提，以及支付利息時賬務處理的正確性。

5.查明逾期應付未付票據的原因。

（十一）應付債券的審核

1.了解并評價有關的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。2.獲取應付債券明細表，并同有關的明細賬、總賬相核對。3.審核有關債券交易的原始憑證。

（1）審核現有債券副本，確定其各項內容是否同相關的會計記錄相一致。

52.對本年內增加的借款／長期應付項目，應審核借款合同、協議、融資租賃合同、補償貿易引進設備合同或董事會會議紀要，以確認其真實性，確認各項目借款、長期應付款是否為經營活動所需，進而確認其相應利息支出是否在稅前扣除。

3.必要時，對短期借款、長期借款、長期應付款通過函證以進一步驗證其合理性和準確性。

4.審核短期借款和長期應付款匯率使用是否正確，匯兌損益的計算是否正確。

5.審核關聯企業之間的短期借款、長期借款的利息支出是否在稅前扣除。

（十四）其他流動負債的審核

1.其他流動負債審核的范圍包括：其他應付款、應付福利費、應付工資、應付股利等科目。

2.其他應付款的審核。

（1）獲取決算日其他應付款明細表，并與明細賬、總賬相核對。

（2）判斷選擇較大和異常的明細賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一的明細賬，以確定其是否真實存在。

（3）審核下初（若干天）的付款事項，確定有無未入賬的負債。

（4）審核明細賬及對應賬戶并追查至原始憑證，確認該賬戶核算的內容是否符合有關規定范圍，是否對相關項目按稅法規定

7（十六）資本公積金的審核

1.獲取資本公積金明細表，與有關明細賬、總賬相核對。確認各類公積金的期初余額、增減變動、期末余額。

2.審核資本公積金的形式與增減變動情況，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關規定，并相應作出稅務處理。

五、納稅調整的審核

（一）納稅調增項目的審核 1.工資薪金支出的審核。

（1）工資薪金支出的審核范圍包括：基本工資、各類獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

（2）核實工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協議或勞務合同。

（3）獲取工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對。

（4）將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工薪費用入賬數或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。

（5）審核按稅法規定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調整。

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。

②根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳

93.利息支出的審核。

（1）評價利息支出的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）獲取利息支出分析表，并與明細賬核對。

（3）審核所有付息項目，核實其債務的性質、產生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和計算的準確性。

（4）分析比較企業計算利息支出的利率與一般商業貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。應特別關注：

①涉及關聯公司之間融資所支付的利率是否超過沒有關聯關系的同類業務的正常利率；

②非金融機構貸款利率是否高于金融機構同類業務利率； ③境內貸款利率是否超出中國人民銀行規定的浮動利率。（5）分析所有利息支出項目其會計處理與稅務處理上的差異，審核各項利息支出是否按照稅法的有關規定進行稅務處理。

4.業務招待費的審核。

（1）評價業務招待費的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查業務招待費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目、內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業的業務有關。

（3）結合其他費用項目的審核，核實是否將業務招待費性質的項目，列入其他費用科目。

（4）結合收入項目審核，核實業務招待費是否按照稅法規定進行稅務處理，并驗證列支限額計算的準確性。

17.廣告費支出的審核。

（1）評價廣告費支出的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。（2）抽查廣告費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業的業務有關。

（3）審核企業列支的廣告費支出是否符合稅法規定，并驗證稅前扣除金額計算的準確性。

8.業務宣傳費的審核。

（1）評價業務宣傳費支出的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）抽查業務宣傳費金額較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內容、用途、數量和金額，審核其是否與企業的業務有關。

（3）審核企業列支的宣傳費支出是否符合稅法規定，并驗證稅前扣除金額計算的準確性。

9.銷售傭金的審核。

（1）審核企業發生的傭金的憑證或資料是否有效、齊全。（2）審核支付對象是否符合規定的范圍和條件。

（3）審核支付的傭金的金額是否符合稅法的有關規定，驗證稅前列支的銷售傭金計算的準確性。

10.投資轉讓凈損失的審核。

審核企業股權投資轉讓凈損失稅前扣除的金額是否符合稅法

3產或遺產清償是否沖轉管理費用。

③結合應收賬款和貨幣資金項目，審核收回的壞賬損失是否按規定沖轉有關成本費用，并相應增加應納稅所得額。

（4）結合應收賬款審核中的賬齡分析，審核決算日后仍未收到貨款的長期未清應收賬款，判斷壞賬損失的合理性。

（5）必要時，向債務人或有關部門函證壞賬發生的原因，進一步驗證壞賬損失的合理性和準確性。

12.資產盤虧、毀損和報廢的審核。

（1）獲取資產盤虧、毀損、報廢明細表，復核加計是否正確，并與明細賬、總賬余額核對相符。

（2）查明損溢原因，審核轉銷的手續是否完備，是否按稅法規定向稅務機關報批財產損失。

（3）注意殘料回收是否沖減相關損失，有無記入其他賬戶減少應稅所得的情況。

（4）審核是否存在應予處理而未處理、長期掛賬的待處理資產損溢，并作出相應的稅務處理。

13.上繳管理費的審核。

（1）審核企業支付給總機構的管理費是否符合稅法的有關規定，各類文件、證明材料、憑證是否有效、齊全，計算稅前扣除的金額是否準確。

（2）審核企業支付給主管部門的管理費支付的比例和限額，是否按稅法規定進行納稅調整，計算稅前扣除的金額是否準確。

5（4）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出計價的準確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費用分配的恰當性。

（5）審核關聯公司項目，審核其租價是否符合正常交易原則。18.公益救濟性捐贈支出的審核。

（1）獲取捐贈支出明細表，與明細賬、總賬核對是否一致。（2）審核各捐贈項目的捐贈書或捐贈協議，并與款項結算情況核對，確認支出已經發生。

（3）審核公益救濟性捐贈的稅前扣除的比例、標準和具體金額是否符合稅法的有關規定，并作出正確的稅務處理。

19.增提各項準備金的審核。審核企業當年增提的準備金是否符合稅法的有關規定，并作出正確的稅務處理。

20.不允許稅前扣除項目的審核。結合成本費用與資產及負債相關項目，審核企業的應納稅所得額是否剔除了下列按稅法規定不允許扣除的項目，并作出相應的納稅調整。

（1）資本性支出。

（2）無形資產受讓、開發支出。

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。（4）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

（5）用于中國境內公益、救濟性以外的捐贈及各種贊助支出。（6）為被擔保人承擔歸還貸款擔保本息。（7）各種稅收滯納金、罰金和罰款。

73.審核并確認企業本可以彌補虧損的所得額和在虧損以后已彌補過的虧損額以及合并分立企業轉入的可彌補虧損額。

4.審核并確認本可彌補的以前虧損額和可結轉下一彌補的虧損額。

5.對不符合稅法規定在稅前彌補虧損的，應當進行納稅調整。

（四）免稅所得及減免稅的審核

1.獲取免稅所得及減免稅明細表，并與企業所得稅申報表等有關賬表核對是否一致。

2.逐筆審核明細表所列各項免稅所得及減免稅項目是否符合稅法的有關規定，適用的范圍和條件是否正確，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。

3.按照稅法的有關規定確認各項免稅所得及減免稅金額的計算是否準確，是否作出相應的稅務處理。

（五）技術開發費和加計扣除的審核

1.審核企業是否符合技術開發費加計扣除規定的范圍和條件，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。

2.審核企業申報技術開發費加計扣除所需報送有關文件和證明材料，是否符合稅務機關管理的有關要求。

3.審核技術開發費的歸集和計算是否符合稅法及其有關規定，技術開發費加計扣除金額的計算是否準確。

（六）國產設備投資抵免所得稅的審核