第一篇：政府收支分類改革

政府收支分類改革

常志翔 稅一 32011090084

黨的十六大提出：“人民當家作主是社會主義民主政治的本質要求，共產黨執政就是領導和支持人民當家作主，最廣泛地動員和組織人民群眾依法管理國家和社會事務，管理經濟和文化事業，維護和實現人民群眾的根本利益”。按照黨中央、國務院的總體部署，財政部和中央各部門積極探索，大膽實踐，圍繞著建立和完善我國公共財政體制的目標，在財政管理方面進行了一系列重大改革并取得顯著成效。實行了部門預算改革，通過對預算內外的財政資源進行整合，實現了一個部門一本預算；通過編制基本支出預算和項目支出預算，對部門基本運行的錢和辦事的錢進行了科學劃分，為支出的追蹤問效打下了基礎；通過規范預算的編制和上報程序，打開了預算逐步走向公開透明的通道。深化了“收支兩條線”管理，實行收支脫鉤，規范了部門行政和執法行為，保證了部門職能的履行，推動了依法行政。推動了國庫集中支付和政府采購制度，大大減少了財政資金被截留挪用和損失浪費，降低了政府行政成本，提高了財政資金的使用效益。通過這些改革，財政在管理上邁上了一個新的臺階，一個符合社會主義公共財政體制要求的現代財政管理框架正在逐步形成。因此，從我國國情出發，推進政府收支分類改革，建立起一個民主的、高效的預算管理制度體系，擴大公民民主參與預算過程，保證人民依法實現民主決策、民主管理和民主監督政府預算的權利，是推進社會主義政治文明和政治民主的必然要求。

政府收支分類改革意義：一是有利于推進社會主義政治文明和政治民主建設。我國現行的政府收支科目體系中，收入分類基本上是各種收入的羅列，支出分類主要是按經費性質設置。這種分類體系使政府預算常處于“外行看不懂，內行說不清”的尷尬境地。新的政府收支分類體系能夠具體、明晰地反映政府的錢從哪兒來，反映政府的各項開支用到哪里去，使“外行看得懂，內行說得清”，從而有效落實公民民主參與預算過程的權利，實現政府預算的民主決策、民主管理和民主監督。二是有利于促進政府職能轉變，推動經濟社會發展。新的政府支出功能分類能夠直觀地看出政府職能作用的范圍和方向，從而了解政府職能是否“越位”、“缺位”和“錯位”，有利于促進政府職能的轉變。同時，可以據此全面衡量財政收支行為是否符合黨和國家的方針政策，是否符合時代進步的要求，是否符合經濟和各項社會事業發展的現實需要，進而調整和完善財政收支政策，優化財政收支結構，實現經濟社會的全面、協調和可持續發展。三是有利于深化財政改革，全面建立公共財政體系。新的政府收支分類一方面可以全面體現政府收支的完整性和統一性；另一方面使部門預算、收支兩條線、國庫集中收付、政府采購等公共財政改革更具規范性和操作性，有利于公共財政改革的深入推進，促進我省公共財政基本框架的全面建立。四是有利于加強財政監督和防治腐敗。新的政府收支分類既有效涵蓋了預算內、外所有的財政收支內容，使政府的全部收支都置于財政、財務監管之下，又清晰反映了政府的各項支出的具體開支項目和用途，使財政收支項目具體化、清晰化、透明化，有利于強化財政監管和從制度上、源頭上防治腐敗。五是有利于對財政收支進行分析和國際比較。新的政府收支科目與我國國民經濟核算體系和國際慣例的通行做法基本一致，使政府收支分類體系能夠充分發揮“數據辭典”的作用，為預算管理、統計分析、宏觀決策和財政監督提供全面、真實、準確的經濟信息，便于對收支進行分析，也便于國

際對比與交流。

新的政府收支分類主要包括三個方面的內容：即收入分類、支出功能分類和支出經濟分類：第一，對政府收入進行統一分類。具體的變化主要是三個方面：一是擴大了范圍，將預算外收入和社會保險基金收入納入了政府收支分類范疇。二是體系上做了調整。新的收入分類將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移收入等。三是科目層次更為細化?，F行收入分類分設類、款、項三級，改革后分設類、款、項、目四級，對過去科目中沒有具體的項目，新的收入科目則作了反映。第二，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。新的支出功能分類不再按經費性質設置科目，而是按政府的職能和活動設置科目，政府支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。按照這種思路，支出功能分類設置類、款、項三級。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學技術、社會保障等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支出事項，如“普通教育”款下的“小學教育”等。這樣政府的錢做了什么事，做每項事花了多少錢，在預算上就能清楚地反映出來，老百姓也就看得懂了。第三，建立新型的支出經濟分類體系。支出經濟分類簡單地說就是對支出的具體經濟構成進行分類。如果說功能分類是反映政府支出“做了什么事”的問題，經濟分類則是反映“怎么去做”的問題。按照這個思路，支出經濟分類設置類、款兩級。類級科目具體包括：工資福利、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移支付、基本建設支出、其他資本性支出等?？罴壙颇渴菍︻惣壙颇康募毣缙渌Y本性支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設備購置、大型修繕、土地資源開發等。支出經濟分類為加強政府預算管理、部門財務管理和政府統計分析提供了重要工具和手段。

為確保政府收支分類改革的順利實施，我國2007年實施政府收支分類改革，倒數計時不到一年，離編制07年預算只有幾個月，時間緊迫，任務繁重。要在這么短的時間內保質保量地做好這項工作是有難度的，肯定會遇到不少困難，也確實會增加一些工作量。因此，要提高認識，加強領導。要認識到推進政府收支分類改革對社會主義市場經濟體制建設，對深化預算管理改革，對完善公共財政體制的重要意義，自覺增強推進此項改革的責任感、使命感和榮譽感。其次，要狠抓關鍵環節，確保工作落實，特別是組織好培訓工作，讓相關人員真正吃透新科目精神，做好新舊科目的銜接，對于推進改革至關重要。在此，要主動協調，及時反饋。新的政府收支分類改革方案曾反復征求各部門意見，也進行了模擬試點，新的科目體系實施也還需要一個過渡和磨合期。在實際工作中對遇到的問題，不要坐等觀望，而是主動協調，主動解決，及時反饋。

第二篇：（財務知識）政府收支分類改革及培訓教材

（財務知識）政府收支分類改革及培訓教材

政府收支分類改革 問題解答 財政部預算司編

中國財政經濟出版社 編輯說明 經國務院批準，政府收支分類改革將于 2007 年全面實施。從 2006 年 6 月起，各地區、各部門即開始用新的政府收支分類科目編制 2007 年預算。此次改革以構建新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經濟分類體系為內容，是建國以來我國財政收支分類統計體系最為重大的一次調整，也是我國政府預算管理制度的又一次深刻創新。新的政府收支分類體系有效地克服了原分類體系不能清晰反映政府收支全貌和職能活動情況的弊端，充分體現了國際通行做法與國內實際的有機結合，充分體現了市場經濟條件下建立健全我國公共財政體系的總體要求，對進一步提高政府預算的透明度，強化預算管理與監督，從源頭上治理腐敗，促進社會主義民主政治建設等，都具有十分重要的意義。

為幫助大家全面深入地了解政府收支分類改革方案，實現新舊科目的平穩過渡，圓滿實現改革目標，我們組織編寫了《政府收支分類改革問題解答》一書，以供參考。全書分六個部分。前

五部分共收錄了 159 個問題，具體包括基本問題 24 個，收入分類問題 13 個，支出功能分類問題 60 個，支出經濟分類問題 43個，其他問題 20 個。第六部分為附錄，主要介紹新舊科目之間的銜接關系。

由于時間倉促，加之我們對有些實際情況的了解不夠深入，本書一定存在不少錯漏之處。在此，懇請各位讀者不吝指正。

編者 2006 年 2 月 目錄 第一部分：基本問題 1.什么是政府收支分類？（11）

2.為什么要進行政府收支分類改革？（11）

3.政府收支分類改革有何重要意義？（13）

4.政府收支分類改革的指導原則是什么？（13）

5.政府收支分類改革的主要內容是什么？（14）

6.政府收支分類體系涵蓋范圍如何？（16）

7.政府收支分類具體運用在財政管理的哪些方面？（16）

8.建國以來我國預算收入分類的主要演變情況如何？（17）

9.國際貨幣基金組織對政府收入是如何分類的？（19）

10.收入分類科目的主要內容是什么？（19）

11.新舊收入分類的主要區別是什么？（21）

12.原政府支出科目是如何劃分的?（21）

13.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行功能分類的？（22）

14.我國支出功能分類科目的主要內容是什么？（24）

15.支出功能分類科目與原預算支出類、款、項科目相比主要有哪些變化？（27）

16.地方能否根據各地實際情況增設支出功能分類科目？（27）

17.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行經濟分類的？（28）

18.支出經濟分類的主要內容是什么？（29）

19.支出經濟分類與原目級科目相比主要有哪些變化？（31）

20.政府支出分類為何采用功能和經濟兩種分類標準？（31）

21.政府收支分類改革是否改變現行的預算管理方式？（32）

22.新舊科目數據如何進行對比分析？（32）

23.政府收支分類改革的配套改革有哪些？（33）

24.政府收支分類改革經歷了哪些主要過程？（33）

第二部分：收入分類 25.什么是政府收入分類？（35）

26.新的收入分類的主要特點是什么？（35）

27.稅款滯納金和罰款收入為何放在稅收收入科目中？（36）

28.新型農村合作醫療基金、大病統籌基金等收入如何反映？（36）

29.實行行政事業單位養老保險改革試點地區行政事業單位的基本養老保險費如何反映？（36）

30.非稅收入為何要單獨設置類級科目？（37）

31.各種教育費附加收入如何反映？（37）

32.行政事業性收費和罰沒收入及其滯納金所用科目如何確定？（38）

33.地方政府依法設立的收費項目如何反映？（38）

34.國有資本投資收益和產權轉讓收入如何區分？（39）

35.國有企業計劃虧損補貼為何仍作為收入科目？（39）

36.預算單位的債務收入為何不在政府收支分類中反映？（40）

37.地方政府債務如何反映？（40）

第三部分：支出功能分類 38.為什么要設置政府支出功能分類？（42）

39.支出功能分類類、款、項三級科目如何確定？（42）

40.支出功能分類項級科目的具體設置情況如何？（43）

41.支出功能分類中為什么不設置基本建設支出科目？（44）

42.政府性基金支出為何要單獨設置科目？（44）

43.支出部門分類與功能分類的相互關系是什么？（45）

44.預算單位的支出如何歸入相應支出功能分類？（46）

45.一些難以劃分的專項支出如何分解歸入相關支出功能分類科目？（47）

46.“一般公共服務”類科目的使用范圍是什么？（47）

47.“行政運行”反映哪些內容？（48）

48.“機關服務”的適用范圍是什么？（48）

49.基層行政機關與附屬事業單位在機構、人員、經費等方面的交叉問題如何處理？（48）

50.部門所屬學校、報社、出版社等事業單位的支出如何通過支出功能分類科目反映？（49）

51.政務審批中心的相關支出如何反映？（49）

52.物價管理方面的支出如何反映？（50）

53.各部門用于人才引進方面的支出如何反映？（50）

54.行政機關干部培訓支出如何反映？（50）

55.各級黨委所屬部門的支出如何反映？（51）

56.各部門紀檢監察機構的支出如何反映？（51）

57.“外交”類科目的適用范圍是什么？（52）

58.各部門的外事支出如何反映？（52）

59.“公共安全”類科目的適用范圍是什么？（54）

60.“教育”類科目的適用范圍是什么？（54）

61.黨校、行政學院、各部門所屬培訓機構的支出如何反映？（55）

62.同一學校不同類型的教育支出如何處理？（56）

63.“科學技術”類科目的適用范圍是什么？（56）

64.各部門科研院所的科學技術支出如何反映？（57）

65.原“科技三項費用”預算如何編制？（57）

66.“科學技術普及”款級科目如何使用？（58）

67.“文化體育與傳媒”類科目的適用范圍是什么？（58）

68.業余體校的支出如何反映？（59）

69.“社會保障和就業”類科目的適用范圍是什么？（59）

70.各部門的離退休經費如何反映？（59）

71.財政安排的各部門社會保障支出如何反映？（60）

72.財政對農村的一些補貼、補助支出如何反映？（60）

73.一些不僅僅是單位自身費用支出的公共事務開支應該列入什么科目？（60）

74.“社會保險基金支出”類科目的適用范圍是什么？（61）

75.新型農村合作醫療基金、大病統籌基金支出等為什么沒有單設科目反映？（61）

76.“環境保護”類科目的適用范圍是什么？（62）

77.“城鄉社區事務”類科目的適用范圍是什么？（62）

78.“農林水事務”類科目的適用范圍是什么？（62）

79.農業生產擔?；蛸N息、良種補貼和農機具補貼如何反映？（63）

80.扶貧支出如何反映？（63）

81.海洋漁業部門使用什么科目？（64）

82.“交通運輸”類科目的適用范圍是什么？（64）

83.“工業商業金融等事務”類科目的適用范圍是什么？（65）

84.各級安全委員會的支出如何反映？（65）

85.各地組織“赴港招商洽談會”的支出如何反映？（65）

86.各地工業管理部門的支出如何反映？（66）

87.地方保留的各行業管理辦公室的支出如何反映？（66）

88.轉移性支出為何按預算資金的管理方式進行分類？（67）

89.各級政府對下級政府的專項轉移支付為何不分別在各具體的功能科目中反映？（67）

90.能否將包括各部門的離退休支出、住房公積金支出以及醫療支出等所有支出放在其對應的功能科目中反映？（68）

91.主管單位與其下設機構履行不同職能的問題如何處理？（68）

92.多部門使用同一基金的問題如何處理？（69）

93.地方特設機構的支出如何反映？（69）

94.跨功能的部門支出如何反映？（69）

95.事業單位的基本支出和專項業務支出如何反映？（70）

96.各部門的信息化建設支出如何反映？（71）

97.鄉財縣管的地方如何反映基層支出？（71）

第四部分：支出經濟分類 98.何謂支出經濟分類？（72）

99.為什么要單設支出經濟分類？（72）

100.支出經濟分類科目的設置原則是什么？（73）

101.支出經濟分類為何不單設機關運轉支出和專項業務支出科目？（73）

102.“工資福利支出”類科目的適用范圍是什么？（74）

103.職務消費貨幣化補貼在支出經濟分類中如何反映？（74）

104.各部門和單位在國家政策規定之外自行發放的津貼補貼如何反映？（75）

105.“商品和服務支出”類科目的適用范圍是什么？（75）

106.部分專項業務支出為何不單設科目反映？（76）

107.事業單位的業務支出如何反映？（76）

108.燃料費與專用燃料費科目如何正確使用？（77）

109.網絡維護費、租賃費等支出如何反映？（77）

110.外聘專家、教練、教師等支出如何反映？（77）

111.水利部門汛期調用民工補助費等支出如何反映？（78）

112.項目前期費用和委托外單位實施合同協議等支出如何反映？（78）

113.科研知識產權研究開發費用如何反映？（78）

114.執法部門協管人員經費支出如何反映？（79）

115.植樹造林、優質農產品示范推廣等農業方面的項目支出如何反映？（79）

116.購買單位價值低于固定資產規定標準的電腦軟件支出如何反映？（79）

117.“對個人和家庭的補助”類科目適用范圍是什么？（80）

118.看守所發生的羈押人員伙食費、醫藥費如何反映？（80）

119.福利、救助機構發生的收養、救助人員服裝費等支出如何反映？（80）

120.財政預算安排的政府獎勵支出如何反映？（80）

121.未參加醫療保險人員的醫療費支出如何反映？（81）

122.社會保險基金、公務員醫療補助基金等支出如何反映？（81）

123.離退休人員的各類雜項支出如何反映？（81）

124.“對企事業單位的補貼”類科目的適用范圍是什么？（82）

125.科技部門促進和引導企業科技創新的支出如何反映？（82）

126.“轉移性支出”類科目的適用范圍是什么？（82）

127.“贈與”類科目的適用范圍是什么？（83）

128.“債務利息支出”類科目的適用范圍是什么？（83）

129.“債務還本支出”類科目的適用范圍是什么？（83）

130.“基本建設支出”類科目的適用范圍是什么？（83）

131.發展改革部門集中安排的基本建設支出如何反映？（84）

132.“其他資本性支出”類科目的適用范圍是什么？（84）

133.能夠引起資產增減變動的維修費、專用材料費為何不列入“其他資本性支出”科目？（85）

134.公共基礎設施建設支出為何作為資本性支出科目反映？（85）

135.為建筑房屋產生的其他物品支出如何反映？（85）

136.對投資城鄉道路建設形成的交通資本性支出如何反映？（86）

137.學校購置教學及公寓設備支出如何反映？（86）

138.“貸款轉貸及產權參股”類科目的適用范圍是什么？（86）

139.“其他支出”類科目具體包括哪些內容？（87）

第五部分：其他問題 140.事業單位經營性收支科目為何沒有列入政府收支分類科目？（88）

141.政府收支分類改革后如何計算法定支出增長比例？（88）

142.基本建設支出對單位上下支出可比的影響如何處理？（89）

143.每一項支出所使用的功能分類科目與經濟分類科目在名稱上是否需要一一對應？（89）

144.政府性基金在政府收支分類體系中是如何反映的？（89）

145.將社會保險基金和預算外資金收支科目列入統一的政府收支分類科目是否會影響社會保險基金和預算外資金收支的相對獨立性？（90）

146.在現行預算外資金管理模式下，能否實現“一本賬”反映政府收支活動全貌的目標？（90）

147.政府收支分類改革后，財政部門和預算單位能否分清各類資金的來源和性質？（91）

148.政府收支分類改革對地方財政預算內、預算外、基金、債務等收支的核算和管理有何影響？（91）

149.項目支出怎樣同時按功能和經濟科目反映？（92）

150.科技行政部門如何編制科技支出預算？（92）

151.部門用于離退休人員的費用支出如何完整反映？（93）

152.總預算會計與單位預算會計能否均以支出經濟分類作為核算依據？（93）

153.政府收支分類改革后，如何依據經濟分類和功能分類建立一套完整的信息編碼體系？（94）

154.部門預算編制軟件如何隨政府收支分類改革做相應調整？（94）

155.行政事業單位會計核算軟件和財政總預算會計核算軟件是否隨政府收支分類改革做相應修改？（94）

156.有關會計核算、財務管理等方面的制度是否隨政府收支分類改革做相應調整？（95）

157.政府收支分類改革后，行政事業單位會計科目與政府收支分類科目有著怎樣的關系？（95）

158.政府收支分類改革后，《財政總預算會計制度》中的“一般預算收入”、“基金預算收入”、“補助收入”、“上解收入”、“一般預算支出”、“基金預算支出”、“補助支出”和“上解支出”等科目是否應該取消？（95）

159.政府收支分類改革對財政國庫資金管理有何影響？（96）

附錄一：《2006 年政府預算收支科目》與《2007 年政府收支分類科目》的銜接（97）

附錄二：2007 年支出功能分類科目與 2006 年支出科目對照表（180）

第一部分：基本問題 1.什么是政府收支分類？ 政府收支分類，就是對政府收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動。政府收支分類科目是編制政府預決算、組織預算執行以及預算單位進行會計明細核算的重要依據。

2.為什么要進行政府收支分類改革？ 隨著公共財政體制的逐步建立和各項財政改革的深入，我國原政府預算科目體系的不適應性和弊端日益突出，有必要進行政府收支分類改革：

一是與市場經濟體制下的政府職能轉變不相適應。目前我國社會主義市場經濟體制已基本建立，政府公共管理和公共服務的職能日益加強，財政收支結構也發生了很大變化。但作為反映政府職能活動需要的預算收支科目，如基本建設支出、企業挖潛改造支出、科技三項費用、流動資金等仍然是按照過去政府代替市場配置資源的思路設計的。這既不能體現目前政府職能轉變和公共財政的實際，也帶來了一些不必要的誤解，影響各方面對我國市場經濟體制的認識。

二是不能清晰地反映政府職能活動。在市場經濟條件下，政府的重要職能，就是要彌補市場缺陷，滿足社會公共需要，講求公開、透明。政府預算必須反映公共需求，強化公共監督。但我國原預算支出類、款、項科目主要是按經費性質進行分類的，把各項支出劃分為行政費、事業費等等。這種分類方法使政府究竟辦了什么事在科目上看不出來，很多政府的重點工作支出如農業、教育、科技等都分散在各類科目中，形不成一個完整的概念。由于科目不透明、不清晰，導致政府預算“外行看不懂，內行說不清”。

三是財政管理的科學化和信息化受到制約。按照國際通行做法，政府支出分類體系包括功能分類和經濟分類。我國原有支出目級科目屬于支出經濟分類性質，但它涵蓋的范圍偏窄，財政預算中大多數資本性項目支出，以及用于轉移支付和債務等方面的支出都沒有經濟分類科目反映。另外，原有目級科目也不夠明細、規范和完整。這些對細化預算編制，加強預算單位財務會計核算，以及提高財政信息化水平都帶來一些負面影響。

四是財政預算管理和監督職能弱化。原《政府預算收支科目》只反映財政預算內收支，不包括應納入政府收支范圍的預算外收支和社會保險基金收支等，給財政預算全面反映政府各項收支活動，加強收支管理帶來較大困難，尤其是不利于綜合預算體系的建立，也不利于從制度上、源頭上預防腐敗。

五是與國民經濟核算體系和國際通行做法不相適應，既不利于財政經濟分析與決策，也不利于國際比較與交流。我國貨幣信貸統計核算體系以及國民經濟核算體系均按國際通行標準做了調整，而政府預算收支科目體系與國際通行分類方法一直存在較大差

別。盡管財政部門和國家統計部門每年都要做大量的口徑調整和數據轉換工作，但還是難以保證數據的準確性以及與其他國家之間的可比性。

3.政府收支分類改革有何重要意義？ 進行政府收支分類改革，建立一套包括收入分類、支出功能分類和支出經濟分類在內的完整規范的政府收支分類體系，一是有利于全面、準確、清晰地反映市場經濟條件下政府的收支活動，合理把握財政調控力度，進一步優化支出結構，提高財政運行效率；二是有利于繼續深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等各項改革，增加預算透明度，強化財政監督，從源頭上防止腐??；三是有利于建立與國際接軌的、高效實用的財政統計分析體系，不斷推進國際合作與交流。

4.政府收支分類改革的指導原則是什么？ 政府收支分類改革主要遵循以下三項基本原則：

一是公開透明。確保按新科目編制的預算符合市場經濟條件下公共財政的基本要求，既要讓我們自己說得明白，也要讓一般老百姓看得懂。

二是符合國情。既要合理借鑒國際經驗，實現與國際口徑的有效銜接與可比，又要充分考慮我國目前的實際情況，盡可能滿足各方面的管理需要。

三是便于操作。科目設計在內容和層級設計上既要充分滿足管理的要求，又要盡可能簡化，不能太復雜。

5.政府收支分類改革的主要內容是什么？ 以建立包括收入分類、支出功能分類和支出經濟分類在內的政府收支分類體系為目標，改革主要從三個方面展開：

第一，對政府收入進行統一分類，全面、規范、細致地反映政府各項收入。收入分類全面反映政府收入的來源和性質，不僅包括預算內收入，還包括預算外收入、社會保險基金收入等應屬于政府收入范疇的各項收入。從分類方法上看，原收入分類只是各種收入的簡單羅列，如各項稅收、行政事業性收費、罰沒收入等。新的收入分類按照科學標準和國際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入等，這為進一步加強收入管理和數據統計分析創造了有利條件。從分類結構上看，原收入分類分設類、款、項三級，改革后分設類、款、項、目四級，多了一個層次。四級科目逐級細化，以滿足不同層次的管理需求。

第二，建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項職能活動。支出功能分類不再按基本建設費、行政費、事業費等經費性質設置科目，而是根據政府管理和部門預算的要求，統一按支出功能設置類、款、項三級科目，分別為 17 類、170 多款、800多項。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學技術、社會保障和就業、環境保護等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支

出事項，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。新的支出功能科目能夠清楚地反映政府支出的內容和方向，可有效解決原支出預算“外行看不懂、內行說不清”的問題。

第三，建立支出經濟分類體系，全面、規范、明細地反映政府各項支出的具體用途。按照簡便、實用的原則，支出經濟分類科目設類、款兩級，分別為 12 類和 90 多款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移性支出、基本建設支出等?？罴壙颇渴菍︻惣壙颇康募毣?，主要體現部門預算編制和預算單位財務管理等有關方面的具體要求。如基本建設支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設備購置、大型修繕等。全面、明細的支出經濟分類是進行政府預算管理、部門財務管理以及政府統計分析的重要手段。

6.政府收支分類體系涵蓋范圍如何？ 政府收支分類不僅涵蓋了原政府預算收支科目中的一般預算、基金預算和債務預算收支，而且還納入了社會保險基金收支和財政專戶管理的預算外收支，從而形成了完整的政府收支概念。

由于此次政府收支分類改革并不改變現有預算管理方式，各級財政部門仍然要用新的政府收支分類科目繼續分別編制政府一般預算、政府性基金預算和預算外收支預算等。與此同時，各級財政部門也可用新科目進行全部政府收支的統計匯總。

7.政府收支分類具體運用在財政管理的哪些方面？ 政府收支分類在財政管理中主要應用于以下幾個方面：

一、編制和匯總預決算。各地區、各部門、各單位的預決算收支，都要按照政府收支分類統一規定的科目填報匯總。

二、辦理預算繳、撥款。各單位和個人都要按照政府收支分類科目填制專用憑證，辦理繳、撥款，進行對賬和結算。

三、組織會計核算。各級財政總會計、各單位預算會計的收支明細賬，都要按政府收支分類科目進行核算。

四、報告預算執行情況。各地區、各部門、各單位都要按照政府收支分類科目，定期匯編總預算和單位預算收支執行情況表，以便各級人大、政府、社會公眾及時了解預算收支執行情況。

五、進行財務考核分析。行政事業單位可以綜合運用支出功能分類和經濟分類，對既定的行政事業計劃任務和單位預算進行分析比較、績效考核。

六、進行財政收支統計。政府財政收支數據只有按統一的政府收支分類科目進行歸集、整理，才可與有關歷史數據、國際數據進行合理的對比分析。

8.建國以來我國預算收入分類的主要演變情況如何？ 建國以來，與預算管理體制改革以及國家重大經濟政策調整相適應，我國預算收入分類在不同時期也有較大的變化和調整。主要演變情況如下：

建國初期，我國預算收支科目表現出較強的統收統支色彩。比如，1953 年，各級財政統一預算科目包括各項稅收類、企業收入類、信貸保險收入類、其他收入類。其中，企業收入類包括企業利潤

收入、企業提繳折舊基金收入、企業固定資產變價收入、企業繳回流動資金收入；其他收入類包括事業收入、特種資金收入等。

1956 年，收入分類適當簡化。類級科目按收入性質劃分為：稅收收入、國營企事業單位收入、借款收入、其他收入、調撥收入。

1979 年，由于合并稅種，簡化稅制，收入科目劃分更趨簡單。類級科目主要包括：企業收入、企業上繳基本折舊基金、各項稅收、其他收入、預算調撥收入。

1984 年至 1986 年，經過國營企業第一步、第二步利改稅，稅收已成為我國預算收入的主要形式。同時，為體現新稅制和加強財務管理的需要，國家預算收入分類體系有了較大的調整。主要收入大類包括：工商稅收類、關稅類、農業稅類、國營企業所得稅類、國營企業調節稅類、國營企業上繳利潤類、國營企業計劃虧損補貼類、國家能源交通重點建設基金收入類、債務收入類、專款收入類、其他收入類、預算調撥收入類。

1994 年及以后，由于國家進行分稅制和工商稅制改革，并將政府性基金逐步納入預算管理，收入分設了一般預算收入科目和基金預算收入科目。其中，一般預算收入科目分類體系也有所調整。主要包括：增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、企業所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、國有資產經營收益、國有企業計劃虧損補貼、行政性收費收入、罰沒收入、海域場地礦區使用費收入、專項收入、其他收入、一般預算調撥收入等；基金預算收入科目包括：工業交通部門基金收入、商貿部門基金收入、文教部門基金收入等。直到政府收支分類改革前，這個基本格局沒有大的變化。

9.國際貨幣基金組織對政府收入是如何分類的？ 國際貨幣基金組織在《2001 年政府財政統計手冊》中，將政府收入劃分為稅收、社會繳款、贈與、其他收入四類，具體情況如下：

一、稅收收入。類下細分為：對所得、利潤和資本收益征收的稅收，對工資和勞動力征收的稅收，對財產征收的稅收，對商品和服務征收的稅收，對國際貿易和交易征收的稅收，其他稅收等。

二、社會繳款。類下細分為：社會保障繳款和其他社會繳款。其中社會保障繳款又按繳款人細分為雇員繳款、雇主繳款、自營職業者或無業人員繳款、不可分配的繳款。

三、贈與。類下細分為：來自外國政府贈與、來自國際組織贈與和來自其他廣義政府單位的贈與。

四、其他收入。類下細分為：財產收入，出售商品和服務，罰金、罰款和罰沒收入，除贈與外的其他自愿轉移，雜項和未列明的收入等。

10.收入分類科目的主要內容是什么？ 收入分類主要反映政府收入的來源和性質。根據目前我國政府收入構成情況，結合國際通行分類方法，按經濟性質將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：

一、稅收收入。分設 20 款：增值稅、消費稅、營業稅、企業所

得稅、企業所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。

二、社會保險基金收入。分設 6 款：基本養老保險基金收入、失業保險基金收入、基本醫療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、其他社會保險基金收入。

三、非稅收入。分設 8 款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入。

四、貸款轉貸回收本金收入。分設 4 款：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入。

五、債務收入。分設 2 款：國內債務收入、國外債務收入。

六、轉移性收入。分設 8 款：返還性收入、財力性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入、彩票公益金轉移收入、預算外轉移收入、上年結余收入、調入資金。

11.新舊收入分類的主要區別是什么？ 一、新的收入分類對所有政府收入按性質進行統一分類，使政府收入分類形式更趨規范。

二、新的收入分類拓寬了收入涵蓋范圍，將社會保險基金和預算外收入納入政府收入分類范圍，使收入分類更加完整。

三、新的收入分類對類款層次進行了調整，增加了一些匯總統計科目，如稅收收入、非稅收入，更便于財政收支統計和分析。

四、利用新的政府收入分類科目，我們不僅可以分別編制一般收入預算、政府基金收入預算、預算外資金收入預算等，而且可以進行全部政府收入預算的匯總統計。

12.原政府支出科目是如何劃分的? 原政府支出科目主要有兩種分類方法：

一、根據經費性質將政府支出劃分為類、款、項三級。類級科目包括：基本建設支出、企業挖潛改造資金、地質勘探費、科技三項費用、流動資金、農林水等事業支出、文教科學衛生事業費、國防費、行政管理費、政策性補貼支出等。這種分類便于財政部門按不同經費性質分配資金，同時也便于對政府支出中的生產性支出與非生產性支出比例，積累和消費比例等進行統計分析。但這種分類有一個最大的缺點，就是不能集中反映政府在某一方面（例如教育）的全部支出情況。

二、在行政事業費支出類、款、項科目之后設置支出目級科目，如基本工資、辦公費、福利費等，反映各項行政事業經費的具體開支用途。各行政事業單位則在國家統一規定的目級科目下，再分節級科目，分析考核各項費用開支的具體用途。這類科目相當于新的支出經濟分類，但涵蓋范圍不全，沒有對基本建設支出、企業挖潛改造資金等進行明細反映。

13.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行功能分類的？

按國際貨幣基金組織最新政府財政統計標準，政府支出功能分類主要包括：

一、一般公共服務。包括行政和立法機關、金融和財政事務、對外事務，對外經濟援助，一般服務，基礎研究，一般公共服務“研究和發展”，未另分類的一般公共服務，公共債務操作，各級政府間的一般公共服務等。

二、國防。包括軍事防御、民防、對外軍事援助、國防“研究和發展”、未另分類的國防等。

三、公共秩序和安全。包括警察服務、消防服務、法庭、監獄、公共秩序和安全“研究和發展”、未另分類的公共秩序和安全等。

四、經濟事務。包括一般經濟、商業和勞工事務，農業、林業、漁業和狩獵業，燃料和能源，采礦業、制造業和建筑業，運輸，通訊，其他行業，經濟事務“研究和發展”，未另分類的經濟事務等。

五、環境保護。包括廢物管理、廢水管理、減輕污染、保護生物多樣性和自然景觀、環境保護“研究和發展”、未另分類的環境保護等。

六、住房和社會福利設施。包括住房開發、社區發展、供水、街道照明、住房和社會福利設施“研究和發展”、未另分類的住房和社會福利設施等。

七、醫療保障。包括醫療產品、器械和設備，門診服務，醫院服務，公共醫療保障服務，醫療保障“研究和發展”，未另分類的醫療保障等。

八、娛樂、文化和宗教。包括娛樂和體育服務，文化服務，廣播和出版服務，宗教和其他社區服務，娛樂、文化和宗教“研究和發展”，未另分類的娛樂、文化和宗教等。

九、教育。包括學前和初等教育、中等教育、中等教育后的非高等教育、高等教育、無法定級的教育、教育的輔助服務、教育“研究和發展”、未另分類的教育等。

十、社會保護。包括傷病和殘疾、老齡、遺屬、家庭和兒童、失業、住房、未另分類的社會排斥、社會保護“研究和發展”、未另分類的社會保護等。

14.我國支出功能分類科目的主要內容是什么？ 支出功能分類主要反映政府各項職能活動及其政策目標。根據社會主義市場經濟條件下政府職能活動情況及國際通行做法，將政府支出分為類、款、項三級。其中，類、款兩級科目設置情況如下：

一、一般公共服務。分設 32 款：人大事務、政協事務、政府辦公廳（室）及相關機構事務、發展與改革事務、統計信息事務、財政事務、稅收事務、審計事務、海關事務、人事事務、紀檢監察事務、人口與計劃生育事務、商貿事務、知識產權事務、工商行政管理事務、食品和藥品監督管理事務、質量技術監督與檢驗檢疫事務、國土資源事務、海洋管理事務、測繪事務、地震事務、氣象事務、民族事務、宗教事務、港澳臺僑事務、檔案事務、共

產黨事務、民主黨派事務、群眾團體事務、彩票事務、國債事務、其他一般公共服務支出。

二、外交。分設 8 款：外交管理事務、駐外機構、對外援助、國際組織、對外合作與交流、對外宣傳、邊界勘界聯檢、其他外交支出。

三、國防。分設 3 款：現役部隊及國防后備力量、國防動員、其他國防支出。

四、公共安全。分設 10 款：武裝警察、公安、國家安全、檢察、法院、司法、監獄、勞教、國家保密、其他公共安全支出。

五、教育。分設 10 款：教育管理事務、普通教育、職業教育、成人教育、廣播電視教育、留學教育、特殊教育、教師進修及干部繼續教育、教育附加及教育基金支出、其他教育支出。

六、科學技術。分設 9 款：科學技術管理事務、基礎研究、應用研究、技術研究與開發、科技條件與服務、社會科學、科學技術普及、科技交流與合作、其他科學技術支出。

七、文化體育與傳媒。分設 6 款：文化、文物、體育、廣播影視、新聞出版、其他文化體育與傳媒支出。

八、社會保障和就業。分設 17 款：社會保障和就業管理事務、民政管理事務、財政對社會保險基金的補助、補充全國社會保障基金、行政事業單位離退休、企業關閉破產補助、就業補助、撫恤、退役安置、社會福利、殘疾人事業、城市居民最低生活保障、其他城鎮社會救濟、農村社會救濟、自然災害生活救助、紅十字

事業、其他社會保障和就業支出。

九、社會保險基金支出。分設 6 款：基本養老保險基金支出、失業保險基金支出、基本醫療保險基金支出、工傷保險基金支出、生育保險基金支出、其他社會保險基金支出。

十、醫療衛生。分設 10 款：醫療衛生管理事務、醫療服務、社區衛生服務、醫療保障、疾病預防控制、衛生監督、婦幼保健、農村衛生、中醫藥、其他醫療衛生支出。

十一、環境保護。分設 10 款：環境保護管理事務、環境監測與監察、污染防治、自然生態保護、天然林保護、退耕還林、風沙荒漠治理、退牧還草、已墾草原退耕還草、其他環境保護支出。

十二、城鄉社區事務。分設 10 款：城鄉社區管理事務、城鄉社區規劃與管理、城鄉社區公共設施、城鄉社區住宅、城鄉社區環境衛生、建設市場管理與監督、政府住房基金支出、土地有償使用支出、城鎮公用事業附加支出、其他城鄉社區事務支出。

十三、農林水事務。分設 7 款：農業、林業、水利、南水北調、扶貧、農業綜合開發、其他農林水事務支出。

十四、交通運輸。分設 4 款：公路水路運輸、鐵路運輸、民用航空運輸、其他交通運輸支出。

十五、工業商業金融等事務。分設 18 款：采掘業、制造業、建筑業、電力、信息產業、旅游業、涉外發展、糧油事務、商業流通事務、物資儲備、金融業、煙草事務、安全生產、國有資產監管、中小企業事務、可再生能源、能源節約利用、其他工業商業

金融等事務支出。

十六、其他支出。分設 4 款：預備費、年初預留、住房改革支出、其他支出。

十七、轉移性支出。分設 8 款：返還性支出、財力性轉移支付、專項轉移支付、政府性基金轉移支付、彩票公益金轉移支付、預算外轉移支出、調出資金、年終結余。

15.支出功能分類科目與原預算支出類、款、項科目相比主要有哪些變化？ 與原按經費性質設置的支出類、款、項科目相比，政府支出功能分類科目能夠更加清晰地反映政府各項職能活動支出的總量、結構與方向，具體變化有五個方面：一是分類范圍完整，即涵蓋預算內外所有政府支出；二是分類標準統一，即統一按支出功能分類，確保集中、直觀地反映政府職能活動；三是科目設置明細，充分體現預算細化、透明的要求；四是充分考慮國情，能給有關方面的管理與改革提供便利；五是與國際口徑銜接，便于比較和交流。

值得注意的是，在現行預算管理方式不變的情況下，一般支出預算、基金支出預算、預算外支出預算等還將分別編制。但是，由于新的政府支出功能分類具有統一性，我們可以對上述分別編制的預算進行匯總，從而形成全部政府支出的概念。

16.地方能否根據各地實際情況增設支出功能分類科目？ 在統一的政府支出功能分類框架下，地方可根據自身的特殊情

況，適當增設支出功能科目，但應注意以下問題：

一、為便于匯總全國的情況，支出功能分類中類、款兩級科目由中央統一規定。地方需要增設的，應報財政部統一增設，地方不得自行調整。

二、地方某些支出沒有專設的項級科目、又不宜在“其他”項級科目反映的，可增設項級科目。但在全國報表統計中，仍需并入“其他”科目反映。

17.國際貨幣基金組織對政府支出是如何進行經濟分類的？ 按照國際貨幣基金組織政府財政統計分類標準，政府支出按經濟性質分類主要包括：

一、雇員補償。包括工資和薪金（分現金形式的工資和薪金、實物形式的工資和薪金）和社會繳款（分實際的社會繳款和估算的社會繳款）。

二、商品和服務的使用。

三、固定資產的消耗。

四、利息。包括向非居民支付的、向除廣義政府外的居民支付的和向其他廣義政府單位支付的。

五、補貼。包括向公共公司提供的（分向金融公共公司提供的和向非金融公共公司提供的）和向私人企業提供的（分向金融私人企業提供的和向非金融私人企業提供的）。

六、贈與。包括向外國政府提供的（分經常性和資本性兩種）、向國際組織提供的（分經常性和資本性兩種）和向其他廣義政府

單位提供的（分經常性和資本性兩種）。

七、社會福利。包括社會保障福利（分為現金形式的社會保障福利和實物形式的社會保障福利）、社會救濟福利（分為現金形式的社會救濟福利和實物形式的社會救濟福利）、雇主社會福利（分為現金形式的雇主社會福利和實物形式的雇主社會福利）。

八、其他開支。包括除利息外的財產開支和其他雜項開支（分為經常性和資本性）。

18.支出經濟分類的主要內容是什么？ 支出經濟分類主要反映政府支出的經濟性質和具體用途。支出經濟分類設類、款兩級，具體科目設置情況如下：

一、工資福利支出。分設 7 款：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食費、伙食補助費、其他工資福利支出。

二、商品和服務支出。分設 30 款：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、交通費、差旅費、出國費、維修(護)費、租賃費、會議費、培訓費、招待費、專用材料費、裝備購置費、工程建設費、作戰費、軍用油料費、軍隊其他運行維護費、被裝購置費、專用燃料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費、其他商品和服務支出。

三、對個人和家庭的補助。分設 14 款：離休費、退休費、退職（役）費、撫恤金、生活補助、救濟費、醫療費、助學金、獎勵金、生產補貼、住房公積金、提租補貼、購房補貼、其他對個人和家庭的補助支出。

四、對企事業單位的補貼。分設 4 款：企業政策性補貼、事業單位補貼、財政貼息、其他對企事業單位的補貼支出。

五、轉移性支出。分設 2 款：不同級政府間轉移性支出、同級政府間轉移性支出。

六、贈與。下設 2 款：對國內的贈與、對國外的贈與。

七、債務利息支出。分設 6 款：國庫券付息、向國家銀行借款付息、其他國內借款付息、向國外政府借款付息、向國際組織借款付息、其他國外借款付息支出。

八、債務還本支出。下設 2 款：國內債務還本、國外債務還本。

九、基本建設支出。分設 9 款：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡購建、物資儲備、其他基本建設支出。

十、其他資本性支出。分設 9 款：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、基礎設施建設、大型修繕、信息網絡購建、物資儲備、其他資本性支出。

十一、貸款轉貸及產權參股。分設 6 款：國內貸款、國外貸款、國內轉貸、國外轉貸、產權參股、其他貸款轉貸及產權參股支出。

十二、其他支出。分設 5 款：預備費、預留、補充全國社會保障基金、未劃分的項目支出、其他支出。

19.支出經濟分類與原目級科目相比主要有哪些變化？ 與原支出目級科目相比，新的支出經濟分類主要有三個方面的變化：

一是體系更加完整。將原來一個粗略反映政府部分支出性質的附屬科目表，轉變成一個可按支出具體用途獨立反映政府全部支出活動的分類系統。

二是科目充分細化。按預算管理要求分設 90 多個款級科目，可充分滿足細化預算和強化經濟分析的要求。

三是適用范圍擴大。原支出目級科目只能反映預算單位行政事業經費的開支情況，而新的經濟分類可以明細反映包括基本建設在內的所有政府支出情況。

值得注意的是，支出經濟分類科目的細化雖為管理的細化創造了有利條件，但我們仍應根據各項管理的實際需要合理選用科目，不宜一味強調越細越好。

20.政府支出分類為何采用功能和經濟兩種分類標準？ 支出功能分類和支出經濟分類從不同側面，以不同方式反映政府支出活動，有利于全面、完整、明細地反映政府資金的使用情況。支出功能分類反映政府職能活動，說明政府的錢到底干了什么事，如辦學校、修水利等；經濟分類反映政府支出的經濟性質和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的，如辦學校的錢究竟是發了工資，還是買了設備、蓋了校舍。從某種意義上講，支出經濟分類是對政府支出活動更為明細的反映。

21.政府收支分類改革是否改變現行的預算管理方式？ 新的政府收支分類體系為預算管理方式的改進和完善創造了更為有利的條件。但是，此次政府收支分類改革并不改變現有預算

管理方式。考慮到管理需要和工作方便，我們在統一的政府收支分類的基礎上，又拆分出了一般預算收支科目、基金預算收支科目、債務預算收支科目。這樣，各級財政部門既可用新的政府收支分類科目繼續分別編制政府一般預算、政府性基金預算等，也可用新科目進行全部政府收支預算的統計匯總。新科目的具體使用，可依照中央和地方各級預決算編制的有關要求進行。

22.新舊科目數據如何進行對比分析？ 改革前后科目名稱、口徑發生了較大變化，如新科目中的“教育支出”，除包括原“教育事業費”之外，還包括教育基本建設支出、教育行政費支出以及其他用于教育方面的支出。為保證 2007年改革后與上年有關預算、執行數據的可比性，各級財政部門要對 2006 年的預算及其分月執行數按新科目進行數據轉換，以實現新舊科目的銜接和可比。但改革后新科目數據與以前的舊科目數據之間不宜再進行直接比較。

23.政府收支分類改革的配套改革有哪些？ 政府收支分類改革涉及預算編制、執行、決算和財政監督等各個環節，同時也涉及眾多的政府收支管理部門，各級財政、國庫、稅務部門以及各預算單位要積極支持和配合，共同做好政府收支分類改革工作。

（一）要對現行制度進行清理，及時修改行政事業單位財務制度以及稅收、國庫、財政總預算、行政事業單位會計制度。

（二）要及時對財政、稅務、海關、國庫等部門的收入繳庫和支

出撥款憑證及有關報表體系做相應調整。

（三）要積極推進財、稅、庫網絡建設，規范和強化財政信息管理，確保新的政府收支分類能夠全面、準確、及時地反映政府收支活動。

24.政府收支分類改革經歷了哪些主要過程？ 根據財政部反映的情況，1999 年 8 月，國務院有關領導指出：

“要著手進行政府收支分類改革，為細化預算編制、推行國庫集中收付和政府采購制度創造有利條件。” 遵照國務院領導的指示精神以及全國人大等有關方面的要求，財政部從 1999 年底啟動政府收支分類改革研究工作。

在此期間，改革小組深入研究了政府收支分類的國際經驗，分析了我國現行科目體系存在的矛盾和問題，結合公共財政、部門預算、國庫集中收付等財政改革對科目體系的新要求，按照“公開透明、符合國情、便于操作”的原則，在全國人大、中央有關部門、地方財政部門、世界銀行、國際貨幣基金組織等各有關方面的積極支持和配合下，經過反復修改和完善，于 2004 年底完成了《政府收支分類改革方案（征求意見稿）》的前期設計工作。

考慮到政府收支分類改革是一項涉及面廣、又比較復雜的工作，本著積極穩妥的原則，財政部于 2005 年選擇交通部、科技部、中紀委、國家中醫藥管理局、水利部、國家環?？偩?6 個中央部門以及天津、河北、湖北、湖南、海南 5 個省市，進行了政府收支分類改革模擬試點。試點部門和地區就新科目在預算編制、執

行等環節的使用以及新舊科目的數據轉換進行了模擬檢驗，對方案的合理性和可行性給予了充分肯定，并提出了修改意見。根據模擬試點及此后征求中央各部門意見的情況，改革方案又做了進一步的修改和完善。

2005 年 12 月 27 日，政府收支分類改革方案報經國務院批準。

第二部分：收入分類 25.什么是政府收入分類？ 政府收入是預算內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是國家實現職能的財力保障。

政府收入分類即將各類政府收入按其性質進行歸類和層次劃分，以便全面、準確、明細地反映政府收入的總量、結構及來源情況。

26.新的收入分類的主要特點是什么？ 一、從涵蓋范圍看，改革后的收入分類全面反映政府收入的來源和性質，不僅包括預算內收入，還包括預算外收入、社會保險基金收入等應屬于政府收入范疇的各項收入。

二、從分類方法看，原收入分類只是各種收入的簡單羅列，如各項稅收、行政事業性收費、罰沒收入等。新的收入分類按照科學標準和國際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入等，這為進一步加強收入管理和數據統計分析創造了有利條件。

三、從分類結構看，原收入分類分設類、款、項三級，改革后分設類、款、項、目四級，多了一個層次。四級科目逐級細化，以滿足不同層次的管理需要。

27.稅款滯納金和罰款收入為何放在稅收收入科目中？ 政府收入分類將稅收罰款收入與稅款滯納金一起，放在稅收收入

中單設科目反映，主要原因是：

一、與原分類辦法相銜接。原收入分類中各稅種科目均包括了稅款滯納金和罰款收入。

二、便于征收管理。稅務機關可在追繳稅款的同時一并加收稅款滯納金和罰款收入。

三、符合國際慣例。國際貨幣基金組織有關分類標準明確，對拖延上繳稅款或不繳稅款引起的利息和罰款收入，如果可以區分出欠繳稅種，則劃入相應的稅種。

28.新型農村合作醫療基金、大病統籌基金等收入如何反映？ 新型農村合作醫療基金和大病統籌基金各地做法不太一致，政府收入分類沒有單設上述科目，相關收入可暫列入“其他社會保險基金收入”科目中。

29.實行行政事業單位養老保險改革試點地區行政事業單位的基本養老保險費如何反映？ 目前實行行政事業單位養老保險改革的僅局限于部分地區，不具有普遍性，因此政府收入分類暫不單設科目反映。地方如需要明確反映上述繳費，可由當地財政部門商國...

第三篇：2011政府收支分類科目

2011政府收支分類科目

簡要說明

一、《2011年政府收支分類科目》（以下簡稱《2011年科目本》）是在《2010年政府收支分類科目》（以下簡稱《2010年科目本》）的基礎上，根據財政部相關文件規定，并結合預算管理工作的實際需要修訂的。

二、與《2010年科目本》相比，主要調整內容如下：（略）

三、《2011年科目本》中，凡科目名稱后標注“△”的，是2010年預算執行中根據財政部有關文件調整的科目（從2010年開始執行）；凡科目名稱后標注“★”的，是制定《2011年科目本》過程中調整的新科目（從2011年開始執行）。一些科目是2010年預算執行中根據財政部有關文件調整的科目，但在制定《2011年科目本》又對其作了修改，中標注“★”未標注“△”。

1(注：由于省財政廳沒有下發電子版文檔，內容太多，不能一一錄取?，F僅提供“簡目”，以供參考。如有需要請到財政局對口管理股室或預算股翻閱《2011年科目本》)

收入分類科目

稅收收入

01增值稅 02消費稅 03營業稅 04企業所得稅 05企業所得稅退稅 06個人所得稅 07資源稅

08固定資產投資方向調節稅

09城市維護建設稅 10房產稅 11印花稅

12城鎮土地使用稅 13土地增值稅 14車船稅 15船舶噸稅 16車輛購置稅 17關稅

18耕地占用稅 19契稅 20煙葉稅 99其他稅收收 102 社會保險基金收入

01基本養老保險基金收人 02失業保險基金收入 03基本醫療保險基金收入 04工傷保險基金收人 05生育保險基金收入

06新型農村合作醫療基金收入 07城鎮居民基本醫療保險基金收入 08新型農村社會養老保險基金收入 99其他社會保險基金收入 103 非稅收入

01政府性基金收入 02專項收入

04行政事業性收費收入． 05罰沒收入

06國有資本經營收入

07國有資源(資產)有償使用收人 99其他收入

貸款轉貸回收本金收入

01 國內貸款回收本金收入 02 國外貸款回收本金收入 03 國內轉貸回收本金收入 04 國外轉貸回收本金收入 105 債務收入

01國內債務收入 02國外債務收入 110 轉移性收入

01返還性收入

02一般性轉移支付收入 03專項轉移支付收人 04政府性基金轉移收入

07地震災后恢復重建補助收入 08上年結余收入 09調入資金

10地震災后恢復重建調入資金 11債券轉貸收入

支出功能分類科目201 一般公共服務

01人大事務 02政協事務

03政府辦公廳(室)及相關機構事 04發展與改革事務 05統計信息事務 06財政事務 07稅收事務 08審計事務 09海關事務 10人力資源事務 11紀檢監察事務

12人口與計劃生育事務 13商貿事務 14知識產權事務 15工商行政管理事務

17質量技術監督與檢驗檢疫事務 23民族事務 24宗教事務 25港澳臺僑事務

26檔案事務

28民主黨派及工商聯事務 29群眾團體事務

31黨委辦公廳(室)及相關機構事務★ 32組織事務★ 33宣傳事務★ 34統戰事務★ 35對外聯絡事務★

36其他共產黨事務支出★

99其他一般公共服務支出

202 外交

01外交管理事務 02駐外機構

03對外援助

04國際組織

05對外合作與交流 06對外宣傳 07邊界勘界聯檢 99其他外交支出 203 國防

01現役部隊 02預備役部隊 03民兵

04國防科研事業 05專項工程 06國防動員

99其他國防支出

204 公共安全

01武裝警察

02公安 03國家安全 04檢察

05法院 06司法 07監獄 08勞教

09國家保密

10緝私警察

99其他公共安全支出 205 教育

01教育管理事務 02普通教育 03職業教育 04成人教育 05廣播電視教育 06留學教育 07特殊教育

08教師進修及干部繼續教育

09教育費附加安排的支出★ 10地方教育附加安排的支出★ 11江蘇省地方教育基金支出 99其他教育支出 206 科學技術

01科學技術管理事務 02基礎研究 03應用研究

04技術研究與開發 05科技條件與服務 06社會科學 07科學技術普及 08科技交流與合作 09科技重大專項 99其他科學技術支出 207 文化體育與傳媒

01文化 02文物 03體育 04廣播影視 05新聞出版

06文化事業建設費安排的支出

07 國家電影事業發展專項資金支出99其他文化體育與傳媒支出 208 社會保障和就業

01人力資源和社會保障管理事務 02民政管理事務

03財政對社會保險基金的補助 04補充全國社會保障基金 05行政事業單位離退休 06企業改革補助 07就業補助 08撫恤 09退役安置 10社會福利 11殘疾人事業

12城市居民最低生活保障 13其他城鎮社會救濟 15自然災害生活救助 16紅十字事業

17農村最低生活保障 18其他農村社會救濟

22大中型水庫移民后期扶持基金支出 23小型水庫移民扶助基金支出 24補充道路交通事故社會救助基金 60殘疾人就業保障金支出 99其他社會保障和就業支出 209 社會保險基金支出

01基本養老保險基金支出 02失業保險基金支出 03基本醫療保險基金支出 04工傷保險基金支出 05生育保險基金支出

06新型農村合作醫療基金支出 07城鎮居民基本醫療保險基金支出 08新型農村社會養老保險基金支出 99其他社會保險基金支出

210 醫療衛生

01醫療衛生管理事務 02公立醫院

03基層醫療衛生機構

04公共衛生

05醫療保障

06中醫藥

10食品和藥品監督管理事務 99其他醫療衛生支出

211 節能環?！?/p>

01環境保護管理事務 02環境監測與監察 03污染防治 04自然生態保護 05天然林保護 06退耕還林 07風沙荒漠治理 08退牧還草

09已墾草原退耕還草 10能源節約利用 11污染減排 12可再生能源 13資源綜合利用 14能源管理事務 99其他環境保護支出 212 城鄉社區事務

01城鄉社區管理事務 02城鄉社區規劃與管理 03城鄉社區公共設施

05城鄉社區環境衛生

06建設市場管理與監督

07政府住房基金支出

08國有土地使用權出讓收人安排的支出★ 09城市公用事業附加安排的支出★ 10國有土地收益基金支出 11農業土地開發資金支出

12新增建設用地有償使用費安排的支出★ 13城市基礎設施配套費安排的支出★ 99其他城鄉社區事務支出 213 農林水事務

01農業 02林業 03水利 04南水北調 05扶貧

06農業綜合開發 07農村綜合改革

60新菜地開發建設基金支出★ 61育林基金支出★

62森林植被恢復費安排的支出★ 63中央水利建設基金支出★ 64地方水利建設基金支出★

65山西省水資源補償費安排的支出★ 66大中型水庫庫區基金支出★ 67三峽水庫庫區基金支出★ 68南水北調工程基金支出★

69國家重大水利工程建設基金支出★ 99其他農林水事務支出 214 交通運輸

01公路水路運輸 02鐵路運輸 03民用航空運輸

04石油價格改革對交通運輸的補貼 05郵政業支出

06車輛購置稅支出★

60海南省高等級公路車輛通行附加費安排的支出★61轉讓政府還貸道路收費權收入安排的支出★ 62車輛通行費安排的支出★ 63港口建設費安排的支出★ 64鐵路建設基金支出★

65福建省鐵路建設附加費安排的支出★

66民航基礎設施建設基金支出★ 67民航機場管理建設費安排的支出★ 99其他交通運輸支出 215 資源勘探電力信息等事務

01資源勘探開發和服務支出 02制造業 03建筑業

04電力監管支出

05工業和信息產業監管支出 06安全生產監管 07國有資產監管

08支持中小企業發展和管理支出 60散裝水泥專項資金支出★ 61新型墻體材料專項基金支出★ 62農網還貸資金支出★

63山西省煤炭可持續發展基金支出★ 99其他資源勘探電力信息等事務支出△216 商業服務業等事務△

02商業流通事務

05旅游業管理與服務支出

06涉外發展服務支出

60旅游發展基金支出★

99其他商業服務業等事務支出△ 217 金融監管等事務支出

01金融部門行政支出

02金融部門監管支出

03金融發展支出 04金融調控支出

05農村金融發展支出

99其他金融監管等事務支出 218 地震災后恢復重建支出

01倒塌毀損民房恢復重建 02基礎設施恢復重建

03公益服務設施恢復重建

04農業林業恢復生產和重建

05工商企業恢復生產和重建 06黨政機關恢復重建 07軍隊武警恢復重建支出 99其他恢復重建支出

220 國土資源氣象等事務

01國土資源事務” 02海洋管理事務

03測繪事務

04地震事務

05氣象事務

221 住房保障支出△

01保障性安居工程支出★

02住房改革支出 03城鄉社區住宅

222 糧油物資管理事務★

01糧油事務

02物資事務★ 223 儲備事務支出★

01能源儲備★ 02糧油儲備★

03重要商品儲備 ★ 227 預備費

228 國債還本付息支出

01國內債務還本★ 02向國家銀行借款還本 03其他國內借款還本 04向外國政府借款還本 05向國際組織借款還本 06中央其他國外借款還本 07地方向國外借款還本 08國內債務付息 09國外債務付息 10國內外債務發行 11補充還貸準備金

12財政部代理發行地方政府債券還本 13財政部代理發行地方政府債券付息 229 其他支出

02年初預留

04其他政府性基金支出 06汶川地震捐贈支出

08彩票發行銷售機構業務費安排的支出★60彩票公益金安排的支出★ 99其他支出 230 轉移性支出

01返還性支出 02一般性轉移支付 03專項轉移支付△ 04政府性基金轉移支付

07地震災后恢復重建補助支出 08調出資金 09年終結余 11債券轉貸支出

支出經濟分類科目

301 工資福利支出 302 商品和服務支出

303 對個人和家庭的補助 304 對企事業單位的補貼 305 轉移性支出 306 贈與

307 債務利息支出 308 債務還本支出 309 基本建設支出 310 其他資本性支出 311 貸款轉貸及產權參股 399其他支出

附錄一：一般預算收支科目

附錄二：政府性基金預算收支科目 附錄三：政府性基金收支科目對照表 附錄四：國有資本經營預算收支科目

第四篇：2006年政府收支分類科目改革情況的報告

文章標題：2006年政府收支分類科目改革情況的報告

2006年政府收支分類科目改革情況報告

縣政府：

為完整、準確地反映政府收支活動，進一步規范預算管理、強化預算監督，財政部下發了《關于印發政府收支分類改革方案的通知》（財預〔2006〕13號），從2007年1月1日起全面實施政府收支分類科目改革。為確保2007年

政府收支分類科目改革順利實施，2006年實行新舊兩套科目并行，現將2006年政府收支分類科目改革情況報告如下：

一、改革的指導思想和意義

政府收支分類改革的指導思想是，適應市場經濟條件下轉變政府職能、建立健全公共財政體系的總體要求，逐步形成一套既適合我國國情又符合國際[找文章到☆好范文 wenmi114.com(http://www.tmdps.cn/)一站在手，寫作無憂!]通行做法的、較為規范合理的政府收支分類體系，為進一步深化財政改革、提高預算透明度、強化預算監督創造有利條件。

實行政府收支分類改革，建立包括收入分類、支出功能分類和支出經濟分類在內的完整規范的政府收支分類體系。一是有利于全面、準確、清晰地反映市場經濟條件下政府的收支活動，合理把握財政調控力度，進一步優化支出結構，提高財政運行效率；二是有利于繼續深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等項改革，增加預算透明度，強化預算監督，從源頭上防止腐?。蝗怯欣诮⑴c國際接軌的、高效實用的財政統計分析體系，不斷推進國際合作與交流。

二、改革的基本原則

一是公開透明。確保按新科目編制的預算符合市場經濟條件下公共財政的基本要求，有利于預算編制的公正、公開、細化、透明；有利于公共財政體系的建立。

二是便于操作。科目設計在內容和層次上即充分滿足管理的要求，又盡可能簡化，有利于加強財政經濟分析與決策。

三是符合國情。即充分考慮我國實際情況，又合理借鑒國際經驗，有利于國際比較與交流。

三、改革的主要內容

政府收支分類改革是以建立包括“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經濟分類”在內的政府收支分類體系為目標，改革從三方面展開。

（一）收入分類

對政府收入進行統一分類，全面、規范、細致地反映政府收入的來源和性質。由原來的各項稅收、行政事業性收費、罰沒收入等簡單羅列分類改為按照科學標準和國際通行做法將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入6大類。

新舊收入分類的主要區別：一是新的收入分類對政府收入按性質進行統一分類，使政府收入分類形式更趨規范；二是新的收入分類拓寬了收入涵蓋范圍，將社會保險基金和預算外收入納入政府收入分類范圍，使收入分類更加完整；三是新的收入分類對類、款層次進行了調整，增加了一些匯總統計科目，如稅收收入、非稅收入，更便于財政收支統計和分析；四是利用新的政府收入分類科目，不僅可以分別編制一般預算收入預算、政府基金收入預算、預算外資金收入預算等，而且可以進行全部政府收入預算匯總統計。

（二）支出功能分類

建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項職能活動。支出功能分類不再按基本建設支出、行政費、事業費等經費性質設置科目，而是根據政府管理和部門預算的要求，統一按支出功能設置類、款、項三級科目，分別為17類、170多款、800多項。類級科目具體包括：一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業、社會保險基金支出、醫療支出、環境保護、城鄉社區事務、農林水事務、交通運輸、工業商業金融等事務、其他支出、轉移性支出，綜合反映政府各項職能活動；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支出事項，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。

新的支出功能分類科目與原預算支出類、款、項科目相比，主要變化：一是分類范圍完整，涵蓋預算內外所有政府支出；二是分類標準統一，統一支出功能分類，確保集中、直觀地反映政府職能活動；三是科目設置明細，充分體現預算細化、透明的要求；四是充分考慮國情，能給有關方面的管理與改革提供便利；五是與國際口徑銜接，便于比較和交流。新的支出功能分類能夠清楚地反映政府各項職能活動支出的總量、結構和方向，可有效解決原支出預算“外行看不懂、內行說不清”的問題。

（三）支出經濟分類

建立支出經濟分類體系，全面、規范、明細地反映政府各項支出的具體用途。按照簡單、實用的原則，支出經

濟分類科目設類、款兩級，分別為12類和90多款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出。款級科目是對類級科目的細化，主要體現部門預算編制和預算單位財務管理等有關方面的具體要求。支

出經濟分類主要反映政府支出的經濟性質和具體用途。

新的支出經濟分類科目與原目級科目相比主要變化一是體系更加完整，將原來一個粗略反映政府部分支出性質的附屬科目，轉變成一個可按支出具體用途獨立反映政府全部支出活動的分類體系；二是科目充分細化，按預算管理要求分設90多個款級科目，可充分滿足細化預算和強化經濟分析的要求；三是實用范圍擴大，原支出目級科目只能反映預算單位行政事業經費的開支情況，而新的經濟分類科目反映包括基本建設在內的所有政府支出情況。

四、新舊科目數據轉換工作進展情況

為積極穩妥地推進政府收支分類改革，財政部規定從2007年實行政府收支分類改革后，暫不改變目前預算管理的基本流程和管理模式，不改變預算平衡口徑及預算內資金、預算外資金、社會保險基金分別管理的方式。為保證政府收支分類改革前后數據的延續性和統計口徑的一致性，根據財政部《關于印發政府收支分類改革方案的通知》（財預〔2006〕13號）文件精神，2006年財政收支科目實行新舊科目并行，2007年1月1日起全面實施應用政府收支新科目。省、市財政部門分別于4月17日、27日召開了專題會議，就政府收支分類改革進行了培訓，我縣有關人員參加培訓達24人次，并就新舊科目并行數據轉換進行了統一部署。按照上級的有關要求，從5月份開始，對我縣2006年經人大審議通過的收支預算按新科目進行了數據轉換，以便于預算編制、預算執行、財政決算數據口徑的銜接。按照新科目進行數據轉換編制的2006年全縣收支預算工作于5月26日全部結束，并上報市財政局審核。

附件：1.2006年___縣財政一般預算收入新舊科目對照表

2.2006年___縣財政一般預算支出新舊科目對照表

3.2006年___縣縣本級財政一般預算收入新舊科目對照表

4.2006年___縣縣本級財政一般預算支出新舊科目對照表

二○○六年六月五日

主題詞：財政預算科目△改革報告

___縣財政局辦公室2006年6月5日印發

《2006年政府收支分類科目改革情況的報告》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀2006年政府收支分類科目改革情況的報告。

第五篇：政府收支分類改革對財政收支的影響研究

政府收支分類改革對財政收支的影響研究

內容提要：本文從政府收支分類改革的必要性分析我國舊政府收支分類存在的問題，并介紹了政府收支分類改革的具體內容，然后從改革的內容上分析政府收支分類改革對財政收支的影響，最后對改革中存在的問題提出一些合理的建議。

關鍵詞：收支分類 政府預算 監督機制

一、引言

為了適應社會主義市場經濟條件下政府職能的轉變，完整、準確地反映政府收支活動，為進一步深化部門預算、收支兩條路、國庫集中首付制度等財政管理改革，建立健全公共財政體系創造有利條件。2005年12月國務院正式批準了政府收支分類的改革方案，并于2007年開始執行新的政府收支分類科目。政府收支分類通過對政府收入和支出項目進行類比，更好的與國際慣例接軌，更詳細反映了政府的財政信息。這種改革對加強對政府預算監督，提高財政透明度有極大的促進作用。

專業：稅務

二、文獻綜述

自2005年財政部下發《政府收支分類改革方案》（征集意見稿）起，國內學者對政府收支分類改革的研究成果越來越多。這些研究成果主要分為兩類：其學生姓名：楊 夢 曉如姚麗、一為對涉及政府收支分類改革的宏觀大問題進行探討。齊天華在《綠色財會》2011年第3期上發表的《淺析政府收支分類改革的影響》，全面介紹了政府收支分類改革出臺的背景，并簡要介紹了改革對于政府財政、財稅監督體制、政府部門職能的影響。對學但文章主要內容為介紹政府財政收支分類改革的內容，號：3112353006

另外，早在2002年，施錦明在《集美大學學報》（2002年第1期）中發表題為《試論政府收支分類改革》的文章指出了政府收支分類改革之前，現行政府預算指導教師：宋麗穎收支分類體系存在的問題，不能適應社會主義市場經濟體制的要求；不能適應深化財政改革和規范預算管理的要求；不能滿足不同需求對象對財政信息的需要；不便于進行國際比較研究。針對上述問題，作者認為進行政府收支改革是很有必要的，并詳細分析了事業單位和行政單位進行改革時需要注意的問題。其二為從微觀角度分析政府收支分類改革的影響。郭崇光在2008年第26期《科技資訊》上，發表題為《財政收支分類改革下的財政審計思路和應對措施》的文章，針對財政收支分類改革的要求，郭崇光認為審計部門應該提高認識、了解改革內容；其次要創新思維、更新觀念；另外要關注變化、調整對策?！吨袊悇請蟆罚?006年5月24日第8版）刊登了《以政府收支分類改革支持公共財政的構建》的文章。財政部財政科學研究所所長賈康介紹

了政府收支分類體系的內容，改革的必要性，以及國外相關改革的方式，并闡釋了改革在預算管理改革中的作用。孟春、李明于2007年第37期《經濟研究參考》上發表了題為《深化政府收支分類改革，推進財政透明度和績效評價工作》的文章。文章詳細介紹了政府收支分類、透明度建設和公共服務績效評價的關系。

三、政府收支分類改革

（一）政府收支分類改革的必要性

政府收支分類是財政預算管理的一項重要基礎性工作，是公共財政體制建設的一個重要環節。隨著市場經濟的發展，原來根據蘇聯模式建立起來的政府收支分類體系顯得越來越不符合時代要求，日益成為改革開放和建立社會主義市場經濟體制的障礙。???

第一，不能全面準確反映政府收支活動。在高度集中的財政預算管理體制的影響下，改革開放前政府收支分類反映的政府收支活動也非常集中。隨著市場經濟體制的建立、改革開放的深入，企事業單位的經營自主權日益擴大。在這種情況下，單純以財政預算內收支為分類對象的政府收支分類科目，已很難滿足全面、準確反映政府收支活動的要求。

第二，不能適應深化財政改革和規范預算管理的要求。近年來，為規范財政管理，加強預算監督，黨中央、國務院決定進一步深化財政改革，實行部門預算，逐步建立國庫集中收付制度和政府采購制度。而以前的政府預算收支分類體系不夠科學、結構不合理、科目分類不夠細，影響了各項改革的順利進行。另外再收支分類科目設置上出現不夠規范和科學的問題。把同屬政府支配的資金認為分為“一般預算收支科目”、“基金預算收支科目”、“債務收支科目”、三塊，且分類標準和方式不同意，將同一性質的資金分列于“一般預算收支科目”和“基金預算收支科目”中。

第三，我國原來執行的收支分類延續了過去計劃經濟體制下的框架，其涵蓋內容不夠全面，不能準確反映政府收支活動全貌。改革之前，我國預算收入可能分為稅收收入和非稅收收入；支出科目主要是按“經費”興致進行分類，把各項支出劃分為行政費、事業費等，這種分類無法體現市場經濟和公共財政的基本要求，無法讓民眾了解政府的收入和支出情況，不能形成一個完整、透明、直觀的，反映政府收支的體系。在市場經濟條件下，政府職能就是要彌補市場缺陷，滿足社會公共需求，將球公開、透明，政府預算必須反映公共需求，強化社會監督。原來的體制顯然無法滿足新的時代要求。

第四，統計口徑與國際通行準則差別較大，不利于國際間的比較交流。按照國際慣例，政府支出分類體系包括功能分類和經濟分類。功能分類反映政府職能活動，諸如教育支出、公共衛生事業支出等；經濟分類是對各項具體支出進行剖析和核算，如教育經費用于支付教士工資，還是用于教育設施采購上。但原來的的分類體質缺少完整、同意的支出經濟分類方式，不利于提高政府預算的準確性。此外，我國是國際貨幣基金組織（IMF）的成員國，每年需按照《政府財政統計手冊》（GFS）想IMF提供政府財政數據。由于舊體制與國際慣例大相徑庭，我國每年向IMF提供財政數據都是在對預算收支數據進行人為調整重組后，報送的材料，財政部門和國家統計部門每年要做大量的口徑調整和數據轉換工作，不利

???于財政經濟分析與決策，不利于國際比較與交流。

總的來說，我國原來的政府收支分類體系存在體制不合理、內容不完整、分類不科學、反映不清晰的問題。因此，進行政府收支分類改革勢在必行。

（二）改革內容

新的政府收支分類主要包括三個方面的內容，即收入分類、支出功能分類和支出經濟分類。

第一，對政府收入進行統一分類。具體的變化主要是三個方面：一是擴大了范圍，將預算外收入和社會保險基金收入納入了政府收支分類范疇。二是體系上做了調整。新的收入分類將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移收入等。三是科目層次更為細化?，F行收入分類分設類、款、項三級，改革后分設類、款、項、目四級，對過去科目中沒有具體的項目，新的收入科目則作了反映。相較于原來的分類體系，新的政府收支分類體系拓展了征收收入的涵蓋范圍，規范了收入分類的標準，增強了對收入分類的分析功能。???

第二，建立新的政府支出功能分類體系。這是這次科目改革的核心。新的支出功能分類不再按經費性質設置科目，而是按政府的職能和活動設置科目，政府支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來。按照這種思路，支出功能分類設置類、款、項三級。類級科目綜合反映政府職能活動，如國防、外交、教育、科學技術、社會保障等；款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作，如“教育”類中的“普通教育”；項級科目反映為完成某一方面的工作所發生的具體支出事項，如“普通教育”款下的“小學教育”等。這樣政府的錢做了什么事，做每項事花了多少錢，在預算上就能清楚地反映出來，老百姓也就看得懂了?，F行的政府支出功能分類體系，有其自身的特點。功能分類范圍完整，功能分類的標準日趨規范，分類科目設置更加明細，便于進行國際比較和交流，更充分考慮了我國的特殊國情。

第三，建立新型的支出經濟分類體系。支出經濟分類簡單地說就是對支出的具體經濟構成進行分類。如果功能分類是反映政府支出“做了什么事”的問題，經濟分類則是反映“怎么去做”的問題。按照這個思路，支出經濟分類設置類、款兩級。類級科目具體包括：工資福利、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉移支付、基本建設支出、其他資本性支出等?？罴壙颇渴菍︻惣壙颇康募毣缙渌Y本性支出進一步細分為房屋建筑物購建、專用設備購置、大型修繕、土地資源開發等。

四、改革對財政收支的影響

收支分類改革反映了市場經濟下政府職能變化。市場經濟中，市場在社會資源配置中起主導作用，政府通過提供公共服務、彌補市場缺陷。在計劃經濟向市場經濟過渡過程中，通過企業改革剝離的社會職能，將由政府承擔；政府將承擔的一些直接介入生產過程的經濟建設職能交給市場。相應的政府財政收支結構也發生了很大變化，但反映政府職能活動需要的政府收支科目也應反映這一變化

第一，改革后，原來以稅種分列的科目合并為一個“稅收收入”科目，類級科目數量大量減少，但涵蓋范圍大為拓寬。包括稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、政府間轉移收入、貸款回收本金收入、債務收入等六大類，20多年來“預算外資金”長期存在的局面被打破，改變了我國政府收入混亂，且外行看

不懂，監督無力的局情況。從而能夠全面、規范、細致的反映了政府收入的來源和性質。

第二，強化政府公共服務職能。對于政府應承擔的公共服務職能，改革之前的支出分類體系只是泛泛分為“流通部門事業費”、“文體廣播事業費”、“教育支出”、“科學指出”、“醫療衛生支出”、“其他部門事業費”等。新的支出分類體系詳細列舉了“一般公共服務”、“外交”、“國防”、“公共安全”、“教育”、“科學技術”、“文化娛樂”、“社會保障和就業”、“社會保障基金支出”、“醫療衛生”、“環境保護”等科目設置，明確界定了公共支出的只能和范圍，剔除了那些市場能夠提供的支出，增加了應由政府主導的支出項目。支出領域和財政資金供給范圍的變化，現實中財政預算安排中財政職能有經濟建設向公共服務的轉變。政府強化公共服務供給財務管理的需要。政府支出的功能分類和經濟分類是政府公共產品供給狀況進行財務分析的基礎。通過政府功能分類中，不同公共服務資金融通的財務分析，我們可以了解公共服務供給狀況及問題。通過公共收支經濟分類,我們可以對每項公共產品和服務的資源消耗、執行績效等進行分析。在此基礎上，采取措施提高公共服務供給效率。???

第三，實行政府收支分類改革，必然擴大實行收支兩條線和收支脫鉤治理的范圍。隨著財政預算改革的不斷深化，按照公共財政的分配原則，凡是體現政府職能并依靠政府賦予的職權而取得的收入，都應納入財政預算治理的范圍，即今后政府非稅收入要全部納入預算治理的范圍。這要求執收職能部門和單位將其執收的政府非稅收入全部上繳國庫或財政專戶，支出與其執收的政府非稅收入不再掛鉤，統一由同級財政部門按照部門和單位履行只能需要核定的預算進行撥付。非稅收入全部納入預算治理，就有可能切斷執收單位的非稅收入與其支出之間的利益鏈條。

第四，有效監控財政收支。新的政府收支分類體系和財政信息管理系統相配合，可實現對財政運行過程的全面、實時監控，將有力地促進我國財政管理走向更加規范、精細、科學的軌道。改革后，財政部門提交給人大的政府預算草案根據新的預算指標都核定到最終用途的具體項目上，是人大代表清楚政府財政收支的來源和去向，這增強了人大預算審查監督的實效性，提高了政府財政的透明度。

五、改革的難點及建議

（一）改革中的難點

第一，收支分類體系與我國現行《預算法》的銜接問題。我國《預算法》界定的預算收入包括稅收收入、依規定應上繳的國有資產收益、專項收入、其他收入等；預算支出包括經濟建設支出、教科文衛體等事業發展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等項目，這與新政府收支分類體系存在明顯差異。新科目正處于使用階段,將現行類級科目直接修訂進《預算法》也不適宜。但在按新收支分類進行支出績效評估時, 其評估依據就成為問題。

第二，某些科目劃分依然存在不清晰，影響財政的透明度。為便于推進，新收支分類改革中只改變了資金反映渠道和統計口徑，不觸及現有資金分配利益格局，僅局限在技術層面,但實施問題較多。如各類功能支出項級科目都有“機關服務”一項，其主要內容是“反映為行政單位（包括實行公務員管理的事業單位）提供后勤服務的各類后勤服務中心、醫務室等附屬事業單位的支出”。其中的醫務室支出，性質屬醫療衛生類服務，但卻被歸入“機關服務”類級公共支出中去,其他如教育、科學技術支出中，也存在著類似現象，這使得某些支出仍無法清晰透明。

第三，在實際操作中，科目運用缺乏應有的準確性。由于人員素質、責任心、培訓力度、科目自身設置等諸多原因，導致政府收支科目應用中出現上述問題。比如，在幾乎所有的類、款、項級科目中都有“其他**事務支出”的設置，導致在預算編制過程中，將大量可以進入現有支出類別中的資金放入這類科目, 減少了支出透明度，為支出績效評價工作埋下了隱患。

（二）針對難題的建議

首先，完善政府職能，深化政府收支分類改革。目前的政府收支分類改革定位在技術性、形式性的劃分，不觸及政府根本職能調整，這在初期盡快啟動改革是必要的策略。但其不應當成為深化改革的定位，否則就容易將現有的政府職能固定化。為此，要繼續根據市場和政府分工原理，按照公共產品和公共服務理論，在確定政府和市場、各層級政府分工的基礎上，繼續推進政府收支分類改革，最終為公共服務績效評價、績效管理奠定基礎。

其次，科目設置中需要改進的幾個技術性問題。一是對預算科目“接口”設置要嚴格限制，防止形成模糊地帶。由于經濟和社會發展、公共需求變化，導致公共服務種類也不斷變化，因此國際上財政收支功能分類中都有“其他”項設置。如IMF的政府收支劃分中“未另分類”事項的設置。但我們認為應主要設置在款、項中，以防止類級科目成為一個大筐，為政府透明度及績效考核設置障礙。二是考慮到我國地域復雜性，應賦予省級地方政府更高權限的科目設置權，以適應地方公共產品和服務提供需要。這種做法在國際上是通例，如IMF政府收支分類說明中也指出，“在實際應用中使用更為詳細的分類是可能的，也是需要的”。???

最后，轉變財政職能，提高公共資金管理人員素質。通過公共財政改革，政府財政部門定位逐步由政府“出納”向綜合經濟和社會管理部門過渡。未來方向應該是通過對各級政府及各部門公共服務狀況的經濟性、效率性績效評價，更好地履行這一職能，這是市場經濟國家財政部門的首要職責。為此，要繼續推進財政管理改革的同時，加大各部門人員培訓力度、提高素質、完善內部管理，盡快完成這一轉變。

參考文獻： ???

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