第一篇：車間生產產品報廢的進項稅如何處理

車間生產產品報廢的進項稅如何處理 問】我是一家生產加工型企業，我公司每月生產的產品有7%左右不合格，每月比較均衡，請問，這部分報廢產品的原材料是否作進項稅額轉出，報廢的產品需要稅務部門做認定才能在所稅稅前扣除嗎？

【解答】根據中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

實施細則第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

根據上述規定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產不合格品所產生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉出。

根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例第三十二條規定，企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

又依財稅[2009]57號關于企業資產損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

根據企業所得稅法的相關規定，貴公司所發生的上述損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等，在計算應納稅所得額時扣除。

第二篇：存貨報廢進項稅是否可以轉出（推薦）

存貨報廢進項稅是否可以轉出? 【發布日期】： 2011年04月22日

問題內容：

我司為汽車電子生產企業，產品更新換代較快，產品及原材料報廢較多，對相關稅務問題有一些疑問，進行相關咨詢：

1、新的增值稅暫行條例實施細則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進項稅轉出(包括原材料、半成品、產成品)等：a.由于質量問題，造成的原材料、半成品及產成品不能用于生產或銷售而報廢：b.由于產品質量問題，售后發生召回，再將產品進行的報廢；c.產品更新換代，部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢；以上三點理解不做進項稅轉出是否正確？另：財務從謹慎性原則出發，對于已經報廢的材料做了進項稅轉出，如以上三點成立怎樣將轉出的進項再轉回來？ 回復意見：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《增值稅暫行條例》第十條規定，“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務”、“非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

綜上，上述三種情形的資產損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉出處理。對于財務上已做轉出處理的，可以作相反會計分錄。

第三篇：產品報廢處理流程

產品報廢處理流程

一、目的： 為有效的利用倉庫空間。降低倉儲成本、真實地反映公司存貨資產、及時對不良產品的報廢做到規范、合理、快捷，特制定本規定。

二、范圍：凡本公司物料/產品報廢（含半成品和成品、退貨產品、客供品、包裝物料）均按此規定作業。

三、定義：不良品與報廢品區別

不良品：產品出現不合格時，可進行返修或可降級使用并出貨的產品。

報廢品：產品出現不合格時，無法進行返修或返修后無法達到品質要求或無法降級使用的產品。

四、作業內容：

1.報廢品處理標準

1.1各相關部門將不合格品標識后送至不合格品區，由品保部門判斷是否要返工處理。1.2由制造部門返工后交質量管理部門檢驗合格后辦理入庫，返工后所剩余的無用品列為報廢處理。

1.3報廢品處理標準也可以參考內部文件QP20 《不合格品管制程序》，《產品報廢申請單》也見此文件。2 報廢品類型

2.1 不良品庫形成的各類型需報廢產品；(超出三個月客戶返回產品)由倉庫部、質保部協助負責組織實施。

2.2客退品：品質部在接到客戶退回的不良品時，由品質工程師進行判定，能修復且客戶又要 求補回的，則修復后直接開單檢驗并入庫，對不能修復客退品應分類清理做報廢處理。

2.3 包裝物料；因市場原因需更換內容、外形、顏色等原因形成的報廢；由銷售部為主和倉庫部協助負責組織實施

2.4 因存倉時間太久或因顏色不配套等原因而導致的產品物料報廢，貨倉清理所需報廢的產品物料，由生產部門為倉庫部、質保部門協助負責組織實施。

3.報廢處理流程

3.1 申請報廢的部門：負責組織對報廢產品物料的清理及鑒定、填寫《產品報廢申請單》并跟蹤領導審批簽字、形成有效單據后轉到倉儲部門。倉庫根據有效的《產品報廢申請單》內容，負責對報廢產品物料的執行處理，并錄入報廢內容后將有效《產品報廢申請單》原件轉交給財務部相關崗位審核單據；

3.2 質保部門：負責對報廢產品及物料的品質鑒定。

3.3責任部主管接到通知后需在48小時內對不良產品進行確認。

4.報廢品控制

4.1 倉儲部接獲有效的《產品報廢申請單》后，即安排人員對產品物料進行產品物料與單據的核對，必須在2個工作日內完成。

4.2 如產品物料與《產品報廢申請單》所示內容不符或認為報廢不合理，則將單據退回申請單位，要求其重新清理或重寫單據。

4.3 申請報廢的部門依有效《產品報廢申請單》核準的“處理方法”將產品/物料送到相關的執行地點進行報廢處理。4.4 報廢產品殘值處理；應由申請報廢部門經辦一人、庫管一人共同實施并在單據上簽字、所有現金收入由主導經辦人24小時內上交財務部

第四篇：生產加工型企業生產產品報廢的處理

【問】我是一家生產加工型企業，我公司每月生產的產品有7%左右不合格，每月比較均衡，請問，這部分報廢產品的原材料是否作進項稅額轉出，報廢的產品需要稅務部門做認定才能在所稅稅前扣除嗎？

【解答】根據中華人民共和國增值稅暫行條例第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

實施細則第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

根據上述規定，在增值稅處理方面，由于貴公司生產不合格品所產生的損失不屬于非正常損失，不需要作進項稅轉出。

根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例第三十二條規定，企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

又依財稅[2009]57號關于企業資產損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

根據企業所得稅法的相關規定，貴公司所發生的上述損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等，在計算應納稅所得額時扣除。

應納稅所得額=收入總額--不征稅收入--免稅收入--各項扣除--以前虧損

第五篇：進項稅轉出 情況說明

情況說明

***國家稅務局***稅務分局：

茲**有限公司（以下簡稱本公司），位于**（地址）,經市工商行政管理局批準于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務登記，納稅編碼為***，經營范圍：電子產品、五金制品。于**年**月**日認定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡稱**公司）開業以來都有經濟業務往來，雙方建立了友好的協作關系，來函此筆業務由我司采購員***向**公司業務**分別**次通過傳真簽定采購訂單。第1次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，貨物名稱為***，規格***，訂購數量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，規格***，訂購數量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據我司要求，***公司委派**業務分別于**年**月**日（送貨單號為*****）、**年**月**日（送貨單號為****）、把貨物運到我司倉庫，貨物名稱：**，規格型號**，合計數量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運費由**公司承擔。上述**筆業務**公司于**年**月**日開出增值稅專用發票給我司,發票號碼為****、開票日期***、金額***、稅額***、價稅合計***，（與訂購單金額及送貨單品名數量一致）。根據采購訂單要求，結算方式為月結**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國稅局認證抵扣。

在***年**月**日接到稅務局通知***公司把發票（號碼）作廢了，我公司財務員***馬上聯系對方財務負責人***進行詢問，要求重開具發票，并對作廢發票作出解釋，對方解釋原來財務人員操作錯誤不小心把發票作廢了，經過雙方協商同意，重新開具發票。我司對已經認證的發票（號碼）進項稅額***元,在**年**月**日做進項稅轉出處理。特此說明。

以上情況屬實，如有不實愿承擔法律責任。

申請單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：