第一篇：建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總

建筑業(yè)進項稅抵扣問題匯總

一、施工現(xiàn)場建設的臨建房屋，進項稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購的苗木花卉，能否抵扣進項稅額？

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調整為10%。

三、建筑企業(yè)的工程項目中既有適用一般計稅方法的，也有適用簡易計稅方法的，采購的設備、物資、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)如何抵扣進項稅? 對于專用于不同計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務和服務，應根據(jù)建筑項目適用的計稅方法進行區(qū)分，用于一般計稅方法建筑項目的可以全部抵扣，用于簡易計稅方法建筑項目的全部不得抵扣。對既用于一般計稅方法建筑項目也用于簡易計稅方法建筑項目的購進貨物、勞務和服務，并且進項稅額無法明確劃分的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

企業(yè)購置的不動產(chǎn)，以及既用于一般計稅方法建筑項目，也用于簡易計稅方法建筑項目的設備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進項稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購小規(guī)模納稅人按簡易計稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進項稅額進行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國稅部門申請代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計稅方法應稅項目，可以按規(guī)定抵扣進項稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項目，經(jīng)總公司授權并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構所在地稅務機構時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購建筑物資取得的進項稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務往來也應當獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司抵扣進項稅。

六、建筑服務簡易征收下扣除的分包款，取得增值稅專用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。扣除銷售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，建筑服務簡易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對于按不同項目分別適用簡易計稅或一般計稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開工前收到預付工程款30%即3000萬元，應計增值稅297.3萬元，但按進度當月僅需購進500萬元的材料，只取得進項稅額49萬元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購進，造成當月銷項稅額很大而相應進項稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實行的是憑票抵扣政策，其進項稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應做好材料的采購計劃，加強進項管理，避免由于進項稅額的延遲抵扣而帶來資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對于選擇簡易計稅項目且存在分包的建筑工程項目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，是否需通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進行開具？

對于選擇簡易計稅且存在差額扣除的建筑服務收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應全額開具增值稅專用發(fā)票。

第二篇：再談固定資產(chǎn)進項稅抵扣問題

再談固定資產(chǎn)進項稅抵扣問題 2009年08月26日 星期三 11:25

修訂后的《增值稅暫行條例》（以下簡稱新條例）日前公布，證實我的預計是準確的。這幾天有好多朋友來電和我討論新條例實施后，購進固定資產(chǎn)其進項稅如何抵扣問題。為滿足大家的要求，現(xiàn)結合條例和有關規(guī)定就固定資產(chǎn)進項稅抵扣問題做一交流，僅供大家參考。

一、固定資產(chǎn)進項稅的抵扣僅限于一般納稅人

新《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”因此，非增值稅納稅人，即從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務的企業(yè)，比如交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務企業(yè)購進的設備等固定資產(chǎn)，其進項稅不允許抵扣。

其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算當期應納增值稅額，只有一般納稅人按照“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的公式計算當期應納稅額。可見“進項稅”是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅額在符合新《條例》

及國家有關規(guī)定的前提下，才可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)其進項稅在任何條件下均不允許抵扣。

第三，要正確理解進口貨物應繳納的增值稅和增值稅進項稅抵扣之間的關系。新《條例》規(guī)定進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，怎么理解呢？這里的單位和個人，既包括從事銷售貨物、提供加工、修理修配的單位和個人，也包括從事《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務的單位和個人，只要這些單位和人通過中華人民共和國海關進口了貨物，就應該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，而與該已納增值稅是否抵扣無關。增值稅進項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進口設備等貨物而向海關繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關規(guī)定的前提下，可以抵扣當期應納的銷項稅。

二、新《條例》中可抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，僅指機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具。財稅（1993）38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條“條例（注：指1993年發(fā)布的老增值稅暫行條例）第十條所稱固定資產(chǎn)是指：

（一）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、工具、器具；

（二）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品”。

新條例允許購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以從銷項稅中抵扣，但沒有改變固定資產(chǎn)的定義。

其次，根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》“在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅”。什么是無形資產(chǎn)？什么是不動產(chǎn)？國稅發(fā)[1993]149號《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》做了解釋，無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。不動產(chǎn)是指不能移動，移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物或構筑物和其他土地附著物。可見，會計和稅法對固定資產(chǎn)的定義是不同的，會計包括機器設備和房屋建筑物，但新增值稅條例所指固定資產(chǎn)僅包括機器設備，銷售房屋建筑物的行為屬于營業(yè)稅征稅稅目。三、一般納稅人購進的下列固定資產(chǎn)，其進項稅不得抵扣

1、用于非增值稅應稅項目。非增值稅應稅項目，就是營業(yè)稅應稅項目，一般納稅人將購進的固定資產(chǎn)用于營業(yè)稅項目，其固定資產(chǎn)進項稅不得抵扣，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產(chǎn)，同時兼營服裝設計，2009年1月10日因設計需要購進了一臺機器，該機器的進項稅就不能抵扣。

由于房屋建筑物等不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅條例規(guī)范的范疇，因此因房屋建筑物購進的材料和相關設備，其進項稅均不得抵扣。財稅（1993）38號文件印發(fā)的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。國稅發(fā)[2005]173號《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產(chǎn)稅有關問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅”。財稅（1993）38號文件和國稅發(fā)[2005]173號文件明確了房產(chǎn)的計價問題，也為我們理解非增值稅應稅項目提供了指導。

需要強調的是：一是一般納稅人兼營營業(yè)稅規(guī)定的勞務時，應分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第六條，應對該項勞務征收增值稅。以前因不能分別核算導致征收增值稅的，其購進貨物的進項稅可以抵扣，比照這一規(guī)定我的理解是征收增值稅的營業(yè)稅勞務，固定資產(chǎn)進項稅也可以抵扣，但到底能否抵扣大家應注意國家以后出臺的解釋；二是因維修固定資產(chǎn)而購進材料的進項稅，應按照該固定資產(chǎn)進項稅是否抵扣的原則處理，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產(chǎn)，同時兼營服裝設計，2009年1月

10日因設計需要購進了一臺A機器，2009年1月20日因生產(chǎn)服裝購置了一臺B機器，2009年3月購進維修A機器零件一批、B機器零件一批。該公司分別核算服裝設計業(yè)務。某公司這么處理？由于B機器用于增值稅應稅項目，所以B機器和維修B機器的材料，其進項說均可在銷項稅中抵扣。相反，由于A機器用于非增值稅項目，所以A機器和維修A機器的材料，其進項說均不能在銷項稅中抵扣。三是一般納稅人因增值稅應稅項目購入設備，該設備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進項稅是否抵扣，國家沒有明確的規(guī)定，在操作中應加強與稅務機關的溝通。

2、用于免征增值稅項目購進的固定資產(chǎn)。《新條例》第十五條規(guī)定“下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品”。準確理解本條規(guī)定有助于降低涉稅風險： 一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進固定資產(chǎn)的其進項稅不能抵扣。

二是納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營該產(chǎn)品而購進固定資產(chǎn)的其進項稅不能抵扣。

三是“銷售自己使用過的物品”是指個人銷售除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品（包括固定資產(chǎn)）不屬于免稅范圍。

四是一般納稅人兼營免征增值稅項目，應分開核算，未分別核算的不得免稅，什么意思呢？舉個例子，甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務，兼營古舊圖書收購，2009年為擴大圖書收購購買了一部貨車（有合法的增值稅專用發(fā)票），正確的稅務處理應為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進項稅就不能抵扣；如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據(jù)根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第十八條，該貨車的進項稅就可以抵扣。

3、用于集體福利或者個人消費購進的固定資產(chǎn)。理解本條要注意:此行為應該是一般納稅人的行為，且該納稅人將購進的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2009年1月10日為住宿員工每人購進了一臺電視（有合法的增值稅專用發(fā)票），該電視的進項稅就不能抵扣。在實際工作中，怎么算集體福利很難把握，關鍵大家要搞清楚集體福利的內涵。

4、購進的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失。非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；其他非正常

損失。抵扣進項稅，實際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關國家不應買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中購進的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應該將進項稅計入“營業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進項稅，進項稅應該轉出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價值采取分期攤銷的辦法，因此進項稅是按原購進時的金額轉出，還是按凈值轉出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權責發(fā)生制原則我估計是按凈值和適用的稅率轉出，具體怎么操作建議大家請示稅務機關。另外，設備等固定資產(chǎn)計提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進項稅應該轉出，同理該產(chǎn)品耗用的機器折舊也應該轉出，但到底轉還是不轉出，請注意國家是否出臺有關規(guī)定。

5、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費品的固定資產(chǎn)。這個問題，財政部在答記者問時明確指小汽車、游艇等。但小汽車、游艇具體范圍是什么？我認為新《中華人民共和國消費稅暫行條例》和相關文件關于小汽車、游艇的解釋，應該和新《增值稅條例》所指的概念一致。

新《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務用車兩類，財政部 國家稅務總局財稅[2006]33號《關于調整和完善消費稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客

和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。

從財稅（2006）33號文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進項稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務用車。

需要指出的是，小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進項稅能否抵扣，這個問題不是很明確，請大家關注今后國家出臺的文件。

四、增值稅納稅人自制設備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題

設備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設備的用途不同，會導致不同的稅務結果：

一是自制設備用于非增值稅項目，在制作設備領用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項

目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應該將自產(chǎn)產(chǎn)品應納的銷項稅計入自制設備成本。

二是自制設備用于增值稅項目，在制作設備領用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2009年1月4日將價值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機器設備，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷（1+17%）×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設備的進項稅抵扣，沒有意義。

三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應該將自產(chǎn)產(chǎn)品應納的銷項稅計入資產(chǎn)成本。

五、運輸費用的抵扣問題

購入固定資產(chǎn)的運輸費用和該資產(chǎn)具有相關關系，因此該運費能否抵扣，關鍵取決于運輸?shù)呢浳锲溥M項稅能否抵扣，如果運輸?shù)呢浳锏倪M項稅不能抵扣，發(fā)生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進項稅按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。六、一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，其進項稅抵扣的前提必

須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國務院稅務主管部門的有關規(guī)定”。不符合相關規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。

第三篇：工作服 勞保費 進項稅抵扣問題

工作服等服裝支出稅前扣除、進項稅額抵扣及個稅問題 來源：小陳稅務 1.政策依據(jù)

國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告

國家稅務總局公告2011年第34號 全文有效 成文日期：2011-06-09

二、關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

2.工作服不一定是勞保

勞保用品，就是保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，對于減少職業(yè)危害起著相當重要的作用，說得直白點，那就是對健康有安全保護作用的。

勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇??。企業(yè)以上支出計入勞動保護費，可以稅前扣除。

勞動保護費的服裝限于具有“保護作用”的工作服而非所有工作服，如環(huán)衛(wèi)工人、建筑工人的工作服，都有保護和防御作用，屬于勞動保護費的服裝；酒店員工要求統(tǒng)一服裝，雖工作服僅助于形象作用，屬于正常經(jīng)營必需，就不屬于勞動保護費，屬于“企業(yè)合理的支出”。3.“不是勞保就非得是福利”是錯誤觀念

企業(yè)購買為了正常經(jīng)營需要，統(tǒng)一服裝，就和買的辦公桌、電腦一個樣，就是生產(chǎn)經(jīng)營需要的工具，公告2011年第34號規(guī)定在企業(yè)所得稅上，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，就是企業(yè)合理的支出，和什么勞保用品、福利不是一回事。

【例1】酒店大堂服務員統(tǒng)一著裝，就不屬于勞保用品，也不屬于職工福利費，是屬于企業(yè)合理的支出，企業(yè)按照相關成本費用分類計入相關科目。

4.工作服有“限制”嗎？

工作服沒有類型的限制，不是說西服就不能稅前扣除；工作服沒有金額的限制（需要關注合理性要求），不是說高檔服裝就不能稅前扣除，文件規(guī)定的是“企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，?員工工作時?.”，主要看是否與“員工工作時”直接相關。

【例2】汽車銷售企業(yè)，為員工統(tǒng)一購置西服，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。【例3】咨詢公司，因企業(yè)形象需要，為員工統(tǒng)一購置西服，要求工作時著裝，雖購置的是西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

【例4】運動俱樂部或服裝店，因銷售經(jīng)營行為的需要，為員工統(tǒng)一購置登山服，雖購置的是登山服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

但是汽車銷售企業(yè)或會計事務所，為了員工統(tǒng)一購置登山服，就屬于職工福利費范圍了，按照職工福利費稅前扣除。

【例5】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服雖購置的是高檔西服，為了正常經(jīng)營需要統(tǒng)一服裝的支出，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。5.工作服進項稅額抵扣問題

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（2）屬于勞保范圍的工作服產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（3）屬于職工福利費性質的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，不是工作服的范圍，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。

（4）如可以抵扣進項稅額，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例6】高檔酒店，為了酒店形象，為員工統(tǒng)一購置高檔西服，屬于企業(yè)合理的支出，產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。【例7】建筑工人的工作服，屬于勞動保護費的服裝，產(chǎn)生的進項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。

【例8】企業(yè)召開職工運動會，購買的運動服，屬于職工福利性質，也可以以工會經(jīng)費開支，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。【例9】企業(yè)自行食堂（不對外經(jīng)營）人員的工作服，屬于職工福利性質，其產(chǎn)生的進項稅額，不可抵扣進項稅額。6.工作服與個稅關系

（1）屬于“企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用”,不需要代扣代繳個稅；（2）屬于勞保范圍的工作服，不需要代扣代繳個稅；

（3）屬于職工福利費性質的服裝或工會經(jīng)費開支范圍的服裝，屬于員工的工資薪金所得，需要合并員工工資薪金代扣代繳個稅。7.以貨幣形式發(fā)放的置裝費

（1）屬于總局公告2015年第34號規(guī)定的“企業(yè)福利性補貼支出”，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；否則應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（2）以貨幣形式發(fā)放的置裝費，收入應并入當月工資薪金所得繳納個人所得稅。

8.員工自行購買工作服

單位要求員工上班著職業(yè)裝，并同意自行購置職業(yè)裝后，拿服裝費發(fā)票進行報銷：

如果不屬于“要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服”，應該按照“以貨幣形式發(fā)放的置裝費”處理。

第四篇：2018年最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣

2018年最新建筑業(yè)增值稅進項稅率抵扣

2018-06-14 17:16 1分包工程支出

分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包，進項抵扣稅率為10%。

1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。2工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況： 2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為10%、16%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3%。在商貿企業(yè)購買的適用稅率是16%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。3機械使用費

3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。4臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。5水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。6電費

電費，進項抵扣稅率為16%。電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。7勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。8工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。設計費支出可以抵扣進項稅。9檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。10電話費

電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。11郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。12報刊雜志 報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。13汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。14供氣供熱費用

供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。15廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。16中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。17會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。18培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。19辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。

企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。20勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。21物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。22綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。23房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為10%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。24利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。25銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。26保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。27維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是10%。

二、“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表 1稅率

稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。

1、稅率16%：

（1）提供加工、修理、修配勞務

（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務

2、稅率10%：

（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（2）糧食、食用植物油（3）國務院規(guī)定的其他貨物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（5）轉讓土地使用權、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

3、稅率6%

金融服務；增值電信服務；現(xiàn)代服務（租賃服務除外）； 提供生活服務；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術服務； 信息技術服務；文化創(chuàng)意服務；物流輔助服務； 鑒證咨詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務； 其他現(xiàn)代服務；文化體育服務；教育醫(yī)療服務； 旅游娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務； 其他生活服務。

4、零稅率

國際運輸服務；航天運輸服務；

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務； 財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務； 納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）。2征收率

征收率（2種）：3%；5%。

1、稅率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、稅率5%

（1）銷售不動產(chǎn)：

1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應納稅額。3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：

1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。（3）中外合作開采的原油、天然氣。

（說明：本文根據(jù)最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正！）

第五篇：建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進項稅的項目

建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進項稅的項目（全）

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。發(fā)票要求：

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。

3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

可抵扣增值稅進項稅的項目： 【原材料】

材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下例子。

管理要點：

（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。【周轉材料】

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。進項抵扣稅率：

（1）自購周轉材料：17%；

（2）外租周轉材料：17%；

（3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：

（1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調配給各項目使用。

（2）各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。【臨時設施】 臨時設施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點：

臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。【人工費】

管理要點：

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

【機械租賃】

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。【專業(yè)分包】

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率： 建筑服務業(yè)為11%.管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。【差旅費-住宿費】

核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。【辦公費】

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：17%。管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。【通訊費】

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。進項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%.提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%.交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%.鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。【車輛維修費】

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%； 管理要點：

由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17%； 管理要點：

由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。

（3）過路、過橋、停車費： 進項抵扣稅率：11%； 管理要點：

由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結算。（4）車輛保險費： 進項稅稅率：6%； 管理要點：

在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。【租賃費】

包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。進項稅稅率：

（1）房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；（2）汽車租賃費：17%；

（3）其他租賃費，如電腦、打印機等：17%.管理要點：

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產(chǎn)。【書報費】

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%； 管理要點：

應由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。【物業(yè)費】

包括機關辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%； 管理要點：

經(jīng)辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。【水電氣暖燃煤費】 進項稅率：

（1）電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）

（2）水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

（3）燃料、煤氣等：17%。管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。【會議費】

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票，進項抵扣稅率為11%。管理要點：

（1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。【修理費】

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。管理要點：

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。【廣告宣傳費】 進項稅率：

（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：

應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。【中介服務費】

中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%.【技術咨詢、服務、轉讓費】

使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。

進項抵扣稅率：6%。【綠化費】

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%； 管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出 【勞動保護費】

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%； 管理要點：

（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。【檢驗試驗費】

指公司在生產(chǎn)、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%； 管理要點：

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。【研究與開發(fā)費】

指公司在生產(chǎn)、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務：11%、3%；（2）研發(fā)設備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務：6%。管理要點：

應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。【培訓費】

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。【安保費】

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。【取暖費】

進項抵扣稅率：13%.【財產(chǎn)保險費】

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%.【物料消耗】

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%.【安全生產(chǎn)用品】

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：17%.管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。【財務費用】

服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。進項抵扣稅率：6%.管理要點：

各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。不可抵扣事項：

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務應取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應加強相關資產(chǎn)的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務內容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：

1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；

2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等； 3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費； 4.自購的周轉材料攤銷；

5.機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費； 6.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；

7.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；

8.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣； 9.會議費中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣； 10.差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等； 11.通信費中以職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼； 12.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等； 13.業(yè)務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等； 14.折舊、攤銷、排污費、訴訟費；

15.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣； 17.行政事業(yè)性收費；

18.財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

（五）其他不可抵扣事項：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目； 2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內進行認證；

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進項轉出的事項：

1.上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉出； 2.因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發(fā)生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；

3.管理要點：在發(fā)生進項稅轉出事項時應按照的規(guī)定逐級審批，做好臺帳登記。