第一篇：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 情況說(shuō)明

情況說(shuō)明

***國(guó)家稅務(wù)局***稅務(wù)分局：

茲**有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本公司），位于**（地址）,經(jīng)市工商行政管理局批準(zhǔn)于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務(wù)登記，納稅編碼為***，經(jīng)營(yíng)范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)**公司）開(kāi)業(yè)以來(lái)都有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，雙方建立了友好的協(xié)作關(guān)系，來(lái)函此筆業(yè)務(wù)由我司采購(gòu)員***向**公司業(yè)務(wù)**分別**次通過(guò)傳真簽定采購(gòu)訂單。第1次于**年**月**日簽定采購(gòu)訂單，訂購(gòu)單號(hào)為**，貨物名稱(chēng)為***，規(guī)格***，訂購(gòu)數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購(gòu)訂單，訂購(gòu)單號(hào)為**，規(guī)格***，訂購(gòu)數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務(wù)分別于**年**月**日（送貨單號(hào)為*****）、**年**月**日（送貨單號(hào)為****）、把貨物運(yùn)到我司倉(cāng)庫(kù)，貨物名稱(chēng)：**，規(guī)格型號(hào)**，合計(jì)數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運(yùn)費(fèi)由**公司承擔(dān)。上述**筆業(yè)務(wù)**公司于**年**月**日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票給我司,發(fā)票號(hào)碼為****、開(kāi)票日期***、金額***、稅額***、價(jià)稅合計(jì)***，（與訂購(gòu)單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購(gòu)訂單要求，結(jié)算方式為月結(jié)**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國(guó)稅局認(rèn)證抵扣。

在***年**月**日接到稅務(wù)局通知***公司把發(fā)票（號(hào)碼）作廢了，我公司財(cái)務(wù)員***馬上聯(lián)系對(duì)方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人***進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，要求重開(kāi)具發(fā)票，并對(duì)作廢發(fā)票作出解釋?zhuān)瑢?duì)方解釋原來(lái)財(cái)務(wù)人員操作錯(cuò)誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商同意，重新開(kāi)具發(fā)票。我司對(duì)已經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票（號(hào)碼）進(jìn)項(xiàng)稅額***元,在**年**月**日做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。特此說(shuō)明。

以上情況屬實(shí)，如有不實(shí)愿承擔(dān)法律責(zé)任。

申請(qǐng)單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：

第二篇：存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)出（推薦）

存貨報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅是否可以轉(zhuǎn)出? 【發(fā)布日期】： 2011年04月22日

問(wèn)題內(nèi)容：

我司為汽車(chē)電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報(bào)廢較多，對(duì)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題有一些疑問(wèn)，進(jìn)行相關(guān)咨詢(xún)：

1、新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。我司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等：a.由于質(zhì)量問(wèn)題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷(xiāo)售而報(bào)廢：b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進(jìn)行的報(bào)廢；c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專(zhuān)用材料失去了使用價(jià)值，形成的報(bào)廢；以上三點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確？另：財(cái)務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的材料做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如以上三點(diǎn)成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)再轉(zhuǎn)回來(lái)？ 回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢(xún)問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭(zhēng)議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于財(cái)務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會(huì)計(jì)分錄。

第三篇：存貨盤(pán)虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

首先，應(yīng)確定該批盤(pán)虧的存貨，在購(gòu)進(jìn)時(shí)是否取得了增值稅扣稅憑證，并按規(guī)定申報(bào)抵扣了相應(yīng)的稅款，如果在購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅扣稅憑證并申報(bào)抵扣了稅款，則不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。

其次，如果在貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)申報(bào)抵扣了稅款，則應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：1.屬于管理不善造成的貨物霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失的情形的，根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條又明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，對(duì)企業(yè)因管理不善造成的貨物霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失的盤(pán)虧，則應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.屬于計(jì)量錯(cuò)誤及自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨盤(pán)虧，不屬于增值稅法規(guī)規(guī)定的不得抵扣的情形，故不須作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

第四篇：強(qiáng)調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅審核及整理檔案

關(guān)于強(qiáng)調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅審核和檔案資料歸檔的通知

各企業(yè)辦稅員：

為了強(qiáng)化稅源管理，落實(shí)“科學(xué)經(jīng)、精細(xì)化”管理要求，貫徹《增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額審核管理辦法》（晉國(guó)稅函〔2006〕11號(hào)），現(xiàn)強(qiáng)調(diào)如下：

1、納稅人在每月納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)月的《增稅進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)表》，作為征后復(fù)核進(jìn)項(xiàng)的基礎(chǔ)資料。

2、稅管員必須在規(guī)定的周期內(nèi)，對(duì)所管的每一戶(hù)增值稅一般納稅人企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行審核，審核情況及處理結(jié)果必須填報(bào)《進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證手工審核工作底冊(cè)》并簽字以示負(fù)責(zé)，《底冊(cè)》應(yīng)歸入動(dòng)態(tài)征管檔案資料中管理。

3、強(qiáng)制要求所有增值稅一般納稅人都必須按規(guī)定取得電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。各管理員對(duì)應(yīng)未取得電費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，核實(shí)其生產(chǎn)能力。

4、按簡(jiǎn)易辦法征收方式的增值稅一般納稅人在向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)也應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如：電費(fèi)發(fā)票、包裝物等）。

5、對(duì)于未納入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，除文件規(guī)定可不通過(guò)一機(jī)多票開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的，其余業(yè)戶(hù)應(yīng)在6月底全部納入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)申請(qǐng)開(kāi)具電腦版普通發(fā)票（先通知企業(yè)到航天信息培訓(xùn)操作員）。

一般納稅人征管檔案資料清單（2007年起采用新檔案袋（育紅處領(lǐng)），分為兩袋

1、永久性資料

2、一般納稅人）

一、永久性資料歸檔情況：（逐年下移）

1、稅務(wù)登記資料

2、增值稅一般納稅人認(rèn)定表復(fù)印件

3、稅務(wù)行政許可決定書(shū)復(fù)印件（專(zhuān)用發(fā)票）

4、稅務(wù)行政許可決定書(shū)復(fù)印件（普通發(fā)票）

5、外商投資企業(yè)享受所得稅政策管理卡二、一般納稅人資料歸檔情況：

（一）基礎(chǔ)資料：

1． 辦稅員、防偽稅控操作員、會(huì)計(jì)證、財(cái)務(wù)人員身份證明及證件影印件 2． 出口供貨企業(yè)資格認(rèn)定表 3． 工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)基本情況表

4.網(wǎng)上辦稅注冊(cè)申請(qǐng)資料

5． 防偽企業(yè)認(rèn)定信息變更表及增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)工作交接單 6． 增值稅一般納稅人年審表、稅務(wù)認(rèn)定表或年審表

（二）發(fā)票類(lèi)：

7． 稅務(wù)行政許可事項(xiàng)審查意見(jiàn)書(shū)（普通發(fā)票）8． 稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)（普通發(fā)票）9． 稅務(wù)行政許可決定書(shū)（普通發(fā)票）10． 稅務(wù)行政許可決定書(shū)（專(zhuān)用發(fā)票）11． 普通發(fā)票領(lǐng)、購(gòu)簿申請(qǐng)審批表

12． 增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)、領(lǐng)申請(qǐng)審批表

13． 普通發(fā)票使用情況清理報(bào)告表（普通發(fā)票金稅卡統(tǒng)計(jì)）

14． 防偽稅控發(fā)票盤(pán)點(diǎn)表（專(zhuān)用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)稅務(wù)資料統(tǒng)計(jì)）15． 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單及通知單、丟失發(fā)票已報(bào)稅證明單

（三）核查類(lèi): 16． 稅管員下戶(hù)核查表 17． 18． 19． 20． 責(zé)令限期改正通知書(shū) 違章處罰審批表

發(fā)函、復(fù)函有關(guān)資料

內(nèi)外資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作底稿

21． 企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況調(diào)查表

22． 委托加工業(yè)務(wù)登記表、委托加工合同、稅單

（四）免抵退企業(yè)退稅資料

23． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表 24． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表 25． 企業(yè)自營(yíng)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表 26． 出口貨物離岸價(jià)申報(bào)明細(xì)表

27． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表 28． 其他需要?dú)w檔資料

（五）、征收類(lèi)：

1．一般納稅人征收記錄卡（可以為電子文檔打印）增值稅 2．增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料清單 3． 增值稅納稅申報(bào)表

4．增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一至表四）

5．稅務(wù)資料統(tǒng)計(jì)或?qū)Ｓ冒l(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計(jì)（適用WINDOWS版本）6．增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表（適用WINDOWS版本）

7．發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表

8．增值稅專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)情況明細(xì)表

9．增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表，包括代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣明細(xì)表 10．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 11．農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣清單 12．廢舊物資發(fā)票抵扣清單

13．運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單

14．進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證手工審核工作底冊(cè) 15．外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申報(bào)表

16．消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

17．增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)重開(kāi)申請(qǐng)表（2007年后取消）18．成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表（成品油零售業(yè)務(wù)納稅人）19．出口供貨企業(yè)供貨登記表

20．庫(kù)存產(chǎn)品（商品）明細(xì)表（季度）

21．資產(chǎn)負(fù)債表及損益表（季度）及（）所得稅 22．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度、納稅情況申報(bào)表 23．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(shū) 24．審計(jì)報(bào)告

25．企業(yè)所得稅季度申報(bào)表（季度）、申報(bào)表 26．企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

29． 所得稅相關(guān)減免稅、財(cái)產(chǎn)損失、稅前支列等優(yōu)惠政策審批資料 30． 其他需要?dú)w檔資料

（六）、檢查類(lèi)：稽查局移交的有關(guān)資料

小規(guī)模納稅人征管檔案資料清單：

一、管理類(lèi)：

1． 稅務(wù)登記資料（永久性資料、隨逐年下移）

2． 工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)基本情況表（2007起為《個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表》）

3． 個(gè)體工商戶(hù)定額核定審批表（2007起啟用）

4． 核定（調(diào)整）定額通知書(shū)（2007起為《核定定額通知書(shū)》）5． 不予變更納稅定額通知書(shū)（2007起啟用）6． 稅務(wù)行政許可事項(xiàng)審查意見(jiàn)書(shū) 7． 稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū) 8． 稅務(wù)行政許可決定書(shū)

9． 普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表

10． 普通發(fā)票使用情況清理報(bào)告表 11． 電子繳稅申請(qǐng)表

12． 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單 10企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

10．辦稅員證、財(cái)務(wù)人員身份證、會(huì)計(jì)證影印件 11．網(wǎng)上辦稅注冊(cè)申請(qǐng)資料

12．稅管員下戶(hù)核查表（適用小規(guī)模納稅人）13．其他需要?dú)w檔資料

二、征收類(lèi)：

1．小規(guī)模納稅人征收記錄底卡 2．增值稅納稅申報(bào)表 3．發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表

4． 企業(yè)所得稅季度申報(bào)表 5． 其他需要?dú)w檔資料

三、檢查類(lèi)：停歇業(yè)檢查、稽查有關(guān)資料

純企業(yè)所得稅戶(hù)：

一、管理類(lèi)：

1． 稅務(wù)登記資料（隨逐年下移）2． 企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 3． 商業(yè)企業(yè)基本情況表 4． 稅管員下戶(hù)核查表

5． 辦稅員證、財(cái)務(wù)人員身份證、會(huì)計(jì)證影印件 6． 其他需要?dú)w檔資料

二、征收類(lèi)：

1．小規(guī)模納稅人征收記錄卡 1． 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表

2． 季度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）3． 其他需要?dú)w檔資料

三、檢查類(lèi)：停歇業(yè)檢查、稽查有關(guān)資料

晉江市國(guó)稅局羅山分局 2007年4月17日

第五篇：建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題匯總

建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題匯總

一、施工現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)的臨建房屋，進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要分2年抵扣？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

二、園林綠化工程采購(gòu)的苗木花卉，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

1、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注：原適用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率調(diào)整為10%。

三、建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中既有適用一般計(jì)稅方法的，也有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，采購(gòu)的設(shè)備、物資、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? 對(duì)于專(zhuān)用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對(duì)既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

企業(yè)購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以及既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目，也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

四、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣? 小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以到國(guó)稅部門(mén)申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

五、跨縣(市、區(qū))的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱(chēng)不一致，無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購(gòu)建筑物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額? 總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開(kāi)具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

六、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以再抵扣嗎？

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。扣除銷(xiāo)售額取得的屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，建筑服務(wù)簡(jiǎn)易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。對(duì)于按不同項(xiàng)目分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅的納稅人要注意劃分。

七、工程合同1億元，開(kāi)工前收到預(yù)付工程款30%即3000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)增值稅297.3萬(wàn)元，但按進(jìn)度當(dāng)月僅需購(gòu)進(jìn)500萬(wàn)元的材料，只取得進(jìn)項(xiàng)稅額49萬(wàn)元，其余材料在以后月份才陸續(xù)購(gòu)進(jìn)，造成當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額很大而相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣很小，如何處理？

增值稅的抵扣政策實(shí)行的是憑票抵扣政策，其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣所屬期并不一定和其產(chǎn)生的收入互相匹配，納稅人應(yīng)做好材料的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，避免由于進(jìn)項(xiàng)稅額的延遲抵扣而帶來(lái)資金積壓或者在后期形成較大的留抵稅額。

八、對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目且存在分包的建筑工程項(xiàng)目，納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，是否需通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具？

對(duì)于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，不使用差額征稅開(kāi)票功能進(jìn)行開(kāi)具，而應(yīng)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。