第一篇：關于購進材料用于在建工程進項稅

關于購進材料用于在建工程進項稅

1、關于購進材料用于在建工程進項稅轉出的問題

如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應交稅費——應交增值 稅（進項稅額），領用時不需做進項稅轉出處理： 借：在建工程

貸：原材料/工程物資 【不含稅價】

如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許抵扣，應該計入成本中，日后領用工程物資時是含稅價； 借：在建工程

貸：工程物資 【含稅價】

如果購入材料時明確是用于產(chǎn)品生產(chǎn)，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產(chǎn)領用材料時進項稅要做轉出處理 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出）【買價×稅率】

如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于機器、設備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額： 借：在建工程

貸：庫存商品

如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于房屋、建筑物等在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本： 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）【公允價值×稅率】

另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅允許抵扣。

2、在建工程領用材料、產(chǎn)品、工程物資時涉及的增值稅如何處理？

【答復】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資 產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增 值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單

據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目。

關于這個規(guī)定有幾個需要注意的問題：

一、上面所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。

購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

二、關于購進材料用于在建工程進項稅轉出的問題

如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），領用時不需做進項稅轉出處理： 借：在建工程

貸：原材料/工程物資 【不含稅價】

如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許

抵扣，應該計入成本中，日后領用工程物資時是含稅價； 借：在建工程

貸：工程物資 【含稅價】

如果購入材料時明確是用于產(chǎn)品生產(chǎn)，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產(chǎn)領用材料時進項稅要做轉出處理 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出）【買價×稅率】

如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于機器、設備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額： 借：在建工程

貸：庫存商品

如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于房屋、建筑物等在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本： 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）【公允價值×稅率】

另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發(fā)票，進項 稅允許抵扣。

第二篇：自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程

1.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程：

1)、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（機器設備）

借：在建工程

貸：庫存商品

2).自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（）

借：在建工程

貸：庫存商品 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）---公允價值*17%（或是計稅價*17%）進項稅額可以抵扣，對于在生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品過程中領用的原材料，在做原材料進貨驗收時進項稅額就已經(jīng)被抵掉了:

借：原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

2.原材料用于在建工程，直接把分錄給你吧：

1）、購入的原材料直接用于在建工程（機器設備）

借：在建工程 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

如果購入的時候用于原材料，則先

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

在領用的時候

借：在建工程

貸：原材料

2）、購入的原材料直接用于在建工程（）

借：在建工程（購價+進項稅）

貸：銀行存款等

如果購入的時候用于原材料，則先

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

在領用的時候，借：在建工程（購價+進項稅）

貸：原材料

應交稅費—應交增值稅（）

第三篇：進項稅轉出 情況說明

情況說明

***國家稅務局***稅務分局：

茲**有限公司（以下簡稱本公司），位于**（地址）,經(jīng)市工商行政管理局批準于**年**月**日成立，**年**月**日辦理稅務登記，納稅編碼為***，經(jīng)營范圍：電子產(chǎn)品、五金制品。于**年**月**日認定為增值稅一般納稅人。

本公司與***有限公司（以下簡稱**公司）開業(yè)以來都有經(jīng)濟業(yè)務往來，雙方建立了友好的協(xié)作關系，來函此筆業(yè)務由我司采購員***向**公司業(yè)務**分別**次通過傳真簽定采購訂單。第1次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，貨物名稱為***，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：****。第二次于**年**月**日簽定采購訂單，訂購單號為**，規(guī)格***，訂購數(shù)量為****，含稅金額為****元，交貨日期：***。根據(jù)我司要求，***公司委派**業(yè)務分別于**年**月**日（送貨單號為*****）、**年**月**日（送貨單號為****）、把貨物運到我司倉庫，貨物名稱：**，規(guī)格型號**，合計數(shù)量：****。以上貨物由我司收貨員***簽收，運費由**公司承擔。上述**筆業(yè)務**公司于**年**月**日開出增值稅專用發(fā)票給我司,發(fā)票號碼為****、開票日期***、金額***、稅額***、價稅合計***，（與訂購單金額及送貨單品名數(shù)量一致）。根據(jù)采購訂單要求，結算方式為月結**天，所以貨款我司尚未支付給***公司，我司已在***年***月向****國稅局認證抵扣。

在***年**月**日接到稅務局通知***公司把發(fā)票（號碼）作廢了，我公司財務員***馬上聯(lián)系對方財務負責人***進行詢問，要求重開具發(fā)票，并對作廢發(fā)票作出解釋，對方解釋原來財務人員操作錯誤不小心把發(fā)票作廢了，經(jīng)過雙方協(xié)商同意，重新開具發(fā)票。我司對已經(jīng)認證的發(fā)票（號碼）進項稅額***元,在**年**月**日做進項稅轉出處理。特此說明。

以上情況屬實，如有不實愿承擔法律責任。

申請單位：***有限公司

日期： ** 法人簽字：

第四篇：購進廠房建造鋼材、購進中央空調的進項稅能否抵扣

問：一般納稅人購入用于建造鋼結構廠房的鋼材進項稅額能否抵扣？如不能抵扣，拆卸鋼結構廠房后，處置拆卸下來的鋼材按17%繳納增值稅還是按4%征收率減半征收增值稅？建筑物購入安裝中央空調能否抵扣進項稅

答：《增值稅暫行條例》第十條第（一）款規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第一條規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，該鋼結構廠房作為不動產(chǎn)，企業(yè)購入用于該鋼結構的房屋的鋼材的進項稅額和購進鋼材的運輸費用計算的進項稅不得抵扣，應作進項稅額轉出。企業(yè)如果將該鋼結構廠房拆除，將鋼材單獨對外銷售，屬于銷售條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅

[2009]113號）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務總局網(wǎng)站查詢。

以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

根據(jù)上述規(guī)定，公司購入的中央空調屬于以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，因此不可以抵扣進項稅額。

第五篇：強調進項稅審核及整理檔案

關于強調進項稅審核和檔案資料歸檔的通知

各企業(yè)辦稅員：

為了強化稅源管理，落實“科學經(jīng)、精細化”管理要求，貫徹《增值稅一般納稅人進項稅額審核管理辦法》（晉國稅函〔2006〕11號），現(xiàn)強調如下：

1、納稅人在每月納稅申報時應向稅務機關報送當月的《增稅進項抵扣明細表》，作為征后復核進項的基礎資料。

2、稅管員必須在規(guī)定的周期內，對所管的每一戶增值稅一般納稅人企業(yè)申報的進項抵扣憑證進行審核，審核情況及處理結果必須填報《進項抵扣憑證手工審核工作底冊》并簽字以示負責，《底冊》應歸入動態(tài)征管檔案資料中管理。

3、強制要求所有增值稅一般納稅人都必須按規(guī)定取得電費增值稅專用發(fā)票進行認證。各管理員對應未取得電費專用發(fā)票進行認證抵扣的企業(yè)進行納稅評估，核實其生產(chǎn)能力。

4、按簡易辦法征收方式的增值稅一般納稅人在向增值稅一般納稅人購進貨物時也應取得增值稅專用發(fā)票（如：電費發(fā)票、包裝物等）。

5、對于未納入防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，除文件規(guī)定可不通過一機多票開票系統(tǒng)開具普通發(fā)票的，其余業(yè)戶應在6月底全部納入防偽稅控開票系統(tǒng)申請開具電腦版普通發(fā)票（先通知企業(yè)到航天信息培訓操作員）。

一般納稅人征管檔案資料清單（2007年起采用新檔案袋（育紅處領），分為兩袋

1、永久性資料

2、一般納稅人）

一、永久性資料歸檔情況：（逐年下移）

1、稅務登記資料

2、增值稅一般納稅人認定表復印件

3、稅務行政許可決定書復印件（專用發(fā)票）

4、稅務行政許可決定書復印件（普通發(fā)票）

5、外商投資企業(yè)享受所得稅政策管理卡二、一般納稅人資料歸檔情況：

（一）基礎資料：

1． 辦稅員、防偽稅控操作員、會計證、財務人員身份證明及證件影印件 2． 出口供貨企業(yè)資格認定表 3． 工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)基本情況表

4.網(wǎng)上辦稅注冊申請資料

5． 防偽企業(yè)認定信息變更表及增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作交接單 6． 增值稅一般納稅人年審表、稅務認定表或年審表

（二）發(fā)票類：

7． 稅務行政許可事項審查意見書（普通發(fā)票）8． 稅務行政許可申請書（普通發(fā)票）9． 稅務行政許可決定書（普通發(fā)票）10． 稅務行政許可決定書（專用發(fā)票）11． 普通發(fā)票領、購簿申請審批表

12． 增值稅專用發(fā)票購、領申請審批表

13． 普通發(fā)票使用情況清理報告表（普通發(fā)票金稅卡統(tǒng)計）

14． 防偽稅控發(fā)票盤點表（專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計稅務資料統(tǒng)計）15． 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單及通知單、丟失發(fā)票已報稅證明單

（三）核查類: 16． 稅管員下戶核查表 17． 18． 19． 20． 責令限期改正通知書 違章處罰審批表

發(fā)函、復函有關資料

內外資企業(yè)所得稅納稅評估工作底稿

21． 企業(yè)產(chǎn)品銷售情況調查表

22． 委托加工業(yè)務登記表、委托加工合同、稅單

（四）免抵退企業(yè)退稅資料

23． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 24． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表 25． 企業(yè)自營出口貨物免、抵、退稅申報明細表 26． 出口貨物離岸價申報明細表

27． 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表 28． 其他需要歸檔資料

（五）、征收類：

1．一般納稅人征收記錄卡（可以為電子文檔打印）增值稅 2．增值稅一般納稅人納稅申報資料清單 3． 增值稅納稅申報表

4．增值稅納稅申報表附列資料（表一至表四）

5．稅務資料統(tǒng)計或專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計（適用WINDOWS版本）6．增值稅專用發(fā)票匯總表（適用WINDOWS版本）

7．發(fā)票領用存月報表

8．增值稅專用發(fā)票填開情況明細表

9．增值稅專用發(fā)票抵扣明細表，包括代開增值稅專用發(fā)票抵扣明細表 10．海關完稅憑證抵扣清單 11．農產(chǎn)品收購憑證抵扣清單 12．廢舊物資發(fā)票抵扣清單

13．運輸發(fā)票抵扣清單

14．進項抵扣憑證手工審核工作底冊 15．外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品免稅申報表

16．消費稅納稅申報表

17．增值稅專用發(fā)票銷項負數(shù)重開申請表（2007年后取消）18．成品油購銷存情況明細表（成品油零售業(yè)務納稅人）19．出口供貨企業(yè)供貨登記表

20．庫存產(chǎn)品（商品）明細表（季度）

21．資產(chǎn)負債表及損益表（季度）及（）所得稅 22．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)季度、納稅情況申報表 23．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書 24．審計報告

25．企業(yè)所得稅季度申報表（季度）、申報表 26．企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

29． 所得稅相關減免稅、財產(chǎn)損失、稅前支列等優(yōu)惠政策審批資料 30． 其他需要歸檔資料

（六）、檢查類：稽查局移交的有關資料

小規(guī)模納稅人征管檔案資料清單：

一、管理類：

1． 稅務登記資料（永久性資料、隨逐年下移）

2． 工業(yè)（商業(yè)）企業(yè)基本情況表（2007起為《個體工商戶定額信息采集表》）

3． 個體工商戶定額核定審批表（2007起啟用）

4． 核定（調整）定額通知書（2007起為《核定定額通知書》）5． 不予變更納稅定額通知書（2007起啟用）6． 稅務行政許可事項審查意見書 7． 稅務行政許可申請書 8． 稅務行政許可決定書

9． 普通發(fā)票領購簿申請審批表

10． 普通發(fā)票使用情況清理報告表 11． 電子繳稅申請表

12． 代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單 10企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

10．辦稅員證、財務人員身份證、會計證影印件 11．網(wǎng)上辦稅注冊申請資料

12．稅管員下戶核查表（適用小規(guī)模納稅人）13．其他需要歸檔資料

二、征收類：

1．小規(guī)模納稅人征收記錄底卡 2．增值稅納稅申報表 3．發(fā)票領用存月報表

4． 企業(yè)所得稅季度申報表 5． 其他需要歸檔資料

三、檢查類：停歇業(yè)檢查、稽查有關資料

純企業(yè)所得稅戶：

一、管理類：

1． 稅務登記資料（隨逐年下移）2． 企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 3． 商業(yè)企業(yè)基本情況表 4． 稅管員下戶核查表

5． 辦稅員證、財務人員身份證、會計證影印件 6． 其他需要歸檔資料

二、征收類：

1．小規(guī)模納稅人征收記錄卡 1． 企業(yè)所得稅預繳納稅申報表

2． 季度財務報表（資產(chǎn)負債表、損益表）3． 其他需要歸檔資料

三、檢查類：停歇業(yè)檢查、稽查有關資料

晉江市國稅局羅山分局 2007年4月17日