第一篇：購進廠房建造鋼材、購進中央空調的進項稅能否抵扣

問：一般納稅人購入用于建造鋼結構廠房的鋼材進項稅額能否抵扣？如不能抵扣，拆卸鋼結構廠房后，處置拆卸下來的鋼材按17%繳納增值稅還是按4%征收率減半征收增值稅？建筑物購入安裝中央空調能否抵扣進項稅

答：《增值稅暫行條例》第十條第（一）款規定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規定，條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第一條規定：一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

根據上述規定，該鋼結構廠房作為不動產，企業購入用于該鋼結構的房屋的鋼材的進項稅額和購進鋼材的運輸費用計算的進項稅不得抵扣，應作進項稅額轉出。企業如果將該鋼結構廠房拆除，將鋼材單獨對外銷售，屬于銷售條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅

[2009]113號）規定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構筑物，是指人們不在其內生產、生活的人工建造物，具體為《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產資源及土地上生長的植物。《固定資產分類與代碼》（GB/T14885-1994）電子版可在財政部或國家稅務總局網站查詢。

以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

根據上述規定，公司購入的中央空調屬于以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，因此不可以抵扣進項稅額。

第二篇：關于購進材料用于在建工程進項稅

關于購進材料用于在建工程進項稅

1、關于購進材料用于在建工程進項稅轉出的問題

如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產經營用動產的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應交稅費——應交增值 稅（進項稅額），領用時不需做進項稅轉出處理： 借：在建工程

貸：原材料/工程物資 【不含稅價】

如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許抵扣，應該計入成本中，日后領用工程物資時是含稅價； 借：在建工程

貸：工程物資 【含稅價】

如果購入材料時明確是用于產品生產，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產領用材料時進項稅要做轉出處理 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出）【買價×稅率】

如果自產產品用于機器、設備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額： 借：在建工程

貸：庫存商品

如果自產產品用于房屋、建筑物等在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本： 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）【公允價值×稅率】

另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產經營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發票，進項稅允許抵扣。

2、在建工程領用材料、產品、工程物資時涉及的增值稅如何處理？

【答復】自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資 產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增 值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單

據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目。

關于這個規定有幾個需要注意的問題：

一、上面所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍。

二、關于購進材料用于在建工程進項稅轉出的問題

如果購進材料、工程物資用于機器、設備等生產經營用動產的在建工程，材料和工程物資購入時的進項稅允許抵扣，購入時單獨計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），領用時不需做進項稅轉出處理： 借：在建工程

貸：原材料/工程物資 【不含稅價】

如果購進工程物資用于房屋、建筑物等不動產的在建工程，工程物資購入時的進項稅不允許

抵扣，應該計入成本中，日后領用工程物資時是含稅價； 借：在建工程

貸：工程物資 【含稅價】

如果購入材料時明確是用于產品生產，進行允許抵扣，單獨處理，日后購建不動產領用材料時進項稅要做轉出處理 借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅轉出）【買價×稅率】

如果自產產品用于機器、設備等安裝的在建工程，不需要確認增值稅銷項稅額： 借：在建工程

貸：庫存商品

如果自產產品用于房屋、建筑物等在建工程，應當確認增值稅銷項稅額，計入在建工程成本： 借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）【公允價值×稅率】

另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產經營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發票，進項 稅允許抵扣。