第一篇：固定資產報廢處理

我廠巳報廢的固定資產有人購買時：我的會計處理是：

借：銀行存款

貸：營業外收入

稅務局檢查時說要補交17的增值稅，因為巳報廢的固定資產出售時應視作廢料銷售，雖然稅務說的有道理，但我覺得我們廠很特殊的，它是我廠下面一個分廠關停，設備全部都經過稅務局批準報廢了，因為這些設備在我廠巳沒有使用價值了，設備是先報廢氣后處置，要是像稅務局這樣處理，我們賣設備都要交稅，那要交好多稅呀，請問有什么好的處理辦法嗎根據財稅[2002]29號通知規定,自2002年1月1日起,納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自已使用過的應稅固定資產),一律按照4的征收率計算稅額后減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額.你廠固定資產銷售可參照此規定計算申報增值稅.根據你的題目判斷你廠固定資產已做報廢處理,不能參照上述規定處理.報廢的會計處理程序:

報廢時,借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

殘值估價入賬,借:原材料等

貸:固定資產清理

差額,借:營業外支出借:固定資產清理

貸:固定資產清理或者貸:營業外收入.出售時,借:銀行存款等.貸:原材料等

應交稅金--增值稅(銷項稅額,稅率17)

第二篇：固定資產報廢處理辦法

固定資產報廢處理辦法

第一條為了加強中心固定資產的管理，提高固定資產使用效益，根據中心的實際情況，特制定本辦法。第二條固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備器具、工具等。單位價值在2000元以上、并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。

第三條固定資產報廢必須

具備以下條件之一：

一、固定資產已達到使用期限，并經確定已失去使用效能，經主任辦公會批準，作報廢處理。

二、電子設備及高科技產品未達到使用期限，但因技術發展已列入同類產品淘汰產品范圍的，已限制了工作效率的進一步提高，在設備認證員認證后，經主任辦公會批準，作報廢處理。

三、由于自然災害、不可抗力等原因致損而無法修復，或因被盜而無法找回的，經主任辦公會批準，作報廢處理。

第四條固定資產報廢程序：

一、行政科定期對固定資產進行盤點，對符合報廢條件的固定資產提出報廢處理意見，經主任辦公會批準，實施報廢處理。

二、資產使用者在使用過程中，固定資產因使用頻率過高、老化等非人為損壞原因不宜再使用的，按下列程序作報廢處理：

1、資產使用者提出申請，在資產管理員處領取并填寫《固定資產報廢單》。

2、由設備認證員對申請報廢的固定資產設備類進行技術鑒定，查明是否能夠修復或改裝使用，在《固定資產報廢單》上簽署擬報廢或修復意見。對確實無法修復或修復金額超過原值50％以上的固定資產作報廢處理。

3、行政科簽署處理意見。對未達到正常使用年限的提前報廢或由于非常事故造成的報廢，經查明原因，分清責任后在《固定資產報廢單》上簽署是否報廢意見。

三、資產管理員對已批準報廢的固定資產，核對實物，核實報廢的固定資產與固定資產報廢單上所列各項內容是否一致，收回《固定資產報廢單》，并在固定資產使用登記表中注銷報廢資產。

四、報廢固定資產的財務處理：會計根據《固定資產報廢單》登記有關固定資產明細帳，注銷報廢固定資產帳面價值，及其他賬務處理。同時編制固定資產報廢明細表，以便年末盤存和稅務檢查。

第五條固定資產報廢處理：

一、心每定期對報廢固定資產進行集中處理，變價出售所得作為其他收入列入總收入。

二、對有殘余價值的報廢資產按優先的原則折價出售給中心在職員工。

三、任何部門和個人都不得私自處理報廢資產。一經發現，從嚴處理。

第六條中心的其他財產凡符合以下條件之一的均參照本辦法執行。

一、使用年限在1年以上并在使用過程中基本保持原有物資形態的。

二、單位價值在500元以上的。

本辦法自公布之日起執行。

第三篇：固定資產提前報廢如何處理

固定資產提前報廢如何處理

我公司是一家從事印刷業的企業，1997年12月，公司新購置了一條生產線，購置成本為560000元；采用平均年限法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產原價的5％，預計使用年限為6年。但是稅法規定的使用年限為10年，為此，我公司在每年所得稅匯算清繳中，均按照稅法規定的年限對固定資產折舊進行了納稅調整。2004年

6月，由于該設備已經超過實際使用年限，無法正常使用，公司按規定進行了報廢處理。請問，我公司已經調整的折舊差額是一次性稅前扣除，還是按剩余4年分期稅前扣除？如何進行稅收和會計處理？

答：根據會計制度規定，你公司每年已經提取折舊的金額為：560000×（1－5％）÷6＝88666.67（元），6年合計已提取折舊532000元；而按照稅法規定，每年可以稅前扣除的折舊金額為：560000×（1－5％）÷10＝53200（元），6年中，合計可以稅前扣除的折舊金額為319200元。按此計算，你公司從1998年~2003年，每年應該調增應納稅所得額35466.67元（88666.67－53200），合計調增212800元（35466.67×6）。該數額正好等于你公司已經提取的折舊額與稅法允許稅前扣除的折舊額金額之差（532000－319200）。也就是說，你公司的問題是這部分已經調增的212800元應納稅所得額能不能確認為財產損失、該如何進行稅收與會計處理的問題。

如果該項固定資產沒有報廢，仍然在2004年以及以后3年繼續使用的話，那么，每年還是可以調減應納稅所得額53200元，4年合計調減212800元（53200×4）。

但是，由于該項固定資產實際已經在2004報廢，確實屬于發生了永久或實質性損害，根據國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）和《企業財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發［1997］190號）規定，企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產損失。但是你公司須及時向主管稅務機關申報扣除財產損失，不得在不同納稅人為調劑。

因此，經稅務部門按規定審核批準后，你公司可以一次性在2004稅前扣除。如果你公司所得稅會計采用的是應付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應納稅所得額計算出相應的所得稅金額后，借記“所得稅”，貸記“應交稅金———應交所得額”；如果你公司所得稅會計采用的是納稅影響會計法核算，由于平時每年在調增應納稅所得額時借記“遞延稅款”，貸記“應交稅金———應交所得稅”，因此，當年一次性調減應納稅所得額時，除當年正常核算所得稅外，還要與前面對照調整賬務，借記“應交稅金———應交所得稅”，貸記“遞延稅款”。

第四篇：關于固定資產閑置報廢處理程序

團河小學關于固定資產閑置、報廢處理的暫行辦法

各部門：

為提高學校設備的使用效益，加強對固定資產管理，根據北京市教委文件《關于加強事業單位固定資產管理的規定（試行）》制定學校閑置、報廢固定資產處理辦法如下：

一、閑置、報廢條件

1.本辦法所指的固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，如學校的課桌椅、圖書等，均要作為固定資產管理。

2.固定資產一般分為六類：房屋和建筑物；一般設備；專用設備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產。本辦法所指的固定資產是指對除房屋和建筑物以外的固定資產（以下簡稱“資產”）的閑置和報廢的管理。3.資產閑置是指仍可使用但因使用或保管單位職能或責任人員調整，或因學校建設需要工作場所調整等客觀原因，而本單位又無法調劑、無處安放而造成閑置。

4.資產報廢是指經科學鑒定或按有關規定，已不能繼續使用，必須進行產權注銷的資產處理。資產報廢多因超過使用年限、結構陳舊，缺套殘損、精度喪失或下降、性能低劣、技術落后，且無法改造、不能使用和無法修復，或經濟上無修復價值而淘汰。

二、閑置、報廢處理辦法(一)閑置資產處置辦法

1． 對仍可使用的資產應首先在部門所屬范圍內調劑。

2.對本部門內難以安置的，可調劑到校內供其他部門使用。調劑辦法是：由部門提出書面申請，經總務處同意后，由提出調劑的部門和總務處共同做好公示工作。需要的部門可向總務處申請，憑總務處開出的調撥單領取。提出調劑的部門負責清點移交，總務處負責調整實物賬冊，領取部門負責搬運。

3.經公示仍無單位需要、在院內難以調劑的，可由原使用人提出書面報告，經本部門負責人批準，尋找適合場所暫行保管、使用，報總務處備案。在保管或使用期間，發生遺失、損壞的，由保管和使用的部門負責人負責督促處理，使用人承擔追還、賠償責任。一旦工作場所條件好轉，必須在規定的時間內，由使用人負責搬遷到指定工作地點，部門設備管理責任人到總務處辦理銷案手續。

4.對學校各部門均難以安置的閑置設備，可予以拍賣。拍賣手續按以下報廢資產處理辦法執行。

(二)報廢資產處理辦法 1.固定資產報廢程序：

(1)申請報告，落實處置方案。資產報廢前，提出資產報廢的部門須做好以下工作： ①提出書面報告，填寫登記表。各部門在報廢資產前應向總務處申報，提出申請報廢資產的報告，填報有關《學校固定資產報廢申請單》，提交報廢資產的名稱、數量、規格、單價、損失價值清冊，以及鑒定資料和對非正常損失責任的處理意見，經總務處審批后方可處理。填寫《學校固定資產報廢申請單》時，必須登記資產標簽“編號”，以便賬目的調整。儀器設備未辦理報廢批準手續，各單位負責做好保護工作，不得自行處理。

②落實報廢后的資產處理辦法。報廢后的資產可以支援困難地區建設、拍賣等方式進行處理。由提出報廢的部門與有關接受單位初擬轉讓協議，包括擬定報廢價格和收入，并按批準固定資產報廢的各級權限報批。

(3)實地清點。經批準報廢后，總務處、財務室、教務處商定實地清點辦法。清點核對結束后，由各相關部門負責人在學校固定資產報廢申請單上簽字。財務室負責監督報廢資產價值的變更情況，調整有關資產賬目。有關報廢資產搬運等工作由提出報廢的部門負責根據事前所訂資產轉讓協議執行。

2.批準固定資產報廢的各級權限是：

(1)部門占有使用的單位原值在500元以下的，由部門提出申請，總務處批準。(2)部門占有使用的單位原值在5000-20000元，由部門提出申請，并請3人以上的有關專家進行技術鑒定，寫出書面鑒定報告，提出意見，送總務處審核，報校長批準實施。(3)部門占有使用的單位原值在20000元以上（包括20000元），屬大型、精密、貴重資產的報廢，使用部門必須詳細書面說明相關原因，由學校總務處組織專家進行鑒定，提出審核意見，報校長批準。

3.固定資產帳務處理

①申報單位、總務處和財務室對報廢資產，可憑核準的《固定資產報廢申請單》，調整有關資產、資金賬目。

②固定資產的報廢報損殘值變價收入，均屬學校所有，由總務處統一管理核算。為加強對報廢資產的管理，加速學校設備更新現代化，對報廢收入的40%計入報廢部門專項修購基金，60%作為學校的設備更新配套資金。

③在處理閑置、報廢固定資產中，總務處應按固定資產的不同分類，加強與教務等部門的協調。

2008年3月11日

第五篇：固定資產報廢的賬務處理

固定資產報廢的賬務處理【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應的規定。但是如果固定資產報廢不能使用了，是否還需要轉出稅金呢？具體稅務與會計上怎么處理？

【解答】1.《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

2.條例第十條內容如下：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

4.會計處理如下：

借：固定資產清理累計折舊

貸：固定資產

借：固定資產清理

貸：銀行存款（發生的清理費用）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

借：營業外支出

貸：固定資產清理

發生收益轉入營業外收入。