第一篇：固定資產提前報廢

問：我公司有一設備，預計最低使用年限為10年，但是實際使用不到2年就報廢了（強腐蝕造成，永遠無法避免），現準備更換新設備。請問：

1、需要在稅務機關履行什么手續？

2、新設備更換后，估計實際使用年限也無法達到2年，可以不計“固定資產”嗎？而記“待攤費用”2年攤銷完可以嗎？

3、政策依據是什么？ 最好詳細點。謝謝！！

答：尊敬的納稅人，您好！

一、根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規定，你公司提前報廢固定資產屬于專項申報的資產損失，可在年度期間或年度納稅申報時向主管國稅機關進行申報。申報時應向主管稅務機關提供以下資料：

1、《資產損失所得稅稅前扣除專項申報表》；

2、專項資產損失稅前扣除申請報告；

3、資產損失已計入損益的會計憑證復印件；

4、董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5、資產計稅基礎的確定依據,與之相關的原始憑據、記賬憑據；

6、單項或批量金額較小的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明，并出具金額較小證明；

7、單項或批量金額較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；

8、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況

說明；

9、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明、殘值情況核銷審批資料；

10、企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件；

11、涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計處理憑證；

12、稅務機關所需的其他材料。

二、根據《企業所得稅法實施條例》第五十七條的規定，企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產是企業的固定資產，它包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。對符合固定資產標準的資產必須按照固定資產進行管理，不能作為待攤費用進行攤銷。

三、根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）的規定，你公司擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于常年處于高腐蝕狀態確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法進行計提固定資產折舊。折舊方法一經確定，一般不得變更。企業采取縮短折舊年限方法的，對企業購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。企業采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。

四、根據《四川省國稅

系統企業所得稅優惠管理辦法（試行）》(川國稅發〔2010〕35號)規定，固定資產加速折舊、縮短折舊年限所得稅優惠屬于事先備案事項，企業應在取得該固定資產后一個月內，向主管稅務機關備案，并報送以下資料：1.固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；3.企業固定資產殘值的合理確定情況；4.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。對需要事先備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠。對不符合加速折舊規定條件的，主管稅務機關有權要求企業停止該項固定資產加速折舊。

第二篇：固定資產提前報廢如何處理

固定資產提前報廢如何處理

我公司是一家從事印刷業的企業，1997年12月，公司新購置了一條生產線，購置成本為560000元；采用平均年限法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產原價的5％，預計使用年限為6年。但是稅法規定的使用年限為10年，為此，我公司在每年所得稅匯算清繳中，均按照稅法規定的年限對固定資產折舊進行了納稅調整。2004年

6月，由于該設備已經超過實際使用年限，無法正常使用，公司按規定進行了報廢處理。請問，我公司已經調整的折舊差額是一次性稅前扣除，還是按剩余4年分期稅前扣除？如何進行稅收和會計處理？

答：根據會計制度規定，你公司每年已經提取折舊的金額為：560000×（1－5％）÷6＝88666.67（元），6年合計已提取折舊532000元；而按照稅法規定，每年可以稅前扣除的折舊金額為：560000×（1－5％）÷10＝53200（元），6年中，合計可以稅前扣除的折舊金額為319200元。按此計算，你公司從1998年~2003年，每年應該調增應納稅所得額35466.67元（88666.67－53200），合計調增212800元（35466.67×6）。該數額正好等于你公司已經提取的折舊額與稅法允許稅前扣除的折舊額金額之差（532000－319200）。也就是說，你公司的問題是這部分已經調增的212800元應納稅所得額能不能確認為財產損失、該如何進行稅收與會計處理的問題。

如果該項固定資產沒有報廢，仍然在2004年以及以后3年繼續使用的話，那么，每年還是可以調減應納稅所得額53200元，4年合計調減212800元（53200×4）。

但是，由于該項固定資產實際已經在2004報廢，確實屬于發生了永久或實質性損害，根據國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發[2003]45號）和《企業財產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發［1997］190號）規定，企業的各項資產當有確鑿證據證明已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產損失。但是你公司須及時向主管稅務機關申報扣除財產損失，不得在不同納稅人為調劑。

因此，經稅務部門按規定審核批準后，你公司可以一次性在2004稅前扣除。如果你公司所得稅會計采用的是應付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應納稅所得額計算出相應的所得稅金額后，借記“所得稅”，貸記“應交稅金———應交所得額”；如果你公司所得稅會計采用的是納稅影響會計法核算，由于平時每年在調增應納稅所得額時借記“遞延稅款”，貸記“應交稅金———應交所得稅”，因此，當年一次性調減應納稅所得額時，除當年正常核算所得稅外，還要與前面對照調整賬務，借記“應交稅金———應交所得稅”，貸記“遞延稅款”。

第三篇：固定資產報廢

固定資產報廢，是指固定資產由于長期使用中的有形磨損，并達到規定使用年限，不能修復繼續使用；由于技術改進的無形磨損，必須以新的、更先進的固定資產替換等原因造成的對原有固定資產按照有關規定進行產權注銷的行為。編輯本段申請條件

符合下列條件之一的固定資產可申請報廢：

(一)使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用并無修復價值的；

(二)產品技術落后，質量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續使用，或技術指標已達不到使用要求的；

(三)嚴重損壞，無法修復的或雖能修復，但累計修理費已接近或超過市場價值的；

(四)主要附件損壞，無法修復，而主體尚可使用的，可作部分報廢；

(五)免稅進口的儀器設備應當在監管期滿，向海關申請解除監管并獲得批準之后才能提出報廢申請。編輯本段損失認定

對報廢、毀損的固定資產，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列證據認定損失：

（一）企業內部有關部門出具的鑒定證明；

（二）單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業應逐項作出專項說明，并委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定說明；

（三）不可抗力原因（自然災害、意外事故、戰爭等）造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

（四）企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；

（五）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。編輯本段處理方法

固定資產報廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續使用；二是由于技術進步，必須由先進設備替代。固定資產報廢，一方面由于固定資產退出企業引起企業固定資產的減少，另一方面在清理過程中還會發生一些清理費用，同時還可能取得一定的變價收入。因此，固定資產報廢的核算應按以下程序進行：

(1)注銷報廢固定資產的原值和已提折舊額。按固定資產的凈值，借記“固定資產清理”賬戶；按已提折舊額，借記“累計折舊”賬戶；按固定資產原值，貸記“固定資產”賬戶。

(2)結轉殘料價值和變價收入。按收回的殘料價值和變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等賬戶，貸記“固定資產清理”賬戶。

(3)支付清理費用。按發生的清理費用，借記“固定資產清理”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

(4)結轉清理后的凈損益。固定資產清理后的凈收益，借記“固定資產清理”賬戶，貸記“營業外收入──處理固定資產收益”賬戶；固定資產清理后的凈損失，借記“營業外支出──處理固定資產損失”賬戶，貸記“固定資產清理”賬戶。

第四篇：酒店財務部固定資產購置及提前報廢處理程序

五。固定資產購置及提前報廢處理程序

1、固定資產購置，必須是購置預算批準后的采購項目。

固定資產購置無論是進口還是從本地購買，到貨后，經收貨部辦理驗收手續，由驗收人、使用部門經辦人簽字，資產核算員根據收貨記錄及固定資產價值填寫固定資產登記表，將固定資產名稱、型號、金額、固定資產類別及使用地點等填寫清楚。憑此資料建立固定資產明細帳，按月計提折舊。

2、固定資產提前報廢處理程序

由使用部門填寫固定資產報損單，轉交工程部做技術鑒定，經實地檢驗認可，屬于既不能修理，又不能再使用的，提出報損意見，送報財務部，由資產核算員填寫固定資產原值，已提折舊額及固定資產凈值，將報損單送交財務經理、總經理批準，整套手續完成后，方可進行帳務處理。復印該固定資產明細帳，報損單作為固定資產提前報損的憑證，編制記帳。負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

六、工資表的編制程序

職工工資的發放，是根據上個月考勤情況計算出來的。人力資源部按時向財務部提供升、降、缺勤工資變動表，工資核算員則根據工資的變動內容，編制工資表。工資核算員以部門為核算單位編制工資表，然后填寫工資匯總表，作為編制工資記帳的憑證。并負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

七、提取福利費等工作程序

1、提取福利費工作程序

根據企業提取職工福利費的有關規定，按照工資總額計提14%福利費，1.5%教育經費。

2、提取工會經費程序

根據工會法的有關規定，按照職工個人收入總額計提2%工會經費，提取基數內容包括：正式職工工資、臨時工工資、加班費、夜班費。四項之和的2%為工會經費總額。

3、提取住房補貼程序

根據企業提取職工福利費的有關規定，按照正式職工人數上繳住房基金。

八、銀行調節表的編制

支出出納待有關銀行收支憑證輸錄完畢后，打印各銀行存款科目發生額，根據銀行對帳單，逐筆進行核對。將未達帳項一一摘錄，并編制銀行調節表。

編表公式為：銀行對帳單期末余額A 加：賓館已收，銀行未收銀B 銀行已支，賓館未支款C 減：銀行已收，賓館未收銀D 賓館已支，銀行未支款E 銀行存款帳戶余額：A+B+C－D－E

九、倉庫管理員工作細則

1、按時到達工作崗位，到崗后巡視倉庫，檢查是否有可疑跡象，發現情況及時上報。

2、認真做好倉庫的安全、整理工作，經常打掃倉庫，合理堆放貨物，及時檢查火災，危險隱患。

3、負責全賓館物資的收、發、存工作。必須嚴格根據已審批的申購單按質、按量驗收，根據發票名稱、規格、型號、單位、數量、價格等辦理驗收手續，如有不符合質量要求的，要堅決退貨，嚴格把好質量關。

4、驗收后的物資，必須按類別，固定位置堆放、擺放，注意留好通道，做到整齊，美觀。如實填寫貨物卡，貨物卡應放在顯眼位置。對于進倉的物品，應在包裝上打上××××賓館的標記，入庫時間和批號。

5、負責鮮貨、餐料驗收監督，嚴格把好質量，數量驗收關，對不夠斤量的物資，除按實際重量驗收外，還應要求供貨補足。

6、發貨時，按照先進先出的原則進行處理，嚴格審核領用手續是否齊全，嚴格驗證審批人的簽名式樣，對于手續不全者，一律拒發。

7、注意倉庫所有物品的存量，以降低庫存為原則，根據實際使用量，科學制定各種物品的存量，并據此每周做出請購計劃。

8、對于倉庫積壓物資和部門長期不領用的物品，要及時反映并催促各有關努門盡早處理。

9、物品出庫和入庫要及時登記造帳，結出余額，以便隨時查核。

10、做到入帳及時，當日單據當日清理。

11、做好月底倉庫盤點手續，及時結出月末庫存數，上報各有關部門。

12、嚴禁借用倉庫物品，嚴禁向供應商購買物品，嚴禁有意或無意地向供應商索要財物，嚴禁與使用部門勾結，損害賓館利益，嚴禁與供貨商、采購員勾結，損害賓館利益。

十、采購員工作細則

1、完成賓館各類物資的采購任務，并在預算內做到貨比三家，擇優選用，開源節流，達到控制成本的目的。

2、在從事采購業務活動中，要遵紀守法，講信譽，不索賄，不受賄，廉潔自律，與供貨單位建立良好的關系，在平等互利的原則下，開展業務活動。

3、采購員必須經常了解自己購進貨物的質量，以及使用部門的意見。

4、采購員必須經常了解市場行情，掌握供貨渠道，減少供貨環節，以便能隨時滿足使用部門對貨品在質量，數量，價格和采購費用等方面的要求。

5、采購員有義務向使用部門推薦使用的新產品

6、采購員有義務對倉庫及使用部門的積壓物資或長期不使用的物品，進行處理及推銷工作。

十一、電腦員工作細則

1、每天上班前，檢查服務器日志，查看主機房設備是否正常。

2、查看辦公室設備情況。

3、日常維護工作，要求做好紀錄：時間、地點、處理結果。

4、下班前檢查全部設備是否正常，關閉辦公室電源設備。

5、按時完成工作報告。

十二、電腦員維修操作規范

1、對于硬件故障，首先從電源查起，再用排除法查找問題。不能解決的問題，立即下單，聯系工程部。

2、對于網絡故障，先通過查線，再看網卡、HUB，最后檢查電腦設置。

3、對于軟件故障，先查看設置是否發生變動，再查病毒，系統崩潰需要硬盤格式化前，一定要在使用負責人參與、認可并做完備份后進行。

1、對于影響部門使用的情況，需向部門說明，在條件許可的情況下，先提供替代設備使用，并辦好替借手續。

第五篇：固定資產報廢申請表

東莞市華煒雷電防護設備有限公司

Hopewell Dongguan Lightning Protection Equipment Co.,Ltd

.固定資產報廢申請表