第一篇：一問哪些納稅人要進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的申報

一．問：哪些納稅人要進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的申報？

答：

1、增值稅一般納稅人需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表月報、年報。月報報送必需的種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》，《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動情況表》納稅人自行選擇報送，年報報送種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》；納稅人所適用的會計(jì)制度規(guī)定需要編報《所有者權(quán)益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。

2、只繳納企業(yè)所得稅納稅人只需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表年報。年報報送種類為《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》；納稅人所適用的會計(jì)制度規(guī)定需要編報《所有者權(quán)益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。

3、不在國稅局繳納企業(yè)所得稅的增值稅小規(guī)模納稅人暫緩報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表；

4、實(shí)施定期定額征收的個體工商戶、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的B類納稅人不報送會計(jì)報表。

二．問：財(cái)務(wù)會計(jì)報表的申報期限是怎樣規(guī)定的？

答：

1、財(cái)務(wù)會計(jì)報表的月報的申報期限是每月度終了后的十五天內(nèi)。

2、財(cái)務(wù)會計(jì)報表的年報的申報期限是每年度終了后的五個月內(nèi)。

三．問：網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤如何處理？

答：網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有差錯的，只能前往國稅局各辦稅服務(wù)大廳提交紙質(zhì)資料進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的修改。或者提請刪除財(cái)務(wù)會計(jì)報表的申報數(shù)據(jù)，在國稅局網(wǎng)站重新申報。

四．問：網(wǎng)上申報成功后其中一份報表的數(shù)據(jù)錯誤，是否可以只要求對這一份報表作修改，而不需提供其他報表的紙質(zhì)資料？

答：是的，網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)哪份報表數(shù)據(jù)有誤就提交哪份財(cái)務(wù)報表到國稅局辦稅服務(wù)廳修正就可以了。

五．問：《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》中的“上期金額”該填什么期間的數(shù)據(jù)？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有對財(cái)務(wù)報表的填數(shù)口徑作任何要求，財(cái)務(wù)會計(jì)報表的填數(shù)口徑請遵循《會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

六．在網(wǎng)上申報成功后還要將紙質(zhì)資料遞交到稅務(wù)機(jī)關(guān)嗎？

答：要的。財(cái)務(wù)會計(jì)報表月報、年報紙質(zhì)資料和其他財(cái)務(wù)會計(jì)報表資料需按年報送，報送時間為年度終了后5個月內(nèi)（也就是第二年的5月31日前）。

第二篇：如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析

財(cái)務(wù)報表是指在日常會計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。

如何做好財(cái)務(wù)報表的分析呢?筆者認(rèn)為可以歸納為“三表為要點(diǎn)，比率是中心;點(diǎn)面相結(jié)合，比較是關(guān)鍵”這一句話。就是說，從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報表著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。分析要求有針對性而又不失完整性，對主要的經(jīng)營事項(xiàng)也可側(cè)重進(jìn)行專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析大致可分五個部分進(jìn)行：

第一部分 經(jīng)營業(yè)績分析

一般情況下，會計(jì)報表使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況比較關(guān)注，拿到一份報表往往是先看經(jīng)營成果，即利潤等指標(biāo)完成了多少、效益如何、比歷史同期有無增長等。財(cái)務(wù)分析必須先滿足這部分會計(jì)報表使用者的需要。一般可以從以下幾方面來分析：

1、年初制定的指標(biāo)完成情況分析：

根據(jù)企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)，主要對主營業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析，以檢查業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展，并預(yù)測以后各期進(jìn)展情況。通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)比較，找出存在的差異。在與以前同期比較時，由于外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均在發(fā)生變化，時間過長可能受外界影響過多，因此收集財(cái)務(wù)資料一般以最近三年為好。例如，對損益表項(xiàng)目的分析可采用比較定基百分比法，即將比較期

中第一期的全部指標(biāo)設(shè)為100%，以后各期的報表數(shù)據(jù)換算為第一期數(shù)據(jù)的百分比，以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的變動情況和發(fā)展趨勢，然后再對一些“差異”較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。這樣比較直觀，也容易理解。

其它業(yè)務(wù)對目標(biāo)完成的影響不會太大，可以簡單分析;但對一些新的業(yè)務(wù)，如開發(fā)新市場、新產(chǎn)品等則要加以關(guān)注，或做一些專項(xiàng)分析，以有助于報表使用者做出正確判斷和決策。

2、盈利能力分析：

利潤指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。對該項(xiàng)指標(biāo)的分析應(yīng)著重分析主營業(yè)務(wù)盈虧，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、內(nèi)銷兩部分分析，其它非主營業(yè)務(wù)盈虧情況和營業(yè)外收支情況的分析可以簡單一些。

財(cái)務(wù)比率的計(jì)算是比較簡單的，難就難在對其進(jìn)行解釋和說明，如果僅僅是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不進(jìn)行分析，那什么問題也說明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標(biāo)的最直接的原因。

3、成本費(fèi)用因素對利潤的影響分析：

若對利潤指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，一般說有兩種途徑，一種是可以從單價、變動成本、銷售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。在實(shí)際工作中，由于主營業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定，單價、變動成本等因素變化不大(除非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價格波動較大)，因此只需將銷售量、固定成本與以前進(jìn)行對比分析即可。

另一種途徑是進(jìn)行盈利結(jié)構(gòu)分析。從損益表的構(gòu)成項(xiàng)目入手，先做銷售收入的多期比較，看看與往年相比，本期的銷售額有無較大變化;再將其它項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百分比，看損益表的各項(xiàng)比重，哪一些項(xiàng)目變化較大，并進(jìn)一步分析其原因。對營業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu)百分比的基礎(chǔ)上也可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析，例如，成本費(fèi)用利潤率，可分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入的比重相除而得，這樣只要知道任何一項(xiàng)費(fèi)用在銷售收入中的比重，就可計(jì)算出這項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多少回報俐潤)，企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮成本、削減費(fèi)用，力求以最少的投入取得最大的產(chǎn)出。

第二部分 資產(chǎn)管理效率分析

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，反映企業(yè)資產(chǎn)流動性好，償債能力強(qiáng)，資產(chǎn)得到了充分利用。對資產(chǎn)管理效率的分析，主要通過以下指標(biāo)來進(jìn)行：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一般采用賬齡法分析，并著重分析應(yīng)收賬款逾期情況，根據(jù)單位的信用情況和重要性程度，做出排序并開列清單，提供詳細(xì)資料督促直接責(zé)任人積極催討;對存在的呆賬、壞賬還要做出具體分析，以引起管理層注意。

對存貨周轉(zhuǎn)快慢的分析，一方面要與同行業(yè)相比，與企業(yè)的前期相比，同時還要對影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素做進(jìn)一步分析。一是分析存貨中各構(gòu)成項(xiàng)目周轉(zhuǎn)率的快慢，另一個是要分析存貨產(chǎn)生時間長短，以及存在的滯銷、霉變庫存商品占全部存貨的比率，以及一年以上老庫存潛虧等。

第三部分 償債能力分析

償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析。企業(yè)償債能力的高低是債權(quán)人最關(guān)心的，但出于對企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者和股東的普遍關(guān)注。償債能力的分析除流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)外，還可用下列產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析說明。

第四部分 現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表主要用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。由于現(xiàn)金流量信息自身的客觀性，以及某些方面與評價目標(biāo)有更強(qiáng)的相關(guān)性，因此對現(xiàn)金流量比率的分析，可以對其它財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。一般可以從以下幾個比率來分析：

現(xiàn)金流量比率指標(biāo)表

第五部分企業(yè)管理存在的不足及需采取的措施

針對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提出尚需解決和改善的問題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出一些解決問題的建議。

財(cái)務(wù)分析的目的是在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對特定決策有用的信息。在公司的經(jīng)營過程中，碰到了新問題、新情況，如匯率劇烈變動、開發(fā)較有前景的新產(chǎn)品、比重較大的代理銷售等，應(yīng)分析其中原委，做出比較詳細(xì)、透徹的專題分析，突出該事件的重要性，引起管理層的注重，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的監(jiān)督、管理職能。

第三篇：如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析

如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報表分析

1、財(cái)務(wù)報表分析中的三大基礎(chǔ)報表是什么？

2、財(cái)務(wù)報表中唯一不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的報表是什么？

3、財(cái)務(wù)報表分析的作用是什么？

A: 1.損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表

2.現(xiàn)金流量表

3.（1）分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度。

（2）評價企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

（3）評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同盈利水平的變動情況。

1、資產(chǎn)負(fù)債表的作用是什么？

A: 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，可以反映所有者所擁有的權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動比率；計(jì)算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計(jì)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

1、制造業(yè)存貨有哪些需要解決的特殊問題？

2、什么是成本與市價孰低規(guī)則？如何運(yùn)用？

3、如何對存貨進(jìn)行質(zhì)量分析？

A: 1.（1）資金占用利息損失

（2）存貨跌價損失

（3）變成報廢品損失

（4）倉儲占用及管理費(fèi)

2.成本與市價孰低法，指期末存貨按照成本與市價兩者之中較低者計(jì)價的方法.當(dāng)成本低于市價時,期末存貨按成本計(jì)價;當(dāng)市價低于成本時,期末存貨按市價計(jì)價

3.（1）物理質(zhì)量分析

（2）時效狀況分析

（3）品種構(gòu)成分析

（4）毛利率走勢的分析

（5）周轉(zhuǎn)及積壓狀況的分析

（6）對成本確定原則與方法的適當(dāng)性的分析

（7）如何看待存貨的變化

1、企業(yè)的負(fù)債資金來源有哪些？

2、企業(yè)的或有負(fù)債有哪些？或有負(fù)債的披露慣例有哪些？

3、會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間的基本差異有哪些？

A: 1.流動負(fù)債和長期負(fù)債

長期負(fù)債可按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類。

（1）根據(jù)籌集方式，可分為長期借款、公司債券、住房基金和長期應(yīng)付款等；

（2）按不同的償還方式，可分為定期償還的長期負(fù)債和分期償還的長期負(fù)債；

（3）按債務(wù)是否有低押長期負(fù)債，沒有抵押品的稱為信用借款。

2.（1）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票

（2）未決訴訟和仲裁形成

（3）債務(wù)擔(dān)保

（4）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)

（5）追加稅款

或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。但是，除非或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，否則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：

第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴

訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。

第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。

第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計(jì) 的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

需要注意的是，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部

分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露

該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因。

國際結(jié)算

3.會計(jì)利潤 是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。會計(jì)利潤也就是賬面利潤，是公司在損益表中披露的利潤。

應(yīng)稅利潤又稱應(yīng)稅所得,是每一納稅企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。是由所得稅會計(jì)核算的,其確認(rèn)、計(jì)量的和報告的依據(jù)是稅法及有關(guān)規(guī)定,對收入和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的界定標(biāo)準(zhǔn)是稅法規(guī)定的收入和費(fèi)用的定義及特征。

1、如何評價現(xiàn)金流量表的質(zhì)量？

2、怎樣進(jìn)行現(xiàn)金流量表的水平分析？

3、怎樣進(jìn)行現(xiàn)金流量表的垂直分析？

A:1.（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。也就是說，企業(yè)每實(shí)現(xiàn)1元的帳面利潤中，實(shí)際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤質(zhì)量越高。但這一指標(biāo)，只有在企業(yè)經(jīng)營正常，既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一致，凈利潤指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。

（二）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。

（三）分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)帳面投資收益的質(zhì)量。

2.（1）計(jì)算現(xiàn)金流入總額，現(xiàn)金流出總額和現(xiàn)金余額（2）計(jì)算各現(xiàn)金流入項(xiàng)目和各現(xiàn)金流出項(xiàng)目占總現(xiàn)金流入額和流出額的比例

（3）分析各類現(xiàn)金流入和各類現(xiàn)金流出小計(jì)占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例

（4）計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動現(xiàn)金收支凈流量占全部現(xiàn)金余額的比例

（5）按比例大小或比例變動大小，找出重要項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，了解現(xiàn)金流量的形成，變動過程及其變動原因

3.是指用金額，百分比的形式，對現(xiàn)金流量表內(nèi)給個項(xiàng)目的本期或多期的金額與其基期的金額進(jìn)行比較分析，編制出橫向結(jié)構(gòu)百分比現(xiàn)金流量表，從而揭示差距，觀察和分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢。同時對這些變化作出進(jìn)一步分析，找出其變化的原因，判斷這種變化是有利還是不利，并力求對這種趨勢是否會延續(xù)做出判斷。

1、影響所有者權(quán)益增減變動的構(gòu)成項(xiàng)目有哪些？

2、資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)注意哪些問題？

3、盈余公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)注意哪些問題？

A: 1.項(xiàng)目包括：

（1）凈利潤；

（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

（3）會計(jì)政策變更和差錯更正的累積影響金額；

（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；

（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

2.資本公積：由資本溢價形成。

資本公積轉(zhuǎn)增資本，沒有金額限制。

資本公積金不能用以彌補(bǔ)虧損。

3.盈余公積金：由公司稅后利潤形成。可分為以下二種：

法定公積金。分配稅后利潤時，提起利潤的10%列入法定公積金。

累計(jì)達(dá)到注冊資本50%時，可不在提取。

法定公積金轉(zhuǎn)增資本，有金額限制，須留存不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%。

任意公積金。提取法定公積金后，還可以提取任意公積金。

任意公積金轉(zhuǎn)增資本，沒有金額限制。

1、短期償債能力分析常用的比率指標(biāo)有哪些？

2、影響長期償債能力的因素有哪些？

3、已獲利息倍數(shù)比率的指標(biāo)分析應(yīng)注意哪些問題？

A: 一 1.流動比率

（1）流動比率的計(jì)算

（2）流動比率的評價標(biāo)準(zhǔn)

2.速動比率

（1）速動比率的計(jì)算

（2）速動比率的評價標(biāo)準(zhǔn)

3.現(xiàn)金比率

（1）現(xiàn)金比率的計(jì)算

現(xiàn)金比率是企業(yè)現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率，即：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金/流動負(fù)債

該指標(biāo)反映企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。注意這里的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

（2）現(xiàn)金比率的評價標(biāo)準(zhǔn)

一般來說，現(xiàn)金比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，但是可能會降低企業(yè)的獲利能力；現(xiàn)金比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越差，短期償債能力越弱。

4.現(xiàn)金流量比率

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ÷ 流動負(fù)債

5.到期債務(wù)本息償付比率

到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 ÷（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）

二 1.資產(chǎn)負(fù)債率

（1）資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算

該指標(biāo)用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。

（2）資產(chǎn)負(fù)債率的評價

2.產(chǎn)權(quán)比率

（1）產(chǎn)權(quán)比率的計(jì)算

該指標(biāo)表明由債權(quán)人提供的和由投資者提供的資金來源的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

（2）產(chǎn)權(quán)比率的評價

產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越弱；產(chǎn)權(quán)比率越低，說明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力越強(qiáng)。

3.有形凈值債務(wù)率

該指標(biāo)是產(chǎn)權(quán)比率的延伸，能夠更加客觀地評價企業(yè)償債能力。從長期償債能力來講，該比率越低越好。

4.已獲利息倍數(shù)

（1）已獲利息倍數(shù)的計(jì)算

注意公式中的利息費(fèi)用是支付給債權(quán)人的全部利息，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和計(jì)入固定資產(chǎn)的利息。已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。

（2）已獲利息倍數(shù)的評價

一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1。該項(xiàng)指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng)；指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。

5.長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率

（1）長期債務(wù)與營運(yùn)資金比率=長期負(fù)債/（流動資產(chǎn)-流動負(fù)債）

（2）一般情況下，長期債務(wù)不應(yīng)超過營運(yùn)資金，長期債務(wù)會隨著時間延續(xù)不也斷轉(zhuǎn)化為流動負(fù)債，并需用流動資產(chǎn)來償還。保持長期債務(wù)不超過營運(yùn)資金，就不會因這種轉(zhuǎn)化而造成流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債，從而使債權(quán)人感到貸款有保障。

三 利息保障倍數(shù)越高，說明企業(yè)支付利息費(fèi)用的能力越強(qiáng)，該比率越低，說明企業(yè)難以保證用經(jīng)營所得來及時足額地支付負(fù)債利息。因此，它是企業(yè)是否舉債經(jīng)營，衡量其償債能力強(qiáng)弱的主要指標(biāo)。若要合理地確定企業(yè)的利息保障倍數(shù)，需將該指標(biāo)與其它企業(yè)，特別是同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。根據(jù)穩(wěn)健原則，應(yīng)以指標(biāo)最低年份的數(shù)據(jù)作為參照物。但是，一般情況下，利息保障倍數(shù)不能低于1。

1、公司盈利能力分析指標(biāo)有哪些？如何評價？

2、某公司年銷售收入300萬元，總資產(chǎn)期末余額為100萬元，銷售凈利率5%，該公司過去幾年的資產(chǎn)規(guī)模較穩(wěn)定。求其總資產(chǎn)凈利率。

3、該公司已打算購置一臺新設(shè)備，他會使資產(chǎn)提高20%，而且預(yù)計(jì)使銷售凈利率從5%調(diào)高到6%，預(yù)計(jì)銷售情況不變，這項(xiàng)設(shè)備對公司的資產(chǎn)報酬率和盈利能力會產(chǎn)生何影響。

A: 1.銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率,資產(chǎn)總額利潤率、資本金利潤率、股東權(quán)益利潤率。

(一)銷售利潤率

該項(xiàng)比率越高,表明企業(yè)為社會新創(chuàng)價值越多,貢獻(xiàn)越大,也反映企業(yè)在增產(chǎn)的同時,為企業(yè)多創(chuàng)造了利潤,實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收。

(二)成本費(fèi)用利潤率

該比率越高,表明企業(yè)耗費(fèi)所取得的收益越高、這是一個能直接反映增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約效益的指標(biāo)。企業(yè)生產(chǎn)銷售的增加和費(fèi)用開支的節(jié)約,都能使這一比率提高。

(三)總資產(chǎn)利潤率

資產(chǎn)平均總額為年初資產(chǎn)總額與年末資產(chǎn)總額的平均數(shù)。此項(xiàng)比率越高,表明資產(chǎn)利用的效益越好,整個企業(yè)獲利能力越強(qiáng),經(jīng)營管理水平越高。

(四)資本金利潤率和權(quán)益利潤率

這一比率越高,說明企業(yè)資本金的利用效果越好,反之,則說明資本金的利用效果不佳。

2.7.5%

3.資產(chǎn)報酬率=(凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅)/平均資產(chǎn)總額*100%

資產(chǎn)提高20%，平均資產(chǎn)總額就會提高，但是凈利潤也會上漲，所以資產(chǎn)報酬率變化不大。

銷售凈利率，又稱銷售凈利潤率，是凈利潤占銷售收入的百分比

銷售凈利率從5%調(diào)高到6%，預(yù)計(jì)銷售情況不變，凈利潤會上漲，盈利能力會有提高

1、簡述對企業(yè)獲現(xiàn)能力分析的意義。

2、獲現(xiàn)能力分析常用的指標(biāo)有哪些？分別怎樣評價？

3、試評價沃爾比重評分法。

A: 1.獲現(xiàn)能力分析主要反映企業(yè)資產(chǎn)、投資人投入資金、以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的獲現(xiàn)能力。獲現(xiàn)能力分析是對資產(chǎn)負(fù)債表，損益表營運(yùn)能力分析的補(bǔ)充。

2.（1）銷售現(xiàn)金比率，即：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／主營業(yè)務(wù)收入

該指標(biāo)反映每元銷售得到的現(xiàn)金多少，既可反映公司生產(chǎn)的商品在市場上的暢銷程度，又從另一個側(cè)面體現(xiàn)了公司管理層的 經(jīng)營能力。該指標(biāo)的比率越大越好，類似于權(quán)責(zé)發(fā)生制下的主營業(yè)務(wù)利潤率。

（2）每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，即：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／普通股股數(shù)

該指標(biāo)反映公司最大分派現(xiàn)金股利的能力，公司分派的現(xiàn)金股利若超過該指標(biāo)比值，說明需要借款分紅，此時公司面臨財(cái)務(wù) 危機(jī)。

（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，即：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／全部資產(chǎn)

該指標(biāo)說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該指標(biāo)比值越大越好。通過與同業(yè)平均水平或歷史同期水平比較，可評價上市公 司獲取現(xiàn)金能力的強(qiáng)弱和公司可持續(xù)發(fā)展的潛力。

3.沃爾評分法最主要的貢獻(xiàn)就是它將互不關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)按照權(quán)重予以綜合聯(lián)動，使得綜合評價成為可能。沃爾的評分法從理論上 講有一個明顯的問題，就是未能證明為什么要選擇這7個指標(biāo)，而不是更多或更少些，或者選擇別的財(cái)務(wù)比率，以及未能證明每個 指標(biāo)所占比重的合理性。這個問題至今仍然沒有從理論上得到解決。

沃爾評分法從技術(shù)上講也有一個問題，就是某一個指標(biāo)嚴(yán)重異常時，會對總評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。這個毛病是由財(cái)務(wù)比 率與其比重相“乘”引起的。財(cái)務(wù)比率提高一倍，評分增加100％；而縮小一倍，其評分只減少50％。

盡管沃爾的方法在理論上還有待證明，在技術(shù)上也不完善，但它還是在實(shí)踐中被應(yīng)用。耐人尋味的是很多理論上相當(dāng)完善的經(jīng)濟(jì) 計(jì)量模型在實(shí)踐中往往很難應(yīng)用，而企業(yè)實(shí)際使用并行之有效的模型卻又在理論上無法證明。這可能是人類對經(jīng)濟(jì)變量之間數(shù)量 關(guān)系的認(rèn)識還相當(dāng)膚淺造成的。

1、什么是杜邦分析法？其作用有哪些？

2、某公司年初存貨為30000元，年初應(yīng)收賬款為25400元；年末流動比率為2，速動比率為1.5，存貨周轉(zhuǎn)率為4，流動資產(chǎn)合計(jì)為54000元，求公司本銷貨成本。

3、若該公司本年銷售凈收入為312200，除應(yīng)收賬款外，其他速動資產(chǎn)忽略不計(jì)，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是多少？

1.定義：杜邦分析法是利用幾種主要的財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系來綜合地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。具體來說，它是一種用來評價公司贏利能力和股東權(quán)益回報水平，從財(cái)務(wù)角度評價企業(yè)績效的一種經(jīng)典方法。其基本思想是將企業(yè)凈資產(chǎn)收益率逐級分解為多項(xiàng)財(cái)務(wù)比率乘積，這樣有助于深入分析比較企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。由于這種分析方法最早由美國杜邦公司使用，故名杜邦分析法。

作用：杜邦分析以凈資產(chǎn)收益率為核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系，系統(tǒng)、綜合的分析企業(yè)的盈利水平，具體很鮮明的層次結(jié)構(gòu)，是典型的利用財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合分析的方法。

電子商務(wù)

2.87000

3.128

1、有短期借款購買存貨，資產(chǎn)負(fù)債率和利息保障倍數(shù)將上升還是下降？

2、支付股票股利會導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率上升還是下降？

3、降低成本以增加利潤對于資產(chǎn)負(fù)債率的影響？

A:

1、資產(chǎn)負(fù)債率會會上升，利息保障倍數(shù)會下降

2、產(chǎn)權(quán)比率下降，有形凈值負(fù)債率上升

3、資產(chǎn)負(fù)債率會下降

第四篇：納稅人財(cái)務(wù)報表報送相關(guān)規(guī)定

納稅人財(cái)務(wù)報表報送相關(guān)規(guī)定

根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?20號）等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對納稅人財(cái)務(wù)報表電子數(shù)據(jù)報送相關(guān)規(guī)定明確如下：

一、報送主體

獨(dú)立核算的增值稅一般納稅人、獨(dú)立核算的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人需定期報送財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)。

特殊原因無法報送財(cái)務(wù)報表的納稅人，經(jīng)縣區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可暫不報送財(cái)務(wù)報表。特殊原因包括：籌建期、未實(shí)際經(jīng)營、特殊行業(yè)有保密規(guī)定等。

二、報送期限

增值稅一般納稅人需報送1-3季度財(cái)務(wù)報表和財(cái)務(wù)報表；查賬征收企業(yè)所得稅納稅人（非增值稅一般納稅人）報送財(cái)務(wù)報表。財(cái)務(wù)報表中，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為必報數(shù)據(jù)，鼓勵報送現(xiàn)金流量表。

1-3季度財(cái)務(wù)報表報送要求。1-3季度財(cái)務(wù)報表電子數(shù)據(jù)應(yīng)于季度終了后45日內(nèi)報送。即增值稅一般納稅人在5月、8月、11月（申報期）增值稅納稅申報前必須提交上季度財(cái)務(wù)報表電子數(shù)據(jù)后才能進(jìn)行稅種申報。

報表報送要求。在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人需 在企業(yè)所得稅納稅申報前報送財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)。不在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在出具年報的次月增值稅申報期內(nèi)報送，截止報送時間為6月增值稅申報期以前。

三、報送格式

營改增試點(diǎn)納稅人填報的報表格式，根據(jù)企業(yè)適用的會計(jì)制度確定，納稅人應(yīng)先將適用的會計(jì)制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

適用“企業(yè)會計(jì)制度”的納稅人，填報“2005版財(cái)務(wù)報表”；適用“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”的納稅人，填報“2013一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表”；適用 “小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則”的納稅人，填報“2013小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則類報表”。

四、報送途徑

財(cái)務(wù)報表報送途徑有網(wǎng)上電子申報和辦稅服務(wù)廳前臺報送兩種方式。

（一）網(wǎng)上電子申報

網(wǎng)上電子申報分為電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）申報和互聯(lián)網(wǎng)在線填報。電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）適用于申請網(wǎng)上電子申報方式報稅的一般納稅人；互聯(lián)網(wǎng)在線填報適用于申請網(wǎng)上報稅的小規(guī)模納稅人。

對適用會計(jì)制度但未申請網(wǎng)上電子申報的一般納稅人，因系統(tǒng)設(shè)置原因，不能在辦稅服務(wù)廳前臺報送財(cái)務(wù)報表，應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)在線填報方式報送財(cái)務(wù)報表電子數(shù)據(jù)。

（二）辦稅服務(wù)廳前臺報送

適用會計(jì)準(zhǔn)則未申請網(wǎng)上電子申報的納稅人，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳提交財(cái)務(wù)會計(jì)報表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按財(cái)務(wù)報表報送規(guī)定先錄入財(cái)務(wù)會計(jì)報表再進(jìn)行稅種申報。

五、校驗(yàn)項(xiàng)目

（一）納稅人填列的財(cái)務(wù)報表格式需跟稅務(wù)登記表中適用的會計(jì)制度相匹配。

（二）應(yīng)報送財(cái)務(wù)報表的納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)報送財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)，未按規(guī)定期限報送1-3季度財(cái)務(wù)報表的，將無法進(jìn)行5月、8月、11月（申報期）增值稅納稅申報；未按規(guī)定報送財(cái)務(wù)報表的，將無法進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報或6月（申報期）增值稅納稅申報。

（三）各類財(cái)務(wù)報表的表內(nèi)和表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系校驗(yàn)通過后，才能提交數(shù)據(jù)。

（四）有特殊情況確實(shí)無法填報財(cái)務(wù)報表的，如處于籌建期、未實(shí)際經(jīng)營或者屬于特種行業(yè)有保密規(guī)定的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，核準(zhǔn)后可不報送財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)。

六、填報說明

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報表申報界面，“申報日期”填報表錄入日期，系統(tǒng)默認(rèn)錄入日期為當(dāng)天。“報表時期”填會計(jì)報表所屬期（即季度或）最后一日，系統(tǒng)默認(rèn)為上月月末。

（二）對當(dāng)期財(cái)務(wù)報表，若錯選了2005版財(cái)務(wù)報表或 2005版財(cái)務(wù)報表填報錯誤，因系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置原因，納稅人要通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報運(yùn)維單，由省局后臺刪除錯誤報表；若錯選其他類型報表或其他類型報表填報錯誤，可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺申請刪除錯誤報表。對以前屬期的財(cái)務(wù)報表若錯選或填報錯誤，因系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置原因，納稅人要通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報運(yùn)維單，由省局后臺刪除錯誤報表。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。“期末余額”指截止報表時期止資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的期末余額。各項(xiàng)目的填列方法有，根據(jù)總賬科目余額直接填列、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列、根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列。

2013一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表利潤表、現(xiàn)金流量表“本期金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計(jì)金額；“上期金額”列各欄，填上年同期累計(jì)金額。

2013小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則類報表利潤表—月報、現(xiàn)金流量表—月報“本年累計(jì)金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計(jì)金額；“本月金額”列各欄，填本季度累計(jì)金額。利潤表—年報、現(xiàn)金流量表—年報，“本年累計(jì)金額”列各欄，填本年全年累計(jì)金額；“上年金額”列各欄，填上年全年累 計(jì)金額。

具體填寫規(guī)則請參考?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則?、?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則?及?企業(yè)會計(jì)制度?。

二○一三年四月二十二日

第五篇：一般納稅人申報流程

1、增值稅一般納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報 1、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報表、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》（列入重點(diǎn)稅源企業(yè)）、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報 1、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財(cái)務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、消費(fèi)稅納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費(fèi)稅申報表》及其附表（金銀飾品購銷存月報表）提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、所得稅納稅人納稅申報 相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅（季度）納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財(cái)務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、扣繳義務(wù)人申報 相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報 1、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財(cái)務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、延期申報申請 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批 《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報方式審批 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批 《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。審批權(quán)限：

（1）省轄市局分局

（2）縣（市）局、延繳稅款審批 相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批 1、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當(dāng)《月納稅申報表》及財(cái)務(wù)報表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總（合并）納稅企業(yè)逐級匯總（合并）申報 相關(guān)納稅人

受理申報逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān) ? 匯總后的納稅申報表及附表及財(cái)務(wù)會計(jì)報表 ? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

? 本級納稅申報表、附表及財(cái)務(wù)會計(jì)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。納稅申報辦法及流程

來源： 發(fā)布日期：2006年02月05日.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h1 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 22pt;MARGIN: 17pt 0cm 16.5pt;LINE-HEIGHT: 240%;TEXT-ALIGN: justify}.h2 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}.h3 {FONT-WEIGHT: bold;TEXT-JUSTIFY: inter-ideograph;FONT-SIZE: 16pt;MARGIN: 13pt 0cm;LINE-HEIGHT: 173%;TEXT-ALIGN: justify}

一、納稅申報類型

1．正常申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)辦理各稅的納稅申報。

2．非正常申報：（1）欠稅補(bǔ)繳。一是緩繳期內(nèi)稅款繳納申請：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，延期繳納稅款時，提供有關(guān)資料。二是補(bǔ)繳欠稅申請：補(bǔ)繳繳欠款申請是指在申報期限以后對當(dāng)期未繳稅款繳納時，提供有關(guān)資料。（2）遲申報：是指超過規(guī)定申報期限以后對當(dāng)期應(yīng)納稅款的申報。（3）檢查補(bǔ)稅。（4）評估補(bǔ)稅。（5）行政處罰。（6）自查補(bǔ)稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納的各種稅費(fèi)。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。3．補(bǔ)繳欠稅：包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納的延期繳納稅款以及超過規(guī)定的期限繳納的稅款。

4．自查補(bǔ)稅：指納稅人自行發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款。

5．檢查補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

6．評估補(bǔ)稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應(yīng)稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報的各種材料準(zhǔn)備

納稅人辦理納稅申報時，將填寫《納稅申報表》，并根據(jù)不同的情況報送相關(guān)材料：（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；（2）防偽稅控系統(tǒng)電子報稅資料；（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

四、納稅申報方式的選擇

1．直接申報：即由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和其他有關(guān)納稅申報資料。

2．電子申報：即由經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)將有關(guān)納稅申報資料數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報。納稅人的申報時間以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到電子申報數(shù)據(jù)的時間為準(zhǔn)。包括：（1）網(wǎng)上申報；（2）報稅器申報；（3）電話申報。由于電子申報尚無法律保護(hù)依據(jù)，納稅人在進(jìn)行電子申報的同時，還必須將與電子申報數(shù)據(jù)相同的納稅申報資料的紙文書在規(guī)定的期限內(nèi)送達(dá)（或郵寄）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3．郵寄申報：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)。

4．到銀行申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)到開戶銀行辦理納稅申報。包括：（1）銀行柜臺申報；（2）銀行前置機(jī)申報。

五、稅款征收與繳納

稅務(wù)管理部門對辦理稅務(wù)登記的納稅人（個體工商戶除外）、扣繳義務(wù)人實(shí)行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款，然后持納稅申報表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯(lián)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

北京市國稅局的規(guī)定為：由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計(jì)算稅款、自行填制納稅申報表后持納稅申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，申報成功后由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人打印機(jī)制《稅收繳款書》，納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款。

對個體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查賬征收、申報定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個體工商戶，采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶，銀行負(fù)責(zé)定期扣繳稅款的以繳稅代申報的方式。

繳納企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算，分季（月）預(yù)繳，季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳，終了后45日內(nèi)（北京國稅規(guī)定為2個月內(nèi)）報送會計(jì)決算報表和所得稅申報表。

繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人按年計(jì)算，分季（月）預(yù)繳，季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳。終了后4個月內(nèi)報送會計(jì)決算報表，注冊會計(jì)師（審計(jì)師）查賬報告，所得稅納稅申報表及其附表，進(jìn)行匯算清繳。

納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯(lián)網(wǎng)的情況下，納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的情況下，有兩種方式：一是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)（包括通過稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)以及通過在銀行的稅務(wù)機(jī)關(guān)前置機(jī)）；二是通過銀行支付系統(tǒng)（包括通過在稅務(wù)機(jī)關(guān)的銀行前置機(jī)以及通過銀行的前置機(jī)或窗口）。

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內(nèi)辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實(shí)地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進(jìn)出口備案登記）、法定代表人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個會計(jì)人員的會計(jì)證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的購銷合同或書面意向；

辦理流程：材料準(zhǔn)備齊全后，保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口，進(jìn)行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時間；法定代表人股東會計(jì)銷售人員參加約談；審批后需要帶稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認(rèn)證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認(rèn)證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進(jìn)項(xiàng)。

次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進(jìn)項(xiàng)稅金；（運(yùn)費(fèi)發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進(jìn)： 借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金 貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付 次月比對相符后：

借：應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金 貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請?jiān)銎睍r，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序，而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票，如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大，不能夠滿足實(shí)際需要，企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確實(shí)需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額，使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進(jìn)行