第一篇：原始財務(wù)報表、申報財務(wù)報表及其差異

原始財務(wù)報表、申報財務(wù)報表及其差異最全解釋

（一）審核報告的文件依據(jù) 根據(jù)證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號—首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》（2006年修訂）及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號—首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)對擬上市公司披露的發(fā)行前三年公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表進(jìn)行審閱，并發(fā)表意見。

（二）原始財務(wù)報表

根據(jù)深交所網(wǎng)站的資料，擬上市公司原始財務(wù)報表是指：

（1）股份公司設(shè)立之前（有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司）的原始財務(wù)報表是指公司報告期各年度提供給地方財政、稅務(wù)部門的財務(wù)報表，該報表應(yīng)包括各發(fā)起人投入股份有限公司的經(jīng)營性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財務(wù)報表。股份公司設(shè)立之后的原始財務(wù)報表是指公司報告期各年度經(jīng)審計的財務(wù)報表。

（2）公司報告期各年度未編制合并財務(wù)報表時，合并原始財務(wù)報表無法提供，但公司應(yīng)說明未編制合并財務(wù)報表的原因。

根據(jù)2009年保薦代表人第一期培訓(xùn)：證監(jiān)會要求提供的“原始財務(wù)報表”是公司當(dāng)年度向稅務(wù)部門實際報送的財務(wù)報表。目的是通過報表差異發(fā)現(xiàn)問題。

另外，根據(jù)2011年10月24日證監(jiān)會發(fā)行部審核二處的溝通會議記錄，申報期間某期的財務(wù)報表業(yè)經(jīng)審計的，則經(jīng)審計的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。如該期用于納稅申報的財務(wù)報表與經(jīng)審計的財務(wù)報表存在不一致的，會計師應(yīng)說明主要差異情況。申報期間某期的財務(wù)報表未經(jīng)審計的，則用于納稅申報的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。

（三）申報財務(wù)報表

申報財務(wù)報表是經(jīng)注冊會計師審計的三年一期財務(wù)報表。證監(jiān)會認(rèn)為三年一期的申報期應(yīng)看作一個期間，在這個期間會計政策須一致。但在理論界存在爭議，認(rèn)為可能會有首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則而發(fā)生的會計政策變更和因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)新規(guī)定發(fā)生的會計政策變更，如美亞柏科（300188）、神農(nóng)大豐（300189）、惠博普（002554）、徐家匯（002561）。但申報期從2008年開始的公司不應(yīng)再有因首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則而發(fā)生的會計政策變更。另外，部分公司在申報期也存在會計估計變更，如百潤股份（002568）、順榮股份（002555）、長海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亞柏科（300188）。還有個別公司在申報報表中列示了前期差錯更正，如寧基股份（002572）、美亞柏科（300188）、張化機(jī)（002564）。

（四）差異比較表

參考投行先鋒論壇的帖子，IPO申報材料中，共有三份財務(wù)報表：申報報表、原始報表及納稅申報表。申報報表是經(jīng)審計的三年一期財務(wù)報表；原始報表共三張表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表），原始報表由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司法定代表人簽署并蓋公章（除非已經(jīng)經(jīng)過審計，一般不要求會計師、政府部門確認(rèn)）；納稅申報表（一張主表）為所得稅納稅申報表，需要稅務(wù)部門確認(rèn)，三年提供年度所得稅匯算清繳報表，一期提供季度預(yù)申報表。

三份財務(wù)報表的關(guān)系一般為：原始報表作為納稅申報表的數(shù)據(jù)來源，與納稅申報表一致，申報報表與原始報表的差異在差異比較表中體現(xiàn)，因此，差異比較表實質(zhì)是描述申報報表與納稅申報表之間的差異。

若公司未按照經(jīng)審計的原始報表報稅，則公司對此應(yīng)有合理解釋，在合理解釋的基礎(chǔ)上，一般應(yīng)采用經(jīng)審計的報表作為對比原始財務(wù)報表。（若納稅申報表的數(shù)據(jù)與原始報表數(shù)據(jù)差異較大，則公司可能會有納稅不規(guī)范的嫌疑。）

申報期間某期公司的法定財務(wù)報表沒有編制合并財務(wù)報表的，則該期不存在原始合并財務(wù)報表。但注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照合并口徑，說明原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表存在的主要差異情況。關(guān)鍵是有關(guān)差異要能夠合理解釋，中間的合并過程要說明。

（五）差異比較表的內(nèi)容

擬上市公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表（以下簡稱“差異比較表”）應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（1）申報期間合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表差異比較表（2）申報期間合并及母公司利潤表差異比較表。擬上市公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表無差異時，注冊會計師應(yīng)在引言段中刪除有關(guān)“差異說明”的表述，并在意見段中說明“公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表不存在差異”。擬上市公司未編制合并原始會計報表時，其原始會計報表與申報會計報表差異說明中，無需就合并申報會計報表與合并原始會計報表的差異項目進(jìn)行說明，但應(yīng)說明未編制合并原始會計報表的原因。

注冊會計師應(yīng)檢查擬上市公司提供的原始財務(wù)報表是否為經(jīng)審計的報表；注冊會計師應(yīng)同時檢查擬上市公司提供的原始財務(wù)報表是否與報告期各年度提供給地方財政、稅務(wù)部門的報表一致，若不一致，公司對此應(yīng)有合理解釋。

第二篇：原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表

原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表

（一）審核報告的文件依據(jù)根據(jù)證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號—首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》（2006年修訂）及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號—首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師應(yīng)對擬上市公司披露的發(fā)行前三年公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表進(jìn)行審閱，并發(fā)表意見。

（二）原始財務(wù)報表根據(jù)深交所網(wǎng)站的資料，擬上市公司原始財務(wù)報表是指：（1）股份公司設(shè)立之前（有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司）的原始財務(wù)報表是指公司報告期各提供給地方財政、稅務(wù)部門的財務(wù)報表，該報表應(yīng)包括各發(fā)起人投入股份有限公司的經(jīng)營性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財務(wù)報表。股份公司設(shè)立之后的原始財務(wù)報表是指公司報告期各經(jīng)審計的財務(wù)報表。（2）公司報告期各未編制合并財務(wù)報表時，合并原始財務(wù)報表無法提供，但公司應(yīng)說明未編制合并財務(wù)報表的原因。另外，根據(jù)2009年保薦代表人第一期培訓(xùn)：證監(jiān)會要求提供的“原始財務(wù)報表”是公司當(dāng)向稅務(wù)部門實際報送的財務(wù)報表。目的是通過報表差異發(fā)現(xiàn)問題。

（三）申報財務(wù)報表申報財務(wù)報表是經(jīng)注冊會計師審計的三年一期財務(wù)報表。證監(jiān)會認(rèn)為三年一期的申報期應(yīng)看作一個期間，在這個期間會計政策須一致。但在理論界存在爭議，認(rèn)為可能會有首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則而發(fā)生的會計政策變更和因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)新規(guī)定發(fā)生的會計政策變更，如美亞柏科（300188）、神農(nóng)大豐（300189）、惠博普（002554）、徐家匯（002561）。但申報期從2008年開始的公司不應(yīng)再有因首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則而發(fā)生的會計政策變更。另外，部分公司在申報期也存在會計估計變更，如百潤股份（002568）、順榮股份（002555）、長海股份（300196）、佳士科技（300193）、美亞柏科（300188）。還有個別公司在申報報表中列示了前期差錯更正，如寧基股份（002572）、美亞柏科（300188）、張化機(jī)（002564）。

（四）差異比較表參考投行先鋒論壇的帖子，IPO申報材料中，共有三份財務(wù)報表：申報報表、原始報表及納稅申報表。申報報表是經(jīng)審計的三年一期財務(wù)報表；原始報表共三張表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表），原始報表由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司法定代表人簽署并蓋公章（除非已經(jīng)經(jīng)過審計，一般不要求會計師、政府部門確認(rèn)）；納稅申報表（一張主表）為所得稅納稅申報表，需要稅務(wù)部門確認(rèn)，三年提供所得稅匯算清繳報表，一期提供季度預(yù)申報表。三份財務(wù)報表的關(guān)系一般為：原始報表作為納稅申報表的數(shù)據(jù)來源，與納稅申報表一致，申報報表與原始報表的差異在差異比較表中體現(xiàn)，因此，差異比較表實質(zhì)是描述申報報表與納稅申報表之間的差異。若公司未按照經(jīng)審計的原始報表報稅，則公司對此應(yīng)有合理解釋，在合理解釋的基礎(chǔ)上，一般應(yīng)采用經(jīng)審計的報表作為對比原始財務(wù)報表。（若納稅申報表的數(shù)據(jù)與原始報表數(shù)據(jù)差異較大，則公司可能會有納稅不規(guī)范的嫌疑。）

（五）差異比較表的內(nèi)容擬上市公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表（以下簡稱“差異比較表”）應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（1）申報期間合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表差異比較表

（2）申報期間合并及母公司利潤表差異比較表。

第三篇：關(guān)于原始財務(wù)報表的認(rèn)定

我理解，對此類問題應(yīng)當(dāng)在原始報表和申報報表之間的差異說明中對該差異的產(chǎn)生原因作出合理解釋即可（必要時由當(dāng)初出具匯算清繳鑒證報告的稅務(wù)師出具補(bǔ)充說明）。雖然原始報表和申報報表之間的差異可能導(dǎo)致產(chǎn)生“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制較差”的質(zhì)疑，但是IPO的成敗是多種因素綜合評價和考量的結(jié)果，任何因素在其中的作用都不應(yīng)被不適當(dāng)?shù)乜浯蟆?/p>

1、原始財務(wù)報表通常應(yīng)當(dāng)是報送給主管財政、稅務(wù)部門的報表（但如果當(dāng)初的報表經(jīng)過審計的，則以經(jīng)過審計的財務(wù)報表為原始報表），可依據(jù)對應(yīng)于所得稅匯算清繳申報表的利潤表。至于資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》（國稅發(fā)[2005]20號）以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)問題的公告，是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表均需報送的，因此不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表不對應(yīng)的情況。

2、關(guān)于原先原始財務(wù)報表沒有合并報表的問題，根據(jù)我們在2011年10月底與證監(jiān)會發(fā)行部審核二處的溝通結(jié)果：

（1）申報期間某期的財務(wù)報表業(yè)經(jīng)審計的，則經(jīng)審計的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。如該期用于納稅申報的財務(wù)報表與經(jīng)審計的財務(wù)報表存在不一致的，會計師應(yīng)說明主要差異情況。

（2）申報期間某期的財務(wù)報表未經(jīng)審計的，則用于納稅申報的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。

（3）申報期間某期IPO公司的法定財務(wù)報表沒有編制合并財務(wù)報表的，則該期不存在原始合并財務(wù)報表。但注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照合并口徑，說明原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表存在的主要差異情況。關(guān)鍵是有關(guān)差異要能夠合理解釋，中間的合并過程要說明。

關(guān)于原始財務(wù)報表的認(rèn)定：

（1）申報期間某期的財務(wù)報表業(yè)經(jīng)審計的，則經(jīng)審計的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。如該期用于納稅申報的財務(wù)報表與經(jīng)審計的財務(wù)報表存在不一致的，會計師應(yīng)說明主要差異情況。

（2）申報期間某期的財務(wù)報表未經(jīng)審計的，則用于納稅申報的財務(wù)報表為該期原始財務(wù)報表。

（3）申報期間某期IPO公司的法定財務(wù)報表沒有編制合并財務(wù)報表的，則該期不存在原始合并財務(wù)報表。但注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照合并口徑，說明原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表存在的主要差異情況。關(guān)鍵是有關(guān)差異要能夠合理解釋，中間的合并過程要說明。

第四篇：財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那一時刻，這個公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關(guān)鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司損益情況如何，就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報表關(guān)鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費用，等于利潤，這個關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。

現(xiàn)金流量表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關(guān)鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了

第五篇：財務(wù)報表

公司簡介

陜西回歸裝飾工程責(zé)任有限公司成立于2014年，注冊資金1000萬元人民幣，是一家專業(yè)從事工業(yè)與民用建筑裝飾施工、設(shè)計的企業(yè)。

公司經(jīng)營范圍：各種涂料施工、居家、寫字樓、店鋪裝飾、酒店、商場、娛樂城、別墅、工業(yè)廠房、鋼結(jié)構(gòu)廠房、廠房二次裝修及整改、防水工程、水電空調(diào)設(shè)備安裝工程、及各種設(shè)計等。多年來，業(yè)績非凡。所承接并完成的各類大、中、小型工程均受到了業(yè)主的一致好評，在裝飾市場贏得良好的信譽(yù)，在業(yè)界享有較高的知名度。

公司硬件配套設(shè)施齊全，具有現(xiàn)代化的工作環(huán)境及條件。公司體制完整、部門齊全，對工程的設(shè)計、施工及后期服務(wù)有一套成熟有效的管理制度和嚴(yán)格科學(xué)的質(zhì)量保障體系。工程部、材料部、質(zhì)檢部、加工廠和綜合服務(wù)部等多個部門在工程施工中的多極化管理，有效的保證了工程的進(jìn)度和質(zhì)量要求。長達(dá)兩年的質(zhì)量保修期，不僅僅是一個承諾，更代表了回歸裝飾人的無比自信和對業(yè)主的無限真誠。

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不管您是我公司的新客戶，還是老朋友，陜西回歸裝飾責(zé)任有限公司全體同仁，為能有機(jī)會向您提供優(yōu)質(zhì)、全面的 服務(wù)而感到榮幸。我們將更加不懈的努力，提供更好服務(wù)回報廣大客戶。