第一篇：小規(guī)模納稅人的申報流程

小規(guī)模納稅人如何報稅？2016最全面的小規(guī)模納稅

人網上報稅流程

小規(guī)模納稅人報稅時沒有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能 抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

一般情況下，辦完登記證的當月就應該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。就是收入為零，應納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規(guī)模納稅人識別號填稅務登記證號

貨物或應稅勞務名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：如為銷售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實際應納稅額=銷售額*征收率。

應補退稅額=本期實際應納稅額

必填

小規(guī)模納稅人怎樣申報?

1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質報表，可以向當?shù)囟悇?機關免費索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核 定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網站后會有提示。

地稅，也是在網上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表

2、《增值稅發(fā)票領用存月報表和分支機構銷售明細表》

3、《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)

5、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)

6、財務報表、《重點稅源調查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

2、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

1、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

3、消費稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

5、所得稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報 表

2、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

6、扣繳義務人申報

相關納稅人

扣繳義務人報送相關資料 →受理審核→受理申報

1、《代扣代繳稅款報告表》

2、《代收代繳稅款報告表》

3、財務報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

7、延期申報申請

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

審批權限：

主管稅務機關、納稅申報方式審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結。

審批權限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局

9、延繳稅款審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》

2、當《月納稅申報表》及財務報表

3、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內辦結。

審批權限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報

相關納稅人

受理申報逐級上傳到總機構所在地國稅機關

? 匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表

? 所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

? 本級納稅申報表、附表及財務會計報表

提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結。

一般納稅人報稅程序【一般納稅人報稅流程】

一般納稅人報稅程序：

1、月底前進項發(fā)票認證解密

2、報稅前(至少在次月7日前)銷項發(fā)票抄稅(在中介機構代開發(fā)票的一般由中介機構代辦抄稅)

3、打印本月開票清單

4、網上報稅：

A、如有開具普通發(fā)票，要導入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農產品收購憑證、海關增值稅完稅旁證)，需要采 集導入

C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報表中的“銷項明細”

D、如有進項轉出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿企業(yè)輔導期)等情況，需要填列

E、連同附報表格及會計報表一起網上申報、接收回執(zhí)、打印蓋章

5、確認納稅專戶內有足夠的資金用于交納稅金

6、網上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機構代理，則不需要你攜帶了)到稅務局大廳窗口進行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉異常崗處理。

出口退稅企業(yè)賬務處理講義【出口退稅賬務處理】

在我國，出口貨物增值稅實行零稅率，即相應的銷項稅額為零。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。

目前，在實務上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率。

我國對具有一般納稅人資格的生產企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下：

“免”是指生產企業(yè)出口自產貨物免征生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”是指以本企業(yè)本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。

“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額為負數(shù)時，即生產企業(yè)出口的自產貨物在當月應抵頂?shù)倪M項稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

(一)計算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

相關會計處理為：

根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)計算當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅 額

若應納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)，則仍應交納增值稅;若應納稅額為負數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。

(三)計算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

(四)確定應退稅額和免抵稅額

1、若應納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內銷產品應納稅額”。

相關會計處理為：

借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金———未交增值稅

借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

2、若應納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額=期末未抵扣稅額，當期免抵稅額=免抵退稅額-期末 未抵扣稅額。

相關會計處理(根據(jù)稅務局“免抵退審批通知單”)為：

借：應收補貼款-出口退稅(與通知單上所載“應退稅額”一致)

應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額=免抵退稅額;當期免抵稅額=出口抵減 內銷產品應納稅額=0。

相關會計處理為：

借：應收補貼款

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金———未交增值稅

“應收補貼款”所對應的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進項稅額。

應收補貼款科目在會計上屬于過渡科目，不應結轉利潤，待補貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當期免抵稅額”與“當期應退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。

而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉出”貸方專欄。如果將該部分數(shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實也就是內銷情況下，應當交納的銷項稅額。在內銷情況下，增值稅(銷項稅)應由購買方支付，但由于出口實行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當于銷項稅，其目的就是用于進項稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。

在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。免抵稅額即為“應交稅金———應 交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。

二、現(xiàn)結合實例說明如何進行計算和賬務處理。

(一)一般生產企業(yè)

例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關業(yè)務資料如 下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品銷售額300 萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：

借：原材料等科目5000000

應交稅金—應交增值稅(進項稅額)850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產品外銷時，會計分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營業(yè)務收入12000000

③內銷產品，會計分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營業(yè)務收入3000000

應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)510000

④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務成本480000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)480000

⑤計算應納稅額

本月應納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應交稅。

借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)140000

貸：應交稅金—未交增值稅140000

結轉后，月末“應交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

⑥確定應退稅額和免抵稅額：

免抵退稅額=12000000*13%=1560000

從應納稅額計算可知，本月應納稅大于0，則應退稅額=0;免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=1560000-0= 1560000

借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)1560000

貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)1560000

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144.5萬元;內銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。

②計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務成本200000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)200000

③計算應納稅額(即抵稅)

應納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)<73.5(萬元)，可全部申請退稅

⑤確定應退稅額和免抵稅額

應退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應收補貼款650000

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)650000

借：應交稅金—未交增值稅85000

貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)85000

3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20%，料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內銷。

①免稅進口料件組成計稅價格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應交稅金—應交關稅700000

②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。

③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務成本72000

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)72000

④計算應納稅額(即抵稅)

應納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應退稅額和免抵稅額

應退稅額=1.3萬元

當期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應收補貼款13000

應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)221000

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)234000

借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)85000

貸：應交稅金—未交增值稅85000

(二)進料(來料)加工企業(yè)

案例：某公司從事對外加工業(yè)務(以及國內銷售業(yè)務)，對外加工出口A產品，發(fā)生國內成本：國內材料成本10，000，000元、國內其他成本(工資、折舊等無進項稅金)42，800，000元。

1.該業(yè)務采取進料加工方式

A、進料加工的核算

進料加工貿易方式出口貨物與一般貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計算當期不予抵扣 或退稅的稅額和應退稅額上限時，對免稅進口的保稅料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款。即：本期不予抵扣或退稅的 稅額=本期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-本期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征 稅率-退稅率);應退稅額上限=本期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率-本期海關核銷免稅進口料件組成 計稅價格×退稅率。免稅進口料件的退稅率以復出口貨物的退稅率為準。

出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率))作如下分錄：

借：主營業(yè)務成本——進料加工貿易出口(紅字)

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

B、進料加工方式效果計算：

A產品當年出口銷售收入(離岸價×外匯兌換率)170，000，000元，加工A產品進口材料成本(當年海關核銷免稅 組成計稅價格)100，000，000元，當年應退稅額1，500，000元。

適用“免、抵、退”出口退稅政策，進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加，A產品稅率17 %、退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費附加費率3%。

(1)銷售收入：170，000，000元

(2)銷售成本：150，000，000元，其中：進口材料成本：100，000，000元;國內材料成本：10，000，000元;國內其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退稅進項稅額：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元

(3)應交增值稅：-免、抵稅額=-〔(出口銷售收入-進口材料成本)×退稅率-應退稅額〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元

(4)銷售稅金及附加：-免、抵稅額×(7%+3%)=-760，000元

(5)利潤=(1)-(2)-(4)=20，760，000元

2.該業(yè)務采取來料加工方式

A、來料加工的核算

(1)合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：主營業(yè)務收入——來料加工

(2)合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款(工繳費部分)

貸：主營業(yè)務收入——來料加工(原輔料款及加工費)

(3)外商投資企業(yè)轉加工收回復出口

a、銷售收入同(1)、(2)

b、進口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：

借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)

貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)

憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費

借：主營業(yè)務成本——來料加工

貸：銀行存款(應付賬款)

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄

借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)

貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)

c、進口料件外商要作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單，按原材料金 額作如下會計分錄：

借：應收賬款——來料加工廠

貸：原材料——國外客戶名(來料名)

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，根據(jù)業(yè)務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工” 戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品——國外客戶名(加工成品名)

貸：應收賬款——來料加工廠(按規(guī)定應耗用的原料成本)

應付賬款——來料加工廠(加工費，如外幣按入庫日匯率)

(4)對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出

原則上按銷售比例分攤

借：主營業(yè)務成本——來料加工

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

加工費免征增值稅，出口貨物耗用國內材料進項稅金不得抵扣計入成本，A產品當年來料加工費65，000，000元。

B、來料加工方式效果計算：

(1)銷售收入(來料加工費)：65，000，000元

(2)銷售成本：51，700，000元，其中：國內材料成本：10，000，000元;國內其他成本：40，000，000元;耗 用國內材料進項稅額：10，000，000元×17%=1，700，000元

(3)應交增值稅：0元

(4)銷售稅金及附加：0元

(5)利潤=(1)-(2)-(4)=13，300，000元

3.進料加工與來料加工比較及選擇

按照現(xiàn)行稅收政策，來料加工復出口的貨物，一律實行“出口免稅”管理辦法，即進項稅額(包括進口料件和國產 料件的進項稅額)不予抵扣，最后生產加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。進料加工貿易則不同，進料加 工企業(yè)不但生產加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國產料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。進料加工與 來料加工的加工利潤計算如下：

加工利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加，其中，A、進料加工：

銷售成本=進口材料成本+國內成本+不予抵扣或退稅進項稅額;銷售稅金及附加=-免抵稅額×(城建稅稅率+ 3%);

進料加工利潤=銷售收入-進口材料成本-國內成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免抵稅額×(城建稅稅率+3%);

B、來料加工：

銷售成本=國內成本+耗用國內材料進項稅金;銷售稅金及附加=0元，因而：

來料加工利潤=來料加工費-國內成本-耗用國內材料進項稅額;

根據(jù)這兩個公式，對進料加工與來料加工進行比較、選擇：

一般進料加工與來料加工發(fā)生的“國內成本”相同，企業(yè)選用進料加工方式還是來料加工方式利潤大，只需比較進 料加工的“銷售收入-進口材料成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費-耗用國內材料進項稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。

本文案例中，進料加工的“銷售收入-進口材料成本-不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額(67，960，000元)>來料加工的“來料加工費-耗用國內材料進項稅額”差額(63，300，000元)，進料加 工利潤(17，960，000元)>來料加工利潤(13，300，000元)，該公司應選擇進料加工方式。

本文所述進料加工與來料加工比較及選擇是在進料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：

進料加工利潤=銷售收入-進口材料成本-國內成本-不予抵扣或退稅進項稅額-免、抵稅額×(城建稅稅率+3%);

來料加工利潤=來料加工費-國內成本-耗用國內材料進項稅額。

印花稅會計分錄處理【印花稅會計分錄】

在做印花稅會計分錄前需要區(qū)分是否需要計提

情況一(如果說不需要計提，也就是說印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費用了)

那么

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款

情況二(如果說需要計提，也就是說印花稅不能計入應交稅費，應該記入到其他應付款)

這種情況又分計提時和繳納時

計提時

借：管理費用——印花稅

貸：其他應付款

繳納時

借：其他應付款

貸：銀行存款

印花稅會計分錄處理

企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，一般分為兩種情況：

1、如果說企業(yè)上交的印花稅稅額或購買印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費用。

在上交印花稅或購買印花稅票的時候

借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目

貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;

2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費用，然后再轉入管理費用。

在上交印花稅的時候

借記 寫 ：“待攤費用”科目

貸記 寫 ： “銀行存款”等科目

分期攤銷印花稅的時候

借記 寫 ：“管理費用一印花稅”科目

貸記 寫 ：“待攤費用”科目。

版權聲明:

第二篇：小規(guī)模納稅人零申報流程

小規(guī)模納稅人零申報流程

報稅

國稅：1.每月電話申報

2.每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3.每季度報所得稅。

地稅：1.每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價格調節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會經費。

若無業(yè)務，表中報零即可。零申報

稅務機關是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務關系，帳面上沒有收入稅務機關是不會報稅的。

必須按月向稅務機關送達申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務報表，不能是空白的，應為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務登記證副本復印件一份，對方稅務登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務登記證.國稅的表格需要到律師事務會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下

小規(guī)模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產負債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報資產負債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務機關(一般是征收所或者征收大廳)去領表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領表，稅務人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務總局網站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認識地方，而是熟悉一下稅務征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經濟性質、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內報送。向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。

業(yè)所得稅預交申報表：一般是按季度預交（當然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔

城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。附加率為3％。

其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第三篇：增值稅一般和小規(guī)模納稅人申報辦理流程

增值稅一般納稅人申報辦理流程

一、確定納稅申報期限。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、辦理發(fā)票認證。

增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務廳認證窗口認證，或進行遠程認證（注：網上認證等）。具體要求如下：

（一）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證。

（二）納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應在申報所屬期內完成認證；

（三）輔導期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

三、填寫納稅申報表。

納稅人可到辦稅服務大廳納稅申報窗口請購，或到國稅局網站下載、打印整套《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報說明，填寫一式兩份紙質報表或在稅務局網站上直接填寫申報表。

四、辦理納稅申報。

納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關資料到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報須持相關資料包括：

（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）。成品油銷售企業(yè)還需報送《成品油購俏存情況明細表》和加油IC卡；

（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）；

（四）防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細表；

（五）《增值稅貨物運辦理發(fā)票抵扣清單》；

（六）《海關完稅憑證扣清單》。納稅人取得海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應報送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質；

（七）重點稅源企業(yè)還需報送重點稅源企業(yè)報表（重點稅源企業(yè)）（一式二份）。

（八）辦理“免抵退”稅的生產企業(yè)，還需提供退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（九）輔導期增值稅一般納稅人還須報送稽核結果比對通知書；

（十）按要求報送的相關財務會計報表。

增值稅小規(guī)模辦稅流程

一、確定申報時間

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款;納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內申報繳納稅款。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

二、填寫申報表

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》2份并填寫。或到國稅局網站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》。依填報說明，填寫一式兩份紙質報表，或在稅務局網站上直接填寫申報表。

三、辦理申報

納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》和以下資料到辦稅服務廳申報納稅窗口進行申報。或通過網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口申報還需：

（一）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（二）按要求報送的相關財務會計報表。

通過網絡遠程申報的還需：

（一）在規(guī)定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質申報表；

（二）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（三）查賬征收的納稅人還需通過網絡遠程報送財務會計報表，并在規(guī)定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質財務會計報表。或按要求報送的相關財務會計報表。

四、繳納稅款

經稅務機關審核，納稅人提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務機關確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結。

第四篇：小規(guī)模納稅人報稅及零申報流程

國稅：1。每月電話申報

2。每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3。每季度報所得稅。

地稅：1。每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2。還有殘疾人保障金，價格調節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3。工會經費。

若無業(yè)務，表中報零即可。零申報

稅務機關是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務關系，帳面上沒有收入稅務機關是不會報稅的。

必須按月向稅務機關送達申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務報表，不能是空白的，應為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務登記證副本復印件一份，對方稅務登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務登記證.國稅的表格需要到律師事務會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下 小規(guī)模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產負債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報資產負債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。

每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務機關(一般是征收所或者征收大廳)去領表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領表，稅務人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務總局網站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認識地方，而是熟悉一下稅務征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經濟性質、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內報送。向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。

業(yè)所得稅預交申報表：一般是按季度預交（當然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔

城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。附加率為3％。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第五篇：重慶市國稅局小規(guī)模納稅人網上申報流程

重慶市國稅局小規(guī)模納稅人網上申報流程

一、網報前的準備工作：

1、簽訂銀稅三方協(xié)議。

2、填寫申報納稅方式變更申請表并由管理管理部門開通網上申報。

二、網報具體操作流程

1、登陸小規(guī)模網上申報平臺，網址為： http://218.70.65.69:8001/cqxgm，登陸后輸入納稅人識別號以及密碼（初始密碼默認為666666，登陸后應及時修改，如修改后忘記密碼請與管理員聯(lián)系）

2、錄入報表。選擇頁面左側當期需要申報的稅種對應的申報 表，進行報表數(shù)據(jù)錄入（需申報增值稅便選擇“增值稅小規(guī)模”選項，需申報企業(yè)所得稅便選擇“所得稅A類”這個選項），錄入后點擊“保存”→“校驗”。“校驗”按鈕的功能在于對表間數(shù)據(jù)進行自動核對，以確保填報數(shù)據(jù)的準確性。如需打印該報表則可直接點擊“打印”按鈕。注：如為“零申報”，操作時只需打開報表，不填入數(shù)據(jù)直接保存即可。

3、點擊左上角“申報劃款” →“申報”，輸入申報劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點擊“提交”，此時會出現(xiàn)一個“選擇稅種”的對話框，納稅人需在需申報的稅種前打鉤，然后點擊“下一步”。

4、點擊左上角“申報劃款” →“劃款”，輸入申報劃款登陸 密碼（初始密碼為：666666，可在左上角的系統(tǒng)功能中修改），然后再點擊“提交”。在彈出的對話框中核實本期應納稅種和稅款，根據(jù)提示點擊“下一步”，然后“確認并劃款”，當提示劃款成功后即完成了整個申報劃款過程。

5、納稅人對于申報情況的查詢：點擊左上角“系統(tǒng)設置” → “查詢”，輸入稅款所屬期進行查詢即可。