第一篇：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件及流程

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小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件及流程

2018/1/19

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款的計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。增值稅一般納稅人資格不是自動(dòng)賦予的，符合條件的納稅人需主動(dòng)辦理，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后方可成為增值稅一般納稅人。那么，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的申請(qǐng)條件及具體辦理流程是怎樣的呢？

一、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)條件？

年應(yīng)稅銷售額如果超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額如果沒有超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，如果同時(shí)符合兩項(xiàng)規(guī)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：

1.開業(yè)滿一年的企業(yè)應(yīng)符合以下條件：工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

2.新辦企業(yè)應(yīng)符合以下條件：自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)；實(shí)收資本50萬元人民幣。

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3.企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。

二、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)材料？

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（一式二份）；

2.《稅務(wù)登記證》副本；（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告，這里的“稅務(wù)登記證件”，包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。）

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（一份）；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件（一份）；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件（一份）；

三、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人所需申請(qǐng)流程？ 1.納稅人提交申請(qǐng)； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料；

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4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)，出具查驗(yàn)報(bào)告；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)審批發(fā)票數(shù)量和限額

以上就是和創(chuàng)財(cái)稅為大家介紹的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件及流程。

第二篇：小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析

物業(yè)公司小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人利弊分析及解決方案

一、有利方面：

1.提高企業(yè)的整體形象，國(guó)家支持企業(yè)申辦一般納稅人，也是企業(yè)日后發(fā)展的趨勢(shì)所在，企業(yè)做大做強(qiáng)，也一定會(huì)升為一般納稅人。2.對(duì)于促進(jìn)招商具有幫助作用。小規(guī)模代開電費(fèi)發(fā)票稅率為3%，升為一般納稅人之后可以開據(jù)17%增值稅專用發(fā)票，可以抵扣稅額大大提升。很多大公司、大商戶需要對(duì)方提供17%增值稅專用發(fā)票方可合作，所以對(duì)拓展招商業(yè)務(wù)有幫助作用。

3.升為一般納稅人之后，可以獨(dú)立領(lǐng)取并開據(jù)增值稅專用發(fā)票，不需要再去稅務(wù)局代開。

4.促進(jìn)企業(yè)管理制度改革，使得公司更加規(guī)范，減少風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)只有規(guī)模大的企業(yè)才能升為一般納稅人，對(duì)于企業(yè)“走出去”具有加分作用。

二、不利方面

1.增值稅稅負(fù)上升。物業(yè)費(fèi)等稅率從3%到銷項(xiàng)稅率6%稅率上升明顯，同時(shí)物業(yè)成本構(gòu)成主要為工資和小額物料開支，很難獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；電費(fèi)利潤(rùn)稅率從3%到17%，增幅很大！下面是根據(jù)17年上半年的銷售額進(jìn)行大體估算：

物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額增加=11136724*0.03=334101.72元 電費(fèi)銷項(xiàng)稅額增加=1200000*0.14=168000元 2.增值稅一般納稅人核算非常嚴(yán)格，對(duì)于物業(yè)公司管理提出挑戰(zhàn)。銷項(xiàng)：由單一稅率3%變?yōu)槎鄻佣惵剩斍橐姼奖怼?/p>

進(jìn)項(xiàng)：從進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的取得、審核、傳遞、認(rèn)證、抵扣各個(gè)環(huán)節(jié)都確保暢通無阻，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理一直以來是項(xiàng)系統(tǒng)繁雜的工程，不單純是財(cái)務(wù)的問題，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)了解。

3.納稅人為小規(guī)模納稅人時(shí)，每個(gè)月對(duì)含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計(jì)算“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”即可。但如果轉(zhuǎn)換為一般納稅人，“會(huì)計(jì)科目”發(fā)生重大變化，從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”二級(jí)核算到“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)核算，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅等明細(xì)科目

4.公司從采購(gòu)貨物到接受服務(wù)，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識(shí)，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于一般納稅人的監(jiān)管力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過小規(guī)模企業(yè)，所以企業(yè)納稅管理風(fēng)險(xiǎn)加大！

解決方案一：

1、針對(duì)增值稅稅賦上升這個(gè)問題。物業(yè)公司支出主要在購(gòu)進(jìn)物料方面。市場(chǎng)價(jià)格相近的情況下，我們應(yīng)該盡最大程度取得增值稅17%進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，跟一般納稅人供應(yīng)商形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。但是考慮到物業(yè)公司實(shí)際，小規(guī)模企業(yè)雖然無法開據(jù)專票，但是一般價(jià)格較低，如果小規(guī)模提供產(chǎn)品價(jià)格低于一般納稅人提供產(chǎn)品價(jià)格的85%時(shí)候，還是需要采購(gòu)小規(guī)模的產(chǎn)品。

2、搞好物業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)勤培訓(xùn)工作，將物業(yè)公司開票項(xiàng)目稅率表給予明示，切記不能出現(xiàn)稅率用錯(cuò)等情形。

3、進(jìn)項(xiàng)稅票收集，審核，傳遞都由專人負(fù)責(zé)，切記出現(xiàn)滯留票和要素不齊全等發(fā)票出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)漏報(bào)等情況，進(jìn)項(xiàng)稅額一律不允許抵扣。

4、各項(xiàng)目月初需要將上個(gè)月開據(jù)增值稅發(fā)票明細(xì)表從金稅盤當(dāng)中導(dǎo)出來，然后及時(shí)傳遞到公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一匯總并進(jìn)行納稅申報(bào)，防止出現(xiàn)漏報(bào)錯(cuò)報(bào)等情形。解決方案二：

成立新物業(yè)公司，項(xiàng)目一分為二，銷售額達(dá)不到連續(xù)12個(gè)月超過500萬，仍然是小規(guī)模納稅人。

財(cái)務(wù)部：鞏慶山

時(shí)間：2017年8月10日

第三篇：增值稅小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人程序

福州市鼓樓區(qū) 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人 程序

自愿申請(qǐng)或達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)局發(fā)通知要求轉(zhuǎn)一般納稅人

1、準(zhǔn)備資料如下

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 一式2份 辦稅人員+財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 復(fù)印件1份 會(huì)計(jì)人員 復(fù)印件1份

產(chǎn)權(quán)證或辦公室租賃合同 復(fù)印件1份

以上復(fù)印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章，且攜帶原件備查。

以上資料提交至 辦稅大廳 文書受理，受理后，會(huì)返還一張 稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（保留好，憑此單領(lǐng)結(jié)果）。

2、稅務(wù)局會(huì)安排稅政科人員到公司實(shí)地看點(diǎn)，抽查憑證，及查看驗(yàn)資報(bào)告等公司資料，需要復(fù)印以下資料交至稅政科，以便一般納稅人資質(zhì)審批。準(zhǔn)備資料如下： 法人身份證復(fù)印件

銀行對(duì)賬單（本月或上月）員工花名冊(cè) 產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件

物業(yè)費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（本月或上月）水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件（本月或上月）房租發(fā)票復(fù)印件（租賃辦公場(chǎng)地提供）房租押金復(fù)印件（租賃辦公場(chǎng)地提供）上一12月份財(cái)務(wù)報(bào)表 上一月份財(cái)務(wù)報(bào)表

公司進(jìn)門地方 含LOGO+辦公環(huán)境各拍照一張，打印A4彩色

以上復(fù)印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章

3、以上資料準(zhǔn)備齊全，提交至稅政科后，大概2-3個(gè)工作日 電話通知，通過或者不通過。通過的話帶 稅務(wù)登記證副本+稅務(wù)文書受理回執(zhí)單至辦稅大廳綜合柜臺(tái)打印結(jié)論。打印結(jié)論的同時(shí)會(huì)在你的稅務(wù)登記證副本上蓋上

增值稅一般納稅人字樣。

4、聯(lián)系 增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)服務(wù)單位 購(gòu)買防偽稅控開票系統(tǒng)專用設(shè)備，并選派1-2名開票人員參加防偽稅控開票系統(tǒng)培訓(xùn)。

第四篇：小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程

報(bào)稅

國(guó)稅：1.每月電話申報(bào)

2.每月填寫小規(guī)模增值稅申報(bào)表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報(bào)所得稅時(shí)交。

3.每季度報(bào)所得稅。

地稅：1.每月報(bào)城建稅，教育附加費(fèi)，個(gè)人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

若無業(yè)務(wù)，表中報(bào)零即可。零申報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)報(bào)稅的。

必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)申報(bào)表，也可零申報(bào)（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報(bào)）；但送達(dá)的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報(bào)表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對(duì)方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。

地稅國(guó)稅：

報(bào)地稅時(shí),直接到營(yíng)業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計(jì)算,不是表格里的每一項(xiàng)都需要交,需要的的項(xiàng)目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號(hào),帶上稅務(wù)登記證.國(guó)稅的表格需要到律師事務(wù)會(huì)去買,你說報(bào)稅,他會(huì)給你一套表格,然后照上面項(xiàng)目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會(huì)計(jì)去做,雖然不是很難,但是不會(huì)也是很麻煩的,如果一時(shí)請(qǐng)不好會(huì)計(jì),可以到會(huì)計(jì)師事處所,付錢請(qǐng)他們代報(bào)一下

小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程：（每月所需上交報(bào)表）

國(guó)稅要報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，增值稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報(bào)表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)稅、水利基金的報(bào)表。每個(gè)月月初就是10號(hào)之前報(bào)稅。（國(guó)稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報(bào)稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報(bào)稅先到稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報(bào)送一份增值稅申報(bào)表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號(hào)）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時(shí)間回答你問題，等征期人都排隊(duì)申報(bào)，想問個(gè)問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識(shí)地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因?yàn)橛械恼魇账前吹貐^(qū)或者經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個(gè)窗口申報(bào)，排半天的隊(duì)也算是白排！

3、領(lǐng)表后在每月十號(hào)前申報(bào)，推薦一、二號(hào)就來，一是有錯(cuò)可以改，二是那時(shí)候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)稅時(shí)間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

業(yè)所得稅預(yù)交申報(bào)表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔(dān)

城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費(fèi)附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）為計(jì)征依據(jù)。附加率為3％。

其中個(gè)人所得稅在地稅繳，但儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國(guó)稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅，之前的在地稅。

第五篇：小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程及避稅

小規(guī)模納稅人報(bào)稅及零申報(bào)流程及合理避稅

報(bào)稅

國(guó)稅：1。每月電話申報(bào)

2。每月填寫小規(guī)模增值稅申報(bào)表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報(bào)所得稅時(shí)交。

3。每季度報(bào)所得稅。

地稅：1。每月報(bào)城建稅，教育附加費(fèi)，個(gè)人所得稅。

2。還有殘疾人保障金，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3。工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

若無業(yè)務(wù)，表中報(bào)零即可。

零申報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)報(bào)稅的。

必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)申報(bào)表，也可零申報(bào)（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報(bào)）；但送達(dá)的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出 辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報(bào)表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對(duì)方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。合理避稅

稅收征收與合理避稅歷來是一個(gè)人們關(guān)注的問題，當(dāng)我們談及“控制成本，節(jié)約費(fèi)用”的時(shí)候，合理避稅應(yīng)該是被提出的重點(diǎn)。

愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。作為一位企業(yè)，如何在稅法規(guī)定的前提下，以適當(dāng)?shù)姆绞奖M可能的少納稅款就顯得尤為重要。

首先要澄清一個(gè)概念，合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，她還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。

合理避稅的方式

當(dāng)前主要的避稅方式有：

一、投資企業(yè)類型選擇法。即是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。主要是利用內(nèi)資與外資的稅率的差異來達(dá)到避稅的目的。通過內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產(chǎn)業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當(dāng)中的差異。

二、是轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法。如 當(dāng)甲企業(yè)所得稅稅率較高時(shí)，采取低價(jià)出、高價(jià)進(jìn)貨，使乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多利潤(rùn)，減少所得稅稅額； 當(dāng)甲企業(yè)所得稅稅率較低時(shí)，采取低價(jià)從乙企業(yè)進(jìn)貨，高價(jià)出貨，以減少所得稅稅額這種方法在購(gòu)銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、提供勞務(wù)過程中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、租賃業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、管理費(fèi)支付的轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方面均有明確的表現(xiàn)。

三、是成本費(fèi)用避稅法。主要利用材料計(jì)算避稅、折舊計(jì)算避稅法、費(fèi)用分?jǐn)偙芏惖确椒▉磉_(dá)到避稅的目的。

四、個(gè)人所得避稅法。主要表現(xiàn)為（1）工資所得避稅如 將工資發(fā)放量安排在起征點(diǎn)以下、通過工資發(fā)放次數(shù)的均衡安排，降低稅率、通過發(fā)放形式的選擇，降低稅負(fù)。（2）勞務(wù)報(bào)酬避稅。主要是 通過收入次數(shù)的安排避稅和 減少名義勞務(wù)費(fèi)用 等。（3）稿酬收入避稅法 主要表現(xiàn)為 收入分期等； 此外還有個(gè)人所得的國(guó)際避稅方式常見的方式有： 居所轉(zhuǎn)移避稅法、居所避稅法、利用稅收協(xié)作避稅。企業(yè)避稅、節(jié)稅經(jīng)典方法與案例

愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。作為一位企業(yè)家，如何在稅法規(guī)定的前提下，以適當(dāng)?shù)姆绞奖M可能的少納稅款就顯得尤為重要。

企業(yè)所得稅的稅收籌劃

（一）隨著改革開放和經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)，我國(guó)的企業(yè)所得稅制度也不斷完善起來。但在完善的同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)所得稅制度仍存在許多不足，這便為企業(yè)合理避稅提供了條件。筆者僅從收入、成本、費(fèi)用、優(yōu)惠政策等角度出發(fā)，闡明了合理避稅的一些基本手段和方法，希望能為廣大的經(jīng)理階層提供一定的幫助。

一、選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。依據(jù)稅法規(guī)定，不同的結(jié)算方式確認(rèn)收入的時(shí)間不同：采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取賒銷或分期收款方式銷售貨物，為合同約定收到貨款的當(dāng)天。不同的銷售方式，對(duì)收入的確定影響不同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間，由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。

案例：某工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，售價(jià)500000元，實(shí)際成本250000元，據(jù)合同規(guī)定，分四次收款，其中本年應(yīng)收300000元，其余為第二年結(jié)清，對(duì)應(yīng)本年結(jié)轉(zhuǎn)的成本為150000元。忽略其他因素，只從成本收入角度考慮對(duì)所得稅的影響，則當(dāng)年應(yīng)納所得稅=（300000-150000）×33%，即49500元，其余的33000元稅款計(jì)入第二年。倘若企業(yè)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品，則發(fā)出貨物、辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入，當(dāng)年應(yīng)納所得稅=（500000-250000）×33%，即82500元。前后相比，雖然兩年應(yīng)納所得稅總額是一樣的，但第一種方式推遲了稅款的繳納，相當(dāng)于無息占用了政府的一筆資金，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

合理避稅

二、巧妙的成本決策。

（1）存貨計(jì)價(jià)方式的選擇。企業(yè)采用不同的存貨計(jì)價(jià)方式，其應(yīng)納所得稅額也有所不同。采用先進(jìn)先出法，企業(yè)所得稅稅負(fù)最重，加權(quán)平均法次之，后進(jìn)先出法是最輕的。這是因?yàn)椋谖飪r(jià)上漲的環(huán)境下，后入庫(kù)的存貨取得成本高于先入庫(kù)存貨，后進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本高于結(jié)余(庫(kù)存)存貨的成本。從而增大了商品銷貨成本，進(jìn)而減少了當(dāng)期收益和應(yīng)交所得稅稅額。先進(jìn)先出法正好與它相反，而加權(quán)平均法對(duì)應(yīng)交所得稅的影響則介于二者之間。因此，從節(jié)稅角度來看，在通貨膨脹條件下，企業(yè)存貨成本核算應(yīng)最好選用后進(jìn)先出法，這樣可以減輕稅負(fù)。

（2）固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的具體方法很多，通常有直線法、加速折舊法。在直線法下，計(jì)入各期的折舊額相同，從而使各之間的損益相對(duì)均衡；在加速折舊法下，資產(chǎn)使用前期分?jǐn)偟恼叟f多，稅前利潤(rùn)額相應(yīng)的減少，應(yīng)納所得稅減少，資產(chǎn)使用后期分?jǐn)偟恼叟f少，應(yīng)納所得稅增多，因而采用加速折舊法可以推遲納稅時(shí)間，收到遞延納稅的好處。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。如果僅從節(jié)稅角度考慮,采用加速折舊法計(jì)提折舊無疑是優(yōu)化納稅的最佳選擇方式。

案例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，使用年限五年，使用所得稅稅率33%，企業(yè)未扣除折舊利潤(rùn)每年均為40000元。分別用直線法和加速折舊法中的雙倍余額遞減法計(jì)算每年的應(yīng)納所得稅額，則得出如左圖所示的結(jié)論。雖然兩種方法累計(jì)應(yīng)納稅額在量上是相等的，均為40260元，但必須考慮到資金的時(shí)間價(jià)值因素，同樣是一元錢，今后的價(jià)值總是小于現(xiàn)在的價(jià)值，相當(dāng)于為企業(yè)節(jié)約了稅款。

軟件和集成電路企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠

近日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，明確給予軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。在我國(guó)境內(nèi)新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，將享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。根據(jù)新的政策，國(guó)家鼓勵(lì)在我國(guó)境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前，按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、為經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會(huì)同教育部、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。三種企業(yè)將獲稅收優(yōu)惠 日前，中國(guó)國(guó)家科技部政策司司長(zhǎng)尚勇在談到中國(guó)科技創(chuàng)新政策時(shí)表示，繼對(duì)軟件產(chǎn)品的增值稅稅率從１７％降到６％后，有關(guān)部門還在研究對(duì)新醫(yī)藥、集成電路設(shè)計(jì)等方面給予更優(yōu)惠的稅收政策。對(duì)若干高科技產(chǎn)品還將實(shí)行零增值稅來鼓勵(lì)出口。

為增加對(duì)科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)，國(guó)務(wù)院發(fā)布的規(guī)定中提出以不低于２０％的比例提取科技成果轉(zhuǎn)化的收益，以股權(quán)等形式獎(jiǎng)勵(lì)科研人員。

稅收政策-企業(yè)技改投資稅收可抵免

技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅可減免

1999年12月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》。《辦法》中明確規(guī)定：“凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。”“允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、不包括以”三來-補(bǔ)“方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。” 點(diǎn)評(píng)]企業(yè)技改投資抵免所得稅是國(guó)家在2000年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策的一個(gè)重要組成部分。它提供給我們兩點(diǎn)信息，一是企業(yè)技改稅收抵免已不只限于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)，這使內(nèi)外資企業(yè)站在了同一起跑線上，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)更要吃透這一政策。二是技改投資抵兔必須是抵扣企業(yè)新增的所得稅，也就是說效益不好的企業(yè)能不能抵扣還要*自已。獎(jiǎng)勤罰懶，應(yīng)該。