第一篇：A18005稅務報送備案管理作業指導書

江西省地方稅務局文件編號：JXDS/WD—A18005—2006

稅務報送備案管理作業指導書

1.0目的通過規定納稅人涉稅報送備案類事項的報工作程序和工作標準，以規范涉稅事項報送備案管理。

2.0適用范圍

適用于地稅機關對稅務項目報送備案的管理。

3.0職責

3.1辦稅服務廳負責報送備案資料的受理、錄入；

3.2屬地分局（所）負責資料審核。

4.0工作程序

4.1報送備案項目

按稅收法律、法規的規定，納稅人應在規定的時間內向地稅機關報送備案如下項目：

a)銀行賬號；

b)財務會計制度或財務會計處理辦法；

c)會計核算軟件；

d)合并、分立情況；

e)處分不動產或大額資產情況；

f)關聯企業業務往來的定價原則和計算方法；

g)成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法或改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法；

h)彌補虧損情況；

i)技術開發費加計扣除；

j)提取壞帳、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失的管理；

k)廣告費稅前扣除標準；

l)工效掛鉤企業的計稅工資支出；

m)非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入分年度均勻計入應納稅所得；

n)經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅；

o)單位和個人（不包括外資企業、外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅；

p)房屋大修停用情況；

q)其它應報送情況。

4.2報送

納稅人在規定的時間內，視不同的報送項目分別向所在地辦稅服務廳領取、填報《納稅人合并（分立、解散、撤消、破產）情況報告表》、《納稅人開立、變更存款賬戶、賬號、財務制度、財務核算軟件報告表》或提交書面說明材料、資料，供地稅機關備案。

4.3受理

辦稅服務廳受理崗受理納稅人填報的表格或書面材料、資料，并進行初審。初審不合格的，退回補正；初審合格的，予以受理，并視不同的報送項目決定是否錄入征管軟件。

4.4審核

視不同的報送項目，報送表格、材料、資料的審核人分別為稅收管理員、屬地分局（所）長、征管（業務）股長或稅政股長。

對取消審批而改為報送備案的項目，其后續管理由屬地分局（所）實施。

5.0工作標準

5.1辦稅服務廳受理崗：認真審查受理的報送備案材料，對需錄入征管軟件的項目受理后即時進行錄入；

5.2稅收管理崗：認真審核比對報送備案材料；

5.3屬地分局（所）長崗：認真審核比對報送備案材料；

5.4征管或稅政（業務）股長崗：認真審核比對報送備案材料。6.0相關文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）

6.3《關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）

6.4《關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批”后有關稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）

6.5《關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函[2004]839號）

7.0表證單書

7.1《納稅人合并（分立、解散、撤消、破產）情況報告表》JXDS/QR—A18017—2006

7.2《納稅人開立、變更存款賬戶、賬號、財務制度、財務核算軟件報告表》JXDS/QR—A18018—2006

編寫：計貴柳初審：趙贛華審核：付和平發布日期：2006年1月4日修訂日期：

第二篇：稅務處理：2011年企業所得稅備案項目報送資料管理規范

2011年企業所得稅備案項目報送資料管理規范

為認真貫徹落實新企業所得稅法和國家稅務總局、省地稅局有關文件要求，強化稅收服務，方便納稅人，現將企業所得稅事前備案項目有關申請資料明確如下。

1.下崗再就業稅收優惠政策

（1）政策規定：

對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額扣除標準為每人每年4800元。

（2）政策依據：

①財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）

②國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）

③山東省財政廳、山東省地方稅務局《轉發<財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知>的通知》（魯財稅[2009]51號）

④財政部、國家稅務總局《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）

⑤財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）

（3）主要報送資料：

①減免稅申請備案表；

②縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

③加蓋勞動保障部門認定戳記的《持<再就業優惠證>人員本在企業預定（實際）工作時間表》；

④《再就業優惠證》、《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）； ⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。

2.轉制科研機構稅收優惠政策

（1）政策規定：

對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征企業所得稅，政策執行到期后，再延長2年期限。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于延長轉制科研機構有關稅收政策執行期限的通知》（財稅[2005]14號）；

③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

④《國家稅務總局關于國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發[1999]135號）（部分廢止）；

⑤《國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]24號）；

⑥《國家稅務總局關于轉制科研機構享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》（國稅發[2002]36號）（部分廢止）；

⑦國家稅務總局、科技部等六部門《關于印發建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構轉制方案的通知》（國科發政字[2000]300號）；

⑧財政部、國家稅務總局《關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。

（3）主要報送資料：

①企業提供的稅收優惠申請報告、減免稅申請備案表；

②改制相關證明材料。包括：有關部門出具的改制批復、經批準的改制方案、改制企業股權證明等資料；

③轉制科研機構以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計劃； ④主管地稅機關要求報送的其他資料。

3.轉制文化企業稅收優惠政策

（1）政策規定：

經營性文化事業單位轉制為企業的，自轉制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；

③財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；

④財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑥財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第一批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；

⑦財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第二批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；

⑧財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第三批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；

⑨財政部、國家稅務總局、中共中央宣傳部《關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）。

（3）主要報送資料：

①企業提供的稅收優惠申請報告；

②減免稅申請備案表；

③文化部門批準的轉制批復文件復印件；

④企業的轉制方案；

⑤轉制后的工商營業執照復印件；

⑥轉制企業與在職職工簽訂勞動合同（須經勞動部門備案）的復印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）；

⑦境外提供文化勞務收入申請免稅的相關證明材料；

⑧整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；

⑨主管地稅機關要求報送的其他資料。

4.廣播電視村村通稅收優惠政策

（1）政策規定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅；

對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）； ③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。

（3）主要報送資料：

①企業提供的稅收優惠申請報告；

②減免稅申請備案表；

③經營有線電視網絡證明文件；

④享受村村通營業稅優惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區（鎮）、街道辦事處、區委會（村）的劃分標準；

⑥企業財務核算情況說明，主要包括應稅收入和免稅收入結構情況；成本費用分攤情況等；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

5.關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優惠政策

（1）政策規定：

對符合一定條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業，在2010年底前免征企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③財政部、國家稅務總局、民政部《關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；

④財政部、國家稅務總局《關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅執行期限的通知》（財稅[2006]148號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的通知》（財稅[2009]131號）。

（3）主要報送資料：

①企業提供的稅收優惠申請報告； ②減免稅申請備案表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關的《執業證書》（復印件）；

④收入明細資料；

⑤銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應的發票復印件；

⑥免稅收入單獨核算及成本費用分攤情況的說明；

⑦企業生產需要的其他輔助條件的情況說明。內容包括：取得文件規定的執業資格證書的專業技術人員名單及占企業全部生產人員的比例說明；專用設備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓練室設立情況說明等；

⑧主管地稅機關要求報送的其他資料。

6.非營利組織免稅收入

（1）政策規定:

符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；

③財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

④財政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）；

⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務院令250號）； ⑥《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（1998年國務院令251號）； ⑦《基金會管理條例》（2004年國務院令第400號）； ⑧《民間非營利組織會計制度》（財會[2004]7號）；

⑨《事業單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）。

（3）主要報送資料：

①《非營利組織免稅收入備案表》；

②非營利組織章程和社會團體登記章程；

③非營利組織免稅資格認定文件復印件；

④非營利組織各項收入明細表；

⑤取得免稅收入的各項證明材料：對于接受的其他單位和個人的捐贈收入，應提供由省級以上（含省級）財政部門統一印制的捐贈收入憑據；對于取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，應提供政府部門出具的撥款文件及與此相對應的銀行入賬證明；省以上民政、財政部門收取會費的文件規定及收取會費的明細；對于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應提供銀行出具的計息證明；

⑥對免稅收入與其他收入分別核算的情況說明；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

7.資源綜合利用減計收入

（1）政策規定：

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條；

③財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]47號）；

⑤《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函[2008]185號）；

⑥《國家稅務總局關于資源綜合利用有關企業所得稅優惠問題的批復》（國稅函[2009]567號）。

（3）主要報送資料：

①《資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表》；

②市發改委、市財政局、市國稅、市地稅聯合下發的資源綜合利用企業資格批準文件復印件及《資源綜合利用認定證書》復印件；

③企業提供的關于產品原料使用情況的說明（應主要針對原料名稱與比例）、關于產品生產標準與相應的國家或相關行業標準（文件）的關系的說明等；

④企業提供符合《目錄》規定的資源綜合利用產品銷售收入明細賬復印件；

⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。

8.研究開發費用加計扣除

（1）政策規定：

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，可再按其當年研發費用實際發生額的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條； ③《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號，省局以魯地稅發[2008]16號文件轉發）；

④《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）。

（3）主要報送資料：

①《研發費用加計扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發項目計劃書和相應的研究開發費預算復印件；

③企業當年實際發生的研究開發支出明細賬復印件；

④自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。其中，自主開發的還應同時提供勞動合同復印件和工資發放明細表；

⑤自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（格式見國稅發[2008]116號）；

⑥企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件；

⑦委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件；

⑧對委托開發的項目，應報加蓋受托方公章的該研發項目的費用明細支出情況，委托方開具的發票和銀行付款憑證的復印件；

⑨研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

⑩市經信委或市科技局相關證明（能夠證明該項目屬于《國家重點支持的高新技術領域》（國科發火[2008]172號）和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》（國家發改委等部門2007第6號公告）范圍，并達到省內技術和工藝領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復印件）；

11對于集團公司分攤研發費用的，還應報送集團公司集中開發項目的立項書、協議或合同、研究開發費用預算表、當年實際發生的研究開發費用明細表和分攤表；《集團公司集中提取研究開發費用準予稅前扣除表》（格式見魯地稅發[2009]16號）；

12主管地稅機關要求報送的其他資料。

9.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除

（1）政策規定：

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）；

④財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）。

（3）主要報送資料：

①《安置殘疾人企業所得稅加計扣除備案表》；

②企業與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務協議復印件；

③殘疾人證書的復印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險和工傷保險的繳費記錄的復印件；

⑤銀行為殘疾職工的代發工資明細；

⑥主管地稅機關要求報送的其他資料。

10.從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅

（1）政策規定：

企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征或減征企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條；

③財政部、國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）；

④《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函[2008]850號）。

（3）主要報送資料：

①《農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表》；

②企業申請農產品初加工減免稅項目的，應提供該項目生產加工工藝流程說明；

③企業同時具有多種經營項目的，應報送減免稅項目與其他項目分別核算、相關費用分攤的依據和標準等情況說明；

④申請減免稅應附送相關資格證明材料，如：

A、遠洋捕撈減免稅，應報遠洋捕撈許可證復印件；

B、從事農作物新品種的相關證明；

C、種子生產或經營項目減免稅，應附各級農業、林業部門核發的種子生產許可證或經營生產許可證復印件；

D、海水、內陸養殖企業應附養殖的品種說明及租賃水域的合同或協議書、證明等；

E、農業技術推廣項目減免稅，應報農業技術推廣項目計劃書（農技推廣，按照《中華人民共和國農業技術推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對于按規定可不辦理許可證的，應附相關的資料進行說明； ⑥主管地稅機關要求報送的其他資料。

11.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅

（1）政策規定：

企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅（公共基礎設施項目投資經營所得減免稅，指企業自公共基礎設施項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅）。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七、八十九條；

③財政部、國家稅務總局 國家發展改革委《關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]46號）；

⑤《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]80號）。

（3）主要報送資料：

從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》（2008年版）范圍項目投資的居民企業，應從該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管地稅機關備案并報送如下資料后，方可享受有關企業所得稅優惠：

①《公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表》；

②有關部門批準該項目文件復印件；

③工程施工合同復印件；

④申請項目投資額驗資報告復印件；

⑤申請項目完工驗收報告復印件；

⑥如果企業同時從事多種經營項目的，應報送公共基礎設施單獨核算的情況說明及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑦取得第一筆主營業務收入相關的會計憑證復印件；

⑧主管地稅機關要求報送的其他資料。

12.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

（1）政策規定：

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

③財政部、國家稅務總局、國家發改委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。

（3）主要報送資料：

①《環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備案表》；

②按照財稅[2009]166號不同類別不同項目所規定條件，報送有關的證明材料。

如根據全國性規劃設立的，應報送項目所依據的規劃文件復印件（并對其中涉及本項目的規定應進行特別標注）；對于需要通過相關驗收的，應提供驗收報告等；

③該項目的主要工藝或功能說明及促進環境保護或節能節水的作用；

④如果企業同時從事多項生產經營項目的，應報送環境保護、節能節水項目單獨核算的情況說明，及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑤取得第一筆經營業務收入相關的會計憑證復印件；

⑥主管地稅機關要求報送的其他資料。

13.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅

（1）政策規定：

企業從事符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅；

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條；

③國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）。

（3）主要報送資料：

①《技術轉讓企業所得稅減免稅備案表》；

②對于居民企業境內技術轉讓，應報送以下資料：

A、技術轉讓合同（副本）復印件；

B、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件；

③對于居民企業向境外技術轉讓，應報送以下資料：

A、技術出口合同（副本）復印件；

B、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證； C、技術出口合同數據表；

④與實際發生的技術性收入相對應的發票復印件；

⑤技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關情況說明及相關證據；

⑥實際繳納相關稅費的證明資料；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

14.小型微利企業20%稅率

（1）政策規定：

小型微利企業低稅率優惠，指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條；

③《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

⑤《產業結構調整指導目錄(2005年本)》（國家發改委[2005]40號令）；

⑥《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發展和改革委員、商務部令第57號）；

⑦《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）；

⑧《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2008]28號）；

⑨財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。

（3）主要報送資料：

繼續執行青國稅發〔2008〕51號文件規定，使用市局的《小型微利企業備案表》進行備案。

當年5月底前向主管稅務機報送《小型微利企業備案表》進行備案。對當年申報仍符合小型微利企業條件的，原備案有效期自動順延至下一納稅，納稅人無需再次備案，但條件發生改變不再符合小型微利企業條件的納稅人，應自下一納稅起按照25%法定稅率進行納稅申報。

15.國家重點扶持的高新技術企業

（1）政策規定：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條；

③《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>》(國科發火[2008]172號)；

④《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>》(國科發火[2008]362號)；

⑤《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）。

（3）主要報送資料：

①《國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案表》；

②省級以上科技部門頒發的高新技術企業證書復印件；

③產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明； ④企業研發費用結構明細表（格式見國稅函[2009]203號）； ⑤企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

⑥企業當人員結構情況說明，對于企業研發費用及人員結構比例發生變化的，應單獨說明；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

16.創業投資企業抵扣應納稅所得額

（1）政策規定：

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條；

③財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

④《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）；

⑤《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令[2005]39號）；

⑥《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令[2003]2號）；

⑦科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火[2008]172號）；

⑧《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火[2008]362號）。

（3）主要報送資料：

①《創業投資企業所得稅減免稅備案表》；

②經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復印件；

③關于創業投資企業投資運作情況的說明；

④中小高新技術企業投資合同或章程、高新技術證書的復印件、實際所投資金驗資報告復印件等相關資料，如投資多個企業，應分戶報送；

⑤中小高新技術企業基本情況，包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等說明；

⑥主管地稅機關要求報送的其他資料。

17.從事符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免所得稅

（1）政策規定：

企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條；

③財政部、國家稅務總局《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）；

④財政部、國家稅務總局、安全監管總局《關于公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）；

⑤財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]115號）；

⑥財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。

（3）主要報送資料：

①《_____專用設備企業所得稅抵免備案表》；《環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資抵免企業所得稅備案明細表》

②企業購置專用設備的相關說明（按設備名稱單項說明），內容應包括：A：企業概況；B：企業購置并投入使用該設備的情況，并附該企業生產工藝流程圖，著重說明該設備在相應生產環節的功能說明及專用設備投入使用后的實際效果；C：購置專用設備資金來源說明及相關材料；D：對申請享受優惠的專用設備本是否轉讓或出租的說明；

③設備說明書中相應參數系數部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關技術約定或協議部分復印件；

④購買設備的發票復印件；

⑤所申請設備固定資產卡片或固定資產明細賬復印件；

⑥已經市發改委、市安監局認定符合專用設備企業所得稅優惠目錄的證明；

⑦環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資抵免企業所得稅備案明細表

⑧主管地稅機關要求報送的其他資料。

18.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）

（1）政策規定：

①企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產；

②集成電路生產企業的生產性設備，經主管地稅機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；

③企業事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管地稅機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條；

③《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）；

④財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關于印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。

（3）主要報送資料：

①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》；

②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業購置的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項資產購置的發票復印件及相關的明細賬復印件；

④被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。

19.其他減免稅（軟件生產企業、集成電路設計、集成電路生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）

軟件生產企業：

（1）政策規定：

我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③中華人民共和國工業和和信息化部《軟件產品管理辦法》(工信部令[2009]第009號)；

④國家發改委、信息產業部、商務部、國家稅務總局《關于印發<國家規劃布局內重點軟件企業認定管理辦法>的通知》(發改高技[2005]2669號)；

⑤信息產業部、教育部、國家稅務總局《關于印發<軟件企業認定標準及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯產[2000]968號）；

⑥信息產業部、國家稅務總局《關于印發<集成電路設計企業及產品認定管理辦法>的通知》（信部聯產[2002]86號）；

⑦國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（國發[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②省級軟件產業主管部門核發的有效期內軟件產品登記證書復印件；由本企業開發或擁有自主知識產權的，還應提供軟件著作權登記證書或專利證書復印件；對于提供計算機信息系統集成技術服務的，應提供通過資質等級認證的證書復印件；

③國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠、申請減按10%稅率征收企業所得稅的，還應提供國家有關部門的認定文件或證書復印件；

④獲利說明；

⑤職工花名冊及從事軟件產品開發和技術服務的技術人員花名冊；

⑥企業開發、生產或經營的軟件產品列表（含本企業開發和代理銷售的軟件產品）及其相應的銷售收入明細（對于自產軟件收入應單獨標注說明），軟件技術及產品的研究開發經費支出明細表；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

集成電路設計企業

（1）政策規定：

集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③信息產業部、國家稅務總局《關于印發<集成電路設計企業及產品認定管理辦法>的通知》（信部聯產[2002]86號）；

④國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（國發[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②集成電路設計業務收入明細，對其中自主設計的收入及接受委托設計產品的收入應單獨說明；

③首個應納稅所得額不為零的說明；

④主管地稅機關要求報送的其他資料。

集成電路生產企業

（1）政策規定：

集成電路生產企業投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。對生產線寬小于0.8微米（含），自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，已經享受自獲利起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不重復執行。

集成電路生產企業的生產性設備，縮短折舊年限的規定，請參照固定資產加速折舊。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；

②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關于印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>的通知》（發改高技[2005]2136號）；

④國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（國發[2004]16號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②生產集成電路產品線寬證明材料；

③獲利說明；

④企業投資額證明材料；

⑤集成電路產品列表及相應的銷售收入明細，對于其中自產集成電路產品應作單獨說明；

⑥主管地稅機關要求報送的其他資料。

動漫企業

（1）政策規定：

經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。

（2）政策依據：

①文化部、財政部、國家稅務總局《關于印發<動漫企業認定管理辦法（試行）>的通知》(文市發[2008]51號)；

②文化部、財政部、國家稅務總局《關于實施<動漫企業認定管理辦法（試行）有關問題的通知>》（文市發[2009]18號）；

③財政部、國家稅務總局《關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②省級認定機構頒發的“動漫企業證書”復印件或國家頒發的“重點動漫企業證書”復印件；

③本動漫產品列表及相應的收入明細，對于屬于企業自主開發的產品應作單獨說明；

④動漫產品的研究開發經費明細；

⑤獲利說明；

⑥經認定的動漫企業發生更名、調整、分立、合并、重組等變更事項的，應提供發證單位出具的辦理變更手續；

⑦主管地稅機關要求報送的其他資料。

技術先進型服務企業

（1）政策規定：

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

（2）政策依據：

財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委《關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）。

（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②經省科技、商務、財政、國地稅和發改委等部門聯合認定文件復印件； ③企業申請減免稅當年相關經營情況證明。包括：

A、企業本技術先進服務業務收入及離岸外包收入明細，并附相關的企業銷售（服務）合同、合作開發合同、委托開發協議書、銷售發票、外匯收入核銷證明等資料；

B、技術合同認定登記機構認定登記的技術合同復印件；

④主管稅務部門要求報送的其他材料。

附件：

附表1：《稅收優惠備案項目受理通知書》

附表2：《稅務事項通知書》

附表3：《稅務事項通知書》

附表4：《稅務文書送達回證》

附表5：《非營利組織免稅收入備案表》

附表6：《資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表》

附表7：《研發費用加計扣除備案表》

附表8（1）：《安置殘疾人企業所得稅加計扣除備案表》

附表8（2）：《安置殘疾人名單》

附表10：《公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表》

附表11：《環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備案表》

附表12：《技術轉讓企業所得稅減免稅備案表》

附表13（1）：《國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案表》

附表9：《農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表》

附表13（2）：《高新技術產品匯總表》

附表14：《創業投資企業所得稅減免稅備案表》

附表15（1）：《_____專用設備企業所得稅抵免備案表》

附表15（2）：《環境保護、節能節水、安全生產專用設備投資抵免企業所得稅備案明細表》

附表16：《資產折舊、攤銷企業所得稅備案表》

附表17：《其他類型企業減免稅備案表》

附表18：減免稅申請備案表

第三篇：A18022減免稅備案類管理作業指導書

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18022—2006

減免稅備案類管理作業指導書

1.0目的

規范稅務行政許可行為，簡化涉稅事項審批，加強取消和下放項目后續管理，提高稅收管理質量。2.0適用范圍

適用于征管范圍內的納稅人，取消行政許可減免稅審批項目后涉稅申報及相關備案或備查稅務管理涉稅事項。3.0職責

3.1辦稅服務廳負責受理取消減免稅審批項目后納稅人需報送的涉稅申報備案或備查資料及相關稅務管理;3.2屬地分局負責宣傳、審核取消減免稅審批項目的稅收政策和具體項目管理及報送的涉稅資料檔案管理，并做好減免稅臺帳登記、上報工作,不定期地對納稅人申報享受減免稅資料進行檢查，對不符合減免稅條件的納稅人取消稅收優惠，同時追繳其所減免稅款，并按《稅收征管法》的有關規定進行處罰。對涉嫌偷稅的，移送稽查部門處理。

3.3省、市、縣稅政部門負責協調、督查取消審批項目后續管理政策的宣傳及開展，以及有關數據匯總與問題分析工作。4.0工作程序

4.1申請

納稅人應按照地稅機關的要求，在規定的時間內報送有關納稅申報表并提供相應的證明資料，按期到主管地稅機關備案或備查取消審批項目后的涉稅事項。并根據取消審批項目的不同，報送以下文件、證明及材料。

4.1.1 企業稅前彌補虧損核準

納稅人在納稅申報時(包括預繳申報和申報)自行計算并彌補以前符合條件的虧損。但在納稅申報時必須附報說明虧損、虧損

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18022—2006

4.1.7 提取壞帳、呆帳準備金和壞帳、呆帳損失審核

在納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法報主管稅務機關備查。

4.1.8 非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得審核

納稅人在納稅申報時說明本納稅發生的非貨幣性資產投資確認所得、債務重組所得、捐贈收入及各分攤收入情況，報主管稅務機關備查。

4.1.9

房屋大修停用半年以上免征房產稅審批

4.1.9.1納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相

4.1.9.2 納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產稅的，應在房屋大修前向主管稅務機關報送相關的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產權證編號、房產原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務機關查驗。

4.1.10 城鎮土地使用稅部分行政審批項目

4.1.10.1企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

4.1.10.2對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備地稅機關查驗。

4.1.11單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18022—2006

4.1.15 取消外籍個人在中國期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅審批

取消上述核準項目后，在我國境內無住所的個人取得上述數月獎金，在申報納稅時，應就取得的上述不予征稅的獎金做出書面說明，同時附送雇傭單位有關獎勵制度、任職證明、護照復印件，并填列《納稅申報附送資料清單》附在納稅申報表后。證明其上述獎金有屬于來我國之前在我國境外工作月份獎金的，可以扣除并不予征稅。否則地稅機關有權進行納稅調整。

4.1.16取消個人認購股票等有價證券分期納稅審批

對個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算納稅有因難的，可以報經主管地稅機關批準后，在不超過六個月的期限內，平均分月計算納稅。取消上述批準后，如果數額較大，可由個人自行選擇，在不超過六個月的期限內，平均分月計入個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，同時在納稅申報時應做出說明。

4.1.17辦理上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關審批事項

對上市公司國有股權無償轉讓符合規定范圍，需要明確暫不征收證券（股票）交易印花稅的，須由轉讓方或受讓方按下列要求向上市公司掛牌交易所所在地的國家稅務局提出申請報告，具體內容包括：

a.b.c.轉讓股權的股數和金額、轉讓形式、批準部門，以及申請暫不征收

d.-5江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18022—2006

設區市、縣局稅政管理部門根據屬地分局和稽查局反饋的結果，按照取消審批項目管理具體規定綜合統計分析該項目的稅收政策執行情況。發現該項目在執行中有問題的，及時向上級稅務機關稅政管理部門反映，或及時進行完善和補充，并向上級稅務機關稅政管理部門備案。5.0工作標準

5.1辦稅服務廳收到納稅人報送的申報（或備案、備查）資料后，于次日內傳遞給屬地分局稅收管理崗。

5.2屬地分局稅收管理崗應于5個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

5.3主管稅務機關通過納稅評估或稅務檢查，發現不符合稅收政策和取消審批項目管理具體規定的納稅人，應按照有關具體規定進行納稅調整、補征稅款；涉嫌偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定進行查處。6.0相關文件

6.1國家稅務總局《關于印發稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）

6.2 國家稅務總局《關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》（國稅發[2004]80號）

6.3國家稅務總局《關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）

6.4國家稅務總局《關于取消“貨運業自開票納稅人和代開票納稅人營業稅減免認定”后有關稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]824號）

6.5國家稅務總局《關于城鎮土地使用稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函[2004]939號）

6.6國家稅務總局《關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函[2004]839號）

批準： 修訂日期：

審核：陶國強

第四篇：集體合同報送備案程序

集體合同報送備案程序

集體合同報送備案的從操作流程

報送部門企業簽訂的集體合同，按企業法人營業執照注冊地，報所在區或縣勞動和社會保障局局審核。

報送材料報送集體合同所需材料：（1）企業參加《社會保險登記證》復印件。（2）企業涉及協商工資增長比例的，應報《協商工資基本數據表》和《企業人工成本狀況表》（報送的集體合同中未包括該項內容的，不需報送上述兩表）。（3）《集體合同》或《集體合同變更、解除審核表》一式三份。其中勞動行政部門存一份，退集體合同當事人雙方各一份。（4）集體合同的說明一份。（5）職工代表大會或全體職工大會審議通過集體合同草案的決議一份。（6）雙方首席代表、協商代表或委托人姓名、性別、年齡、職務、居民身份證號碼。（7）授權委托書一份。企業法定代表人為該方首席代表、工會主席為職工方首席代表的，不需授權委托書。（8）企業法人營業執照（副本復印件一份）。（9）工會社團法人證明材料。該材料指企業上級工會批準成立工會的文件，含原件和復印件。原件退回企業，復印件審批部門留存。（10）職工一方協商代表勞動合同復印件。（11）企業地址、人數。

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第五篇：A18006日常稅務檢查作業指導書

江西省地方稅務局

文件編號：JXDS/WD—A18006—2006

日常稅務檢查作業指導書

1.0目的

通過規定地稅機關日常稅務檢查的工作程序和工作標準，以規范日常稅務檢查，加強稅源管理。2.0適用范圍

適用于地稅機關對納稅人履行納稅義務過程中不涉及立案核查與系統審計的日常管理行為，包括：戶籍管理（稅務登記、注銷、停業、非正常戶和漏征漏管戶的巡查、清查），稅源管理（調查了解納稅人生產經營和財務狀況、企業所得稅匯算清繳檢查、個體稅收定額變化調查、申報情況核查、稅收優惠政策檢查），稅基管理（發票管理與使用檢查、稅控裝置推廣與使用的檢查、納稅人基礎信息采集核查、納稅評估問詢和疑點情況的核查）等。3.0職責

屬地分局（所）負責日常稅務檢查對象的確定、檢查的實施、檢查的審理和執行，負責向稽查進行案件移送。4.0工作程序

4.1確定檢查對象 4.1.1稅收管理崗擬定

稅收管理崗根據下列信息擬定不同的檢查對象，制作《待檢查戶清冊》，提交屬地分局（所）長審定：

a)納稅人生產經營、財務狀況以及扣繳義務人履行扣繳義務的核查;b)設立和變更稅務登記、項目登記真實性和非正常戶、停業戶等動態信息的核查； 江西省地方稅務局

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c)退（抵）稅的核查； d)稅控裝置推廣與使用的核查； e)戶管巡查；

f)納稅戶日常發票保管、使用情況的檢查、核查和協查； g)涉稅申請審批項目和核定、認定事項的實地核查； h)申報情況的核查； i)其它核查、調查和巡查。4.1.2屬地分局（所）擬定

屬地分局（所）長崗可指定人員負責下列檢查項目對象的確定，制作《待檢查戶清冊》，提交屬地分局（所）長審定：

a)匯算清繳檢查；

b)稅收優惠政策執行情況的檢查； c)納稅評估疑點情況的核查；

d)注銷稅務登記情況的核查和稅款清算；

e)稅收管理崗擬定并具體實施巡查、核查和檢查時，發現有可能涉及稅收違法行為，需進行深入檢查的；

f)其它檢查。4.1.3檢查對象的審定

屬地分局（所）長對稅收管理崗和屬地分局（所）統一擬定安排的《待檢查戶清冊》進行審定。

對稅收管理崗擬定并審定的檢查對象，由稅收管理崗在規定的時間內進行巡查、核查、檢查。除特殊情況需屬地分局（所）長崗安排人員給予配合江西省地方稅務局

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外，一般由稅收管理崗自行進行。

對屬地分局（所）統一安排、確定的檢查對象，其檢查人員由屬地分局（所）統一安排、調配，并確定檢查日期。對于比較重要的檢查，稅收管理員不得擔任其管轄戶的主查業務。

4.2實施檢查 4.2.1檢查方式

實施日常稅務檢查，可根據需要和法定程序分別采取審核、調查、函告、約談、詢問、調取賬簿資料和實地檢查等方式進行。

4.2.2通知

對稅收管理崗擬定并需實地進行的檢查中，戶管巡查、停業核查、日常發票保管和使用的檢查等不得事前進行通知，其它檢查可口頭聯系與通知納稅人、扣繳義務人。

對屬地分局（所）統一安排的檢查，必須制作、使用《稅務檢查通知書》。《稅務檢查通知書》送達（使用《送達回證》）后三日內收到納稅人、扣繳義務人因不可抗力（或特殊情況）不能按期接受檢查或要求檢查人員回避申請的，屬地分局（所）長應視情況調整檢查時間或調整檢查人員。

4.2.3實地檢查

日常稅務檢查應嚴格按照安排的時間進行，并應自檢查實施之日起三個工作日內完成；特殊情況需延長期限的，須報經縣（市、區）局分管領導批準，但最長不得超過三個月。

對已送達《稅務檢查通知書》的納稅人、扣繳義務人進行檢查時，檢查人員不得少于二人，并出具《稅務檢查證》。檢查人員在檢查過程中應如實記江西省地方稅務局

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錄發現的問題、涉及的帳簿、記帳憑證、金額以及相關稅收問題等，制作《稅務檢查工作底稿》；對責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料（含影印件）應當注明出處并簽章；檢查結束時，檢查人員應將《稅務檢查工作底稿》交被查對象逐欄核對，證明無誤后簽名并蓋章。

檢查完畢后，檢查人員應制作《稅務檢查報告》，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見；對檢查無問題的可按期、按檢查內容和檢查人員集中制作《稅務檢查報告》。檢查報告應全面準確地反映被查對象的基本情況、納稅申報及稅款繳納情況、違法事實、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據。

對設立和變更稅務登記、項目登記、非正常戶、停業戶及退（抵）稅申請、涉稅申請審批項目和核定、認定事項調查、核查屬實的，稅收管理崗和屬地分局（所）長崗應及時在征管軟件中進行相應審核項目的處理、提交。

對雙定征收納稅人繳銷的非定額發票填用金額與核定營業額的核查、比對，由稅收管理崗在每月上旬對照《用票戶領購發票開具使用情況表》進行。納稅人發票填開金額超出核定營業額的部分，通知其向辦稅服務廳申報補繳。

4.3審理 4.3.1移交審理

檢查工作結束，對涉及稅款計算或清算的（不含前款所列雙定征收戶發票填用金額與核定營業額的比對補稅），檢查人員將《稅務檢查報告》連同《稅務檢查工作底稿》及其它證據送交屬地分局（所）審理崗審理。

對檢查中發現違法行為的，應當給予稅務行政處罰的，檢查人員應提出處罰建議。江西省地方稅務局

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4.3.2審理時間和內容 4.3.2.1審理時間

審理崗接到檢查資料后，應在5個工作日內審理完畢。特殊情況需要延長審理時間的，報屬地分局（所）長崗審批，但最長不得超過15天。下列時間不計算在內：

a)檢查人員補充調查的時間；

b)就有關政策問題書面請示上級等待答復的時間； c)報經縣（市、區）局審理定案時間。4.3.2.2審理內容 審理的內容包括：

a)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全； b)適用稅收法律、法規、規章是否得當； c)是否符合法定程序； d)擬定的處理意見是否行當。4.3.3審理后處理 4.3.3.1補充調查

審理發現檢查不符合法定程序、事實不清、證據不足或者存在其他問題影響定性的，制發《補充調查通知書》，連同檢查資料退回原檢查人員限期補正處理。

4.3.3.2文書制作

審理終結，對不需要補充調查的，直接制作《審理報告》，報屬地分局（所）長崗審批。審理崗根據批準的《審理報告》，視不同情況制作稅務檢查江西省地方稅務局

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處理處罰文書，報屬地分局（所）長批準簽發：

a)審理認定無問題的，制作《日常檢查結論》； b)審理認定有問題的，制作《稅務處理決定書》；

c)有處罰事項的，制作《稅務行政處罰事項告知書》，在告知書送達期限屆滿又無異議的情況下制作《稅務行政處罰決定書》。

對處罰金額在2000元（含2000元）以上的，審理崗審理終結，制作《審理報告》并經屬地分局（所）長崗審批后，應及時送交縣（市、區）局法規（稅政、業務）股審理。

對處罰金額在2000元以下的，審理終結并制作處理處罰文書后，應及時送縣（市、區）局法規（稅政、業務）股備案。

有關審理的具體事項參照《稅務稽查審理作業指導書》辦理，行政處罰的具體事項按《稅務行政處罰作業指導書（一般程序）》辦理。

4.4執行或后續處理 4.4.1處理處罰執行

審理崗制作并經核準的處理處罰文書，應在三個工作日內傳遞一份至辦稅服務廳。

檢查人員在接到審理崗處理處罰文書后，一個工作日內送達檢查對象，并監督納稅人、扣繳義務人及時到辦稅服務廳繳交稅款、滯納金和罰款。

執行的具體事項參照《稅務稽查執行作業指導書》辦理。4.4.2其它事項的后續處理

按照不同的檢查內容，分別進行如下后續處理：

a)清理的漏管戶，進行處理、處罰后，轉設立稅務登記流程；不主動來江西省地方稅務局

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接受處理的，由屬地分局（所）按照《稅收強制執行作業指導書》操作，強制執行后轉設立稅務登記流程。

b)核查出的虛假停業戶，進行處理、處罰后，在征管軟件中為其復業；不主動來接受處理的，由屬地分局（所）按照《稅收強制執行作業指導書》操作，強制執行后，在征管軟件中為其復業。

c)催報催繳無效但業戶未失蹤的，進行處理、處罰；不主動來接受處理的，由屬地分局（所）按照《稅收強制執行作業指導書》操作，強制執行。對查無下落且無法強制其履行納稅義務的，按照《非正常戶管理作業指導書》進行非正常戶認定操作。

d)其它日常稅務檢查有問題的, 進行處罰、處罰；不主動來接受處理的，由屬地分局（所）按照《稅收強制執行作業指導書》操作，強制執行后，按有關規定操作。

e)對外埠、外部轉來的發票核查結果，上報發票所。4.4.3移交稽查

4.4.3.1在日常稅務檢查中發現以下行為，應移交稽查局查處： a)偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅的；

b)偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造發票、發票監制章、發票防偽專用品的；

c)案情復雜、涉及面廣或者其它應當移交稽查局查處的。4.4.3.2向稽查局移交案件資料包括： a)《移交稽查案件審批表》;b)《移交稽查案件資料清單》;江西省地方稅務局

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c)《移交稽查案件調查報告》;d)已調查取證資料的原件等。4.4.3.3審核移交

檢查人員檢查或審理過程中發現屬應移交稽查查辦案件的,制作前款所列文書,經屬地分局（所）長崗審批后，將相關文書和取證資料等移交稽查局。江西省地方稅務局

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日常稅務檢查流程圖稅收管理崗屬地分局（所）審理崗屬地分局（所）長崗法規（稅政、業務）股綜合崗稽查局綜合崗確定檢查對象，制作《待檢查戶清冊》安排人員確定統一檢查對象，制作《待檢查戶清冊》審查批準根據分局（所）統一安排或自行進行日常檢查按規定應移交稽查查辦的審查批準使用移交文書移交稽查查辦擬定處理、處罰意見制作《審理報告》審核批準處罰金額2000元以上審理補充調查退回補正審理送納稅人文書送納稅人一份、辦稅服務廳一份，組織督促執行江西省地方稅務局

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5.0工作標準

5.1稅收管理崗：按月擬定待檢查戶名單，特殊情況的要及時追加待檢查戶；加強戶管巡查，掌握管轄戶的日常生產經營情況，在規定的時間內完成巡查、核查、檢查任務；對分局（所）統一安排的檢查，要認真分析與記錄，保證檢查工作質量；落實執行任務和日常檢查的后續處理工作；

5.2屬地分局（所）長崗：安排人員按月擬定分局（所）統一檢查戶名單，安排檢查人員和檢查時間，強化對日常稅務檢查的監督管理，認真審核審理結果和處罰意見，及時簽批執行；

5.3審理崗：嚴格按稅收法律、法規、規章的規定進行審理，按時完成審理任務，區分不同的處罰建議，分別報屬地分局（所）長審批和縣（市、區）局審理；

5.4辦稅服務廳申報征收崗：嚴格按屬地分局（所）或縣（市、區）局核準的處罰標準及查補數開票征收。6.0相關文件

6.1《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月8日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

6.2《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令2002年第362號）

6.3《稅收管理員制度（試行）》(國稅發[2005]40號)6.4《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發[2004]108號)7.0表證單書 江西省地方稅務局

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7.1《待檢查戶清冊》 JXDS/QR—A18019—2006 7.2《稅務檢查通知書》 JXDS/QR—A18020—2006 7.3《稅務文書送達回證》 JXDS/QR—A17015—2006 7.4《稅務檢查證》（略）

7.5《稅務檢查工作底稿》 JXDS/QR—A18021—2006 7.6《稅務檢查報告》 JXDS/QR—A18022—2006 7.7《用票戶領購發票開具使用情況表》 JXDS/QR—A16014—2006 7.8《補充調查通知書》 JXDS/QR—A18023—2006 7.9《審理報告》 JXDS/QR—A18024—2006 7.10《日常檢查結論》 JXDS/QR—A18025—2006 7.11《稅務處理決定書》 JXDS/QR—A18026—2006 7.12《稅務行政處罰事項告知書》 JXDS/QR—A18027—2006 7.13《稅務行政處罰決定書》 JXDS/QR—A18028—2006 7.14《稅務稽查審理作業指導書》 JXDS/WD—A33001—2006 7.15《稅務行政處罰作業指導書（一般程序）》 JXDS/WD—A52002—2006 7.16《稅務稽查執行作業指導書》 JXDS/WD—A34001—2006 7.17《稅收強制執行作業指導書》 JXDS/WD—A34003—2006 7.18《非正常戶管理作業指導書》 JXDS/WD—A11006—2006 7.19《移交稽查案件審批表》 JXDS/QR—A18029—2006 7.20《移交稽查案件資料清單》 JXDS/QR—A18030—2006 7.21《移交稽查案件調查報告》 JXDS/QR—A18031—2006 編寫：任君剛、計貴柳 初審：趙贛華 審核：付和平發布日期：2006年1月4日 修訂日期：