第一篇：關于開展2010年資產評估行業執業質量檢查工作的通知

關于開展2010年資產評估行業執業質量檢查工作的通知

財企[2010]99號

頒布時間：2010-6-9

各省、自治區、直轄市財政廳（局），中國資產評估協會，各具有證券期貨相關業務評估資格的資產評估機構：

為了加強資產評估行業監督管理，推動資產評估機構“做大、做強、做優”，促進資產評估行業健康發展，根據《資產評估機構審批管理辦法》（財政部令第22號）、《財政部證監會關于從事證券期貨相關業務的資產評估機構有關管理問題的通知》（財企[2008]81號），決定開展以執業質量檢查為核心的評估行業檢查工作。現將有關事項通知如下：

一、檢查目的通過檢查，督促資產評估機構改進和提升內部管理、執業水平，提高注冊資產評估師執業能力和職業道德素養，促進資產評估行業優質服務，提升評估行業社會公信力。

二、檢查對象

檢查對象采取抽查方式確定。對具有證券評估資格的資產評估機構抽查比例為30%，對其他資產評估機構的抽查比例為20%.抽查確定檢查對象時，重點關注涉及投訴舉報、受到行政處罰或自律懲戒、內部管理不規范、存在不正當競爭行為的資產評估機構。

三、檢查范圍和內容

檢查范圍是資產評估機構在2009年7月1日至2010年6月30日期間開展的評估業務及出具的資產評估報告。也可以根據檢查對象的具體情況，抽查以往年度出具的資產評估報告。

檢查內容主要是：

（一）資產評估機構內部管理和質量控制情況；

（二）資產評估準則執行情況；

（三）評估費用收取情況；

（四）資產評估機構持續滿足設立條件和證券評估資格條件情況；

（五）合伙人或股東、首席合伙人或法定代表人持續滿足任職條件情況。

四、檢查時間和要求

2010年7月前抽調工作人員，組成檢查小組，確定并通知檢查對象；8月底前完成對檢查人員的業務培訓；9月底前完成現場檢查工作；11月底前完成對違規機構和執業人員的處理工作；12月底前對檢查工作進行全面分析總結。

各檢查對象要高度重視、積極配合，按要求做好人員安排、資料提供等工作；需抽調人員參與檢查工作的資產評估機構，要積極予以支持，妥善安排，保證抽調人員按時到位。

五、組織實施

檢查工作由中國資產評估協會負責組織實施。必要時，相關省級財政部門予以配合。中國資產評估協會應當制定檢查工作方案，組織和培訓檢查人員，開展檢查工作。對檢查發現的違規執業行為，按照行業自律懲戒規定予以處理。對檢查發現的涉及資產評估機構資格條件以及違反《國有資產評估違法行為處罰辦法》（財政部令第15號）有關規定的問題，及時移交財政部或者省級財政部門處理。

財政部

二○一○年六月九日

第二篇：關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發文單位：中國注冊會計師協會

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為做好2010年會計師事務所執業質量檢查工作，鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，并就開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協會應根據《會計師事務所執業質量檢查制度》和《中國注冊會計師協會關于改進和加強行業監管工作的意見》（會協[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作。按照每年檢查會計師事務所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協會還應當按照中注協的統一部署，配合中注協同步開展具有證券期貨相關業務資格會計師事務所總分所的聯動檢查。

二、各地注冊會計師協會應根據中注協《2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，結合本地區實際情況，制定本地區會計師事務所執業質量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協會于2010年5月25日前，將本地區2010年執業質量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務所名單報中注協，并于2010年10月底前，將本地區2010年執業質量檢查工作總結和處理結果匯總表及移交情況匯總表報中注協。上述書面材料的信息應在報送的同時錄入中注協行業管理信息系統。

具有證券期貨相關業務資格會計師事務所及其分所的執業質量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

3.2010年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務所執業質量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

一、檢查的指導思想

2010年會計師事務所執業質量檢查工作應以國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發[2009]56號）精神為指導，深化行業學習實踐活動和整改落實工作，繼續以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關業務資格會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）的監督檢查的同時，加強對中小事務所的監督檢查，支持做大做強和做精做專，持續深化行業誠信建設，提高注冊會計師職業道德水平和執業質量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務所執業質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）統一部署對事務所的檢查，并直接組織對證券資格事務所及其部分分所的檢查。根據《檢查制度》，證券資格事務所及其分所三年內至少接受一次執業質量檢查，2010年中注協將對至少1/3的證券資格事務所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務所。

各地方注冊會計師協會負責組織對本行政區域內其他事務所的檢查。2010年，地方協會應按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務所的比例不應低于年初本地事務所總數的20％。對新成立的事務所，受到行業懲戒或行政處罰的事務所，受到投訴舉報較多的事務所，高齡注冊會計師出具業務報告較多的事務所，開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所，執業能力與承辦業務數量嚴重失調的事務所，以及新近完成合并的事務所等，應予以重點關注。

除中注協直接組織檢查的證券資格事務所分所外，地方協會應當按照中注協的統一部署，將中注協確定的證券資格事務所的有關分所列入本地區2010檢查對象，配合中注協同步開展總分所聯動檢查。

三、檢查的重點內容

檢查業務報告的范圍包括被檢查事務所上次接受檢查后出具的業務報告，重點檢查2010出具的鑒證業務報告以及2009以來出具的高新技術企業認定專項審計報告。在檢查中，應結合當前國際金融危機和經濟形勢的變化，加大對外向型企業和受金融危機影響較大企業的審計業務的檢查力度；加強對高新技術企業認定等新業務的檢查；加強對頻繁轉所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業務報告的檢查。同時，應將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業務報告作為重點檢查對象。在抽查業務報告時，應考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應將事務所財務管理、收入核算等內容納入檢查范圍。對事務所執行執業準則的檢查內容主要包括：（1）是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立并完善質量控制制度，這些制度是否得到有效執行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規程，審計規程是否充分體現了風險導向審計理念。重點關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質、時間和范圍。（6）是否合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，是否將函證、監盤、固定資產檢查、會計估計審計等常規審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據的基礎上，形成恰當的審計結論，出具審計報告。

在檢查過程，應加大對事務所業務質量控制制度的建立、執行情況和職業道德規范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結合職業道德的檢查，重點

檢查是否存在商業賄賂、支付業務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法、違規行為。此外，在檢查中，還應關注事務所是否為執行新的《中國注冊會計師職業道德守則》做了必要的準備。

對高新技術企業認定專項審計業務的檢查，應重點檢查事務所是否按照審計準則和《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行業務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業的研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表不存在重大錯報。對證券資格事務所的檢查，應重點檢查其承接的上市公司審計業務，并適當包括金融保險機構、國有大型企業等審計風險較大的年報審計業務，繼續加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業務的檢查力度；加強對創業板上市企業審計業務的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務所重點開展總分所聯動檢查。對新近發生合并的事務所，重點檢查事務所及其分所是否在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面實現實質性統一。

在檢查中，應當特別檢查事務所是否關注《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2009財務報表審計工作的通知》（會協[2009]70號）中提及的重大風險領域，并實施必要的程序：（1）編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；（2）金融工具的分類和計價依據，尤其是采用公允價值計價的金融資產公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權投資、無形資產、商譽、存貨、可供出售金融資產等項目的資產減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產的確認；（6）關聯方關系及重大的關聯方交易；（7）企業合并、債務重組及異常的股權轉讓行為。

對證券資格事務所分所的檢查，地方協會應重點檢查以分所名義出具的業務報告，充分關注分所的質量控制制度是否與總所一致，總所對分所業務質量的監控情況；分所對審計準則、質量控制準則和職業道德規范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面與總所實現了實質性統一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準備階段（截至6月上旬）

5月，發布證券資格事務所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協會確定的負責證券資格事務所分所檢查的檢查人員）進行系統培訓。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務所及其分所進行檢查。地方協會對分所的檢查應當與中注協同步進行，并于現場檢查結束后，將檢查報告及處理建議報中注協。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據中注協對證券資格事務所的檢查結果并結合地方協會對分所的檢查結果，組織專家進行論證，并根據懲戒辦法的規定進行相應處理。

地方協會對本地區事務所的檢查及處理工作應于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協會要把做好事務所執業質量檢查工作作為學習實踐科學發展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學習實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領導，保證檢查力量的配備，真正把專業能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現場檢查前，地方協會應提前5個工作日通知被檢查事務所，并要求事務所認真做好自查工作。自查的內容主要包括內部質量控制的建立情況及運行的有效性評價、業務報告質量復核、遵守職業道德規范情況、業務檔案歸檔、財務管理的規范性等。

3.積極做好證券資格事務所總分所聯動檢查工作。地方協會應當挑選業務水平高、職業道德好、執業質量檢查經驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務所分所的檢查人員，認真按照中注協確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質量。

4.加強溝通協調，優化監管環境。地方協會要密切與財政、證監、審計等其他監管部門的信息溝通和工作協調，通報信息、溝通情況、協調立場，避免重復監管，減輕事務所的檢查負擔。

5.嚴密監管程序，嚴守檢查紀律。地方協會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

6.持續跟蹤，指導事務所切實提高執業質量。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，地方協會要建立有效的整改跟蹤機制和專業幫扶制度，切實指導和幫助事務所找準問題、整改到位，促進事務所執業水平穩步提高。

7.積極探索完善事務所綜合評價并建立分級分類監管制度。有條件的地方協會，在對事務所遵守職業道德規范、質量控制準則、業務準則的情況進行檢查的基礎上，對事務所設立條件、內部治理、人力資源、財務管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務所的分級分類監管。已開始試行事務所分級分類監管的地方協會，要認真總結經驗，切實發揮事務所分級分類監管的作用，提高監管的效率和效果。8.加強事務所執業質量檢查工作的宣傳力度。地方協會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執業質量檢查工作；中注協匯總、整理各地檢查信息，編發檢查工作動態，通報檢查情況，搭建中注協與地方注協溝通交流的平臺。地方協會應結合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務所深入學習實踐科學發展觀活動出發，宣傳行業執業質量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協會計劃檢查事務所的名單。2.“注冊會計師人數”以2009年12月31日在冊人數填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協會將事務所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務所分所、新所、變更事務所、股東糾紛、不正當競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務所執業質量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協會組織檢查發現事務所在設立條件、執業質量、職業道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監督處或會計處。

4.“備注”欄根據移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內容。

第三篇：關于開展2013年證券資格會計師事務所執業質量檢查工作的通知

關于開展2013年證券資格會計師事務所執業質量檢

查工作的通知

會協[2013]39號

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各相關證券資格會計師事務所：

根據中注協2013工作安排和《中國注冊會計師協會關于開展2013年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2013〕37號）精神，現就開展2013年證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）執業質量檢查工作通知如下：

一、各相關地方注協、證券所和檢查組，要認真落實《2013年證券資格會計師事務所執業質量檢查實施方案》（詳見附件1），確保檢查效果。2013年，中注協將對8家證券所實施執業質量檢查（具體名單詳見附件2），現場檢查時間為6月中旬至7月下旬。

二、2013年的證券所檢查，繼續堅持“五個并重”的總體要求，并以提升事務所整體執業質量為目標。同時，通過調整和優化檢查工作內容，突出檢查工作重點，創新檢查工作方法，完善檢查工作報告，規范檢查工作底稿，進一步提升檢查工作質量，推動系統風險檢查成熟、定型。檢查組在實施質量控制體系檢查時，要重點關注事務所質量控制體系的建立及實施情況，客觀評價事務所質量控制體系設計和運行的有效性。在開展業務項目質量檢查時，要以低收費項目為切入點，繼續強化上市公司等公眾利益實體的審計項目檢查，同時關注事務所境外審計業務、地方政府性債務審計業務和內部控制審計業務的報告質量，以及總所對分所高風險業務項目質量的監控情況，評價事務所的質量控制政策與程序在業務項目上是否真正得到有效實施。

三、各相關證券所要深入學習和全面落實會計師事務所執業質量檢查制度改革的精神與要求，認真查找和改進自身在質量控制和風險管理方面存在的缺陷、1 問題與不足，真正將工作重心轉移到完善質量控制體系和提升業務項目質量上來，切實將今年的執業質量檢查作為提升執業水平的重要契機，認真做好以下各項準備工作：一是及時、全面地歸整業務檔案；二是認真做好自查工作，并在6月9日前向中注協業務監管部提交自查報告電子版（格式詳見附件3）；三是認真填報本通知所附相關表格（詳見附件4至附件8，分所不需填報附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協業務監管部。

四、各相關證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負責統籌相關事宜，按照檢查組要求及時提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時，要依據本通知要求，切實加強對分所的監督與指導，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關證券所應在2013年6月1日前，將本所負責配合中注協檢查組工作的合伙人姓名及聯系方式報中注協業務監管部。

五、各相關地方注協要在現場檢查工作開始前，積極聯系本地區被檢查證券所，督促其認真做好檢查前的各項準備工作，同時為檢查組開展現場檢查提供相應的協助、支持與配合。

六、各檢查組要高度重視執業質量檢查廉政建設，相關地方注協和證券所要給予理解、支持和配合，促進檢查人員遵守《會計師事務所執業質量檢查工作廉政規定》（會協〔2012〕162號），全力維護檢查工作的獨立、權威與公正。

中注協業務監管部聯系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn。

附件：

1.2013年證券資格會計師事務所執業質量檢查實施方案

2.2013年證券資格會計師事務所檢查名單

3.證券資格會計師事務所執業質量自查報告（式樣）

4.證券資格會計師事務所基本信息表（表式）

5.證券資格會計師事務所內部組織機構設置情況表（表式）

6.證券資格會計師事務所分支機構情況表（表式）

7.證券資格會計師事務所合伙人（出資人）情況表（表式）

8.被檢查證券資格會計師事務所聲明書（式樣）

附件下載: 附件1.doc

附件2.doc

2013年5月17日

中國注冊會計師協會

第四篇：省注協關于開展 2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

省注協關于開展 2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

文章加入時間：2011-7-26 文章瀏覽次數：114

5各地級市注協，各有關會計師事務所：

根據中注協印發的《會計師事務所執業質量檢查制度》、《中國注冊會計師協會關于開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協[2011]28號）的精神，我會決定組織開展2011年會計師事務所執業質量檢查工作。現將有關事項通知如下：

一、檢查目標

2011年會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作，繼續以貫徹落實新會計審計準則體系、鞏固準則國際趨同成果和行業執業質量檢查成果為目標，促進注冊會計師行業職業道德和執業水平的提高，提高行業社會公信力，切實維護社會公眾和注冊會計師行業合法權益。

二、檢查對象

（一）近兩年新設立而未被檢查的事務所

（二）受到投訴、舉報的事務所。

（三）在以前檢查中存在問題較為嚴重、受到行業懲戒的事務所，將進行復查，檢查其整改落實情況。

（四）按照檢查周期應接受檢查的事務所。

三、檢查范圍和重點內容

（一）系統風險評估

重點關注事務所與質量控制相關的系統風險，對事務所質量保證體系設計和運行的有效性，以及事務所的執業質量作出整體評價。全面了解事務所與業務質量控制相關的內部控制制度的建立健全情況，評價事務所是否按照《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》、《會計師事務所內部治理指南》以及《會計師事務所分所管理暫行辦法》的要求設計質量保證體系，客觀評判質量保證體系設計的適當性，通過抽查測試等程序評價質量保證體系運行是否有效。

（二）職業道德檢查

重點關注事務所是否制定了適當的政策和程序，以合理保證自身及其人員能夠遵守職業道德守則的相關要求；重點檢查事務所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業賄賂、支付業務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為。

（三）業務報告檢查

檢查范圍以事務所2011出具的業務報告為主，在事務所系統風險評估的基礎上，抽取高風險業務項目樣本。對于自上次接受檢查后事務所出具的以往或期間的業務報告，按照一定比例進行抽查，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

對于業務報告，重點檢查下列內容：（1）注冊會計師是否將風險導向審計理念落到實處，是否全面了解被審計單位及其環境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性，針對風險評估結果實施控制測試和實質性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業務活動的基礎上，結合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導監督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質性程序的性質、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結果對實質性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應有的實質性程序，函證、存貨監盤、固定資產檢查、截止測試等常

規審計程序是否落實到位，重要審計證據的獲取是否充分、適當，形成的審計結論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

四、檢查的時間安排

（一）檢查準備階段（7月上旬至8月上旬）。

7月上旬上報2011年檢查方案，抽調檢查人員，8月上旬召開事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員進行培訓；接受檢查的事務所按照檢查通知要求，對涉及檢查的重點內容進行自查并上報自查工作報告。

（二）檢查實施階段（8月上旬至8月下旬）。

培訓結束后，各檢查組赴各地開展實地檢查工作，8月底前結束。

（三）論證和處理階段（9月初至11月底）。

9-11月，根據檢查結果，組織專家進行論證，并根據懲戒辦法的規定，召開懲戒委員會對問題嚴重的事務所、注冊會計師予以行業懲戒。

五、具體要求

（一）執業質量檢查是中注協開展“制度建設年”活動的重要領域，是注協履行行業管理職能、創新社會管理的重要體現。各有關市級注協和會計師事務所應度重視2011年執業質量檢查工作，把執業質量檢查作為提高注冊會計師行業職業道德和執業水平，提高行業社會公信力的重要工作來抓。

（二）省注協一如繼往地堅持“嚴格檢查、嚴格懲戒”，嚴格按照懲戒辦法的規定實施行業懲戒，進一步規范懲戒和申訴工作程序，并做好以前檢查發現存在問題的會計師事務所的跟蹤監管，落實整改要求，切實指導和幫助事務所查找問題、整改提高，促進事務所執業質量水平穩步提升，確保檢查效果，真正做到指導與懲戒并重。

（三）檢查人員應當扎實工作，堅持原則，客觀、公正地發表檢查意見；對在檢查中知悉的事務所及其客戶的有關情況，不得用于與檢查無關的任何用途，不得向與檢查無關的任何人員泄露；檢查過程中形成的檢查工作底稿等有關資料，所有權歸省注協；不得接受被檢查事務所的宴請、禮物、禮金，不得參加被檢查事務所安排的娛樂、旅游活動。

（四）被檢查會計師事務所要做好自查和檢查準備工作。接受檢查的會計師事務所要按中注協檢查制度的要求，對內部管理制度的建立和執行情況，以及2011年出具的業務報告進行自查，并在檢查開始之前整理好各項管理制度文本和各類業務檔案。在檢查期間，事務所要積極配合檢查組開展檢查工作，事務所負責人及主要業務人員應做好檢查準備；及時、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實回答檢查人員的詢問，為檢查組提供必要的工作條件。按時參加檢查組召集的會議，不得以任何理由對檢查工作予以拒絕和阻撓。

附件（可下載）：1.廣東省2011被檢查會計師事務所名單；

2.被檢查事務所向檢查組填報的信息資料。

二○一一年七月二十五日

附件1:

廣東省2011被檢查會計師事務所名單

序號 所在地區 事務所名稱廣州 廣州華都會計師事務所有限公司廣州 廣東中晟會計師事務所有限公司廣州 廣州中聯會計師事務所有限公司廣州 廣州凱安會計師事務所有限公司廣州 廣州市安正達會計師事務所有限公司廣州 廣東中天粵會計師事務所有限公司廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州廣州

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第五篇：資產評估行業調研

江蘇省資產評估行業的現狀、問題及對策的研究報告

前言

在我國，隨著改革開放深入開展，資產評估行業作為一個新興的服務行業始于20世紀80年代，主要是適應土地使用制度的改革、房屋商品化政策的推行和基于“防止國有資產流失、國有資產保值增值”思路而產生。隨著社會主義市場經濟體制改革的建立和發展，經濟體制改革帶來了大量的產權變動和交易、土地和房屋建筑物的流轉和國有企業體制改革等行為，資產評估作為一個行業在我國迅速發展并在社會經濟中發揮了重要的作用。中國現代意義上的資產評估是隨著中國對外開放、企業改革和社會主義市場經濟的建立，在引進國外評估理論和方法的基礎上發展起來的。二十多年來，資產評估從無到有，業務范圍、種類、數量日益擴大，資產評估管理水平日益提高，資產評估業已經成為社會主義市場經濟中一個重要的中介行業，對于促進社會主義市場經濟發展，無疑發揮著日益重要的作用。

江蘇省“十二五”規劃未來五年，是江蘇省資產評估行業發展的重要時期，在以“十二五”規劃為未來五年行動綱領的背景下，我省的資產評估行業應抓住這個發展的關鍵時期，把握轉變經濟發展方式這條主線，深刻洞悉服務業發展的新動態和新領域，將資產評估行業與“十二五”規劃更好地結合，從中尋求發展機遇，開拓市場，拓展業務領域，提高核心競爭力。根據資產評估行業發展的指導思想和基本思路，我省資產評估行業發展目標是：力爭“十二五”培養一批規模大實力強的、凝聚大量優秀人才、具有較強競爭實力的大型機構，扶持一批業務專長突出、具有行業文化特色的中型評估機構，有效服務地方經濟發展需要的小型機構。

課題組以江蘇省資產評估行業現狀、問題及對策為選題進行研究分析。在為期一年的課題研究中，我們借助網絡、書籍進行理論學習以便了解更多資產評估行業的訊息和相關數據，并到校外企業江蘇省國衡資產評估有限公司以及其他資產評估機構進行實地走訪，將理論知識與實踐有機的結合，在校內指導老師與

一、資產評估行業基本現狀

1.總量數據

自1989年開始，中國大陸資產評估行業經過二十多年的快速發展，截至到目前為止，我國有多少家資產評估？其中各個等級各有多少家？江蘇省有多少家資產評估？其中各個等級各有多少家？全行業從業人員有多少人？其中注冊資產評估師有多少？占全部

從業人員的比率？2009年至2011年我國資產評估行業年收入是多少？平均業務收入是多少？江蘇省資產評估行業的年業務收入是多少？平均業務收入是多少？我國資產評估評估機構的組織形式有兩種，即合伙制的評估機構和有限責任制的評估機構，其中我國合伙制的評估機構有多少家？有限責任制的評估機構？江蘇省合伙制的評估機構有多少家？有限責任制的評估機構？資產評估行業隊伍不斷擴大，已成為大陸市場經濟的重要專業服務行業。服務對象不斷拓展，涉及不動產、企業價值、無形資產、機器設備、珠寶首飾。服務領域涉及企業改制、公司設立、并購重組抵押質押、財務報告、產權交易、征稅稅基、法律訴訟、專業咨詢等經濟活動。

2.評估方法及具體運用

資產評估中的具體評估方法是實現評定估算資產價值的技術手段。資產評估具體方法在種類和數量上具有多樣性的特點，它涉及幾乎所有的科學和領域。資產評估具體方法本身又具有可以為多種評估思路服務的特點，資產評估具體方法可以成為實現多條評估技術思路的工具和手段。而就目前而言，基本的評估方法和技術都已經得到世界范圍的普遍認可，評估方法按照分析原理和技術路線的不同可以歸納為三種基本類型，即市場法、收益法、成本法。還有一些方法會專門用于一些特殊的資產評估中，如：假設開發法、基準地價修正法、路線價法一般用于房地產評估；采礦權評估主要采用貼現現金流量法和可比銷售法等。

3.評估準則

相關法律確定了資產評估法定業務范圍和行業準入制度。評估行業已經形成了比較完善的行政管理與行業自律管理有機結合的行業管理體系，建立了比較完整的評估準則體系。2000年至今，財政部和中國資產評估協會已先后制定并發布了21項評估準則（包括2個基本準則、8個具體準則、4個評估指南、7個指導意見）

由財政部發布的準則包括：資產評估準則——基本準則（2004）資產評估職業道德準則——基本準則（2004）資產評估準則——無形資產（2001）由中國資產評估協會發布的準則包括具體準則層次的程序性準則和具體準則層次的實體性準則。其中，具體準則層次的程序性準則有：資產評估準則——評估報告（2007）資產評估準則——評估程序（2007）資產評估準則——業務約定書（2007）資產評估準則——工作底稿（2007）具體準則層次的實體性準則有：資產評估準則——機器設備（2007）資產評估準則——不動產（2007）資產評估準則—珠寶首飾（2008）

4.后續教育現狀

注冊資產評估師的職業后續教育，是指注冊資產評估師對職業道德、專業準則、專業知識、專業技能、相關法規及規章的繼續學習和研究。它是評估教育體系的重要組成部分，是提高注冊資產評估師專業素質不可缺少的重要一環，同時也是整個資產評估行業持續健康發展的有力保證。對一名注冊資產評估師來說，接受并完成規定的職業后續教育任務，既是注冊資產評估師的法定義務，也是注冊資產評估師的法定權利。注冊資產評估師必須將職業后續教育看成是自身的內在需要，是貫穿于整個執業生涯的重要內容之一。《中國注冊資產評估師職業后續教育規范》

第四條規定:“中國注冊資產評估師必須按規定接受職業后續教育。”第十六條規定：“注冊資產評估師未能提供職業后續教育有效記錄或未達到職業后續教育要求的，在年檢時不予通過。”

加強注冊資產評估師經濟學基礎理論后續教育工作的幾項措施： 注冊會計師考試及后續教育工作是資產評估師隊伍建設的兩種最主要手段，加強注冊資產評估師經濟學基礎理論學習，研究，培訓，可以使我國資產評估行業理論水平上一個新臺階。

5.資產評估理論研究現狀

資產評估從經濟學中產生，已將經濟學理論應用于實踐的一門學科。經濟學的不斷豐富發展完善必將給它帶來理論的滋養和方法的拓展。計量經濟學的發展為資產評估提供了更方便，更有用的計算公式和核算模型。金融學的風險與預期收益相關理論，可以為確定風險報酬率提供理論指導；資產評估是模擬市場交易條件，實驗經濟學的理論為資產評估單位的模擬交易提供科學有效的指導；資產評估要科學有效的運行，就必須最大限度地消除信息不對稱帶來的不利影響，減少資產評估的道德風險。這方面信息經濟學家的相關理論和模擬可以提供有效地指導；經濟地理學的區位分析方法可以為資產評估具體實務，如不動產提供借鑒。隨著經濟學理論的不斷發展，資產評估作為一門應用經濟學科其理論也日益完善。我國資產評估行業也將逐步形成一個法制體系健全、監管體系完善、隊伍機制合理、執業行為規范和操作技術學科的資產評估體系。

6.考試管理現狀

我國注冊資產評估師執業資格考試制度自正式確立以來，經過十幾年的發展歷程已得到了較為廣泛的認可。截止到2011年，全國累計共有近多少萬人參加考試，多少萬余人考試合格。注冊資產評估師執業資格考試制度對于促進我國評估專業人才隊伍建設、促進行業健康發展發揮了重要作用。江蘇省注冊資產評估師執業資格考試時間一般定在9月份中的兩天。考試原則上仍在南京、無錫、徐州、常州、蘇州、揚州、南通7市設立考區，現在的注冊資產評估師考試報名資格有限制，我國注冊資產評估師執業資格考試的成績有效期是3年，與注冊會計師考試的成績有效期5年相比有效期太短。隨著市場經濟的發展，資產評估專業分工越來越細，資產評估師考試制度的細化已成為未來發展的趨勢。中國資產評估協會珠寶首飾藝術品評估專業委員會于2004年第一次組織了注冊資產評估師（珠寶）執業資格考試就是評估師考試制度細化的一個很好的嘗試。7社會貢獻

“資產評估師市場經濟的產物，隨著經濟體制改革的不斷深入與完善，評估行業逐漸誕生，發展，壯大。資產評估師一種專業性很強的市場中介服務行業。”中

國資產評估協會有關負責人這樣概括這個行業。

近年來，評估在我國的經濟發展和社會建設中扮演著越來越重要的角色，其作用表現為：支持國有企業改革和國有經濟戰略性調整：促進多種經濟成分共同發展：推動金融體制改革的順利進行：支持和規范資本市場的發展：推動我國對外開放的進程：保障市場經濟體制正常運行：參與經濟社會事務的監管等。

8.國際交流

中國與25個國際和國外評估組織建立了友好合作關系，積極參加各種國際評估活動，廣泛學習各國先進經驗。中國已經并將繼續給國際評估行業的發展帶來積極影響，注入新的活力：一是積極履行國際評估準則委員會常務理事的義務，為促進世界評估事業的發展做出貢獻；二是借鑒并支持國際評估準則的應用；三是重視并積極參與國際評估界之間的合作進程；四是促進信息交流和人員往來；五是支持評估機構走向國際；六是研究經濟全球化趨勢下評估行業面臨的重大問題。

二、資產評估機構的發展態勢

我國資產評估行業大致分為三個階段：

第一階段：20世紀80年代末國家頒布了關于資產評估對的法律法規《關于出售國有小型企業產權的暫行辦法》以及1990年7月原國家國有資產管理局成立了資產評估中心，負責資產評估項目和資產評估行業的管理工作，標志著我國資產評估業開始起步。

第二階段：20世紀90年代我國評估業迅速發展，中國資產評估協會的成立標志著中國資產評估行業已經開始成為一個獨立的中介行業，我國資產評估行業管理體制也開始走向政府直接管理與行業自律管理相結合的道路。

第三階段：在進入21世紀開始了新的發展階段。通過一系列的改革措施，評估項目的立項確認制度改為備案、核準制，加大了資產評估機構和注冊資產評估師在資產評估師在資產評估行為中的責任。與此相適應，財政部將資產評估機構管理、資產評估準則制定等原先劃歸政府部門的行業管理職能移交給行業協會。這次重大改革不僅是國有資產評估管理的重大變化，同時也標志著我國資產評估行業的發展進入到一個強化行業自律管理的階段。

在2011年9月召開的中國資產評估協會第四次會員代表大會上，連任副會長劉公勤在談到下一個五年中我國資產評估行業的前景提出，中評協一定將資產評估行業的“傳統市場、新興市場、潛在市場”這三棵生命樹培育得枝繁葉茂、欣欣向榮，做到引領整個資產評估行業做好做優做強做好工作。

（一）資產評估傳統業務

資產評估傳統業務主要是企業改制、中外合資合作經營、企業并購重組、產權交易等與產權變動和資產出資相關聯的價值評估。具體來說，到目前為止，我國資產評估機構的主要評估業務包括：國企改制、法院評估、資產評估經營公司的評估、實物注資的評估以及一些股權轉讓的評估。

伴隨著經濟發展方式的轉變和經濟結構的調整，傳統資產評估業務市場的需

求日益增多并向縱深發展，傳統客戶出現很多新的評估需求。資產評估行業要不斷適應經濟發展的新形勢，積極研究企業并購重組的新趨勢親要求，把評估業務做精細。

（二）資產評估新興業務

評估行業在不斷鞏固傳統市場的同時，應隨著經濟的不斷發展，充分挖掘自身潛力，積極開拓新的業務領域。隨著經濟社會的發展催生了新的評估服務領域。新的經濟管理方式要求評估行業在金融防范、以財務報告為目的的評估、涉稅扣除財產損失評估、不良資產的動態評估、信心咨詢等方面發揮作用。新的市場領域產生了新的評估需求，如知識產權質押融資評估、技術產權轉讓評估、林權評估、碳排放交易評估、災害補償評估、創業投資評估、私募股權投資評估等。

早在2009年12月底，財政部出臺了《關于推動資產評估機構做大做強做優的指導意見》，為評估行業的健康發展指明了方向。評估市場細化是評估行業的必然過程，機構做大做強是市場細化的必然結果。資產評估是市場經濟的產物，必然要復合市場發展規律，資產評估也存在市場供求關系（供方為資產評估機構，需方為評估委托方），符合市場規律，就必然應該存在市場的細分。

從評估對象和范圍的特點分，可細分為企業價值評估，單項資產評估，無形資產評估等。長期評估行政管理條塊分割形成多種資質并存的狀態，致使評估機構在不同方面具備自身優勢和特點，從積極角度講，培育了一出評估機構對房地產、土地、森林資源、珠寶首飾、礦產資源等特殊資產評估的專業性，繼而轉化成機構的優勢。有的機構將資產評估對象定位為無形資產，有的機構在主要省份設立分支機構，具有集團作戰的優勢。

經過調查得到，在江蘇省有多少家資產評估機構將評估對象定位為房地產的機構有多少家？占江蘇省總資產評估機構數量的比例？將評估對象定位為無形資產的機構有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為珠寶首飾的機構有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為礦產資源的機構有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為森林資源的機構有多少家？所占比例為多少？將評估對象定位為機器設備的機構有多少家？所占比例為多少？在江蘇省有多少家機構是采取集團戰略的？例如我們的校外指導企業江蘇省國衡資產評估有限公司就是采用集團作戰的優勢，在江蘇省有多少家分支機構？

從數據上分析得出，在江蘇省將？？定位為評估對象的資產評估機構所占的比重最多。。。。。機器設備評估年業務收入為多少？無形資產評估年業務收入為多少？房地產評估年業務收入為多少？土地評估年業務收入為多少？珠寶首飾年業務收入為多少？礦產資源評估年業務收入為多少？林權評估年業務收入為多少？

現在江蘇省資產評估機構的業務評估對象和范圍主要涉及。。。。。。

（三）潛在市場

三．基于鉆石模型的江蘇省資產評估行業競爭力的因素分析（參照“十二五”中 國資產評估行業的發展戰略胡園園)

四．江蘇省資產評估行業發展中面臨的問題及解決對策