第一篇：企業會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業務前，須經本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執行。節日值班由公司統一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內的（含1天），由部門負責人批準；3天以內的（含3天），由副總經理批準；3天以上的，報總經理批準。副總經理和部門負責人請假，一律由總經理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內遲到、早退累計達3次者，扣發5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規定時間內未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規定處理；未經批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規定處理。

十、員工按規定享受探親假、婚假、產育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經理批準；未經批準者按曠工處理。員工病假期間只發給基本工資。

十一、經總經理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節日值班每天補助40元。未經批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規定處理的員工，取消本年度先進個人的評比資格。

第二篇：企業會計制度范本

XX縣運河湖產品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進企業經營業務的發展，提高企業經濟效益，根據國家有關財務管理制度，結合企業實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監督。實行財務監督，維護財經紀律。企業的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業內部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規范化，標準化，特制定以下具體規定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現金管理制度的規 定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在保險箱內，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限

額。

（二）費用現金報銷制度。為了加強現金報銷管理，嚴格執行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結賬收付款的工作是保證管理正 常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經營收支執行情況的重要組成 部分，是領導了解企業經濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經濟管理和 財務管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》的規定，特制定本制度。

（一）財務部門機構的設置

根據企業的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內部會計監督制度。記賬人員與經濟業務事項和會 計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質，加強會計 人員的教育和培訓工作。

第三篇：企業會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯合會。工會原意是指基于共同利益而自發組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產業領域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；

3.不具備設置條件的基層工會，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內控制度

1.各級工會應當建立健全內部控制體系。2.完善崗位責任制度和內部稽核制度。

3.縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設與原則

1.工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應當以工會的持續運行為前提。（持續運行）

3.工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。（會計基礎）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。2.其平衡公式為：資產 = 負債 + 凈資產。3.會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關性

工會提供的會計信息應當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務管理的需要。

二、可靠性

工會會計應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映。1.工會財務狀況； 2.各項收支情況及結果。

保證會計信息真實可靠、內容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

六、及時性

工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。

八、專款專用

凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產

一、資產和流動資產的概念

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。工會應當設置庫存現金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。【例題】工會開出支票，從銀行提取現金2 000元。根據支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現金付訖。根據借款單，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 1 500 貸：庫存現金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現金清點時，發現多出現金10元，原因無法查明。經批準，作如下會計處理： 借：庫存現金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現

從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，列示授權支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預算指標數為1 000 000元，財政直接支付實際數額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經主管工會審批，從銀行匯出。根據付款單據和借款單據及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據銀行存款進賬單及收據記賬聯，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應收款項

應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。

1.應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉）工會經費和補助。

根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級補助）。

根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費）。

根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記“應收上級經費”（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應撥補助收入通知書，所列超收應撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應收上級經費——應收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據銀行存款進賬單據，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應收上級經費——應收上級補助 150 000 2.應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。

根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記“應收下級經費”，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經費”。

【例題】某省總工會財務部收到某市總工會的經費收繳報告表，表中列示：全年應收3 000 000元，其中應上交全國總工會300 000元。省總工會應作會計分錄為： 借：應收下級經費 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 700 000 應付上級經費 300 000 3.其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應收款項應報經批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。現金付訖，根據經批準的借據，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 2 000 貸：庫存現金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

庫存物品在發出（領用或出售等）時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據經審核的購貨發票及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。根據經批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質分為股權投資、債權投資等。1.取得投資

投資在取得時應當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。賬務處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

投資出現損失,報經批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設備投資所屬報社，設備賬面價值1 000 000元，投資協議價為900 000元，根據有關批文和投資協議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產 l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設備轉讓給該單位，原投資協議價為900 000元，現協議轉讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據協議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結余 900 000

八、固定資產

固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

（1）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。

（2）單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。

（3）無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

（4）對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產清查：

（1）盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調入固定資產：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。無償調入、接受捐贈固定資產：

借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。以固定資產對外進行股權投資，參見投資部分。出售固定資產：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據相關購貨發票、驗收單及相關付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。發生相關支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據經審批的固定資產報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發生的實際支出。在建工程的主要賬務處理如下：

1.預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業務活動室，向銀行借資12萬元。根據借款協議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。

實際發放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”；同時，借記“應付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據工資發放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發應付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應付其他個人收入 500 同時：

借：應付其他個人收入 500 貸：庫存現金 500 3.應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。

（1）應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應上繳經費”，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

實際上繳工會經費時，借記“應上繳經費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應上繳上級2．4萬元，根據工會經費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經費收入 36 000 應付上級經費 24 000（2）應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應付下級經費——應付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經費轉撥通知，轉撥經費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應撥付下級工會1 200 000元，根據經費轉撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經費收入 800 000 應付下級經費——應付下級轉撥經費 1 200 000（3）其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。

第五章 凈資產

凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。1.固定基金指工會固定資產占用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。【例題】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。

【例題】某工會用工會經費結余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結轉。根據投資批文、付款單等相關憑據，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結余 1 000 000 4.專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。（5）實際發放工會干部權益保障金時，借記“專用基金”（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經費2 000萬元，根據規定，已上解全國總工會經費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務專用基金100萬元，提取工會干部權益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務專用基金 1 000 000 同時：

借：維權支出 300 000 貸：專用基金——權益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經費結余為550 000元，經主管領導審批，提取后備金80 000元。根據有關批準文件，作會計分錄為：

借：結余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災，該市總工會經批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災的困難職工。根據批文及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳、上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經費20萬元，按相關規定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經費收入 120 000 應付上級經費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉撥的按照稅務代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應轉撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 100 000 應付下級經費——應付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規定撥付。作會計分錄為： 借：應付下級經費——應付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（2）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（3）期末結轉時，借記“上級補助收入”，貸記“結余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據相關原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結轉時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。6.事業收入指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。【例題】某市總工會收到所屬三產管理部門上繳的收人15 200元。根據銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。【例題】某工會收到銀行轉來的利息結算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。2.維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。

（1）發生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”。

3.業務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

9（1）支出人員經費時，借記“行政支出”，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。賬務處理詳見固定資產。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。7.事業支出指工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據培訓中心上報的經費開支決算表，經主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附注。

（1）資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（3）附注。附注應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四篇：交通運輸企業會計制度

交通運輸企業會計制度目 錄

一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 說 明

（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范交通運輸企業的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業、包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業，海河港口，倉儲企業，外輪代理企業，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業。

（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的會計報表同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出；會計報表應于終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

（一）會計科目表

附注：

企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：

1.統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業可以相應增設“上級撥入資金”科目。

2.有調劑外匯業務的企業，可以增設“外匯價差”科目。

3.企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。

4.有外購商品的企業，可以增設“外購商品”科目。

5.國家撥給特種儲備資金的企業，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。

6.經常收取保證金的企業，可以增設“存入保證金”科目。

7.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

8.根據需要，企業可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目核算。

9.低值易耗品較少的企業，可以將其并入“材料”科目核算。

10.預收、預付帳款不多的企業，可以不設“預收帳款”“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”“應付帳款”科目核算。

11.材料在成本中所占比重很大的企業，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。

12.企業如發行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。

13.對其他業務中經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照相應行業會計制度，增設有關資產、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。

14.還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

第五篇：房地產開發企業會計制度

房地產開發企業會計制度

1993年1月7日財政部（93）財會字第02號文件發布*

**此文如下：

國務院有關主管部門，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范和加強房地產開發企業會計核算工作，根據《企業會計準則》，我們制定了《房地產開發企業會計制度》，現印發給你們，請轉發所屬企業，自1993年7月1日起執行。我部1988年10月20日印發的，《國營城市建設綜合開發企業會計制度–––會計科目和會計報表》同時廢止。

執行中有何問題，請隨時函告我部。

目錄

一、總說明

二、會計科目

(一)會計科目表

(二)會計科目使用說明

三、會計報表

(一)會計報表種類和格式

(二)會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 說 明

(一)為了規范房地產開發企業的會計核算，便于貫徹執行《企業會計準則》，特制定本制度。

(二)本制度適應于設在中華人民共和國境內的所有房地產開發企業。

(三)企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

（四）企業對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表，由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后10天內報出；會計報表應于終了后35天內報出。另有規定者，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

企業向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章

企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

（一）會計科目表

順序號編號科目名稱頁數順序號編號科目名稱頁數

456

910

112

314

516

112

113

114

115

119

121

123

124

125

129

131

133

135

136

137

138

139

141

151

155

156

159

161

171

181

201

202

一、資產類`

現金

銀行存款

其他貨幣資金

短期投資

應收票據

應收帳款

壞帳準務

預付帳款

其他應付

物資采購

采購保管費

庫存材料

庫存設備

低值易耗品

材料成本差異

委托加工材料

開發產品

分期收款開發產品

出租開發產品

周轉房

待攤費用

長期投資

固定資產

累計折舊

固定資產清理

固定資產購建支出

無形資產

遞延資產

待處理財產損溢

二、負債類

短期借款

應付票據

516

4132

61203

204

209

211

214

221

223

229

231

241

251

261

301

311

313

321

322

401

407

510

502

503

504

511

512

521

522

531

541

542應付帳款

預收帳款

其他應付款

應付工資

應付福利費

應交稅金

應付利潤

其他應交款

預提費用

長期借款

應付債券

長期應付款

三、所有者權益類

實收資本

資本公積

盈余公積

本年利潤

利潤分配

四、成本類

開發成本

開發間接費用

五、損益類

經營收入

經營成本

銷售費用

經營稅金及附加

其他業務收入

其他業務支出

管理費用

財務費用

投資收益

營業外收入

營業外支出

424

344

545

152

附注：

企業可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：

1.有所屬內部獨立核算單位的企業，可以增設“302撥付所屬資金”科目;附屬單位可以相應增設“142上級撥入資金”科目；

2．企業發生調進外匯業務的，可以增設“118外匯價差”科目；

3．企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“120備用金”科目核算；

4．采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設“122在途物資”科目；

5．根據需要，企業可以不設置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內分別設置“成本差異”明細科目核算；

6．低值易耗品較少的企業，可將其并入“庫存材料”科目核算；

7．預收、預付賬款不多的企業，可以不設置“預收賬款”、“預付賬款”科目，將預收、預付賬款業務在“應收賬款”、“應付賬款”科目核算；

7．企業發行不超過一年期的短期債券，可以增設“205應付短期債券”科目；

9．企業根據管理要求，可以將“開發成本”、“開發問接費用”科目合并為“402開發費用”科目；或將“開發成本”科目分為“403土地開發”、“404房屋開發”、“405配套設施開發”、“406代建工程開發”四個科目；

10．有施工隊伍的企業，對開發項目采取自營施工建設的，可以增設“408工程施工”、“409施工間接費用”科目；

11．房地產經營業務以外的其他業務中，經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照財政部印發的相應行業會計制度，增設有關資產、收人、成本、費用、我金等科目，單獨核算；

12．還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債，企業可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

(二)會計科目使用說明

第101號科目 現 金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

有外幣現金的企業，應分別設置人民幣現金、各種外幣現金的“現金日記賬”進行明細核算。

第102號科目 銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。

企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業將款項存人銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

四、有外幣存款的企業，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。

企業發生的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、)終了，企業應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。

外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。

五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人

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本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業匯票結算方式的，購人物資，開出、承兌商業匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。

2．物資到達并已驗收入庫，而發票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發票賬單到達時，再按發票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．企業根據合同規定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據審核無誤的發票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款一預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合理損耗(定額內損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產損溢”科目，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。

5．月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬：

(1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。

(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。

本科目的期末余額為貨款已經支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。

四、本科目應按物資品種設置明細賬進行明細核算。

五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業根據實際情況自行決定。

六、材料物資品種繁多的企業，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規模較小，材料品種簡單，采購業務不多的企業，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。

采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在內一般不作變動。

第123號科目 采購保管費

一、本科目核算企業為采購、驗收、保管和收發物資所發生的各種費用。

采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收人)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。

二、企業發生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購人的各種物資的實際采購成本。為使內各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內不予結轉，在編制月份資產負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。終了時，本科目的余額應全部計入物資的采購成本，不留余額。

三、本科目借方核算企業發生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業，本科目期末借方余額反映實際發生數大于計劃分配數的差額，貸方余額反映實際發生數小于計劃分配數的差額。

四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細賬進行明細核算。

第124號科目 庫存材料

一、本科目核算企業各種庫存材料的計劃成本或實際成本。

企業購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。

二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。委托外單位加工完成并已驗收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應結轉材料成本差異。

投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。

領用或加工發出的材料，按計劃成本或實際成本，借記“開發成本”、“開發問接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”等科目，貸記本科目；企業撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目。同時結轉銷售成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。

月份終了，計算發出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

三、采用實際成本進行材料日常核算的企業，發出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。

四、企業的各種材料，應定期清查盤點，發現材料盤盈、盤虧或毀損，先轉入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。

采用計劃成本進行材料日常核算的企業，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

五、本科目應按材料保管地點、類別、品名和規格，設置有數量有金額的明細賬進行明細核算。

第125號科目 庫存設備

一、本科目核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實際成本。

二、購人并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。

設備出庫交付安裝時，借記“開發成本”科目，貸記本科目。

三、庫存設備發生盤盈、盤虧或毀損，應查明原因，及時處理。

盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進行處理。

四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目；結轉銷售設備的實際成本，借記“其他業務支出”科目，‘貸記本科目。

五、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數量有金額的明細賬進行明細核算。

第129號科目 低值易耗品

一、本科目核算企業在庫低值易耗品的計劃成本或實際成本。

低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關規定，進行核算。

三、企業應根據具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。

一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發問接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發問接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發問接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。采用計劃成本核算的企業，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記放有關成本費用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。

六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。

第131號科目 材料成本差異

一、本科目核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。

發生的材料成本差異；實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數額應自“庫存材料”等科目轉人本科目：調整減少計劃成本的數額，記人本科目的借方；調整增加計劃成本的數額，記入本科目的貸

一、發出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：

本月材料=（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100%

結轉發出材料應負擔的成本差異，借記“開發成本”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。

四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。

五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。

第133號科目 委托加工材料

一、本科目核算企業委托外單位加工的各種材料的實際成本。

二、發給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結轉材料

成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結轉材料成本差異。

三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數，發出加工材料的名稱、數量、實際成本或計劃成本和成本差異，發生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。

四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發出加工材料的運雜費等。

第135號科目 開發產品

一、本科目核算企業已完開發產品的實際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。

開發產品是指企業已經完成全部開發過程，已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。

二、企業開發的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發成本”科目。

月份終了，企業應結轉對外轉讓、銷售和結算開發產品的實際成本，結轉時，借記“經營

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人需要安裝的固定資產，先計入“固定資產購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。

自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。

其他單位投資轉人的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規定將固定資產所有權轉歸承租企業，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

接受捐贈的固定資產，按所確定的固定資產原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。

五、企業出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

投資轉出的固定資產，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

六、企業應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。

臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。

第155號科目 累計折舊

一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。

二、企業按月計提固定資產折舊，借記“采購保管費”、“開發問接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。

三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。

四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。

第156號科目 固定資產清理

一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。

二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

清理過程中發生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業外收入––––處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業外支出––––處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。

第159號科目 固定資產購建支出

一、本科目核算企業進行各項固定資產購建工程所發生的實際支出。包括新建固定資產工程，改、擴建固定資產工程、大修理工程以及購人需要安裝設備的安裝工程等。

二、企業自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設備”科目。

固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。

企業進行固定資產購建工程所發生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

固定資產購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算時，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業發生的工程借款利息，應區別不同情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。

企業用外幣借款進行固定資產購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應做相反會計分錄。

四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本利?目。

五、本科目應按工程項目設置明細賬。

六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。

第161號科目 無形資產

一、本科目核算企業的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。

實行國有土地使用權有償使用后，企業為新建辦公樓房等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業為房地產開發而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開發成本”科目核算，不在本科目核算。

二、企業購人或自行創造并技法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

投資人投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

企業用已人賬的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

企業向外轉讓已人賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。

三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。

五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。

第171號科目 遞延資產

一、本科目核算企業發生的不能全部計入當年損益，應當在以后內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。

二、企業發生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“開發問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

開辦費應在企業開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出應在修理間隔期內分期平均攤銷；租人固定資產改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應按照遞延費用的種類設置明細賬。

第181號科目 待處理財產損溢

一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應設置以下兩個明細科目：

1．待處理固定資產損溢；

2．待處理流動資產損溢。

三、盤盈的各種材料、固定資產等，借記“庫存材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產”等科目。

四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規定程序批準轉銷時：

流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入––––固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業外支出––––固定資產盤虧”科目，貸記本科目。

五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業外支出–––非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報經批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。

第201號科目 短期借款

一、本科目核算企業借入的期限在1年以下的各種借款。企業借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。

第202號科目 應付票據

一、本科目核算企業對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

二、企業開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。

第203號科目 應付賬款

一、本科目核算企業因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。

二、企業購人物資發生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付，則應將預付的貨款自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業接受供應單位提供勞務而發生的應付款項，應根據供應單位的發票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業與承包單位結算工程價款時，根據經審核的承包單位提出的“工

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程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發成本”科目，貸記本科目。扣回預付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業開出、承兌商業匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。

五、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細賬進行明細核算。

第204號科目 預收賬款

一、本科目核算企業按照合同規定預收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發建設項目，按雙方合同規定預收委托單位的開發建設資金。

二、企業收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應按商品房售價進行結算，借記“應收賬款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，將預收的購房定金自本科目轉入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。

收到委托單位的開發建設資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應按合同規定的結算價款，借記“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目。同時，將預收的開發建設資金自本科目轉人“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。

三、為了簡化核算手續，對于預收賬款情況不多的企業，也可將預收賬款直接計入“應收賬款”科目，不設置本科目。

四、本科目應按預收賬款的類別設置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收賬款的單位或個人進行明細核算。

第209號科目 其他應付款

一、本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項。如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付統籌退休金等。

二、企業發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。

第211號科目 應付工資

一、本科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現金準備發放工資時，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。

職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。

月份終了，應將本月應發的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業務支出”、“固定資產購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。

三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據企業的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。

第214號科目 應付福利費

一、本科目核算企業提取的福利費。

二、企業提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發間接費用”、“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫藥衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。

第221號科目 應交稅金

一、本科目核算企業應交納的各種稅金，如營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節稅、產品稅等。

企業交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應設置下列明細科目：

1．應交營業稅；

2．應交城市維護建設稅；

3．應交房產稅；

4．應交車船使用稅；

5．應交土地使用稅；

6．應交所得稅；

7．應交固定資產投資方向調節稅；

8．應交產品稅。

三、月份終了，企業計算出應由房地產經營收入負擔的營業稅、城市維護建設稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業務收入負擔的營業稅、產品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業務收入”科目，貸記本科目。

月份終了，企業計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

月份終了，企業計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。

企業計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節稅，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目。

四、企業交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。

第223號科目 應付利潤

一、本科目核算企業應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。

二、企業計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。

支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。

第229號科目 其他應交款

一、本科目核算企業除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節基金等。

二、企業計算出應交納的各種款項，借記“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。

四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為末交的其他應交款。

第231號科目 預提費用

一、本科目核算企業預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產修理費用等。

二、預提的配套設施費，借記“開發成本–––房屋開發”科目，貸記本科目。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發成本–––配套設施開發”科目。實際支出數與已預提數的差額，應增加或沖減有關項目成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。

預提的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入費用。

三、本科目應按照費用種類設置明細賬。

第241號科目 長期借款

一、本科目核算企業借入的期限在1年以上的各種借款。

二、企業借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。

四、本科目應按借款單位設置明細賬，按借款種類進行明細核算。

五、本科目的期末余額，反映企業尚未償還的長期借款本息。

第251號科目 應付債券

一、本科目核算企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。

有發行短期債券的企業，應另設“應付短期債券”科目核算。

二、本科目設置以下四個明細科目：

1．債券面值；

2．債券溢價；

3．債券折價；

4．應計利息。

三、企業發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發行手續費及印刷費，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業債券應按期計提利息，溢價或折價發行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續期間分期攤銷。

分期計提利息及攤銷溢價，折價時應區別情況處理。

面值發行債券應計提的債券利息，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）。

溢價發行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應利息，貸記本科目（應計利息）。

折價發行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。

五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。

六、本科目應按債券種類進行明細核算。

企業在準備發行債券時，應將待發生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。

七、本科目的期末余額，反映企業尚未償還的債券本息數。

第261號科目 長期應付款

一、本科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等。

二、企業融資租入資產，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目；發生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應按其實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。

融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。

三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。

四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。

五、本科目的期末余額，反映企業尚未支付的各種長期應付款。

第301號科目 實收資本

一、本科目核算企業實際收到的投資人投入的資本。

二、企業收到投資人投入的現金，應以實際收到

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或者存入企業開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產、材料物資應按確認價值，借記“無形資產”、“材料物資”等科目，貸記本科目。

企業將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

三、本科目應按投資入設置明細賬。

第311號科目 資本公積

一、本科目核算企業取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等。

二、企業接受的現金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或者有關憑據，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。

企業按規定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

企業按規定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

三、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算。

四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。

第313號科目 盈余公積

一、本科目核算企業提取的盈余公積，企業提取的公益金也在本科目核算。

二、企業提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

企業用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。

第321號科目 本年利潤

一、本科目核算企業本年實現的利潤(或虧損)總額。

二、期末結轉利潤時，企業應將“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“經營收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記本科目；將“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。

終了，企業應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。

第322號科目 利潤分配

一、本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。

二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。

三、企業發生利潤分配業務時：

1．企業按規定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。

2．企業用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。

3．企業從利潤中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。

4．企業計算出應付給投資人的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記“應付利潤”科目。

5．企業計算出應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。

終了，企業應將全年實現的利潤總額，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤––––未分配利潤”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。結轉后，本科目“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。

企業年終結賬后發現的以前會計事項，如涉及以前損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。

調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目(未分配利潤)；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關科目。

終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。

四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。

第401號科目 開發成本

一、本科目核算企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中所發生的各項費用。

企業對出租房進行裝飾及增補室內設施而發生的出租房工程支出，也在本科目核算。

出租開發產品經營業務中發生的按月計提的出租開發產品攤銷等，可直接計入“經營成本”科目，不通過本科目核算。

企業為進行資金的籌集等理財活動而發生的利息支出，以及企業行政管理部門為組織和管理房地產開發經營活動而發生的管理費用，應作為期間費用，直接計入當期損益，不在本科目核算。

二、企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中發生的各項費用，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、建筑安裝工程費、配套設施費和開發問接費用等。

企業發生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費和建筑安裝工程費等，屬于直接費用，直接計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)；應由開發產品成本負擔的間接費用，應先在“開發問接費用”科目進行歸集，月末，再按一定的分配標準分配計入有關的開發產品成本。

企業開發的土地、房屋、配套設施和代建工程等，采用出包方式的，應根據承包企業提出的“工程價款結算賬單”承付工程款，計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“應付賬款–––應付工程款”科目。企業開發的土地、房屋、配套設施和代建工程等采用自營方式的，發生的各項費用，可直接計入本科目(有關成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業自營施工大型建筑安裝工程，可以根據需要增設“工程施工”、“施工間接費用”等科目，用來核算和歸集自營工程建筑安裝費用，月末，按實際成本轉入本科目。

企業在房地產開發過程中領用的設備，附屬于工程實體的，應根據附屬對象，于設備發出交付安裝時，按其實際成本，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。

根據權責發生制和收入與成本費用配比原則，應由商品房等開發產品負擔的費用，如不能有償轉讓的公共配套設施費等，應在結轉商品房等開發產品銷售成本時預提，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目。預提數與實際支出數的差額，增加或減少有關開發產品成本。

三、企業已經開發完成并驗收合格的土地、房屋、配套設施和代建工程，應及時進行成本結轉。月終結轉成本時，按實際成本，借記“開發產品”科目，貸記本科目。

企業對出租房屋進行裝飾及增補室內設施工程完工，應及時結轉工程成本，借記“出租開發產品”科目，貸記本科目。

四、企業應根據本企業的經營特點，選擇本企業的成本核算對象、成本項目和成本核算方法。

五、本科目應按開發成本的種類，如“土地開發”、“房屋開發”、“配套設施開發”和“代建工程開發”等設置明細賬，并在明細賬下，按成本核算對象和成本項目進行明細核算。

六、本科目的期末余額為在建開發項目的實際成本。

第407號科目 開發間接費用

一、本科目核算企業內部獨立核算單位為開發產品而發生的各項間接費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。企業行政管理部門(總部)為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應作為期問費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。

二、企業發生的各項間接費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“周轉房”等科目。

三、開發問接費用應按企業成本核算辦法的規定，分配計入有關的成本核算對象，借記“開發成本”科目，貸記本科目。

四、本科目應按企業內部不同的單位、部門(分公司)設置明細賬。

五、本科目期末應無余額。

第501號科目 經營收入

一、本科目核算企業對外轉讓、銷售、結算和出租開發產品等所取得的經營收入。

二、企業取得的各項經營收入應于銷售實現時及時入賬：

1．轉讓、銷售土地和商品房，應在土地和商品房已經移交，已將發票結算賬單提交買主時，作為銷售實現。

2．代建的房屋和工程，應在房屋和工程竣工驗收，辦妥財產交接手續，并已將代建的房屋和工程的工程價款結算賬單提交委托單位時，作為銷售實現。

3．對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規定的收款時間分次轉入收入。

4．出租開發產品，應在出租合同(或協議)規定日期收取租金后作為收入實現；合同規定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應視為經營收入實現。

三、企業實現的經營收入，應按實際價款記賬。本期實現的經營收入，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應按經營收入的類別設置明細賬，如“土地轉讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設施銷售收入”、“代建工程結算收入”、“出租產品租金收入”等。

五、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

第502號科目 經營成本

一、本科目核算企業對外轉讓、銷售、結算和出租開發產品等應結轉的經營成本。

二、企業按月計提的出租產品攤銷和發生的維修費用，借記本科目，貸記“出租開發產品”等科目。

三、月份終了，企業應根據本月已對外轉讓，銷售和結算開發產品的實際成本，借記本科目，貸記“開發產品”、“分期收款開發產品”科目。

四、本科目應按照經營成本的種類設置明細賬，如“土地轉讓成本”、“商品房銷售成本”、“配套設施銷售成本”、“代建工程結算成本”、“出租產品經營成本”等。

五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

第503號科目 銷售費用

一、本科目核算企業為銷售而發生的各項費用，包括產品銷售之前的改裝修復費、產品看護費、水電費、采暖費，產品銷售過程中發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用。

二、企業發生的銷售費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。

三、期末，應將本科目的金額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按費用項目設置明細賬。

第504號科目 經營稅金及附加

一、本科目核算應由當月經營收入負擔的經營稅金及附加，包括按規定應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

企業開展其他經營業務，技規定應交納的營業稅、產品稅、城市維護建設稅和教育費附加等，應在上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 >>

“其他業務支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業按規定計算出應由當月經營收入負擔的經營稅金及附加，借記本科目，貸記

“應交稅金”、“其他應交款”科目。

三、期未，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

第511號科目 其他業務收入

一、本科目核算企業主營業務以外的其他業務收人，如商品房售后服務收入、材料銷售收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收入等。

二、企業取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按照其他業務的種類設置明細賬。

第512號科目 其他業務支出

一、本科目核算企業發生的與其他業務收入相關的成本、費用、經營稅金及附加等。

二、企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等有關科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應與“其他業務收入”科目相對應設置明細賬。

第521號科目 管理費用

一、本科目核算企業行政管理部門(總部)為組織和管理房地產開發經營活動而發生的管理費用。包括工資、福利費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術開發費、無形資產攤銷、遞延資產攤銷、業務招待費、壞賬損失以及其他管理費等。

二、企業發生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“無形資產”、“待攤費用”、“遞延資產”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“應付福利費”、“壞賬準備”等科目。

三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

四、本科目應按管理費用項目設置明細賬。

第522號科目 財務費用

一、本科目核算企業在房地產開發經營過程中，為進行資金籌集等理財活動而發生的財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關助手續費等。

為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的，應計入有關固定資產價值內，不包括在本科目的核算范圍內。

二、企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目，發生的應作沖減財務費用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目的余額全部轉入“本年利潤”科目，結算后本科目應無余額。

四、本科目應按財務費用種類設置明細賬。

第531號科目 投資收益

一、本科目核算企業對外投資取得的收入或發生的損失。

二、企業取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

企業轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。

債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。

收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

四、本科目應按投資收益種類設置明細賬。

第541號科目 營業外收入

一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、因債權人原因確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。

二、企業發生的營業外收入，借記“待處理財產損溢”、“銀行存款”、“現金”、“固定資產清理”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

四、本科目應按收入項目設置明細帳。

第542號科目 營業外支出

一、本科目核算企業發生的與企業經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失等。

二、發生的營業外支出，借記本科目，貨記“待處理財產損溢”、“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等行科目。

期末，應將本科目余額全部轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。

三、本科目應按費用項目設置明細帳。

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

報表編號會計報表名稱編報期

會開01表資產負債表月報

會開02表損益表月報

會開03表財務狀況變動表年報

會開02表附表1利潤分配表年報

資 產 負 債 表

會開0l表

編報單位： 年 月 日 單位：元

資 產行次年初數期末數負債及所有者權益行次年初數朗未數

流動資產：流動負債：

貨幣資金1短期借款46

短期投資2應付票據47

應收票據3應付賬款48

應收賬款4預收賬款49

減：壞賬準備5其他應付款50

應收賬款凈額6應付工資

51預付賬款7應付福利費5

2其他應收款8未交稅金5

3存貨9未付利潤5

4其中：在建開發產品10其他未交款55

待攤費用11預提費用56

待處理流動資產凈損失12一年內到期的長期負債57

一年內到期的長期債券投資13其他流動負債58

其他流動資產14流動負債合計65

流動資產合計20長期負債：

長期投資：長期借款66

長期投資21應付債券67

固定資產：長期應付款68

固定資產原價24其他長期負債75

減：累計折舊25長期負債合計76

固定資產凈值26所有者權益：不清

固定資產清理27實收資本78

固定資產購建支出28資本公積79

待處理固定資產凈損失29盈余公積80

固定資產合計35未分配利潤8l

無形資產及遞延資產：所有者權益合計85

無形資產36

遞延資產37

無形及遞延資產合計40

其他資產：

其他長期資產4l

資產總計45負債及所有者權益總計90

補充資料：1．已貼現的商業承兌匯票 元；

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sp;2．融資租入固定資產原價 元。

損 益 表

會開02表

編制單位： ––年––月 單位：元

項目行次本月數本年累計效

一、經營收入

減：經營成本

銷售費用

經營稅金及附加

二、經營利潤

加：其他業務利潤

減：管理費用

財務費用

三、經營利潤

加：投資收益

營業外收入

減：營業外支出

四、利潤總額l

347

910

516

財務狀況變動表

會開03表

單位：元

流動資金來源及運用行 次金額流動資金各項目的變動行次金額

一、流動資金來源：

1．本年利潤

加：不減少流動資金的費用和損失：

(1)固定資產折舊

(2)無形資產、遞延資產攤銷

(3)固定資產盤虧(減盤盈)

(4)清理固定資產損失(減收益)

(5)其他不減少流動資金的費用和損失

小計

2．其他來源：

(1)固定資產清理收入(減清理費用)

(2)收回長期投資

(3)增加長期借款

(4)發行債券

(5)增加長期應付款

(6)投資轉出固定資產

(7)投資轉出無形資產

(8)資本凈增加額

(減少資本以“—”號表示)

小 計

456

314

516

一、流動資產本年增加數：

1．貨幣資金

2．短期投資

3．應收票據

4．應收帳款凈額

5．預付賬款

6．其他應收款

7．存貨

8．待攤費用

9．一年內到期的長期債券投資

10．待處理流動資產損失(減溢余)

11．其他流動資產

流動資產增加凈額

二、流動負債本年增加數

1．短期借款

2．應付票據

3．應付賬款

4．預收賬款

5．其他應付款

6．應付工資

414

344

546

5l

流動資金來源合計

二、流動資金運用：

1．利潤分配：

（1）應交所得稅

（2）應交財政特種基金

（3）提取盈余公積

（1）應付利潤

小計

2．其他運用：

（1）增加固定資產

（2）增加固定資產購建支出

（3）增加無形資產、遞延資產及其他資產

（4）增加長期投資

（5）償還長期借款

（6）收回應付債券

（7）支付長期應付款

小計

流動資金運用合計

流動資金增加凈額2

526

233

7．應付福利費

1．未交稅金

2．未付利潤

3．其他未交款

4．預提費用

5．一年內到期的長期負債

13．其他流動負債

流動負債增加凈額

流動資金增加凈額

利潤分配表

會開02表附表1

編制單位： 單位：元

項目行次本年實際上年實際

一、利潤總額

減：應交所得稅

二、稅后利泣

減：應交財政特種基金

加：年初未分配利潤

上年利潤調整

減：上年所得稅調整

三、可供分配的利潤

加：盈余公積補虧

減：提取盈余公積

應付利潤

四、未分配利潤

346

213

516

（二）會計報表編制說明

資產負債表

一、本表反是映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。

二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。

三、本表各項目的內容和填列方法：

1．“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2．“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。本項目應根據“短期投資’科目的期末余額填列。

3．“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4．“應收賬款”項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。本項目應根據“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。

5．“壞賬準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“

上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 >>

壞賬準備”科目的期末余額填列，其中借方余額應以“–”號填列。

6．“預付賬款”項目，反映企業預付給承包單位的款項和預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”科目的期末余額填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。

7．“其他應收款”項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

8．“存貨”項目，反映企業期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括庫存材料、庫存設備、低值易耗品、開發成品、分期收款開發產品等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“庫存設備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發成品”、“分期收款開發產品”、“出租開發產品”、“周轉房”、“開發成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

9．“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產修理支出和其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，在本項目內反映；增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，也在本項目內反映。

10．“待處理流動資產損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。

企業待處理的固定資產損失，應在本表“待處理固定資產損失”項目另行反映。

11．“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。

12．“長期投資”項目，反映企業不準備在1年內變現的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應在財務情況說明書中說明期末時的市價。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數額填列。長期投資中，將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。

13．“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14．“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“—”號填列。

15．“固定資產購建支出”項目，反映企業。期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，末完建筑安裝工程成本，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“固定資產購建支出”科目的期末余額填列。

16．“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

17．“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填列。

18．“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。

19．“短期借款”項目，反映企業借人尚未歸還的1年期以下的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

20．“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

21．“應付賬款”項目，反映企業購買材料物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項，以及因發包工程應付給承包單位的工程價款。本項目應根據“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。

22．“預收賬款”項目，反映企業預收的購房定金和代建工程款。本項目應根據“預收賬款”科目的期末余額填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內境列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。

23．“其他應付款”項目，反映企業除應收票據、應付賬款、預收賬款、應交稅金、應交利潤和其他應交款以外的其他各項應付、暫收款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

24．“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期末貸方余額填列。“應付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“—”號表示。

25．“應付福利費”項目，反映企業提取尚未支用的福利費。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“—”號填列。

26．“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“—”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

27．“未付利潤“項目，反映企業期末應付未付給投資者的利潤(多付數以“—”號填列)。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

28．“其他未交款”項目，反映企業除應交稅金、應付利潤以外的按規定應上交國家的各種款項(多交數以“—”號填列)。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

29．“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。

企業如有除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額，在“其他流動負債”項目單獨反映，并在財務情況說明書中加以說明。

30．“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

31．“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

32．“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

33．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

上述長期負債各項目中將于1年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于1年內到期償還數后的余額填列。

34．“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。

35． “資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業資本公積和盈余公積的期末余額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

36．“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“—”號反映。

一、本表反映企業在月份、內利潤(虧損)的實現情況。

二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報報表時，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實際發生數。如果上損益表的項目名稱和內容與本損益表不相一致，應對上報表項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入本表“上年累計數”欄。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。

三、本表各項目的內容及其填列方法：

1．“經營收入”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務取得的收入總額。本項目應根據“經營收入”科目發生額分析填列。

2．“經營成本”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務的實際成本。本項目應根據“經營成本”科目發生額分析填列。

3．“銷售費用”項目，反映企業在轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主要經營業務過程中所發生的各項銷售費用。本項目應根據“銷售費用”科目發生額分析填列。

4．“經營稅金及附加”項目，反映企業轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。本項目應根據“經營稅金及附加”科目的發生額分析填列。

5．“其他業務利潤”項目，反映企業除轉讓、銷售、結算和出租開發產品等主營業務外的其他業務收入扣除其他業務的成本、費用、稅金后的凈收入(如為凈支出應以“—”號表示)。本項目應根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額分析計算填列。企業增設有關科目核算其他業務收、支的，其實現的利潤，也在本項目內反映。

6．“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發生額分析填列。

7．“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列。

8．“投資收益”項目，反映企業對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發生的收益等。本項目應根據“投資收益”科目發生額分析填列。如為投資損失，本項目以“—”號填列。

9．“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據“營業外收人”和“營業外支出”科目期末轉入“本年利潤”科目的數額填列。

10．“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內填列。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。

三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：

1．“本年利潤”項目，反映企業內實現的利潤(如為虧損用“—”號表示)，本項目應根據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。

2．“固定資產折舊”項目，反映企業內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發生額分析填列。

3．“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業內累計攤入成本、費用的無形資產及遞延資產價值，本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目貸方發生額分析計算填列。

4．“固定資產盤虧(減盤盈)”項目，反映企業經批準在營業外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。

5．“清理固定資產損失(減收益)”項目，反映企業內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失。本項目應根據“營業外收入”和“營業外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。

6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應根據“營業外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。

7．“固定資產清理收入(減清理費用)”項目，反映企業內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理

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費用后的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。

8．“收回長期投資”項目，反映企業內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投資”科目貸方發生額分析填列。內企業增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。

9．“增加長期借款”、“發行債券”、“增加長期應付款”項目，分別反映企業內長期借款、發行債券和長期應付款的累計增加數。本項目應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業內歸還長期借款、收回債券以及支付長期應付款，應分別在本表“償還長期負債”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除。

一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

10．“投資轉出固定資產”項目和“投資轉出無形資產”項目，分別反映內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、“無形資產”科目貸方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。

11．“資本凈增加額”項目，反映企業內增加的資本累計數。本項目應根據“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數填列。

12．“應交所得稅”項目，反映企業內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發生額填列。

13．“應交財政特種基金”項目，反映企業內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發生額填列。

14．“提取盈余公積”項目，反映企業內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發生額計算填列。企業以盈余公積彌補的虧損在本項目以“—”號表示。

15．“應付利潤”項目，反映企業內已分配的應付投資者的利潤。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發生額填列。

上述利潤分配各項目，均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。

16．“增加固定資產”項目，反映企業內增加固定資產凈值，包括收回長期投資增加的固定資產凈值(固定資產盤盈不包括在本項目數字之內)。本項目應根據“固定資產”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。

17．“增加固定資產購建支出”項目，反映企業本內發生的各種固定資產購建支出，根據“固定資產購建支出”科目本年借方發生額分析填列。

18．“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業內無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”及其他有關科目的記錄分析填列。

19．“增加長期投資”項目，反映企業本內增加的長期投資。根據“長期投資”科目本科目借方發生額分析填列。

20．“償還長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目，分別反映企業本內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加，在表上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“—”號填列。

五、為了全面反映企業流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業流動資金來源、運用以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。

二、本表“本年實際”欄下列各項目，應根據當年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。

1．“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內填列。本項目的數字應與“損益表”中“本年累計數”欄所屬“利潤總額”項目的數字一致。

2．“應交所得稅”項目，反映企業本年利潤應交的所得稅。

3．“應交財政特種基金”項目，反映企業應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金。

4．“年初未分配利潤”項目，反映企業上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“—”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數字一致。

5．“上年利潤調整”項目，反映企業因某種原因需要對上年(或以前)利潤進行調整而調增或調減上年利潤的數額。調減數以“—”號表示。

本項目應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。

6．“上年所得稅調整”項目，反映企業因調整上年利潤而調增或調減應交所得稅的數額。調整減少的應交所得稅以“—”號表示。

7．“盈余公積補虧”項目反映企業用盈余公積金彌補虧損的數額。

8．“提取盈余公積”項目，反映企業提取的盈余公積。

9．“應付利潤”項目，反映企業應付給投資者的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目，應根據上年本表“本年實際”欄所屬各項目數字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致，應對上報表項目的名稱和數字按本的規定進行調整，并按調整后的數字填入本表“上年實際”欄。

如果因某種原因對上年利潤和所得稅進行了調整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應交所得稅”項目應作如下調整后填列：

1．“利潤總額”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目數字后的數額填列。

2．“應交所得稅”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得稅”項目數字，加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調整”項目數字后的數額填列。

附錄：

主要會計事項分錄舉例

會計事項內容頁數

一、流動資產90

(一)貨幣資金90

(二)短期投資9

3(三)存貨9

4二、長期投資10

1(一)股票投資101

(二)債券投資10

2(三)其他投資10

4三、固定資產10

5(一)固定資產的增加105

(二)固定資產的減少108

(三)固定資產的折舊109

(四)固定資產購建支出109

四、無形資產及遞延資產11

1(一)無形資產111

(二)遞延資產11

2五、待處理財產損溢11

2(一)待處理財產損失112

(二)待處理財產溢余11

3六、結算資金l1

4(一)應收、應付票據11

4(二)應收、應付賬款116

(三)預收、預付賬款117

(四)其他應收、應付款118

(五)應交稅金119

(六)應付利潤120

(七)其他應交款120

七、負債120

(一)短期借款120

(二)應付福利費1

21(三)長期借款121

(四)長期應付款122

八、成本和費用12

2(一)開發費用122

(二)銷售費用12

3(三)經營稅金及附加12

4(四)管理費用124

(五)財務費用12

5(六)其他業務支出125

(七)營業外支出126

九、收入126

(一)經營收入126

(二)其他業務收人126

(三)投資收益126

(四)營業外收入127

十、利潤和利潤分配128

(一)利潤(或虧損)的結轉128

(二)利潤分配129

(三)結轉全年利潤(或虧損)129

(四)調整上年利潤(或虧損)130

十一、投資者權益1

31(一)實收資本131

(二)資本公積13

2(三)盈余公積132

十二、外幣業務1

32主要會計事項分錄舉例

分錄號數會 計 事 項借 方 科 目貸 方 科 目

一、流動資產

(一)貨幣資金

11．收到投資人交來現金現金或銀行存款實收資本

22．收到現金捐贈款現金或銀行存款資本公積

33．牧人經營收人現金或銀行存款經營收入

44．自購房單位收入應收款項現金或銀行存款應收帳款、應收票據

55．自委托代建單位收回款項現金或銀行存款應收賬款

66．收回應收租金現金或銀行存款應收賬款

77．收入銀行存款利息銀行存款財務費用

88．收回其他應收暫付款項現金或銀行存款其他應收款

99．將款項匯往采購地開立采購專戶其他貨幣資金銀行存款

(外埠存款)

1010．將款項存人銀行以取得銀行匯票其他貨幣資金(銀行銀行存款

或銀行本票匯票、銀行本票)

1111．將外埠存款、銀行匯票、銀行本銀行存款其他貨幣資金(外埠

票存款的末用余額轉回結算戶存款、銀行匯票、銀行本票)

1212．將經營收取的現金收入存入銀行銀行存款現金

1313．向銀行提取現金現金銀行存款

1414．交納稅金應交稅金銀行存款

1515．交納其他應交款項其他應交款銀行存款

1616．預付承包單位工程價款預付賬款銀行存款

1717．向承包單位支付工程款應付賬款銀行存款

1818．償還借款短期借款銀行存款

長期借款

1919．支付借款利息財務費用銀行存款

2020．支付物資價款和各項費用物資采購銀行存款

2121．支付到期商業匯聚&nb

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