第一篇：新《企業會計制度》學習心得

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新《企業會計制度》學習心得

來

隨著我國社會主義市場經濟的發展，經濟體制改革的深化和對外開放的擴大，會計業務處理日益復雜，投資者、債權人和社會公眾對會計信息披露的時效、范圍、質量的要求越來越高，另一方面，會計工作在發展中正面臨一些問題，一些地方和企業會計工作秩序混亂、管理失控、作假賬、會計信息失真等問題比較嚴重，損壞了國家和相關利益主體乃至社會公眾的利益。嚴重影響了國家宏觀調控力度，也為我國的社會主義市場經濟繁榮發展留下了隱患，為此，新企業會計制度的發布與實施為遏制這種事態的發展起到了重要作用。

一、資金方面

（一）新《企業會計制度》最大的一個特點就是擴大了對資產減值準備的提取范圍與提取比例，而舊的分行業會計制度對資產的定義和確認標準中沒有考慮資產作為一種能夠帶來未來經濟利益的資源這個至關重要的經濟屬性，使一些不符和資產定義或者已經喪失價值的項目都作為資產核算和報告，而資產價值的減損又得不到恰當的1

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反映，最終必然導致會計信息背離經濟事實。新的《企業會計制度》則規定對各項資產應當定期或至少每年年終進行全面檢查，并根據謹慎原則合理地預計各項資產可能發生的損失，并對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備，另外在提取比例上也不再規定硬性的提取比例。這在一定程序上防止了企業高估資產虛增利潤。

（二）從對長期待攤費用、開辦費的處理上，新《企業會計制度》與舊行業會計制度相比，更加注重了資產的真實性。新《企業會計制度》規定長期待攤費用項目不能使企業在以后的會計期間收益的，應將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益，而舊的行業會計制度則無此規定，這在一定程度上保證了會計信息的真實性；另外在對開辦費的處理上，新《企業會計制度》規定在開業當月一次性計入損益，而舊的行業會計制度規定開辦費從開業的當月起在不少于年的期間內平均攤銷，因為就拿開辦費來講，實際上只是企業籌建期間發生的費用，不是實際的資產，也不會在以后的會計期間產生收益。

二、負債方面

在新《企業會計制度》中進一步明確了或有負債在會計核算中的地位，在核算中涉及符合新《企業會計制度》中或有負債確認條件的，在資產負債表中要作為一項負債反映，這與舊的行業會計制度相2

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比更加符合謹慎性原則，更能指導投資者做出合理的選擇，因為或有負債在將來很可能變為企業的一項真實的債務，造成資產的流出。同時對債務重組的會計處理不再運用公允值的概念，對于企業會計準則和會計制度中的一些不符和我國國情的規定進行了修正。

三、收入方面

新《企業會計制度》與舊的行業會計制度相比在收入的確認上更加注重謹慎性原則與實質重于形式原則。例

如：當企業所提供的勞務不能可靠的估計時，新《企業會計制度》就明確規定了收入的確認額不能超過預計可能得到補償的已發生成本額，并且規定了合同預計總成本將超過合同預計總收入時，應將預計損失計入當時費用，另外對于企業發生的或有收入，在此項收入來實現前不得作為收入處理。所有這些新規定對提高企業會計信息質量來講都是非常必要的。

四、成本、費用方面

從成本費用來看，新舊會計制度的差別并不很大，只是新《企業會計制度》較舊的行業會計制度來講，對成本費用的內容項目的劃3

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分上更加嚴格，對成本費用項目的支出范圍上擴大了些。例如：提取各項壞賬準備，企業出售住房的損失等。所有這些都對提高我國會計信息質量起到了促進作用。

五、會計報表附注方面

新《企業會計制度》專門對會計報表附注做出了具體規定。通過這些改動和完善，使得《企業會計制度》成為一部具有統一性（不在區分行業和所有制）、全面性（涵蓋對會計確認、計量、記錄、報告全過程的規定）、科學性（會計要素定義及相關的會計確認、計量方法更加科學、合理）的、既體現中國特色（緊密結合中國的實際情況）、又體現向國際接軌（在主要的會計政策和方法上與國際會計準則和慣例基本一致）的企業會計核算制度，因而新《企業會計制度》的制定和實施，對于規范企業會計核算。提高企業會計信息質量必將起到積極的推動作用。

來

第二篇：新基建企業會計制度

基建會計制度

基本建設會計制度，為加強和規范基本建設財務管理，根據財政部《國有建設單位會計制度》要求，建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，也通過本科目核算。

第一章 總則

第一條 為適應我省國稅系統基本建設情況的需要，進一步加強和規范基本建設財務管理，提高投資效益，根據財政部《國有建設單位會計制度》要求和我省基本建設的實際情況，制定本制度。

第二條 建設單位要按照《河北省國家稅務局系統基本建設會計制度（試行）》的規定，加強基建工作的領導，基建項目要成立專門的領導機構。根據實際情況配備專職或兼職會計人員，實行單獨核算，建立健全內部財務管理制度。

第三條 各建設單位要在確保滿足各項正常經費、專項經費開支的前提下安排基建資金，要根據其資金情況安排建設項目，避免攤子鋪的過大、建設標準過高，造成資金的浪費。

第四條 各建設單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》，按照《會計人員工作規則》要求忠于職守，履行職責第五條 本制度適用于河北省國家稅務局系統實行獨立核算的建設單位。

第二章 會計科目

第六條 河北省國家稅務局系統內適用的會計科目如下：會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102 設備投資2331應付器材款3103待攤投資3332應付工程款4104其他投資4352其他應付款5111交付使用資產5361應交稅金6201固定資產7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現金1224l預付備料款13242預付工程款14252其他應收款第七條 會計科目的主要核算內容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括：（1）各種房屋（如辦公室、倉庫、住宅、學校、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙筒、水塔等），包括列入房屋工程預算內的暖氣、煤氣、衛生、通風、照明消防等設備的價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道（如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導線的輔設工程。

（2）為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

2.建設單位根據施工企業提出的“工程價款結算帳單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位自行施工的小型工程，發生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現金”等科目。發生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。經批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

第102號科目設備投資

1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。

不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。

工具器具是指生產和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。

3.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具器具的類別、品名、規格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤記入交付使用資產成本的各項費用支出。

2.本科目應設置以下明細科目：

（1）建設單位管理費：核算經批準單獨設立管理機構的建設單位所發生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星固定資產購置費、招募生產工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支。

（2）土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。

（3）勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察、設計所發生的各項費用。

（4）研究實驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料，進行必要的研究實驗，按照設計規定在施工過程中必須進行實驗所發生的費用。

（5）臨時設施費：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除或攤銷費，以及施工期間專用公路養護費、維修費。

（6）設備檢驗費：核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。

（7）壞帳損失：核算建設單位按規定程序報經批準確實無法收回的預付及應收款項，報經批準后，應按批準數額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目（8）借款利息：核算建設單位借入的各種借款按規定應計入交付使用資產價值的借款利息。

（9）合同公證及工程質量檢測費：核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量檢測費。

（10）土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

（11）報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。經批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

（12）耕地占用稅：核算建設單位按規定交納的耕地占用稅。按規定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

（13）土地復墾及補償費：核算建設單位在基本建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。

（14）投資方向調節稅：核算建設單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算交納的投資方向調節稅，借計本科目，貸記“應交稅金”科目。

（15）其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，如編外人員生產費、停緩建維護費、商業網點費、審計費、工程監理費、供電補貼費和發生的器材非常損失等。

3.建設單位發生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。

第104號科目其他投資

1.本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。籌建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產，也在本科目核算。

房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產使用部門購置的各種現成房屋。

2.發生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應設置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。

第111號科目交付使用資產

1.本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項資產，包括固定資產、不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，也通過本科目核算。

2.工程竣工后，必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入帳。建設單位在辦理竣工驗收和資產交接手續工作以前，必須根據“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決算附件，經交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產入帳依據，另一份由建設單位作為本科目的記帳依據。

3.交付使用資產成本，應按下列內容計算：

（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

（2）運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。

（3）無形資產和遞延資產的成本，一般按取得或發生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。

4.已經辦理交接手續的交付使用資產，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

5.本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”、和“遞延資產”明細科目，按資產類別和名稱進行明細核算。

第201號科目固定資產

1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。現行制度規定、列作固定資產的勞動資料，必須同時具備以下兩個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。

2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產、應通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目。

3.本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。

第211號科目器材采購

1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

2.器材采購的成本一般由以下各項組成：

（1）買價，包括原價和代銷部門手續費；

（2）運到工地倉庫前（施工現場存放器材的地點）所發生的包裝、運輸、裝卸等費用（進口成套設備還應包括保險費、手續費、關稅、增值稅等支出）；

（3）采購保管費。以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤記入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。

3.本科目的帳務處理：根據發票帳單支付器材價款和運雜費，借計本科目，貸記“銀行存款”。

月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目：將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

4.本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。

5.采用實際成本進行材料日常核算的建設單位。收到材料時，根據發票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發出材料的實際成本，可根據實際情況，采用“加權平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

第214號科目庫存材料

1.本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。

材料的計劃成本可以根據地區材料預算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。

2.購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目。

第218號科目材料成本差異

1.本科目核算建設單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

2.外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉入本科目。調整提高或降低材料的計劃成本，應將調整數自“庫存材料”科目轉入本科目：調整增加數記入本科目的貸方；調整減少數記入本科目的借方。

3.發出材料應負擔的成本差異，可以按當月發出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：

本月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100％結轉發出材料應負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。

4.本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5.本科目應按材料的類別進行明細核算。

第232號科目銀行存款

1.本科目核算建設單位按照規定存在銀行的自籌建設資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。

2.建設單位將各種資金存入銀行，借記本科目，貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”

3.建設單位應按存款戶的戶名設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收款憑證和付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄，應與銀行對帳單核對清楚，至少每月核對一次，屬于銀行對帳單差錯的，應立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應作更正分錄或補記入帳。

4.以現金存入銀行，應根據銀行蓋章 退回的交款回單編制現金付款憑證、登記“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現金，應根據支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記帳”和“現金日記帳”，不再編制現金收款憑證，以免重復記帳。5.按照規定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及有關明細科目。

6.建設單位應指定專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和遠期支票，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發。

第233號科目現金

1.本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現金。

2.收入現金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。

3.本科目應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業務發生順序，逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數進行核對，做到帳款相符。嚴禁以“白條 ”抵充庫存現金。每日現金結余數，超過限額部分應及時存入銀行。

第241號科目預付備料款

1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的備料款，以及撥給施工企業抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據有關合同規定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。

2.預付施工企業的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預付備料款，按照結算價格，借記本科目，按照計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的

建設單位，還應結轉應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科月（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。

3.月終或工程竣工與施工企業結算工程價款時，根據合同規定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

第242號科目預付工程款

1.本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款。

2.按照工程進度，每旬或月中向施工企業預付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

第252號科目其他應收款

1.本科目核算建設單位除預付備料款，預付工程款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。

2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款，包括上級主管部門和企業自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

2.本科目應設置下列明細科目：

（1）以前撥款：核算以前撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款，本科目應該按各種不同撥款來源進行明細核算。

（2）上級單位基建資金撥款：核算本上級單位撥入的專門用于基本建設的專項資金。

（3）本年其他撥款：核算本年內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。

3.收到撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

第331號科目應付器材款

1.本科目核算建設單位因購入器材所發生的應付供應單位款項。因接受勞務供應所發生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。

2.接受供應單位提供勞務的應付款項，應根據供應單位的發票帳單，借記“待攤投資——建設單位管理費”、“采購保管費”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.按照規定預付給供應單位的大型成套設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。設備驗收入庫，根據發票帳單的應付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補付的設備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

4.本科目應按供應單位戶名、合同號和經辦的采購人員設置明細帳。

第332號應付工程款

1.本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算辦法和工程合同的有關規定，與工程承包單位辦理工程價款結算，應付給承包單位的工程款。

2.實行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，建設單位在工程全部竣工時，根據經審查審計后的承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行單項工程竣工后結算辦法的建設項目，建設單位應在單項工程竣工時，根據經審查審計后的承包單位提出的“工程價款結算帳單”結算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行按工程形象進度分段結算辦法的建設項目，建設單位在分段結算工程款時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

實行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據承包單位分次提出的“工程價款結算帳單”所列應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。

對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

支付工程款和隨同工程價款一并結算的各項支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。

實行工程竣工結算辦法的建設單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規定的結算價格，借記本科目，按照材料計劃成本或實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與計劃成本或實際成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。

尚未實行工程竣工結算辦法的建設單位，根據施工企業提出的工程價款結算單結算應付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位不按合同規定而拖延結算期的罰款支出，按規定由自有資金支付，不在本科目核算。

3.本科目應按承包單位戶名進行明細核算。

第352號科目其他應付款

1.本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括集資款和各種借款及應付的各種賠款、罰款、應付、暫收其他單位的款項等。

2.發生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

第361號科目應交稅金

1.本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調節稅等。

2.按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.本科目應按稅金的種類進行明細核算。

4.本科目月末借方余額，為預交的稅金，貸方余額，為應交的稅金。

第三章 會計憑證和賬簿

第八條 會計憑證

一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是記帳的依據。

會計憑證必須經過審核，以檢查其真實性和是否合理合法。只有審核無誤的會計憑證，才能據以記帳。因此，會計憑證具有以下作用：

1.證明經濟業務已經發生或完成，并明確經濟責任。

2.可以經常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減變化情況。

3.檢查經濟活動是否正確、真實和合理。

二、會計憑證的填制和審核會計憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記帳憑證兩種。

1.原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，所取得或填制的書面證明，用來確定經濟業務的執行和完成情況，是會計核算的原始資料和重要依據。

原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑證。原始憑證的填制要真實可靠、內容填寫準確、清晰、齊全、有經手人和審批人簽字方可報銷入帳。

2.記帳憑證是由財務人員根據審核無誤的原始憑證填制，作為登記帳簿依據的憑證。

第九條 會計帳簿帳簿是根據會計憑證進行登記，用以全面地、連續地、系統地反映一定時期經濟活動全部過程的工具。

基建會計需設置基建總帳、各種明細帳、銀行帳、現金帳等。

基建總帳根據基建會計科目進行總分類核算，反映基建資金分布動態情況。

基建明細帳具體分為：

1.材料明細帳：進行基建單位自購材料的核算，具體可按材料類別、品種設置明細帳頁進行核算；

2.設備明細帳：進行基建單位自購設備的核算，具體可按自購設備的類別、品種設置明細賬頁進行核算；

3.往來明細帳：反映基建進行過程中各種往來資金的核算，具體按往來項目設置明細帳頁進行核算；

4.建筑安裝工程支出明細帳：進行屬于建筑安裝工程支出各項目的明細核算，可按建筑工程支出項目設置明細帳頁；

5.待攤投資明細帳：進行應攤而未攤銷的各項開支的核算，可按待攤的項目設置明細帳頁；

6.固定資產明細帳：對基建進行過程中購置的固定資產進行管理，待基建結束后移交機關的固定資產管理，可按固定資產品種設置明細帳頁核算。

以上各明細帳，各基建施工單位可根據在建項目的大小和需要設置明細帳，進行明細核算。目的是達到基建項目的每一筆收支做到記錄準確、核算清楚，符合基建財務的規定。

銀行帳是反映銀行結算資金的活動情況，要求記錄準確及時并對基建資金進行監督和管理。

現金帳是根據基建單獨核算和使用現金的有關規定設置的，現金使用要嚴格遵守銀行規定的現金管理制度。

第四章 會計報表

第十條 會計報表概述

一、會計報表的作用建設單位會計報表是根據日常會計核算資料，采用一系列的指標體系，定期綜合反映基本建設計劃、基本建設財務計劃和基本建設概預算完成等基本建設經濟活動情況的報告文件。

在對帳簿記錄和其他有關資料進一步綜合和系統化的基礎上所產生的會計報表，集中地、概括地、全面地反映了建設單位進行基本建設經濟活動的全貌。利用會計報表所提供的信息，進行分析和調查研究，對于加強基本建設經濟核算，改善基本建設經營管理，促進基本建設投資效果的提高，確保基本建設經濟活動正常開展，具有十分重要的意義。

二、會計報表的種類按照現行制度規定，建設單位的會計報表有以下幾種：

1.資金平衡表（會建01表）

2.基建投資表（會建02表）

3.待攤投資明細表（會建03表）

4.基建借款情況表（會建04表）

（待總局正式報表下發后再轉發給各市）

三、會計報表的編制要求

1.要保證會計報表的真實性

2.要保證會計報表的及時性

3.要保證會計報表的完整性

4.要保證會計報表的清晰性

第五章 附則

第十一條 各市國家稅務局可根據建設項目的大小選用部分會計科目，也可根據本制度制定具體實施細則并報省國稅局備案。

第十二條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。

第十三條 本辦法從下發之日起執行。

第三篇：企業會計制度范本

XX縣運河湖產品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進企業經營業務的發展，提高企業經濟效益，根據國家有關財務管理制度，結合企業實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監督。實行財務監督，維護財經紀律。企業的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業內部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規范化，標準化，特制定以下具體規定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現金管理制度的規 定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在保險箱內，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限

額。

（二）費用現金報銷制度。為了加強現金報銷管理，嚴格執行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結賬收付款的工作是保證管理正 常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經營收支執行情況的重要組成 部分，是領導了解企業經濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經濟管理和 財務管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》的規定，特制定本制度。

（一）財務部門機構的設置

根據企業的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內部會計監督制度。記賬人員與經濟業務事項和會 計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質，加強會計 人員的教育和培訓工作。

第四篇：企業會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯合會。工會原意是指基于共同利益而自發組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產業領域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；

3.不具備設置條件的基層工會，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內控制度

1.各級工會應當建立健全內部控制體系。2.完善崗位責任制度和內部稽核制度。

3.縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設與原則

1.工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應當以工會的持續運行為前提。（持續運行）

3.工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。（會計基礎）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。2.其平衡公式為：資產 = 負債 + 凈資產。3.會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關性

工會提供的會計信息應當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務管理的需要。

二、可靠性

工會會計應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映。1.工會財務狀況； 2.各項收支情況及結果。

保證會計信息真實可靠、內容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

六、及時性

工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。

八、專款專用

凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產

一、資產和流動資產的概念

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。工會應當設置庫存現金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。【例題】工會開出支票，從銀行提取現金2 000元。根據支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現金付訖。根據借款單，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 1 500 貸：庫存現金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現金清點時，發現多出現金10元，原因無法查明。經批準，作如下會計處理： 借：庫存現金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現

從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，列示授權支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預算指標數為1 000 000元，財政直接支付實際數額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經主管工會審批，從銀行匯出。根據付款單據和借款單據及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據銀行存款進賬單及收據記賬聯，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應收款項

應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。

1.應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉）工會經費和補助。

根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級補助）。

根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費）。

根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記“應收上級經費”（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應撥補助收入通知書，所列超收應撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應收上級經費——應收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據銀行存款進賬單據，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應收上級經費——應收上級補助 150 000 2.應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。

根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記“應收下級經費”，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經費”。

【例題】某省總工會財務部收到某市總工會的經費收繳報告表，表中列示：全年應收3 000 000元，其中應上交全國總工會300 000元。省總工會應作會計分錄為： 借：應收下級經費 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 700 000 應付上級經費 300 000 3.其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應收款項應報經批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。現金付訖，根據經批準的借據，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 2 000 貸：庫存現金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

庫存物品在發出（領用或出售等）時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據經審核的購貨發票及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。根據經批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質分為股權投資、債權投資等。1.取得投資

投資在取得時應當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。賬務處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

投資出現損失,報經批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設備投資所屬報社，設備賬面價值1 000 000元，投資協議價為900 000元，根據有關批文和投資協議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產 l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設備轉讓給該單位，原投資協議價為900 000元，現協議轉讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據協議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結余 900 000

八、固定資產

固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

（1）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。

（2）單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。

（3）無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

（4）對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產清查：

（1）盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調入固定資產：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。無償調入、接受捐贈固定資產：

借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。以固定資產對外進行股權投資，參見投資部分。出售固定資產：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據相關購貨發票、驗收單及相關付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。發生相關支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據經審批的固定資產報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發生的實際支出。在建工程的主要賬務處理如下：

1.預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業務活動室，向銀行借資12萬元。根據借款協議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。

實際發放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”；同時，借記“應付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據工資發放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發應付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應付其他個人收入 500 同時：

借：應付其他個人收入 500 貸：庫存現金 500 3.應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。

（1）應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應上繳經費”，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

實際上繳工會經費時，借記“應上繳經費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應上繳上級2．4萬元，根據工會經費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經費收入 36 000 應付上級經費 24 000（2）應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應付下級經費——應付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經費轉撥通知，轉撥經費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應撥付下級工會1 200 000元，根據經費轉撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經費收入 800 000 應付下級經費——應付下級轉撥經費 1 200 000（3）其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。

第五章 凈資產

凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。1.固定基金指工會固定資產占用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。【例題】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。

【例題】某工會用工會經費結余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結轉。根據投資批文、付款單等相關憑據，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結余 1 000 000 4.專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。（5）實際發放工會干部權益保障金時，借記“專用基金”（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經費2 000萬元，根據規定，已上解全國總工會經費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務專用基金100萬元，提取工會干部權益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務專用基金 1 000 000 同時：

借：維權支出 300 000 貸：專用基金——權益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經費結余為550 000元，經主管領導審批，提取后備金80 000元。根據有關批準文件，作會計分錄為：

借：結余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災，該市總工會經批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災的困難職工。根據批文及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳、上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經費20萬元，按相關規定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經費收入 120 000 應付上級經費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉撥的按照稅務代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應轉撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 100 000 應付下級經費——應付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規定撥付。作會計分錄為： 借：應付下級經費——應付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（2）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（3）期末結轉時，借記“上級補助收入”，貸記“結余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據相關原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結轉時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。6.事業收入指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。【例題】某市總工會收到所屬三產管理部門上繳的收人15 200元。根據銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。【例題】某工會收到銀行轉來的利息結算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。2.維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。

（1）發生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”。

3.業務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

9（1）支出人員經費時，借記“行政支出”，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。賬務處理詳見固定資產。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。7.事業支出指工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據培訓中心上報的經費開支決算表，經主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附注。

（1）資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（3）附注。附注應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第五篇：企業會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業務前，須經本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執行。節日值班由公司統一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內的（含1天），由部門負責人批準；3天以內的（含3天），由副總經理批準；3天以上的，報總經理批準。副總經理和部門負責人請假，一律由總經理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內遲到、早退累計達3次者，扣發5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規定時間內未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規定處理；未經批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規定處理。

十、員工按規定享受探親假、婚假、產育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經理批準；未經批準者按曠工處理。員工病假期間只發給基本工資。

十一、經總經理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節日值班每天補助40元。未經批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規定處理的員工，取消本先進個人的評比資格。