第一篇：金融企業會計制度

金融企業會計制度

第 一 章 總 則

根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》等有關法律、法規，制定本制度。

第一條 為規范公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度。

第二條 金融企業的會計核算應當以持續、正常的經營活動為前提。

第三條 金融企業的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第四條 金融企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

第五條 金融企業的會計記賬采用借貸記賬法。

第六條 金融企業的會計核算，應當遵循以下基本原則：

（一）金融企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況、經營成果和現金流量。

（二）金融企業應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算，不應當僅僅按照 它們的法律形式作為會計核算的依據。

（三）金融企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

（四）金融企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

（五）金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經 發

生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當 期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

（六）金融企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內 的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

（七）金融企業的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益，也不得少 計負債或費用。

（八）金融企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。

第 二 章 現金管理制度

庫存現金不得超過限額（限額是3000元），不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。

第 三 章

銀行管理制度

（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

（二）銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。

（三）銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由會計保管，法人章由總經理保管，不準由一人統一保管使用。

（四）銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。

第 四 章

固定資產管理制度

（一）固定資產的確認條件

（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

（2）使用壽命超過一個會計年度。

（3）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；

（4）該固定資產的成本能夠可靠地計量。

（二）固定資產的折舊期限

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

（三）固定資產應按照其使用壽命，計提折舊、確定使用壽命、估計凈殘值。

（四）采購回來的固定資產，必須有正規發票，行政部門必須做固定資產卡片，以便入賬，財務部門應根據固定資產卡片建立固定資產明細賬。

第 五 章 收入制度

營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第 六 章 成本費用報銷制度

（一）公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。加強對費用的總額控制，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷。

（二）正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名。采購的辦公物品價值在300元以下的，經過財務批準；超過300元的，須經總經理批準。

（三）業務招待費標準及審批

（1）因業務需要開支招待費的，由部門經理填寫招待費審批單，報總經理批準。

(2)業務招待費報銷單據必須有稅務部門的正式發票，列明公司抬頭，數字分明，先由經 3

手人簽名，注明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然后由總經理審批，方能付款報銷。

(3)超審批金額外的業務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審核加簽。

（四）對于公司內部人員的交通費用，因與業務關聯而產生的交通費用(原則上是采用乘公交車，若特殊情況下，需要打地的，必須告之部門經理且同意）則予以報銷。

（五）公司員工出差產生的差旅費，在出差之前先考慮出差選擇的交通途徑和估算一下全程的費用并報經理審核，出差回來后須填制差旅費報銷單后附車船費在內所有的出差費用并經總經理審核簽字后，才予以報銷。具體規定事項如以下：

（1）公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內交通費，優先考慮火車中的硬座、臥鋪，若實在時間緊急，可考慮動車或者高鐵。各部門負責人應嚴格控制外出人員，并考慮完成任務的期限，確定出差日期。

(2)出差伙食按出差起止時間（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補助，補助標準按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的標準發放。

(3)出差市內短途交通費，可憑到目的地的市內交通費大巴或者地鐵憑票據據實報銷。（原則上不報銷出租車車費，特殊情況須電話申請部門經理，方可報銷）。

(4)若在出差期間，如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內，憑單據報銷。

(5)車船票按出差規定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。

(6)出差期間發生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發費等一律由出差人員自負，不能報銷。

(7)出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業務招待費中審批報銷。

(8)同性別兩人一起出差，只能住一間雙人間，只有出差人數為奇數或不同性別時，才可一人住宿一間，否則不報銷住宿費。

(9)出差在外期間，一般不對外宴請和對外贈送禮品，如確有需要必須事先請示公司領導。

（10）出差日期應為車（船）票的票面注明日期，如果因私延遲返回而產生的費用，此費用不得計入出差的費用當中。

（六）會計人員的繼續教育費用，在公司轉正后，憑繼續教育的發票予以報銷。

（七）物業費和水電費憑物業開具的物業費發票和水電費收據（大廈總的水電費發票），才能報銷。

第 七章

利潤制度

（一）計算公式：

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加+（-）公允價值變動損益+（-）投資收益-資產減值損失

（二）公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：

（1）弭補公司以前年度虧損；

（2）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資本的50%時不再提取。

第 八 章 財務報告制度

（一）財務報告的種類

財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作。

（二）財務報告的作用

為企業管理人員和外部關系人提供本公司的財務狀況、經營成果；為企業內部管理者提供

信息，從而進行經營規劃和經營管理，為公司的盈利作出鋪墊。

（三）財務指標

總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：

① 經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；

② 經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第 九 章 處罰制度

公司員工均須按上制度嚴格執行，各費用審批人應有責任嚴格控制費用支出，杜絕在費用上弄虛作假。凡違反本制度的，財務將有權不予以受理，并根據情節輕重提請公司給予當事人處罰。

第二篇：金融企業會計制度—總則

金融企業會計制度—總則

http://.cn/article/knowledge/NEW-Accounting/7393.htm

第一章 總則

第一條 為了規范金融企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、企業財務會計報告條例》等有關法律、法規，制定本制度。

第二條 本制度適用于中華人民共和國境內依法成立的各類金融企業（簡稱金融企業，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。

第三條 金融企業的會計核算應當以持續、正常的經營活動為前提。

第四條 金融企業的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五條 金融企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國金融企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第六條 金融企業的會計記賬采用借貸記賬法。

第七條 金融企業的會計核算，應當遵循以下基本原則：

(一)金融企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況、經營成果和現金流量。

(二)金融企業應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

(三)金融企業提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)金融企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

(五)金融企業應當按照規定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)金融企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。(七)金融企業的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。

(八)金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)金融企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。(十)金融企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，金融企業一律不得自行調整其賬面價值。

(十一)金融企業的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益，也不得少計負債或費用。

(十二)金融企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年

度相關的，應當作為資本性支出。

(十三)金融企業的會計核算應當遵循重要性原則，對資產、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第八條 金融企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的會計核算辦法。

《金融企業會計制度》目錄

第一章 總則 第二章 第四節 固定資產 第三章 第二節 應付債券 第五章 收入 第九章 會計調整

第二章 第一節 流動資產 第二章 第二節 貸款 第二章 第三節 長期投資 第三章 第一節 流動負債 第四章

所有者權益 第八章 外幣業務 第九章 第三節 會計差錯更正

第二章 第五節 第二章 第六節 無形資產和其他資產 資產減值 第三章 第三節 長期準備金 第六章

成本和費用 第九章 第一節 會計政策變更

第三章 第四節 其他長期負債 第七章

利潤及利潤分配 第九章 第二節 會計估計變更

第九章 第四節 第十章 資產負債表日后事項 或有事項 第十三章

證券投資基金

第十四章 信托業務

第十一章 第十二章

關聯方關系及其交易 財務會計報告 第十五章 附則

第三篇：金融企業會計制度--銀行類

《金融企業會計制度》2007新會計科目表

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍

一、資產類1001 現金1002 銀行存款1003 存放中央銀行款項 銀行專用4 1011 存放同業 銀行專用1051 拆出資金 金融共用1132 應收利息21 1231 其他應收款1241 壞賬準備1251 貼現資產 銀行專用24 1301 貸款 銀行和保險共用1302 貸款損失準備 銀行和保險共用39 1441 貴金屬 銀行專用

1501 待攤費用

1524 長期股權投資

1525 長期股權投資減值準備

1601 固定資產

1602 累計折舊

1606 固定資產清理

1701 無形資產

1711 商譽

1801 長期待攤費用

1901 待處理財產損溢

二、負債類

2002 存入保證金 金融共用

2003 拆入資金 金融共用

2004 向中央銀行借款 銀行專用78 2011 同業存放 銀行專用

2012 吸收存款 銀行專用

2021 貼現負債 銀行專用

2211 應付職工薪酬

2401 預提費用

2601 長期借款

2602 長期債券

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用

3002 外匯買賣 金融共用

四、所有者權益類

4001 實收資本

4002 資本公積117 4101 盈余公積

4102 一般風險準備 金融共用119 4103 本年利潤

4104 利潤分配

五、損益類

6011 利息收入 金融共用131 6021 手續費收入 金融共用135 6051 其他業務收入

6061 匯兌損益 金融專用138 6111 投資收益

6301 營業外收入

6402 其他業務支出145 6405 營業稅金及附加

6411 利息支出 金融共用147 6421 手續費支出 金融共用156 6602 管理費用

157 6603 財務費用

160 6711 營業外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前損益調整

第四篇：企業會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯合會。工會原意是指基于共同利益而自發組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產業領域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；

3.不具備設置條件的基層工會，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內控制度

1.各級工會應當建立健全內部控制體系。2.完善崗位責任制度和內部稽核制度。

3.縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設與原則

1.工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應當以工會的持續運行為前提。（持續運行）

3.工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。（會計基礎）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。2.其平衡公式為：資產 = 負債 + 凈資產。3.會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關性

工會提供的會計信息應當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務管理的需要。

二、可靠性

工會會計應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映。1.工會財務狀況； 2.各項收支情況及結果。

保證會計信息真實可靠、內容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

六、及時性

工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。

八、專款專用

凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產

一、資產和流動資產的概念

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。工會應當設置庫存現金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。【例題】工會開出支票，從銀行提取現金2 000元。根據支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現金付訖。根據借款單，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 1 500 貸：庫存現金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現金清點時，發現多出現金10元，原因無法查明。經批準，作如下會計處理： 借：庫存現金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現

從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，列示授權支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預算指標數為1 000 000元，財政直接支付實際數額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經主管工會審批，從銀行匯出。根據付款單據和借款單據及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據銀行存款進賬單及收據記賬聯，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應收款項

應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。

1.應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉）工會經費和補助。

根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級補助）。

根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費）。

根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記“應收上級經費”（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應撥補助收入通知書，所列超收應撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應收上級經費——應收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據銀行存款進賬單據，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應收上級經費——應收上級補助 150 000 2.應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。

根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記“應收下級經費”，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經費”。

【例題】某省總工會財務部收到某市總工會的經費收繳報告表，表中列示：全年應收3 000 000元，其中應上交全國總工會300 000元。省總工會應作會計分錄為： 借：應收下級經費 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 700 000 應付上級經費 300 000 3.其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應收款項應報經批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。現金付訖，根據經批準的借據，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 2 000 貸：庫存現金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

庫存物品在發出（領用或出售等）時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據經審核的購貨發票及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。根據經批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質分為股權投資、債權投資等。1.取得投資

投資在取得時應當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。賬務處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

投資出現損失,報經批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設備投資所屬報社，設備賬面價值1 000 000元，投資協議價為900 000元，根據有關批文和投資協議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產 l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設備轉讓給該單位，原投資協議價為900 000元，現協議轉讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據協議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結余 900 000

八、固定資產

固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

（1）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。

（2）單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。

（3）無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

（4）對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產清查：

（1）盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調入固定資產：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。無償調入、接受捐贈固定資產：

借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。以固定資產對外進行股權投資，參見投資部分。出售固定資產：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據相關購貨發票、驗收單及相關付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。發生相關支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據經審批的固定資產報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發生的實際支出。在建工程的主要賬務處理如下：

1.預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業務活動室，向銀行借資12萬元。根據借款協議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。

實際發放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”；同時，借記“應付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據工資發放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發應付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應付其他個人收入 500 同時：

借：應付其他個人收入 500 貸：庫存現金 500 3.應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。

（1）應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應上繳經費”，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

實際上繳工會經費時，借記“應上繳經費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應上繳上級2．4萬元，根據工會經費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經費收入 36 000 應付上級經費 24 000（2）應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應付下級經費——應付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經費轉撥通知，轉撥經費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應撥付下級工會1 200 000元，根據經費轉撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經費收入 800 000 應付下級經費——應付下級轉撥經費 1 200 000（3）其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。

第五章 凈資產

凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。1.固定基金指工會固定資產占用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。【例題】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。

【例題】某工會用工會經費結余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結轉。根據投資批文、付款單等相關憑據，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結余 1 000 000 4.專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。（5）實際發放工會干部權益保障金時，借記“專用基金”（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經費2 000萬元，根據規定，已上解全國總工會經費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務專用基金100萬元，提取工會干部權益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務專用基金 1 000 000 同時：

借：維權支出 300 000 貸：專用基金——權益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經費結余為550 000元，經主管領導審批，提取后備金80 000元。根據有關批準文件，作會計分錄為：

借：結余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災，該市總工會經批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災的困難職工。根據批文及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳、上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經費20萬元，按相關規定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經費收入 120 000 應付上級經費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉撥的按照稅務代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應轉撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 100 000 應付下級經費——應付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規定撥付。作會計分錄為： 借：應付下級經費——應付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（2）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（3）期末結轉時，借記“上級補助收入”，貸記“結余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據相關原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結轉時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。6.事業收入指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。【例題】某市總工會收到所屬三產管理部門上繳的收人15 200元。根據銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。【例題】某工會收到銀行轉來的利息結算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。2.維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。

（1）發生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”。

3.業務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

9（1）支出人員經費時，借記“行政支出”，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。賬務處理詳見固定資產。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。7.事業支出指工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據培訓中心上報的經費開支決算表，經主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附注。

（1）資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（3）附注。附注應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第五篇：企業會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業務前，須經本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執行。節日值班由公司統一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內的（含1天），由部門負責人批準；3天以內的（含3天），由副總經理批準；3天以上的，報總經理批準。副總經理和部門負責人請假，一律由總經理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內遲到、早退累計達3次者，扣發5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規定時間內未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規定處理；未經批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規定處理。

十、員工按規定享受探親假、婚假、產育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經理批準；未經批準者按曠工處理。員工病假期間只發給基本工資。

十一、經總經理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節日值班每天補助40元。未經批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規定處理的員工，取消本先進個人的評比資格。