第一篇：企業會計制度總體設計論述

企業會計制度總體設計論述

準考證號：0***姓名：楊璐班級：10會計

[摘要]結合新《會計法》精神和新出臺的《企業會計制度》，對公司企業會計制度設計與會計人員管理兩方面存在的問題進行分析，提出加強公司企業賬簿設置制度、記賬規則制度及內部會計監督和內部控制制度的設計，正確對會計人員進行定位等改進建議。

[關鍵詞]企業會計制度設計；內部會計監督；會計人員管理

一、關于企業會計制度設計問題

（一）企業自行設計會計制度的必要性

我國現行會計管理體制可以定位于集中與立法管理型。目前國家制定、頒發并規定執行的會計法規有：新《會計法》、《企業會計準則》、《具體會計準則》和《企業會計制度》。其中，《會計法》是指導會計工作的根本大法，是會計工作的母法。《企業會計準則》是對企業會計工作的核算要素、核算原則、核算前提等作的統一規定。《具體會計準則》、《企業會計制度》是專門用來規范公司企業會計核算基礎工作和特殊業務處理的。《會計法》指導《企業會計準則》，《企業會計準則》指導《具體會計準則》和《企業會計制度》。

《企業會計制度》一般又稱為國家宏觀會計制度，是公司企業進行會計實務的直接依據。它是在新《會計法》指導下F，廢除了原行業會計制度和《股份有限公司會計制度》后，最新制定的適用于各行業公司企業的會計制度。由于各行業中企業或公司的經營特點不同，經營管理要求各異，使得《企業會計制度》在科目的使用、核算組織形式和會計政策的選擇、制定等方面，雖不失國家會計規范所具有的使用上的通用性和宏觀指導性，但缺乏具體的適用性和微觀指導性。此外，在內容的規范上，《企業會計制度》也僅僅局限于會計核算本身，而不涉及與會計核算緊密相關的、對會計核算過程和結果起保駕護航作用的內部會計監督、內部會計管理和內部控制等內容。因此，國家宏觀會計制度并不能完全直接被公司企業拿來使用，各公司企業還必須在國家會計制度的指導下，設計適合于本單位使用的會計制度，以保證會計工作的順利進行和會計信息質量的穩步提高。

結合上述分析，公司企業依據國家會計法規自行設計適合于本單位使用的會計制度不僅是必要的，而且是必須的。

（二）公司企業會計制度設計的重點內容

公司企業會計制度應是具體指導公司企業順利進行會計核算工作，保障會計工作質量，提高會計工作效率，確保企業資產安全和完整的制度，是國家所有現

行會計法規在具體會計工作中完整而正確的應用和體現。因此，公司企業會計制度不僅涉及會計核算本身，而且還應涉及會計組織和會計管理制度設計等內容。具體來講，其設計內容應包括：會計核算基礎工作條件方面的制度設計、會計組織方面的制度設計、會計管理方面的制度設計和會計政策的選擇等4個方面。其中，會計核算基本工作條件方面的制度設計包括會計科目、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計。會計組織方面的制度設計包括會計機構和會計人員的制度設計、會計核算組織形式的制度設計和會計核算工作組織形式的制度設計。會計管理方面的制度設計包括內部會計監督制度、內部控制制度、內部核算制度、成本核算和成本管理制度設計以及會計檔案管理制度設計等內容。會計政策的選擇包括選擇什么樣的會計政策對本單位較有利，以及該會計政策如何操作等內容。以上4個方面相互聯系，相輔相成，共同構成一個有機整體，它們都是保證會計工作順利進行必不可少的組成部分。那么，按照新《會計法》的基本精神，要依法做好會計工作，企業應如何進行制度設計呢？筆者認為，應當著重做好以下幾方面的工作：

1.在會計基礎工作條件制度設計中，應加強會計賬簿設置的制度設計。會計基礎工作條件制度設計涉及的內容雖然包括會計科目、會計憑證和會計賬簿，但從會計核算工作的程序來看，會計賬簿匯集了公司企業所使用的全部會計科目以及各會計科目使用所應依據的全部會計憑證，會計賬簿是記錄企業經濟業務情況，明確經濟責任，考核經濟效果的重要依據，是會計工作得以開展的重要基礎，也是進行會計檢查的重要資料。可以說，各公司企業會計科目錯用、誤用及原始憑證的制假造假，最終都會在會計賬簿中得以集中體現。近年來不斷發生的會計信息失真、企業負責人貪污受賄、企業偷稅漏稅等違法違紀案件，無不與會計賬目不實、會計賬目不清、會計賬目混亂、設置多套賬目有關。對此，新修訂的《會計法》中已有專門的條款對公司企業賬簿設置作出了明確規定。可見，在新《會計法》和《企業會計制度》指導下，企業會計基礎工作制度設計的重中之重，應是依法建賬。

2.在會計組織制度設計中，應嚴格進行會計記賬規則（賬務處理程序）的制度設計。這是做到依法建賬的重要保證。會計工作是一項嚴密、細致、程序化要求極其嚴格的工作，任何一個環節有誤，都將影響會計工作的質量和效率。因此，單純依靠依法建賬是遠遠不夠的。新《會計法》從我國會計工作的實際情況出發，借鑒國際慣例，對我國會計工作的基本記賬規則作出了規定，各單位在賬簿設置和會計核算中都應嚴格遵守和認真執行，在全面加強會計工作的同時，不斷規范會計行為，以保證會計信息質量。由于新《會計法》關于會計記賬規則的規定并沒有涵蓋所有具體的會計業務，因而要求各單位結合本單位會計工作的實際，在與《會計法》規定不相抵觸的前提下，制定本單位內部的會計核算制度，包括原始憑證與記賬憑證之間聯系的設計、會計憑證與各賬簿之間關系的設計以及賬簿與報表之間關系的設計等。在依法建賬的基礎上，通過加強會計記賬規則的設計，使會計記錄真正做到有法可依、有據可查，逐步步入法制化、規范化的軌道。

3.會計政策的選擇。會計政策是指公司企業在會計核算和管理中所采用的具體處理方法。最新頒發的《企業會計制度》在企業會計政策的選擇上賦予了公司企業很大的自主權，這要求各公司企業必須依據該制度，根據本單位的具體情況，設計選擇最能恰當體現本單位財務狀況和經營成果的會計政策。

4.在會計管理制度設計方面，應強化單位內部會計監督和內部控制的制度設計。新《會計法》雖然明確了單位負責人是會計行為的責任主體，應當對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，但并不是要求單位負責人代替會計人員進行會計核算，實施會計監督。進行會計核算，實行會計監督，永遠是會計工作的基本職能。會計核算和會計監督是相互聯系、相輔相成的，沒有有效的會計監督和控制，會計核算的質量就難以保證；同樣，會計監督如果脫離了會計核算過程，也難以取得良好的效果。因此，應當將會計監督寓于會計核算之中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中和事后監督。

除建立健全內部會計監督制度外，還應建立健全內部控制制度。內部控制制度的主要特點是，將任何一項業務或一部分業務的權力在所涉及到的各個部門和人員之間進行分解，從而使各職能部門和人員形成相互牽制、相互制約的關系，以防止因權力集中而導致權力膨脹，出現貪污受賄和舞弊行為。通常情況下，一個單位內控制度的重點應集中在分權控制、機構獨立、授權批準、稽核審批、業務標準處理程序、原始憑證管理、定期財產清查以及會計檔案專管等方面的控制上。內部控制雖涉及企業諸多部門和人員，但一個成功的內部控制制度的核心卻是會計部門和會計人員。因此，明確會計工作相關業務所涉及到的部門和人員的職責權限，就成為內控制度建立的重中之重。各單位負責人應當在新《會計法》精神的指導下，積極主動地指導、督促有關部門和有關人員恪守職業道德，嚴格把關，以求在機制上、制度上規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯。

二、關于公司企業會計人員的管理問題

各公司企業在國家會計法規的指導和約束下，設計出合理合法、適合于本單位業務范圍和經營管理要求的會計制度，僅僅是向會計工作符合法制化、規范化、制度化的要求邁出了第一步。要使會計制度得以正確地貫徹和實施，還要依靠本單位具體從事會計工作的會計人員的共同努力。近些年，隨著會計信息失真程度的加深和人們對會計人員在信息失真中是否應承擔責任、應承擔什么責任等問題的思考，引發了關于會計人員定位問題的討論。目前，我國普遍推行的便是“會計人員委派制”。

會計人員委派制也稱會計委派制，是政府部門和產權管理部門以所有者身份，委派會計人員代表政府和產權部門監督國有單位和集體企業資產經營和財務狀況的一種制度。會計委派制經過幾年的試點，確實取得了明顯的成效，特別是在保護國有資產，防止貪污腐化，加強會計基礎工作，規范會計工作秩序，強化會計監督，提高會計信息質量等方面起到了積極的作用。然而，會計委派制并不能從根本上解決我國的會計信息失真和貪污腐化等問題，而且其作用的發揮也僅僅局限于國有企業和國有控股公司，對于非國有企業或非國有控股公司則不適

宜。更何況我國到目前為止沒有任何一個會計法規對其予以明確和肯定，它只能是一種政府行為，而不是一種法律行為。同時，這種會計人員的定位方式也是與現代企業制度的推行不相匹配的，是不適于在實行現代企業管理制度的企業中實行的。現代企業制度是所有權與經營權相分離的一種企業管理制度，作為企業的經營者不但應擁有企業的生產經營權，而且應擁有企業的用人權，會計人員理應回歸企業，為企業服務。

新修訂的《會計法》為從根本上解決這一問題，在會計監督一章中作了大量修改，將會計人員“應當”代表政府做的監督，改成“有權”去做這種監督。這一修改明確了會計人員的定位，即會計人員只對所在單位負責，只需在遵守國家會計法規和公司企業會計制度的前提下為企業經營管理提供服務，所進行的會計監督也僅僅是一種內部的監督，是企業內部控制機制的有效部分，而沒有了必須代表國家利益對企業經濟活動進行政府監督的責任。此外，新《會計法》還明確了單位負責人是責任主體，突出了單位負責人的法律責任，使會計人員依法行使職權有了切實的法律保障。

第二篇：會計制度設計——企業會計制度的總體設計

會計制度設計——企業會計制度的總體設計

第一節 總體設計的要求和作用

會計制度設計分為總體設計和具體設計

一、要求：

1、設計類型：根據企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。

2、設計方式：按組織方式不同分為單獨設計（小型）、共同設計（稍具規模）、集體設計（大中型）、會議設計（）。

3、設計方案：全面設計和局部設計（補充性設計、修訂性設計）

4、設計手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘

5、設計思路：

6、設計驗收標準

二、作用

1、總體設計是進行具體設計的基礎；

2、保證會計制度具體設計的適用性和可行性；

3、保證會計制度的具體設計有序進行。

第二節 總體設計的內容

1、提高企業經營管理水平建議的設計

2、會計機構和人員配備的設計

3、會計核算形式的設計

1）會計科目的設計

2）會計憑證、會計賬簿的設計

3）會計報表的設計

4）財務處理程序的設計

4、財產核算及其管理制度的設計

1）企業財產核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產

2）各種財產物資的清查和清理報批制度

5、成本費用核算及其管理制度的核算

1）成本費用核算方法的選用

2）成本費用管理辦法的確定

①明確費用支出的分類和劃分標準

②明確成本費用的分類分級管理辦法

③確定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。

6、其他會計管理制度的設計

7、完成企業會計制度設計時應提交的資料

1）企業管理部門所需的會計資料

2）材料供應等部門所需的會計資料

3）其他各部門所需的會計資料

第三節 總體設計的程序

一、調查研究收集資料

（一）調查研究內容

1、取決于會計制度設計的方案

2、必須和設計的生產經營特點相適應

（二）調查研究收集資料的具體內容

1、企業組織機構和管理方面的歷史和現狀情況

1）企業經濟性質

2）企業規模

3）企業組織機構

4）本企業與其他企業之間經濟聯系與合作的方式

5）企業管理工作的歷史和現狀

2、企業制度的管理和執行情況

1）現有會計制度是否符合實際需要

2）現有會計制度與企業其他管理制度是否能夠很好的銜接

3）是否有重新進行會計制度設計的必要

4）如果是委托設計，需要對受托人提出的總體設計方案進行全面調研和評價

3、企業生產經營情況

4、企業財會工作的現狀及其問題

1）附屬單位的設置及財務管理情況

2）會計工作情況

3）財務管理情況

4）企業各級經營管理人員、企業內部各個單位都需要哪些會計資料

5、資產管理情況

1）固定資產的核算與管理情況

2）企業的材料供應和保管情況

3）企業產品或商品銷售情況

6、計劃、預算、統計和人事勞資的管理情況

7、其他需要調查研究的情況

（三）調查研究的方法

1、現場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會

2、廣泛收集和查閱企業已有的制度、文件、圖表等資料

3、整理分析調查資料，邊設計邊調整

二、確定設計類型和設計方案

三、選擇會計政策和設計手段

（一）會計政策的選擇

1、會計政策選擇的思路

2、選擇會計政策應處理好幾個關系

1）穩定性與調整性

2）成本與效益

（二）設計手段的選擇

取決于企業自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設計的工作量和復雜程度

四、制定設計策略和設計驗收標準

五、編寫會計制度總體設計和具體的設計安排

六、提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿

第三篇：會計制度設計論述

1、試述內部控制制度的含義及發展階段(P12-14)

2、試述會計制度設計的具體對象及其內容。(P10-12)

3、試述出納部門收取現金業務流程的控制內容。(P170)

4、試述內部控制制度的控制目標。（P17)

5、試述記賬憑證設計的內容。(P125)

6、試述記賬憑證傳遞的原則內涵及其程序。(P128)

7、試述會計憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設計的內容。(P129)

8、試述生產費用分配內容及其分配標準設計的原則。(P296)

9、試述標準成本概念及其制度設計的內容。(P324)

10、試述輔助生產費用分配標準的設計。(P297)

1、論述會計制度在會計管理中的作用？(P5-6)

2、論述固定資產業務會計制度設計的目標？(P239)

3、論述成本項目的內容及設計成本項目時應考慮的因素？(P294)

4、論述生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法與分配標準？(P298)

5、試述固定資產基礎工作的設計。(P249-251)

6、試述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計。(P297)

7、論述固定資產業務會計制度設計的目標？(P239)

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？(P161-162)

9、企業會計制度總體設計的內容？(P39-47 一~七）

論述無形資產業務會計制度設計的目標？(243-244)

論述會計核算形式設計應考慮的外界因素？

論述企業會計制度設計的對象？(P10~12)

成本費用核算及其管理制度設計的內容(P45-46)

論述企業會計制度在會計管理中的作用？(P5-6)

企業會計制度設計的意義？(P9-10)

論述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計內容？(P297)

論述企業固定資產基礎工作設計的內容？

（1）固定資產的構成條件設計固定資產使用期限超過一年或長于一年的一個經營周期，且在使用過程中保持原有的實物形態（2）固定資產的分類設計企業的固定資產非常繁多，他們有著不同的用途在生產經營過程中起著不同的作用（3）固定資產的計價設計 應按正確的標準進行計價 正確的反應固定資產的價值和正確計提固定資產折舊（4）固定資產折舊方法的選擇根據固定資產原值 預計凈殘值 預計使用年限或預計工作量采用相應的折舊方法（5）固定資產的后續支出等處理方法 與固定資產有關的 的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除 1論述成本項目設計的具體內容與設計成本項目時考慮的因素？(P294)

第四篇：中小企業會計制度的論述

中小企業會計制度的論述

內容摘要：

改革開放至今，隨著我國經濟迅速發展，中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在工業、農業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食服務業等各個領域全面擴展，構成了目前中國企業規模結構中最龐大的一支，它在促進市場競爭，增加就業機會，方便群眾生活，推進技術創新，增加地方財政收入、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。隨著我國加入世界貿易組織，小企業會面臨著更多的競爭，因此規范小企業的管理制度，結合小企業的實際情況，以《企業會計制度》為基礎頒布的《小企業會計制度》，讓小企業在市場競爭的主流中更好的發揮自身的優勢，從而促進我國小企業的發展和壯大。本文通過對《小企業會計制度》與《企業會計制度》的比較，簡要分析了小企業會計制度。第一部分對小企業會計制度進行概述，包括小企業的界定、特殊性、小企業會計制度單獨出臺的必要性和《小企業會計制度》基本情況；第二部分對《小企業會計制度》與《企業會計制度》的相同點與不同點進行比較；第三部分主要分析了《小企業會計制度》實施過程中存在的問題，其中包括適用范圍不足，部分會計業務方法不合理，缺乏外部壓力，基礎工作薄弱，執行會計制度混亂等方面；第四部分對小企業會計規范化提出幾點建議。全文主要在第二、第三部分對小企業會計制度的相關問題進行了探討。

關鍵詞：小企業，小企業會計制度，比較，問題，建議AbstractSinceChinasreformandopeningupthesmallrapideconomicdevelopmenthasbecomeasocialeconomic life indispensable constituent part.In the industry agriculture constructiontransportation business catering etc it constitutes the overall expansion in China enterprisescale structure it is the largest one in the market competition increasing employmentopportunitiesconvenientforpeople’slivingpromotingtechnologicalinnovationincreasingthelocalfiscalrevenuepromotingnationaleconomicdevelopmentandplayinganimportantroleinthe

maintain social stability etc.With Chinas accession to the world trade organization smallbusinesses must under the same conditions and foreign enterprise competition.It faces moreintensecompetition.Sothesmallnormsofmanagementsystemespeciallythenationalfinanceaccounting principles according to international practice combining with the actual situationthesmallenterpriseaccountingsystembasedonthequotissuedbythesmallenterpriseaccountingsystemletsmallbusinessesinthemarketcompetitioninthemainstreamofbetteradvantageinChina so as to promote the development and expansion of small businesses.Now many listedcompanies are already using 1 January 2007 formally implementing the new accountingstandards but still have the most other companies continue to use the enterprise accountingsystem.Basedonasmallenterpriseaccountingsystemandtheenterpriseaccountingsystemisbrieflyanalyzedandthecomparisonofaccountingsystemproblemsandlimitationsandfinallyputsforwardsomepersonalsuggestions.Keywords:smallbusinessesaccountingsystemcomparisonproblemsuggestion

目 錄

一、小企業會計制度概述

1（一）小企業的界定 1

（二）小企業的特殊性 2

（三）小企業會計制度單獨出臺的必要性《小企業會計制度》的基本情況

（四）4 《小企業會計制度》與《企業會計制度》的比較

二、5（一）相同點

5（二）不同點 6

三、《小企業會計制度》實施過程中存在的問題 9

（一）適用范圍不足 9

（二）部分會計業務處理方法不盡合理 9

（三）缺乏外部壓力 9

（四）企業會計基礎工作薄弱 9

（五）小企業執行的會計制度比較混亂 9

四、小企業會計規范化的幾點建議 9

（一）企業自身不斷完善 10

（二）優化企業外部環境 11

參考文獻 13

小企業會計制度的探討小企業是社會經濟分工體系中極其重要的組成部分，由于其數量巨大，分布廣泛，在當今世界各國和地區的經濟活動中成為一支具有獨特地位的經濟力量。在我國，小企業的重要性是隨著改革開放政策的推行，尤其是私營經濟的出現和發展而逐漸凸顯出來的。從目前的發展趨勢來看，小企業在國民經濟中將占據越來越重要的位置，在繁榮市場、充分就業、發展高新技術、推動專業化分工方面都將發揮著不可替代的顯著作用。同時，小企業由于其規模和組織形式以及產權關系等方面與大企業相比有其自身的特點，其信息使用者及其信息的需求都與大企業有較大的差別，因此，小企業的會計問題就有區別于其他企業的自身特點。近年來，會計工作的規范逐步提速，尤其是 2007 年正式實施了《新會計準則》，但其主要目標是為了滿足那些上市公司、多國公司、跨國公司財務報告使用者對信息的需求。會計規范、會計準則的數量越來越多，但由于小企業的自身特點和實際情況，主要以大中型企業為對象的新會計 準則和制度顯然不適合在小企業實行。隨著市場經濟的深入發展和知識經濟的到來，我國小企業的數量呈不斷增長趨勢，小企業在國民經濟中起著日益重要的作用，如何規范小企業的會計工作、提高小企業的會計信息質量也受到越來越多的重視。特別是 2004 年 7 月頒布并于 2005 年 1 月 1 日起正式實施的，《小企業會計制度》 則是我國第一次正式對小企業會計工作提出的規范性要求。這對于進一步貫徹《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》，完善會計法規制度，規范小企業的會計工作，有很大的幫助。企業會計制度利弊尚需要實踐的檢驗，不足還需要進一步彌補。因此，目前有必要對《小企業會計制度》，促進小企業的健康的相關問題進行進一步的探討，這對于進一步完善《小企業會計制度》發展具有深遠的現實意義。

一、小企業會計制度概述

（一）小企業的界定在我國，官方文件對中小企業的解釋多采用定量界定方法，而尚無明確的定性界定。與國外相似，在對中小企業量的界定上，我國不同部門出于不同目的、在不同時期做出的界定也有所不同。世紀 50 年代，主要按職工人數來劃分；到了 60 年代，隨著私企改造的完成，國有大中型企業在國民經濟中的作用日益擴大，轉而以企業固定資產（原指企業規模）進行界定；1978，對年，國家計委規定以企業的綜合生產能力作為劃分標準；1984 年，國家進行“利改稅”不同的經營類型的企業按照不同的經營地區，分別采用固定資產原值、年利潤、職工人數作為劃分標準；1988 年，國家計委、國家經濟委員會、國家統計局等有關部門聯合頒布了《大，規定國有工業企業若生產產品比較單一，則按照生產能力進行中小型工業企業劃分標準》界定，反之，按固定資產原值進行劃分，該標準于 1992 年進行修訂，但仍存在重工業輕其他行業，重國有企業輕其他行業，分類標準沒有考慮職工人數的問題；1994 年，我國進行稅收體制改革，工商企業由上交營業稅改為上繳增值稅，在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中區分了一般納稅人和小規模納稅人；1996 年 5 月，又以年銷售額（收入）為標準界定了批發零售貿易業、對外貿易業、餐飲業中的小型企業。由以上我國各時期對中小企業的界定來看：首先，我國缺乏法律形式的定性劃分標準；其次，隨著我國經濟的發展，特別是改革開放以來，對中小企業的界定標準日趨復雜、詳細，但是仍顯粗略。隨著中小企業在國民經濟中的地位越來越重要，發揮的作用越來越大，對于其界定標準的確定也顯得日益重要。因此，2003 年 2 月，國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局在制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企業2003143 號）中重新明確了

中小企業的劃分標準。而財政部于 2004 年 4 月 27 日正式發布的《小企業會計制度》中也以其中規定的小企業的界定標準作為應執行《小企業會計制度》的小企業的界定標準。具體規定如下：據此新的劃分標準，小企業從資產總額、銷售額和職工人數三個方面，分別不同行業來劃分確定，只要企業相關指標滿足給出的三項或兩項條件之一，即認為符合小企業的定量標準。

工業企業：職工人數 300 人以下，銷售額 3000 萬元以下，資產總額 4000 萬元以下。建筑業企業：職工人數 600 人以下，銷售額 3000 萬元以下，資產總額 4000 萬元以下。批發業企業：職工人數 100 人以下，銷售額 3000 萬元以下。零售業企業：職工人數 100 人以下，銷售額 1000 萬元以下。交通運輸業企業：職工人數 500 人以下，銷售額 3000 萬元以下。郵政業企業、住宿和餐飲業企業：職工人數 400 人以下，銷售額 3000 萬元以下。上述“工業企業”包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應企業。工業企業的銷售額以現行統計制度中的年產品銷售收入代替；建筑企業的銷售額以現行統計制度中的年工程結算收入代替；批發和零售企業的銷售額以現行統計制度中的年營業收入代替。總額以現行統計制度中的資產合計代替，職工人數以現行統計制度中的年末從業人員數代替。為滿足實際工作的需要，國務院資產監督管理委員會辦公廳于 2003 年 11 月以國資委評價函 》2003327 號文件發布了《部分非工業企業大中小型劃分補充標準（草案），對國經貿中小企2003143 號文件中未列示的非工業企業劃分標準進行了補充，在實際中也可參照執行。農林牧漁企業：從業人員數 500 人以下，銷售額 1000 萬元以下。倉儲企業、房地產企業：從業人員數 100 以下，銷售額 1000 萬元以下。金融企業：從業人員數 100 人以下，凈資產總額 5000 萬元以下。地質勘查和水利環境管理企業：從業人員數 600 人以下，資產總額 2000 萬元以下。文體、娛樂企業：從業人員數 200 人以下，銷售額 3000 萬元以下。信息傳輸企業、計算機服務及軟件企業：從業人員數 100 人以下，銷售額 3000 萬元以下。租賃企業、商務及科技服務企業：從業人員數 100 人以下，銷售額 100 萬元以下。居民服務企業：從業人員數 200 人以下，銷售額 1000 萬元以下。其他企業：從業人員數 100 人以下，銷售額 1000 萬元以下。對于 2003 年頒布的界定標準，與以前的各界定標準相比，以職工人數作為劃分指標之一，同時兼顧銷售額，剔除了所有制因素，并且細致地考慮到各種行業的具體標準，筆者認為，這種分類標準考慮得比較全面，比較符合當前我國中小企業的實際情況。

（二）小企業的特殊性由于小企業在國民經濟中占有重要地位，并且發揮著越來越重要的作用，從而使得關于小企業會計問題的研究很有必要。但更重要的是小企業的特殊性使得小企業會計與大企業或上市公司會計之間有著較大的區別，這些特殊性，也正是小企業會計問題產生的根源，因此，研究小企業的會計問題首先要先深入了解小企業與其他企業的不同之處，以明確對小企業會計問題進行區別于大企業的獨立研究是很有必要的。小企業在組織形式、融資方式、內部組織結構、會計人員素質、會計信息使用者、企業內部組織結構、經營活動及所面臨的風險等方面與大企業有著明顯的區別。

1.小企業組織形式的特殊性

小企業所有權與經營權基本重合小企業的組織結構有五種形式:獨資企業、合伙企業、有限責任公司、股份合作制公司和國有中小企業。在以上各種形式的小規模企業中，一般僅有一個或幾個業主，業主可能聘用經理管理企業，但大多數情況下由其直接管理。而且，中小企業的組織結構簡單，企業決策通常由業主經理做出，業主經理往往具有決策與執行的雙重身份，也就是說企業的所有權與經營權基本上在同一部分人手中，即企業的經營者擁有企業的剩余索取權和剩余控制權，從而使得現代企業制度下的種種代理問題以及由此產生的信息不對稱問題在中小企業中微乎其微。

2.小企業融資的特殊性

小企業的財力有限，對外融資以間接融資為主在市場經濟中，小企業一般通過兩種方式獲取資金：內源融資和外源融資。內源融資是企業不斷將自己的儲蓄留存盈利和折舊轉化為投資的過程，內源融資對企業的資本形成具有原始性、自主性、低成本性和抗風險性的特點，是企業生存與發展不可或缺的重要組成部分；外源融資是企業吸收其他經濟主體的閑置資金，使之轉化為自己投資的過程，它對企業的資本形成具有高效性、靈活性、大量性和集中性的特點，在經濟日益市場化、信用化和證券化的過程中，外源融資成為企業獲取資金的主要方式。外源融資又分為直接融資和間接融資。所謂直接融資就是企業通過資本市場包括證券市場和債券市場直接融通資金的融資方式，直接融資又分為股票融資和債券融資等；所謂間接融資是指企業通過銀行等金融中介機構，吸收資金盈余部門的資金的一種融資方式。小企業由于規模較小，出資人數較少，融資渠道有限，因而其資本規模也較小。若大型國有企業的資本結構可以通過資本市場得以改善，那么對于小企業來講，限于資信條件和資本運作能力，其通常不具備直接融資的條件，一般只能尋求間接融資，銀行資金幾乎是企業生存的主要命脈。

3.小企業內部組織結構的特殊性

內部組織結構簡單，有些企業會計機構的設置不規范小企業種類繁多，行業門類齊全，組織機構較簡單，沒有太多的管理層次。雖然小企業所有制多樣化，但由于其經營規模不大，從而內部缺乏相應的決策機構如董事會，或者決策機構未能發揮應有的作用。業主經理可能支配所有的經營管理活動，企業經營管理水平有限，會計機構還不合規范，會計人員較少，特別是有的獨資中小企業不設置會計機構，委托外部專業機構代理記賬，即使設置會計機構的中小企業，一般也存在層次少、分工不太明確、兼職多的問題。小規模企業通常由少數員工負責日常行政事務、會計處理和資產保管等，不相容職責分離有限。由于業主經理直接管理企業，通常缺乏正式的業務報告制度。小規模企業即使存在制度與授權程序，也經常是非正式的，且隨意性較大。

4.小企業會計人員的特殊性

會計人員素質較低小企業會計人員與大企業會計人員相比，業務素質普遍偏低，這主要是過去計劃經濟體制中所形成的觀念造成的，許多人認為，小企業待遇低、風險大，同時也不利于會計業務水平的提高。小企業的會計人員出現了向“一老一少”兩極發展的現象，前者年齡已大，知識更新緩慢；后者多為剛剛離開學校，由于就業市場緊張而不得不進入中小企業的缺少實踐鍛煉的學生，他們若碰上新的會計制度變化，還需要學習，更主要的是他們在實踐中沒有人指導，從而使得他們的會計技能提高緩慢。總而言之，小企業的會計業務工作不夠規范，會計人員結構不合理，其會計人員參與市場競爭的意識不夠強烈，業務素質還不能適應企業發展的需要，因此中小企業會計人員還不能適應企業內部管理和經濟發展的需要。

5.小企業會計信息使用者的特殊性

從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對大企業會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業的信息使用者那里變得毫無意義。小企業財務報告的使用者主要是債權人、國家稅務機關、銀行以及政府其他主管部門，股東是次要的會計信息使用者他們利用財務報表來滿足對信息的某些不同需要。小企業會計信息使用者所需信息的特點是：（1）概括性強中小型企業數量眾多，行業分布十分廣泛，作為政府部門或銀行無需了解每一個企業的詳細情況，只要對其發展狀況有個大致了解即可，因此要求其提供的信息要具有概括性。（2）注重盈利能力和償債能力 小型企業的業務經營范圍多變，資產規模小、周轉快，其償債能力受盈利狀況影響也大，因此，反映其盈利能力比反映償債能力更有意義。（3）可靠性高小型企業由于規模小、經營業務多變、人

員素質低、內部控制制度和法人治理結構不健全等原因，其會計信息可靠性往往難以得到保證，因此，外部信息使用者往往對于小型企業提供的會計信息心存疑慮，需要以某種機制加以保證

6.小企業的經營活動及所面臨風險的特殊性

小企業多集中在分散型產業，這種產業所需要的固定資產投資小，不需投入大量人力、物力，產業的進入和退出障礙都很小，如日常用品產業、零售業、小型器具制造業等容易生存的行業。一方面中小企業具有靈活應變、迅速轉產的能力，另一方面，小企業具有一定的投機性，缺乏長期戰略規劃。而且中小企業大多是新興企業，技術力量薄弱，從而使得他們的業務一般比較單一，經營規模較小，經營區域有限，經營活動的復雜程度低于大中型企業，從而小規模企業的會計賬目就相應簡單。同時，中小企業由于融資渠道有限，一旦出現資金短缺，由于其信用的缺乏，必然會出現資金鏈中斷的現象。中小企業較低的資金籌措能力及薄弱的技術力量，注定了它們只能從事資金需求不大、技術要求不高的行業，而這些行業又往往是競爭最大的行業。因此，中小企業所面臨的經營風險顯然要比同行業的大企業大。研究表明，中小企業群體中的主要組成部分的高科技企業投資失敗率高達 70。

（三）小企業會計制度單獨出臺的必要性對小型企業會計制度設計與建設存在著一些片面認識，這些片面認識對小型企業財務管理和會計核算造成了不良影響，影響了會計管理職能的發揮。如有人認為大中型單位有必要也有可能實行完善的內部控制，而小型單位由于受到規模、財力和人力的限制很難進行內部控制；也有人認為小型單位組織簡單，員工人數少，工作無法細分，一個人往往要做多種工作，故不易有健全的內部控制；還有人認為小型單位內部關系復雜，往往以主要領導人為核心，因此不僅不需要控制實際也無法控制。這些認識帶來的后果是使小型企業不重視會計制度建設，表現為：一是企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際上從未認真執行過。二是許多小企業會計基礎工作薄弱，內部會計制度不健全、不嚴密，致使企業財務管理比較混亂，會計信息失真。從社會經濟發展趨勢和小型企業會計制度建設現狀可以看出，重視小型企業會計制度設計具有積極意義。

第五篇：企業會計制度范本

XX縣運河湖產品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進企業經營業務的發展，提高企業經濟效益，根據國家有關財務管理制度，結合企業實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監督。實行財務監督，維護財經紀律。企業的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業內部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規范化，標準化，特制定以下具體規定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現金管理制度的規 定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在保險箱內，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限

額。

（二）費用現金報銷制度。為了加強現金報銷管理，嚴格執行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結賬收付款的工作是保證管理正 常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經營收支執行情況的重要組成 部分，是領導了解企業經濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經濟管理和 財務管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》的規定，特制定本制度。

（一）財務部門機構的設置

根據企業的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內部會計監督制度。記賬人員與經濟業務事項和會 計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質，加強會計 人員的教育和培訓工作。