第一篇：關于企業會計制度的一些知識

根據企業會計制度的規定，損益類科目余額，應當在期末結轉入本年利潤科目。結轉后，損益類科目期末余額為零。

另外。以前年度損益調整科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調整，而不是當年的損益。因此，根據企業會計制度的規定，該科目余額，在期末不能結轉入本年利潤科目，而應當結轉入利潤分配科目。結轉后，該科目期末余額為零。

財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費、等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。企業提取盈余公積可以用于以下幾個方面：

1.彌補虧損

企業發生虧損時，應由企業自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現行制度規定，企業發生虧損時，可以用以后五年內實現的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補。企業發生的虧損經過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。企業以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。

2.轉增資本

企業將盈余公積轉增資本時，必須經股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉增資本時，要按股東原有持股比例結轉。按照《公司法》的規定，法定公積金（資本公積和盈余公積）轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%.企業提取的盈余公積，無論是用于彌補虧損，還是用于轉增資本，只不過是在企業所有者權益內部作結構上的調整，比如企業以盈余公積彌補虧損時，實際是減少盈余公積留存的數額，以此抵補未彌補虧損的數額，并不引起企業所有者權益總額的變動；企業以盈余公積轉增資本時，也只是減少盈余公積結存的數額，但同時增加企業實收資本或股本的數額，也并不引起所有者權益總額的變動。

3.擴大企業生產經營

盈余公積的用途，并不是指其實際占用形態，提取盈余公積也并不是單獨將這部分資金從企業資金周轉過程中抽出。企業盈余公積的結存數，實際只表現為企業所有者權益的組成部分，表明企業生產經營資金的一個來源而已。其形成的資金可能表現為一定的貨幣資金，也可能表現為一定的實物資產，如存貨和固定資產等，隨同企業的其他來源所形成的資金進行循環周轉，用于企業的生產經營。

4.發放股利

第二篇：企業會計制度范本

XX縣運河湖產品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規范財務工作，促進企業經營業務的發展，提高企業經濟效益，根據國家有關財務管理制度，結合企業實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業經濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監督。實行財務監督，維護財經紀律。企業的經營，管理，服務，必須依據財經法規以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經濟指標進行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業內部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規范化，標準化，特制定以下具體規定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現金管理制度的規 定，除抵補現金庫存外，非經銀行同意，不得將業務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現金的保管工作，有關證券和現金必須放在保險箱內，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過銀行規定的限

額。

（二）費用現金報銷制度。為了加強現金報銷管理，嚴格執行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結賬收付款的工作是保證管理正 常運轉的重要環節。財務人員要及時結賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經營收支執行情況的重要組成 部分，是領導了解企業經濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時，手續完備。對結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經濟管理和 財務管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》的規定，特制定本制度。

（一）財務部門機構的設置

根據企業的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內部會計監督制度。記賬人員與經濟業務事項和會 計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質，加強會計 人員的教育和培訓工作。

第三篇：企業會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯合會。工會原意是指基于共同利益而自發組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產業領域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；

3.不具備設置條件的基層工會，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內控制度

1.各級工會應當建立健全內部控制體系。2.完善崗位責任制度和內部稽核制度。

3.縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設與原則

1.工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應當以工會的持續運行為前提。（持續運行）

3.工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。（會計基礎）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。2.其平衡公式為：資產 = 負債 + 凈資產。3.會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關性

工會提供的會計信息應當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務管理的需要。

二、可靠性

工會會計應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映。1.工會財務狀況； 2.各項收支情況及結果。

保證會計信息真實可靠、內容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

六、及時性

工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。

八、專款專用

凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產

一、資產和流動資產的概念

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。工會應當設置庫存現金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。【例題】工會開出支票，從銀行提取現金2 000元。根據支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現金付訖。根據借款單，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 1 500 貸：庫存現金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現金清點時，發現多出現金10元，原因無法查明。經批準，作如下會計處理： 借：庫存現金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現

從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，列示授權支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預算指標數為1 000 000元，財政直接支付實際數額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經主管工會審批，從銀行匯出。根據付款單據和借款單據及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據銀行存款進賬單及收據記賬聯，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應收款項

應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。

1.應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉）工會經費和補助。

根據上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級補助）。

根據上級工會經費轉撥通知中的相關金額，借記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

收到上級工會轉撥的工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收上級轉撥經費）。

根據上級工會有關建會籌備金轉撥通知中的金額，借記“應收上級經費”（應收建會籌備金），按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應轉撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經費——應付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經費”（應收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應撥補助收入通知書，所列超收應撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應收上級經費——應收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據銀行存款進賬單據，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應收上級經費——應收上級補助 150 000 2.應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。

根據下級工會經費收繳報告表中的相關金額，借記“應收下級經費”，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

收到下級工會的上繳經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經費”。

【例題】某省總工會財務部收到某市總工會的經費收繳報告表，表中列示：全年應收3 000 000元，其中應上交全國總工會300 000元。省總工會應作會計分錄為： 借：應收下級經費 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 700 000 應付上級經費 300 000 3.其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應收款項應報經批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。現金付訖，根據經批準的借據，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 2 000 貸：庫存現金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

庫存物品在發出（領用或出售等）時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據經審核的購貨發票及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。根據經批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質分為股權投資、債權投資等。1.取得投資

投資在取得時應當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。賬務處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產對外進行股權投資，按固定資產的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

投資出現損失,報經批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設備投資所屬報社，設備賬面價值1 000 000元，投資協議價為900 000元，根據有關批文和投資協議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產 l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設備轉讓給該單位，原投資協議價為900 000元，現協議轉讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據協議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結余 900 000

八、固定資產

固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

（1）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。

（2）單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。

（3）無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

（4）對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產清查：

（1）盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調入固定資產：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。無償調入、接受捐贈固定資產：

借記“固定資產”，貸記“固定基金”科目。以固定資產對外進行股權投資，參見投資部分。出售固定資產：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據相關購貨發票、驗收單及相關付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。發生相關支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據經審批的固定資產報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發生的實際支出。在建工程的主要賬務處理如下：

1.預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業務活動室，向銀行借資12萬元。根據借款協議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。

實際發放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”；同時，借記“應付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據工資發放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發應付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應付其他個人收入 500 同時：

借：應付其他個人收入 500 貸：庫存現金 500 3.應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。

（1）應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”等科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”科目，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應上繳經費”，按規定應轉撥下級工會的部分，貸記“應付下級經費——應付下級轉撥經費”科目。

實際上繳工會經費時，借記“應上繳經費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應上繳上級2．4萬元，根據工會經費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經費收入 36 000 應付上級經費 24 000（2）應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應付下級經費——應付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經費轉撥通知，轉撥經費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應撥付下級工會1 200 000元，根據經費轉撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經費收入 800 000 應付下級經費——應付下級轉撥經費 1 200 000（3）其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。

第五章 凈資產

凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。1.固定基金指工會固定資產占用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。【例題】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。

【例題】某工會用工會經費結余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結轉。根據投資批文、付款單等相關憑據，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結余 1 000 000 4.專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。（5）實際發放工會干部權益保障金時，借記“專用基金”（權益保障金），貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經費2 000萬元，根據規定，已上解全國總工會經費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務專用基金100萬元，提取工會干部權益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務專用基金 1 000 000 同時：

借：維權支出 300 000 貸：專用基金——權益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經費結余為550 000元，經主管領導審批，提取后備金80 000元。根據有關批準文件，作會計分錄為：

借：結余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災，該市總工會經批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災的困難職工。根據批文及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳、上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費。

收到工會經費，按下級工會經費收繳報告表中的相關金額或實際收到的總金額，借記“應收下級經費”、“銀行存款”科目，按規定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經費收入”，按規定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經費20萬元，按相關規定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經費收入 120 000 應付上級經費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉撥的按照稅務代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應轉撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經費收入 2 100 000 應付下級經費——應付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規定撥付。作會計分錄為： 借：應付下級經費——應付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（2）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（3）期末結轉時，借記“上級補助收入”，貸記“結余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權支付的政府補助，根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據相關原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結轉時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。6.事業收入指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。【例題】某市總工會收到所屬三產管理部門上繳的收人15 200元。根據銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。【例題】某工會收到銀行轉來的利息結算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。2.維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。

（1）發生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”。

3.業務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

9（1）支出人員經費時，借記“行政支出”，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結轉時，借記“結余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。賬務處理詳見固定資產。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。7.事業支出指工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據培訓中心上報的經費開支決算表，經主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償等后的金額，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發生的支出，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附注。

（1）資產負債表，是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（3）附注。附注應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四篇：企業會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業務前，須經本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執行。節日值班由公司統一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內的（含1天），由部門負責人批準；3天以內的（含3天），由副總經理批準；3天以上的，報總經理批準。副總經理和部門負責人請假，一律由總經理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內遲到、早退累計達3次者，扣發5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規定時間內未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規定處理；未經批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規定處理。

十、員工按規定享受探親假、婚假、產育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經理批準；未經批準者按曠工處理。員工病假期間只發給基本工資。

十一、經總經理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節日值班每天補助40元。未經批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規定處理的員工，取消本先進個人的評比資格。

第五篇：交通運輸企業會計制度

交通運輸企業會計制度目 錄

一、總說明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明

附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總 說 明

（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范交通運輸企業的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業、包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業，海河港口，倉儲企業，外輪代理企業，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業。

（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的會計報表同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出；會計報表應于終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業的企業不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

（一）會計科目表

附注：

企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：

1.統一核算的專業公司或有獨立核算的附屬企業的企業，可以增設“撥付所屬資金”科目；附屬企業可以相應增設“上級撥入資金”科目。

2.有調劑外匯業務的企業，可以增設“外匯價差”科目。

3.企業內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。

4.有外購商品的企業，可以增設“外購商品”科目。

5.國家撥給特種儲備資金的企業，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。

6.經常收取保證金的企業，可以增設“存入保證金”科目。

7.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

8.根據需要，企業可以不設置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目核算。

9.低值易耗品較少的企業，可以將其并入“材料”科目核算。

10.預收、預付帳款不多的企業，可以不設“預收帳款”“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”“應付帳款”科目核算。

11.材料在成本中所占比重很大的企業，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。

12.企業如發行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。

13.對其他業務中經營規模較大、收入較多的經常性業務，企業可以參照相應行業會計制度，增設有關資產、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。

14.還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

（二）會計科目使用說明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制說明