第一篇：欠發達地區企業技術創新支撐環境優化研究

內容摘要：本文以江西省科技型企業為樣本，對欠發達地區的企業技術創新支撐環境的現狀及其存在的問題進行了分析研究，并對優化企業技術創新支撐環境提出了相應的建議。

關鍵詞：技術創新 支撐環境 中介服務 欠發達地區

技術創新是現代經濟發展的基本驅動力，但它需要依賴一定的創新支撐環境，這種環境是企業技術創新潛力轉化為實際創新能力的決定性因素。欠發達地區由于受傳統觀念和自然資源的約束，其支撐環境與發達地區相比存在較多的問題。為了對此進行深入了解，筆者根據原國家經貿委2002年公布的《企業技術中心評價指標體系》（以下簡稱《體系》）標準，從企業技術創新存在的問題和困難、政策環境、財力支撐環境、中介服務環境、人力支撐環境等方面入手，優選了一套考察企業技術創新支撐環境的指標體系，并以江西的160多家（其中約15%為上市公司）科技型企業為樣本，對回收的調查問卷進行了深入細致的研究和分析。通過研究，總結出欠發達地區企業技術創新支撐環境存在的主要問題及原因，并對如何解決這些問題提出建議。

欠發達地區企業技術創新存在的問題

從企業技術創新的理論分析出發，筆者列舉了欠發達地區企業14項常見的困難因素，然后將困難程度與采取5分制的分值相對應，5表示困難程度最高，0表示沒有這項困難，讓企業分別針對本企業技術創新的實際狀況進行判斷，統計結果如表1所示。

從表1可知，企業技術創新困難程度排在第2、3、4位的因素都與金融有關，說明資金的匱乏是企業技術創新發展的瓶頸之一；排在第1和第5位的困難因素都與人力有關，說明企業技術創新人才的匱乏成為制約企業技術創新發展的瓶頸之二。而這兩個問題都與技術創新的支撐環境密切相關，因此，筆者將主要從技術創新支撐環境的角度探討問題的原因和解決對策。

欠發達地區企業技術創新支撐環境的分析

（一）政策環境

據回收的調查問卷顯示，企業認為技術創新所處的政策環境較好的占回收數據的57.53％，很好的占8.22％，兩項之和為65.75%。認為政府提供知識產權保護和科技成果轉化的占回收數據的86.59%。但是，在涉及這種政策環境對企業技術創新究竟有多大的扶持作用時，認為不大的企業占回收數據的21.43%； 一般的占38.1%； 較大的占35.71%； 很大的占4.76%，前兩項之和為59.44%。從優劣比例旋即發生如此大的變化中可知，政府主管部門僅有宏觀的戰略指導是遠遠不夠的，還應有進一步的深層次的指導、敦促和規范，否則，企業無法在日益激烈的競爭中明確各自產品具有的科技含量、所處的科技水平以及無視技術創新給企業生存帶來的市場風險。

（二）財力支撐環境

企業對此反饋的信息是，認為得到政府貼息貸款和融資擔保的為73.75%；認為得到政府的稅收減免或優惠政策的為75.31%；認為得到政府技術創新經費的為69.51%。從這組數據可知，政府在財力有限的情況下有選擇性的對某些企業進行技術創新的財力支持盡了很大的努力。

但由于歷史原因，欠發達地區企業技術創新資金缺口較大，企業對政府設立的創新基金支持的力度普遍感到不滿意，對投入時機的選擇也存在一定的異議。回收的問卷顯示，認為額度太少的企業占41.46%，適中的占12.05%；認為在不同階段應有不同投入的占33.73%。由此可見，面對企業技術創新巨大的資金需求量，政府所能提供的資金支持力度有限確屬事實。

財力的限制嚴重束縛了企業技術創新的發展。統計數據表明，除了技術開發經費支出占產品銷售收入比例比上年增長這項指標有93.75%的企業符合《體系》的基本要求外，其余指標達到基本要求的比例都很低，尤其是企業技術開發儀器設備原值這一項，達到基本要求的比例僅14.81%，即便是上市公司的比例也只有45.46%。

（三）人力支撐環境

反饋數據表明：企業認為政府鼓勵引進技術創新優秀人才、肯定科研成果價值可以在企業的股權中體現以及提倡高校、科研院所的科技人員兼職搞技術創新的數據分別為86.42%、80.25%和90%。可見，政府在營造人力支撐環境的宏觀機制建設方面作了較大努力。

但在營造人力支撐環境的微觀機制建設方面卻不盡如意。從技術創新人才的吸引機制、培養和激勵機制看，統計數據表明，除企業專職技術開發人員占職工總人數的比例有74.17%的企業符合《體系》的基本要求外，其余技術中心高中級職稱人員占中心人數比例、技術中心專家（含博士）人數、當年來技術中心從事開發工作的國內和國外專家數（人月）等3項指標符合基本要求的比例都很低，尤其是技術中心專家（含博士）人數這一項，達到基本要求的僅14.63%，即便是上市公司的比例也只有27.28%，且至少有55%的企業未達到技術人員與國內外的專家同行進行開發交流的基本要求。可見，企業的人力支撐環境的微觀機制不到位，嚴重束縛了企業技術創新實力與能力的提升。

（四）中介服務環境

回收問卷顯示，企業認為中介機構、信息網等重要性的占41.67%；非常重要的占10.71%，兩項之和為52.38%。說明多數企業認識到了社會中介服務的重要性。

統計結果表明，多數企業認為對技術創新的促進作用大的中介機構排在前5位的是：技術創新基金、新技術推廣機構、技術創新融資擔保機構、技術創新信息服務機構、技術創新管理咨詢機構。這些都充分說明，企業迫切需要技術創新資金中介、新技術中介以及信息與管理方面的中介支持。

有一定比例的企業認為其還沒有建立所列的12種中介機構，尤其是與金融密切相關的資本運作機構、風險投資公司、技術創新融資擔保機構，認為其未建立的比例竟然超過10%。這一方面說明部分企業對中介機構存在和運作的價值認識不清；另一方面說明技術創新中介服務功能不夠完善，服務意識有待加強。

欠發達地區企業技術創新支撐環境優化對策

作為欠發達地區的企業來說，以往的不足已成為歷史，迎頭趕上只能依靠技術創新，而優化企業技術創新支撐環境則顯得特別重要。本文以江西為例，因為江西存在的問題就大多數欠發達地區而言卻具有共性。因此，針對上述不足，筆者提出了解決這些問題的對策。

（一）充分利用財政的內外資源，形成有利的財力支撐環境

規范政府投資，使投資結構適應產業結構調整的需要。調整地方政府投資結構，設立企業技術創新發展引導資金，宗旨是引導社會資金，促使科技成果產業化，真正形成規模。對高技術項目實行地方資金配套制度，對列入國家計劃的項目，地方財政按比例進行配套。

堅持科技投入中的效率第一原則。政府在引導資金流向中應根據不同時期產業發展的重點，選擇能最大限度地促進企業技術創新發展的重點領域和正在進行的關鍵項目集中投入，避免采用“撒胡椒面”的辦法。根據技術創新在每個階段的投入不同，政府的專項投入應該區別對待，每個階段應有不同的支持力度。推行科技項目招投標和評估制度，面向社會公開征集重大項目。應本著相對集中布局的原則，培養形成高科技企業群和產業基地。

加大財力支持。應該從戰略的高度擴大中小企業技術創新基金的規模，采取多渠道融資的方式，解決中小企業的財力支持。政府有關部門應對技術開發信貸和新技術創新產品的市場免稅政策提供更多的優惠。

規范政府采購，創造企業技術創新發展的空間。對于創新程度高、風險系數大、較難在短期內為企業帶來經濟效益的高科技成果，可以采取“政府采購”的特殊政策，規定國際采購中本地產品的輸出數量，制定在基礎設施和工程建設中如果條件相同則優先購買地方高技術產品的鼓勵措施。

（二）充分利用金融的內外資源，形成有利的資金支撐環境

引導企業成為r＆d投入的主體。建立和完善企業創新基金，對生產、研制高技術產品的創新型企業，各級政府應給予研究開發和創新能力建設方面的財政補貼；支持和鼓勵科技型企業提取—定數量的資金集中用于關鍵技術的研究開發和產業化的投人，如對企業用于高科技產業研究與開發的費用實行稅收抵扣、加速折舊等措施，使企業成為r＆d投入的主體。

發展風險投資，增加企業技術創新融資渠道。要積極探索和建立有利于風險投資發展的機制，大力倡導和鼓勵民營資本、個體資本投向高科技產業；建立和發展風險投資公司、投資擔保公司和風險投資基金，并注重加強對現有的風險投資基金、風險投資公司的引導、扶持和監督；加速形成集技術、管理、經營、策劃等多種人才為一體的創業投資管理層和一批具有地方特色的優秀創業投資管理公司。

引導金融機構和社會資金流向，促進企業技術創新。管理部門應定期發布《當前優先發展的高技術產業化重點項目指南》，引導社會資金流向，引導金融機構給予重點發展項目信貸支持；改善融資和服務環境，廣泛吸引投資以支持高技術產業發展；依據只求所在、不求所有的原則，鼓勵區域外資本強勢企業，以資本注入為前提條件兼并區域內的高科技企業；推動企業參與跨國公司的并購，吸引跨國公司參與建設高技術開發區，分享跨國公司國際分工與合作的成果；完善欠發達地區高技術產業發展的平臺，早日建成布局合理的高技術開發區體系。

充分利用資本市場。反饋信息顯示，上市公司總體的技術創新能力普遍高于非上市公司，這說明依托資本市場能極大提升企業技術創新的能力和發展潛力。應鼓勵、引導、支持和幫助高技術中小企業創造條件到創業版證券市場上市，爭取更多的社會資本注入高科技企業。

（三）充分利用人力資本的控制型資源，形成有利的人力支撐環境

要加快科技體制和高等教育體制改革，充分發揮科研機構和高等院校在技術創新中的作用。要通過體制改革，促使科研機構和高等院校充分利用自身的科技資源和人才資源，積極參與企業技術創新，建立面向社會，特別是面向廣大中小企業的技術開發基地，形成以企業為主體，產學研相結合的技術創新體制和運行機制，優化科技力量布局和科技資源配置。

要大力實施學術和技術帶頭人及企業家培養計劃，培育一批高水平的科技隊伍和懂技術、善經營的企業家隊伍。首先要建立由市場機制來選擇和調節科技人力資源的管理體制，促進區域內科技人員的自由流動，營造讓優秀年輕科技人員脫穎而出的社會環境。其次，要改革科技人員的報酬分配制度，運用市場機制實現技術創新要素的最佳組合，由市場來決定創新者的勞動報酬。特別應適當加大科技創新突出貢獻人才的獎勵力度。第三，要改革和完善科技獎勵制度，實行課題負責制，突出重點，加大對重大科技項目的扶持力度，提高科技資源的使用效率，要客觀、公正、科學地評價科技成果，對重大科技創新與發明成果要給予重獎。

大力幫助企業提供人才信息和引進人才。鼓勵和支持有條件大型企業到發達地區人才密集的城市創辦研發機構，吸納當地高水平科技人員參與科技開發工作。鼓勵引進高層次人才，重點加強引進博士和博士后人員的工作。對于本地區奇缺而又急需的一些“頂尖級”科技帶頭人，實行“候鳥”或“飛人”計劃，定期邀請他們來本地區工作，并在津貼、工作和生活條件等方面給予優厚待遇，讓他們為地區經濟的發展奉獻才智。加大吸引海外科技人才回國創業的力度，設立“海外人員創業基金”和興建“歸國人員創業園區”，完善有關配套設施和服務的建設。

（四）充分利用中介服務的控制型資源，形成有利的中介服務支撐環境

要加快發展和完善社會化中介服務體系，為加快科技成果轉化為現實生產力創造良好的社會條件。要形成以生產力促進中心為核心、高新技術企業孵化中心為重點，并有科技情報所、技術市場、專利事務所、科技培訓中心提供配套服務的社會化技術創新服務體系，為企業技術創新，特別是中小企業技術創新提供技術、信息、人才、財務、法律等方面的服務，在企業與科研院所之間建立行之有效的信息溝通平臺。要支持和鼓勵相關科研機構向中介服務機構轉制，鼓勵科技人員創辦各種中介服務機構。要加強創新中介服務的基礎設施與工具建設，建立先進的信息系統、信息通信網等。要支持建立能夠供各類服務機構共享的重要數據庫，如科技成果數據庫、專利數據庫等，并應盡可能做到資源共享。

政府管理部門應該設立動態的定期的反映世界各行業前沿的技術指標體系，并參照國際技術創新的發展狀況定期設立動態的《企業技術創新政策和產品科技含量參考指標》體系，全程跟蹤技術創新項目過程，為企業了解技術創新發展的量化指標，追蹤最高水平，明確發展目標，探討發展思路，權衡自身處境和發現自身不足提供依據。

（五）充分利用制度安排的控制型資源，形成有利的制度支撐環境

要建立有利于促進技術創新的企業制度。要通過加強政策引導和深化國有企業改革，大力推進國有企業投資主體多元化，把國有企業產權落到實處，使企業真正成為自主經營、自負盈虧的法人實體和市場競爭主體；完善市場競爭機制和競爭秩序，強化企業技術創新的主體地位和主體意識，形成企業技術創新的內在動力，使企業經營機制和經營觀念切實轉移到依靠科技進步的軌道上來，促使企業加大科技開發的投入，建立自己的技術開發研究機構，完善企業內部技術開發體系，樹立以市場為導向的技術創新機制。

要創建技術創新的示范基地。要根據區域經濟發展戰略的需要和產業發展重點，選擇一些技術創新條件較好，有市場前景的重點企業，通過資產重組、安排科技人員和科研機構進入企業以及政府適當投入等形式，重點建設一批具有國內先進水平的企業技術開發研究機構，使這些重點企業基本具有開發自主知識產權的產品和技術的能力以及國際先進技術的消化、吸收和創新的能力，使它們成為地區企業技術創新的示范基地。

完善技術創新產品進入市場的制度支持系統，切實保護知識產權。政府管理層應設立技術創新產品進入市場的制度支持系統，加強知識產權保護，加大打擊假冒偽劣的力度，凈化技術創新產品的市場，營造公平有序的競爭環境，確保企業技術創新發展戰略的實現。

綜上所述，科學完善的技術創新支撐環境能夠對企業的發展起強大的推動作用。透過對江西這個相對落后地區企業技術創新支撐環境現狀分析，可以得出全國欠發達地區企業在技術創新過程中的坎坷，盡管程度不同，現狀各異，但它們都強烈地呼喚著科學、完善的技術創新支撐環境，作為決策者要舉一反三，從而營造一個良好的技術創新支撐環境，促使欠發達地區技術創新和經濟的高速發展。

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第二篇：優化欠發達地區財政收入結構的思考

優化欠發達地區財政收入結構的思考

預算處課題組

根據國家實施宏觀調控、我省經濟面臨產業升級和地方政府可用財力增勢趨緩的新形勢，2004年7月份，省財政廳審時度勢，及時提出了“支持第三產業發展，優化稅收收入結構、政府財力結構和財政支出結構，財政支出做到控、壓、保三個字”的“三個三”的工作措施。實踐證明，“三個三”工作措施是我省財稅部門落實科學發展觀的有效載體，是推進建設“平安浙江”、構建和諧社會的重要舉措，也是貫徹實施穩健財政政策的有效抓手。這三個方面是一個有機、統一、協調的整體，三者互為促進、相互作用。對于經濟欠發達地區而言，三產基礎薄弱，經濟結構欠合理，后續稅源不穩，支出剛性大，如何貫徹落實好“三個三”的工作思路，特別是優化收入結構，做大收入“蛋糕”，顯得尤為迫切重要。現結合麗水市級收入結構之現狀，就如何優化欠發達地區財政收入結構談一些不成熟的看法。

一、麗水市級地方財政收入結構現狀

據對麗水市級近幾年的地方財政收入結構分析，其基本特點可以概括為：主體稅種比重趨升，農業稅收收入趨降，第三產業收入貢獻率逐年提高，股份經濟性質收入比重大幅上升，地方財政收入對重點企業依存度較高、占GDP的比重比較穩定等。

（一）主體稅種比重趨升，農稅收入趨降

2003年以來，麗水市級地方財政收入分稅種結構情況為：增值稅所占比重逐年下降，從2003年的11.4%下降到2005年上半年的9.8%，若剔除出口退稅因素，比重基本持平；營業稅所占比重逐年上升，從2003年的30.6%上升到2005年上半年的36.3%,提高了5.7個百分點；所得稅所占比重前兩年基本平穩,2005年上半年有所上升, 從2003年的14.7%上升到2005年上半年的17.1%;其他工商稅收所占比重大幅上升, 從2003年的8.3%上升到2005年上半年的13.9%,提高了5.6個百分點;農業二稅所占比重明顯下降, 從2003年的23.2%下降到2005年上半年的11.4%,下降了11.8個百分點。

（二）第三產業收入貢獻率逐年提高

從近幾年國地稅部門組織的稅收收入分析，分產業基本情況為：第一產業稅收收入甚微；第二產業稅收收入比重有所下降，對地方財政貢獻有所提高，所占比重從2003年的45.2%下降到2005年上半年的40.2%，對地方財政貢獻率從2003年的24.7%提高到2005年上半年的26.3%；第三產業稅收收入所占比重和對地方財政貢獻逐年提高，所占比重從2003年的54.6%提高到2005年上半年的59.8%，對地方財政貢獻率從2003年的40.8%提高到2005年上半年的52.8%。

（三）內資企業收入比重大幅上升

分內外資企業看：來自于內資企業的稅收收入占絕對優勢且對地方財政的貢獻率快速提高,從2003年的56.1%提高到2005年上半年的72.4%,提升16.7個百分點;來自于外資企業的稅收收入對地方財政的貢獻率有所下降，外資企業對地方財政貢獻率從2003年的3.9%下降到2005年上半年的2.4%。分企業類型看：股份制企業的稅收收入對地方財政的貢獻率最高，從2003年的32.3%提高到2005年上半年的52.1%。

（四）地方財政收入占GDP比重較為穩定

從近幾年市級國內生產總值增長與地方財政收入增長情況看,2003年兩者增長基本持平, 彈性系數略高于1;2004年收入增長遠低于國內生產總值增長, 彈性系數只為0.39，遠低于全省平均水平;2005年收入增長快于國內生產總值增長, 彈性系數為1.84。從地方財政收入占國內生產總值比重看, 2004年略低外,2003年和2005年上半年基本維持在9%左右,均高于全省與全市的水平。

麗水市級地方財政收入彈性系數表

(五)地方財政收入對重點企業依存度較高據統計,2005年上半年,國稅部門征收稅收收入前10位的企業共計納稅8657萬元,約占國稅稅收收入的52.6%,對地方財政收入的貢獻額為2170萬元,貢獻率為7.1%;地稅部門征收稅收收入前10位的企業共計納稅9466萬元,約占地稅稅收收入的34.9 %,對地方財政收入的貢獻額為6659萬元,貢獻率為21.7%;繳納地方財政收入前10位的企業,共計納稅13227萬元,其中對地方財政收入貢獻額為7383萬元,占地方財政收入的比重為24.1%。

二、近年來采取的主要措施

為壯大地方財力，增強地方收入的可持續增長能力，促進財政收入結構的優化，近年來，我們按照“三個三”的工作思路，著力在以下幾方面下功夫，力求取得實效。

(一)深入挖掘稅收征管潛力，努力優化稅收收入結構。稅收是地方財力的主要來源。近年來，我們堅持“既向經濟發展要稅收，又向征管質量要稅收”的征管思路，在抓好營業稅、所得稅等主體稅種征管的同時，創新征管方式，深入挖掘稅收征管潛力，切實加強對各小稅種的征管。針對房產稅面廣、量大的特點，采用社會化的征管模式，充分發揮街道辦事處的人員、地域優勢，委托各街道辦事處負責房產稅征收工作，并在城區四個街道辦事處全面推行新開發的具有登記、開票、統計、查詢、備份等功能的“房屋租賃稅收征管系統”，實現了對房產稅征收的信息化管理；通過對企業設立環節、企業購銷行為、企業注銷環節等多環節控管，切實加強對印花稅的征管；通過合理確定征收方式、構建協稅護稅網絡、加強部門協作、適時調整土地等級劃分和稅款標準等措施，切實加強了對土地增值稅、車船使用稅、土地使用稅和城建稅等小稅種的征管。認真貫徹省局《關于開征建筑用石資源稅的通知》精神，從2004年10月1日起，對在麗水境內開采建筑用石的單位和個人按1元/噸的標準征收資源稅。各項小稅種征管措施的實行收到了一定的成效。2004年，市級房產稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅、土地使用稅、城建稅等6個小稅種收入達5897萬元，是2001年的2.17倍，年均增長29.55%；今年1-6月，這6個小稅種收入達4255萬元，是去年同期的1.68倍，占地方稅收收入的比重達15%，比去年同期提高了4個百分點。

(二)深化非稅收入征管改革，增加地方政府可支配收入。非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，在地方財政中發揮著越來越重要的作用，對財政收入結構的優化有著直接的影響。為此，近年來，我們在加強稅收征管，優化稅收收入結構的同時，切實加強對各項非稅收入的征管，加快行政性收費納入預算管理步伐，切實做大收入“蛋糕”。目前我們已將公安、法院、工商、環保、計劃生育等部門的行政性收費納入預算管理，將殘疾人保障金、新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金等政府性基金納入政府預算。進一步健全國有資產收益分配制度，實行非轉經資產申報制，嚴格規范非轉經資產經營行為，對未納入統管的非轉經資產收益實行“收支兩條線”和綜合預算管理。切實加大對土地出讓金、探礦權和采礦權使用費、部分汽車號牌拍賣所得等非稅收入的征收力度。高度重視社保費征管工作，積極探索和實行社保費“五費合征”的征繳模式，從今年4月1日開始，市級已實現養老、醫療、工傷、失業、生育五項社保費由地稅部門統一征收，從而有效加大了社保費的征管力度。

(三)積極培植后續財源，努力增強財政收入可持續增長能力。經濟的持續增長是財政收入持續增長的根本保證。幾年來，我們始終把扶持地方經濟發展作為促進財政收入可持續增長的根本途徑，落實好各項財政稅收優惠政策，努力優化各項財政稅收服務，積極發揮財政稅收對經濟發展的杠桿作用。在地方財政盤子有限的情況下，積極落實各項財政稅收扶持政策，及時兌現對工業、旅游業、外貿出口等的財政扶持資金，不折不扣地貫徹落實了老少邊窮地區新辦企業所得稅減免政策、民政福利企業稅收減免政策、下崗再就業稅收優惠政策

等。從2003年至2005年，我局共落實減免市級地方稅收2.92億元。同時，采取積極措施優化服務，構筑了“一站、一網、一話”的納稅服務體系，開展多形式的政策輔導，實行重大項目跟蹤服務，努力為企業提供優質高效周到的財政稅收服務，推動企業發展壯大。

三、當前財政收入結構中存在的問題

近年來，我們在優化收入結構、壯大地方財力方面作了一些努力，也取得了一定的成績。但優化收入結構是一個深層次、長期性的課題，特別是對于麗水這樣的經濟欠發達地區來說，經濟基礎薄弱，收入征管潛力有限，優化財政收入結構更加任重而道遠。就當前而言，麗水市級財政收入結構中主要還存在以下幾方面問題：

(一)工業對地方財政收入的貢獻率偏低。據對我市工業企業（制造業、采掘業）上交國地稅收收入、地方財政收入情況進行統計分析，市級上交收入占GDP的比重明顯低于全市平均水平。2003年、2004年、2005年上半年，市級工業企業上交的地方財收入占GDP的比重分別為0.95%、0.76%、0.87%，均低于同期全市1.10%、1.10%、1.37%的水平，這從一個側面反映了市級工業基礎薄弱、工業對經濟和財政貢獻率偏低的現實。

工業對地方財政收入貢獻率對比表

（二）地方財政收入對建筑業和房地產業稅收依存度過高。2003年和2004年，市級來自于建筑業、房地產業的收入對地方財政收入的貢獻率分別達25.4%和30.8%。今年上半年，市級來自建筑業和房地產業的各項稅收為1.52億元,同比增長41%,占地稅稅收收入的56%,兩行業貢獻的地方財政收入為1.17億元，同比增長41.9%,占地方財政收入增量的61.1%,對地方財政的貢獻率為38.3%，比2004年提高7.5個百分點。2003年和2004年，市級非稅收入占地方財政收的比重分別為11.8%和14.3%，分別比全省平均水平高出7.12個百分點和

6.8個百分點（包括國有企業計劃虧損補貼）。2005年上半年,市級納入預算管理的非稅收入為3546萬元,占地方財政收入的比重為11.5%,高于全省8.5%的水平，從一個側面反映出市級收入的缺陷。

（三）財政對重點企業的依存度仍然較大。據統計，2005年上半年市級繳納稅款前10位的企業，共繳納財政總收入1.50億元，占總收入的31.5%;繳納地方財政收入7082萬元，占地方財政收入的23.1%。前10位中，房地產企業3家；制造業企業4家；電力2家；煙草1家。從這一數據說明，市級收入對前10戶企業的依存度過大。

（四）產業結構的調整短期難以見效。地方財政收入結構的調整受稅收收入結構的調整制約，而稅收收入結構的調整受產業結構的影響較大，產業結構的調整特別是第三產業的發展是一項龐大、系統的工程，特別是經濟欠發達地區，由于受要素性制約，要真正調整到位，需要較長的時日。

四、優化財政收入結構的對策措施

財政收入結構的優化在不同的地區、不同的發展階段、不同的現實條件下，應該有不同的標準，這個標準是動態的、相對的。對于麗水這樣的經濟欠發達地區而言，由于工業化程度不高、三產基礎比較薄弱，其財政收入結構的優化應更多地體現在地方收入盤子的做大做強和收入增長的可持續性上。也就是說，在現階段，要優化麗水市級財政收入結構，不但要從加強各項收入的征管入手，更要注重經濟基礎的培育。要通過促進產業升級，加快二、三產業的發展，為財政收入結構的優化提供豐厚堅實的財源基礎。

(一)建設先進制造業基地，發展第三產業，大力涵養和培植財源。從經濟增長對地方財力的貢獻來看，工業是稅收的最重要來源之一。從長遠看，只要工業有發展，必然帶來政府財力的增加。因此，實施“三市并舉”(生態立市、工業強市、綠色興市)戰略，努力招商引資，吸引低污染、低能耗、高產出的企業來我市投資，建設先進制造業基地，不僅是充分發揮麗水的后發優勢，進一步提升工業化程度、推進工業化進程的需要，同時，隨著工業的發展，也必將帶來財力增加、經濟進一步發展的良性循環。因此，作為財政部門，要積極貫徹落實現有各項對工業經濟發展的優惠政策，協同督促有關部門加快專項資金的支出進度，及時兌付各項扶持資金；同時充分發揮各商業銀行、農村信用社、各擔保公司的作用。在大力發展工業，建設先進制造業基地的同時，高度重視第三產業的協調發展。發揮工業化進程中生產要素集聚所帶來的輻射效應，大力扶持第三產業發展，特別是旅游、休閑等現代服務業的發展，按照現行稅收征管權限，給予各類現代服務業以必要的傾斜，以提高三產對地方財政的貢獻率。

(二)運用稅收政策，強化征管,不斷優化稅收收入結構。一是充分運用現行稅收政策，合理把握共享稅征管，在企業折舊政策選擇、企業減免退稅、國產設備投資抵免等方面有所作為。二是要進一步加強地方小稅種的征管，切實提高小稅種占地方財政收入的比重。三是加強部門間的協調配合，加強與公安、房管、國土資源等部門的配合，積極探索完善出租房屋的房產稅征管、車船使用稅的代征、土地增值稅和土地使用稅的征管等，努力形成征管合力。四是堅持稅費并重，加強社保費、水利建設專項資金、教育費附加等規費征管，嚴格水專資金減免。五是加強稅務稽查，實行責成自查與重點稽查相結合，提高稅務稽查的震懾力，切實防范和打擊偷逃稅行為。

(三)有效盤活國有資產，著力做大地方財力。現階段，政府擁有龐大的資產處置權，如何有效盤活國有資產，成為當前一個值得研究的課題。目前，由于部分經濟主體經營的需要，為政府掌握的部分特許經營權的有效利用，提供了市場空間，如通過出租車運營權、汽車牌照選號權、戶外廣告經營權等特許權的轉讓，對路橋冠名權的開發利用等，都可取得一定的政府無形資產收益。同時，有效利用政府土地資產，進一步規范出讓行為所取得的收益，也成為當前積聚政府財力的一條便捷途徑。

(四)積極研究，完善稅收制度。建議上級部門加快研究地方稅種，從優化稅種設置、規范稅收優惠的角度出發，調整和規范現行的地方稅制。一是完善房產稅制，考慮經濟的增長以及房產商業價值的提高，將房產稅的計稅依據由按房產原值計稅調整為按現行評估價計稅；二是完善城建稅和教育費附加制度，現行的城建稅和教育費附加采取附征的辦法，缺乏征稅、費的獨立性，長期跟隨著“消、增、營”三稅政策的變動而變動，影響地方政府財力，建議完善稅制，使其收入不因“三稅”政策的變化而減收；三是研究開征社會保障稅。

(五)加大對欠發達地區的扶持力度，以幫助欠發達地區增強自我發展能力。欠發達地區由于歷史、地域及客觀條件的制約，產業基礎較弱，自身“造血”功能不足，如果沒有外力的幫扶，很難在短時間內縮短與發達地區之間的差距。因此，上級政府應本著幫助欠發達地區增強自我發展能力的原則，加大對欠發達地區體制政策扶持力度，加大對生態保護任務較重市、縣的生態補償轉移支付力度，加大對欠發達地區基礎教育、公共衛生、社會保障等公共產品的投入力度，降低困難市、縣的配套資金比例，以幫助欠發達地區盡快步入經濟發

展的快車道。

組長：何赤峰成員：葉芳兒李連春

執筆：魏葉華方偉英

第三篇：企業技術創新激勵機制研究

企業技術創新激勵機制研究

技術創新是我國企業在知識經濟時代面臨的現實選擇，是企業生存和發展的基本前提。企業的自主創新能力受到一系列內、外部因素的影響。其中，有效的激勵機制則是企業技術創新的力量源泉，因此完善激勵機制是推動企業技術創新的必由之路。

一、激勵不足成為技術創新的主要障礙

哈佛大學的詹姆斯教授在對激勵問題進行了專題性研究后提出，如果沒有激勵，一個人的能力僅能發揮20%～30%，如果加以激勵，則可發揮到80%～90%。可見，激勵對職工能力的發揮有多大的促進作用。而從我國技術創新的現狀來看，對企業技術創新的激勵明顯不足。

1.企業內部創新激勵機制尚未形成。目前企業制度的改革并沒有建立起技術創新的激勵機制，適應技術創新的經營環境和條件也還沒有形成。其主要表現：一是沒有建立起對企業經營者的激勵機制，使企業經營者缺乏不斷創新、承擔風險，把企業辦強、辦大的內驅力；二是對企業科技人才不夠重視。許多企業不了解技術進步與企業生存發展的關系，不了解技術進步中人才的價值。在分配上基本沒有考慮到勞動的復雜程度和對企業的貢獻程度，不能按效率優先的原則拉開差距。盡管多數企業對技術創新有關人員進行了一定程度的獎勵，但企業內部激勵措施不力仍挫傷了他們的積極性和創造性，這已成為眾多企業進行技術創新的重大障礙。

2.財稅政策不能有效激勵企業和個人進行技術創新。目前，我國對企業創新和高新技術產業發展都有較大幅度的稅收優惠，國家財政在科技方面的撥款也在不斷增加，極大地促進了企業技術創新活動的開展。同時，我國在激勵企業技術創新的財稅政策安排上還存在一定缺陷：首先，財政政策沒有針對企業技術創新的整個過程設計相應的激勵政策；其次，財政政策對技術創新的產業化、商品化的支持不足；第三，財政政策的一些方面不利于企業技術創新動力機制的形成。對企業通過投入創新增加的利潤所得，企業在開發高技術產品中承擔的風險，財稅政策都沒有給予重視和規定，這極大地抑制了企業技術創新。

3.知識產權的激勵作用未能充分發揮。知識產權是保護企業技術創新的重要手段，在缺乏知識產權制度的情況下，企業技術創新的溢出效應使創新者不能得到應有的收益補償，這將抑制企業的創新行為。而知識產權的設立則授予了創新者在一定時期內獨占技術創新市場收益的權利，解決了具有公共屬性的技術創新成果因“溢出效應”而導致的“搭便車”問題。我國上世紀80年代中期以后加大了對知識產權的保護，取得了較明顯的效果。但由于知識產權制度在我國建立的時間還不長，全社會的知識產權意識較弱，導致這項政策的激勵作用還未充分發揮。

4.市場選擇、評價機制的激勵作用沒有充分體現。完善的市場機制是一種實施費用低、效率高的激勵制度。在一個完善的市場經濟條件下，市場公平地決定技術創新者的所得，創新者的回報反映了消費者對創新產品和服務的接受程度；完善的市場機制還可以部分消除基于技術創新的不確定性而產生的消極因素；公平、正當的市場競爭迫使企業不斷進行技術創新。如果市場機制不完善，不正當競爭行為得不到制止，技術創新的權益得不到保護，企業就不愿花力氣進行技術創新，而選擇利用不正當手段來謀利。目前，我國市場的整體規范化程度

還不高，創新企業與跟進企業、名牌企業與仿冒企業利益差別不大，進一步弱化了創新的制度約束和市場壓力，造成企業難以從戰略高度重視技術創新，難以增強技術創新的緊迫感和自覺性。

二、增強技術創新的政府激勵

從企業角度來說，技術創新應是企業的一種自主行為。但企業的技術創新不僅會給本企業帶來利益，而且會給整個行業和社會帶來好處。因此政府應營造有利于企業技術創新的社會環境，從外部激勵企業技術創新。

1.實施積極的財稅激勵政策，加大對技術創新的投資力度。一是制定更加優惠的財稅政策。各級財政要建立穩定的科技投入增長機制，集中用于共性、關鍵性和前沿性技術的研究開發。對企業研發投入允許以較大比例直接抵扣稅收；二是在選擇財政資助對象時，除了要保持政策平衡和加強考察外，還應該向潛在的技術創新企業或受國家產業政策鼓勵的創新型企業傾斜，在保證政府財政資助效率的同時，保持一定程度的多樣化。另外，政府的財政資助應當適度地打破所有制界限，對于符合國家產業政策發展方向的民營創新型企業，采取同等待遇的政策。

2.完善產權激勵機制，保障科技創新者權益。在知識產權的立法方面，中國已經比較完善，相應的立法大都完成，但關鍵是執法的力度還不夠，有法不依的現象還相當普遍。因此，當前要督促解決一些地方存在的執法不嚴和對侵權行為處罰不力的現象，堅決查處和制裁各種侵權行為，及時有效地處理知識產權侵權和糾紛案件。通過實施打擊與防范相結合、治標與治本相結合、擴大部門之間的聯合執法、擴大地區之間聯合執法的范圍和效率的綜合性措施，切實加大知識產權保護的力度。

3.完善市場激勵機制，規范市場競爭秩序。對企業技術創新市場利益激勵的基本條件就是要建立健全市場體系，完善市場機制，規范市場競爭秩序。為此，必須做到以下幾點：（1）培育市場主體；（2）改革價格、工資、利率等的形成機制；（3）建立有效的競爭市場，克服市場壟斷；（4）發展拓展型市場和市場中介組織；（5）加強市場法規建設，建立規范的市場規則和正常的市場秩序。

三、建立健全企業內在激勵機制

科技人員是技術創新的主要承擔者，要在企業內部形成一整套人才培養、使用、評價和激勵機制，真正把技術創新的效益和風險與科技人員的個人利益掛起鉤來，激發他們的工作熱情，最大限度地調動科技人員的創新積極性。針對科技人員的激勵機制的要點主要包括以下幾個方面：

1.建立科學的考核評價體系。對科技人員進行激勵的一項重要的基礎工作是建立科學的評估機制和體系。只有正確地考評人才，才能提供報酬管理、人事調整、招聘和晉升等方面必要的資料與依據。對科技人員的考核要堅持客觀公正、民主公開、注重實績的原則。只有科學、公平的績效量化考核體系才能真正做到客觀、公正地評價每一位科技人員的工作業績，使各項考核獎懲有本可依。

2.選擇適宜的激勵手段。科技人員需要的差異性，決定了激勵手段的多樣性。具體的激勵手段，根據不同的性質可以分為兩類，即物質激勵和精神激勵。對科技人員的激勵應該把物質激勵和精神激勵結合起來。

（1）物質激勵手段的運用。物質激勵是最基本的激勵手段，企業要在分配上向科技人員傾斜。可行的做法，一是實行經濟目標責任制考核，把科技開發和經濟效益直接掛鉤，并通過內部經濟責任制分解落實，以充分調動科技人員的積極性；二是讓有貢獻的科技人員在晉級、住房、技術職務聘任、退休待遇方面享受優惠政策；三是適度運用產權激勵。中國許多企業對科技人員分配科技股份。例如許繼電器集團，科技人員根據新技術轉化為商品后實現的利潤提成，折成科技股。

需要注意的是，物質激勵必須公平，不能搞“平均主義”。科技人員對他們所得報酬是否滿意不是只看其絕對值，而且要進行社會縱向或橫向比較，判斷自己是否得到了公平對待，從而影響自己的情緒和工作態度。據調查，實行平均獎勵，獎金與工作態度的相關性只有20%，而進行差別獎勵，則獎金與工作態度的相關性能夠達到80%。海信董事長周厚健深知技術和人才是企業成長過程中的關鍵因素。在他的倡導下，海信從1992年開始，就在倡導打破“平均主義”，構建技術中心這一人才“特區”，使研發人員平均收入達到整個集團的三倍以上。他們還設計了股權激勵方案，絕大多數技術骨干和經營管理骨干基本上都有股份，這讓有能力的人受到了更大的激勵。在薪酬上，對于技術人員的大力傾斜充分體現了海信尊重人才、創新科技的經營理念。

（2）精神激勵手段的運用。根據馬斯洛的需要層次理論，人的需要由生理需要，發展到安全需要、社交需要、尊重需要和自我實現的需要，這五個層次的演化過程就是從物質需要發展到精神需要的過程。因此，鼓勵技術創新就要考慮對科技人員的精神激勵。

首先，企業要給予科技人員足夠的自主權，讓他們可以在一個相對自由的空間里面去發揮他們的才能。比爾·蓋茨認為，微軟的成功將永遠依賴于公司能否吸引并保留那些優秀的員工。微軟的薪酬并不是特別高，但為個人施展才華和實現個人成就與價值盡量創造良好的工作環境與工作氣氛及更多的機會。

其次，在提高科技人員的綜合待遇時，要側重工作滿足感，包括工作的挑戰性和趣味性，允許創造性和實現個人滿足等內容。對于那些年紀輕、干勁足的科技人員來說，富有挑戰性的工作和成功的滿足感，比實際拿多少薪水更有激勵作用。盡可能地讓他們擴大工作范圍，允許他們經常調換工作，調劑他們的身心或肢體的工作強度，促使他們對工作產生強烈的樂趣。管理者要根據科技人員的要求，適當授權，讓他們參與更復雜、難度更大的工作，一方面是對他們的培養和鍛煉，另一方面也提高了他們的滿意度。以3M公司為例，公司為了實現其不斷生產創新產品的戰略目標，建立了一項激勵機制：要求公司的科技人員花費其15%的工作時間，在自行選定的領域內從事研究和發明創造活動。在這一制度下，員工被激發出的創造力為公司帶來了一連串獲利豐厚的創新產品。

第三，委以更多的責任，增強人才的責任感。松下幸之助說：“ 用他，就要信任他；不信任他，就不要用他。”這樣才能讓下屬全力以赴。用人固然有技巧，而最重要的，就是信任和大膽地委派工作。通常一個受上司信任，能放手做事的人，都會有較高的責任感，所以無論上司交代什么事，他都全力以赴。

第四，給予科技人員參與管理的機會。現代人力資源管理的實踐經驗和研究表明，科技人員大都有參與管理的要求和愿望，讓科技人員在工作中有發言權和一定的管理決策權是調動他們積極性的有效方法。

第五，加強企業管理者和科技人員之間的溝通與協調。企業管理者應尊重理解和關心科技人員，以激發他們的上進心和積極性，激發科技人員的主人翁責任感和事業心，使企業產生一種把科技人員凝聚在一起的向心力，使他們產生一種歸屬感，從而把個人的目標與企業的目標融合在一起。迪特尼·包威斯公司是一家擁有1.2萬余名員工的大公司，它早在20年前就認識到員工意見溝通的重要性，并且不斷地加以實踐。現在，公司的員工意見溝通系統已經相當成熟和完善。特別是在上世紀80年代，面臨全球的經濟不景氣，這一系統對提高公司勞動生產率發揮了巨大的作用。

3.為科技人員創造培訓機會。在爭取勞動報酬的同時，科技人員往往尋求一種自我價值的實現，追求高層次的自我超越和自我完善。培訓激勵對青年人尤為有效。通過培訓，可以提高員工實現目標的能力，為承擔更大的責任、更富挑戰性的工作及提升到更重要的崗位創造條件。在許多著名的公司里，培訓已經成為一種正式的獎勵。因此，企業要將培訓作為激勵科技人員積極向上的一種必要手段。給科技人員“充電”的機會，會使他們感覺企業對自己的發展是很重視的，而且在企業培訓機會的分配上，必須本著“公平競爭，擇優培訓”的原則，使真正有能力、有潛能的人獲得應有的培訓機會。

在當今市場需求快速多變、科學技術發展日新月異的環境下，企業技術創新要產生很好的經濟效益，只有技術創新能力是不夠的，還必須具備及時和準確地了解用戶需求的能力、運用資本市場的能力、進行經營機制和管理體制創新的能力以及綜合運用這些能力的能力。由此應該明確一點，企業家是企業技術創新的核心力量，是技術創新的設計者和組織者，在運用市場機制造就企業家隊伍、培育企業家精神的同時，要通過改革收入分配制度，加大利益激勵力度，最大限度地調動企業經營者進行技術創新的積極性。

第四篇：企業技術創新體系研究

企業技術創新體系研究

項目代碼 : CG0214

完成單位 : 中科院評估中心北京持國技術評估事務所

研究人員 : 連燕華

獲獎情況 :

隨著知識經濟的到來，全球范圍內的技術創新活動日趨活躍，技術創新體系的構建成為各國和企業界關注的一個熱點問題。企業是技術創新的主體，面對知識經濟帶來的機遇與挑戰，加速建立我國企業的技術創新體系，充分利用國內外技術創新的資源，對于提高我國企業技術創新能力和市場競爭力十分必要。

1企業技術創新體系的概念和特征

技術創新活動是技術實踐、生產經營實踐、管理實踐結合在一起的特殊的社會實踐活動，具有技術實踐、生產經營實踐和管理實踐的三重屬性，主要由兩大類活動構成，一是管理性活動，包括決策、資源配置、管理與制度建設等活動；二是實體性活動，包括研究開發、生產制造、市場營銷等活動，企業技術創新體系就是由這些活動相互作用共同構成的促進企業技術創新的有機體，缺少任何一方面都不能構成現實的技術創新活動。因此，我們認為，企業技術創新體系是一個企業中與技術創新活動及創新資源的配置和利用相關的各種機構相互作用而形成的推動技術創新的組織系統、關系網絡，以及保證系統有效運行的制度和機制。

企業技術創新體系是國家技術創新體系的核心，企業技術創新體系建設直接關系到國家創新體系建設的進度和質量，作為促進企業技術創新的有機體，企業技術創新體系具有如下特征：

首先，企業技術創新體系作為企業技術創新相關活動的整合體，必須具有系統性的特征。企業技術創新體系是由組織系統、規則系統、資源配置系統與決策系統之間相互作用共同構成的有機整體，其中每一要素的性質或行為都將影響到整體的性質和行為，牽一發而動全身，系統的每一要素都起作用，如果系統的某一要素有缺陷，失去了與它要素恰當地相互作用的能力，不能完成它特定的功能，就會影響整個系統。這就啟示我們在進行技術創新體系建設時，不能僅僅注重某項要素的建設，而忽略其它要素，僅僅變革一個要素有時會產生始料不及的后果，要把各要素建設看作是一個整體而等同對待，共同發展。

其次，企業技術創新體系具有開放性特征。按照創新體系研究的對象不同，可以分為宏觀層面上的國家技術創新體系、中觀層面上的區域技術創新體系和微觀層面的企業技術創新體系，其中，企業技術創新體系是國家技術創新體系這一大系統的子系統，在國家技術創新體系占有核心地位。

企業技術創新體系是國家創新體系的重要組成部分，與國家創新體系其他要素有著密切的聯系，是一個開系統。微觀層面的各個企業的技術創新體系相互之間也進行著密切的聯系與影響，相互之間進行著資源的交換與共享，進行著技術創新的廣泛的合作。

另外，企業技術創新體系還具有動態調整的特性，隨著外部環境的變化，趨向動態平衡。自組織理論揭示出，開放的系統不斷與外界環境進行充分的物資、能量和信息的交換，獲得了足夠的負熵，使系統向遠離平衡的非平衡態發展，然后通過系統之間各要素的相互作用，促使系統向熵減方向即有序方向演化，從而形成新的有序結構。企業技術創新體系就是這樣一種開系統，不斷的與外界進行著物資、能

量和信息的交換，從中獲取資金、人才、信息等負熵流，從平衡狀態到非平衡狀態再到新的平衡狀態，不斷進行著動態的調整。

2企業技術創新體系與企業市場競爭力

企業技術創新體系的完善與有效性是企業技術創新能力的基礎，而企業技術創新能力強弱將是企業技術創新體系建設好壞的直觀表現。有的企業技術創新體系建設的很完善，但是技術創新能力卻很弱，說明企業的技術創新體系各要素沒有激活，運作效率不高；有的企業暫時有較強的技術創新能力，但是缺乏持續創新能力，說明企業技術創新體系還不完善。圖1直觀地表示了企業技術創新體系與企業技術創新能力之間的相互關系。

當企業技術創新體系與技術創新能力之間的匹配度對應于I區時，說明由于企業的企業技術創新體系沒有有效的建立起來，導致企業技術創新能力低下。這是我國企業普遍面臨的情況，因此加強企業技術創新體系建設就成為我國企業刻不容緩的任務。

當企業技術創新體系與技術創新能力之間的匹配度對應于II區時，說明企業的技術創新能力沒有能夠通過建立完善企業技術創新體系發揮出來，雖然建立了良好的技術創新體系，但是創新體系沒有被激活，體系運作效率低下。這類企業在我國較為普遍，許多國有大中型企業就屬于這種類型。

當企業技術創新體系與技術創新能力之間的匹配程度對應于III區時，說明企業的技術創新能力強是一種暫時現象或者是一種虛假現象，這一類的企業的市場競爭力不是來源于自身完善的技術創新體系的支撐，而可能來自其他的競爭手段，甚至不正當競爭手段。一般而言，II區的情形出現很少，因為企業技術創新體系是企業技術創新的舞臺，是企業技術創新能力提高的基礎，是企業市場競爭力的保障，在企業技術創新體系不完善的情況下要有較高的技術創新能力是不現實的。

當企業技術創新體系完善度與技術創新能力之間的匹配狀況落在IV區時，企業技術創新體系完善度與企業技術創新能力都比較強，這說明企業的技術創新能力通過企業技術創新體系的高效運作充分發揮出來了。這類企業不僅能持續穩定協調的發展，而且具有參與國際競爭的能力，這類企業在我國已經發揮同行業“領導者”的作用，如現在國家進行的創新試點的部分企業，這是所有企業追求的目標。3我國企業技術創新體系建設現狀

建國以來，隨著工業化的不斷推進和社會主義市場經濟體制的逐步建立，我國企業的技術水平進一步提高，企業技術創新能力明顯增強。為了促進企業建立健全技術創新體系，國家經貿委、科技部等管理部門相繼出臺了相關的法規政策，引導企業建立完善的技術創新體系，取得了初步成效。中共中央《關于國有企業改革和發展若干重大問題的決定》和中共中央、國務院《關于加強技術創新、發展高科技、實現產業化的決定》明確指出，要實現國民經濟持續快速健康發展，必須適應全球產業結構調整的大趨勢和國內外市場的變化，加快技術進步和產業升級，形成以企業為中心的技術創新體系。企業技術創新體系的核心是企業技術中心，國家經貿委提出建立以企業技術中心為核心的企業技術創新體系，并印發了《企業技術中心認定與評價辦法》和《企業技術中心評價指標體系》，促進企業技術創新體系的建設。在1999年初召開的全國企業技術創新大會上，國家經貿委提出了加快企業技術中心建設步伐的意見，要求在2000年底以前，所有國家重點工業企業都要建立技術中心。國家經貿委會同財政、稅務、海關在重點行業的重點企業中陸續認定了近

300家國家級企業技術中心，各個省市也開展了企業技術中心的認定和扶持工作，共認定了1000多家省市級的企業技術中心。

雖然企業技術創新體系建設取得了巨大成績，但是我們也要看到，我國企業技術創新體系建設還處于起步階段，還存在很多不足之處，企業技術創新體系很不健全 ,運轉效率較低，產生企業的觀念與創新意識不強、技術創新能力薄弱、技術人才缺乏、科技投入不足、激勵機制不健全等問題，究其原因，主要有兩個因素：一是企業沒有形成有效的技術創新體系，技術創新體系不健全，沒有發揮技術創新體系應有的作用，導致創新效率低下，水平不高；二是企業雖然建立了技術創新體系，但僅僅是一空殼，沒有把技術創新體系各要素有效激活，致使技術創新體系整體運作效率低下。

為了進一步提高企業技術創新能力與市場競爭力，我國企業一定要建立健全以企業技術中心為核心的企業技術創新體系，合理組織設置技術創新體系各要素，使技術創新體系能夠合理高效的運作。

4企業技術創新體系的構成要素與功能

企業技術創新體系是企業技術創新活動進行的舞臺，是企業技術創新活動與配套因素共同作用而形成的有機整體。作為一有效運行的有機體，它首先應該有能完成不同功能的單元并且按照一定的規律相互結合而成的一組織系統，是該體系有效運行的“硬件結構”；其次它應該有規定與制約該體系合理配置與有效運作的規則系統；體系的有效運行還要有資源配置系統為之提供能源，是體系運行的“血液”；最后還應該有管理體系運行的決策系統作為體系運行的“大腦”。如同人類的血液循環系統一樣，由動脈、靜脈、毛細血管、心臟等不同組織相互聯系共同構成血液循環系統的組織系統，組織系統在一定規則的約束與規定下在人體內合理分布，資源配置系統提供在血管與心臟中流動的血液，人的大腦作為決策系統負責循環系統的構建、血液在人體內合理的配置與運行等因素，其中心臟作為血液循環系統的電泵處于核心地位。同理，企業技術創新體系作為一有機體也應該具有組織系統、規則系統、資源配置系統與決策系統這四個基本的要素。

在企業技術創新體系的RORD四要素中，組織體系是“硬基礎”，規則系統、資源配置系統、決策系統構成技術創新的“軟環境”，它們共同構成促進企業技術創新的有機系統。組織體系規整了企業技術創新實體性活動與管理性活動之間的分工與合作關系，為技術創新構筑了堅實的平臺；規則系統決定了企業技術創新的目標、制度與文化，促進企業技術創新向正確方向良好運行；資源配置系統負責技術創新資源如資金、人才與信息等要素的籌集與配置，為企業技術創新提供資源與新鮮血液；決策系統關系著技術創新項目的選擇與實施，是企業技術創新的靈魂。

企業技術創新體系建設的最終目的是為了企業技術創新的順利進行，是由技術創新相關活動共同構成的有機整體，在企業技術創新的開展中發揮著“粘合劑”、“結構組合器”與“功能發揮器”的作用：

1)企業技術創新體系“粘合劑”功能

企業技術創新體系包容了所有與企業技術創新有關要素，并按照一定規則合理的組織與運行。依據企業技術創新體系系統性的要求，把所有相關要素統統包容進來，并使每一要素都發揮應有的作用，每樣要素都是不可或缺的。企業技術創新體系把技術創新的組織系統、規則系統、資源配置系統與決策系統緊緊的聯系在一起，發揮著“粘合劑”的作用。

2)企業技術創新體系“結構組合器”功能

企業技術創新體系中各要素不是雜亂分布的，而是分工明確、結構合理的有機結構體。不管是宏觀層面上的國家創新體系，還是微觀層面上的企業技術創新體系，都要做好兩個方面的工作：一是需要把要完成的任務分解成各項具體的工作；二是要保證這些分散的工作可以結合成整體的工作。通過分解與合成，使創新體系成為一分工協作的系統。因此企業技術創新體系是技術創新各要素的“結構組合器”。

3)企業技術創新體系“功能發揮器”功能

企業技術創新體系作為一有機系統，其目的十分明確，就是為了企業進行持續技術創新，使企業轉型為技術創新型企業。為了達到此目的，需要體系內部各要素相互配合，共同發揮作用。企業技術創新體系通過自身的不斷調整與完善，把內部各要素的功能潛力充分釋放出來，并通過有效的組織，形成比單部分能力之和大的多的整體能力，因此企業技術創新體系具有“放大器”的作用，把體系的功能發揮到極致。企業技術創新體系與技術創新能力

企業技術創新能力是企業技術創新活動中所表現出來的各種能力的系統綜合反映，它貫穿于技術創新的全過程。如果把企業技術創新看作是一階段性的線性模型的話，則技術創新能力在各個階段都起著重要作用，不同的僅僅是創新能力的側重點不同，如圖3所示：

企業技術創新體系是企業進行技術創新的平臺，是企業技術創新能力形成與培育的沃土。提高企業技術創新能力是企業技術創新體系建設的目的。企業技術創新體系與技術創新能力之間的關聯性表現在以下幾個方面：

首先，企業技術創新體系是企業技術創新能力的源泉。企業技術創新能力是企業技術創新體系運行過程中體現出的各種能力的綜合反映。根據企業技術創新體系的構成要素，可以將技術創新能力簡單的劃分為：技術創新的組織能力、技術創新的規則能力、技術創新的資源配置能力和技術創新的決策能力。其中，每一種技術創新能力都是根植在相應的創新體系要素上的，離開了創新體系要素支撐，技術創新能力就成了無源之水、無本之木，是不會持續的。

其次，企業技術創新能力是企業技術創新體系運作過程中的外在表現。企業技術創新能力的強弱體現了企業技術創新體系建設的好壞。企業技術創新能力很強，說明企業的技術創新體系建設的合理有效，技術創新能力弱，則表明企業技術創新體系建設肯定有問題，因此，很多企業和國家機構都通過對企業技術創新能力的評估來檢驗企業技術創新體系建設的好壞。

最后，企業技術創新能力與企業技術創新體系要協調發展。在緒論中我們已經討論過我國現有企業有技術創新能力滯后于企業技術創新體系建設的情況，主要原因是企業技術創新體系建設還有問題，整個創新體系的效率還沒有充分激活，導致了創新能力與創新體系沒有達到協調發展。這也反映了企業進行技術創新體系建設的一個誤區：偏重創新體系的實體建設，以為建立了企業研發機構就形成了企業技術創新體系，加大R&D投入就會有高的產出，而最終結果往往事與愿違，企業的技術創新能力依然極其低下，逐漸的企業就對技術創新體系構建失去了興趣，而重新回到“經營型企業”發展的道路上來，對“技術創新型企業”發展道路遠而避之。從中可以看出，企業技術創新體系建設的好壞、建設的完善與否對企業技術創新能力大小、對企業持續進行技術創新、實行“技術創新型企業”發展道路有著決定性的作用。在企業技術創新體系逐步完善的過程中，要注重企業技術創新能力的積累與提高，這是企業技術創新體系構建的目的之所在，也是決定企業在激勵的市場競爭中能否生存的重要因素。

總之，企業技術創新體系是企業技術創新能力之根本，技術創新能力是企業技術創新體系建設之目的，兩者是相互依存不可分割因果相關的聯系體。如同處于社會組織中的人一樣，創新體系在此對應著個體的人，創新能力則對應著人的生存能力。人是由不同結構與功能的組織所構成的，各種人體組織都相互作用又自成體系，共同構成了人體結構，并在社會生活中體現出適應生活的能力。如果人的某一組織或子系統出了毛病，或不健全，則肯定會產生某種功能上的障礙，導致人生活能力的下降，甚至會威脅到人的生命。提高企業技術創新能力的唯一途徑就是構建與完善企業技術創新體系，保證企業技術創新體系有效運行。

6構建企業技術創新體系的原則與思路

企業在構建技術創新體系時應該遵循如下原則：要有利于推進企業技術創新的進行；要有利于形成核心技術能力，企業生存與發展最關鍵的技術必須自己掌握，因此必須建立相應的組織開展相關的研究，以積累知識和技能；要有利于減輕企業的研發成本，以最低的投入獲得最多的知識和技術；要有利于擴大企業的社會影響，吸引外部資源向企業流動；要有利于資源的優化配置，提高資源使用的效率；要立足于企業的實際，根據企業自身的特點去構建創新體系。

企業技術創新體系構建時要注重整體性與有效性，從技術創新體系結構功能的完善與體系各要素的有效配合與激活兩個方面著手。

企業技術創新體系包括組織系統、規則系統、資源配置系統、決策系統四個基本要素，因此在構建創新體系時要四個要素同時進行，不能顧此失彼，只抓一頭。在進行組織系統建設時，要注重企業研究開發機構的建設，因為企業研發機構是企業技術創新體系的核心，大中型企業要建立技術中心，進行超前的技術開發，為企業在市場上具有持續競爭力作基礎。在進行規則系統建設時，要從企業自身能力出發，選擇合理的技術創新戰略，規范企業技術創新機制，要注重對企業技術創新人員的激勵，要把企業創新文化建設放在重要的位置。對于企業技術創新的資源，一方面要完善資源的籌集渠道，進一步加大對創新資源的投入，另一方面要合理配置有限的資源，企業要定期對技術創新資源的使用效率進行評價，促使資源的有效利用。企業創新決策的主體是企業家，企業家要具有風險決策意識、勇于創新的精神、堅忍不拔的毅力等“企業家精神”，要使決策科學化、民主化，完善各類專家委員會等“智囊團”的建設。

對于企業技術創新效率和績效來說，完善的企業技術創新體系是一個重要的基礎條件，但是創新績效的最終體現，還有賴于技術創新體系內諸要素的優化組合，激活各要素，這是企業技術創新體系建設的另一重要問題。關鍵是完善企業技術創新的機制建設，因為技術創新機制是聯結企業技術創新體系各要素、促使企業技術創新資源優化配置、提高企業技術創新產出效率的關鍵環節。政策建議

建立企業技術創新體系，是一項系統工程，要保證這項工程的順利實施，必須企業、政府、市場多方面共同努力，通過創新體系的建設，充分利用企業內外的一切有形和無形的知識資源，以提高企業技術創新能力為目標，最終形成企業技術進步的動力機制和企業發展的內在機制。

1、進一步加強企業技術創新體系建設

企業技術創新體系的發展與完善的根本目的在于推進企業的技術創新活動的順利開展。但是目前我國企業的技術創新能力和整體技術水平與發達國家相比仍有相當的差距，主要表現在企業技術開發能力弱，主要工業產品的升級換代周期長；企業關鍵生產技術落后，技術裝備水平低；產品檔次低，高技術、高附加值產品比重小；單位能源普遍偏高，資源浪費現象較為嚴重；科技成果轉化率和技術進步對經濟增長的貢獻率偏低。這些都成為影響企業競爭力和經濟效益提高的重要因素。因此，當前，提高企業的技術創新能力，構建與完善企業技術創新體系就變得尤為重要。

（1）加快企業技術中心建設。企業建立技術開發中心是提高我國技術創新能力的關鍵環節，是構建企業技術創新體系的核心內容。在建立企業技術中心時，要立足于企業的實際，以有利于企業技術創新為目的，選擇適合本企業的技術中心模式。

（2）在進行企業技術創新體系建設時，要注重創新體系的整體性。企業技術創新體系是由組織系統、規則系統、資源系統與決策系統等子系統組成的，各要素之間相互依賴、相互影響，共同發揮作用，不可或缺。

（3）重視技術創新人才的培育。充分發揮科技人員的作用，調動其積極性，是提高企業技術創新能力的根本所在。應積極吸引各類優秀人才進入企業，參與企業的技術創新活動，在企業內部培養一批具有創新意識、懂技術、善經營、會管理的企業家和技術創新帶頭人，一批具有專業技術知識和市場開拓能力的售后服務人才，一批具有較高素質和技術能力的技術工人。在人才的使用上，要堅持優勝劣汰，能者上，庸者下，多年不見成果的人要堅決退出來，成果顯著的要給予重獎。

2、加強政府的政策支持與宏觀調控作用

政府在促進企業技術創新方面主要發揮以下職能作用：

（1）根據國民經濟發展需要、國家產業政策和全國生產力合理布局的要求，組織編制行業發展綱要和規劃，對全國企業創新的重點、結構和方向進行宏觀調控。

（2）組織編制以產業結構優化升級為重點的技術創新、技術改造、重大引進技術與消化吸收等導向目錄，知道政策性銀行貸款方向，用財政、稅收等手段引導商業銀行和其他金融機構的資金投向，加大金融機構對企業技術創新的支持。

（3）加強高新技術產業化的引導和投入，以舉辦高新技術園區為示范，跟蹤新能源、新材料技術發展趨勢，加速高新技術的產業化；投資研究重大產業先導技術和共同的關鍵技術，幫助國家大型企業和企業集團盡快形成技術優勢，輻射和帶動整個行業，參與國際分共和市場競爭。

（4）做好企業利用外資改造現有企業的規劃，對企業股票上市、可轉換債券等直接融資進行審核，監督其資金投向，促進企業創新。

（5）研究制定全國性的促進企業技術創新的法律法規，規范各類投資主體行為，保障投資主體的權益。

（6）積極培育、健全包括各類行業協會、商會、咨詢公司、招標公司、會計師事務所及資產評估等中介機構，使之在企業項目咨詢、技術產業化投資服務方面，本著科學、公證、誠信、可靠準則，在政府、銀行、企業間發揮紐帶和橋梁作用。

第五篇：欠發達地區小企業會計準則運用問題研究

欠發達地區小企業會計準則運用問題研究

胡克訓

摘要：《小企業會計準則》于2013年1月1日起開始在小企業中執行已經5個多月了。然而，不少小企業并未按時執行《準則》。大部分小企業沒有跟進，既然《準則》是立足于小企業的基本情況制定的，能夠為企業減負，提高企業會計核算、財務管理水平和整個企業管理水平，為何小企業反而“不領情”，對《準則》說“不”呢？本文對此進行原因分析并提出對策建議措施。關鍵詞：小企業會計準則運用現狀對策措施

小企業是指勞動力、勞動手段或勞動對象在企業中集中程度較低，或者生產和交易數量規模較小的企業。是我國國民經濟和社會發展的重要力量，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。欠發達地區的小企業具有知識貧困、技術落后、觀念轉變滯后、管理水平相對較低、產出規模小、競爭力較弱、“家族”色彩濃等特點。小企業的經營成敗很大程度上取決于企業的管理水平，只有實行科學的管理，小企業才能在激烈的市場競爭中發展，并成長壯大，《小企業會計準則》是適合小企業自己的會計制度，提高小企業管理水平的必然選擇。

一、關于小企業會計準則

中央高度重視小企業的發展，發布實施了《中化人民共和國中小企業促進法》，出臺了《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》等法規政策，以促進小企業又好又快發展。為了規范小企業會計確認、計量和報告行為，促進小企業可持續發展，發揮小企業在國民經濟和社會發展中的重要作用，貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《中化人民共和國中小企業促進法》及《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》等法規政策，財政部于2011年10月18日發布自2013年1月1日起在小企業范圍內施行的《小企業會計準則》。《準則》適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業劃型標準規定》

所規定的小型企業標準的企業。但下列三類小企業除外：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業，二是金融機構或者其他具有金融性質的小企業，三是企業集團內的母公司和子公司。《準則》出臺的著眼點之一就是促進小企業稅負公平。《準則》的最大特點就是在保持與《企業會計準則》處理上的一致性的前提下，簡化了會計核算方法。《準則》有助于貫徹落實有關扶持小企業的法規政策，加強小企業稅收征管，促進小企業稅負公平，幫助企業享受更多的稅收優惠，為小企業減負提供了更具體的保障。對維護市場經濟秩序、促進小企業健康發展構建和諧社會等方面具有重大現實意義。

二、小企業運用《準則》的現狀分析

財政部要求小企業在2013年1月1日起開始執行《準則》。現在已進入5月底，小企業已執行《準則》5個月了。然而，不少執行《小企業會計制度》和《企業會計制度》的小企業并未按時執行《準則》。大部分小企業沒有跟進，一些小企業對《準則》并不領情，繼續使用《企業會計制度》和《小企業會計制度》。即便現在《小企業會計制度》已經廢止，但是目前仍舊有小企業因細節繁瑣而拒絕更改。既然《準則》是立足于小企業的基本情況制定的，能夠為企業減負，提高企業會計核算、財務管理水平和整個企業管理水平，為何小企業反而“不領情”，對《準則》說“不”呢？分析其原因，主要有以下幾個方面：

一是財務人員素質不高，知識結構不合理，《準則》的實施無能力。社會上一些高素質的會計人員大多被工作條件好、薪金待遇水平高的大企業吸引。欠發達地區工作條件差，薪金低，人員來源主是下崗再就業的老會計人員或改行從事會計工作的中年人，這些人員：首先是年齡大、學歷低。絕大多數均在中專、高中以下學歷，學歷水平在一定程度上對學習能力和效果有一定的影響。其次是專業基礎簿、無證上崗。欠發達地區小企業會計人員絕大多數上崗前沒有經過培訓，沒有會計從業資格證，有的甚至對會計工作一無所知。有的財務人員雖持有

會計證，但缺乏稅法政策知識，會計準則和會計制度運用能力低，企業會計核算不健全、財務管理水平差。不懂財務管理基本知識，對新會計準則不熟悉，難以適應小企業財務管理的要求。其三是法制意識不足、道德觀念淡簿。很多小企業的財務人員不認真學習國家和各級政府的相關法律和制度，法制觀念不強。因此小企業的財務人員不具備實施《準則》的素質能力。

二是企業管理層對財務工作認識不足，重視不夠，《準則》的實施無動力。小企業領導者和非財務專業的管理人員，由于缺乏必要的財務管理知識，尤其不了解《準則》與《小企業會計制度》相比有那些變化。企業財務部門組織實施《準則》得不到必要的支持與配合。小企業實施《準則》后，對企業財務管理有了更高的要求，賬務處理沒有之前實施《小企業會計制度》時那么靈活。由此，企業領導者有所抵觸。同時，許多企業管理層在觀念上存在誤區，認為本企業的所有財務及業務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的，對財務狀況了如指掌，無需再做什么財務分析。這樣財務人員在企業管理序列中的地位不高，缺乏話語權。導致財務人員沒有動力實施《準則》。

三是會計信息使用者的意識不強，對會計信息質量要求不高，《準則》的實施無壓力。從會計信息的使用者講，目前我國中小企業的會計信息使用者主要是企業的單一的業主或有限的股東，以及國家稅務部門等。對于單一的業主或企業股東來說，由于中小企業經營模式復雜，管理者自身水平參差不齊，會計信息在很大程度上得不到應有的重視，他們對于財務會計不一定都熟悉，要完全看懂按照復雜的《準則》提供的會計信息是有一定難度的。對于國家稅務部門來說，在個體規模小的客觀情況下，稅務部門所需要了解的僅僅是企業的納稅情況，而對于其他的會計信息并不關心。導致財務人員沒有壓力實施《準則》。

四是內部監督缺失，外部監督不全，《準則》的實施無推力。內部控制是企業為了提高會計信息質量，保護資產安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一個控制系統。大多數中小企業內部控制制度不完

善，財務清查、成本核算、財務收支審批等基本制度都沒有設立，有些雖然設立了那么幾項制度，但在實際工作中卻從未認真執行過。內部審計沒有發揮到應有的作用，導致中小企業內部監督不力。中小企業除內部監督不力外，國家監督和社會監督也缺乏一定的力度，主要表現為：國家監督往往偏重于國家利益而不夠重視中小企業。社會監督沒有達到預期的效果，會計師事務所的監督作用并沒有得到發揮。中小企業內外部監督不力是制約中小企業實施《準則》的一個不容忽視的因素。

三、促進中小企業實施《準則》對策措施

小企業的會計的特性是：會計管理主體與產權主體一致，會計管理工作往往由業主負責；會計管理內容較簡單；由于管理人員專業知識水平有限，使會計管理方法的運用受到限制；由于企業失敗率高, 企業壽命受很多因素限制，因此會計管理工作缺乏規范性；簡化的核算與報告模式，同時體現企業內部會計管理的需要。確保《準則》的順利實施，提出如下對策建議措施：

一是增強小企業管理者財務觀念，是實施《準則》的前提。中小企業應按照 “資本權屬清晰、財務關系明確、符合法人治理結構”的要求建立適合本企業特點的財務管理體制。要通過定期舉辦高級人才業務培訓班，廣泛宣傳新出臺的會計法規、會計政策等方面的內容，使企業的領導者了解會計知識，能夠看懂會計資料，進行財務分析并做出科學的財務決策，同時讓他們深刻認識到自己在會計工作中的職責，判斷自己和會計人員的行為哪些是合法的，哪些是非法的，從思想上強化財務管理觀念，管理者的財務決策不能僅僅依靠自己的經驗與直覺，要用財務管理觀念指導其行為，樹立財務管理的價值觀，不管是進行資金籌集、投放還是分配都要以企業財務管理思想為出發點，發揮財務管理預測、決策、控制、考核、監督等方面的作用，確立財務管理在企業管理中的戰略核心地位，真正擔當起會計責任主體的重任。

二是提高財務人員綜合素質，是實施《準則》的關鍵。《準則》順利實施的關鍵是擁有足夠而且能夠勝任的專業財會人員。現階段要不斷加強對企業已有財會人員的培訓，強化對《準則》培訓，是《準則》順利實施的核心。自《準則》頒發以來，為了順利推行《準則》在小企業內部實施，關于《準則》的培訓便相繼開始。各地也相繼針對《準則》開展培訓班。雖然各地進行了《準則》的培訓，但是培訓的覆蓋面依舊太窄。小企業數量太多，目前培訓只能算是“星星之火”，還未形成“燎原之勢”，并非所有的小企業都能得到這方面的培訓。各地財政部門必須重視培訓工作，要多多組織培訓，盡量讓更多的小企業的財務人員能真正了解《準則》，進而在工作中運用，這是《準則》能夠得以順利實施的關鍵。小企業組織《準則》內訓，使企業管理人員對《準則》有必要的了解。當地稅務部門應組織小企業財務人員進一步學習《準則》，討論實施中存在問題的解決辦法和應對措施。加強會計人員的繼續教育、更新知識，提高會計專業技術能力和會計職業判斷能力，積累經驗、提高素質，為實施《準則》注入動力。

三是提高會計信息質量運用效率，是實施《準則》的目標。加快會計電算化進程，為會計規范化提供有力保障，隨著經濟條件的改善和管理水平的提高，會計電算化取代手工記賬是時代發展的必然。會計電算化可以提高會計人員的工作效率，實現某些信息的資源共享，提高會計工作的規范化程度。因此，必須加快小企業的會計電算化進程。提高會計信息質量，使會計信息的收集、加工、整理和分析更加規范，有效克服因手工操作出現的失誤導致會計信息失真的情況，避免舞弊行為的發生。為會計信息的使用都提供準確及時的會計信息，讓他們體會到會計信息對加強企業管理的現實意義，迫使財務人員不得不按照《小企業會計準則》進行會計核算，為實施《小企業會計準則》施加內在壓力。

四是加大小企業內外部監督力度，是實施《準則》的保證。一方面要建立健全會計人員的崗位責任制，結合中小企業自身的特點, 配備合格的會計人員, 改

變家族管理的模式；同時，要建立健全小企業內部審計機構，形成獨立的受企業董事會直接領導的職能部門，充分發揮內部審計職能作用。另一方面要加強監督檢查，確保貫徹落實《準則》的監管到位。對嚴格執行小企業會計準則、切實提高會計信息質量的小企業，在符合宏觀經濟政策、產業政策和區域發展政策的前提下，要加大財稅、信貸等扶持力度，促進這些企業又好又快發展。對執行差甚至違法違規的小企業，要給預曝光，加以懲處。以推動小企業對《小企業會計準則》的實施。

參考文獻：

[1]財政部會計司編寫組：《小企業會計準則釋義2011》（中國財政經濟出版社2011年12月第1版）；

[2]湖北省會計學會編：《小企業會計準則實施讀本》。