第一篇：淺析我國房地產稅改革的目標及思路

淺析我國房地產稅改革的目標及思路

摘要:房地產稅的改革目標應是為地方政府提供穩定透明的收入來源,完善財權與事權相對稱的地方財政體制。因此,建議循著新思路,通過對相關制度的配套改革來實現。

關鍵詞:房地產稅;地方財政;受益原則

一、房地產稅的改革目標

一、房地產稅的改革目標

目前,無論學術界還是決策層一致認為應該對現行的房地產稅進行改革,但對于改革目標卻眾說紛紜。主要有四種不同的觀點:第一種觀點是平抑房價論。持該觀點的人提出開征房地產稅(或不動產稅),取消土地出讓金,將土地使用方一次性支付的土地出讓金,在房產保有期間分批繳納,從而降低開發成本,房價也會下降。有的學者認為開征房地產稅后,房屋擁有者每年都要交稅,對這些稅收負擔的預期將降低消費者的購買意愿,促使房價下降。第二種觀點是防范金融風險論。近年來房地產價格快速上漲,吸引了國內外大量的資金進入房地產開發與消費領域,過多的投機資本加劇了房地產價格的上漲幅度。如果房地產價格下降,會引起銀行呆壞賬的增加,引發金融風險。通過開征房地產稅,加大保有成本,可抑制房地產投機,防范金融風險。第三種觀點是財政需求保障論。在現行的分稅制下,土地出讓金的收入成為地方財政收入的主要來源,地方財政對土地的依賴程度越來越嚴重。許多地方財政收入的一半來自于土地收入,甚至有些地方財政收入的80%來自于土地出讓金。土地是不可再生的稀缺資源,毫無疑問,土地出讓金對地方財政收入的貢獻將逐漸減少。為了保持地方財政的可持續性和維持稅費改革成果,地方政府要有穩定的稅收來源,房地產稅就具有稅源穩定的特征。第四種觀點是完善稅制論。我國現行的房地產稅存在諸多問題,如稅制過時,稅基狹窄,稅種重復,內外企業稅負不同,稅負集中在房地產的開發和交易環節,保有環節少,不能適應社會經濟的發展狀況,不能在地方政府的財政收入中起重要作用。因此,房地產稅的改革勢在必行。[1]根據現代資產價格理論,當住宅被當作資產看待時,與其說“住宅價格間接地由住宅利用收益決定”,倒不如說“住宅價格直接由住宅資產的買賣所決定”[2]。即房產價格不僅受到房屋租金收入的影響,還受到將來賣掉房屋時所產生的收益(稱為資本收益)的影響。房地產稅對住宅資產價格的影響是雙重的:它既改變投機者的價格預期,也改變住宅資產的收益流量。其長期效應是使住宅資產的均衡價格低于稅前水平。短期內,開征房地產稅會提高房屋租金價格,降低均衡住房服務供給數量,同時會有效率損失[3]。國際經驗表明,房地產稅對抑制房地產市場投機行為所起的作用有限或可以忽略不計,房地產稅在短期內對房地產市場有顯著的影響,其對房地產投資行為的中長期影響,目前還沒有定論

[4]。實際上,決定房價高低的主要因素是供求關系,是居民收入水平和有效需求以及對未來房價市值的預期。從理論與實踐兩方面都不能確定不動產稅能夠平抑房產價格。因此,把房地產稅改革的目標定位于平抑房價是不恰當的。

實際上,房價上漲過高的根源在于現行的財政體制。1994年的分稅制改革使財力向中央政府集中,而支出責任沒有相應地調整,財政收支的差異化使地方財政一直處于收不抵支的困境之中。地方政府只好依賴于土地和房地產,企圖通過投資拉動經濟增長,通過房價上漲和出售土地籌集到更多的房地產及建筑的稅收和土地出讓金,以彌補事權與財權不對稱而帶來的財政收支缺口。

因此,我國房地產稅改革的目標應是為地方財政提供一個穩定透明的稅收來源,進一步完善中央和地方的財政關系。當然,房地產稅改革的目標不是單一的,也不能孤立地進行,必須緊密聯系我國的現實狀況,針對我國財政面臨的主要矛盾和問題,通盤考慮,系統設計房地產稅的改革方案。房地產稅的改革必須與稅制改革和財政體制改革結合起來進行才能成功。房地產稅改革的過程是理順土地和房地產市場關系的過程,也是使稅制更加完善的過程。通過房地產稅改革,建立起新的房地產稅體系,促進稅收制度的改革與完善,推動財政體制的變革,從而提高整體經濟運行的效率和質量。只要房地產稅改革能穩妥順利地進行,能為地方政府提供充足的財源,解決地方政府的財政困境,就能達到預期的目標,并且也能在一定程度上預防房地產投機和防范其帶來的金融風險。

二、房地產稅改革的思路

按照新時期稅制改革“簡稅制,寬稅基,低稅率,嚴征管”的原則和“分步實施”的要求,房地產稅的改革要簡單明了和漸進推行。近期應改革現行房地產稅中不合理的部分,完善現行的房地產稅制;中遠期目標是改革和完善稅收體制和財政體制,使之與社會主義市場經濟體制更加適應。根據房地產稅改革的預期目標,近期房地產稅改革應包括以下四個方面的內容:

(一)建立新的房地產稅收體系。遵循國際通行做法,對房地產的投資、交易、占有、所得等各個環節都征稅,形成多環節征稅、作用互補的財產稅體系。現行的房地產稅主要是對房產交易環節征稅,而對保有環節的征稅較少,造成稅負不公。開征房地產保有稅,可以改變過去那種“重交易,輕保有”的不合理狀況,還能夠加快房地產流通,促進房地產市場的健康發展。

（二）改革現行的房地產稅。(1)開征統一的房地產稅或不動產稅。合并現行的房產稅、城市房地產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅,開征統一的房地產稅或不動產稅,將對房產和對地產的征稅統一起來。對于城市房地產,無論是經營性的,還是非經營性的,都要納入房地產稅的征稅范圍。也就是說,原來繳納房產稅的企業繼續繳納房地產稅,原來沒有繳納房產稅的居民擁有自用的房產也要納稅。(2)統一內外資企業的稅負。現行的房地產稅,內外資企業的稅負不統一。國內企業和個人繳納城鎮土地使用稅,外國企業和外國人則繳納土地使用費;國內企業和個人繳納房產稅,稅率為房產余值的1.2%或租金收入的12%;外國企業和個人不繳納房產稅,而是繳納城市房地產稅,稅率為房產余值的1.8%或租金收入的18%。和國內企業相比,外國企業不繳納城市維護建設稅和耕地占用稅。新的房地產稅體系,要符合國際慣例和WTO的國民待遇原則,對內外資企業同等對待。取消外資企業原來繳納的城市房地產稅,讓外資企業和內資企業一樣繳納統一的房地產稅。(3)以房地產的評估價值作為稅基。現行房地產稅中存在多種計稅依據,如房產稅和城市房地產稅是按房產余值或租金收入征稅;耕地占用稅、城鎮土地使用稅是按土地面積征稅;土地增值稅是以增值額為計稅依據,采用超率累進稅率。多種標準混用,造成納稅人的稅負不均,既影響公平,又缺乏效率。因此,改革房地產稅的多種標準,采用統一的評估價值作為稅基,使納稅人的稅收負擔相對公平,同時,也可使國家的財政收入隨房地產價格的上漲而增加。(4)取消城市維護建設稅。城市維護建設稅是對從事生產經營活動的單位和個人,以其實際繳納的“增值稅、營業稅和消費稅”的稅額為計稅依據,按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。這種稅無特定的征稅對象,實質上是一種附加稅,而不是真正意義上的一種稅。征稅范圍局限在城市、縣城、建制鎮和工礦區,稅基窄,收入少。1990年城市維護建設稅收入占全國財政收入的2.8%,2003年收入為550.1億元,占全國財政收入的2.5%,其中地方收入547.7171億元,占地方總收入的5.6%。[5]這種稅名實不符,負擔不合理,不僅城市的企業享受了城市的基礎設施,其他企業和個人也享受到了城市的基礎設施,只讓城鎮企業承擔稅負顯然是不公平的,并且收入少,根本不能滿足市政設施建設的需要,征管矛盾大,漏洞多。在開征統一的房地產稅后,可將此稅取消。(5)保留一些稅種。在房地產投資環節,保留營業稅和企業所得稅。在房地產交易環節,保留印花稅和契稅,只是將有些不合適宜的內容進行調整。繼續征收個人所得稅,還可考慮對在一定時期內轉讓房產的收益征收稅率相對較高的所得稅。

（三）把房地產稅劃歸地方政府。現行的房地產稅中,除契稅、房產稅、城市土地使用稅、耕地占用稅、城市房地產稅和土地增值稅完全劃歸地方所有外,其余的和房地產有關的稅收屬于中央和地方共享稅。房地產稅的稅基不具有流動性,地方征收管理的成本較低,適宜劃歸地方所有。并且,房地產稅歸地方所有,還能促進地方政府提高公共服務的效率和質量。因此,新的房地產稅中除企業所得稅共享外,其他的稅種都應劃歸地方,增加地方政府的財政收入,減少對土地出讓金的依賴程度,維持財政的可持續發展和提高地方財政的效率。

(四)貫徹“受益原則”。房地產稅是一種“受益稅”[6],只有把房地產稅的收入與支出嚴格地對應起來,才能體現出其受益原則。當企業和個人切實感受到他們所繳納的稅收所帶來的收益時,他們就會樂意納稅,并且主動監督地方政府的預算及其執行,促使地方政府提高財政支出效率。我國現行的預算收入和支出中,房地產稅收入納入政府預算收入,基礎設施建設支出在預算支出中列支,房地產稅收入和基礎設施建設支出沒有掛鉤,無法體現受益原則。通過房地產稅改革,增加房地產稅收入,基本上能夠滿足城市基礎設施建設的需要。在編制預算時,把房地產稅收入用于基礎設施的建設,將房地產稅收入與基礎設施支出密切聯系起來,使公共項目的成本和收益“資本化”在房地產價值中,促使房地產市場和城市基礎設施建設的良性發展,也可改變以往那種城市過分依賴出售土地籌集基礎設施建設資金的狀況。

三、房地產稅的配套改革

（一）財政體制改革。(1)明晰各級政府的事權范圍。根據公共財政理論規范政府的職能范圍和支出責任。在規范政府職能、理清事權和支出范圍的基礎上,進一步細化中央和地方政府的事權,明確各級政府的責任和支出范圍,并以法律的形式固定下來,遵照執行,每級政府必須且只能承擔本級政府的職責,不能隨意變動,也不能隨意承攬其他級別政府的職責和推卸本級政府的責任。(2)合理分配各級政府的財力。根據財權與事權相對稱的原則,按照事權劃分財權。首要的是確定政府總的財政支出規模,以財政支出的規模制定財政收入的規模。要以地方政府的支出責任來確定其收入范圍,不僅總量上要適應,結構上也要吻合。合理調整中央和地方政府的稅收劃分,調整中央和地方政府的收入比重,既要保障中央財政的主導作用,又要緩解地方政府的財政困難。把稅基廣、征收效率高、稅負較公平的稅種劃歸中央政府,把稅基窄、征收效率低、適宜地方政府征收的稅種劃歸地方政府所有,適當降低共享稅的比重,以充分調動地方政府的積極性。(3)完善現行的轉移支付制度。按照市場經濟體制和公共財政理論的要求,參照國際經驗,規范我國的轉移支付制度,建立起以均等化為目標的轉移支付制度,以保證各個地方政府有財力提供最基本的公共產品和服務。一是改“基數法”為“因素法”;二是優化轉移支付結構,使過渡時期的轉移支付成為我國轉移支付制度的主體;三是完善轉移支付制度模式,形成橫向轉移支付與縱向轉移支付相互配合的模式。

(二)稅收體制改革。(1)調整地方稅收結構。建立一個稅種設置科學、稅源比較穩定、適合地方特點的地方稅收體系。形成以房地產稅為主體稅種,車船使用稅、營業稅等為輔助稅種的一個地方稅收體系。(2)賦予地方政府一定的稅收權限。分稅制的核心是稅權劃分。現行的分稅制是一種只限于劃分稅收的分稅制,而不是屬于分權的分稅制。稅權由中央高度集中,稅收立法權、政策管理權、征收管理權屬中央,地方政府基本不具有立法權,造成地方政府財權與稅權的不對稱。給予地方政府一定程度的稅收自主權,意味著地方政府有能力通過選擇特定稅種的稅率,在一定程度上提高地方財政收入,這樣才能使地方政府真正成為一級獨立的財政。

參考文獻 ：

[1]黃賢金,章波.大陸不動產財產稅設置:目標取向、稅負分析及保障政策

[C]//2005中國城市理性增長與土地政策 國際研討會論文集.[2]野口悠紀雄.土地經濟學[M].北京:商務印書館,1997.[3]陳多長,蹤家峰.房地產稅收與住宅資產價格:理論分析與政策評價[J].財貿研究,2004,(1).[4]丁成日.改革和發展中國房地產稅:理論依據和國際經驗[C]//2005中國物業稅國際研討會論文集.[5]中國統計年鑒[M] 北京:中國統計出版社,2004

[6]威聯姆·費雪爾.地方政府企業,房屋業主和財產稅的受益論[C] //華萊士·歐斯 財產稅與地方政府財政 丁成日,譯.北京:中國稅務出版社,2005.淺析我國房地產稅改革的目標及思路

作者潘帥

院系財政稅務學院

專業

年級08稅務一班

學號802016113

指導教師郝春虹

導師職稱教授

第二篇：房地產稅改革的回顧與展望

房地產稅改革的回顧與展望（上）

國家稅務總局稅收科學研究所所長 劉佐

發布時間:2011-01-28

中國改革開放32年來，房地產稅的改革從1986年起逐步恢復對內資企業和中國公民的房地產征稅，到“十一五”期間(2006年至2010年)實現房地產稅的內外統一，經歷了一個艱苦的發展歷程。展望“十二五”(2011年至2015年)，中國房地產稅的改革依然任重道遠。

歷史

現行房產稅1986年開征 為分稅制創造條件

根據1986年9月15日國務院發布的《中華人民共和國房產稅暫行條例》，個人所有非營業用的房產，可以免征房產稅。納稅人納稅確有困難的，可以由省級人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

中國改革開放以后的房地產稅改革始于20世紀80年代中后期。當時的背景是中國從計劃經濟轉向有計劃的商品經濟，需要通過包括房地產稅的多種稅收調節經濟和配合財政體制改革。

1986年9月15日，國務院發布《中華人民共和國房產稅暫行條例》，自1986年10月1日起施行。房產稅的征稅對象為位于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，納稅人為房屋的產權所有人或者承典人、代管人、使用人，計稅依據分為房產原值一次減除10%至30%以后的余值和房產租金收入兩種，稅率也相應分為1.2%和12%兩種。國家機關、人民團體和軍隊自用的房產，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的房產，個人所有非營業用的房產，經財政部門批準的其他房產，可以免征房產稅。此外，納稅人納稅確有困難的，可以由省級人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

1986年9月17日財政部稅務總局發布的《房產稅宣傳提綱》中說：征收房產稅，有利于運用稅收經濟杠桿促進房屋管理，提高房屋的使用效益，有利于控制固定資產投資規模和配合房產政策的改革，有利于調節收入，并且為實行按照稅種劃分中央財政收入和地方財政收入分級財政管理體制創造了條件。

1988年9月27日，國務院發布《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，自1988年11月1日起施行。城鎮土地使用稅的征稅對象為城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍以內的土地；納稅人為在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍以內使用土地的單位和個人；計稅依據為納稅人實際占用的應稅土地面積；實行有地區差別的幅度稅額標準，每平方米應稅土地的年稅額標準從0.2元到10元不等(經濟發達地區的稅額標準可以適當提高，經濟落后地區的稅額標準可以適當降低)。國家機關、人民團體和軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園和名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場和綠化地帶等公共用地，直接用于農業、林業、牧業和漁業的生產用地，財政部規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地，可以免征城鎮土地使用稅。經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，自使用的月份起，可以免征城鎮土地使用稅5年到10年。企業辦的學校、醫院、托兒所和幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。下列土地的征免稅由省級稅務機關確定：個人所有的居住房屋和院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

城鎮土地使用稅暫行條例第一條開宗明義：征收城鎮土地使用稅是為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理。1988年11月6日國家稅務局發布的《城鎮土地使用稅宣傳提綱》中說，開征城鎮土地使用稅的主要作用是：有利于促進合理、節約使用土地；有利于企業加強經濟核算；有利于理順國家與土地使用者之間的分配關系；有利于促進地方稅體系的建立，為實行以分稅制為基礎的財政體制創造條件。

城市房地產稅2009年取消

“外資”開繳房產稅

2008年12月31日，國務院決定從2009年1月1日起廢止《城市房地產稅暫行條例》，按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》對外商投資企業、外國企業和外國人征收房產稅。

上述關于房地產的兩個稅收條例僅適用于國營企業、集體企業、私營企業等內資企業和中國公民，不適用于外商投資企業、外國企業和外國公民。外商投資企業、外國企業和外國公民繼續按照1951年8月8日政務院發布的《城市房地產稅暫行條例》繳納城市房地產稅，外商投資企業和外國企業繼續按照各地依法制定的辦法繳納土地使用費。

20世紀90年代初，中國經濟從有計劃的商品經濟轉向市場經濟，房地產稅制與經濟發展不相適應的矛盾日益突出：

對內、對外實行兩套稅制，稅法不統一，稅負不公平；城鎮土地使用稅的稅額標準一直沒有調整，已經明顯偏低。

因此，1994年12月25日國務院批轉的國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》中提出了關于改革房地產稅的要求：適當提高城鎮土地使用稅的稅額標準，擴大征收范圍，適當下放管理權限；取消對外資企業和外國人征收的城市房地產稅，統一實行房產稅。

但是，為了保證主要改革措施的順利出臺，適當減少震動面，上述房地產稅改革措施在1994年稅制改革中沒有出臺。

1996年7月3日，根據同年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中提出的調整地方稅制結構，健全地方稅收體系的要求，國家稅務總局印發《全國稅收發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》，其中提出要修訂房產稅和城鎮土地使用稅。

2003年10月14日，中國共產黨第十六屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》。決定中提出：實施城鎮建設稅費改革，條件具備時對不動產開征統一規范的物業稅(筆者注：似應為房地產稅，下同)，相應取消有關收費。此后，財政部和國家稅務總局多次提出研究開征物業稅或者改革房地產稅制問題。

2006年3月14日，第十屆全國人民代表大會第四次會議批準《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》。綱要中提出：改革房地產稅收制度，穩步推行物業稅并相應取消有關收費。

同年12月31日，國務院公布《關于修改<中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例>的決定》和修改以后的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。此條例修改的主要內容，一是擴大了納稅人的范圍，開始對外商投資企業和外國企業征稅；二是大幅度地提高了稅額標準(每平方米應稅土地的最低稅額標準從每年0.2元提高到0.6元，最高稅額標準則從每年10元提高到30元)。

在國務院決定修改城鎮土地使用稅暫行條例的當日，國務院法制辦公室負責人解釋說：國務院發布上述決定是為了落實本院同年8月31日發布的《關于加強土地調控有關問題的通知》，加大對建設用地的稅收調節力度，抑制建設用地的過度擴張。

2008年12月31日，國務院決定從2009年1月1日起廢止《城市房地產稅暫行條例》，按照《中華人民共和國房產

稅暫行條例》對外商投資企業、外國企業和外國人征收房產稅。

2009年1月20日，財政部、國家稅務總局有關司負責人就房產稅內外統一問題回答記者提問說：取消城市房地產稅，有利于深化稅制改革，完善社會主義市場經濟體制；有利于公平稅負，創造和諧的稅收環境；有利于稅收征管，強化依法治稅。

據財政部、國家稅務總局統計，2009年，全國房產稅和城鎮土地使用稅收入分別為803.7億元和921.0億元，占當年中國稅收總額59521.6億元的比重分別為1.35%和1.55%，占當年中國地方稅總額5080.3億元的比重分別為15.82%和18.13%。

動向

房地產稅改革議論不斷 決策層積極而謹慎

目前中國的稅收立法權高度集中，包括房產稅暫行條例在內的所有稅收行政法規都是國務院制定的，這些行政法規中任何條款乃至字句的修改都必須由國務院決定，任何地區都不可能超越法律規定的權限，自行制定本地區的稅收法規——即使是地方稅法規。

近來中國社會各界人士對于房地產稅改革的議論很多，其中中央和省級的官方表態似乎更加引人關注：

2010年9月30日，財政部、國家稅務總局有關負責人就房地產市場稅收政策調整答記者問時說：中國現行房產稅開征于1986年，基于當時城鎮居民收入水平普遍較低等情況，房產稅暫行條例規定個人所有非營業用的房產免征房產稅。近年來，隨著住房制度改革深化和居民收入水平提高，商品房市場日益活躍，改革和完善房產稅制度，對個人所有的住房恢復征收房產稅是必要的，既有利于調節居民收入和財富分配，也有利于健全地方稅體系，促進經濟結構調整和土地節約集約利用，引導個人合理住房消費。從國際經驗和公平、規范的角度看，房產稅應對個人所有的住房普遍征收。考慮到這項改革情況復雜，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復征收房產稅，積累經驗以后逐步擴大到全國。這是近年來中國官方首次正式對居民住宅征收房產稅問題發表比較具體的意見。

同年10月18日，中國共產黨第十七屆中央委員會第五次全體會議通過《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》，其中提出研究推進房地產稅改革。這是一個明確而謹慎的提法。

同年12月27日，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上的講話中論述“十二五”時期的稅制改革時提出重申了中共中央上述建議中關于房地產稅改革的提法，論述2011年稅收工作時則沒有提及房地產稅改革。

2011年1月以來，諸多媒體持續、大量報道重慶、上海兩市政府領導關于在上述兩個城市開展房產稅改革試點的消息，甚至介紹了一些改革方案的細節，在全國引起了巨大的反響。同時，比較冷靜的人們可能會提出下列3個非常關鍵的問題：

第一，各省、自治區和直轄市是否有權自行決定實施房產稅之類的稅制改革？回答只能是否定的。因為，目前中國的稅收立法權高度集中，包括房產稅暫行條例在內的所有稅收行政法規都是國務院制定的，這些行政法規中任何條款乃至字句的修改都必須由國務院決定，任何地區都不可能超越法律規定的權限，自行制定本地區的稅收法規——即使是地方稅法規，這種做法與大多數國家的地方稅由地方管理、房地產稅由市(縣)管理的做法是完全不同的。

第二，2011年1月8日，國務院發布《關于廢止和修改部分行政法規的決定》，其中將房產稅暫行條例第八條——“房產稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規定辦理”——中的“《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》”改為“《中華人民共和國稅收征收管理法》”。這一做法是否意味著國務院授權各省、自治區和直轄市可以自行決定房產稅改革？回答也只能是否定的。因為，稅收征收管理法只是一部關于稅收征收管理的程序法，并不能據此修改任何稅收實體法。況且，該法第三條已經明確規定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。”“任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。”由此可見，稅收征收管理法中并沒有授權各地自行改革稅制的規定。

第三，在無權自行制定本地區的稅收法規的情況下，各省、自治區和直轄市可否先行開展房產稅改革的試點？筆者認為：為了積極而穩妥地推進中國的房地產稅的改革，可以考慮允許在條件比較成熟的城市先行試點，以便為改革的全面推行探索經驗，但是這種試點必須按照法定程序操作，即應當報經國務院批準以后實施。不過，在關于重慶、上海兩市房產稅改革的諸多報道中，似乎尚未披露這方面的準確信息，如上述兩市是否已經向國務院申請先行開展房產稅改革的試點？國務院是否已經批準兩市的上述申請？

值得注意的是：2011年1月24日，財政部部長謝旭人在接受新華社記者采訪時再次重申了在“十二五”時期研究推進房地產稅改革的提法，但是沒有談及是否在某些城市先行開展房產稅改革的試點。

上述情況說明：官方特別是決策層對于房地產稅改革持積極而謹慎的態度，因為這項改革涉及的范圍比較廣，相關利益關系比較復雜，必須穩步推進。

房地產稅改革的回顧與展望（下）

國家稅務總局稅收科學研究所所長 劉佐

發布時間:2011-01-28

現狀

稅權集中、稅制陳舊 轉讓租賃環節稅負偏重

對房產租金征收的房產稅和營業稅計稅依據相同，一筆房租收入要同時征收房產稅和營業稅，租賃雙方還要按照與此相關的租賃合同所載金額分別繳納印花稅，稅基重疊嚴重，總體稅負過重。

筆者認為中國現行房地產稅存在的主要問題是：稅權比較集中，稅制比較陳舊，稅基、稅率和稅負不夠合理，相關稅費比較龐雜。

(一)稅權比較集中

與外國普遍將房地產稅作為完全的地方稅的做法不同，中國名義上將房地產稅列為地方稅，但是所有房地產稅的立法權都集中在中央，而且各個稅種的征稅對象、納稅人、計稅依據、稅率、減免稅等稅制基本要素的調整權也絕大部分集中在中央，從而不利于地方因地制宜地通過房地產稅增加財政收入和調節經濟，也不利于房地產稅的完善。

(二)稅制比較陳舊

隨著中國改革開放的逐步深入，中國的經濟體制已經初步實現了從計劃經濟到市場經濟的轉變。然而，中國的房地產稅還是經濟轉軌時期的過渡性產物，雖然20多年來有所改進，但是變化不大，已經不能適應市場經濟發展的需要：在房地產市場逐步形成，內外統一，城鄉統一，交易方式多樣，各種收益增多，房地產價格持續快速上漲的情況下，繼續實行城鄉有別的房地產稅；在城鎮按照房產原值征收房產稅，按照使用土地稅面積征收土地使用稅，既不利于統一城鄉稅制和平衡稅負，也不能按照量能負擔的原則適當增加地方的稅收收入和更好地調節經濟。

(三)稅基、稅率和稅負不夠合理

1．對房產租金征收的房產稅和營業稅計稅依據相同，一筆房租收入要同時征收房產稅和營業稅，租賃雙方還要按照與此相關的租賃合同所載金額分別繳納印花稅，稅基重疊嚴重，總體稅負過重。

2．房產稅按照租金征收的部分適用稅率為12%，這樣的高稅率是中國在房地產公有制為主體、幾乎沒有房地產市場的時代，為了限制房產出租和調節少量私人房產主的房租收入設計的；城鎮土地使用稅各類地區的最高稅額標準與現實的地租和各種土地收費水平相比則明顯偏低，這樣的稅率和稅額標準已經不能適應目前房地產市場發展的狀況。

3．經營用的房地產征稅，自有居住用的房地產不征稅；城鎮企業的房地產征稅，農村企業的房地產不征稅；對高檔乃至豪華的房地產也沒有必要的稅收調節措施，稅負明顯不公平。

(四)相關稅費比較復雜

除了房產稅和城鎮土地使用稅以外，中國與房地產相關的主要稅收還有：對占用的耕地征收的耕地占用稅，對房地產轉讓、租賃征收的營業稅和隨營業稅附征的城市維護建設稅以及具有附加稅性質的教育費附加，對被轉移的土地、房屋權屬征收的契稅，對房地產轉讓、租賃合同征收的印花稅，對轉讓房地產的增值額征收的土地增值稅，對轉讓房地產的所得額征收的企業所得稅和個人所得稅。其中，有的稅種是經濟轉軌時期的產物，已經不符合目前市場經濟發展的狀況，如類似行政罰款耕地占用稅；有些稅種的設置不符合目前各國通行的做法，如城市維護建設稅、土地增值稅和契稅。

總的來看，房地產轉讓、租賃環節稅負偏重，不利于促進房地產交易的擴大；房地產持有、使用環節稅負偏輕，不利于促進房地產資源的合理利用。例如：企業出租房產的租金收入要負擔17%(12%+5%=17%)的房產稅和營業稅，而自用房產繳納的房產稅最多僅為房產原值的1.08%[(1-10%)×1.2%=1.08%]；出售房產要繳納營業稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅和企業所得稅或者個人所得稅；購買房產要繳納契稅和印花稅。

另一方面，中國各級政府和有關部門在房地產方面的各種收費很多(據財政部統計，2009年，全國土地出讓收入多達14239.7億元，相當于全國稅收收入的23.9%)，管理方面的問題也不少，不僅加重了納稅人的經濟負擔，而且對稅收、財政乃至執政黨和政府的形象都產生了很不利的影響。

建議

大城市適用稅率從高 豪宅可適當加成征稅

我難以贊同按照住房的面積、套數征收房地產稅的主張，因為這些主張在操作的時候很容易引起嚴重的分歧，例如地點偏僻的大房子可能價格偏低，多套住房由于其面積小、建筑陳舊等原因也不一定很值錢，這類主張似乎也不符合各國通行的做法。

“十二五”時期中國房地產稅改革的出發點應當是：鼓勵房地產業和房地產市場的發展，合理開發利用房地產資源，保障民生，符合財政管理體制改革和稅制改革的總體目標，規范相關稅費關系，兼顧國家、企業、個人的利益和中央、地方的利益，以人為本。

(一)簡化稅制

可以逐步將現行的房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅和房地產方面的某些合理的、具有稅收性質的政府收費合并為統一的、與各國普遍開征的房地產稅基本一致的房地產稅，將城市維護建設稅和印花稅并入增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅和房地產稅，將土地增值稅并入企業所得稅、個人所得稅和房地產稅，并取消房地產方面的不合理的政府收費。通過上述簡化措施，不僅可以減少與房地產有關的稅收和收費的數量，減輕納稅人的經濟負擔，改善納稅人與執政黨和政府的關系，而且可以優化稅負結構，即減少房地產轉讓、出租環節的稅收，增加房地產持有、使用環節的稅收。

(二)合理調整稅基和稅率

1．房地產稅的征稅范圍可以逐步擴大到個人住宅和農村地區，并按照房地產的評估值征收。同時，通過規定適當的免稅項目和免征額(價值或者面積)的方法將低收入階層排除在納稅人以外。我難以贊同按照住房的面積、套數征收房地產稅的主張，因為這些主張在操作的時候很容易引起嚴重的分歧(例如：地點偏僻的大房子可能價格偏低，多套住房由于其面積小、建筑陳舊等原因也不一定很值錢)，似乎也不符合各國通行的做法。

2．房地產稅的稅率可以根據不同地區、不同類型的房地產分別設計，由各地在規定的幅度以內掌握，如中小城市房地產的適用稅率可以適當從低，大城市房地產的適用稅率可以適當從高；普通住宅的適用稅率可以適當從低，高檔住宅和生產、經營用房地產的適用稅率可以適當從高，豪華住宅和高爾夫球場之類還可以適當加成征稅。我難以贊同征收“住房消費稅”的主張，因為消費稅通常是對特定的消費品和消費行為征收的，不適用于房地產，其他國家似乎也無此類做法。

在設計稅基和稅率的時候，應當兼顧納稅人的負擔能力和財政收支的需要、中央政府與地方政府的財政收支，并參考其他國家、特別是發展中國家、周邊國家同類稅收的做法。

(三)適當下放稅權

應當將房地產稅作為中國地方稅的主體稅種加以精心培育，使之隨著經濟的發展逐步成為市(縣)政府稅收收入的主要來源，并且在全國統一稅制的前提下賦予地方政府較大的管理權限(包括征稅對象、納稅人、計稅依據、稅率、減免稅等稅制基本要素的適當調整)，以適應國家之大，各地經濟發展水平不同的實際情況，促使地方因地制宜地通過此稅增加財政收入和調節經濟。

(四)逐步推進

房地產稅涉及大量城鄉企業、其他單位和個人，房地產登記、房地產價值評估和新的房地產稅征收制度的建立和完善也需要一個過程，所以房地產稅的改革也應當逐步推進。可以考慮先從大城市起步，取得經驗以后在中小城市推廣；也可以考慮選擇一些大、中、小城市同時試點，取得經驗以后在同類城市推廣。

(五)加強征收管理

加強房地產稅的征收管理，堵塞漏洞，減少稅收流失。為此，稅務機關要加快完善有關管理制度和信息化建設的步伐，并加強與各有關部門的工作配合。

通過上述措施，可以進一步完善中國的房地產稅制度，加強房地產稅管理，從而適當擴大房地產稅收入的規模，提高房地產稅收入占地方稅收收入和全國稅收收入的比重，更好地發揮房地產稅的職能作用。

這里似乎有必要強調：根據房地產稅的財產稅、地方稅性質，以及外國的經驗和中國的實踐，房地產稅的稅基不大，收入不多，地方差異明顯，主要作用是適當籌集地方財政收入用于地方建設，對于調節個人財產差距的作用很小，更談不上宏觀經濟調控功能。

第三篇：淺論我國稅制改革和完善的思路

中央黨校在職研究生《財政學》課程論文

研究生：朱永明淺論我國稅制改革和完善的思路

年級：2011級

專業：經濟學同濟大學經濟與管理學院

班級：江蘇分院直屬班

姓名：徐建軍

學號：1106226100

3二0一二年十二月

淺論我國稅制改革和完善的思路

摘要：我國從經濟體制改革前的稅制，到“利改稅”時期的稅制，再到1994年的稅制，都有不同的動因，均提出了稅制改革的不同要求。本文通過探討前幾輪稅制改革的動因及分析當前稅制存在的問題，提出了完善當前中國稅制改革的思路。

關鍵詞：稅制改革動因思路

近年來，我國稅制改革穩步前行，從內外資企業所得稅合并，到個人所得稅起征點及稅率的調整；從消費稅的調整到房地產相關稅收的完善；從資源稅試點的擴大，到增值稅的擴圍，再到營改增試點范圍的不斷擴大。如同我國的經濟改革與發展一樣，我國稅制的改革與發展也是一個循序漸進的過程。稅制改革不能超越經濟和社會的發展階段,不能超過各級政府、各部門和納稅人的承受能力。筆者試圖分析我國不同時期稅制改革的動因，分析當前稅制存在的問題，粗淺地結合當前正在分布實施的稅制改革，提出完善我國稅制改革的各項思路，以落實科學發展觀的要求，適應不斷變化的社會經濟發展的需要。

一、稅制改革的動因分析

各個國家在不同的經濟時期都會提出稅制改革的要求，每次稅制改革都會有不同的目的，或者解決政府的收入問題，或者是解決宏觀經濟問題，或者是解決微觀經濟問題，或者是解決稅制本身的問題，但是，無論采取何種改革措施，對稅制改革都有基本的評價標準。在具體使用時，表現為兩大標準：一是在征納雙方利益尚未發生根本性沖突，可以兩全的情境下，判定一種稅制或稅改優劣的終極標準是“不傷一人地增進所有人的利益總量”原則，也就是帕累托最優標準。二是在征納雙方利益發生根本性沖突，不可以兩全的情境下，判定一種稅制或稅改優劣的終極標準是“最大利益凈余額”原則，即所謂“最大多數人的最大利益”的功利主義原則。我國從經濟體制改革前的稅制，到“利改稅”時期的稅制，再到1994年的稅制，無不滲透著其中之一或兼而有之的評價標準，筆者稱之為“稅制改革的動因”。

1、“多稅種、多次征”保證了稅收、簡化了稅制。由于當時多種經濟成分并存，特別是資本主義工商業仍大量存在的環境下，經濟體制改革前的稅制的基本特點是“多稅種、多次征”，它有利于從各經濟成分、各生產環節和流通環節取得財政收入，保障國庫收入穩定可靠；有利于調節各個階段、各個經濟成分的收入水平；有利于對資本主義工商業進行監督檢查，防止逃稅避稅，限制他們獲取過多利潤；還有利于加強對其他經濟成分的財政監督，限制違法經營活動。

2、“利改稅”適應了對內搞活、對外開放的要求。黨的十一屆三中全會以后，黨的工作重點轉移到經濟建設上來，全面實行改革開放政策，為了適應對內搞活、對外開放的經濟形勢，稅制改革隨著經濟體制改革而動，開始了對原支離破碎的稅制進行徹底的改革，開征了國有企業所得稅等，還針對改革開放中出現的新情況，陸續開征了產品稅、增值稅等新稅種，出現了32種稅種。

3、“新稅制”保證了國家宏觀目標的實現和市場結構的優化。1994年的稅制改革，是我國向市場經濟過渡，原來的稅制與發展社會主義市場經濟的要求不相適應，在處理國家、企業和個人的分配關系和中央、地方的分配關系方面難以發揮作用而實行的，有利于統一稅法，公平稅負，理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟稅制體系。

二、當前稅制改革亟待解決的問題

1994年開始實施的新稅制，在增加財政收入、提高財政收入占GDP的比重、調節各種經濟行為等方面都發揮了應用的作用。據不完全統計，除2007年由于經濟過熱，虛擬經濟發展迅速，稅收收入增收率超過25%；2009年由于當年的經濟危機稅收增長率下降較多僅10%外，2002年到2010年我國每年稅收收入增收大約19%左右。然而，稅制改革不再只是簡單地與經濟發展掛鉤，而將是更多地與稅收制度的公共政策功能結合起來；稅制改革不再是簡單地看其經濟效應，而將更多地與公眾的接受程度結合起來，因此，當前稅制改革亟待解決下列的問題。

1、稅制結構不合理，甚至有缺陷。首先，就稅制總體而言，流轉稅比重偏大，所得稅比重過小。其次，就流轉稅內部結構而言，消費稅比重過小，增值稅比重過大，是我國稅收收入的主要來源，占有相當大的比例。第三，就所得稅內

部結構而言，個人所得稅比重過小，社會保障稅缺失。另外，增值稅和營業稅并行存在劃分不清、國地稅爭稅源、營業稅有重復得稅問題等缺陷。因此，在這種稅制結構下，難以發揮稅收在調節收入分配、實現社會公平、構建和諧社會方面的作用。

2、稅收立法進程緩慢，尚未走上正常軌道。各級政府和部門對用法律規范稅收分配關系重視不夠，稅收法規多以條例草案的形式試行，目前，除了極少的稅種經全國人民代表大會立法外，絕大多數稅種都是國務院制定并發布的稅收暫行條例。在操作過程中，實際的稅收立法權與稅收征收管理權集中在國有資產的代表政府手中，政府在財政收入出現缺口時，往往只在稅收征管過程中強調保證收入，而不是同時對稅收法規進行調整。法制性不強，剛性不足，政策制定的隨意性和臨時性，缺少透明度的規范性，與依法治國、依法治稅的要求有較大的距離。

3、中央與地方分配機制不夠健全，地方管理權限較小。我國的稅收收入一般分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，根據現行的比例關系，在稅收收入的分配上，中央始終處于強勢地位，地方處于弱勢地位。地方稅種及輔助稅種不夠健全，地方組織收入和調控經濟的能力相對不足。中央與地方稅收收入分配機制以及地方稅收管理權限的問題，不利于調動和發揮地方的積極性，也不利于促進區域經濟的發展，甚至在有的地方，造成地方對中央的過度依賴。

4、稅收調控功能“越位”和“缺位”現象同時存在。稅收對經濟和社會發展的調控主要手段包括，設置適當的稅種，確定適當的稅率，制定各種具體政策，主要是優惠政策。從稅收優惠政策來看，未能體現國家產業政策和社會經濟發展戰略，而是過多地表現為針對特定區域和特定納稅人的優惠，未能真正貫徹公平稅負的原則，這不僅不利于區域經濟的協調健康發展，而且存在一定程度上拉大了地區之間的差距。稅制結構不能適應社會經濟發展的變化。

三、完善當前稅制的思路

探討前幾輪稅制改革的動因及分析當前稅制存在的問題，目的在于確立未來中國稅制改革的基本走向和目標。事實上，我國一直在進行合理化稅制模式的探

索，這個過程是長期的，只能通過稅收制度的深化改革，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革，不斷地從中吸取經驗和教訓，才能最終形成符合我國實際的稅收制度。筆記認為，我國下一步的稅制改革應當從調整國民收入分配格局入手，通過調整稅負，優化結構，加強征管，完善稅種，分步實施等一系列重大措施，把我國的稅制建設大大地向前推進一步,真正健全一套適應我國社會主義市場經濟體制的、符合國際慣例的稅收制度,以更好地促進我國經濟與社會的發展。

1、在調整稅收結構的情況下保持適度宏觀稅負水平。中國稅負列全球前三，但中國宏觀稅負在全世界較低。當前的中國不存在大幅削減稅收的可能性，稅收可以適當增加，但應將增加的部分多用于財政支出中的民生部分。應當從拓寬稅基，加強管理入手，采取加強預算管理，規范財政收入制度，調整財政收入結構；優化稅制結構，完善現行稅種，開征必要的新稅種，適時適當調整稅收政策；大力加強稅收征管，減少稅收流失；狠抓國有企業經濟效益的提高等措施,調整稅負水平，將我國的稅負總水平逐步提高到一定比例以上。

2、在合理設置稅種的前提下實現稅制的簡化。應當采取合并重復設置的稅種、合并性質相近、征收有交叉的稅種、適時開征一些必要的新稅等措施，實現稅制的簡化，還可以對征收某些特定目的稅的必要性和征稅效果應當重新認真研究，權衡利弊后決定進行取舍。要合理調整直接稅與間接稅的比例，逐步加大前者在稅收總額中所占的比重，降低后者的比重。要規范地方稅，提高地方稅收在稅收總額中所占的比重，并適當地將一部分地方稅的立法權下放給省級地方政府。

3、在統一稅政的前提下提高稅收征收管理水平。要在建立健全各類規章制度，實行規范化管理；積極推行計算機管理，逐步形成網絡；采取輔助措施，強化征管效果等方面下功夫。要加強與各有關部門的配合，不斷提高稅務人員的素質，改進稅務機關的工作作風，為納稅人提供優良服務，特別要加大宣傳力度提高納稅人的納稅意識，健全納稅服務體系為納稅人主動納稅創造條件。還要加強稅務稽查加大執法力度，嚴懲偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法者。

4、在穩步推進的基礎上抓好每項稅制改革工作。稅制改革是一個龐雜的話題，我國稅制改革要分布實施，通過增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅等每一項稅制改革，穩步前行，以落實科學發展觀的要求，適應不斷變化的社會經濟發展的需要。一是健全增值稅制度，公平合理的稅負，調動企業生產的積極性。在稅制改革推進中，增值稅改革一直是一大看點。目前在全國所有地區和行業推行增值稅轉型改革，要不斷推進增值稅擴圍，推廣營業稅轉為增值稅擴大到部分生產性服務業做法。二是全面推進資源稅改革，擴大資源稅征收范圍，適時擴大從價計征范圍，深化資源性產品價格和環保收費的改革，研究制定環境保護稅費改革方案，促進資源節約和環境保護，要解決企業的外部效應，讓資源稅能夠起到確保財政收入正常增長的作用。三是要推進城市維護建設稅改革，賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業收入為計稅依據，保證為城鄉基礎設施建設提供足夠的資金來源。四是完善消費稅制度，調整消費稅范圍和稅率結構。擴大消費稅的范圍，把一些資源消耗過大的商品納入到消費稅征收范圍，調整高消耗商品的稅負，合理的調整稅率，對一些與人們生活密切相關的商品稅率進行調整，對外部負效應比較大的商品稅率進行調整，促進盡量少消耗資源。五是適時擴大房地產稅試點城市。穩步推進房產稅改革試點，進一步研究制訂房產保有、交易環節的稅收改革方案，協調房地產相關稅收，如城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅、營業稅。五是推進個人所得稅改革綜合稅制改革，降低個人所得稅稅負，以更好地促進養老、醫療、教育、住房等民生的改善。采取措施，降低企業所得稅稅負，減少企業所得稅和個人所得稅的重疊征稅問題。

參考文獻：

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第四篇：新形勢下我國農業推廣現狀及改革思路

新形勢下我國農業推廣現狀及改革思路

摘要 闡述了我國農業推廣工作的特點以及存在的問題，并根據我國農業發展的現狀提出了農業推廣的改革創新思路。

關鍵詞 農業推廣；特點；現狀；問題；改革思路

中圖分類號 F323.3 文獻標識碼 A 文章編號 1007-5739（2016）07-0317-02

Abstract This article elaborated features and issues during promotion of agriculture，and offered reform and innowation idea on how to promote agriculture according to our agricultural development status.Key words agriculture promotion；features；status；issues；reform ideas

目前，我國正從農業大國向農業經濟強國邁進，農業科技的推廣工作對我國農業農村發展有著重要的作用，正確分析研究我國農業推廣工作中存在的問題并采取有效對應措施，才是有效提高農業推廣的實效[1-2]。農業推廣的涵義

農業推廣的涵義是隨著時間、空間的變化而演變的。可以分為狹義的農業推廣和廣義的農業推廣2種類型。

狹義的農業推廣是指通過改良生產技術來提高農業生產水平，其主要形式表現在農業技術指導方面。而廣義的農業推廣是一項旨在開發農村人力資源的農村教育與咨詢服務工作通過試驗、示范、培訓、指導及咨詢服務等，使教育推廣對象獲得必要的知識，提高技能，改變觀念與態度，能夠有效地利用這些知識和技能，并獲得各種解決問題的能力，最終實現培育新型農民、發展農村產業、繁榮農村社會的目標。農業推廣工作對推動農村發展產生極其重要的影響[3]。我國農業推廣的基本類型與特點

現實的農業推廣是一個復雜的系統。農業技術推廣要運用一定的方式，采用適當的方法，才能取得良好的推廣效果。在我國，農業技術推廣工作起步較晚，20世紀80年代后期，才逐步開展農業技術推廣研究工作。經過30多年的發展，我國的農業推廣工作一直在不斷地提高和完善，目前我國的農業推廣根據信息傳播的方式不同，大致分為以下3種。

2.1 大眾傳播法

其具有權威性、時效性，主要是通過文字紙質印刷品媒介和視聽媒介傳播，近幾年，隨著網絡的發展，其高速度、大容量、時效性、互動性等優勢突顯出來并迅速成為傳播的主力。通過以上途徑，可以及時向農民宣傳最新的農業政策法規，發布農產品市場行情、天氣預報、病蟲害預報等信息，以便他們采取應對措施，并向他們介紹新技術，推廣新產品，最終促進科技成果的轉化。

2.2 集體指導法

其具有推廣效率高、方便雙方溝通互動及能夠及時有效地反饋信息、解決問題的特點。集體指導的形式有很多種，如小組討論、示范、培訓等，通過這些方式可以面對面地互相交流和學習，并通過對新品種、新技術優越性的現場展示和介紹，吸引和鼓勵農民對農業創新技術的接納和采用。

2.3 個別指導法

其具有針對性強、溝通雙向性的特點，可以通過與農民面對面的交流，真實地了解他們的需要，有針對性地幫助農民解決生產中遇到的問題。但信息的發送量有限，而且成本高、工作效率比較低。它的主要形式有農戶訪問、郵件和電話咨詢等。我國農業科技成果推廣的主要方式

農業科技推廣方式是指農業推廣機構與人員同推廣對象進行溝通，將科技成果應用于生產實踐從而轉化為現實生產力的具體做法，目前根據我國推廣農業推廣實踐來看，以下幾種方式比較常見。

3.1 項目推廣

項目推廣就是項目計劃型的農業推廣方式，是相關機構有計劃、有組織地以項目的形式推廣農業科技成果。在農業推廣實行傳遞服務模式的情況下，政府根據各級農業及國民經濟等各方面的情況，給以支持，將科技成果推廣到農業技術生產中去，來實現政府的農業計劃目標。它是我國目前農業推廣的重要形式，其運行特征表現為無償性。

3.2 綜合服務

綜合服務是農業技術推廣部門圍繞農業技術推廣工作，開展技術、信息和物資配套的綜合服務，采取技術、信息和經營服務相結合的推廣方式，通過這種方式既解決了過去推廣與物資供應脫節的狀況，又為農業推廣取得一定效果提供了物資保證。

3.3 技術承包

技術承包是推廣單位、人員與相關單位或農民在雙方平等互利的基礎上簽訂的承包合同，進行農業科技成果推廣。目前，我國應用較多的方式主要有聯產提成技術承包、定產定酬技術承包、聯效聯質技術承包、專項技術勞務承包、集團承包等。

3.4 技術轉讓

技術轉讓就是指農民具有自行開發、應用新技術的素質和購買新技術的意愿，在推廣人員的中介和協助下，向技術發明人購買新技術。

3.5 技術開發

技術開發是指運用科研所獲得的知識，得到新產品、新工藝、新技術，并且將這些運用到農業生產中去，或對現有產品、工藝及技術等進行改進所開展的一系列活動。

3.6 企業加農戶

企業加農戶是指相關企業直接與農戶建立聯系，為其提供公司的新產品、新農藥等，并派農技人員進行技術指導和跟蹤服務。

3.7 民間組織加農戶

民間組織加農戶是農民根據需要自發聯合起來，成立合作協會等，進行自我管理、自我服務等。現階段我國農業推廣存在的問題

隨著黨中央的重視和有關部門的共同努力，我國農業推廣工作也有了長足的進步，但是比起國外農業推廣方面，仍然處于初級階段，主要表現在以下幾個方面。

4.1 管理體制不健全

機構設置的原因導致農業推廣部門受行政干預的影響較大，系統內的管理弱化，只能在業務上進行指導，而沒有真正意義上的管理權，發揮的效果也有限。

4.2 農業推廣隊伍存在各種問題

一是農業技術推廣人員的專業和知識結構單一，人才結構比例失調，缺乏綜合性推廣人員，無法適應目前農村、農業的發展需要。二是農業技術推廣人員年齡結構不合理，出現斷層，存在年齡老化的情況。三是由于基層農業推廣人員工作任務繁重，因此也影響了農業推廣的效果。四是農業推廣人員缺少培訓機會，通常每年只有1次，而且存在培訓較為隨意，缺乏規范性。

4.3 資源配置不合理，資金短缺

鄉站缺乏基本設施，不能滿足農戶自主經營后的多樣化要求；“三定”工資、福利不能落實導致推廣人員難以安心本職工作等等原因使得推廣的效果不明顯。新時期我國農業推廣工作的途徑

5.1 改革和完善政府主導的公共農業推廣體系

為保證農業可持續發展，必須健全農業支持保護體系。國家主席習近平近日也在中央會議上指出：要加大農業投入力度，優先保證農業支出，要提高農業補貼的精準性和指向性，強化國家對農業推廣工作的支持力度，要不斷完善經費保障機制，為各級農業技術推廣機構建立、農業技術創新等農業推廣活動的正常運行提供物質保障[4]。

5.2 實行推廣隊伍多元化

要想加快農業發展，給農業插上科技的翅膀，就必須加快農業科技進步，可以調動企業、高校、研發機構和科技工作者參與農業推廣的積極性，實現多方合作的農業技術創新模式，尤其是農業高新技術領域創新的主導模式[5]。

5.3 加強農業推廣人員知識和技能培訓，不斷提高隊伍的素質

在推進我國農業現代化的進程中，農業推廣人員的人才結構和知識結構要不斷更新，才能適應現代農業生產過程中對創新型、實用性技術的要求，因此對農業推廣人員的知識和技能培訓要不斷加強，全面提高農業推廣人員素質，從而培養造就新型農民隊伍，為農業現代化建設和農業持續健康發展提供堅實的人力基礎和保障[6]。結語

總之，對于一個擁有13億人口的大國而言，農業具作用和價值是顯而易見的。近些年，我國農業科技水平顯著提高，但與發達國家相比，差距仍然很大。在新形勢下，我國農業的發展既面臨著機遇，也要面對各種挑戰，挑戰主要是來自知識經濟與技術創新的發展以及國家整體的改革發展要求。因此，必須依靠科技支撐和創新驅動，不斷更新農業推廣理念，改進農業推廣體制，加強農業推廣的教育，才能適應當今農業現代化的需求，從而促進農業增產、農民增收，促進現代農業發展與“四化”同步。參考文獻

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第五篇：我國國有資產管理的現狀及改革思路

我國國有資產管理的現狀及改革思路

我國國有資產管理的現狀及改革思路。當前,對于國有資產能否管好,國有企業改革能否成功,國有經濟生命力如何這個問題已經越來越成為政府、企業及廣 大群眾關注的焦點,也成為上至政府高官,下至平民百姓的熱門話題。因為這上接我國經濟體制改革成功與否,下連廣大人民群眾利益。本文就當前國有企業產生困難的原因及對策談些看法。

一、國有企業發展及改革中存在的問題

眾所周知,我國工業基礎差,經濟不發達,建國初期國有 經濟只有少量的解放區軍工企業和接管部分官僚壟斷資本企業,這些企業規模小,資產量少。據不完全統計,1952年我國國有資產總額只有12986億元。經 過建國后40多年來的經濟建設,我國的國有經濟不斷發展壯大,特別是改革開放以來,國有經濟得到高速的發展,國有資產越來越雄厚,到1995年底,我國國 有資產已經達到5.7萬億元,其中經營性資產4.5萬億元,非經營性資產1.2萬億元,統計表明,1949年以來,國有資產平均每年遞增12.4%,其中 1980年以來平均每年遞增14.5%,1990年至1995年平均每年遞增17.9%。國有經濟所創造的財富維持了國家機關的正常運轉,壯大了國防力量,保證了國家的安全,促進了兩個文明建設。可以說沒有國有經濟的物質基礎,就沒有社會主義政權的鞏固。

但是國有經濟的發展也同其他所有制經濟一樣,不是、也不可能是直線上升的,有時也帶有明顯的階段性。這種階段性既受國有經濟政策、政治環境制約,也與國際環境有著密切的聯系,當然也有自然環境的影響。可以說,建國以后我國在相當長的一段時期內實行計劃經濟的管理手段,在當時我國工業化程度低,生產力水平不高,供應不足的情況下,是適合我國國情的,對我國經濟的發展起到了積極的作用,不但解決了占全世界1/5人口的吃飯和就業問題,而且為我國改革開放打下了堅實的經濟基礎。但是隨著科學的進步,技術的發展,生產力水平的提高,國內、國際經濟、政治環境的變化,繼續沿用計劃經濟的管理手段,繼續實行原有的管理 體系,已經不能適應我國生產力發展的需要。因此,出現了國有企業經濟效益滑坡,虧損面逐年增大的趨勢,據不完全統計,全國獨立核算的國有工業企業虧損1992年～1995年分別為22.7%、29.8%、32.7%、33.5%,1996年上半年則達到43.3%,并且1996年一季度出現了全國性的 整體虧損,國有資產的損失數額也逐年增大,據1994年全國開展清產核資的12.4萬戶國有企業的不完全統計,全部資產損失達2231.1億元,全部資金掛帳22069億元,損失與掛帳合計達4438億元,占這些企業全部資產的10.7%。

上述問題的原因是多方面的,許多專家學者提出了不少看法,有的歸結為管理體制落后,政企不分,政資不分;有的歸結為企業目前存在三座大山:負債過高,冗員過多,社會包袱過重;有的認為主要是企業管理混 亂,管理水平低。上面這些觀點都有一定的道理,都是從不同角度提出的。我個人認為,其中最重要和最直接的原因是管理制度不順,企業管理落后。雖然近10多 年來,我國對國有企業的改革已經采取了許多措施,包括:放權讓利,推行承包經營責任制,實際兩權分離,進而到建立現代企業制度,什么藥方都用過了,但成效并不十分突出,究其原因,最根本的就是以往這些改革,停留在企業層面的多,政府層面的少,淺表性的多,深層次的少。因此,必須抓住問題的本質,改革才能見成效。

二、國有企業改革的關鍵在于建立起科學的國有資產管理、監督和營運體系

如上所述,當前國有企業改革成效不明顯的主要原因是國有資產管理體制改革滯后,政企不分、政資不分仍困擾和阻礙著企業的發展。傳統的體制下,國有資產所有者的職能被政府部門分割,造成了產權管理的多元化,政府各部門都可以所有者的身份向企業發號施令,政出多門、多頭管理,企業要 對多個政府部門負責,但卻沒有哪個部門真正對國有資產的保值增值負責任。由于所有者的責任主體不明確,企業缺乏應有的監督的約束,尤其是那些直接歸各級政 府管理的大企業集團,其產權歸政府所有,但政府是由各綜合經濟管理部門行使管理職能的,由于政府沒有授權由哪個部門進行監管,結果是政府哪個部門都可以管 企業,但誰都管不了,誰都不負責任。政府對企業的情況完全靠聽匯報,對企業的內在情況不清楚,結果不出問題則可,一出問題就大得不得了,就要關閉乃至破產。

那么國有企業如何進行改革?這方面中央有了明確的規定,即對國有資產實行國家統一所有,政府分級監管,企業自主經營的體制”。目前,理論界、學術界對于從建立國有資產管理委員會及其辦事機構,到中間或中介性的國有資產經營公司,再到生產經營企業三個層次的國有資產管理體制的框架, 在認識上是統一的。近年來,各地也根據實際進行了大量的探索,目前全國已有上海、河北、內蒙古、吉林、安徽、浙江、青海、陜西、重慶、湖北、廣西等11個 省、市、自治區及深圳經濟特區先后建立了新的國有資產管理體制。盡管各地做法不盡相同,但新的管理體系基本上是按照三個層次的框架建立的。其大致情況是: 在省(直轄市)、自治區政府一級成立了國有資產管理委員會(簡稱國資委),下設國有資產管理辦公室(簡稱國資辦);在中間層建立資產經營公司;在下層是由 企業群組成。這三個層次,在上層通過國資委直接管理資產經營公司,而不是靠各部門分工把關,這樣既能實現將政府各部門的社會經濟管理職能與資產所有者職能 分開,又直接加強了對資產經營的監督和領導,形成了有效的制約機制;在中間層建立了國有出資人制度,為資本運營構建合格的載體,使企業對投資主體負責,投 資主體對出資人負責,出資人向政府負責,實現了國有資產監管職能與國有資產經營職能的分離;在下層由國有獨資企業、國有控股、參股及合資企業群組成,這些 企業根據國家法律擁有法人財產權,具有企業法人資格,依法自主經營、自負盈虧、照章納稅、獨立承擔民事責任,并具體承擔國有資產保值增值的任務,從而實現了國家終極所有權與企業法人財產權的分離,理順了政府與企業的關系,初步實現了政企分開。

實踐證明,這三個層次管理體制的推行和不斷完善,對于從深層次上改變政企不分,政資不分,多頭管理的局面是可行的,也是成功的。具體可以從深圳和上海改革的成效得以說明。

深圳是全國最早建立三個層次國有資產管理、運營體系的城市。早在1987年7月該市就成立了市屬企業國有資產投資管理公司,主要負責市屬企業國有資產的產 權管理及運營,成立初期也行使國有資產管理的職能。隨著改革的不斷深入,1992年9月深圳市又成立了市國有資產管理委員會,一年后成立了市國有資產管理委員會辦公室,作為市國資委的常設辦事機構,專門行使國有資產的行政管理職能。經過幾年的探索,目前已經初步形成了市國有資產管理委員會(下設國資辦)———市級國有資產經營公司———企業群”三個層次的國有資產管理經營新體制。三個層次的國有資產管理體制建立以后,該市采取了許多行之 有效的措施保證其順利運行。包括按經營規模、效益水平對企業進行分類定級;按行業類別和效益實行企業利潤分類上繳辦法;實行企業無行政主管部門制度;向國 有控股企業和全資企業委派產權代表,參與企業重大問題決策,監管國有資產運營,率先建立現代企業制度,強化企業管理,加強企業內部約束和政府對企業監管 等。到目前為止,已正式頒布《深圳經濟特區股份有限公司條例》、《深圳經濟特區有限公司條例》、《深圳經濟特區股份合作公司條例》等幾十個法規和規章,尤其是1995年該市《深圳經濟特區國有資產管理條例》的出臺,標志著國有資產管理法規、規章體系日趨完善,為現代企業制度規范運作打下了基礎,取得顯著的效果。截止1998年底,深圳市屬國有企業的凈資產為3477億元,自1980年以來每年遞增53%,1998年實現利潤51億元,實現了國有資產保值增值。

上海市1993年按照三個層次建立新的國有資產管理運營體系后,到1995年底,先后將33家主管局撤銷轉制為經營公司或控股公 司,并使國有資產管理體制改革與政府機構改革、人員分流結合起來,把撤局、組建公司、改制和授權經營同步進行,將管資產、管人相一致原則與黨管干部原則相統一,并享有對控股公司的監管權、考核權、獎懲權與收益權。上海市通過國有資產管理體制的改革和實踐,實現了較大范圍國有企業存量資 產的調整和城市面貌的改觀。一方面,以控股公司的產品為龍頭,以產權為紐帶,組建了一大批企業集團,實際專業化協作,發展社會化大生產;另一方面,通過退 城進郊、土地置換和盤活資產存量等措施,進行企業技術改造和資產重組,實現了優勢企業的低成本擴張,城市的市政、公用設施和文化事業也得到了快速發展;再是通過企業間相互持股和環形持股,一大批企業由工廠制改變成為股份公司或有限責任公司,增強了凝聚力和約束力,培育和發展了行業優勢。上海紡織控股集團公司組建后,對市區工廠進行調整和土地置換,新辦第三產業1200多個,合資企業240個,改組有限責任公司14個,股份有限公司4個, 關停并轉企業196家,撤銷138家,原所屬國有企業由320家減少到180家,妥善分流下崗的17萬人,控股公司由原55萬人減少到38萬人,繼招收 18名空中乘務員的空嫂旋風”之后,又相繼推出了成千上萬的呼嫂尋呼臺”、“巴嫂(巴士)”、地嫂(地鐵)”等服務行業,為上海減員增效戰略的實施,提供了成功的范例。

三、加強對企業的監督,堅持改革與加強管理相結合當前在認識上有個誤區,似乎體制改革了,就一通百通,一順百順,企業效益自然會提高,這種看法是片面的。光講改革,不講管理,改革是無法成功的,改革的目標也無法實現。事實上,當前國有企業管理弱化,管理混亂,損失嚴重,已經到了十分嚴重的地步,據國家有關部門抽樣調查顯示,80%以上的虧損企業是管理不善造成的。就我省而言,在前幾年清產核資中暴露的 損失中,決策失誤千萬的損失比重較大,當中尤以對外投資最為突出。現在有的企業對外投資未經充分論證,盲目性較大,結果投資之時就是虧損之日。還有的盲目設點拉線,投資鏈條長,結果連自己有多少個子孫都搞不清楚。此外盲目借出款項,盲目對外擔保,出現嚴重的風險。值得一提的是,在中外合資合作企業中,由于外商資金不到位,有的是合資、合作企業設立后,以合資、合作企業的名義借款(或擔保)作為外商投入資金,結果一旦造成損失債務全由中方背起來,這種例子也是不少見的。造成這種情況的原因既有水平問題,也有管理問題,但是最重要的是應建立起激勵和約束機制,使企業廠長(經理)感到有壓力。現在企業經營狀況的好壞并沒有與經營者的利益直接掛起鉤來,經營好了沒有得到實惠,經營差了也不負責任,出了問題只要自己沒把錢裝腰包仍然萬事大吉,這個單位搞不好調到另外一個單位去照樣可以當官,這樣的一種機制打擊了先進,保護了落后,也出現了一些投機鉆營和短期行為。我認為,加強管理應該堅持內部和外部相結合的方針,內 部管理主要是提高管理水平,建立內部控制制度,但是內部人控制制度目前很難奏效,因為現在是廠長經理說了算,你要么堅持原則看飯碗,要么保飯碗說假話。因此,加強政府對企業管理尤其重要,但加強管理并不是捆住企業手腳,不能采取計劃經濟那一套行政辦法,而應該用政策進行規范,用制度約束和監督考核的辦法。最近幾年深圳市對資產經營公司和市屬企業的管理方面有許多獨特的做法。首先,該市人大通過了《深圳經濟特區國有企業法定人代表任期經濟責任審計條件》,加強了企業法定代表人任期經濟責任的監督,客觀、公正地評價其經營業績,保障了國有資產的安全與增值;其次是采取下派財務總監的辦法,財務總監不但可以列席企業董事會議,了解企業運作的全過程,而且審核財務報表、監督資金運作情況,真正達到監督的目的。深圳市加強企業管理、監督,企業效益不斷提高,即使遭受 金融**和自然災害的沖擊比較嚴重,1998仍然實現利潤比1997上升。事實說明,只要堅持改革與管理相結合,企業不但可以走出困境,而且能夠創造較高的經濟效益。

四、國有企業改革應堅持實事求是的方針

國有企業改革涉及到方方面面的問題,情況非常復雜,當前要注意防止和克服以下幾種傾向。

一 是不能盲目追求速度。當前有的地方為了趕速度,不顧客觀實際,搞指令性計劃,要求在一段時間內全部完成改制計劃。應該說,改制有個計劃是對的,但計劃應該實事求是,要因地制宜,不能強求一致,要成熟一個轉一個。否則即使轉了,也是換湯不換藥。

二 是改制應講究實效。現在有的企業改制圖形式,趕時髦,為組建企業集團搞拉郎配;改變主管廳(局)為公司,把牌子一換,結果機構沒變,管理方法沒變,職能也沒改變;組建經營公司不但未能減少行政干預,而且增加了新的婆婆。這些不講究實際的改革,不但起不到應有的作用,反而勞民傷財。

三是改制 應采取多種形式。現在有一種誤解,似乎一搞改制就只有搞貼身經營”,搞員工持股;一搞抓大放小就只有賣企業。于是出現了不顧企業和職工的反對,把本地好企 業全賣光,似乎賣得越徹底越好。有的企業借改制之機化公為私,最近朱總理就曾兩次對安徽揚子集團改制中化公為私問題進行指示,提出這種改制”問題很多,父職子繼,把國有企業變成家族企業,要嚴肅處理,吸取教訓。

四是要正確認識國有經濟。現在有的人把國有企業存在的困難和問題都歸結到所有制 問題,有的甚至懷疑公有制的優越性,這是十分片面的。任何所有制都有優劣,關鍵是如何去揚長避短。就西方發達的資本主

義國家而言,他們許多現代大企業大多都是委托聘用的經理人員作為其代理人控制企業經營,他們本身也并沒擁有企業產權,但他們對于不屬于自己所有的他人財產,為什么能夠兢兢業業,盡智竭力呢? 其奧妙在于有一個經理市場和企業家職業利益風險機制。企業家是一種資本化的商品,一旦經營失敗,不但資本家要跳樓,企業家也要跳樓。西方這些先進的管理方法和經驗,是值得我們吸取的。

對于我國的國有企業而言,隨著我國市場經濟的逐步完善,隨著國有資產新體制的建立和企業激勵約束機制的形成,我國國有企業是可以也是能夠辦好的。

2006本經學員：

2006.12.5

學號:334孟令清