第一篇：從稽查視角探析稅源管理調研報告

在多年的稅務稽查工作實踐中，筆者接觸到大量各類違法違章案件，這些案件從不同角度、不同側面反映了基層稅源管理工作諸環節存在的問題，這些問題的存在直接影響著稅源管理質量和水平的提高。如何解決這些問題，成為基層稅務機關普遍關注、長期努力探討的重要課題。在此，筆者試圖從稽查的視角審視稅源管理，以期尋求解決問題之策。

一、存

在的主要問題

（一）稅務登記方面

稅務登記是稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度，是稅務機關對納稅人實施稅務管理的首要環節和基礎工作。主要存在下列問題：

一是漏征、漏管現象嚴重。近幾年稽查檔案統計顯示：在查處的各類違法違章案件中，涉及未辦證的很多。這些案件多為舉報案件，但未被舉報的未辦證戶大有人在，其中不乏一些大戶。

二是工商、稅務登記性質不符。2007年稅務檢查中涉及到幾個典型案例。有幾個個體工商戶，在工商部門注冊登記的經濟性質為有限責任公司，而在國稅部門注冊登記的經濟性質為個體工商戶。國家規定從2002年起新辦企業所得稅歸國稅部門管理，而個體工商戶卻只按較低比例繳納個人所得稅。這樣一來，造成企業所得稅流失。

三是個體重復登記、重復注銷現象普遍。一種情況是一些個體戶為了領購發票或抽取注冊資金不得已才辦理了稅務登記，等達到目的之后，為了逃避納稅義務，即進行注銷，到需要領購發票時再恢復稅務登記。稅務登記成了個別不法納稅人套取發票的手段和工具，也造成了大量稅收的流失。另一種情況是納稅人自認為稅務部門核定稅額偏高，申請注銷后，重新辦理新稅務登記，利用稅源管理部門對新開業戶定稅較低的漏洞，鉆空子達到少繳稅的目的。第三種情況是個別基層單位為了片面追求高質量征管指標，降低工作難度和強度，成批注銷難以管理、經營規模較小、經營不正常的納稅人。這些現象給稅源管理造成嚴重隱患和后果。

四是未按征管法規定雙向登記稅務登記證件號碼和全部銀行帳號。從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立帳戶時，未將全部帳號向稅務機關報告，使稅務機關難以掌握納稅人的資金往來情況，資金流失控，增大了對納稅人稅收違法行為追蹤檢查的難度。同時，也增大了采取稅收保全和強制執行措施的難度。

五是注銷稅務登記前后對納稅人存貨處理的稅務管理不到位。部分企業在經營期間將問題都留在了庫存商品中，形成賬實不符，由于日常管理不力或其他原因，形成注銷時賬面上有庫存，而實際上已“人去樓空”，使稅務稽查工作陷入進退兩難的尷尬境地，查補稅款難以足額入庫，造成稅款流失；另一種情況是企業注銷時賬實相符，但稅源管理部門認為企業已注銷，不再需要進行稅務管理，使企業的這部分存貨銷售時失去監管，造成稅款流失。

（二）賬簿、憑證管理方面

賬簿、憑證管理是稅收征管的一個重要環節。賬簿憑證記載和反映納稅人的生產經營活動情況，是稅務稽查的重要憑據，是加強稅務監督的主要依據。存在的主要問題有：

一是賬冊不健全。稅務檢查中發現，大部分企業未設倉庫實物賬，有的即使設實物賬，與實物不符或不按照規定進行分類分別核算。為了弄清存貨情況，只有進行盤存清點，還存在賬賬不符、賬證不符、賬表不符、賬實不符等情況。這些財務違規現象的大量存在，加大了稅務機關的監管和稽查難度。

二是明細賬不明細、日記賬不日記。按照企業會計準則、應用指南及相關規定的要求，明細賬要按存貨的具體品名，以數量、金額列示。個別企業未按照規定登記明細賬，而是按貨物大類登記，明細賬不明細；現金、銀行日記賬則不按規定日清月結，或者不能做到序時登記，無法核實資金的收、支、存情況，給資金流監控和追蹤造成困難。

三是工業企業按商業記賬。在對一戶棉紡織企業的檢查中發現，企業按照商業企業設置會計科目并進行會計核算。企業的成本、費用等會計核算資料無法取得，導致無法對企業履行納稅義務的情況進行全面監督和準確評價。

四是企業設兩套賬或多套賬。個別企業為了達到少繳稅款的目的，人為設置兩套賬或多套賬。有的將實際收入登記在內部賬上；有的將業務肢解，在對外賬上只登記部分業務。如對某廠進行檢查，發現該企業將業務肢解登記了兩套憑證，合起來正是該廠的全部業務，從而查明該企業偷稅的違法事實。

五是無收、付款原始憑證。在現金購進和銷售業務中，記帳憑證下面除應附有發票外，還應附蓋有填制單位公章或其他專用章的收、付款原始憑證。在稅務稽查中發現大部分企業都未附收、付款原始憑證，使稽查人員難以判斷有關業務的真實性。

六是記賬憑證附件不全。某些重要的記賬憑證后面不符原始憑證或者只附匯總表，一些重要的原始數據不專門另裝成冊或不保管。如某紙廠舉報案，舉報人提供了企業的生產記錄及相關檢驗憑證，而企業財務賬上的出入庫憑證只是月末的匯總數，給稅務稽查的核實、定性造成了很大的難度。

七是賬簿、憑證上要素不全。不按照規定登記賬簿保管人員、交接日期、啟用日期，單位印章、記賬人員等重要要素。一旦有丟失損毀等情況，難以區分責任，也給稅源管理造成被動。

八是未

建立報送備案制度。稅務檢查中發現有兩種情況，一是企業外設機構如銷售部、倉庫等未報送稅務部門登記備案。部分生產企業將自產貨物移送至不在同一縣市的分支機構用于銷售，既不記賬也不作視同銷售處理，少繳了稅款；另一種是會計核算軟件、使用說明書及有關資料未報送備案。不報送備案，使稽查人員不了解會計核算軟件的有關情況，難以實施稽查。如在對某干菜調料商行進行檢查時發現，該商行出入庫記錄、銷售記錄、庫存管理等均通過科脈商業管理系統進行核算，稽查人員在未發現其他有效證據后，將該商行電腦的科脈商業管理系統數據庫進行拷貝，終因該系統沒有使用說明書并設有加密狗使稽查無果。

（三）發票管理方面

發票是指在購銷商品、提供或者接受勞務以及從事其他經濟活動中，開具、收取的收付款憑證。發票是記錄經濟活動的一種特殊的原始憑證，發票一經填開或取得即標志收入的實現和納稅義務的發生，是進行稅源控管和計稅的依據，也是稅務稽查的重要依據，具有證明的效力。這方面的問題主要有：

一是普通發票發售隨意性大。有的企業注冊資金幾十萬元，一年申報的銷售收入不上百萬，卻能使用萬元版發票甚至十萬元版發票，企業利用大面額發票大做文章。如對某醫藥連鎖店檢查，發現該企業采取“大頭小尾票”的方式少計銷售收入偷稅的事實。

二是滯后開票現象嚴重。部分企業在納稅義務發生后，由于購貨方未支付貨款，企業便暫緩向對方開具發票，也不記銷售收入，待收到貨款后再開票記收入。形成銷售收入滯后，占用國家稅款。

三是使用假票列支成本、費用。我們曾對一化工企業進行檢查，發現該企業取得假普通發票入賬，涉及金額上千萬元。發現的假發票主要有以下幾類：（1）發票代碼所代表的地市和發票監制章表明的地市不符。（2）發票代碼中所隱含的明細信息和票面顯示信息不符，如：某張假發票發票代碼為141050426123，應為商業千元版，而票面顯示為萬元版商業發票。（3）部分假發票的發票號碼為空白，印刷質量很差，刮獎區域沒有套印完好。（4）套號票。通過12366網站的發票真偽查詢，該發票存在，但領取單位與開票單位不一致。

四是虛開增值稅專用發票案件時有發生。從近年查處案件看，仍有一些不法分子受利益驅動鋌而走險，如查處一貿易有限責任公司虛開增值稅專用發票，其法人代表被一審判處有期徒刑11年，附加剝奪政治權利3年，并處罰金人民幣32萬元。

五是“四小票”監管不力。一些另有企圖的納稅人，利用農副產品收購發票、廢舊物資回收發票、運輸發票等進行偷稅，稅務管理查處難度較大。

二、產生問題的原因

出現在管理諸環節的上述問題，究其原因不外乎兩方面：外部原因和內部原因。外部原因主要是納稅人由于利益驅動故意為之，還有部門之間信息不共享、配合不力等原因。本文著重從內部管理上找差距，眼睛向內看，從自身管理缺陷入手來分析問題。

一是考核督導不力影響執行效果。如2006年滑縣國稅局連續出臺了《稅收管理員基本能力要求》、《個體和小規模納稅人稅源管理要求》、《一般納稅人日常稅源管理要求》三個文件，對稅管員應具備的各種能力提出具體要求；對個體戶、小規模納稅人和一般納稅人精細化管理提出相應要求。但后續督導考核沒有及時跟進，影響了貫徹落實的效果。

二是工作上淡化責任，疏于管理。部分同志對工作消極應付、得過且過；工作質量低下，責任意識缺失；廉政意識淡薄，甚至出現以稅謀私的現象。具體表現為：領導安排啥干啥，推一推動一動，習慣于等、靠、拖，習慣于打電話式的“遙控”管理，不深入一線巡查，應付差事，使日常監管流于形式。

三是人員素質不盡適應形勢發展需要。部分同志不懂企業財務核算、不懂納稅評估的技巧和方法、不懂網絡化、信息化條件下的會計核算或其他的專業電算化軟件，工作上疲于應付，標準不高。

四是任務治稅思想的影響。稅源充足、完成任務順利的單位，容易出現放松日常監管現象；稅源匱乏、完成任務困難的單位，往往為追求完成稅收任務，過多考慮地方政府利益，影響依法治稅。

三、解決問題的途徑

一是提高政治素質，使稅管員敢管理。要加強政治學習特別是加強廉政建設，深入開展家庭助廉、反腐警示教育。引導基層同志常戒非分之想、常思貪欲之害、常懷律己之心，廉潔從稅，敢于大膽管理。

二是提高業務素質，使稅管員會管理。首先要重點做好以提高稅務人員崗位專業技能水平為目的的經常性培訓，為推動國稅事業發展提供持續的人力資源保障；其次是查管互動，以行業稽查案例的形式探討交流，查找行業管理中的薄弱環節；第三是探索借助社會中介機構服務稅收管理的新路子。臨時聘請中介機構的會計師、稅務師或行業工程師等專業人才，輔助進行納稅評估等工作，在實戰中豐富稅務人員的經驗、鍛煉隊伍、提高能力，達到借力發展目的。

三是健全激勵機制，使稅管員想管理。首先要建立物質獎勵制度。適度增加稅管員補貼，使政治業務素質高、工作能力和原則性強的同志都愿意到稅源崗位上工作。其次要建立精神獎勵制度。把工作實績與選拔使用干部相結合，對長期從事一線工作，政治素質過硬，管理水平高，但通過考試選拔競爭領導崗位又沒有優勢的同志，不拘一格提拔重用，以增強崗位吸引力。

四是制定操作規范，使稅管員好管理。如稅源巡查要對定期巡查、工商信息比對、巡查的內容（包括稅務登記內容的核實；生產能力、生產工藝和銷售情況；查閱憑證、帳冊；查閱納稅人取得和開具的各種發票和抵扣憑證；賬實核對）等制定出操作性較強的辦法，使稅管員有章可依、有規可循。

五是摒棄任務治稅，依法治稅重管理。要讓稅管員圍繞提升稅收征管質量和效率以及人員素質的指揮棒轉，樹立依法治稅的理念，向管理要收入、向征管質量和效率要收入、向人員素質要收入。

六是定期通報案情，查管互動促管理。定期召開由稅管員和稽查人員參加的稽查案情通報會，由稽查人員對個案或行業偷稅、不繳少繳稅款的方法和手段，以及企業財務核算中容易出現問題的環節進行介紹、點評、和分析，提出日常管理中應注意的有關問題；管理部門向稽查部門提供更為翔實的、有價值的線索，通過查管互動，逐步建立長效管查溝通協調機制，實現管查雙贏，全面提高稅源管理質量。

第二篇：專業化稅源管理調研報告

以下提供一篇調研報告給大家參考！

x年x市地稅局在推進專業化稅源管理方面進行了積極探索并取得了一定成效。推行專業化稅源管理模式，對于維護納稅人合法權益、提高征管質量、降低執法風險、提高納稅人稅法遵從度等方面都起到了積極促進作用。如何使這一新的征管方式更好融入到我們日常征管工作中，筆者結合地稅征管工作實際，談談幾點認識：

一、當前稅收征管工作中存在的問題

（一）稅收管理員隊伍方面

1．稅收管理員隊伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設時的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設時的1.9億增長到年的21億，稅收收入每年平均增速高達30%。全市現有征管戶數45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務繁重的問題，加之激勵機制不到位，導致干好干壞一個樣，工作效率低下。

2．稅收管理員業務技能提高緩慢。由于實行管戶制度，稅收管理員管理的企業涉及各行各業，要求稅收管理員具備多種知識技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識更新緩慢，日常普及性的培訓在學習掌握稅收法律法規、財務知識及提高專業技能方面見效慢，不利于培養高素質稅收管理人才。

3．稅收管理員管戶執法風險較高。現行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執行、項目扣除、資產處理、稅收減免等涉稅事項中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權限過大，辦理的各項涉稅事項缺乏有效監管，加大了稅收管理員的稅收執法風險。

（二）稅源管理方面

1．稅收管理重點不突出，針對性不強。各稅務分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應付日常工作，難以對區域內的重大企業或項目實施精細化重點管理，導致不能全面了解掌握所有納稅人的生產經營和納稅情況，對容易出現問題的環節分析不透，不能帶著問題深入企業，只能簡單了解掌握情況，導致重點企業不重點管理。

2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區縣局一般稅源企業都占企業總戶數80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對轄區內一般納稅人稅源監控和分析不到位，對失蹤企業、關停并轉企業跟蹤不及時，造成稅源不明，管戶不清。

3．個體、零散稅源社會化管理程度不高。全市現有個體工商戶33069戶，個體稅收管理員62人，人均管戶高達533戶。現有39個專業市場和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調動社會資源實施控管并將個體稅收管理員充實到急需崗位是個體管理中急需解決的問題。

鑒于以上存在問題，改革現行稅收管理員制度，推行分工協作、相互制約的專業化稅源管理模式勢在必行。

二、加深內涵認識，拓寬管理思路

專業化稅源管理是稅務機關根據納稅人實際情況和實施管理的不同特點，以納稅人規模行業為主要標準科學分類，稅務機關內部則通過優化配置人力資源和組織架構，實施有重點、有針對性的管理，實現管住管好稅源的目標。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規范執法行為、提升人員素質的作用。稅收專業化稅源管理的理念來源于社會化大生產，早期的專業化主要是指社會化生產過程中的勞動分工。勞動分工有如下專業化優勢：一是分工簡化了復雜的勞動程序，使生產者專心于自己最具優勢的核心業務與生產環節，有助于勞動技巧和熟練程度的提高。二是分工協作的完成，促進了人力資源的集聚，帶來了規模經濟效益。三是勞動過程流程化，促使企業在工作方法的標準化、規范化方面有所突破，提高生產效率。

隨著經濟社會不斷發展，基于勞動分工的專業化內涵與外延不斷擴大與深化。專業化已成為現代社會化大生產和社會經濟運行的有效方式和手段。源自于勞動的分工，其核心要義是分工與協作，分工的科學化和合理性決定專業化管理的水平，協作的銜接方式和緊密程度決定專業化管理的效率。專業化不再是字面意義上的分解、獨立、分散，而是集中、協同與批量生產。目前專業化理念已普遍運用于各行各業，稅務部門的稅收征管模式歷經多次變革，也在向“專業化”方向發展。年之前實行的是“一人下戶、各稅統管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實施“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；年是增加了“強化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業化”的現代征管新格局正在逐步形成。

三、專業化稅源管理實踐及成效

（一）合理劃分稅源

為推進專業化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個區局進行了專業化稅源管理新模式試點，試點過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創新、執法、服務”工作主線，以“抓大、控中、規范小”為管理思路，按照納稅規模、行業特點及人力資源等實際狀況，科學合理劃分標準，對三類納稅人實施不同管理標準。一類是對本局確定的重點稅源企業實行專項管理監控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統一集中到一個稅務分局管理。一類是將一般稅源企業作為控中管理對象，由兩個稅務分局按照屬地和管事的原則實行管理，按照專業化管理模式分工協作，實現了“管戶”向“管事”的轉變。一類是對個體稅源及社會零散稅源加大委托代征力度，充分實行社會化管理，由一個稅務分局進行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務分局征管范圍和職責，使管理增加了針對性，專業化稅源管理模式得以進一步深化與完善。

（二）納稅評估與日常檢查有機結合

專業化稅源管理試點局成立了專門的納稅評估科，負責對全局納稅評估工作的計劃、組織、協調、落實和考核。長期以來,基層的納稅評估工作和稅務稽查、日常檢查經常混同，內容重復，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執法地位，將納稅評估、日常檢查和稅務稽查在工作程序上進行了嚴格劃分。首先確認納稅評估中的“實地核查”環節由日常檢查和稅務稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評估職責并將其職責轉入專設的納稅評估科，使納稅評估、日常檢查和稅務稽查有機結合，形成了相為補充，相互制約的機制，通過納稅評估引導稅收管理員日常檢查和稅務稽查，通過日常檢查和稅務稽查落實納稅評估成果。

（三）分解管理員職責，降低執法風險

專業化稅源管理試點中，我們將長期困擾稅收管理員的納稅評估工作和征管資料裝訂工作分離出來, 解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評估，缺乏監督、評估不客觀、不規范、評估質量不高，資料裝訂費時費力的問題，使稅收管理員騰出更多時間和精力從事稅源管理。并通過分局內部專業化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責，使管理事項環環相扣、相互依存，又彼此監督制約，打破了以往稅收管理員按區域“包戶到人、各事統管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權力，對防范稅務執法風險，保障隊伍廉潔自律起到了積極作用。

（四）實行專業化分工，強化監督制約

稅務分局內部設置了稅源管理組和綜合服務組，相應制定了各小組具體工作職責和工作傳遞流程，小組之間分工協作，相互制約。以稅務分局催報催繳工作為例，每月綜合服務崗從征管系統中提取打印催報催繳名單，制作工作傳遞單（詳細列明工作內容、限辦時限、結果反饋等內容），通過“專業化稅源管理流程軟件”以工作任務的形式下發到稅源管理組，稅源管理組根據工作任務實施催報催繳并將結果按時反饋綜合服務組，綜合服務組督促稅源管理組的催報催繳工作。通過這種方式，試點單位催報催繳成功率從以前的70%提高到現在的90.5%。

（五）實施專業化稅源管理的成效

1．促進了稅收收入增長。試點單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負責稅費收入和稅費源分析預測，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負責戶籍分析和監控，全面掌握稅源底數；三是執法檢查科組織實施監督考核，保證工作落實；四是進一步鞏固轄區七辦一鎮33個社區協稅護稅網點，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點單位已組織稅費收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費收入46781萬元，同比增長7.35%，增收3205萬元，實施專業化稅源管理直接促進稅收增長2700萬元。

2．優化了人力資源。根據專業化稅源管理要求，合理設置崗位，堅持效率優先、發揮專長、人盡其才、全面發展的原則，對現有稅源管理人員進行專業分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點前的53人增加到66人，占比從63%增長到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評估崗）50人，占全局總人數的64.1%，實現了業務能力較強和素質水平較高人員向重點稅源管理和納稅評估崗位的傾斜。

3．增強了工作的針對性和時效性。專業化稅源管理試點運行實踐證明，專業化稅源管理新模式能集中力量管好重點稅源，確保稅收收入持續穩定增長，各崗位工作職責明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務多而窮于應付的問題，解決了不同素質的稅收管理員工作適應性問題，人盡其才，有效提高了工作質量和效率。

四、對全面推行專業化稅源管理工作的建議

（一）明確和四訓程堅持總體原則

一是推行專業化稅源管理模式要堅持“五個有利于”，即有利于稅收收入增長，有利于提高稅收征管質量，有利于提升服務水平，有利于建立預警風險管理機制，有利于明確崗責并追究責任。二是因地制宜原則。市各區縣局之間，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業化管理決不可一個模板、一個標準，而要結合各地實際情況，因地制宜，務實創新地制定出適合本地區、本分局的實施方案。三是效能整合原則。稅收專業化管理能否取得成效，關鍵在于能否配備一支高素質的稅收專業管理人才隊伍。因此，必須堅持效率優先，發揮能力專長，最大限度整合人力資源，優化稅源管理單位設置，科學合理配置崗位。

（二）推廣專業化稅源管理的工作重點

1．研究確定專業化管理模式。各區縣局要根據省局、市局推行專業化稅源管理的基本思路，結合本單位戶籍和稅源結構特點、人員狀況等實際情況，研究確定實施專業化管理的具體模式。如實行分行業管理（如分工業和商業）、分規模管理（如分一般稅源企業和重點稅源企業）、分稅種管理、對個體“雙定戶”和各類專業化市場實行分類型管理。也可將具備共同特點的納稅人抽取出來，由專門管理員實施專業化管理。還可按照稅收管理員職責劃分戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實等崗位實行專業化管理，各負其責，形成稅源管理合力。

2．推進以信息化為支撐的專業化稅源管理。一是開發一整套“專業化稅源管理工作系統”。由于目前使用的征管大系統是按戶管理設計，與專業化稅源管理中的專業化小組管理模式不銜接。因此，專業化稅源管理推廣必須要以專業化稅源管理軟件為支撐，使專業化工作小組之間緊密銜接，相互制約，相互監督。二是充分利用數據信息，提高稅收管理信息化水平。推廣專業化稅源管理工作中，要充分利用現有征管大系統和稅企平臺中的數據開展稅源分析、納稅評估等工作，認真開展稅收征管狀況監控分析，查找問題原因，完善管理措施辦法，提高信息應用水平和稅收征管能力。三是根據大系統中執法責任制模塊和專業化稅源管理模式，制定和完善考核制度和獎懲辦法，落實責任追究。

3．不斷深化稅源專業化管理的觀念、內涵、框架與措施。一是更新管理理念，以減負增效為目的，合理調配稅收征管資源，變重“進戶調查”為重“案頭分析”，變“普遍撒網”為“精確定位”，變“一刀切管理”為“定向性根治”，最大限度發揮有限的稅收管理資源，提高稅收征管效率。二是風險管理理念。在專業化管理推廣中通過風險防范控制，達到降低納稅遵從風險和稅收執法風險、減少稅收流失的目標。三是全面優化納稅服務理念。四是全面績效管理的理念，實現稅收管理員工作能動性的最大發揮和工作目標的最佳實現。

4．建立專家型、能手型專業化人才隊伍。不斷加強專業化人才的教育培訓，按照專門的人才、專門的技術、專門的標準、專門的管理措施、專門的工作程序建立專業化工作體系，為進一步推廣專業化稅源管理提供人才保障。一是建立專業型納稅評估隊伍。納稅評估是一項業務性極強的綜合性工作，目前由稅收管理員開展納稅評估的做法不能滿足客觀需要，必須走專業評估的路子，建立一支納稅評估專業型隊伍勢在必行。二是建立專業型納稅服務隊伍。幫助企業了解和利用稅收政策，簡化納稅人辦稅程序，完善納稅服務模式，提倡個性化服務，為企業辦稅提供一個公開、平等、優良的稅收環境。三是建立專業型稅源分析預測隊伍。稅源分析預測工作的好壞直接關系到組織收入任務的完成，受長期以來“就稅論稅”觀念影響，分析預測單調化、表面化，沒有真正把區域經濟發展指標、財政收入比重和宏觀稅負、稅收彈性等納入到稅源分析預測工作中，缺乏縱向橫向的有效比對分析。同時也沒有分門別類，有針對性地進行單稅種深層次的稅源分析預測，因此要建立一支專業型稅源分析預測隊伍。

第三篇：青海國稅稅源專業化管理調研報告

青海省國家稅務局關于稅源專業化管理 與完善稅收管理員制度的調研報告

總局征科司：

我局按照總局便函精神，組織具有代表性地區稅收管理員，采取召開座談會、下發調查表等有效形式，深入開展稅源調研活動，經過近半個月的工作，順利完成了調研工作，現將調研情況報告如下：

一、稅源專業化管理的定位和思路

（一）對稅源專業化管理概念的理解

稅源專業化管理是由專業機構的專業人員對特定稅源管理對象所實施的專業化管理行為。所謂專業化管理行為是指納稅評估、稅收分析、反避稅調查等需要專業化知識支撐的行為。稅源專業化管理是在對所管轄的納稅人進行合理分類，對已有稅源管理隊伍按照知識結構、專業化程度等方面進行合理分類的基礎上，對現有稅源管理隊伍和稅源管理對象之間的最優配置方式。其前提是對現有稅源管理對象進行全面深入的分析、歸類，找到當地稅源管理重點或重點管理環節。而后再對當地稅源管理隊伍進行合理評估，全面、客觀評價其知識結構、管理經驗等人力資源現狀，并采取培訓更新知識、抽調骨干人員等針對性措施，以達到對稅源管理隊伍的最優配置，實現對稅源管理效益的最大化，將稅收風險控制在可容忍的范圍內，營造一個良好互動的稅法遵從環 境。

（二）如何對納稅人進行屬地基礎上的專業化分類管理

稅源專業化分類管理應在堅持屬地管理的基礎上，根據稅源分布和稅源結構，采取某一種分類形式為主、兼顧其他分類形式為輔的管理原則，突出差別管理和落實責任相結合的原則，對不同類型的納稅人采取有針對性的管理措施，突出管理工作重點事項，強化對不同類型納稅人的管理。同時在堅持屬地征管的原則下，以專業化分類管理稅源為抓手，針對不同企業的特點，分別確定不同的管理方式和管理重點內容，提高稅源控管的針對性。在屬地管理的基礎上，按不同的行業和類型對納稅人集中管理，為實現稅源管理規模化管理奠定基礎，并調配和培養一批專業化管理人才，盡快熟悉行業特性、經營特點和管理重點、難點，逐步建立行業管理模板，不斷探索和積累科學的管理方法和手段。

在開展工作中，應突出差別管理和落實責任相結合的原則，對不同類型的納稅人采取有針對性的管理措施，突出管理工作重點事項，針對不同企業的特點，分別確定不同的管理方式和管理重點內容，提高稅源控管的針對性。按不同的行業和類型將納稅人集中管理，并調配和培養一批專業化管理人才，盡快熟悉行業特性、經營特點和管理重點、難點，逐步建立行業管理模板，不斷探索和積累科學的管理方法和手段。

（三）如何建立立體化的稅源專業化管理運行機制

應從縱橫兩個層面建立立體化稅源管理運行機制。對省、地（州、市）、縣縱向層面而言，應分級建立專業化管理機構或重新優化各層級管理職責。具體來說就是，對當地中等以上稅源規模管理對象或具有行業性的專業化管理行為則以省、地（州、市）級管理部門的專業人員實施，由其對該納稅人實施專業化管理行為；對當地中等及其以下稅源規模的管理對象應以屬地專業管理為主，由當地管理部門的專業人員在全面搜集整理基層特定管理對象或管理環節的相關納稅人征管資料的基礎上，所實施的納稅評估、稅收分析、反避稅調查等行為。在實際工作中，應綜合考慮納稅人信用等級、發票管理方式、等其他非稅收因素，根據稅源管理情況適時合理調整專業管理層級。集中稅源管理力量做好專業化管理工作。

就某一層級稅務機關內部各部門橫向層面而言，則應通過建立稅源管理、納稅評估、稅務稽查、稅收分析四位一體互動機制的形式，以稅源管理各環節內部關聯關系為紐帶強化各環節之間的聯系，加強各部門的信息交換，為加大稅源管理成果應用力度奠定基礎，同時稅源管理專業化應以屬地管理為主、以行業管理為輔。

（四）如何建立、培養稅源專業化管理的人才隊伍 一是調整充實稅收管理員隊伍。將懂企業生產經營、具備一定財會知識、熟悉稅收業務和相關法律、具有強烈的事業心和責任心的干部充實到稅源管理隊伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。二是強化專業知識培訓，施教機構在 開展財務會計、稅收等專業知識更新培訓中，應密切結合稅源管理專業化特點，以具體的稅源管理案例為主線，將各種有用知識融入到案例中，開展情景化教學方式，強化受訓人員對專業知識的理解程度。三是結合工作實際加強人員配置。建立專業人員競爭機制，通過專業更新知識考試、實際業務技能競賽等方式，及時將具有最新專業知識技能的年輕同志選拔到專業隊伍中，將知識陳舊已無法滿足工作需要的后進人員調整出專業人員隊伍，營造一個充滿戰斗力永葆活力的專業人員隊伍。四是建立適當的激勵機制，在專業化隊伍中試行能級管理，對業務好、素質高的人員給予適當的物質激勵或予以提前晉升非領導職務等方式，以此調動專業化人員的工作積極性。

（五）如何發揮信息化對稅源專業化管理的支撐作用 一是總局應盡快下發業務軟件開發規范，明確稅務應用軟件開發標準，統一開發平臺、統一數據接口，規范各地軟件開發行為；二是建立應用軟件交易市場，由總局以合理價格購買各地自制軟件，將其發布在內部應用軟件交易市場平臺，供其他地區免費自行推廣系統，最大限度發揮自制軟件的效用。三是開辟系統應用交流平臺，在內網上建立系統應用論壇，鼓勵基層專業化人員及時將在工作中探索總結的信息化應用技巧或技能發布在論壇上，供廣大專業化人員閱讀參考。同時，總局應定期組織對閱讀量的評選活動，對超過 一定跟貼量的精華文章給予適當獎勵。四是做好稅務系統數據電子化交換工作，加強國稅、地稅機構的交流溝通，實時交換稅收數據，實現信息共享。五是加快與其他部門的第三方信息連通、共享。盡快實現與銀行、財政、工商、海關以及重點納稅戶的網絡對接，建立稅務信息共享機制。加強與金融機構的協作，在溝通賬戶信息，查詢、凍結存款和扣繳稅款，加快推進申報繳款同步等方面取得新進展；加強與鐵路等部門的工作聯系，實現信息共享，提高信息管稅能力。

二、完善稅收管理員制度的意見和建議

（一）稅收管理員的職責定位

在全面實行稅源管理專業化方式后，應對稅收管理員的職責重新定位，將稅收管理員分為一般稅收管理員和專業管理員，將納稅評估、稅收分析、反避稅調查等專業化工作從稅收管理員職責中賦予專業管理人員，將其他工作非專業工作或專業化程度較低的戶籍管理、催報催繳、日常檢查、資料搜集整理等工作賦予一般稅收管理員，由其全身心投入到日常工作中，切實管住納稅人，及時全面搜集資料，按要求整理傳遞資料，為專業人員做好后續工作奠定基礎。

（二）如何按崗位進行專業化分工管理

一是按行業管理設置崗位。對稅源規模較大、行業分布廣泛的地區可按行業劃分，設置工業、商業、金融保險、服務業等行業管理崗位，由專業人員針對特定行業進行分析、評估等專業化 工作，在此基礎上可針對異常企業進行深入而全面的研究分析，以克服管理對象眾多而人員不足的局面。二是分稅種管理。對稅源規模不大的地區，可以稅種劃分設置各稅種管理崗位，由各稅種專業人員對特定稅種納稅人進行綜合分析，有針對性開展納稅評估和反避稅調查等工作，將重點工作做深做透。

（三）如何進行權力制約

稅務機關應健全權力制約機制，完善崗責體系建設，嚴防隨意執法。一是稅務機關在加強內部制度建設、落實“稅收執法權”、“行政管理權”監督措施的同時，要加大外圍監督力度，公開稅收管理員制度的各項內容，提請納稅人和社會各界監督；二是在保證管理穩定性的同時，實行稅收管理員定期輪換制度，預防依情依權不依法問題的發生；三是加大考核力度，實行責任追究制度。同時，推行稅收管理員專業化管理可以改變管戶環節的職能控制，發現問題、解決問題和事后監督分布在不同的崗位，分散過于集中的權利，真正做到管戶不管事、管事不管戶，管事與管戶相結合。

（四）如何完善考核辦法

目前實施的稅收管理員執法過錯責任追究制度在執行中存在形式重于內容的問題，基層一線稅收管理員所從事的具體稅收執法工作過多，實施過錯責任追究制度后一方面對規范稅收征管起到了作用，但另一方面又對稅收管理員構成了巨大的無形壓力，在一定程度上制約了稅收管理員創造性開展工作的積極性。況且稅收管理員在從事具體稅源管理工作中難免出現過錯，為此應圍繞以下幾方面建立科學合理的考核體系。一是應按照簡便有效的原則重新規范稅收管理員工作職責，在實地調研的基礎上明確稅收管理員具體工作內容、工作標準、工作方式等項目，改變目前存在的“九龍治水”的局面，使稅收管理員集中精力做好核心工作。二是參照所制定的工作職責，科學合理制定考核辦法，設置一定數量的數量型客觀評價指標和相應的非數量型主觀評價指標，并在廣泛征求基層意見的基礎上合理設置評價標準，在總結以往成功經驗的基礎上設計科學合理具有可操作性的考核方法。三是在經過一定時期手工考核評價的基礎上，全面總結提煉成功經驗，并對現有執法過錯追究系統進行適當完善，適當簡并考核指標，合理設定評價參數，切實發揮執法過錯追究系統考核作用。四是建立激勵機制提高積極性，目前考核評價體系中只的懲戒性措施過多，而對先進稅收管理員的激勵措施并未跟上，應盡快建立切實可行令人期待的激勵機制，對工作成績顯著、踏實肯干的優秀稅收管理員予以物質或精神獎勵，并可對其實行提前晉升非領導職務的待遇，不斷激發其主動工作的積極性。五是大力推行崗位輪換制和執法過錯責任追究制，加強制度的監督落實，做到“誰的權力誰行使，誰的職責誰履行，誰的責任誰承擔，誰出問題追究誰”，確保稅收管理員工作逐步走上制度化、規范化的軌道。

（五）據統計，截止目前我局在編人員總數為3399人，其中稅收管理員836人，占總人數比例為24.59%；稽查人員233人，占總人數比例為6.86%；辦稅服務廳人員576人，占總人數比例為16.95%。

青海省國家稅務局二〇〇九年九月

第四篇：稽查新模式調研報告

津汕高速公路運營管理處稽查大隊

構建新型高效稽查模式的調研報告

為了加強稽查管理工作，更好對內挖潛增效，對外堵漏增收，按照上級指示，稽查大隊進行了為期兩周的調研活動。如何將傳統的被動稽查、突擊稽查轉變為常態化、長效化的新型稽查模式，向稽查要效能，用稽查促收費，建立新型高效的稽查機制是我們目前調查研究的重要課題。

一、當前稽查工作的概述

今年，稽查大隊創新了工作方式，將傳統的“共同作業”轉變為“分組稽查”，將現有隊員分為內勤、外勤兩組，以期做到同頻同步稽查，提高工作效率。此次調研活動正是針對這種新型模式的探索和日常稽查活動中存在的問題的審查。

二、當前稽查工作存在的問題

一是站內稽查小組對稽查工作重視程度還不夠。

津汕處實行二級稽查制，大隊抽查、站內自查，但是各站普遍處于被動檢查狀態，或者說依賴于處稽查大隊的檢查，自查能力不夠，稽查小組檢查容易出現走過場、念人情等情況，稽查記錄不完善。

二是個別站點的監控崗位不能切實承擔起應有的責任，換言之，沒有將自身的工作視為整個稽查工作的一個環節，自我定位有偏差，監控崗位出現的問題非常多。

三、構建新型高效稽查模式的想法

（一）提高認識是前提

稽查的中心工作是保障通行費的收繳，核心就是“多收費，收好費”，我們所有的工作都是圍繞這一核心工作而服務的，所以，處稽查大隊、站稽查小組、站監控員等在稽查工作上要樹立全局意識，樹立一盤棋的思想。各站站領導要切實將稽查工作作為重點來抓，充分認識抓好稽查工作與促進高速公路和諧發展必然關系，始終把握這個中心，促進管理的常態化，把它納入收費站建設的遠景布局，納入月度、季度、工作規劃目標，同計劃、同部署、同督查、同考核。

（二）管查結合是關鍵

一是要建立稽查標準化管理體系。

稽查大隊年后召開專題會議，制定《2014年稽查工作內容和形式管理規定細則》，目的就是從標準化管理著手，細化稽查的內容，合理設置檢查方式，促進稽查工作的標準化、規范化、制度化。

二是做到月度更新制、煥新制。

每月提出新的稽查內容和計劃，每月對上月的稽查方式方法進行總結歸納，好的保留，收效甚微的取締。每對全年稽查工作總結時，對全年稽查工作進行回顧，認真制定下一年工作方法，做到年年煥新制，工作有成效。

三是將將各站稽查結果直接納入星級收費站甚至班組和收費員個人星級考核的評定，調動稽查小組、收費人員的積極性，防止內外作弊違紀現象。

（三）提高素質是基礎

一是提高站內稽查小組業務素質。

目前各站稽查小組都是由站長、副站長、辦公室等人員兼職組成，成員管理水平不一，檢查寬嚴不一，因而普遍出現自查能力不強的弊端。因此要提高站稽查人員綜合素質和廉政素質，培養和造就一支能打勝仗、善打硬仗的復合型稽查隊伍，提高紀律約束力，堅決防止出現人情車、關系車等情況，樹立公正、廉明、高效的稽查隊伍新形象。

二是切實提高各站監控崗位人員自身素質。

監控崗位在整個收費過程中起著舉足輕重的作用，而目前各別站對監控工作的重要性認識程度還不夠。各收費站應采取措施加強監控管理工作，加強監控人員自身素質建設，必要時進行監控員的留營培訓活動，嚴肅崗位紀律，嚴格作業程序，制定切實可行的監控管理制度，約束監控員行為，樹立良好的收費窗口形象。

第五篇：關于稅源專業化管理的定位和思路的調研報告

關于稅源專業化管理的定位和思路的調研報告

我局按照市局的工作部署針對稅源專業化管理的定位和思路課題進行了專題調研，現將情況報告如下：

我局目前干部152人；稅收管理員30人，占19.74%；稽查人員12人，占7.89%；辦稅服務廳人員23人，占15.13%。

（一）稅源專業化管理的定位和思路 1．對稅源專業化管理概念的理解；

稅源專業化管理是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

2．如何對納稅人進行屬地基礎上的專業化分類管理； 從稅收專業化管理的內涵來看，專業化管理主要有兩種方式：

（1）分行業管理。即在一定范圍內打破地區界限，按照行業系統和隸屬關系，設立專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，便于稅收管理員了解同行業內各企業的經營管理和納稅情況，可以對企業經營活動進行對比分析、發現問題。其缺點是，所管企業分散，容易出現漏征漏管戶。分行業管理形式一般適用于市區稅源管理單位，因為市區工商業戶比較集中，行業分工比較清晰。

（2）分規模管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按納稅人的經營規模，設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，能抓住不同經營規模企業在內部控制和會計核算水平等方面的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業集團重點突出稅收服務性調研，優化稅收服務，定期開展稅務審計；

— 1 — 對中型企業重點突出納稅評估，促進規范核算；對小企業重點突出稅務稽查，促進建賬建制。這樣，稅收管理的針對性就更強。這種管理形式的缺點是，規模劃分標準很難準確界定，少數企業經營規模與會計核算水平不相適應。

當然，稅收專業化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他一些方式，比如：

（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。這種管理形式的優點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業務，有利于提高自身業務素質，防止在實際征管工作中由于稅收業務知識掌握不準而產生執法風險。這種管理形式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統，不全面，不利于統一協調管理，而且納稅人與多名稅收管理員多頭聯系，容易產生“多頭跑、多次跑”的現象。

（2）分涉稅事務管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業管理崗位，明確稅收管理員開展稅收征管的一種管理方式。比如，設立稅務登記管理崗、納稅評估崗、發票發售管理崗等。這種管理形式的優點是，分工專業性強，管理內容單一，更利于干部鉆研稅收業務，提高專業崗位技能。這種管理形式的缺點是，容易出現疏于管理、淡化責任等現象。

綜合以上分析，盡管稅收專業化管理有多種方式，但每種方式既有優點，又有缺點，應該相互結合，科學選用，盡量揚長避短。比如，把分行業管理與分規模管理有機結合起來，在對工業企業、商業企業實行分類管理的基礎上，再按各行業內不同企業的規模進行進一步細分，突出重點稅源,進一步提高稅收專業化管理水平。

3．如何建立立體化的稅源專業化管理運行機制；

— 2 —（1）基礎信息采集錄入。基礎信息的采集不僅是首要環節，而且是關鍵環節，數據是否真實、可靠，直接影響到指標的可比性、真實性。設計《稅源管理基礎信息采集表》，統一必須采集的靜態指標和動態指標。在每個申報征收期內，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎信息，并按照“誰采集、誰負責”的原則，由征納雙方的責任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風險評估軟件。

（2）風險預警指標計算發布。在管理員采集錄入基礎信息后，定期運用稅收風險評估軟件計算并發布全局稅收風險管理的“面”上預警指標和“線”上預警指標，作為全局和稅收管理員對稅收流失風險識別的警戒值。通過該軟件查詢全局不同行業、不同稅務所、不同納稅人、不同所屬期的各項指標，從而達到稅源管理良性互動的效果。

（3）稅收流失風險的分析。建立稅收風險評估軟件計算并發布的分行業、分稅務所、分納稅人的預警指標，并參照總局和市局發布的相關預警信息，分局級按行業、按不同指標橫向分析到不同的稅務所，甚至到具體的重點稅源企業，縱向分析到不同的所屬期；稅收管理員按行業、按不同指標橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數據信息平臺進行指標分析比較，征管質量和效率的高低就會一目了然，工作質量的好壞由圖表和數字說了算。

（4）稅收流失風險的確定。采用“人機結合”的方式計算確定稅收管理的風險度，各層級一要充分利用CTIAS2.0系統匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據稅收風險評估軟件生成的數據,來確定納稅人稅收流失風險的級別。規定從一級到三級，風險程度越來越高，將稅收流失風險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應。按月或按季運用各項監控指標進行分析比較，分局預先分行業測算的理論平均值為正常

— 3 — 值,指標偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規級別，二、三級為警戒級別。常規級別是正常狀態的納稅人應當所處的風險級別，也是稅務機關期望納稅人所處的風險級別；警戒級別是非正常狀態納稅人所處的風險級別，是要求稅務機關重點關注、著力控制和化解的風險級別。

（5）稅收流失風險的解決。為充分調動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發揮主觀能動性的空間，應采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風險。根據評定的風險級別，按照現行稅收法律、法規的相關規定，有針對性地采取相關的管理措施：一是常規管理，對于風險度低的納稅人，根據納稅人報送的納稅申報資料和稅收管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導、提示提醒；二是調查了解，對于風險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業調查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風險分析中發現的疑點問題做出合理的說明解釋；三是納稅評估，對風險度特高或者對存在的風險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應提請分局運用專業納稅評估的程序和方法，對風險分析發現的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風險；四是稅務稽查，對在風險分析、稅源監控、納稅評估中發現的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，稅收管理員應向分局匯報，按照規定程序移交稽查局專案查處。稽查局應按照規定的程序，對相關納稅人生產經營和財務核算等情況進行稽查，并將稽查結果及時向相關管理部門反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發展態勢進行深入的分析研究，發現稅收制度和征管中存在的問題，定期向相

— 4 — 關部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監控和納稅評估環節。

4．如何建立、培養稅源專業化管理的人才隊伍；

要逐步建立一支高素質的稅收專業化管理隊伍。這是推行稅收專業化管理的關鍵。一方面，要根據不同的稅收專業管理崗位，結合完善稅收管理員制度試點，對現有的稅收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源優化配置好，把廣大干部的潛能發揮好；另一方面，要更加注重稅收專業知識的培訓，不僅要普及稅收業務知識，更要掌握各行業、各類別專業管理技能，加強行業性稅收問題的學習和研究。為適應時代要求，應盡快建立任崗培訓（任崗前的業務知識培訓）、在崗培訓（在崗期間的崗位知識培訓）、特色培訓（為應對知識更新的要求對在崗人員個性化知識的培訓）、升職培訓（為培養后備干部進行的綜合業務知識的培訓）等綜合培訓體系。同時，加大考核力度，對于無特殊原因達不到培訓課時指標的進行下崗培訓、取消升職資格、取消先進評比資格。通過完善培訓機制，逐步提高干部的專業管理水平，建立起一支綜合素質高、專業技能強，數量精干、類別齊全的稅收專業人才隊伍。

5．如何發揮信息化對稅源專業化管理的支撐作用；

（1）統一設置稅收風險評估的分析指標。把稅收風險評估指標分成靜態和動態兩個部分的指標。靜態指標包括納稅人的固定資產投資、納稅信用等級、經營規模、職工人數、發展趨勢、經營管理水平等；動態指標包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產品完工率、產成品耗電率、產成品燃料率、產成品工資率、產品銷售率、產品銷售費用率、產品銷售利潤率、產品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發票進項稅率、其他業務收入率、稅收負擔率等。

— 5 —（2）搭建稅收風險評估平臺，加強對稅收風險的分析預測。開發一套風險評估軟件，以此作為全局數據整合發布的統一平臺。該軟件應能夠對企業的生產經營情況、財務效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標應是針對轄區各行業的經營特點設置的，以此提升評估預警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態指標和動態指標進行分析，尋找和識別對稅收流失構成風險的各類因素。

（二）完善稅收管理員制度的意見和建議 1．稅收管理員的職責定位；

目前稅收管理員的日常工作包括除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經濟的發展、納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。上級稅務機關向基層部署工作任務整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，占用了稅收管理員到企業巡查的時間。為此應發揮辦稅服務廳實體化功能，納稅服務工作要向辦稅廳集中，納稅人找稅務機關辦理的業務，最大限度由辦稅服務廳統一受理、轉辦。凡能夠進行案頭審核的，均作為“即辦事項”當場辦結；對 “非即辦事項”，按預先設定的程序“一窗受理、內部轉辦”，并規定嚴格的辦理時限，最大限度地把事務性、服務性工作交給辦稅服務廳，給稅收管理員“減負”，使稅收管理員集中精力專司稅源監控。

2．如何按崗位進行專業化分工管理；

科學劃分職責范圍，明確工作責任。明確工作職責、實現有序運轉是征管模式改革的基本前提。因此，按照科學、合理、適用的原則，按專業組劃分職責：納稅風險評價組既是運轉的起點，又是處理納稅風險和執法風險評價的終端。其主要職責對外負責納稅風險評價、納稅申報分析、外

— 6 — 部涉稅信息分析整理、重點稅源企業財務指標比對分析；對內負責稅收收入及增減變動情況分析；對納稅評估檢查組、稅收綜合管理組反饋的評估檢查和核查情況進行落實；對執法風險進行綜合評價等等。納稅評估檢查組負責涉稅評估檢查、重點檢查、異常檢查、非正常戶認定、注銷清算檢查等等。稅收綜合管理組負責稅收法律、法規和各項稅收政策的宣傳貫徹落實；為納稅人提供稅收咨詢等輔導與服務，督促納稅人及時足額申報納稅；查詢未申報、未入庫記錄并進行催報催繳；征收方式、稅種鑒定、重大項目稅收評估、辦理減免退稅、外出經營活動證明審核、涉稅備案資料的審核；企業所得稅匯算清繳；漏征漏管戶清理；調查轄區納稅人合并、分離、破產信息并及時反饋。

3．如何進行權力制約；

為確保專業化管理工作組有序運轉，達到協調配合、相互制約、相互促進、銜接順暢的目的，對各環節的流程須進行明晰。一是建立工作日志制度。所內設立《日常工作記錄》共享文件夾，分別是所長任務分配、當天工作任務安排、納稅風險評價組、納稅評估檢查組、稅收綜合管理組、工作經驗交流、工作考核七個子文件夾，每日將安排的工作及完成情況在文件夾中記錄保存。各環節任務接受和反饋銜接采用傳遞單的形式，確保各環節的有序運轉。二是納稅風險評價組通過納稅申報相關數據以及獲取的外部信息，對納稅人的納稅風險和執法風險做出初步判斷，以傳遞單形式轉交納稅評估檢查組或稅收綜合管理組對疑點分析落實，并將落實處理意見反饋風險評價組，風險評價組根據反饋情況對風險點作出定量定性判斷，提出處理意見納入考核。三是納稅評估檢查組按照風險評價組轉來的納稅疑點以及日常評估檢查任務，依據評估檢查程序分別提出處理意見并將處理結果反饋評價組。四是稅收綜合管理組根據風險評價組轉來的風險點進行落實反饋，同時將日常管理所掌握的納稅信息經過分析認為存在疑

— 7 — 點、難點和重點情況，向風險評價組和評估檢查組提供。對涉及的重大稅務事項由專業組提報集體討論研究，最終提出解決處理意見。

4．如何完善考核辦法；

建立考核評價機制。為了確保稅源分類管理真正取得實效，建立加分與得分、獎勵與處罰相結合的績效評價機制，并輔助計算機考核、案頭考核、實地考核及與其它考核相關聯的考核方法等，進一步強化對稅收管理員稅源管理質量、控管能力的管理和考核。在日常工作中，實行“周安排、日督查、月申報、季考核”的工作制度，建立三級考核、三級點評工作機制。三級考核即：稅收管理員自報自考、稅源管理部門考核驗收、綜合業務部門重點考核三級考核辦法；三級點評即：每月、每季部門領導對工作進行點評，分局主管領導點評分管科室、局長點評全局，使稅源管理工作納入各級領導的監督指導中。

北京市國家稅務局直屬稅務分局

征收管理科 2009年9月24日