第一篇：關聯企業間關聯關系的認定以及業務往來的申報

關聯企業間關聯關系的認定以及業務往來的申報

外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則第五十二條和征管法實施細則第三十六條所稱“在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關聯的關系”，主要是指企業與另一公司、企業和其他經濟組織(以下統稱另一企業)有下列之一關系的，即為關聯企業：

(一)相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25％或以上的；

(二)直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25％或以上的；

(三)企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50％或以上，或企業借貸資金總額的10％是由另一企業擔保的；

(四)企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；

(五)企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利(包括工業產權、專有技術等)才能正常進行的；

(六)企業生產經營購進原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業所控制或供應的；

(七)企業生產的產品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業所控制的；

(八)對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家 族、親屬關系等。稅務審計人員應按上述標準，逐條進行檢查，檢查結果應填寫《關聯企業關聯關系認定表》；有兩個或兩個以上關聯企業的，應分別檢查填寫。凡企業與另一企業構成關聯企業的，均應在納稅年度終了后四個月內向主管稅務機關報送《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況年度申報表》(以下簡稱申報表)。企業在本納稅年度內與兩家或兩家以上關聯企業發生業務往來的，應分別填寫申報表。申報表分為A類和B類，A類適用于業務往來類型和內容單一的企業。B類適用于業務往來類型和內容多項的企業。

第二篇：國家稅務總局關于關聯企業間業務往來稅務管理規程（推薦）

國家稅務總局關于關聯企業間業務往來稅務管理規程

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將《關聯企業間業務往來稅務管理規程》（試行）（以下簡稱規程）發給你局，請認真貫徹執行。

《規程》在執行中有何問題，請及時報告總局，以便研究解決。

附件：關聯企業間業務往來稅務管理規程（試 行）

第一章：總則 第一條 為了促使關聯企業間業務往來的稅務管理工作（以下簡稱轉讓定價稅收管理工作）走向規范化、程序化，不斷提高工作質量和效率，根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第十三條及其實施細則（以下簡稱稅法實施細則）第四章第五十二條至五十八條規定、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）第二十四條及其實施細則（以下簡稱征管法實施細則）第三十六條至四十一條規定、《國家稅務局關于關聯企業間業務往來稅務管理實施辦法》（國稅發（1992）237號，以下簡稱實施辦法）、《國家稅務局關于貫徹〈關聯企業間業務往來稅務管理實施辦法〉幾個具體問題的通知》（國稅發〈1992〉242號）以及我國政府與有關國家政府間簽定的稅收協定的有關規定，借鑒國際上通常的做法，結合我國稅收征管體制改革的總體要求和實施轉讓定價稅收管理工作的具體實踐，制定本規程。

第二條 本規程適用于關聯企業間業務往來的稅務管理。關聯企業間業務往來的稅務管理是指各級主管稅務機關的專職機構或專職人員對關聯企業間在有形財產的購銷和使用、無形財產的轉讓和使用、提供勞務、融通資金等業務往來中，不按獨立企業間業務往來收取或支付價款、費用，而減少應稅收入或應納稅所得額的，依法進行調查、審計并實施稅收調整的工作。

第三條 本規程中所稱各級主管稅務機關的專職機構是指縣級（含縣級）以上專職涉外稅收管理機關或管理部門。

第二章 關聯企業間關聯關系的認定以及業務往來的申報

第四條 稅法實施細則第五十二條和征管法實施細則第三十六條所稱“在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關聯的關系”，主要是指企業與另一公司、企業和其他經濟組織（以下統稱另一企業）有下列之一關系的，即為關聯企業：

（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；

（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的；

（三）企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是由另一企業擔保的；

（四）企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；

（五）企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的；

（六）企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的；

（七）企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制的；

（八）對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家族、親屬關系等。

稅務審計人員應按上述標準，逐條進行檢查，檢查結果應填寫《關聯企業關聯關系認定表》，有兩個或兩個以上關聯企業的，應分別檢查填寫。

第五條 凡企業與另一企業構成關聯企業的，均應在納稅終了后四個月內向主管稅務機關報送《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業和外國企業與其關聯企業業務往來情況申報表》（以下簡稱申報表）。企業在本納稅內與兩家或兩家以上關聯企業發生業務往來的，應分別填寫申報表。

申報表分為A類和B類，A類適用于業務往來類型和內容單一的企業。B類適用于業務往來類型和內容多項的企業。

第六條 企業如遇特殊情況不能按規定期限報送申報表的，應在規定的報送期限內向主管稅務機關提交申請，經批準可以適當延長期限，但最長不得超過30日。

第七條 企業未按規定期限向主管稅務機關報送其與關聯企業間業務往來申報表的，由主管稅務機關責令限期報送，并可按稅收征管法第三十九條的規定處以2000元以下的罰款；逾期仍不報送的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。

第三章 關聯企業間業務往來交易額的認定

第八條 在企業申報的基礎上，并對照按關聯企業構成標準填制的《關聯企業關聯關系認定表》，根據業務往來的類型和性質，對關聯企業間業務往來交易額進行認真歸類、匯總、分析和認定。

第九條 關聯企業間業務往來的類型及其內容主要包括：

（一）有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產品）等有形財產的購銷、轉讓和租賃業務；

（二）無形財產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、商標、牌號、專利和專有技術等特許權、工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；

（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業務；

（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供等。第十條 關聯企業交易額的確定。

根據業務往來的性質，發生下列類型的業務往來，其所實際支付和收取的價款、費用金額，即為關聯企業交易額。

（一）企業與關聯企業之間的產品（商品）購銷業務實際支付或收取的價款金額；

（二）企業與關聯企業之間融通資金的金額及其應計利息（包括各項有關費用）；

（三）企業與關聯企業之間提供勞務所實際支付或收取的勞務費金額；

（四）企業與關聯企業之間轉讓有形財產、提供有形財產使用權等所實際支付或收取的費用金額。

（五）企業與關聯企業之間轉讓無形財產、提供無形財產的使用權等所實際支付或收取的費用和金額。

稅務審計人員應按對上述五種交易類型進行檢查，檢查結果應分別填寫以下表項，并由企業簽認：

1.《關聯企業關聯交易額認定表》；

2.《產品（商品）銷售去向情況統計表》；

3.《材料（商品）購入來源情況統計表》；

4.《融通資金情況統計表》；

5.《提供勞務情況統計表》；

6.《轉讓有形財產、提供有形財產使用權統計表》；

7.《轉讓無形財產、提供無形財產使用權統計表》。

第四章 調查審計對象的選擇

第十一條 主管稅務機關在接到企業報送的申報表后兩個月內，應結合關聯企業間業務往來交易額的認定情況和對企業當年或歷年財務報表和會計報表審核情況，全面、系統地對企業當年或歷年銷售或營業收入、成本費用、盈虧率等情況進行綜合分析比較，同時，對企業與關聯企業間業務往來收取或支付價款進行初步分析，評價企業生產經營活動是否符合一般營業常規，并填制《企業基本情況表》和《歷年生產經營狀況分析表》，由企業確認。在此基礎上進行重點調查審計對象的篩選。

第十二條 選擇重點調查審計對象的一般原則是：

（一）生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業；

（二）與關聯企業業務往來數額較大的企業；

（三）長期虧損的企業（連續虧損2年以上的）；

（四）長期微利或微虧卻不斷擴大經營規模的企業；

（五）跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取經營效益的企業）；

（六）與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業；

（七）比同行業盈利水平低的企業（與本地區同行業利潤水平相比）；

（八）集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯企業相比，利潤率低的企業）；

（九）巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企業；

（十）利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤陡降進行避稅的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業。

第十三條 每年實際調查審計的面一般不應少于被選定重點調查對象的30%。

第十四條 重點調查審計對象確定后，應針對其存在疑點問題，填制《企業轉讓定價稅收審計調查呈批表》，報經主管領導審批后，交由調查審計人員組織實施檢查。

第五章 調查審計的實施

第十五條 各級主管稅務機關有權對企業與其關聯企業間轉讓定價問題進行調查，被查企業必須據實報告其業務往來情況，并提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十六條 案頭審計和準備工作。

在選定調查對象實施調查審計之前，審計人員要對企業及其關聯企業的職能或功能進行綜合分析，要全面熟悉被查企業的生產經營活動內容、方式、收入確定、財務核算、定價方法、納稅等情況。

（一）根據審計情況，可向企業調閱下列與納稅有關的資料：

1.政府及其所屬行政管理部門的有關批文；

2.工商、稅務登記證件；

3.投資、經營合同、章程及可行性研究報告；

4.財務、會計決算報表和注冊會計師的審計報告；

5.有關帳冊、憑證資料及其業務往來合同、協議資料等；

6.其他有關文件資料。

（二）重點分析內容：

1.利潤（虧損）額、投資或銷售利潤（虧損）率；

2.銷售收入的完整性；

3.成本費用支出合理性；

4.借貸資金的利率水平高低；

5.有形和無形財產轉讓、使用價格的合理性等。

案頭審計時，依據審計內容，分別填制《產品（商品）內、外銷售情況表》、《產品成本情況分析表》、《主要產品生產成本、銷售收入和銷售成本分析表》和《各項費用分析表》。第十七條 現場審計。

現場審計是調查人員對企業申報資料和價格、費用標準等資料案頭審計時難以查清的問題，派員直接深入企業進行現場查驗取證，對企業各管理部門、車間、倉庫進行實地察看，審核帳冊、憑證、購銷合同等有關資料，聽取企業有關人員的情況介紹和問題解釋、說明的工作。

（一）現場審計工作計劃由主管稅務機關專職負責人擬定，報上級領導批準后實施。工作計劃應包括審計的時間安排、參加人員，確定的檢查項目和內容，以及擬采用的具體審計方法。

（二）參加現場審計的人員必須2人或2人以上，并應出示《稅務檢查證》（適用涉外稅收人員使用）。

（三）提前3－7天將審計的時間、地點和內容函告企業。

（四）需要從企業調閱帳冊憑證及有關資料，應按照稅收征管法的有關規定辦理有關交接手續，并妥善保管，按法定時限如數退還企業。

（五）現場查驗取證過程中發現的問題、情況，必須要進行記錄，并要經被調查方人員簽認，若被調查方人員拒簽，可由調查人員2人以上簽認備案。

（六）調查人員對調查的有關企業情況負有保密義務，不得向任何第三者泄露。第十八條 主管稅務機關在調查企業與其關聯企業間業務往來情況時，有權要求企業提供有關交易的價格、費用標準等資料，但應以書面形式向企業下達《關于提供與關聯企業業務往來有關具體資料的通知》，其中須寫明企業接到主管稅務機關的通知后，應在要求期限內（最長不超過60日內）詳細提供資料的具體類型、內容、范圍、所屬期、數量、金額。主要包括：

（一）與關聯企業以及第三者交易情況，如購銷、資金借貸、提供勞務、轉讓有形和無形財產及提供有形和無形財產使用權等；

（二）價格因素構成情況，如交易的數量、地點、形式、商標、付款方式等；

（三）確定交易價格和收費依據的其他有關資料。

第十九條 國內異地調查。

調查審計的內容涉及本省其他地區以及跨省、市的，應商請有關稅務局協助調查。

（一）本省、自治區、直轄市、計劃單列市范圍內的，由企業主管稅務機關直接商有關稅務機關協助辦理；

（二）跨省、自治區、直轄市、計劃單列市范圍的，由企業所在地所屬稅務機關填寫《關聯企業轉讓定價調查工作聯系單》，上報本省、自治區、直轄市、計劃單列市主管稅務機關，由其與有關省市主管稅務機關聯系辦理。有關省市主管稅務機關在接到聯系單后20日內應給予書面答復。

（三）各地稅務機關在調查企業與關聯企業轉讓定價問題時，如果發現企業有與外地的關聯企業轉讓定價的證據時，應主動通知關聯企業所在地稅務機關，相互協助，共同查證。

第二十條 各級稅務機關應利用各種手段，通過各種渠道，廣泛收集國內外市場價格和費用收取標準等信息資料，應用計算機，逐步形成價格信息網絡?？偩重撠熓占鞑课熬惩庥嘘P資料，各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關具備條件的，應單獨或聯合建立資料信息中心，收集、儲存、保管納稅人歷年的申報資料、主要商品的市場價格、行業和產業利潤率、借貸款利率以及跨國公司的組織結構、管理特點和內部交易方面的信息，力求做到所占有的信息資料在稅務系統內共享，并做好查詢和信息的提供工作。

第二十一條 價格信息資料的查詢與調閱。

（一）各主管稅務機關凡需查詢中央各部委和境外的有關價格信息資料的，應認真填寫《價格信息查詢登記表》、《關聯企業業務往來調查表》并附送有關調查材料，真實詳細地列明所查業務的具體內容，包括類別、商品名稱、規格型號、銷售（購貨）地、銷售（購貨）方式、數量、條件、收費標準等，并說明查證的問題和疑點。經省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關核準后，以密件上報總局辦理。

總局主管部門接到登記表或調查表后，應在30日內將收費標準（通過情報交換查詢的不收費）及有關情況通知查詢單位。俟查證后，應將結果以書面形式通知各地。如不能查證，亦應及時通知并說明理由。

（二）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局之間彼此委托調查、了解價格信息的，應辦理《關聯企業轉讓定價調查工作聯系單》，受托方應按委托方的要求和內容積極、認真辦理并及時予以答復。

（三）本省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局范圍內調查、了解價格信息的，其手續由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局自行規定。

第二十二條 境外調查。

對企業進行調查審計時，確需取得境外有關價格信息資料的，可報請總局通過情報交換取得所需要的價格資料。經批準也可通過我駐外機構調查搜集價格信息資料。

第六章 企業舉證和稅務機關對舉證的核實

第二十三條 主管稅務機關對企業轉讓定價的調整主要基于企業提供的申報資料，因此，對企業提供的舉證材料，應認真進行審核和分析，包括關聯企業職能或功能分析、影響價格、利潤的因素分析等。第二十四條 在主管稅務機關對企業轉讓定價進行調查審計過程中，企業須對涉及關聯企業間業務往來轉讓定價的正常性、合理性提出舉證材料：

（一）有形財產的購銷。主要提供關聯企業間交易的商品（產品）其品牌知名度和受歡迎程度、各關聯企業的職能及其在市場中的地位、銷售價格的季節性波動、無形資產對商品（產品）的影響程度、質量等級、性能，以及定價方式等情況材料；

（二）無形財產的轉讓和使用。主要提供涉及交易的無形財產及其轉讓條件（包括地區范圍、授權范圍等）、獨占性及其可能維持的時間、轉讓者提供的技術支持和人員培訓等勞務的價值、商標價值的維護成本（包括廣告宣傳和質量控制成本）、受讓人因使用或轉讓該財產的預期利潤或節省的成本、價格組成和支付方式等情況材料；

（三）提供勞務。主要提供接受關聯企業提供的勞務服務是否使企業真正受益、支付或收取的勞務費用標準是否合理、其中相關直接、間接成本和利潤水平是否合理等情況材料；

（四）融通資金。主要提供涉及融資業務的通常利率水平、融資業務涉及的各項費用內容的合理性材料等。

第二十五條 調查審計人員對獲取的舉證材料，應在進行認真的整理匯總、統計測算和分析核實的基礎上，分別填寫有關《企業與關聯企業交易明細表》、《企業與關聯企業交易分類表》、《企業與關聯企業交易匯總表》、《非關聯企業交易（境外再銷售）明細表》、《非關聯企業交易（境外再銷售）分類表》、《非關聯企業交易（境外再銷售）匯總表》、《對企業提供的與關聯企業業務往來有關具體資料核實統計表》。

第二十六條 稅務機關對企業的舉證材料的核實可通過價格查詢程序進行查證（見本規則第五章）涉及境外的舉證材料，在要求企業提供所在地公證機構的證明的同時，也可通過駐外機構協助查詢。

第七章 調整方法的選用

第二十七條 對企業與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應稅收入或應納稅的所得額的，主管稅務機關應根據關聯企業間業務往來的類型、性質以及審計的結果，并考慮相關因素，選用相應的調整方法。

第二十八條 有形財產購銷業務轉讓定價的調整方法。

（一）按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格進行調整（又稱可比非受控價格法）。即將企業與其關聯企業之間的業務往來價格，與其與非關聯企業之間的業務往來價格進行分析、比較，從而確定公平成交價格。

采用這種方法，必須考慮選用的交易與關聯企業之間交易具有可比性因素：

1.購銷過程的可比性，包括交易的時間與地點、交貨條件交貨手續、支付條件、交易數量、售后服務時間和地點等；

2.購銷環節的可比性，包括出廠環節、批發環節、零售環節、出口環節等；

3.購銷貨物的可比性，包括品名、品牌、規格、型號、性能、結構、外型、包裝等；

4.購銷環境的可比性，包括社會環境（民族風俗、消費者偏好等）、政治環境（政局穩定程度等）、經濟環境（財政、稅收、外匯政策等）。

（二）按再銷售給無關聯關系的第三者價格所應取得的利潤水平進行調整（又稱再銷售價格法）。即對關聯企業的買方將從關聯企業的賣方購進的商品（產品）再銷售給無關聯關系的第三者時所取得的銷售收入，減去關聯企業中買方從非關聯企業購進類似商品（產品）再銷售給無關聯關系的第三者時所發生的合理費用和按正常利潤水平計算的利潤后的余額，為關聯企業中賣方的正常銷售價格。

采用這種方法，應限于再銷售者未對商品（產品）進行實質性增值加工（如改變外型、性能、結構、更換商標等），僅是簡單加工或單純的購銷業務，并且要合理地選擇確定再銷售者應取得的利潤水平。

（三）按成本加合理費用和利潤進行調整（又稱成本加成法）。即將關聯企業中賣方的商品（產品）成本加上正常的利潤作為公平成交價格。

采用這種方法，應注意成本費用的計算必須符合我國稅法的有關規定，并且要合理地選擇確定所適用的成本利潤率。

（四）其他合理方法。在上述三種調整方法均不能適用時，可采用其他合理的替代方法進行調整，如可比利潤法、利潤分割法、凈利潤法等。經企業申請，主管稅務機關批準，也可采用預約定價方法。

在企業不能提供準確的價格、費用等憑證資料的情況下，還可以采取核定利潤率方法進行調整。采用其他合理方法，關鍵是要注意其合理性及方法的使用條件。

第二十九條 對關聯企業之間融通資金的利息參照正常利率水平進行調整。

調整時要注意企業與關聯企業的借貸業務及與非關聯企業之間的借貸業務，在融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等方面的可比性。

對債權人向他人借入資金后再轉貸給債務人的融資業務，可按債權人實際支付的利息加所支出的成本或費用和合理的利潤，作為正常利息。

第三十條 對關聯企業之間的勞務費用參照類似勞務活動的正常收費標準進行調整。

調整時要注意企業與關聯企業之間提供的勞務與非關聯企業之間提供的勞務，在業務性質、技術要求、專業水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等方面的可比性。

第三十一條 對關聯企業間以租賃等形式提供有形財產的使用權而收取或支付的使用費（租金）的調整。

（一）采用在相同或類似情況下，按與非關聯企業之間提供使用相同或類似的有形財產，所收取或支付的正常費用調整?！跋嗤蝾愃魄闆r”主要指提供使用財產的性能、規格、型號、結構、類型、折舊方法；提供使用的時間、地點；財產所有人在財產上的投資支出、維修費用等具有可比性。

（二）提供方向他人承租后轉租給使用方收取的使用費（租金），可按提供方實際支付租賃費或使用費加上提供方所支出的成本或費用和合理利潤，作為正常使用費認定。

（三）根據租賃費的構成要素，還可以采用財產的折舊加合理的費用和利潤做為正常使用費，據以進行調整。

第三十二條 對關聯企業之間轉讓無形財產的作價或收取的使用費參照沒有關聯關系所能同意的數額進行調整。

調整時要注意考慮企業與其關聯企業之間轉讓無形財產及與其非關聯企業之間轉讓無形財產，在開發投資、轉讓條件、獨占程度、受有關國家法律保護的程度及時間、給受讓者帶來的收益、受讓者的投資和費用、可替代性等方面的可比性。

第八章 稅收調整的實施

第三十三條 通過嚴密審計、調查取證，在準確掌握轉讓定價事實的基礎上，再經過進一步地測算、論證和比較分析，確定稅收調整方法并擬定初步調整方案。

第三十四條 內部審議。

初步調整方案確定后，調查審計人員應寫出書面材料。內容包括：轉讓定價事實、稅收調整的法律依據、調整方法選擇的理由、調整結果及有關說明。交由有關科（室）和審議小組進行審議，統一認識，形成主管稅務機關的初步意見。

第三十五條 與企業協商。

主管稅務機關可將經審議的調整意見以書面或會談形式與被調整企業見面，征詢意見，企業如有異議，可在稅務機關規定的期限內提供有關足以說明價格合理的證據資料。主管稅務機關接到資料后，應認真審核，并在不超過30天的時間內作出審議決定。在與企業協商過程中，參加協商人員應做好充分的準備，每次協商雙方均應指定主談人，記錄員由調查審計人員擔任，協商內容記錄稿應由雙方主談人簽字，若被調整企業拒簽，可由調查審計人員2人以上簽認備案。

第三十六條 稅收處理及稅額調整的報批。

（一）調查審計人員根據審議決定，填寫《轉讓定價稅收處理及稅額調整呈批表》，報主管稅務機關領導審批。

內容包括：調整內容的審定依據、調整方法的選擇以及應調整的應稅收入或應納稅所得額以及稅額，同時附上企業基本情況和有關調整依據資料。

（二）主管稅務機關領導接到審批表后，應于20日內予以審批。

（三）調查審計人員接到核準的審批表后，應于5日內填制《轉讓定價應稅收入或應納稅所得額調整通知書》及其附件，書面通知被調整企業，并辦理簽收手續。

第三十七條 追溯調整。

對企業轉讓定價的調整一般應僅限于被調查的納稅的應稅收入或應納稅所得額，其調查調整一般應自納稅的下一起3年內進行。如調整涉及以前所得的，也可向前追溯調整，但最長不得超過10年。

第三十八條 稅款繳納。

納稅人應在接到主管稅務機關核發的《轉讓定價應稅收入或應納稅所得額調整通知書》之后，按規定的期限到所屬稅收主管征收機關繳清稅款。如因特殊原因或困難，確需延期繳納的，應在規定期限內填寫《稅款延期申請表》，經批準可適當延長，但最長不得超過3個月。逾期不申請延期或不繳清稅款的，按規定加收滯納金和處以罰款。

第三十九條 對企業轉讓定價調整的應納稅所得，企業不作相應帳務調整的，其關聯方取得的超過沒有關聯關系所應取得的數額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第十九條所規定的免征所得稅優惠。其關聯方取得的所得如為利息、特許權使用費等，不得調整已扣繳的預提所得稅。

第九章 復議和訴訟

第四十條 企業如對轉讓定價稅收調整有異議，必須先依照法律、行政法規的規定繳納稅款和滯納金，然后可在收到主管稅務機關填發的繳款憑證之日起60日內向上一級稅務機關申請復議。同時提供有關價格、費用標準等資料。在申請復議期限內，若不提供資料或提供資料不充分的，稅務機關不予復議。上一級稅務機關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定，企業對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

第四十一條 企業對主管稅務機關按照本規程的有關規定作出的處罰決定不服的，可在接到處罰通知之日起15日內向作出處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定之日起15日內向人民法院起訴。企業也可以在接到處罰通知之日起15日內向人民法院起訴。企業逾期不申請復議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第十章 案卷整理和歸檔

第四十二條 為積累資料、總結經驗，調查人員在每戶企業進行調整后的15日內，應負責編寫案例，并報上一級主管稅務機關。案例基本內容應包括：

（一）企業基本情況，包括經濟性質、注冊資本、投資總額、各方投資比例、生產經營范圍、關聯企業業務往來的情況等；

（二）基本案情，包括企業與其關聯企業間交易的類型、數量、價格、條件等情況，轉讓定價的主要手法等；

（三）調查取證情況，包括與生產經營活動有關的相關因素的分析，價格、費用等資料的審核、查證情況等；

（四）應稅收入或應納稅所得額調整情況，包括選用調整方法的考慮，調整應納稅所得額的確定情況。

第四十三條 每年12月31日前，各主管稅務機關應將案例收集匯總，填報《關聯企業轉讓定價案例匯總表》并報上一級主管稅務機關。

第四十四條 價格信息資料的保管。

（一）各主管稅務機關應將收集到的價格信息資料原件按分類裝訂成冊。

（二）各主管稅務機關應將錄入電腦的價格信息資料數據及時備份保管，以便當電腦系統受到破壞時恢復原數據庫。

第四十五條 企業申報的與轉讓定價有關的價格和費用標準等資料，調查、取證的價格信息資料屬于秘密級資料，僅限于稅務機關負責調查、征收、執行人員，或與其有關訴訟法院使用，不得向第三者泄露。確需向有關部門提供的，應報經局領導批準后方能提供。凡泄露對企業調查、取證的資料以及價格信息資料者，應依照稅法以及國家保密法的有關規定處理。

第四十六條 對企業與關聯企業間業務往來轉讓定價調整后，調查人員應將有關資料分類整理、裝訂成冊歸檔，有關信息同時錄入“反避稅信息軟件系統”，各類資料保存期不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。內部需要調閱的，應辦理調閱手續。

第十一章 跟蹤管理

第四十七條 凡企業與關聯企業間的業務往來被稅務機關進行稅收調整的，主管稅務機關在日常征管中，應對其被調整的下一起3年內實施稅收跟蹤監管。主要內容包括：

（一）企業投資、經營狀況及其變化；

（二）企業納稅申報額的變化情況；

（三）通過財務、會計報表分析，對經營成果進行評價；

（四）關聯企業間業務往來變化情況等。

主管稅務機關在稅收跟蹤監管期內，如發現企業稅收異常，應及時采取相應措施。

第四十八條 采用預約定價方法。

為節約對關聯企業間業務往來轉讓定價稅收審計成本，允許企業提出一個企業與關聯企業間交易轉讓定價原則和計算方法，主管稅務機關論證確認后，據以核算企業與關聯企業間交易的應納稅所得或者確定合理的銷售利潤率區間。凡采用預約定價方法的，應由企業提出申請，并提供有關資料，同時填寫《預約定價確認申請表》。主管稅務機關審核批準后，應與企業簽定預約定價協議，并監督協議的執行。

第十二章 附 則

第四十九條 本規程所列各文書和表格均列舉在本規程的附件《關聯企業間業務往來稅務審計、調查和稅收調整工作程序底稿》中。

第五十條 港、澳、臺胞投資的外商投資企業和外國企業比照本規程執行。

第五十一條 本規程由總局負責解釋。

第五十二條 本規程自發布之日起執行。過去所頒布的管理實施辦法與本規程有抵觸的，以本規程為準。

第三篇：關聯業務往來報告表申報注意事項

關聯業務往來報告表申報注意事項

一、法律法規

?《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條

企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送關聯業務往來報告表。

?《特別納稅調整實施辦法（試行）》第十一條

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。

二、關聯申報注意事項

（一）申報要求

1、應報盡報：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，確保在系統內部存在完整的申報記錄。

2、數據完整：關聯業務往來申報包括九張表，其中的信息應詳細填列，包括非關聯交易的數據。

3、按時申報：與匯算清繳期相一致。

4、內容準確

（二）填寫問題

1、表一：關聯關系表

如果納稅人存在境外關聯公司或者境內關聯公司，則在名稱關聯方欄次填寫關聯公司名稱，以及對應的國家、地址、關聯關系類型等內容；

如果納稅人不存在任何形式的關聯公司，則填寫關聯自然人名字（如股東），并填寫其身份證號碼或護照號碼、國際、身份證或護照地址、關聯關系類型等內容。

關聯關系類型：

A．一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所持有股份達到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算；

B．一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保；

C．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派；

D．一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員；

E．一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行；

F．一方的購買或銷售活動主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務主要由另一方控制；

H．一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制、或者雙方在利益上具有相關聯的其它關系，包括雖未達到A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。

2、表三至表六

四張表格中均設計有關聯交易數據和非關聯交易數據的內容，所以納稅人應當做到“應填盡填”；

四張表格中納稅人的所有業務（購銷、勞務、無形資產、固定資產），都被分成了四小塊交易類型：“境內關聯交易”、“境內非關聯交易”、“境外關聯交易”、“境外非關聯交易”；

對應的填寫要求就是：如果納稅人存在相應的交易，就將對應的數據填在正確的位置，不存在的交易類型就是0。

3、強調問題

關聯方肯定存在！關聯交易不一定存在！

第四篇：企業關聯業務往來報告操作手冊

1.1.1 企業關聯業務往來報告表（2016年版）

1.1.1.1

（一）業務概述

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，內與其關聯方發生業務往來的，應當在向稅務機關報送企業所得稅申報表時申報《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（2016年版）》。

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，發生以下任何情形之一的應當進行關聯申報：

（一）內與其關聯方發生業務往來的；

（二）企業內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

企業內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

1.1.1.2

（二）前置條件

先完成企業所得稅納稅申報再填報此表。

1.1.1.3

（三）業務辦理流程

1.進入界面

點擊【功能導航】-【申報繳稅/報表報送】-【中華人民共和國企業關聯業務往來報告表（2016年版）】，即可進入該界面；或者通過電子稅務局首頁“本月應申報信息”，點擊“申報”進入該界面。

2.填寫報表

（1）點擊【填寫】打開單張附表并填寫數據，點擊【保存】，保存成功，即暫存當前的表格，并在【斷點續辦】模塊繼續辦理。

（2）保存成功的附表可以修改，點擊【修改】重新進入申報表修改申報數據。（3）表數據填寫完成后，點擊【發送報表】，提交正式申報。

G000000報告企業信息表

先填寫企業基礎信息，再確定適用的會計準則或會計制度

“116上市公司”：選擇“是”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為必填項，選擇“否”的，“117上市股票代碼”和“118上市交易所”欄為不填項。

“120企業集團最終控股企業”：選擇“是”，“121企業集團最終控股企業名稱”和122企業集團最終控股企業所在國家（地區）”欄為不填項；選擇“否”，“121企業集團最終控股企業名稱”和“122企業集團最終控股企業所在國家（地區）”欄為必填項。

“123被指定為國別報告的報送企業”：選擇“是”，表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031為必填表。

“126簽訂或者執行成本分攤協議”：選擇“是”，表G110000為必填表?！?05證件種類”：選填稅務登記證、營業執照、組織機構代碼證、身份證、護照等。境外持股企業“405證件種類”欄，可不填寫。

“124本準備同期資料”欄＝表G100000“400本準備同期資料”欄。

“126簽訂或者執行成本分攤協議”欄＝表G100000“301簽訂或者執行成本分攤協議”欄。

G100000《中華人民共和國企業關聯業務往來匯總表》

本表數據包括關聯交易、關聯債資、成本分攤協議、同期資料四部分信息，全部數值取自相應表格對應欄次，不用手工填寫。

“100關聯交易信息”中的項目，取自《有形資產所有權交易表》（G102000）、《無形資產所有權交易表》（G103000）、《有形資產使用權交易表》（G104000）、《無形資產使用權交易表》（G105000）、《金融資產交易表》（G106000）、《融通資金表》（G107000）、《關聯勞務表》（G108000）相應欄次數額。

“200關聯債資信息”中的項目，取自《融通資金表》（G107000）和《權益性投資表》（G109000）相應欄次數額。

“300成本分攤協議信息”中的項目，取自《報告企業信息表》（G000000）、《成本分攤協議表》（G110000）相應欄次數額。

“400本準備同期資料”欄，取自《報告企業信息表》（G000000）相應欄次數額。

（一）表內關系

1．“100關聯交易信息”中的第3列＝第1+2列。

2.“100關聯交易信息”中的第15行＝第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13 +14行。

3.“203債資比例”＝“201平均關聯債權投資金額”÷“202平均權益投資金額”。

（二）表間關系

1．“100關聯交易信息”中的第1行第1列＝表G102000第7行第4列。2.“100關聯交易信息”中的第1行第2列＝表G102000第14行第4列。3.“100關聯交易信息”中的第1行第4列＝表G102000第15行第4列。4.“100關聯交易信息”中的第2行第1列＝表G102000第22行第4列。5.“100關聯交易信息”中的第2行第2列＝表G102000第29行第4列。6.“100關聯交易信息”中的第2行第4列＝表G102000第30行第4列。7.“100關聯交易信息”中的第3行第1列＝表G103000第7行第4列。8.“100關聯交易信息”中的第3行第2列＝表G103000第14行第4列。9.“100關聯交易信息”中的第3行第4列＝表G103000第15行第4列。10.“100關聯交易信息”中的第4行第1列＝表G103000第22行第4列。11.“100關聯交易信息”中的第4行第2列＝表G103000第29行第4列。12.“100關聯交易信息”中的第4行第4列＝表G103000第30行第4列。13.“100關聯交易信息”中的第5行第1列＝表G104000第7行第4列。14.“100關聯交易信息”中的第5行第2列＝表G104000第14行第4列。15.“100關聯交易信息”中的第5行第4列＝表G104000第15行第4列。16.“100關聯交易信息”中的第6行第1列＝表G104000第22行第4列。17.“100關聯交易信息”中的第6行第2列＝表G104000第29行第4列。18.“100關聯交易信息”中的第6行第4列＝表G104000第30行第4列。19.“100關聯交易信息”中的第7行第1列＝表G105000第7行第4列。20.“100關聯交易信息”中的第7行第2列＝表G105000第14行第4列。21.“100關聯交易信息”中的第7行第4列＝表G105000第15行第4列。22.“100關聯交易信息”中的第8行第1列＝表G105000第22行第4列。23.“100關聯交易信息”中的第8行第2列＝表G105000第29行第4列。24.“100關聯交易信息”中的第8行第4列＝表G105000第30行第4列。25.“100關聯交易信息”中的第9行第1列＝表G106000第7行第4列。26.“100關聯交易信息”中的第9行第2列＝表G106000第14行第4列。27.“100關聯交易信息”中的第9行第4列＝表G106000第15行第4列。28.“100關聯交易信息”中的第10行第1列＝表G106000第22行第4列。29.“100關聯交易信息”中的第10行第2列＝表G106000第29行第4列。30.“100關聯交易信息”中的第10行第4列＝表G106000第30行第4列。31.“100關聯交易信息”中的第11行第1列＝表G107000第N行第6列。32.“100關聯交易信息”中的第11行第2列＝表G107000第N行第7列。33.“100關聯交易信息”中的第12行第1列＝表G107000第N+N行第6列。

34.“100關聯交易信息”中的第12行第2列＝表G107000第N+N行第7列。

35.“100關聯交易信息”中的第13行第1列＝表G108000第7行第4列。36.“100關聯交易信息”中的第13行第2列＝表G108000第14行第4列。37.“100關聯交易信息”中的第13行第4列＝表G108000第15行第4列。38.“100關聯交易信息”中的第14行第1列＝表G108000第22行第4列。39.“100關聯交易信息”中的第14行第2列＝表G108000第29行第4列。40.“100關聯交易信息”中的第14行第4列＝表G108000第30行第4列。41.“201平均關聯債權投資金額”欄＝表G107000第N行第8列。42.“202平均權益投資金額”欄＝表G109000“100權益性投資情況”中的第13行第4列。

43.“301簽訂或者執行成本分攤協議”欄＝表G000000“126簽訂或者執行成本分攤協議”欄。

44.“302本實際分攤成本金額”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第8列，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。

45.“303本加入支付金額”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第11列，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。

46.“304本退出補償金額”欄＝表G110000“200參與方信息”中的第1行第14列，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。

47.“400本準備同期資料”欄＝表G000000“124本準備同期資料”欄。

G101000《關聯關系表》

表內關系

1.第2列選填“企業法人”或者“其他機構組織”的，第4列只能選填“稅務登記證”、“營業執照”或者“組織機構代碼證”。2.第2列選填“自然人”的，第4列只能選填“身份證”或者“護照”。3.第3列選填“中國”或者第2列選填為“自然人”的，第4列和第5列為必填項。

4.第2列選填“企業法人”或者“其他機構組織”，并且第3列選填“中國”以外國家（地區）的，第4列和第5列為非必填項。G102000《有形資產所有權交易表》

關聯方名稱及關聯交易內容從下拉菜單選擇，關聯交易內容可多選。表間關系

1.第7行第4列＝表G100000第1行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第1行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第1行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第2行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第2行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第2行第4列。表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。G103000《無形資產所有權交易表》 同G102000《有形資產所有權交易表》

表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。

1.第7行第4列＝表G100000第3行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第3行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第3行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第4行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第4行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第4行第4列。G104000《有形資產使用權交易表》 同G102000《有形資產所有權交易表》

表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。

1.第7行第4列＝表G100000第5行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第5行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第5行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第6行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第6行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第6行第4列。G105000《無形資產使用權交易表》

同G102000《有形資產所有權交易表》

表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。1.第7行第4列＝表G100000第7行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第7行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第7行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第8行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第8行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第8行第4列。G106000《金融資產交易表》

同G102000《有形資產所有權交易表》

表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。

1.第7行第4列＝表G100000第9行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第9行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第9行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第10行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第10行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第10行第4列。G107000《融通資金表》

表內關系

1.第N行第6列＝第6列第1+2+3+?+第N-1行。2.第N行第7列＝第7列第1+2+3+?+第N-1行。

3.第N+N行第6列＝第6列第N+1+N+2+N+3+?+第N+N-1行。4.第N+N行第7列＝第7列第N+1+N+2+N+3+?+第N+N-1行。5.第N行第8列＝∑第i行第4列×第i行第5列÷365。表間關系

1.第N行第6列=表G100000“100關聯交易信息” 中第11行第1列。2.第N行第7列=表G100000“100關聯交易信息” 中第11行第2列。3.第N+N行第6列=表G100000“100關聯交易信息” 中第12行第1列。4.第N+N行第7列=表G100000“100關聯交易信息” 中第12行第2列。5.第N行第8列＝表G100000“201平均關聯債權投資金額”欄。

G108000《關聯勞務表》

同G102000《有形資產所有權交易表》 表間關系

此表中關聯方名稱如果填報的是境外的關聯方，則應填報G112000《境外關聯方信息表》。

1.第7行第4列＝表G100000第13行第1列。2.第14行第4列＝表G100000第13行第2列。3.第15行第4列＝表G100000第13行第4列。4.第22行第4列＝表G100000第14行第1列。5.第29行第4列＝表G100000第14行第2列。6.第30行第4列＝表G100000第14行第4列。

G109000《權益性投資表》

表內關系

1.“100權益性投資情況”第4列=第1列、第2列、第2+3列三者中金額最大項。

2.“100權益性投資情況”中第13行第4列＝（第4列第1+2+3+4+5+6+7+8+9 +10+11+12行）÷12。

3.“200權益性投資股息、紅利分配情況”中第1列＝第2+3+4+5列。表間關系

1．“100權益性投資情況”中的第13行第4列=G100000“202平均權益投資金額”欄。

G110000《成本分攤協議表》

“200參與方信息”中第3列“關聯關系類型”：與報告企業構成關聯關系的，與表G101000已填的關聯關系類型保持一致.“400成本分攤協議變更或者終止情況”：填報本報告所屬期間內是否存在成本分攤協議變更或者終止情況。選擇“變更”或者“終止”的，應當附件說明變更或者終止的原因、對已形成協議成果的處理或者分配情況。

表間關系

1.“200參與方信息”中的第1行第8列＝G100000“302本實際分攤成本金額”欄，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。

2.“200參與方信息”中的第1行第11列＝G100000“303本加入支付金額”欄，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。

3.“200參與方信息”中的第1行第14列＝G100000“304本退出補償金額”欄，如簽訂多個成本分攤協議的為該欄的合計數。G111000《對外支付款項情況表》

表內關系

1.第1列≥第2列。

2.第9行＝第1+2+3+4+5+6+7+8行。G112000《境外關聯方信息表》

進入表操作頁面，點擊【新增】按鈕，彈出《G112000境外關聯方信息表》錄入頁面，填寫完畢點擊【保存】按鈕。

當存在已保存的境外關聯方信息時，可以啟用修改功能，選擇修改的信息表，點擊【修改】按鈕即可。若需要刪除，則選擇后點擊【刪除】。

G113010《關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》

1.第5列＝第1+2+3+4列。

2.第14行＝第1-3-5-7-8-9-10+11+12行。3.第18行＝第14+15-16行。4.第20行＝第18-19行。

G113020《關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》

同G113010《關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》

G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》

業務概述：本表適用于本報告所屬期間內需填報國別報告的居民企業，填報跨國企業集團最終控股企業全球所得、稅收和業務活動國別分布情況。需填報國別報告的居民企業是指：該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且該最終控股企業上一會計合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；或者該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

表內關系

第4列＝第2+3列。表間關系

G000000報告企業信息表，“123被指定為國別報告的報送企業”：選擇“是”時，本表為必填表

G114011國別報告－所得、稅收和業務活動國別分布表（英文表）

同G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》，數據檢驗與G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》一致。G114020《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》

表間關系

1.如果“主要業務活動”欄中勾選“其他”，應當在表G114030中說明該成員實體具體業務活動。2．G000000報告企業信息表，“123被指定為國別報告的報送企業”：選擇“是”時，本表為必填表

G114021國別報告－跨國企業集團成員實體名單（英文表）

同G114020《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》，數據檢驗G114020《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》一致。G114030《國別報告-附加說明表》

表G114020“主要業務活動”欄中勾選“其他”，本表為必填項 1.本表錄入項最大值為1500個字符。G114031國別報告－附加說明表（英文表）

同G114030《國別報告-附加說明表》

第五篇：2015企業所得稅申報、企業關聯業務往來報告表申報提示

尊敬的各位納稅人（單位性質、不含個體工商戶）：

一、企業所得稅納稅申報表。請您務必在2016年5月31日前完成申報，以便我們能對申報情況進行審核，能有時間通知您進行補充申報，降低您的涉稅風險。必填表格：

A000000《基礎信息表》，A100000《主表》，A101010《一般企業收入明細表》，A102010《一般企業成本支出明細表》，A104000《期間費用明細表》，A105000《納稅調整項目明細表》，A105050《職工薪酬納稅調整項目明細表》，A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》，A106000《企業所得稅彌補虧損表》，A107040《減免所得稅優惠明細表》，說明：企業根據實際情況選擇其他需要填的表單。溫馨提示：

（一）《基礎信息表》中“資產總額”單位是“萬元”

（二）“盈利且符合小型微利企業條件”的納稅人必須填列A107040《減免所得稅優惠明細表》享受優惠。

（三）涉及其他優惠事項請及時向我們反饋。

二、企業關聯業務往來報告表。完成所得稅申報后進行“企業關聯業務往來報告表”申報。注意事項：

（一）填表順序：封面、表

一、表

三、表

四、表

五、表

六、表七。最后填寫表二。

（二）選項標志：

1.“存在關聯關系或關聯交易”，一般要選擇“是”，必需填寫附表一至附表七，2.“存在對外支付款項情況”，一般要選擇“否”。

3.除個別需準備同期資料的企業之外，其他大部分企業都應該在 “本是否按要求準備同期資料”中選擇“否”，“本免除準備同期資料”中選擇“是”?！氨臼欠窈炗喅杀痉謹倕f議”中選擇“否”。

申報過程中遇到問題請及時向我們反饋 納稅服務股：0776-6217255 政策法規股：0776-6216268