第一篇：跨年度發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理分析

跨年度發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理分析

摘要：跨年度發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理問題是企業(yè)每年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)所面臨的難題。本文根據(jù)稅法對(duì)費(fèi)用列支的期間規(guī)定，分析了跨年度取得發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理，并結(jié)合地方稅務(wù)部門處理跨年度取得發(fā)票的處理意見分析，得出了處理跨年度發(fā)票的結(jié)論。

在進(jìn)行每年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往會(huì)碰到跨年度取得發(fā)票的情況。如12月份發(fā)生的費(fèi)用支出，由于發(fā)票郵寄和出差等特殊情況的存在，不能在12月31日結(jié)賬前取得并報(bào)銷入賬，這部分費(fèi)用該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和所得稅處理呢？對(duì)于跨年度取得發(fā)票入帳要不要做納稅調(diào)整呢？許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員和基層稅務(wù)局的稅務(wù)人員對(duì)跨年度取得發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理并非很清楚。為了解決這個(gè)問題，筆者主要從以下幾方面來進(jìn)行分析。

一、稅法對(duì)費(fèi)用列支期間的有關(guān)規(guī)定

（一）內(nèi)資企業(yè)費(fèi)用列支期間的規(guī)定

1、費(fèi)用稅前列支的一般原則：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第四條規(guī)定，除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)

扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

2、以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用的處理：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字〔1996〕79號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)

[1997]191號(hào)）規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

3、所得稅匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)漏計(jì)費(fèi)用的處理：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

（二）外資企業(yè)費(fèi)用列支期間的規(guī)定

1、費(fèi)用稅前列支的一般原則：根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

2、所得稅匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)漏計(jì)費(fèi)用的處理：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)新修訂的的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]13號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。這一點(diǎn)內(nèi)、外資企業(yè)的處理是一致的。

二、跨年取得發(fā)票的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理分析

目前，對(duì)于跨年度取得發(fā)票的情況，企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方式，其相應(yīng)的所得稅處理如下：

（一）作為預(yù)提費(fèi)用處理

目前對(duì)企業(yè)預(yù)提的費(fèi)用，外資企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，對(duì)從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]31號(hào)文件規(guī)定，除可按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金基金外，其他情況不得在所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來費(fèi)用等。對(duì)內(nèi)資企業(yè)，國(guó)稅函〔2003〕804號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

廣東地稅對(duì)預(yù)提費(fèi)用的處理：根據(jù)合同預(yù)提到納稅年度12月止的預(yù)提貸款利息、場(chǎng)地租金等準(zhǔn)

予稅前列支，其他預(yù)提費(fèi)用或者超過納稅年度預(yù)提的費(fèi)用需要納稅調(diào)整。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年做納稅調(diào)整的，下一年度實(shí)際支付時(shí)可在實(shí)際支付年度稅前扣除。一般收到發(fā)票才付款的（即下一年度付款）可以采用這種做法。

由于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，今后就不存在作為預(yù)提費(fèi)用處理的會(huì)計(jì)處理方式了。

（二）先計(jì)入費(fèi)用，收到發(fā)票后再附到記賬憑證

先將費(fèi)用計(jì)入當(dāng)年的費(fèi)用，符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性，但不能取得發(fā)票的話，這部分費(fèi)用就不能在所得稅前扣除，所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)整。對(duì)納稅年度以后才取得發(fā)票的，繳納所得稅分以下情況處理：

1、在匯算清繳期間取得發(fā)票的，不需要做納稅調(diào)整，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)和匯算清繳的，可以重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。

2、在匯算清繳結(jié)束后才取得發(fā)票的，仍可以作為所屬年度的費(fèi)用在所得稅前扣除。當(dāng)年多繳納的所得稅，根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。以下是廣州地稅的規(guī)定，可供參考：穗地稅發(fā)[2005]276號(hào)文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查工作中發(fā)現(xiàn)納稅人以不合法憑證列支成本費(fèi)用的，并有根據(jù)認(rèn)為納稅人該成本費(fèi)用稅前扣除的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、相關(guān)性、確定性、合理性原則的，可要求納稅人在規(guī)定期限內(nèi)從銷貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的憑證。能夠重新取得合法有效的憑證，可根據(jù)憑證上注明的價(jià)款，允許納稅人作為業(yè)務(wù)發(fā)生年度的成本費(fèi)用在稅前扣除。

（三）實(shí)際收到發(fā)票時(shí)再入帳

對(duì)于這種情況，目前稅法沒有統(tǒng)一的規(guī)定。費(fèi)用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，雖然只是時(shí)間性差異，嚴(yán)格按稅法的要求，上年度的費(fèi)用不能在實(shí)際入賬年度扣除，但企業(yè)出現(xiàn)這種情況也是客觀原因引起的。目前比較普遍的做法可以分為兩種情況：

1、非會(huì)計(jì)差錯(cuò)

按照會(huì)計(jì)制度的要求，發(fā)票入帳應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、客觀性等原則，原則上講，發(fā)票日期與入賬時(shí)間應(yīng)一致。但實(shí)際業(yè)務(wù)中，對(duì)方當(dāng)月開出的發(fā)票可能要到下個(gè)月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份開出的發(fā)票，12月31日還在郵寄過程中，但當(dāng)天必須結(jié)賬，這筆費(fèi)用無法在當(dāng)年度入賬；有員工12月份出差，但12月31日仍無法趕回公司，其12月份發(fā)生的差旅費(fèi)就無法在當(dāng)年報(bào)銷入賬。以上是由于客觀原因的特殊情況，發(fā)票日期與入賬日期一般相差很小，比如12月份開出的發(fā)票，1月份入賬。這種情況不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以在實(shí)際取得發(fā)票時(shí)入賬。考慮到這是客觀存在的特殊情況，對(duì)這種情況一般不做納稅調(diào)整，直接作為入賬年度的費(fèi)用扣除，只要金額不大，不屬于所得稅前限額扣除的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也認(rèn)可。因此，對(duì)這種情況的處理，取決于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)

2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)

另外一種情況是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致發(fā)票不能及時(shí)入帳，比如對(duì)方9月份就把發(fā)票開了，當(dāng)時(shí)沒有及時(shí)索取，等下年1月拿回發(fā)票已經(jīng)結(jié)帳了。或則員工拿很久以前的發(fā)票出來報(bào)銷。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制上的漏洞導(dǎo)致漏記支出，在會(huì)計(jì)核算應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

（四）購進(jìn)貨物跨年取得發(fā)票的處理

到期末貨物已經(jīng)入庫但發(fā)票賬單未到，會(huì)計(jì)制度規(guī)定期末暫估入賬。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目使用說明》的規(guī)定，月度終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記“物資采購”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

下一年度在取得發(fā)票時(shí)，這批材料的成本不一定轉(zhuǎn)入損益，可能還是存貨或則在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，這種情況不影響損益，不存在納稅調(diào)整的情況。如果年底材料的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到損益，也不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，這時(shí)候原材料在賬上可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)正常入賬就可以了。下面是寧波地稅的規(guī)定，可參考：《關(guān)于明確2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題的通知》（甬地稅一[2004]222號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單尚未到達(dá)的材料物資應(yīng)按計(jì)劃成本、合同價(jià)格或其他合理價(jià)格暫估入賬，年度按規(guī)定已計(jì)入當(dāng)前損益部分允許所得稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)暫估入賬的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期未取得發(fā)票賬單，估價(jià)明顯不合理等情況且無合理理由的有權(quán)予以調(diào)整。

（五）購進(jìn)固定資產(chǎn)跨年度取得發(fā)票對(duì)所得稅的影響

購買固定資產(chǎn)，按會(huì)計(jì)制度和稅法的要求，應(yīng)在購進(jìn)固定資產(chǎn)的下月開始計(jì)提折舊。因此，12月購進(jìn)固定資產(chǎn)在1月份取得發(fā)票，不影響所得稅，不需要對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整。

（六）從資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的納稅調(diào)整上分析

第二篇：差旅費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理

差旅費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理

差旅費(fèi)幾乎是家家企業(yè)都會(huì)發(fā)生，因此差旅費(fèi)的財(cái)稅處理幾乎會(huì)計(jì)人員都會(huì)遇到。但是，看似平常而簡(jiǎn)單的差旅費(fèi)，你都做對(duì)了嗎？

一、差旅費(fèi)具體包括哪些內(nèi)容？對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類：

1、交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等；

2、車輛費(fèi)用：如果是自帶車輛，出差路上的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等；

3、住宿費(fèi)；

4、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等；

5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用；

6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等

二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣差旅費(fèi)報(bào)銷（內(nèi)控）制度？作為一個(gè)規(guī)范的企業(yè)應(yīng)該建立健全差旅費(fèi)報(bào)銷制度或內(nèi)控制度。沒有報(bào)銷制度的企業(yè)，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首要任務(wù)應(yīng)該是建立健全制度。差旅費(fèi)報(bào)銷制度在網(wǎng)上也是很多的，自己沒有能力起草的可以下載后結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行修改。作為差旅費(fèi)報(bào)銷制度，重點(diǎn)有幾點(diǎn)應(yīng)關(guān)注：

1、建立企業(yè)規(guī)范的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；

2、建立企業(yè)規(guī)范的住宿標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（需要考慮地區(qū)差異）；

3、建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)：重點(diǎn)在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。

4、建立企業(yè)出差的控制流程，從源頭上控制差旅費(fèi)，防止隨意出差和假借出差之名辦私事等。

5、建立企業(yè)的差旅費(fèi)預(yù)支和報(bào)賬流程，目的在于促進(jìn)出差人員及時(shí)報(bào)賬。

6、建立企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷的處罰制度，對(duì)于在差旅費(fèi)報(bào)銷中有違紀(jì)違規(guī)的給予處罰的標(biāo)準(zhǔn)。各企業(yè)的情況不一樣，企業(yè)起草、審定、修改、頒布企業(yè)內(nèi)部制度的流程也不一樣，但是無論財(cái)務(wù)部門是否差旅費(fèi)報(bào)銷制度起草的牽頭部門，都應(yīng)積極參與其中，獻(xiàn)言獻(xiàn)策，使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何審核差旅費(fèi)報(bào)銷單？差旅費(fèi)報(bào)銷的審核也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)職責(zé)，在審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會(huì)有派差單作為證明的。

2、復(fù)核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點(diǎn)關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時(shí)可以通過一定形式進(jìn)行抽查（如可行）。

3、檢查報(bào)銷發(fā)票、車票、火車票等的真?zhèn)巍Ｈ绻腥艘獋卧斐霾睿厝粫?huì)有假發(fā)票、假火車票、假車票等。這些真?zhèn)蔚牟樵儯梢越柚悇?wù)網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時(shí)也應(yīng)通過其他形式核實(shí)（如可行）。

4、復(fù)核差旅費(fèi)報(bào)銷的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。

四、差旅費(fèi)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理？對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無具體規(guī)定，僅在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷人員性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷主要計(jì)入兩個(gè)會(huì)計(jì)科目：

1、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)：主要用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用。

2、銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）——差旅費(fèi)：主要用于核算銷售或營(yíng)銷部門為銷售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。但是，對(duì)于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。1可能計(jì)入“制造費(fèi)用”比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。2可能計(jì)入“在建工程”企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。3可能計(jì)入“研發(fā)支出”企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。4可能計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”比如，三聚氰胺事件發(fā)生后，國(guó)人對(duì)國(guó)產(chǎn)牛奶產(chǎn)生了嚴(yán)重不信任感。內(nèi)蒙古一奶企為了增強(qiáng)國(guó)人對(duì)其產(chǎn)品的信心，利用暑假，開展了“游內(nèi)蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動(dòng)，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動(dòng)中，奶企承擔(dān)了消費(fèi)者往返內(nèi)蒙古的差旅費(fèi)等。在這一過程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實(shí)際作用也是宣傳，因此該活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。5可能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。6可能計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。以上僅僅是我列舉的幾種情況，實(shí)務(wù)中可能遇到的情況會(huì)更多、更復(fù)雜，在進(jìn)行賬務(wù)處理前一定要先進(jìn)行職業(yè)判斷，恰當(dāng)?shù)赜?jì)入不同會(huì)計(jì)科目。

五、差旅費(fèi)中的出差補(bǔ)助是否必須要發(fā)票？VS出差補(bǔ)助要交個(gè)人所得稅嗎？這兩個(gè)問題其實(shí)是一個(gè)問題，重點(diǎn)在于出差補(bǔ)助是否交個(gè)人所得稅以及怎么交。涉及到差旅費(fèi)補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅規(guī)定有：

1、《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

六、為外單位人員報(bào)銷的差旅費(fèi)能否稅前扣除？經(jīng)常有網(wǎng)友咨詢：根據(jù)約定，我們企業(yè)承擔(dān)了外單位人員的差旅費(fèi)，能否稅前扣除？對(duì)于這個(gè)問題，經(jīng)過搜索發(fā)現(xiàn)各地稅務(wù)局對(duì)此回答并不一致，有說可以稅前扣除的，也有說不能稅前扣除的：

1、外單位有償提供勞務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。因此，企業(yè)應(yīng)就承擔(dān)或報(bào)銷外單位人員的差旅費(fèi)代扣代繳增值稅，然后可以稅前扣除。比如為律師報(bào)銷辦案差旅費(fèi)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等。

2、外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。

4、外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除。由于本問題全國(guó)尚無具體規(guī)定，建議財(cái)務(wù)人員多與主管稅務(wù)局溝通，多向主管稅務(wù)局說明其發(fā)生的合理性，爭(zhēng)取到稅前扣除資格。當(dāng)然，還有一種辦法就是在報(bào)銷外單位人員差旅費(fèi)時(shí)，最好由本單位人員報(bào)銷，摘要不要寫的太清楚明白，企業(yè)自己能明白就行。后一種辦法，是一種萬不得已的辦法，不做推薦，如有采用，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。看了這些問題，有些人又要暈了吧。這就是實(shí)務(wù)與理論的區(qū)別：看似簡(jiǎn)單，可是你的處理卻不一定對(duì)！

第三篇：稅務(wù)發(fā)票承諾書

承

諾

書

X X X X X公司財(cái)務(wù)部：

我單位本月給貴公司開具的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票號(hào)碼：

金額：

稅額：

含稅總金額：）所附發(fā)票銷貨清單是從稅控開票系統(tǒng)里正規(guī)開具，無自制清單行為，若有不實(shí)，由此發(fā)生的任何稅務(wù)問題（補(bǔ)繳稅金及滯納金等）均由我單位自行承擔(dān)！特此承諾！

XXX（單位）

X年X月X日

第四篇：稅務(wù)發(fā)票問答

哪些行業(yè)應(yīng)當(dāng)使用國(guó)稅部門管理的普通發(fā)票？

繳納增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)與繳納營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分開計(jì)算，否則視為混合銷售。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票需按3%計(jì)提應(yīng)納增值稅，開具服務(wù)行業(yè)發(fā)票應(yīng)按5%計(jì)提應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。另外還要按當(dāng)月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅）計(jì)提附加稅、費(fèi)：城建稅、教育經(jīng)費(fèi)附加費(fèi)及其他地方附加費(fèi)。

其他回答 共3條

國(guó)稅，增值稅=增值稅普通發(fā)票金額/1.03*3%。地稅，營(yíng)業(yè)稅=服務(wù)發(fā)票金額*5%

服務(wù)項(xiàng)目如果屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，那么增值稅普票按普票每份稅額相加交國(guó)稅。地稅=營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加

城建稅+教育費(fèi)附加按增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)計(jì)算。

哪些行業(yè)的普通增值稅發(fā)票是用國(guó)稅的發(fā)票，哪些用地稅的？

國(guó)稅開票范圍：一是銷售貨物，有貨物交易、加工的開增值稅發(fā)票；二是進(jìn)口貨物，也是開增值稅發(fā)票；三是提供加工、修理修配勞務(wù)，受托加工貨物、受托對(duì)貨物修復(fù)的也是開增值稅發(fā)票。

地稅開票范圍：除國(guó)稅開票以外，全部由地稅開票，范圍很廣，交通運(yùn)輸、建筑工程、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計(jì)、打字）等等。

哪些費(fèi)用開國(guó)稅的發(fā)票？哪些開地稅的發(fā)票？

總的來說國(guó)稅和地稅的分別在于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如果有交增值稅就不交營(yíng)業(yè)稅，因此在判別具體業(yè)務(wù)的時(shí)候只要這樣分即可。增值稅的范圍：銷售一般貨物、進(jìn)口貨物、工業(yè)性修理修配。營(yíng)業(yè)稅：基本是除了增值稅征收范圍以外的，如勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。

因此加工費(fèi)、維修費(fèi)屬增值稅，代理費(fèi)屬營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)問地稅開的是什么發(fā)票?國(guó)稅開的又是哪些發(fā)票?比如說:增值稅發(fā)票是地稅開的還是國(guó)稅開的?

地稅管理的業(yè)務(wù)是服務(wù)類的，開具發(fā)票有關(guān)服務(wù)類，涉及稅種有營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個(gè)所稅等。用以增加地方財(cái)政收入的

國(guó)稅管理的業(yè)務(wù)是銷售、增值、企業(yè)所得、消費(fèi)稅、關(guān)稅等涉及國(guó)家庭權(quán)益及調(diào)控的業(yè)務(wù)。

增值稅是典型的國(guó)稅業(yè)務(wù)。以上，僅供參考！

地稅發(fā)票的種類現(xiàn)在具體是有哪些票種？

目前，地稅發(fā)票票種共9類22種，具體如下：發(fā)票換票證、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（地稅）、地稅局委托代開專用發(fā)票、業(yè)戶營(yíng)業(yè)匯總憑證、運(yùn)輸裝卸專用發(fā)票、國(guó)際海業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、出租汽車專用發(fā)票、建筑安裝業(yè)專用發(fā)票、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票、金融業(yè)專用發(fā)票、郵電通信業(yè)專用發(fā)票、文化體育業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票、飲食娛樂業(yè)服務(wù)定額發(fā)票、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)專用發(fā)票、保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票、轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)專用發(fā)票。

? 增值稅普通發(fā)票左上角10位代碼的含義：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；

第9位代表幾聯(lián)版，二聯(lián)版用“2”表示，五聯(lián)版用“5”表示；

第10位代表金額版本號(hào)，“0”表示電腦版。

地稅新版普通發(fā)票二十問

字體：大 中 小 訪問次數(shù)： 3027 發(fā)布時(shí)間： 2010-04-06

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1、什么是發(fā)票?

2、哪些行業(yè)應(yīng)當(dāng)使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

3、為什么要進(jìn)一步簡(jiǎn)并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

4、這次簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

5、此次簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

6、在簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

7、通用機(jī)打發(fā)票分為哪些種類？

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

10、通用機(jī)打發(fā)票主要適用范圍是什么？

11、納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具通用機(jī)打發(fā)票？

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計(jì)方面有何不同？

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

安徽省地稅局

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機(jī)和有獎(jiǎng)發(fā)票嗎？

20、我省地稅系統(tǒng)何時(shí)開始啟用新版普通發(fā)票？

1、什么是發(fā)票?

答：發(fā)票是單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、取得的收付款憑證。

2、哪些行業(yè)應(yīng)當(dāng)使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

答：主要有：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)。

3、為什么要進(jìn)一步簡(jiǎn)并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

答：目前普通發(fā)票仍然存在種類繁多、規(guī)格不一等問題，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)巍檫m應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高普通發(fā)票信息化管理水平，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效率，必須進(jìn)一步簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣。

4、這次簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

答：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具”的總體思路，科學(xué)設(shè)置票種，合理設(shè)計(jì)式樣，在對(duì)現(xiàn)有票種和式樣進(jìn)行大幅度簡(jiǎn)并和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，通過擴(kuò)大機(jī)打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺(tái)，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高納稅服務(wù)水平。

5、此次簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

答：(1)精簡(jiǎn)票種，統(tǒng)一式樣。通過科學(xué)設(shè)置票種和設(shè)計(jì)式樣，將現(xiàn)有票種大幅度精簡(jiǎn)、壓縮、合并；根據(jù)發(fā)票紙張的通用尺寸，合理設(shè)計(jì)若干標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的式樣。

(2)強(qiáng)化機(jī)打，壓縮手工。在票種設(shè)置和實(shí)施方案方面，積極推廣、擴(kuò)大機(jī)打票使用范圍(包括稅控發(fā)票)，限制和壓縮手工票使用范圍，條件成熟時(shí)取消手工票。(3)簡(jiǎn)化票面，方便適用。簡(jiǎn)化和統(tǒng)一票面印制要求，最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性，滿足不同納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的開具需求。

6、在簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

答：簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣后的普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱新版普通發(fā)票），分為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。

7、通用機(jī)打發(fā)票分為哪些種類？

答：分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票，其中平推式發(fā)票票面為鏤空設(shè)計(jì)，規(guī)格分為5種：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式發(fā)票規(guī)格：按發(fā)票寬度分為4種：44mm、57mm、76mm、82mm；按發(fā)票長(zhǎng)度分為2種：127mm、152mm。

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

答：分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105mm。

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

答：通用定額發(fā)票面額分6種，為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元和伍拾元。非有獎(jiǎng)定額發(fā)票規(guī)格為175mm×70mm，有獎(jiǎng)定額發(fā)票規(guī)格為213mm×77mm。

10、通用機(jī)打發(fā)票主要適用范圍是什么？

為了適應(yīng)簡(jiǎn)并票種和數(shù)據(jù)采集的需要，地稅部門將積極擴(kuò)大機(jī)打發(fā)票的使用范圍。在充分考慮納稅人軟硬件條件的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)額較大，或通過計(jì)算機(jī)實(shí)施企業(yè)管理的納稅人，積極引導(dǎo)其使用機(jī)打發(fā)票。

11、納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具通用機(jī)打發(fā)票？

答：通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。納稅人使用平推式發(fā)票的，部分可以使用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的開票軟件及本行業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)開具發(fā)票，對(duì)其他納稅人需要的通用機(jī)打發(fā)票開票軟件，由省地稅局統(tǒng)一組織開發(fā)，免費(fèi)提供給納稅人使用。納稅人使用卷式發(fā)票的，目前基本屬于稅控卷式發(fā)票，通過稅控收款機(jī)開具。

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

地稅部門將嚴(yán)格控制手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，手工發(fā)票僅設(shè)置為百元版和千元版，有條件的市將不設(shè)置手工發(fā)票。對(duì)營(yíng)業(yè)稅未達(dá)起征點(diǎn)納稅人原則上不供應(yīng)手工發(fā)票，對(duì)確需供應(yīng)手工發(fā)票的，只能供應(yīng)百元版手工發(fā)票，并實(shí)行繳舊供新的供票方式。地稅部門將根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，逐步縮小手工發(fā)票使用范圍或取消手工發(fā)票。

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

通用定額發(fā)票的使用對(duì)象僅限定為開票量及開票金額較小，并且在稅控裝置和網(wǎng)上開具發(fā)票使用范圍外，或者不適合使用機(jī)具開票的納稅人。

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

答：舊版發(fā)票按營(yíng)業(yè)稅稅目分行業(yè)設(shè)置票種，經(jīng)營(yíng)者跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)需領(lǐng)購多種發(fā)票。新版發(fā)票的主要票種設(shè)置打破行業(yè)界限，按開具方式設(shè)置為三大類，大幅度減少發(fā)票種類，方便經(jīng)營(yíng)者使用，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)控管。

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計(jì)方面有何不同？

答：新版發(fā)票的票面內(nèi)容更加精簡(jiǎn)統(tǒng)一。通用機(jī)打發(fā)票除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內(nèi)容外，其他內(nèi)容全部通過打印軟件程序控制填開，大大提高了發(fā)票通用性和適用性，其中發(fā)票印制內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局確定，打印內(nèi)容（除少數(shù)發(fā)票外）由省地稅局確定。通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

答：我省地稅部門進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票防偽措施，啟用安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙印制新版普通發(fā)票，即：在現(xiàn)有“ＳＷ”水印防偽紙的基礎(chǔ)上，增加區(qū)域防偽標(biāo)志----“安徽地稅”水印圖案。另外，通用定額發(fā)票（包括有獎(jiǎng)定額發(fā)票）在上述雙重防偽措施基礎(chǔ)上，再增加使用版紋防偽技術(shù)，由各市地方稅務(wù)局另行增加各市防偽底紋。

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼不再使用紅色熒光防偽油墨，全部使用普通紅色油墨印制。

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

答：在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面，將進(jìn)一步簡(jiǎn)化手續(xù)。對(duì)使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，如果是使用軟件程序控制在發(fā)票票面上打印單位名稱或標(biāo)識(shí)的，可以不辦理行政許可手續(xù)，按一般發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)辦理。如果使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，需在發(fā)票上印制單位名稱或標(biāo)識(shí)的，需按行政許可有關(guān)規(guī)定辦理。

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

答：按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，目前有些全國(guó)統(tǒng)一使用的票種暫時(shí)保留，包括：“航空運(yùn)輸電子客票行程單”、“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“發(fā)票換票證”。通用發(fā)票無法涵蓋的公園門票、旅游景點(diǎn)門票等各類門票，將繼續(xù)保留。

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機(jī)和有獎(jiǎng)發(fā)票嗎？

答：在新版普通發(fā)票啟用后，稅控收款機(jī)卷式發(fā)票的規(guī)格和打印內(nèi)容不變，地稅系統(tǒng)將在服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)納稅人中繼續(xù)推廣稅控收款機(jī)，并進(jìn)一步推廣使用有獎(jiǎng)發(fā)票（包括通用有獎(jiǎng)定額發(fā)票和稅控收款機(jī)卷式有獎(jiǎng)發(fā)票）。

20、我省地稅系統(tǒng)何時(shí)開始啟用新版普通發(fā)票？

新版普通發(fā)票自2010年9月1日起啟用。2010年9月1日至2010年12月31日為過渡期,即新版、舊版普通發(fā)票可以同時(shí)使用。2011年1月1日開始,全省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票全面推廣使用，舊版普通發(fā)票一律停止使用。

地稅發(fā)票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼。

發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位數(shù)字2為地方稅務(wù)局代碼；第2、3、4、5位為區(qū)域代碼（見附表1）；第6、7位為發(fā)票印制年份代碼（例如2004年印制的發(fā)票以04表示）；第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中：1交通運(yùn)輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9銷售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他；第9、10位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼（見附表2）；第12位為批次代碼。發(fā)票號(hào)碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字。

二、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼印制位置和規(guī)格。

發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排發(fā)票分類代碼，第二排發(fā)票號(hào)碼。發(fā)票號(hào)碼采用哥特字體印刷。手工票、定額票、電腦票（平推打印）號(hào)碼的字體規(guī)格為：字高3.34mm，字寬1.86mm，字筆道0.34mm，字間距0.99mm，號(hào)碼總長(zhǎng)21.81mm.分類代碼印制規(guī)格與發(fā)票號(hào)碼一致；分類代碼的印色

與各聯(lián)次發(fā)票印色相同。

三、發(fā)票用紙。

手工發(fā)票除《新疆定額發(fā)票》和《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》采用普通發(fā)票防偽水印紙外，其余手工發(fā)票用紙如下：三聯(lián)發(fā)票第一聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫水印紙（對(duì)光可見菱形圖案內(nèi)嵌簡(jiǎn)易稅徽，正中位置有“SW”字樣），第三聯(lián)為38克白色打字紙；四聯(lián)發(fā)票中的第一、二、四聯(lián)與三聯(lián)發(fā)票用紙相同，第三聯(lián)為藍(lán)色干式復(fù)寫紙。機(jī)用《新疆保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票》和《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》的第一、二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第三聯(lián)為藍(lán)色干式復(fù)寫紙，第四聯(lián)為38克白色打字紙；其余機(jī)用發(fā)票用防偽彩纖無碳復(fù)寫紙印制，該紙用肉眼能看到紙張內(nèi)的各種彩色纖維，在熒光燈下有纖維狀熒光顯現(xiàn)。除機(jī)用《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》外、其余機(jī)用發(fā)票聯(lián)位置由中聯(lián)

改為上聯(lián)，聯(lián)次、印色等內(nèi)容不變。

發(fā)票防偽：手工發(fā)票“存根聯(lián)”發(fā)票金額大寫區(qū)背面涂有方塊狀無色熒光防偽油墨，發(fā)票填開后復(fù)印到發(fā)票聯(lián)金額大寫區(qū)內(nèi)，發(fā)票聯(lián)大寫金額字體為綠色，在紫光燈下字體的顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)采用防偽水印紙并以無色熒光防偽油墨加印XD底紋，在紫光燈下XD底紋的字體顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼使用大紅色熒光防偽油墨印制。機(jī)用發(fā)票監(jiān)制章的用墨與手工發(fā)票相同；《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》的發(fā)票號(hào)碼采用數(shù)碼噴碼技術(shù)印制，同時(shí)使用底紋、團(tuán)花、微縮等防偽技術(shù)，并定期變換防

偽措施。

第五篇：財(cái)務(wù)管理辦法-發(fā)票

重慶百貨大樓股份有限公司電子公文

重百發(fā)?2008?38號(hào)

重慶百貨大樓股份有限公司關(guān)于 印發(fā)《財(cái)務(wù)管理辦法

（三）——發(fā)票、收據(jù)管理辦法（試行）》的通知

各職能部門、經(jīng)營(yíng)單位：

現(xiàn)將《公司財(cái)務(wù)管理辦法

（三）——發(fā)票、收據(jù)管理辦法（試行）》印發(fā)給你單位，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握，并嚴(yán)格按照辦法執(zhí)行。

特此通知

二○○八年四月二十八日

主題詞：財(cái)務(wù)管理

發(fā)票

收據(jù)

辦法

通知 抄送：公司領(lǐng)導(dǎo)。

公司辦公室

2008年4月29日印制

（2）負(fù)責(zé)本單位專票的管理。

（3）對(duì)本單位普票、收據(jù)使用的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

（二）發(fā)票（含收據(jù)）保管部門的職責(zé)

本規(guī)定發(fā)票保管主要指發(fā)票的申購、發(fā)放、保存、驗(yàn)收和銷毀；收據(jù)的印制、發(fā)放、保存、驗(yàn)收和銷毀。

1、專票統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)務(wù)部門集中保管。

2、普票、收據(jù)的保管按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同分別采取以下方式：（1）收據(jù)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)制（統(tǒng)一內(nèi)容格式等）。公司按“等質(zhì)價(jià)優(yōu)”的原則合理安排印制。

（2）百貨商場(chǎng)、超市分公司、電器分公司由各經(jīng)營(yíng)單位物管部負(fù)責(zé)本單位普票、收據(jù)的保管（不含收據(jù)的印制）。

（3）渝中區(qū)匯總納稅單位（含重百大樓、臨江商場(chǎng)、百貨經(jīng)營(yíng)分公司、配送中心、公司本部）由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)發(fā)票保管中的發(fā)票申購、發(fā)放，匯總納稅，各經(jīng)營(yíng)單位分別負(fù)責(zé)本單位普票的發(fā)放、保存、驗(yàn)收和銷毀。

（4）其他經(jīng)營(yíng)單位由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位普票、收據(jù)的保管（不含收據(jù)的印制）。

（三）發(fā)票（含收據(jù)）使用部門的職責(zé)

發(fā)票、收據(jù)使用按“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，由使用部門分別負(fù)責(zé)。

1、專票統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)務(wù)部門集中使用（開具）。

2、普票、收據(jù)由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部分別按職能分工分別使用（開具）。

三、發(fā)票、收據(jù)的管理規(guī)定

（一）發(fā)票申購的管理規(guī)定

由發(fā)票保管部門指定購票人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)申購發(fā)票，申購前，須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核同意，申購后，按購票數(shù)量、編號(hào)作記錄。

1、購票員的設(shè)立

2、普票、收據(jù)的保管規(guī)定

發(fā)票保管人應(yīng)在發(fā)票、收據(jù)登記簿上按實(shí)際保管記錄的發(fā)票、收據(jù)的數(shù)量、起止號(hào)，預(yù)設(shè)發(fā)票（含收據(jù)）領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人簽名、歸還時(shí)間、歸還人簽名等內(nèi)容。實(shí)際發(fā)放、回收時(shí)，要求領(lǐng)用人持單位（部門）負(fù)責(zé)人的審批手續(xù)，按實(shí)際領(lǐng)用發(fā)票、收據(jù)對(duì)應(yīng)以上內(nèi)容簽字確認(rèn)。

（1）發(fā)票、收據(jù)發(fā)放、領(lǐng)用的管理規(guī)定

發(fā)票保管部門根據(jù)使用需求，按“從緊原則”核定發(fā)票、收據(jù)必要的周轉(zhuǎn)數(shù)量（定額）。定額內(nèi)領(lǐng)用，發(fā)票保管人應(yīng)在發(fā)放時(shí)，要求領(lǐng)用人在發(fā)票、收據(jù)登記簿進(jìn)行認(rèn)真登記，書面簽收，交接清楚。

（2）發(fā)票、收據(jù)回收的管理規(guī)定

①整本（卷）發(fā)票、收據(jù)使用完畢，開票人應(yīng)在發(fā)票、收據(jù)存根封面注明發(fā)票起止號(hào)和發(fā)票使用部門，并自行逐頁檢查發(fā)票、收據(jù)是否連號(hào)使用（打印），開票日期是否有錯(cuò)亂，內(nèi)容是否完整等。審核無誤后，由使用部門匯總后向保管部門申請(qǐng)發(fā)票、收據(jù)驗(yàn)舊換新。

②對(duì)于回收的已使用發(fā)票、收據(jù)存根，保管部門發(fā)票保管人應(yīng)逐本（卷）、逐頁檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)并作出處理。

③保管部門發(fā)票保管人應(yīng)對(duì)審核無誤的已使用發(fā)票、收據(jù)存根打封，在封條上注明“開票期間、起止號(hào)碼、使用部門”及“已審核”字樣，并簽名或蓋章，同時(shí)應(yīng)將上述已打封的已使用發(fā)票、收據(jù)資料按發(fā)票、收據(jù)登記簿記錄的該發(fā)票、收據(jù)編號(hào)詳細(xì)登記，方便日后檢查；已使用發(fā)票、收據(jù)存根應(yīng)按日期順序，分部門捆扎存放，保存五年，期滿五年后報(bào)稅務(wù)部門審驗(yàn)銷毀。

④整本發(fā)票、收據(jù)登記簿使用完畢，開票人應(yīng)在登記簿封面注明其使用部門、發(fā)票類型，并交由保管部門發(fā)票保管人回收保管。

（3）發(fā)票、收據(jù)遺失的管理規(guī)定 發(fā)現(xiàn)發(fā)票遺失按以下辦法處理：

①第一時(shí)間報(bào)案，遺失責(zé)任人應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后向本部門負(fù)責(zé)人、本單位保衛(wèi)部門、發(fā)票監(jiān)管部門和本單位負(fù)責(zé)人報(bào)案，報(bào)案時(shí)應(yīng)寫明遺失情況。由

公司信息部應(yīng)妥善保存機(jī)打發(fā)票的電子存根并隨時(shí)備查，保存期五年。保存期滿，公司信息部應(yīng)通知各單位保管部門，由保管部門報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)審核后刪除或銷毀。

（四）發(fā)票、收據(jù)使用的管理規(guī)定

1、專票使用的管理規(guī)定

專票集中在各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部，由財(cái)會(huì)人員填開。

（1）開具專票的內(nèi)容、時(shí)間要求；開具專票的內(nèi)容按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文）執(zhí)行。專票開票時(shí)間為：對(duì)采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款當(dāng)天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期當(dāng)天。特殊情況需各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

（2）開具專票當(dāng)月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，應(yīng)當(dāng)立即作廢。作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

（3）凡向購買方開具專票的，必須要求購買方持蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證（副本）或重慶市增值稅一般納稅人證明（跨省的單位應(yīng)以當(dāng)?shù)刈C明為準(zhǔn)），未提供有效證件的，一律不得開具專票。

（4）購貨方確需換開專票的，需持購物時(shí)加蓋收款專用章的電腦小票在當(dāng)日（遇節(jié)假日順延）內(nèi)換開。

（5）采用匯總方式開具專票的，必須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（6）各單位應(yīng)在內(nèi)務(wù)工作日開具專票。

（7）對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得較多的單位，建議其財(cái)務(wù)部配置掃描器具，便于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專票進(jìn)行認(rèn)證；凡認(rèn)證相符的專票抵扣聯(lián)，應(yīng)與《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)。

（8）渝中區(qū)匯總納稅單位（含重百大樓、臨江商場(chǎng)、百貨分公司、配送中心、公司本部）在取得用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專票時(shí)，為區(qū)別各

發(fā)票保管部門在回收換開發(fā)票時(shí)應(yīng)進(jìn)行逐票初審檢查。③ 換開發(fā)票的抽查

每月盤點(diǎn)時(shí)由財(cái)務(wù)部、物管部共同對(duì)當(dāng)月的換開發(fā)票進(jìn)行抽查，抽查比例不得低于10%（含10%）。抽查時(shí)，在抽查記錄本上對(duì)抽查的發(fā)票號(hào)碼進(jìn)行登記，抽查無誤后將記賬聯(lián)后的電腦小票全部撕掉并銷毀。

（3）機(jī)打發(fā)票打印的規(guī)定

電器分公司使用平推式機(jī)打發(fā)票一式四聯(lián)，包括記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、提貨聯(lián)、存根聯(lián)；超市分公司使用卷式定長(zhǎng)機(jī)打發(fā)票一式三聯(lián)，包括記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、存根聯(lián)。機(jī)打發(fā)票備注欄應(yīng)注明各種消費(fèi)結(jié)算方式。

機(jī)打發(fā)票使用人（收銀員）必須嚴(yán)格按照導(dǎo)購員開具的售貨憑證或商品條形碼錄入，確保機(jī)打發(fā)票打印項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)無誤。

退貨時(shí)發(fā)票的處理要求：顧客退貨持發(fā)票辦理的，應(yīng)將發(fā)票收回并在發(fā)票上注明“作廢”字樣。

（4）直接開具發(fā)票的規(guī)定

服務(wù)類普票、專用普通發(fā)票等的使用必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的該類發(fā)票使用范圍開具。開具發(fā)票的具體要求與上述零售普票相同。

（5）收據(jù)的使用規(guī)定

收據(jù)僅限于各單位財(cái)務(wù)部和經(jīng)財(cái)務(wù)部同意使用的部門使用。加蓋財(cái)務(wù)專用章時(shí)，需經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核并作好登記。開具收據(jù)的要求與普票的要求相同。

（6）提貨卡、公眾通的開票管理規(guī)定 ①出售提貨卡時(shí)，一律不得開具專票。

②持提貨卡、公眾通消費(fèi)時(shí)確因出售時(shí)未開發(fā)票的，經(jīng)查實(shí)由經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意可開具普通發(fā)票。否則一律不得開具任何形式的發(fā)票。

涉及機(jī)打發(fā)票的，發(fā)票上必須注明各種結(jié)算方式的消費(fèi)金額。凡屬提貨卡、公眾通消費(fèi)的，應(yīng)在發(fā)票上設(shè)置打印“提貨卡、公眾通消費(fèi)已集中開具發(fā)票，此票僅作保（維）修憑據(jù)，不作報(bào)銷憑據(jù)”。