第一篇：WYZ公司銷售循環審計

WYZ公司銷售循環審計

——參考答案11、如果接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經完成，則注冊會計師可實施以下程序對存貨的真實性進行審計：

評估管理當局存貨方面內部控制的有效性；

對存貨進行適當的抽查；

提請被審單位另擇日期重新盤點。

?在實施以上①和②時，應測試抽查日或重新盤點日與資產負債日之間發生的存貨交易。

WYZ公司銷售循環審計

——參考答案22、企業購入的存貨已驗收入庫，由于沒有收到購貨發票等原因，可能沒有進行相應的賬務處理（沒有暫估入賬），此時會出現賬面上沒有存貨而倉庫中卻有存貨的情況，當對生產領用的存貨進行了相應的賬務處理后，就會導致了賬面存貨數量和賬面金額均為負數的情況，另外，會計核算不及時或存貨截止不正確或核算上錯誤等，也會導致這種情況的出現。

WYZ公司銷售循環審計

——參考答案33、比如：企業生產C產品的實際總成本是10000.00元，C產品的實際數量是100件，而企業卻入庫200件（虛入庫100件），這樣，本來100元一件的“產成品“，在賬上會體現為50元一件（10000.00/200件），將真實的100件商品銷售后，結轉的成本為5000元（100件×50元/件），這致使成本少結轉了5000元，虛增利潤5000元。而賬上結存的100件存貨根本不存在。WYZ公司銷售循環審計

——參考答案4、5、64、當企業將存貨全部發出，卻少結轉存貨成本的情況下，會導致這種情況的發生，即：數量結轉正確，但金額結轉不正確。針對該題目的這種情況會導致企業利潤的虛增。

5、銷售退回未入賬，虛增資產、虛增利潤。

6、該盤點表不可信。主要原因是：B產品的盤點數不可能是-10件，這可能表明WYZ公司根本就沒有對存貨進行盤點，而是按公司的存貨明細賬編制的存貨盤點表。

第二篇：銷售收款循環審計案例

銷售收款循環審計案例

1.資料：某會計師事務所對某公司進行審計時，編制了銷售收入的分析表。具體數據如下表所示。

銷售收入分析表 單位：元

要求：根椐銷售收入分析，對該公司收入情況進行總括分析，并初步確定應進一步審查的范圍。

審計分析：從上述銷售收入分析表可以看出，該公司本年的收入情況是比較好的，較好地完成了本年的收入計劃，比去年的收入水平有所提高。從各月份的相對數分析可看出，該公司上半年收入的增長幅度大，下半年的前4個月也保持了持續增長的勢頭。但是，該公司在年未時的2個月收入情況不好，僅是收入計劃和上年實際的一半。因此，審計人員應將11、12兩個月份作為審計的重點審計范圍，進一步按各收入類別、各產品進行銷售收入分析（分析表的格式同上，只是將分析的方向定為各個收入項目或各個產品）。以判斷該公司收入的實際情況。

該公司的收入在全年內保持了較好的勢頭，但年未出現較大滑坡，審計人員應據此表提供的數據了解收入滑坡的原因，應當注意，如果沒有外在因素和正當理由，審計人員應進一步審查該公司有無在年未月份漏計、少計、甚至隱瞞收入，為下一年的經營情況打埋伏等問題。

2．黃山股份有限公司2002的會計報表由北方會計師事務所的審計人員甲和乙進行審計，并發表了無保留意見審計報告。之后，北方會計師事務所與黃山股份有限公司續簽了2003會計報表的業務約定。2004年4月7日，甲和乙審計人員在審查黃山股份有限公司2003的生產成本等項目前，經符合性測試認為公司關于成本項目的內部控制制度可以高度信賴。下表是甲和乙審計人員收集的該公司上期及本期的有關資料（單位：萬元）。

假定近兩年市場情況平穩，黃山股份公司的生產經營情況平穩，并且甲和乙審計人員通過對成本項目的實質性測試已合理確認主營業務成本的數額，請指出存貨項目、主營業務收入項目可能存在的問題，并說明理由。

審計分析：因為甲和乙審計人員對客戶2002會計報表出具了無保留意見審計報告，在分析2003數據時可以信賴客戶2002會計報表的數據。

首先，因為企業的生產經營情況平穩，作為企業內在規律的存貨周轉率應當是穩定的。公司2002的存貨周轉率為31892/7993≈3.99。在2003年，如果存貨周轉率不變，則在已確認主營業務成本的前提下，推算的存貨預期余額為31967/3.99≈8011萬元，但公司列示的存貨余額為8111萬元，比預期數額高出了整整100萬元，有必要將存貨的高估問題列為重要問題。

其次，毛利率為行業規律及市場規律，也是穩定的。在2002年，公司的毛利率為

1-31892/39977≈20.22%，在毛利率不變的情況下，依據本年主要業務成本推算的本年主營業務收入額為31967/（1-0.2022）≈40069萬元，而客戶的未審主營業務收入為40480萬元，比推算的預期數額高出411萬元。基于此，有理由懷疑客戶的主營業務收入有重大的高估情況。

3.資料：某會計師事務所年未在對某公司的銷售業務進行審計時發現：

（1）本年10月向A客戶銷售商品并取得商業承兌匯票，票面值為105 300元，其中銷貨款為90 000元，銷項稅為15 300元，約定6個月后付款，該批產品的成本為60 000元。該公司因未取得貨款，其作會計分錄為：

借：主營業務成本60 000

貸：庫存商品60 000

（2）由于該公司本期發貨規格有誤，不得不將發出的標價為100 000元的貨物按1％給B 客戶讓價。該公司的會計處理為：

借：銷售費用1 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

貸：應收賬款1 170

要求：指出該公司賬務處理的錯誤，并提出調賬建議。

審計分析：

（1）該公司取得商業承兌匯票的銷售業務應在取得匯票的同時確認收入，以未取得貨款為理由不確認收入是不正確的，該公司因此又少計收入90 000元和銷項稅15 300元。建議的調整分錄為：

借：應收票據——A客戶105 300

貸：主營業務收入90 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15 300

（2）對客戶讓價應屬銷售折讓，按會計制度的規定，應直接沖減“主營業務收入” 賬戶，將其記入 “營業費用”賬戶是錯誤的。建議的調整分錄為：

借：主營業務收入1 000

貸：銷售費用1 000

5.資料：A注冊會計師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函。函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序？ 審計分析：

（1）注冊會計師應檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產負債表日該應收賬款是否存在。

（2）注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入倉庫，此外檢查有關會計處理是否正確。

（3）注冊會計師應審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認是否為應收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調整。

（4）注冊會計師應首先查明退函的原因，其次執行替代程序（檢查與銷售有關有憑證）或執行追查程序（再次函證），以確認應收賬款是否存在。

6.資料：某公司2001年末應收賬款的余額為10萬元，提取壞賬準備的比例為30%，2002年收回于2001年已確認為壞賬損失的賬款5萬元，年末應收賬款為20萬元，2002年，年末該公司計提壞賬準備時作如下分錄：

借：資產減值損失6萬元

貸：壞賬準備6萬元

要求：分析確定該公司會計資料是否正確。

應收賬款壞賬準備

10萬3萬x=2萬5萬20萬6萬

2002年年末公司計提壞賬準備時應作如下分錄：

借：壞賬準備2萬元

貸：資產減值損失2萬元

建議調賬：

借：壞賬準備8萬元

貸：資產減值損失8萬元

7.資料：注冊會計師審計D公司“壞賬準備”項目，在審查壞賬損失時發現：

1.A公司欠款500萬元，A公司因財務狀況不佳，多年不能償還，上已經董事會決議通過作為壞賬損失處理，而本A公司經營狀況已有好轉，償還欠款300萬元。D公司會計處理為：借記“銀行存款”貸記“壞賬準備”處理。

2.注冊會計師審計A上市公司“壞賬準備”項目，該公司采用 “賬齡分析法”，經審計發現全額計提的賬戶有8筆，共計3200萬元。其中：未到期的應收款項2筆，計800萬元；計劃進行債務重組的l筆，計1200萬元；與母公司發生的交易l筆，計500萬元；其他雖已逾期但無充分證據證明不能收回的4筆，計700萬元。

3.注冊會計師審計B上市公司“壞賬準備”項目，經審計發現其中有2戶已逾期4年，對方無償債行為，據了解該單位近期無法改善其財務狀況，欠款額為600萬元；有1戶由于該地發生嚴重的洪水災害，已使該單位停產，近期內無法償還所欠債務800萬元。B上市公司在確定計提比例時，按30％計提壞賬準備。

4.注冊會計師審計R股份公司“壞賬準備”項目，發現R公司按規定的計提方法和比例對“應收賬款”項目數額計提壞賬準備，未對“其他應收款”項目數額計提。要求：對上述各公司的“壞賬準備”賬戶，注冊會計師該如何處理？為什么？

審計分析：

1、會計制度規定已作為壞賬損失處理的欠款，為全面反映欠款單位的信用程度和經濟事項發生的全過程，應在收到還款時借記“銀行存款”科目，貸記“應收收款”科目。同時，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”。D公司的會計處理，雖對會計報表的數額未產生影響，但不屬于規范的會計行為。因此，注冊會計師應提請被審計單位有關人員按照制度規定調整原有會計分錄，補記相關會計處理。

2、根據會計制度規定：“下列各種情況不能全額提取壞賬準備：(1)當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項；(2)計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；

(3)與關聯方發生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項；(4)其他已逾期，但無確鑿證據不能收回的應收款項。”因此，A上市公司的處理是不符合上述規定的，應予糾正。注冊會計師應提請被審計單位進行重新計算調整有關項目數額。

3、根據規定：“除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外(如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時

間內無法償付債務的，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據和應收款項逾期3年以上)，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：?”。根據上述規定，注冊會計師應建議B公司對上述3戶全額提取壞賬準備。

4、根據規定，計提壞賬準備的應收款項包括應收賬款和其他應收款。R公司計提壞賬準備未包括其他應收款，顯然不符合上述規定。因此，注冊會計師應提請被審計單位對“其他應收款”部分補提壞賬準備，并調整相關項目數額。

第三篇：銷售審計

銷售審計

銷售審計就看看應收款就行了，做過賬齡分析，然后通過分析性復核了解公司的財務收款狀況。其他的比如銷售價格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業務，老板也不讓查。的確，現在很多內審人員對銷售審計有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規、授權以及銷售費用這一塊的內容。

那到底銷售審計該審計哪些東西？

概述：

本章節的銷售主要以生產制造企業的銷售為主，重點介紹了銷售審計的一些內容，包含信用管理、銷售價格、銷售提成以及銷售退貨。

基礎入門知識

不同的企業其銷售模式是不一樣的，所以按照其業務類型，銷售需要審計的內容也不相同。對于連鎖加盟的連鎖企業或者快銷行業，他們的銷售額在年初的訂貨會就決定了，這是賣方市場。而對于一些貿易類性的企業，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產銷售，這是買方市場。對于一般的生產制造型企業，則是根據客戶的訂單，自行生產銷售，這也是買方市場。

生產制造企業的銷售的流程一般是這樣子：

由銷售人員簽訂銷售合同，平時接到客戶訂單的時候，編制一式多聯的銷售單，由信用部門審批。信用部門根據客戶的資信情況和財務報表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運部門根據審批的銷售單提貨，倉儲人員要編制一式多聯、連續編號的提貨單由裝運部門保管。開據賬單部門根據銷售單和提貨單、商品價目表等開據銷售發票。會計部門根據裝運憑證、銷售發票等據實入賬，根據賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認應收賬款明細賬、現金和銀行存款日記賬等，并及時處理折扣、折讓明細賬和壞賬準備。

1.1 價格管理

在生產制造型的企業中，每個商品的價格是由直接材料、直接人工、制造費用和銷售管理費用和預期利潤組成的。

對于新產品的定價，一般是研發部門將BOM單給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監或者產品部總監，由其根據市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場部經理會根據相關資料提出公司所有產品的價格變更或者調整申請，財務部的財務經理按照價格毛率進行審批或者做測算，營銷總監審核，最后總裁審批。當然對于一些是制定化生產銷售的企業，他們的價格是由銷售部根據客戶提供的設計圖或者BOM，給財務部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監或者產品部總監，由其根據市場及公司的產品特點設定價格，之后交公司總裁審批。如果是負毛利的，基本上在財務這一塊就不會通過。

1.2 信用管理

.有新的新客戶準入的時候，需要提供4證，四證指的是營業執照、組織代碼證、稅務登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯系方式，聯系人之類的、銀行開戶賬號、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實這個客戶的存在性，另外出現了法律糾紛也有對象。很少有直接和個人簽訂合同的，與個人簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。

對于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對于合作一定時期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規定時候之后付款。如果未付款項超過信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求客戶提出擔保或者特殊審批。為此，有些公司為了防止銷售人員私下操作，還特地設置了信用管理部門，專門負責對信用額度進行控制。

在現實中，我們也會經常聽到，有些公司他們被騙貨物的情況。小批量購買的時候，及時打款的，給人造成信用很好的假象，某次突然異常大批量購置，銷售人員拍拍胸脯，沒事沒事，這個是正常的，結果發貨之后客戶消失。所以在大型的生產制造企業中，信用額度的管控是非常有必要的。

1.3銷售合同

銷售合同基本上屬于格式合同，業務員只能填寫的就是合同標的、數量、金額以及結算方式。有時為了控制現金收款導致業務員有機可乘，往往會在合同中注明“謝絕現金支付，如未遵守，帶來的經濟損失由甲方負責”等字樣。

銷售合同的審批流程是業務部門起草、部門經理審核、財務、法務審核、老板審核。完成之后，業務部門拿合同審批單到合同章或者是公章保管人處申請用印。當然有的公司為了簡化流程就不需要重新填寫一個合同用印申請單了，只是在用印記錄表上做了記錄。接下來業務快遞給客戶，客戶簽字蓋章，那么合同就生效了。

1.4 訂單管理

銷售部或者商務部拿到客戶的原始訂單后，確認產品名稱、型號、數量。這下去就和信用管控有關。分月結客戶與非月結客戶。

非月結客戶，基本上是要求先打款，如果沒信用額度的，對于差額部分則可以先讓負責的銷售人員進行擔保，若銷售人員擔保額度不夠則要求客戶補齊貨款。對于月結客戶，一般是結合上月的打款情況以及剩余的信用額度來操作銷售訂單。

在部分生產制造型企業，客戶會要求提供產品樣品。根據樣品的金額或者公司的管控程度，會有不同的管理措施。比如金額大的樣品，則需要收取款項并作為銷售額入賬。有的公司則是寄過去給看看，還需要寄回來。有的就是全部免費。

1.5 銷售提成與返利

銷售提成與返利其實是一個東西，不同的是銷售提成針對的是銷售員個人，而銷售返利針對的是代理商或者加盟商，比如汽車4S銷售店。

銷售員基本上是兩塊工資組成，一塊是保底工資，另外一塊是銷售提成。而銷售提成是和業務員的業績掛鉤的。根據客戶的性質，一般分為新開發客戶以及老客戶，新開發的客戶的提成很高，一般有1%的提成，而老客戶基本上就是客戶維護費了。

銷售提成一般是根據兩個指標，一個是回款額，另外一個是最遲匯款時間。超過最長匯款時間，本次銷售的金額就不能提成。

銷售返利有很多種模式，比如達到規定數量贈實物的形式、直接返還貨款的形式、.沖抵貨款的形式。當廠家給貨款的時候，一般要求客戶開具服務行業有5%稅點的手寫發票，內容寫“勞務費”這樣子是不合適的。按照相關稅收政策的規定，生產企業從客戶那里取得的返利收入發票有兩類，一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應開具增值稅普通發票，沖減當期增值稅進項稅；一類是與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且經銷企業向生產廠家提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應開具服務業發票，繳納營業稅。

1.6 銷售退貨

在生產制造型企業里面的退貨，是直接由質檢部負責的。根據質檢結果，會有4種選擇方案，直接二次銷售、加工維修、供應商處罰、申請報廢。其中供應商處罰，主要是涉及到外協加工、直接購置以及原材料存在瑕疵等多種原因。

在連鎖企業里面，瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時品管部或者質檢部會對退貨，并根據質檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報廢。由于連鎖企業往往會存在壓貨或者鋪貨的情況，當然大多數情況是加盟商買單，在個別情況下會退貨，倉庫會給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進行更換。

而對于一些生產制造企業，他們出售的是設備并不是簡單的產品，所以不可能出問題了，就馬上給你換一臺。一般有個三包協議或者維修條款，在一定的日期內免費維修。這個維修用的配件可以，也可以購置。當然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來。拿回來之后進行修復，不可修復的，就只能當廢品變賣了。

1.7 財務管理

銷售的應收款管理，會涉及到現金貨款的收取。這樣容易導接致存營業員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。

對于應收款，每個月財務部都需要與對方財務部進行對賬，當然有時為了方便，往往是交給業務部門快遞或者由業務部門去負責對賬。有時會出現業務員私刻公司公章，虛構合同，侵吞公司貨物的情況。

至于逾期應收款的催收，這一塊是交給業務員去催收的，當然也有部分奇葩的公司，他們的應收款催收是由審計部來進行的。如果是法務部門處理，一般是先電話聯系，之后發律師函，最后才是走法律訴訟。有時，為了制約客戶會在合同上約定，逾期1天收取萬分之一的逾期費。

與應收款相關的另外一塊是應收票據，這個其實和約定多少時間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據的管理這個我們在貨幣資金審計章節已經做了介紹，這里就不展開了。

部分壟斷企業或者國有企業他們的付款很有意思，在付款的時候，他們會給你兩種選擇，一種就是在一定時間后付款，另外一種是當期付款。對于當期付款需要，提供一定的貼息，也就是說他們會在支付款項的時候，扣除他們認為是貼息的款項。

2.審計思路（常規審計）

銷售審計更多的關注是在于授權、成本收益的內容，一般采用的審計方法就是審閱、重新計算。

2.1 價格管理

所需資料：銷售價目表、折扣政策、銷售訂單、審計思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價格與公司的價目表是否一致；檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統中的價格更新是否及時；

常見審計發現：系統內銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經授權；利用大客戶優勢，低價購買產品后再銷售給其他客戶，并冒領獎勵

2.2 信用管理

所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應收款、銷貨明細表

審計思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續賒銷；檢查應收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經審批；檢查系統內信用額度的管控情況 常見審計發現：存在信用額度外的銷售未經審批；對于額度外的銷售未提供擔保或者未審批；未對客戶的信用狀況進行評估；未建立客戶信用評估等級

2.3 銷售合同

所需資料：銷售合同、合同用印記錄 審計思路：檢查銷售合同的版本是否得到控制；檢查客戶提供的非格式合同合同條款是否齊全；檢查財務付款是否存在不合理條款

常見審計發現：存在多個版本的銷售合同；非格式合同條款不全；收款方式不符合公司利益

2.4 訂單管理 所需資料：銷售訂單、售價核定表、銷售發票、作廢通知書、銷售事故報告、樣品領用記錄 審計思路：檢查銷售訂單的手續是否完整；檢查是否存在及時訂購，但是我方延遲發貨的情況；是否存在客戶訂貨但是長期寄存于我司的情況；檢查客戶臨時修改訂單，比如比原來增加的價格或者數量，是否補開了發票；檢查強制被取消的訂單，分析事故原因以及后續處理的情況；檢查樣品領用記錄并分析樣品寄送后的效果

常見審計發現：銷售訂單變更未經審批；客戶訂貨，我方延遲發貨；我方已經投入生產后被取消訂單，導致損失；

在接到訂單后，銷售人員還需要關注生產的進度，也就是交期的控制，如果未在規定時間內交貨，這也是一種問題，當然質量也是一個。在這一塊審計的時候，有時會結合生產審計的一部分內容。

2.4.1 樣品管理

所需資料：樣品需求單、會計憑證、樣品報損單

審計思路：檢查樣品需求單；檢查對于大金額的樣品是否收取的款項；現場觀察樣本是否存在損壞；檢查樣品歸還記錄

常見審計發現：大金額樣品未收取費用或收取的金額被挪用；淘汰產品仍繼續發樣；樣品未及時要求

客戶歸還。

2.5 銷售提成（返利）

所需資料：營銷方案、銷售合同、銷售提成表、返利支付憑證、銷售費用明細賬、員工個人借款明細賬 審計思路：檢查客戶提供的發票與返利活動是否匹配；檢查銷售返利或者提成中涉及到臨界點的銷售數據，是否存在異常；電話聯系客戶，并將公司實際銷售與客戶的采購數額進行核對，確認是否有差異；檢查返利支付憑證，確認返利銀行賬號與返利單位是否一致；重新計算銷售提成表，是否存在重復計算或者提前確認收入；

常見審計發現：客戶提供的發票與返利活動不匹配；以甲經銷商的名義開貨，實際送到乙經銷商，然后甲經銷商的業績被增長，也就是俗稱的“開甲送乙”；業務員替客戶代墊貨款；返利收款人與返利單位不符，比如同一客戶返利支付給不同的收款人、不同客戶返利支付給相同收款人、返利歸屬單位與收款單位不一致、同一客戶不同業務員支付返利。有些公司的提成政策不是很合理。比如對銷售人員新開的客戶以及老客戶的提成都是一樣的。這樣就導致了老業務員只要吃老本就行了，公司的銷售業績就會緩慢或者停滯。因此數年年以上的客戶屬于公司固定客戶，不屬于業務員的業績。這一塊在銷售專項審計的時候可以作為問題提出來。這一塊不是屬于審計的范疇，但是如果是作為專項的提成審計，可以作為問題點提出來。

有時會存在計算提成業績的時候，業務員個人短期內大量借款，在短期內又及時返還的情況，可能就是業務員用此筆款項來代為墊支客戶的貨款。

部分公司還存在這個問題，因為系統設置不合理，系統內允許同一個客戶以多個抬頭存在。這樣一個業務員已經在開發這個客戶了，結果另外一個客戶發現這個業務員拿不下，自己另外注冊一個，拿下了。輪到銷售提成計算的時候，2個業務員相互扯皮了。這個也屬于銷售開發或者銷售提成制度不明確。當在做訪談的時候，業務員反饋這種問題的時候，可以作為一個咨詢案來處理。

2.6 銷售退貨

所需資料：退貨申請、維修記錄表、備品備件臺賬、備品備件領用申請表、質檢報告、投訴記錄 審計思路：檢查12月新開發的客戶，是否存在新客戶大量購置，次月或者數月后退貨，存在銷售員為了達成業績與客戶簽訂虛假銷售合同；盤點備品備件庫，對于存在差異的，檢查出入庫記錄，檢查報銷憑證或者上門拜訪供應商，確認是否存在虛假報銷；檢查客戶投訴記錄是否被有效處理。

常見審計發現：虛假銷售、虛假報銷外購備品備件、備品備件被挪用、2.6.1 配件管理

所需資料：零配件臺賬、零配件、維修申請記錄、廢舊零配件臺賬、廢舊零配件維修記錄、審計思路：檢查外購零件購買記錄，通過市場調查分析價格的合理性；將臺賬與實物進行盤點，檢查是否存在差異

常見審計發現：外購零配件金額虛高；零配件被挪用；三包期之外的維修未收取費用

2.7 財務管理（應收款）

所需資料：銷售開票記錄、應收款明細賬、發票作廢申請、售價表 審計思路：計算匯票利息扣款與銀行存款利息率之間的差異是否合理；核對開票記錄與銷售訂單，是否存在虛開或者預開發票的情況；檢查是否存在發票作廢的情況，分析作廢的理由是否正常，原開具的發票是否收回；檢查售價表與實際收款記錄是否一致，是否存在短款或者溢款；對于逾期的應收款，列明對象、金額以及原因，與財務分析收款的可行性

常見審計發現：匯票提前現金解繳利息扣款不合理；應收款存在逾期款項；應收款壞賬未有效審批；財務賬上顯示為壞賬，客戶已經交款被挪用；存在虛開發票虛列銷售收入；

部分客戶的匯款很有意思，他們是將合同款項扣除手續費金額，也就是說匯款的手續費是賣方承擔。這種就需要在銷售合同中明確，一般而言這種費用是買方承擔的，就是財務費用銀行手續費。

3、銷售中的舞弊

銷售中的舞弊并不少，主要集中在業務員截留貨款、竊取公司物資、另外一塊是上市公司特有的虛構利潤或者提前確認收入。

業務員截留貨款往往是公司允許現金收款。當然有時也會有業務員稱公司的收款賬戶存在問題，然后給了自己的個人賬戶之類的，要求客戶打款到自己的私人賬戶。

業務員利用自己身份的便利，虛構供應商簽訂采購合同，之后長期掛賬。而財務上的對賬，則交給業務員自行去對賬。這個屬于嚴重的內控缺失了。

對于內審來說，如果是管理層都知曉的，這一塊其實并不嚴重。關鍵在于生產給客戶的是否為定制化的產品。也有下屬的分子公司的業務員虛構銷售合同，然后放公司生產了一堆的定制產品，之后拿了年終獎走人的，這種就比較啃爹。定制化的產品的消耗就是個頭痛的問題。

4、審計案例：

4.1 偽造加盟協議私吞加盟費

審計部對下屬公司例行例行審計，在對物流單據進行審閱的時候，發現有向該省某市一家手機售后服務店多次發運廠家提供的手機配件。按照公司規定，廠家提供的手機配件只能供應公司直營店和授權加盟商。

接下來審計人員檢查從業務部門獲取的加盟商清單，該店不在名單內。通過物流單據上的電話號碼與收貨人聯系，對方回復于某年某月與我們省分公司經理某某簽訂了加盟協議，并交納了加盟費、管理費等共計X萬元。當即要求對方傳真了銀行轉賬單據和簽訂的協議，轉賬單據顯示收款人為省公司經理，賬戶為其個人賬戶，協議簽訂人也為省公司經理。即要求業務和財務部門調查，是否收到該店簽訂的加盟協議和加盟費等，業務和財務部門確認無該店加盟協議和未有該店加盟費等入賬。

此時，審計人員拿著所有證據，與省公司經理對質，其不得不承認利用公司合同管控不嚴和掌握合同印章的權利，私自與該店簽訂加盟協議并私吞加盟費等的事實。后續從合同和印章管理完善相應的控制措施。4.2 違規套現用于炒股

某商業地產的審計人員在對銷售應收款進行審計時，發現個別商鋪的款項是通過招商人員的個人賬戶打款給公司賬戶，款項達數萬，就很奇怪。之后詢問商鋪何時付款，商鋪答復數月前就交給招商人員。審計人員旁敲側擊其他招商人員，發現其最近有大量資金炒股，而且還將這個方法告訴了其他招商人員。

信用直接取現、轉賬或者信用卡還另外一張喜用卡是要抽取手續費的。

最后與招商人員了解到，他是這么處理的。直接拿租金炒股，然后辦了1張信用卡，用信用卡打款給公司。然后信用卡有50多天的免息期，這樣到期之后用新的租金款來償還信用卡，然后再通過信用卡打款。這樣他就不必支付手續費，等于其拿到了免息的一筆炒股費用。4.3 代墊客戶貨款案例

審計人員在對銷售進行審計的時候，發現部分客戶在未出現銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理。通過與業務員以及財務部會計的溝通發現，此部分貨款都退給了公司的業務員。退款原因是業務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了公司，故公司需將業務員代墊貨款退還給個人。

有審計認為代客戶墊付銷售貨款很正常，只要保證公司的貨款及時收到即可。其實代墊付款既違背集團公司銷售提成政策，又使業務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變為三方（公司、客戶、業務員）法律糾紛問題。

對于業務員代墊貨款非常簡單一經發現，從重罰款，獎金扣回。錢是只進不出的，退款只有在中止合作還有余款的時候退，退款要客戶出公函。

第四篇：銷售審計

審計方法：

營銷費用審計需要獲取下面的資料：

序號

567

部門 財務部 財務部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 營銷部 資料名稱 營銷費用明細賬* 會計憑證 企劃方案* 會員積分排名表* 會員積分兌換表* 代金券登記臺賬 贈物、贈券臺賬 渠道商清單* 銷售返利結算表*

*說明在提供資料的時候，需要提供電子檔的，無*則提供原件。當然在不同的企業可能實際情況不一樣，資料的內容會有增減。

剩下的就是看查閱、現場觀察、電話回訪等多種方式來驗證營銷費用的合理性。

營銷方案：

主要是關注于營銷方案的合理性與合規性。

所涉及的資料：營銷方案

檢查方式：

1、檢查活動內容是否明確，是否把邀約邀請搞成了邀約，或者夸大了效果或者實物庫存。

2、是否存在不當條款。

常見問題：

存在不合理的霸王條款被工商局處罰。

營銷活動：

返金類（現金）：

主要是關注于發放的真實性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表，檢查方式：

1、有電子登記清單的，則使用excel表格進行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進行篩選。

2、仔細核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進行。要求營銷人員對異常進行解釋。

3、詢問發放人員對于未發放的現金的保管

常見問題：

現金被不合理發放、現金被挪用、公司員工參與活動、返券類（代金券）：

主要是關注于發放的真實性，是否被挪用。

所涉及的資料：返金返券登記表、代金券臺賬、代金券。

代金券屬于有價值的券，需要與一般的優惠券相分離。優惠券，往往是打多少折扣之類的，而代金券是實際收入的折扣。

代金券特有3類特殊標志：有效期、識別標志、序列號。

有效期：防止客戶無限期使用。

識別標志：如果是像人民幣這種防偽，成本太高。所以一般都是蓋財務的藍色方形章或者活動專用章

序列號：是為了防止被偽造，發出去多少收回來多少。

檢查方式：

1、檢查代金券的設計與印刷，代金券是否包含了三類標志。

2、發放環節，是否有虛假登記。可以通過電話回訪發放的真實性。

3、作廢的代金券是剪角處理，作廢登記是否異常。

審計注意事項：

部分比較彪悍的地區會用過期的代金券來消費，這種屬于特殊情況，審計人員需要查明后方可認為審計發現。

贈物類（實物）：

主要是關注于發放的真實性，是否被挪用。

檢查方式：

1、仔細核對登記表，對于姓名及電話異常的，采取電話回訪的方式進行。

2、有電子登記清單的，則使用excel表格進行排序，將姓名、身份證或者電話號碼登記異常的進行篩選。

3、要求營銷人員對異常進行解釋。

會員卡：

這種會員卡不積分，可以得到會員的優惠，比如可以購買貼花商品、在會員生日是可以獲得蛋糕、優先參加自有品牌商品試吃等等。

主要是關注的是登記的真實性。這一塊會涉及到一個集體舞弊，因為對于門店來說，有一個考核指標是會員占比。這關系著門店經理的收入。

另外一種是儲值卡，有人會說這也會舞弊？不可能，下面就有一個案例。

檢查方式：

1、現場觀察會員卡使用情況。

2、盤點作廢的會員卡使用情況，將作廢的會員卡是系統使用記錄進行核對。

常見問題：

為了迎合考核指標，集體舞弊；儲值卡作廢出售舞弊

抽獎類： 主要是關注的是獎金的額度以及發放的真實性。目前反不正當競爭法里面對于抽獎的金額做了規定，最高限額不得超過5000元。但是個人估計是稅前的，也就是說個稅要自理。

資料：企劃案、中獎人檔案記錄

檢查方式：

1、檢查企劃方案中對金額的設定。

2、檢查中獎人的實際情況。

常見問題：

獎項被內部挪用、金額超過規定被處罰。

積分類：

積分類會員卡，按照一元積一個積分這種模式，達到一定的積分，可以獲得增品。資料：積分兌換清單、異常積分購物清單

檢查方式：

1、從系統中導出積分排名前50名及兌換前50名。

2、對于異常積分，從系統導出購物清單。

3、與人事溝通是否與公司員工有關。

常見問題：

收銀員利用個人會員卡積分換物。

其他類：

雇傭臨促人員

主要關注：臨促人員出勤

所涉及的資料：排班表、工資表

檢查方式：

1、查閱排班表與工資表。

2、對臨促人員進行電話回訪。

常見問題：

臨促費被挪用、代領；臨促人員未出勤而獲取現金。

購置物品類：

主要是關注購置物品的價格合理性。

所涉及的資料：企劃活動盤點、會計憑證

檢查方式：

1、對所購置的物品進行再次詢價。

2、翻閱憑證，查看是否將固定資產直接計入費用掩蓋事實真相

常見問題：

為了掩蓋價格虛高的事實，常見購入的資產直接做費用入賬。

媒體宣傳：

媒體宣傳由于特殊情況，所以在審計中往往更多只是將執行作為重點。因為媒體的價格包含多種因素。

電視媒體往往關注于對播放時間內容的監督。電視往往第三方媒體有監播記錄或者審計人員可以根據電視的播放安排去核實包含內容、時間等一致性。

網絡媒體關注于對流量的監控，這個需要有專門的IT人員來負責進行或者是第三方的媒體。

報紙媒體主要關注于樣刊與營銷活動的差異，是否一致。

夾頁廣告則是在報紙發放環節有的。就需要在報紙分發的時候，去現場查看夾頁情況。DM購置與發放：

所涉及的資料：DM、DM印刷合同

檢查方式：

1、DM購置時的報價，比價是否一致，檢查報價單是否完整。

2、上門拜訪個體印刷戶。

3、這個最好是做現場追蹤，比如購置回來后如何驗收的。有時盤點是個好方法。常見問題：

虛構報價單、報價超標、實物驗收缺失、印刷收入未入賬

渠道

渠道的審計分兩塊內容，一塊是銷售返點，另外一塊是支持費用。

檢查方式：

銷售返點：

1、有些公司的銷售返點是一結的，所以需要關心是的11月、12月大量進貨，這

時通過分析年后換貨、退貨情況即可發現。實際上銷售返點應該按照實際發貨減去退貨量，以這個為基礎來核算。

2、重新計算，算算是否存在重復確認或者多核算的情況。

常見問題：

重復核算、多核算

支持費用：

1、現場走訪，查看并詢問渠道負責人是否獲取到渠道支持費用。

2、渠道支持費用是否被其他品牌占用。比如本該是放自己的宣傳資料，但是放了其他品牌的宣傳物品。

常見問題：

渠道支持費用被營銷人員與總代瓜分

第五篇：企業循環經濟審計工作總結材料

企業循環經濟審計工作總結材料

企業循環經濟審計工作總結材料 循環經濟審計工作總結 按照《國務院關于加快發展循環經濟的若干意見》要求，區環保局把工業園區的東龍拉鏈廠確定為循環經濟的試點之一。8月初，單位正式啟動了對東龍拉鏈廠廠內循環經濟的審計，成立了專門的審計小組。審計小組通過宣傳使得企業領導層和員工對循環經濟審計工作有了較清晰的認識，取得了企業領導層的認可和支持，在企業領導層和員工的積極配合和協助下完成的對東龍拉鏈廠廠內循環經濟的審計工作，提出和篩選了多項循環經濟方案，并且對各個已篩選出的方案的可行性做出了完整的分析。企業排污評價

東龍拉鏈廠的主要污染物有工藝廢水、生活污水、鍋爐產生的污染氣體和廢渣以及經壓濾機壓濾含重金屬的污泥。年排放污水量約13萬t，二氧化硫排放量4t,污泥480t,爐渣方。企業非常重視環保設施的建設，已有比較完善的環保設施。公司在廢水治理方面 較為突出，排放廢水達到國家綜合廢水排放一級標準。監測結果表明，公司排放污水水質較好，回用潛力大。能耗分析顯示，公司在節能降耗方面亦有較好的發展潛力。

已實施的清潔生產方案成果

東龍公司擁有國際上先進的生產設備，生產”ycc”牌尼龍、塑鋼、金屬等高品質拉鏈系列產品，擁有英國ukas國際質量體系認證和iso9001質量體系認證的ycc品牌拉鏈，產品的各項性能指標均大大超出規定標準，并處于穩定狀態，是同行業中首家通過iso9002質量認證和英國ukas國際質量體系認證的企業，嚴格的質量檢測確保了東龍產品的信譽，由

此，公司獲得了上海市質量技術監督局頒發的上海市計量合格確認證書，現在正全面推行iso14000環境管理體系。以公司發展為契機，該廠在循環經濟方面已實施并取得顯著成效的主要成果簡述如下：

l原料煤分區集中貯存，管理有序，基本無流失和混雜現象；

l廠房布局整齊合理，機器設備運轉率有所提高，維修保養及時，基本做到無生產設備事故發生；

l污染治理設施較齊全，運行良好，廢氣和廢渣均可達標排放；

l車間各工序操作規章制度齊全，員工持證上崗，并嚴格按照規準進行生產操作；

l全廠實行“無泄漏崗位”管理和工藝指標考核制度，同時進行清潔生產評比活動；

l實行嚴格的產品質量管理體系，產品的各項性能指標均大大超出規定標準； l公司積極開展節能工作，充分利用漂

染廢水的余熱加熱漂染工藝用水，在降低工藝用水加熱成本的同時實現了廢水的降溫，利于后續的生化處理，在節能降耗方面做出了一定的成績，利于循環經濟的深入開展；

l將生產過程中產生的大量廢鐵屑用于漂染廢水的處理，實現了固體廢棄物的再利用，在開展以廢治廢方面做了大量工作。

持續開展循環經濟

公司生產工藝非常復雜，開展循環經濟的潛力非常巨大。循環經濟工作的深入開展，將取得極大的環境效益與經濟效益。企業一直將節能降耗作為降低生產成本的頭等大事考慮，目前正醞釀鍋爐的改造與污水回用方案的制定。本次審計工作的實施，為企業在該方面的努力提供了理論與技術支持，極大地推動了企業在節能降耗工作方面的開展進程，利于企業持續開展循環經濟工作。具體體現在以下幾個方面：

l污水回用方案已基本成形，深度處理

工藝已確立；

l鍋爐改造方案已經經過論證，篩選出了最佳改造方案；

l企業計劃開展排放污水回用工藝用水的研究，實現生產廢水的零排放。

l企業計劃開展應用爐渣進行煙氣脫硫的研究，進一步提高爐渣的利用效率； 總之，東龍公司已節能降耗方面已經做了相關的努力，并取得了喜人的成果。在鞏固己取得的成果基礎上，公司以本次審計工作為契機，保證按計劃繼續實施本輪審計提出的方案；以節能降耗為核心，以新工藝、新技術、新設備為手段，開展污水的回用與鍋爐的改造工作，為進一步提高企業生產水平，降低生產成本而努力。

開展本次審計工作的意義 本次審計工作的順利開展，確立了東龍公司作為開展循環經濟的試點模范作用。節能降耗減污的核心思想決定了開展循環經濟審計工作的重點應集中在能源消耗與污水排放兩方面。東龍公司是

一家既燃煤又排放污水的大企業，這使得本次審計工作具有廣泛的代表性。因此審計工作取得的成果利于向其它企事業推廣，利于循環經濟從企業內部的“小循環”層次向工業園區內部各企業之間的“中循環”以及工業園區之間的大循環層次的漸進式開展。循環經濟審計小組 附：審計小組概況

姓名職務專業掛職單位項目分工