第一篇：財政管理體制 介紹

當前涉及財政管理制度的幾項重大改革

（三）1998年以來，我國進行了圍繞建立適應社會主義市經濟

發展要求的以公共財政體制為核心目標的財政支出管理制度的改革，旨在解決財政支出“越位”“缺位”并存、財政支出結構不合理、財政預算約束弱化、財政資金使用效益不高等突出問題。

財政部1999年9月下發了《關于改進2000年中央預算

編制的通知》，正式要求中央各部門按照國務院的要求編制部門預算。

國庫管理制度改革的核心內容是：建立國庫單一賬戶體

系，實施國庫集中收付制度。即將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財政支出都由國庫直接支付，取消各類收入過渡性賬戶，預算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶體系，并對財政資金收繳方式和程序、支出撥付方式和程序進行了規范。

其它改革有：政府采購管理制度改革，預算外資金管理

制度改革，農村稅費制度改革，會計委派制度試點改革。

五、農村稅費制度改革

農村稅費改革的主要內容可以概括為“三個取消，兩個

調整，一個逐步取消”“三個取消”，指取消生豬屠宰稅、取消鄉鎮統籌費、取消農村教育集資等專向農民征收的行政事業性收費及政府性基金和收費“兩個調整”，即調整農業稅政策、調整農業特產稅征收辦法。調整后的農業稅以第二輪

土地承包面積為計稅面積，以1998年前5年的糧食單產為計稅產量，以7％為地區差別比例稅率上限，以國家糧食收購保護價為計稅價格，確定每個農戶的應征稅額。同時以農業稅額的20％為上限征收農業稅附加，替代原有的村提留。農業特產稅調整征收辦法后，只在生產環節比照農業稅略高的稅率征收一道稅，同時明確，在農業稅計稅土地上種植農林特產，不許與農業稅重復征收。對原統一規定的農村勞動力積累工和義務工則“逐步取消”。

農村稅費改革意義在于以下方面，第一、調整。完善了農村生產關系，加快了農村生產力發展。改革開放以來，我國農村經營體制發生根本性變化，但管理體制改革相對滯后，不適應農村市經濟發展的要求。稅費改革通過調整和規范國家、集體與農民的利益關系，充分保障農民的經營自主權和財產所有權，鞏固家庭承包經營制度，健全農村市經濟的微觀基礎。同時，促進農村基層政府按照發展社會主義市經濟的要求轉變職能，精簡鄉鎮機構和人員，推進村民自治，完善農村管理體制，使農村上層建筑更好地適應變化了的經濟基礎。第二、促進了國民經濟持續快速健康發展。擴大國內需求，必須大力開拓占全國人口絕大多數的農村市，而開拓農村市，主要取決于農民的收入水平和實際購買力。但是由于近幾年農民收人增長緩慢，農民的實際購買力不足，以致農村市還沒有啟動起來，甚至出現萎縮趨勢，這已經成為

擴大內需的主要制約因素。因此，開展農村稅費改革、減輕農民負擔，這在當前農產品出現結構性、階段性過剩，農業比較效益下降，農民來自二三產業收入增長難度加大的情況犀是相對增加農民實際可支配收入，提高農村現實購買力，擴大農村需求的有效途徑，從而為國民經濟的發展開辟更為廣闊的空間。第三、農村稅費改革是在農村落實“三個代表”思想的重要舉措。落實江澤民總書記“三個代表”的重要思想，最終要體現在不斷增進人民群眾的根本利益上。實行稅費改革，把農民負擔納入制度化、法制化和規范化的軌道，真正達到“減輕、規范、穩定”的目憚是減輕農民負擔的治本之策。第四、推進了農村民主政治建設、有助于保持農村社會的穩定。農村稅費改革，不僅僅是解決多收一點少收一點的問題，而且是實施依法治國方略，提高社會主義市經濟條件下農村社會管理水平，保持農村社會穩定的問題。通過農村稅費改革，處理好國家、集體和農民之間的利益關系，在農村形成一套科學的體現法制理念的管理機制，不僅使農民能夠自覺依法履行應盡義務，擴大民主權力，而且使干部

能夠依法行政，有利于減少干群矛盾，維護農村社會穩定。

六、會計委派制度試點改革

會計委派制度，是指政府部門或產權單位向其所屬單位委派會計人員，并授權會計人員監督所在單位會計行為和其他經濟活動的一種制度。其目的是強化監督，建立健全適應

社會主義市經濟要求的會計監督約束機制，從源頭上預防和治理腐敗。會計委派制既是對會計人員管理體制改革的一種嘗試，也是對新的會計監督機制的一種探索。

（1）會計委派制度試點改革的基本內容：

第一，堅持先行試點，穩步推開。選擇一些基礎條件比較好的地方、部門和單位開展試點工作，并完善配套措施，加強后期管理，明確這項工作的組織領導和各有關部門的職責劃分，努力把試點工作與實行部門預算和國庫集中收付制度等財政管理制度改革銜接起來。

第二，根據會計監督要求和會計業務量選擇適當的委派形式。根據政府部門實施會計監督的不同要求，以及被委派單位的具體組織類型和業務規，靈活選擇不同的委派形式，以利于國家資金和國有資產實施監督。

第三，明確委派會計人員的職責權限。明確委派會計人員的職責、權限及與被委派單位的關系，保證委派會計人員正確履行職責。第爽不斷完善會計委派制度及其配套措施。建立健全委派會計人員的選拔任用制度、重大事項報告制度、輪崗制度、繼續教育制度、業務考核制度、獎懲制度等。注意把試行會計委派制度與實行“收支兩條線”管理、推行政府采購制度和加強預算管理等結合起來，使之相互促進，形成整體效應。

（2）會計委派制試點情況：截止2000年9月底，全國

31個省。自治區、直轄市和5個計劃單列市均組織了會計委派制度試點。據不完全統計，全國共有25t個地（市）、1029個縣（市。區）組織了試點，分別約占全國地（市）、縣（市。區）總數的66％和41％。試點范圍包括了黨政機關、財政撥款的事業單位。國有或國有控股企業，以及鄉鎮集體企業和農村集體經濟組織等，直接或間接地委派會計人員近11萬人。全國接受會計委派的行政事業單位約44000個、企業約79000個。

在試點中，摸索了幾種不同的會計委派形式：一是向行政事業單位直接派總會計師、財務總監或會計主管；二是對行政事業單位實行集中核算制度和“零戶統管”（主要是對鄉鎮七站八所進行會計集中核算）制度；三是向國有企業委派財務總監；四是向國有企業委派會計機構負責人或總會計師；五是對農村集體經濟組織實行村賬鄉（鎮）管（審、監）制度；六是單位（企業集團）內部實行會計委派。

（3）會計委派制度試點的成效；第一，有利于發揮會計監督職能，促進黨風廉政建設。被委派的會計人員責任。已增強，敢于依法行使職權，有效地維護了財經紀律。第二，加強了國有資產管理，在一定程度上防止了國有資產和集體資產的流失。由于國有企業內部約束機制木健全，國有資產流失現象時有發生，由政府部門向國有企業委派財務總監或會計機構負責人，較好地解決了國有產權代表缺位問題，對

國有資產流失起到監督作用。第三，提高了會計信息質量，促進了企業經營管理水平的提高，初步實現了單位行政領導權與會計監督權的分離和制約，“領導定調子，會計填數字”的現象有了改觀。第爽有利于加強財政資金管理，提高了資金使用效益。對行政事業單位實行會計核算制度，將各單位的財政資金集中到會計集中核算中心賬戶上，對單位的財政資金實行會計過程監督，減少了資金的沉淀、擠占、挪用和浪費。

第二篇：第十四章 財政管理體制

第十四章 財政管理體制

一、財政管理體制內容與類型

(一)財政管理體制的含義(掌握)

財政管理體制：國家管理和規范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。

財政管理體制有廣義和狹義之分。

廣義的財政管理體制包括政府預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務管理體制等。狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。政府預算管理體制是財政管理體制的中心環節。

(二)財政管理體制的內容(掌握)

1.財政分配和管理機構的設置

目前我國的財政管理機構分為中央、省、市、縣、鄉五級。

2.政府間事權及支出責任的劃分

根據公共產品和服務的受益范圍來劃分政府間事權。

（1）受益原則

全國性公共產品和服務——中央政府；地方性公共產品和服務——地方政府

（2）效率原則 根據產品的配置效率來確定事權的歸屬

（3）區域原則 根據公共產品和服務的區域性來劃分政府間事權

（4）技術原則 根據公共產品和服務的規模大小、技術難易程度來劃分政府間事權

3.政府間財政收入的劃分

稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。市場經濟成熟國家一般遵循以下幾個原則：

（1）集權原則 將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府

將一些流動性較強的收入，作為中央政府收入；

（2）效率原則

將一些流動性不強的收入，劃歸地方政府

（3）恰當原則

（4）收益與負擔對

對于收益和負擔能夠直接對應的收入（如使用費），作為地方政府收入

等原則 將一些調控功能較強的稅種和體現國家主權的收入作為中央政府收入

根據國際經驗，政府間財政收支劃分呈現的基本特征：收入結構與支出結構的非對稱性安排——即收入結構劃分以中央政府為主，支出結構劃分則以地方政府為主。

4.政府間財政轉移支付制度

政府間財政轉移支付制度是協調中央政府與地方政府間財政關系的一項重要配套制度。

【例題1·多選題】(2011年)各級政府間事權及支出責任劃分遵循的一般原則有()。

A.受益原則

B.效率原則

C.區域原則

D.技術原則

E.公開原則

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考查政府間事權及支出責任的劃分。各級政府間事權及支出責任劃分遵循的一般原則有受益原則、效率原則、區域原則和技術原則。

【例題2·多選題】財政管理體制的內容主要有()。A.政府間財政轉移支付制度B.實行政府采購制度

C.政府間事權及支出責任的劃分D.政府間財政收入的劃分E.財政分配和管理機構的設置『正確答案』ACDE

『答案解析』財政管理體制的內容：(1)財政分配和管理機構的設置。(2)政府間事權及支出責任的劃分。(3)政府間財政收入的劃分。(4)政府間財政轉移支付制度。(三)財政管理體制的類型(熟悉)1.財政管理體制的兩種模式

類型

特征

在憲法和相關法律確定的各級政府獨立事權的基礎上，各級政府獨立地行使各自的財權財力，自收自支，自求平衡，自

（1）財政聯

行管理，自成一體的體制模式。在這種體制下：中央財政與

邦制模式

地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整體關系，政府間的財政聯系主要依靠分稅制和轉移支付制度來實現 中央和地方各級政府在中央統一領導下，根據事權劃分及與之相適應的財力財權劃分，統一財政預算和分級管理的一種

（2）財政單體制模式。在這種模式下，財政大政方針和主要的規章制度法國、英國、日本、韓國、意大利一制模式

由中央統一制定、安排，地方在中央決策和授權范圍內對財等 政活動進行管理。財政單一制模式下，地方政府擁有的分權水平較低，自主性較小

俄羅斯、墨西哥、印度等 美國、加拿大、德國、澳大利亞、代表國家

2.改革開放后我國財政管理體制的變化(熟悉)

新中國成立以來，從總體上講，我國一直實行統收統支、高度集中的財政管理體制。1980年至1993年歷經了三次大的改革，這三次體制改革可以概括為是“包干型”財政管理體制(1)1980-1984 年“劃分收支，分級包干”體制——分灶吃飯體制(2)1985-1987年 “劃分稅種、核定收支、分級包干”體制(3)1988-1993年實行包干財政體制了解包干型的優缺點

1994年實行分稅制財政管理體制。(四)財政管理體制的作用(了解)1.保證各級政府和財政職能的有效履行

2.調節各級和各地政府及其財政之間的不平衡3.促進社會公平，提高財政效率

二、分稅制財政管理體制

分稅制是市場經濟國家普遍實行的一種財政管理體制，我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。(一)分稅制財政管理體制改革的指導思想(了解)

1.正確處理中央與地方的分配關系，調動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。2.合理調節地區間財力分配。

3.正確處理政府與企業間的財力分配關系。4.堅持統一政策與分級管理相結合的原則。

5.堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。(二)分稅制財政管理體制改革的內容(掌握)(二)分稅制財政管理體制改革的內容(掌握)

1994年改革

近年來的調整完善

確定支出（1）按照中央政府與地方政府各自的事權，確定各級財政

范圍的支出范圍。教材111頁

關稅，海關代征的增值稅和消（1）證券交易印花稅：現在中央分享費稅，消費稅，中央企業所得97%；地方分享3%

中央固定收入：將

稅，非銀行金融企業所得稅，（2）調整金融保險業營業稅稅率：

維護國家權益、實

鐵道、各銀行總行、保險總公5%——8%——5%

施宏觀調控所必

司等部門集中繳納的收入（營（3）將新批轉為非農建設用地的部分收

需的稅種劃分為

業稅、所得稅、利潤和城市維入上繳中央財政。

（2）依據中央稅

護建設稅）、中央企業上繳利（4）打破隸屬關系，實施所得稅收入分

財權事權

潤等收入。

相統一的國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀

原則，合理劃分中

收入劃分

央與地方收入。按

稅種劃分地方固定收入：將中央和地適合地方征管的方收入

稅種劃分為地方稅

營業稅（不含屬于中央營業稅行、中國銀行、中國建設銀行、國家開的部分）、地方企業所得稅、發銀行、中國農業開發銀行、中國進出地方企業上繳利潤，個人所得口銀行以及海洋石油天然氣企業外，其稅，城鎮土地使用稅、固定資他企業所得稅和個人所得稅實施增量分現在分成比例：中央60%；地方：40%。產投資方向調節稅、城市維護成。

建設稅（不含鐵道、各銀行總中央因改革所得稅收入分享辦法而增加 行、保險總公司等部門集中繳的收入全部用于對地方主要是中西部地納的部分）、房產稅、車船稅、區的一般性轉移支付。

印花稅、屠宰稅、農牧業稅、（5）改革出口退稅負擔機制，建立中央農業特產稅、耕地占用稅、契和地方共同負擔的出口退稅機制。以稅、國有土地有償使用收入。2003年出口退稅實退指標為基數，超基

數部分現在中央、地方負擔比例為92.5：享改革：除鐵路運輸、7.5。

增值稅：（不含進口環節由海

中央與地方共享

關代征的部分）：中央75%；地

收入：將同經濟發

方25%；

展直接相關的主

資源稅：海洋石油資源稅歸中

要稅種劃分為中

央，其余資源稅歸地方；

央與地方共享稅

證券交易印花稅：各50%。

（3）按統以1993年為基期年核定。

一比例確1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以定中央財后，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增

政對地方率按本地區增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數

轉移支付稅收返還確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993制度

數額。

年基數，相應扣減稅收返還額。

（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關結算事項。

（5）確立了新的預算編制和資金調度規則。

【例題1·單選題】依據分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是()。A.事權和財權相結合B.事權和收入相結合C.分級管理D.一級政府一級預算『正確答案』A

『答案解析』依據財權事權相統一的原則，合理劃分中央與地方收入。

【例題2·單選題】(2008年)下列稅種中，從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是()。A.增值稅B.所得稅C.證券交易印花稅D.資源稅『正確答案』B

『答案解析』所得稅從2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅。

【例題3·單選題】(2007年)按照我國的分稅制財政體制，下列選項中()不屬于中央固定收入。A.鐵路運輸部繳納的房產稅收入

B.國有商業銀行總行繳納的營業稅收入C.國家郵政局上繳的利潤D.省屬企業繳納的消費稅收入『正確答案』A

『答案解析』房產稅屬于地方固定收入，不屬于中央固定收入。

【例題4·單選題】(2010年)按照我國現行分稅制財政體制規定，關稅屬于()。A.中央稅

B.中央與地方共管稅C.中央與地方共享稅D.地方稅『正確答案』A

『答案解析』按照我國現行分稅制財政體制規定，關稅屬于中央稅。

【例題5·單選題】(2011年)2010年某省征收個人所得稅收入總額為500億元，按照現行所得稅中央與地方分享比例，該省應分享的個人所得稅收入為()億元。A.125B.250C.200D.300『正確答案』C

『答案解析』本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享60%，地方分享40%。所以該省應分享的個人所得稅收入為500×40%=200億元。(三)分稅制財政管理體制改革的主要成效(了解)1.建立了財政收入穩定增長機制2.增強了中央政府宏觀調控能力3.促進了產業結構調整和資源優化配置

(四)“十二五”規劃關于深化財政體制改革的規定

(1)按照財力與事權相匹配的要求，在合理界定事權基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。(2)圍繞推進基本公共服務均等化和主體功能區建設，完善轉移支付制度，增加一般性特別是均衡性轉移支付規模和比例，調減和規范專項轉移支付。

(3)推進省以下財政體制改革，穩步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。

(4)建立健全地方政府財務管理體系，探索建立地方政府發行債券制度。

三、財政轉移支付制度(一)財政轉移支付及其特點1.財政轉移支付的含義

政府間財政轉移支付制度：是在處理中央與地方財政關系時，協調上下級財政之間關系的一項重要制度。可以將政府間轉移支付歸納為縱向轉移支付和橫向轉移支付兩種形式。

最早提出轉移支付概念的是著名經濟學家庇古。

建立政府間財政轉移支付制度的目的：為了解決地方政府收支不平衡的問題，以及因地區間經濟發展不平衡而引起的全國公共服務水平不均衡問題，實現經濟社會的穩定協調發展。2.財政轉移支付的特點(熟悉)(1)完整性(2)對稱性(3)科學性

(4)統一性和靈活性相結合(5)法制性

(二)我國現行的財政轉移支付制度

1.財政轉移支付分類——均衡撥款和專項撥款

(1)均衡撥款——對于地方事權范圍的支出項目，中央政府通過一般性轉移支付實施財力匹配與均衡

(2)專項撥款——專項轉移支付嚴格限于中央委托事務、共同事權事務、效益外溢事務和符合中央政策導向事務2.我國的財政轉移支付分類

我國現行的財政轉移支付由一般性轉移支付和專項轉移支付組成一般性轉移支付是指為了彌補財政實力薄弱

（1）一般地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實包括均衡性轉移支付、民族地區轉移支付、縣級基本財性轉移支現地區間基本公共服務能力的均等化，中央力保障機制獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改付

財政安排給地方財政的補助支出，由地方統革轉移支付、資源枯竭城市轉移支付等具體項目。籌安排。

（2）專項

專項轉移支付需要按照規定用途使用。

轉移支付

農等公共服務領域。

專項轉移支付重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支

3.稅收返還制度

(三)進一步完善政府間財政轉移支付制度1.合理使用轉移支付方式2.進一步優化轉移支付結構3.提高轉移支付的法制化水平

第三篇：經濟基礎財政管理體制

第十五章財政管理體制 本章重點:

(一)財政管理體制的含義，財政管理體制的內容，財政管理體制的類型，財政管理體制的作用。

(二)分稅制財政管理體制主要內容、改革的主要成效。(三)財政轉移支付及其特點，我國現行的財政轉移支付制度，規范財政轉移支付制度的任務。本章難點:

財政管理體制內容、分稅制改革的主要內容（中央地方共享收入）、財政轉移支付分類。知識點

一、財政管理體制的內容和類

一、財政管理體制含義

1、財政管理體制：國家管理和規范中央與地方以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。廣義的財政管理體制：預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財政管理體制等；

狹義的財政管理體制：指政府預算管理體制。

2、政府預算管理體制是財政管理體制的中心環節。

二、財政管理體制內容

1、財政分配和管理機構設置：與政府管理體制相適應，目前我國的財政管理機構分為中央、省、市、縣、鄉五級。

2、政府間財政事權及支出責任劃分：

（1）政府職能界定和政府間事權劃分：是各級政府間財政關系劃分的依據；（2）政府間財政支出劃分：是財政管理體制的基礎性內容；（3）政府間事權及支出責任劃分一般遵循以下原則： 受益原則：根據公共產品和服務的收益范圍劃分政府事權； 效率原則：根據產品的配置效率確定事權的歸屬； 區域原則：根據公共產品和服務的區域性劃分事權；

技術原則：根據公共物品的規模大小、技術難以程度劃分事權。

3、政府間財政收入劃分

（1）稅種屬性：是決定政府間財政收入劃分的主要標準；（2）市場經濟國家收入劃分一般遵循以下原則： 集權原則：收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府；

效率原則：中央收入（流動性強）地方收入（流動性不強、收入相對穩定）恰當原則：調控能力強、體現國家主權的收入作為中央收入；

收益與負擔對等原則：收益與負擔直接對應的收入作為地方政府收入。（3）政府間財政收支劃分呈現出的非對稱性特征：

收入結構劃分以中央政府為主：中央政府收入大于其職權范圍； 支出結構劃分則以地方政府為主：地方政府職權大于其擁有的財力。

4、政府間財政轉移支付：協調中央政府與地方政府間財政關系的重要配套制度。【例題：單選】財政管理體制的基礎性內容是（）a.政府間財政收入的劃分 b.政府間財政支出的劃分 c.政府間財政轉移支付 d.政府間財權的劃分 答案：b 【例題：多選】政府間事權及支出的劃分一般應遵循的原則有（）。a.效率原則

b.受益原則 c.區域原則

d.恰當原則 e.技術原則 答案：abce

三、財政管理體制類型

1、財政管理體制的兩種模式

（1）財政聯邦制模式：在憲法和相關法律確定的各級政府獨立事權基礎上，各級政府獨立行使各自的財權財力，自收自支，自求平衡，自行管理，自稱一體的體制模式。中央與地方政府間沒有整體關系，政府間的財政聯系主要依靠分稅制和轉移支付來實現。如：美國、加拿大、德國等。

（2）財政單一制模式：中央政府和地方各級政府在中央統一領導下，根據事權劃分及與之相適應的財權財力劃分，統一財政預算和分級管理的一種體制模式。如：法國、英國、日本等。

2、改革開放后我國財政管理體制的變化

（1）1980-1993年：以集中為主要特征的傳統財政管理體制。經歷了三次“包干型”財政體制改革。

（2）1994年：取消包干制，實行分稅制財政管理體制。我國財政管理體制改革由放權讓利進入到制度創新的新階段。

四、財政管理體制的作用

1、保證各級政府和財政職能的有效履行；

2、調節各級和各地政府及其財政之間的不平衡；

3、促進社會公平，提高財政效率。知識點

二、分稅制財政管理體制 分稅制財政管理體制：將國家的全部稅收在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。分稅制的實質：根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權，通過稅種劃分的形成中央與地方的收入體系。

一、分稅制財政管理體制的主要內容（2015內容變動）

1、支出責任劃分（圖15-1）

中央財政支出 國防、武警經費，外交支出，中央級行政管理費，中央統管的基本建設投資，中央直屬企業的技術改造和新產品試制費，地質勘探費，中央安排的農業支出，中央負擔的國內外債務的還本付息支出，以及中央負擔的公檢法支出和文化、教育、衛生、科學等各項事業費支出 地方財政支出 地方行政管理費，公檢法經費，民兵事業費，地方統籌安排的基本建設投資，地方企業的改造和新產品試制經費，地方安排的農業支出，城市維護和建設經費，地方文化、教育、衛生等各項事業費以及其他支出

2、收入劃分：維護國家、實施宏觀調控所需要的稅種劃為中央稅；同經濟發展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；適合地方征管劃為地方稅。

①中央固定收入：關稅、海關代征收消費稅和增值稅、消費稅、各銀行總行、各保險公司總公司等集中繳納的收入（包括營業稅、利潤和城市維護建設稅），未納入共享范圍的中央企業所得稅、中央企業上繳利潤等。

②地方固定收入：營業稅（不含屬于中央收入的部分）、地方企業上繳利潤、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅（不含屬于中央城市維護建設稅的部分）、房產稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入等。③中央和地方共享收入： 增值稅：中央75%，地方25%。

納入共享范圍的企業所得稅和個人所得稅：中央60%，地方40% 資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；

證券交易印花稅：中央97%，北京、上海、深圳分享3%。

二、分稅制財政管理體制改革的主要成效

1、建立了財政收入穩定增長機制

2、增強了中央政府宏觀調控能力

3、促進了產業結構調整和資源優化配置

三、深化財政體制改革的主要任務與內容

1、完善中央與地方的事權和支出責任劃分（了解）。

2、進一步理順中央和地方的收入劃分（多選）

劃分為中央的稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉嫁；

劃分為地方的稅種：明顯受益性、區域性特征、對宏觀經濟運行不產生直接重大影響的。知識點

三、財政轉移支付制度

一、財政轉移支付及其特點

1、財政轉移支付的含義：通過垂直的資金流動，實現上級政府對下級政府的補助，或從同級的富裕地區向貧困地區的資金流動，實現地區間公共服務水平提供能力的均等化。是協調中央政府與地方政府間財政關系的一項重要配套制度。財政轉移支付制度的作用：

（1）彌補其收支差額，這是財政轉移支付制度的最基本作用。實現政府間財政關系的縱向平衡；

（2）實現公共服務水平的均等化；

（3）增強中央政府對地方政府的控制能力。

2、財政轉移支付的特點：

完整性、對稱性、科學性、統一性與靈活性相結合、法制性。【例題：多選】財政轉移支付的特點有（）。a．完整性 b.科學性 c．非對稱性 d.統一性 e．對稱性 【答案】abde

二、我國現行的財政轉移支付制度

1、財政轉移支付分類

（1）均衡撥款：此類轉移支付不規定具體用途，由接受撥款的政府自主使用，所以又稱一般性轉移支付或無條件轉移支付。一般性轉移支付的基本目標是基本公共服務均等化。（2）專項撥款：此類轉移支付有附加條件規定資金的使用范圍，因此又稱有條件轉移支付。支出嚴格限于中央委托事務、共同事權事務等。

2、我國的財政轉移支付分類

（1）一般性轉移支付：為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統籌安排。（2）專項轉移支付：中央政府為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略，以及對委托地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規定用途使用。重點用于教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。

【例題：單選】在我國，中央政府按照特定目的將其財政收入轉作地方政府財政收入來源的補助資金，稱為（）a.財力性轉移支付 b.均衡性轉移支付 c.一般性轉移支付 d.專項轉移支付 答案：d

3、稅收返還制度：保持各個地方既得利益而采取的一種補償機制，實際是將因財政體制改革而集中到中央的收入“存量”返還給地方。

包括：增值稅、消費稅返還、所得稅基數返還、成品油價格與稅費改革稅收返還。

三、規范財政轉移支付制度任務 1.完善一般性轉移支付的增長機制； 2.清理、整合、規范專項轉移支付項目。

結束練習習題練習

多選題：第1題.財政轉移支付的特點有（）。A.完整性 B．對稱性 C.科學性

D.統一性與靈活性相結合 E.法制性

答案: A B C D E 正確答案：A,B,C,D,E 解析：

財政轉移支付的特點包括：（1）完整性（2）對稱性（3）科學性（4）統一性與靈活性相結合（5）法制性

多選題：第2題.從世界范圍來看，財政管理體制的兩種模式包括（）。A．分稅制 B．轉移支付制度 C．財政聯邦制模式 D．財政單一制模式 E．以上都不對

答案: A B C D E 正確答案：C,D 解析：

財政管理體制包括：財政聯邦制模式、財政單一制模式。

多選題：第3題.政府間財政收入的劃分原則包括（）。A．收益與負擔對等原則 B．效率原則 C.恰當原則 D.技術原則 E．集權原則

答案: A B C D E 正確答案：A,B,C,E 解析：

政府間財政收入劃分的原則包括：集權原則、效率原則、恰當原則、收益與負擔對等原則。

多選題：第4題.政府間事權及支出責任的劃分原則包括（）。A．受益原則 B．效率原則 C．區域原則 D．技術原則 E．集權原則 答案: A B C D E 正確答案：A,B,C,D 解析：

政府間事權及支出責任劃分一般遵循以下原則：受益原則、效率原則、區域原則、技術原則。

多選題：第5題.根據稅種屬性特點，合理劃分稅種，以下屬于中央稅特征的（）。A．收入周期性波動較大 B．具有較強再分配作用、C．稅基分布不均衡 D．明顯受益性

E．對宏觀經濟運行不產生直接重大影響

答案: A B C D E 正確答案：A,B,C 解析：

劃分為中央的稅種：收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性大、易轉嫁；劃分為地方的稅種：明顯受益性、區域性特征、對宏觀經濟運行不產生直接重大影響的。

單選題：第6題.根據國際經驗，中央和地方政府間財政收支劃分呈現的基本特征是()。A．稅收收入與非稅收入的對稱性安排 B．經常性支出與資本性支出的對稱性安排 C．收入增長與支出增長的對稱性安排 D．收入結構與支出結構的非對稱性安排

答案: A B C D 正確答案：D 解析：

根據國際經驗，中央和地方政府間財政收支劃分呈現的基本特征是收入結構與支出結構的非對稱性安排，即收入結構劃分以中央政府為主，支出結構劃分則以地方政府為主。

單選題：第7題.下列不屬于分稅制財政管理體制改革主要成效的是（）。A．建立了財政收入穩定增長機制 B．完善了財政轉移支付制度 C．促進了產業結構調整和資源優化配置 D．增強了中央政府宏觀調控能力

答案:

正確答案：B 解析： 無解析

A B C D 單選題：第8題.納入共享范圍的企業所得稅和個人所得稅，中央和地方分享的比例分別是()。A.75%和25% B.50%和50% C.60%和40% D.25%和75% 答案: A B C D 正確答案：C 解析： 無解析

單選題：第9題.狹義的財政管理體制是指（）。A.分稅制

B.政府預算管理體制 C.稅收管理體制

D.公共部門財務管理體制

答案:

正確答案：B 解析： A B C D 狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。

單選題：第10題.財政管理體制的基礎性內容是（）A.政府間財政收入的劃分

B.政府間財政支出的劃分 C.政府間財政轉移支付

D.政府間財權的劃分

答案:

正確答案：B 解析： 無解析

A B C D 單選題：第11題.在我國，中央政府按照特定目的將其財政收入轉作地方政府財政收入來源的補助資金，稱為（）A.財力性轉移支付

B.均衡性轉移支付

C.一般性轉移支付 D.專項轉移支付

答案: A B C D 正確答案：D 解析： 無解析

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第四篇：中國教育財政管理體制論文

中國教育財政管理體制

在20世紀80年代改革開放的過程中，隨著各項權利的下放，中國政府教育財政管理權限也在下移。教育財政的“分級管理”給整個教育體制帶來了生機和活力，但也存在一些問題，特別是20世紀末，中國實行稅費改革以來，某些問題就越加明顯地暴露出來。為了使新的教育財政體制能夠適應新世紀的教育事業的發展，有必要從中國教育財政體制的歷史和現狀出發，對中國政府教育支出體制進行全面的分析和探討。

一、目前我國財政體制教育投入的歷史與現狀分析

科教興國促使我國的教育事業獲得了蓬勃的發展。但是，教育在發展的過程中卻出現了嚴重的不公平問題，目前已成為社會矛盾的焦點。教育不公有社會分配不公的因素，但其最根本的原因是我國財政教育投入體制的改革滯后于經濟體制改革，具體可以從財政性教育投入的總量和結構兩方面進行分析。

財政教育投入總量不足，導致了教育產業化和教育腐敗，加劇了教育資源配置的不均衡性。教育是社會公共品，投資屬于公共品的教育無利潤可言，即使說有利可圖，也是體現在受教育者和社會的長遠幸福和長遠效益上，不可能有短期的“產業化”利潤。隨著經濟體制改革后社會的發展，教育供需的矛盾進一步凸現，讓一些有“經濟頭腦”的人、學校和部門看到了潛在的巨大“利潤”，大喊教育產業化改革。

資本的尋利性導致教育資源的配置以追求利潤為動機，加劇了教育資

源分布的不均衡性。

財政教育投入資源配置的不均衡性集中表現在城鄉之間、地區之

間、重點學校與普通學校、義務教育與非義務教育之間的結構失衡。

首先，是城鄉之間的不均衡。我國長期的城鄉二元經濟和分級辦學、分級管理的城鄉二元教育體制，造成了城鄉之間教育的嚴重不均衡。

教育投入的地區分級負擔和地區經濟發展的差異，使得教育投入地區

之間的不均衡隨時間的遞進在進一步加劇。最后，是重點學校與普通

學校、義務教育與高等教育之間的不均衡。重點學校的存在可以說是

目前教育亂收費、教育腐敗的禍根之一。此外，重點學校的存在還是

引起公民入學機會不平等的重要因素，義務教育和高等教育之間存在教育帳“倒掛”的失衡現象。

二、改革開放的最終目標是實現教育公平

在任何社會，教育都是實現社會公平的重要而有效的手段和途

徑，教育公平是檢驗社會公平的重要尺度。和諧社會是以公平為基礎的社會，我們要建設和諧社會應從教育公平始，完善我國的公共財政

教育投入體制更該以公平為本。

（一）教育公平是公共財政教育投入的基本價值理念。公共財政

是與市場經濟相適應的一種財政形式，它作為一只看得見的手對市場

缺陷進行彌補。公共品的消費具有非競爭性和非排他性，依靠市場難

以滿足，必須通過政府財政來提供。教育特別是義務教育是典型的公

共品，政府有責任為每位公民提供公平的受教育機會，這是市場經濟

國家財政的基本職責之一。如何適應市場經濟的要求建立并完善我國

公共財政教育投入體制？當務之急是要盡快轉變政府職能和改革教

育體制。改變政府包攬一切社會行政管理和經濟管理事務的行為，科

學地界定各級政府職能，使政府職能逐漸向培育市場環境、調控市場

運行、維護社會公平和保證經濟社會的協調發展等方面轉變。

（二）教育體制的改革，教育政策和教育理念的轉變是完善我國

公共財政教育投入體制的前提。目前教育投入體制的諸多問題，都是

由于依然存在計劃經濟年代下的戶籍管理的屬地管理原則的教育體

制以及“精英教育”的教育政策和教育理念，這與現代社會城市化發

展、知識經濟社會及和諧社會格格不入。教育和教育政策首先要適應

社會的發展，要改少數精英教育為“大眾無差別教育”。

（三）加大投入，調整結構，讓公共財政教育投入大幅度向弱勢

群體傾斜。要實現教育與經濟的良性發展，加大教育投入刻不容緩。

首先按分級財政體制改革我國公共財政教育投入體制，借鑒發達國家

對基礎教育確定標準辦學水平和實行職位輪崗的做法，完善我國義務

教育投入“以縣為主”的管理體制，建立教育成本分級負擔制度，實行

中央對省，省對縣的教育均衡化轉移支付，并由中央對全國的義務教

育承擔兜底責任。

計算機信息工程學院0908061085 李燕

第五篇：第十四章 財政管理體制

第十四章財政管理體制

政府預算管理體制是財政管理體制的中心環節。

政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎性內容。

稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。

根據國際經驗，政府間財政收支劃分呈現的基本特征，是收入結構與支出結構的非對稱性按排。財政管理體制：財政聯邦制模式（分稅制和轉移支付制度）和財政單一制模式（統一財政預算和分級管理）

中央固定收入：①關稅；②海關代征的增值稅和消費稅；③消費稅；④國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業開發銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業繳納的企業所得稅；⑤各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、利潤、城市維護建設稅和教育費附加。⑥中央企業上繳利潤。⑦【2013新增：鐵道部集中繳納的鐵路建設基金營業稅仍作為中央收入】

地方固定收入：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加；【2013新增：鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業營業稅（不含鐵路建設基金營業稅）、城建稅、教育費附加】；不含各銀行總行、保險公司總公司繳納的營業稅。

①地方企業上繳利潤②城鎮土地使用稅③固定資產投資方向調節稅④城市維護建設稅（不含各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分）⑤房產稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農牧業稅、農業特產稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

中央與地方共享：增值稅（中央75%；地方25%）、資源稅（海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方）、證券交易（印花）稅（中央97%；地方3%）、企業所得稅和個人所得稅（中央60%；地方分享40%）。【注：2013新增包括鐵道部集中繳納的鐵路運輸企業所得稅、中鐵快運股份有限公司繳納的企業所得稅、跨省（自治區、直轄市）合資鐵路企業繳納的企業所得稅。】

財政轉移支付為地方政府提供穩定的收入來源，彌補其收支差額，這是財政轉移支付制度的最基本作用。

財政轉移支付的特點(1)完整性。(2)對稱性。(3)科學性。(4)統一性和靈活性相結合。(5)法制性。財政轉移支付分類：均衡撥款與專項撥款

我國現行的財政轉移支付由一般性轉移支付（為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口）和專項轉移支付組成。