第一篇:總分公司財務(wù)核算
編者按:根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,母子公司作為相互獨立的法人實體,各自獨立出具會計報表,在會計年度終了,分別視控制、共同控制和重大影響三種不同情況,分別采用成本法和權(quán)益法,確定是否納入合并范圍,對納入合并范圍的子公司會計報表,由母公司匯總,實行合并抵銷,最終形成合并會計報表。而作為不具有獨立法人資格的分公司,其業(yè)務(wù)如何進行財務(wù)核算,相關(guān)會計報表如何與納入總公司報表核算,并沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則和制度來具體規(guī)范。編者根據(jù)對總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)的理解和多年的實踐工作經(jīng)驗,總結(jié)出一套總分公司會計業(yè)務(wù)核算和報表匯總的基礎(chǔ)理論,以饗讀者。
一、對總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)的理解
由于分公司不是獨立法人實體,沒有注冊資本,從總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)上來理解,相當(dāng)于是總公司投出一塊營運資金由分公司來經(jīng)營管理,分公司的任何一項經(jīng)營業(yè)務(wù)就等于是總公司的會計業(yè)務(wù),總公司撥付的營運資金,通過分公司的購銷業(yè)務(wù)分別形成不同形式的資產(chǎn)、收入、成本及費用,當(dāng)期產(chǎn)生的利潤相當(dāng)于增加了總公司對分公司的應(yīng)收款,而當(dāng)期產(chǎn)生的虧損相當(dāng)于抵減了總公司對分公司的應(yīng)收款。
二、相關(guān)案例分析:
合力公司主營紡織品生產(chǎn)業(yè)務(wù),2006年撥付營運資金160萬元在大連設(shè)立合力公司大連分公司(以下簡稱大連分公司),主營合力公司紡織品的出口。
(1)2006年合力公司撥付營運資金160萬元給大連分公司時,總分公司應(yīng)做以下帳務(wù)處理:
合力總公司帳務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000
貸:銀行存款1,600,000
大連分公司帳務(wù)處理:
借:銀行存款1,600,000
貸:其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000
(2)2006年末大連分公司經(jīng)過一年經(jīng)營,由于建設(shè)初期費用支出較多,海外客戶業(yè)務(wù)訂單較少,當(dāng)年形成虧損,當(dāng)期利潤表顯示如下:
單位:人民幣元
根據(jù)2006年度大連分公司的利潤表,2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并,將40,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本730,000
管理費用100,000
銷售費用60,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入85,000
其他應(yīng)收款-大連分公司40,000
(3)2007年末,大連分公司由于海外市場開拓力度的不斷加強,客戶業(yè)務(wù)訂單逐漸增多,當(dāng)年形成利潤,當(dāng)期利潤表顯示如下:
根據(jù)2007年度大連分公司的利潤表,2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并,將30,000元作為增加了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本1,020,000
管理費用70,000
銷售費用80,000
其他應(yīng)收款-大連分公司30,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入1,200,000
(4)2008年末,大連分公司由于全球金融危機的影響,外需放緩,客戶業(yè)務(wù)訂單大幅銳減,當(dāng)年形成大幅虧損,當(dāng)期利潤表顯示如下:
根據(jù)2008年度大連分公司的利潤表,2008年末合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并,將65,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本425,000
管理費用80,000
銷售費用60,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入500,000
其他應(yīng)收款-大連分公司65,000
(5)2008年末,合力公司由于2008年度全球金融危機的影響,外需放緩,多條生產(chǎn)線停產(chǎn),公司決定實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,積極調(diào)減經(jīng)營機構(gòu),決定對大連公司進行撤銷處理,并對三年的帳務(wù)進清理,清理后只收回籌建期間的墊付營運資金1,500,000元,而其他應(yīng)收帳款-大連分公司的累計余額1,525,000元(1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000),對無法收回的資金25,000元作為壞帳進行處理:
借:銀行存款1,500,000
營業(yè)外支出25,000
貸:其他應(yīng)收款-大連分公司1,525,000
三、總公司財務(wù)核算方法的總結(jié)
由此可以看出總分公司之間的會計核算業(yè)務(wù)并不復(fù)雜,主要涉及總分公司往來科目的調(diào)整和分公司利潤表的納入合并,當(dāng)然實踐中業(yè)務(wù)不會想案例中這么清晰簡單,有可能涉及總公司之間的購銷業(yè)務(wù),以及總分公司之間產(chǎn)生的費用的墊付業(yè)務(wù)。但不管業(yè)務(wù)如何變化,如何復(fù)雜,在內(nèi)部交易方面總公司只通過往來科目的增減變動核算,在報表合并方面只涉及利
潤表的合并,而不存在象母子公司那樣復(fù)雜的各類業(yè)務(wù)內(nèi)部交易之間的抵銷。(責(zé)任編輯:王洪亮)
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第二篇:總分公司財務(wù)管理模式構(gòu)建研究
總分公司財務(wù)管理模式構(gòu)建研究
分公司通常是總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營者,是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式,但這種分權(quán)并非完全分權(quán),其分權(quán)化程度也不盡相同。對分公司管理的分權(quán)程度有兩個極端方式,一個是把分公司作為車間來管理,分權(quán)化程度很低;另一個是把分公司作為一個模擬法人獨立運營,分權(quán)化程度較高;在此兩者之間,總分公司間可以有多種權(quán)責(zé)安排。但不論何種程度和何種方式的分權(quán),分權(quán)管理都必須保證權(quán)責(zé)明確和權(quán)責(zé)對等,不能因分權(quán)而引起控制弱化,同時應(yīng)使權(quán)責(zé)利統(tǒng)一,以保證有效的約束和激勵。
分公司的財務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn),財務(wù)責(zé)任是實現(xiàn)利潤,實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益。總公司對分公司財務(wù)管理通過授權(quán)控制、預(yù)算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式,安排分公司的財務(wù)責(zé)權(quán)利體系。
一、授權(quán)控制
總公司對分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)相對自主經(jīng)營,在授權(quán)范圍以外的財務(wù)事項,則要報總公司批準(zhǔn),形成總分公司之間的授權(quán)控制制度。
1、授權(quán)管理資產(chǎn)
總公司對分公司資產(chǎn)管理的授權(quán),是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán),其對應(yīng)的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用,使資產(chǎn)保值增值,通過運營資產(chǎn)創(chuàng)造利潤。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán),分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。
2、資金支出授權(quán)
對資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總分公司財務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最大范圍的分權(quán),是使分公司按照模擬法人的方式運做。在這種模式下,分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然,在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金,比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動、資產(chǎn)處置等,則必須報請總公司審批支出。
對分公司資金支出最小范圍的分權(quán),是使分公司按照車間的方式運做。這種模式下,分公司相當(dāng)于總公司的一個大的車間,只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充分授權(quán),其資金支出審批權(quán)的范圍,只限于零星的小額支出。
對分公司資金支出的授權(quán),使分公司擁有部分財務(wù)支配的能力,因此必須對分公司財務(wù)支出進行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預(yù)算制度,使資金“算了再用”;總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況,在各分公司內(nèi)合理調(diào)配資金,提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會計核算和控制制度。
二、預(yù)算管理
總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn),對應(yīng)的責(zé)任是通過經(jīng)營資產(chǎn)實現(xiàn)利潤,因此總公司于財年預(yù)算前要向分公司協(xié)調(diào)確定利潤目標(biāo),以量化規(guī)范總公司對分公司權(quán)責(zé)利安排;分公司應(yīng)據(jù)此編定銷售、生產(chǎn)、成本、費用、采購等業(yè)務(wù)和各月預(yù)算,并把各業(yè)務(wù)預(yù)算分級歸口
落實到車間、班組直至個人,形成有效的分公司內(nèi)部各級責(zé)權(quán)利體系;分公司再依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計報表等財務(wù)預(yù)算,總公司可以據(jù)此掌握各分公司預(yù)計資產(chǎn)負債和損益狀況,進行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度。
預(yù)算管理體系運做的核心是責(zé)權(quán)利體系,所以必須要保證每一個層次責(zé)權(quán)利安排的有效。在分公司層面,是總公司檢查并考核其經(jīng)營目標(biāo),通過合理的人事和薪酬制度,激勵和約束分公司總體經(jīng)營;在分公司車間層面,是分公司檢查并考核其成本控制、費用支出、材料耗用、設(shè)備管理等日常財務(wù)目標(biāo),同時也要對車間層面制定和預(yù)算權(quán)責(zé)相匹配的勞動人事制度和激勵、約束機制;依次向下,對于必要的預(yù)算控制項目,要落實到相關(guān)的個人。
三、會計核算
對分公司應(yīng)按照規(guī)定的會計制度,嚴(yán)格進行會計核算和控制。總公司對分公司的會計核算一般有兩種方式,一種是集中在總公司,一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時掌握所有財務(wù)信息,便于總公司管理,但卻不利于調(diào)動分公司的積極性;相反,下放的方式具有較強的激勵作用,卻有礙于總公司了解詳細信息,如果完全下放(即分公司自行設(shè)定財務(wù)部門和人員),還可能增加總公司的審計成本。所以,如果采取下放的方式核算,則應(yīng)由總公司向分公司委派財務(wù)會計人員,即會計業(yè)務(wù)下放,而會計人員集中。另外,良好的計算機網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的建立,將彌補下放核算方式總公司不能充分了解會計信息的不足。
四、審計控制
應(yīng)建立對分公司的財務(wù)審計制度,形成對分公司的審計控制。對分公司的審計控制應(yīng)包括會計審計和預(yù)算審計兩個方面。會計審計主要檢查會計核算和控制體系,主要是對分公司會計核算體系的合理性、內(nèi)部控制制度的完備性和有效性、會計報表的真實性等進行審計,是針對會計系統(tǒng)的審計;預(yù)算審計是對分公司預(yù)算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計系統(tǒng)的完備性、預(yù)算執(zhí)行和考核體系的有效性進行的檢查和評估,是一種管理性審計。
五、結(jié)論
建立有效授權(quán)控制制度、預(yù)算管理管理、會計核算和控制制度以及審計控制制度,將形成對分公司有效的財務(wù)管理體系。
這個體系的四個主要方面相互關(guān)聯(lián),授權(quán)制度是組織安排,預(yù)算管理是事前控制,會計核算控制是事中和事后控制,審計控制則檢查監(jiān)督整個財務(wù)系統(tǒng)。
這個體系的核心是科學(xué)的逐級責(zé)權(quán)利安排,必須保證各級責(zé)、權(quán)、利安排的明確、有效。明確就是目標(biāo)盡可能量化;有效就是權(quán)責(zé)利對等,監(jiān)控全面,激勵和約束機制完備。
第三篇:公司財務(wù)會計制度及核算辦法
財務(wù)會計制度及核算辦法
內(nèi)部會計管理制度
一、內(nèi)部會計管理體系
1、經(jīng)理的職責(zé)
(1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財務(wù)會計制度》及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。(2)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作和會計機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員的配置、考核。
(3)實行“一支筆”審批制度,負責(zé)對企業(yè)一切財務(wù)收支進行審批。一切對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查,對內(nèi)一切經(jīng)濟指標(biāo)進行考核。
(4)保證會計資料合法真實、準(zhǔn)確、完整,保障會計人員依法行使職權(quán)。2、會計職能
會計財務(wù)辦公室制定經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度,負責(zé)監(jiān)督管理各項財產(chǎn)物資,確保資產(chǎn)安全完整,合理使用資金,加強財務(wù)核算,對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督,如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況。3、會計崗位責(zé)任制
(1)努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和財會會計業(yè)務(wù)知識,熟練掌握業(yè)務(wù)技術(shù),當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。(2)及時準(zhǔn)確編報財務(wù)計劃、用款計劃,按時報送各種會計報表,做到賬表一致,賬務(wù)一致,日清月結(jié)。(3)堅持貫徹執(zhí)行財會制度,記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)清楚、完善、內(nèi)容充實,數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。
(4)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃,認(rèn)真執(zhí)行各項經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn),分清資金渠道,合理使用資金,保證完成各項財會工作任務(wù)。
(5)認(rèn)真嚴(yán)格審查費用開支標(biāo)準(zhǔn),不準(zhǔn)公款私借,及時清理往來款項不得開空頭支票,杜絕不合理的開支,各項開支需領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理。妥善保管好會計憑證、賬薄,各期會計報表等原始憑證、資料。(6)遵守國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律,堅決按會計法辦理,不搞不正之風(fēng),并敢于向一切違法亂紀(jì)行為做斗爭,完成好領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作任務(wù)。4、出納員崗位責(zé)任制
(1)努力學(xué)習(xí)財務(wù)制度。熟悉出納業(yè)務(wù)范圍。(2)嚴(yán)格執(zhí)行財會制度,現(xiàn)金管理和核定庫存現(xiàn)金金額制度,認(rèn)真記賬,妥善保管支票、賬薄,做到賬目清楚。
(3)現(xiàn)金收支手續(xù)齊全。銀行存款余額與賬面余額一致。現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符。每月五日前做出余額調(diào)節(jié)表。
(4)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定,不得借用、挪用公款,工作人員借款要經(jīng)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對借款工作人員及時督促結(jié)賬。
(5)按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”,對逾期未用的支票要及時收回注銷。
(6)出納人員收付必須經(jīng)會計審核后,合法的憑證予以收付,對未經(jīng)會計審核的拒絕支付,若違反規(guī)定而造成的違紀(jì)或損失由當(dāng)事人負責(zé)。(7)積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
(8)收付款時,認(rèn)真復(fù)查會計憑證及付款單,應(yīng)保證憑證準(zhǔn)確無誤.如手續(xù)不全或有錯誤現(xiàn)象應(yīng)及時退回改正.(9)現(xiàn)金收付時要當(dāng)面點清.金額較大時,一定要有人復(fù)核.(10)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié),月結(jié)盤庫后作現(xiàn)金盤庫表.(11)負責(zé)應(yīng)收款的追繳,按主管、經(jīng)理的安排籌集現(xiàn)金.(12)負責(zé)企業(yè)的工資發(fā)放、按時發(fā)放工資、獎金,并填制有關(guān)記賬憑證。
(13)現(xiàn)金日記賬所紀(jì)錄的內(nèi)容必須同會計憑證相一致,不得隨便增加或刪減。
(14)日記賬必須連續(xù)登記,不得跳行或隔頁,不得隨便損壞賬簿;
(15)文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無誤、整潔清晰,如有改動,必須嚴(yán)格按會計制度執(zhí)行。
(16)將回收的支票及時送交銀行進帳;收到銀行回單時,及時登記后交給會計做帳,如有銀行退票,應(yīng)及時交會計沖帳,并重新更換支票。(17)支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申請單方能開具;(18)空白支票應(yīng)妥善保管,開出支票后要按編號順序進行登記,印章于支票應(yīng)分開保管。
二、會計賬務(wù)處理辦法
1.本公司采用人工核算,處理本公司會計核算工作。
2.本公司成本核算,運用實際成本核算法。(加權(quán)平均法)。
3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進行核算。4.本公司固定資產(chǎn)核算采用平均年限法計提折舊。5.會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄,不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式,不得以銀行對賬單或其他代替記賬。6.會計人員在使用會計科目時,必須按照會計制度的規(guī)定,正確設(shè)置和使用會計科目,對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系,不得任意改變。
7.所使用的會計科目,應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會計報表,保證會計報表各項數(shù)據(jù)來源合法、真實、準(zhǔn)確、完整。、財務(wù)核算辦法
本公司采用借貸記賬法,遵守會計制度及《會計法》,以會計核算原則為基礎(chǔ)進行賬務(wù)處理。1、貨幣資金:
現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用訂本帳,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。銀行存款按銀行和存款種類進行明細核算。現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款帳面余額與銀行對帳單定期核對,并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不得坐支現(xiàn)金。2、存貨:
設(shè)置存貨明細帳,反映存貨的購、銷、存的金額及數(shù)量、單價。存貨的購進按實際發(fā)生的成本進行核算,存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法,存貨的期末計價,按歷史成本計價。
低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。3、往來賬項:
往來帳包括:應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款,應(yīng)付帳款,其他應(yīng)付款,預(yù)收帳款。
往來帳按實際發(fā)生額計價入帳,及時與往來單位和個人進行核對,保證帳實相符,帳帳相符,對帳工作每年至少進行一次。4、固定資產(chǎn):
固定資產(chǎn)以實際發(fā)生的金額計價,累計折舊計提 方法采用平均年限法。5、損益類科目
收入:按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》收入的確認(rèn)和計量進行核
算。
成本:按照實際發(fā)生的金額采用加權(quán)平均法進行核算。
費用類:按照費用項目設(shè)置明細科目進行核算,正確劃
分當(dāng)期及其他期間的費用。嚴(yán)格審核計入費用的 原始票據(jù),杜絕“白條”入帳現(xiàn)象。
6、會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄,不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式,不得以銀行對賬單或其他代替記賬。
7、會計人員在使用會計科目時,必須按照會計制度的規(guī)定,正確設(shè)置和使用會計科目,對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系,不得任意改變。8、所使用的會計科目,應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會計報表,保證會計報表各項數(shù)據(jù)來源合法、真實、準(zhǔn)確、完整。
保管員崗位職責(zé)
1.嚴(yán)格遵守會計法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律。
2.負責(zé)填寫(材料需求)申請采購單,注明各項材料的數(shù)量及用途,上報領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.嚴(yán)格按照物資購入、領(lǐng)用手續(xù)辦理出入庫業(yè)務(wù),健全出入庫單、采購人、領(lǐng)物人簽字制度。
4.建立物資保管臺賬,及時準(zhǔn)確地登錄物資的購入、領(lǐng)用以及余額。
5.執(zhí)行月底部分盤點,季末重點盤點,年終總體盤點制度,對于盤庫盈虧情況填表上報并有情況說明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖,杜絕事故的發(fā)生。
7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
發(fā)票管理制度
一、按規(guī)定用途使用,嚴(yán)禁偽造、買賣、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票。
二、按規(guī)定須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時開具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
三、在開發(fā)票時,必須按順序、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時間、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。
四、在發(fā)票聯(lián)加蓋規(guī)定的印章,不得涂改、挖補、撕毀、變造和單聯(lián)填開,填開作廢時應(yīng)整份保存,并注明“作廢”字樣。
五、發(fā)票應(yīng)妥善保管,不得丟失,發(fā)生發(fā)票丟失應(yīng)予丟失的當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并聲明作廢。
六、嚴(yán)格遵守法律和主管稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定。
第四篇:公司財務(wù)核算制度
XXXXXXXX財務(wù)、會計制度
為了加強本公司財務(wù)管理,保證會計資料真實、完整,暫制定下列財務(wù)核算制度:
第一條財務(wù)室必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務(wù)會計報告。
第二條對本公司發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)辦理會計手續(xù),進行會計核算。
第三條本公司會計核算制度自公歷1月1日起至12月31日止。
第四條 本公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。
第五條本公司所有會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其它會計資料,必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和本公司財務(wù)管理制度的規(guī)定。
第六條任何人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其它會計資料,不得提供虛假的財務(wù)會計報告。
第七條會計人員以經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。
第八條財務(wù)室應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物、款項的實有數(shù)相符。
第九條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由本公司負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。
第十條本公司負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第十一條 本公司會計記錄的文字使用中文。
第十二條 本公司會計憑證、會計賬簿,財務(wù)會計報告和其它會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。會計檔案的保管期和銷毀辦法按相關(guān)規(guī)定辦理。
XXXXXXXXXXXXXXXXXXX
二O一四年四月十日
第五篇:物業(yè)公司財務(wù)核算及流程規(guī)范
物業(yè)公司會計核算辦法
第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計入物業(yè)管理收入,并設(shè)置明細科目核算。1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等 1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入,包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營活動取得的收入,如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間
2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)營收入必須計入當(dāng)損益,不得提前或延后。2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理
3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算。
3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費,所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方,并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用(按協(xié)議規(guī)定列支)時,計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益,即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額,借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細賬進行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則,按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用,成本核算方法一旦確定,至少在一個會計內(nèi)不得任意改變。2 成本劃分原則為了正確核算成本,須分清以下成本費用界限: 2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括:直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費;直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費;綠化費、保潔費、保安費;直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗,如投資活動,籌資活動;非生常損失消耗,如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等,均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如:為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用,正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”,均應(yīng)計入當(dāng)損益。
2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要,按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用,直接計入該管理處成本。3 成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬,計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。
3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象,設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”,并在明細科目下按成本類別設(shè)置三級明細科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算
3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的,可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù),如綠化、保潔等,一般按照簽訂的承包合同付款,成本即為合同的結(jié)算款,并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。
3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費;材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。
3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費,計入其他業(yè)務(wù)支出。
3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費,在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”,不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后,開辦費一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益;企業(yè)實現(xiàn)收入以后,即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益。期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程,是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種:自營方式,指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工;出包方式,指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2 物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細科目“物業(yè)工程”,用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出;貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù);科目借方余額,反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算。
2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時,本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用,包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負擔(dān),則直接計入該項目成本;若涉及多個工程項目,應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出,再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。
2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時,將支付給承包單位的工程價款,計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目,貸記“銀行存款”等科目。2.3 工程完工交付使用的核算。2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時,其工程決算價款,須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支,則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;若該工程不由維修基金列支,則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。
2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理:借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”,貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細科目“代管基金”,用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。2 維修基金的核算
2.1收到維修基金的核算收到維修基金時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。
2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單,屬于代管基金存款的利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備,應(yīng)支付的有關(guān)費用,如租賃費、承包費、有償使用費等,作為維修基金的收益,計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。
2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目,實際發(fā)生的工程支出,通過“物業(yè)工程”科目核算,核算方法同第四章
2.3.1。由外單位承接大修任務(wù)的,工程完工后,經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算,并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬,借記“專項應(yīng)付款—代管基金”,貸記“銀行存款”等科目。第五章 代收款項的核算
企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細科目“代收款項”,用于核算企業(yè)代收代付款項,如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細并按往來單位進行核算。第六章 現(xiàn)金流量分類根據(jù)
****集規(guī)字[2005]第17號文件,結(jié)合物業(yè)行業(yè)特點,對現(xiàn)金流量的分類規(guī)定如下: 1 現(xiàn)金流量的具體分類:序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍
一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1、111 201 銷售商品,提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入實際收到的現(xiàn)金,如,物業(yè)管理及其經(jīng)營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金2、112 202 收到的稅費返還 收到返還的各種稅費,包括地方性財政返還收入3、113 203 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,包括各種管理費收入、罰沒收入、個人賠償款、職工備用金及個人各種代墊還款、存款利息收入、質(zhì)保金等4、121 204 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金,主要包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)性支出所支付的現(xiàn)金,具體指物業(yè)管理成本支出(含物業(yè)非在編現(xiàn)場操作人員工資)
5、122 205 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給在職職工的工資、獎金、福利、各種社會保障性支出及個人所得稅等。固定資產(chǎn)等在建工程職工支出不在此項6、123 206 支付的各種稅費 企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費,不包括固定資產(chǎn)等資本化稅費支出7、124 207 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出,如罰款支出、個人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、管理費用及營業(yè)費用現(xiàn)金支出等
二、投資活動現(xiàn)金流量1、211 301 收回投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回(除現(xiàn)金等價物以外)的短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資本金所收到的現(xiàn)金2、212 302 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權(quán)性和債權(quán)性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金3、213 303 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費用后的凈額,包括保險賠償性收入。(支出數(shù)以負數(shù)反映)
4、214 304 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目以外的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入5、221 305 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,不包括資本化利息及融資租賃費6、222 306 投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金(含投資支付的手續(xù)費),包括委托銀行貸款、暫列入往來科目的投資。
7、223 307 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出
三、籌資活動現(xiàn)金流量1、311 401 吸收投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發(fā)行收入減支付的傭金等發(fā)行費用的凈額)
2、313 402 借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金,包括銀行貸款(含委托貸款)、向集團外單位借款所收到的現(xiàn)金3、314 403 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款)反映企業(yè)收到的除上述項目外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,包括接受現(xiàn)金捐贈、集團內(nèi)撥款、押金、代收款項、代收維修資金等4、321 404 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金,包括銀行還貸(含委托貸款還貸)、償還向外單位所借款項等5、322 405 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金企業(yè)支付的股利、利息等現(xiàn)金支出,包括計入固定資產(chǎn)價值、財務(wù)費用和項目開發(fā)成本的各種借款利息、票據(jù)貼息及融資租賃費6、324 406 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款)反映企業(yè)支付的除上述項目以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出,包括捐贈支出、集團內(nèi)撥款歸還代收款項、劃轉(zhuǎn)維修資金等現(xiàn)金支出
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響
1.現(xiàn)金流量發(fā)生時的記帳匯率與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額期末匯率之間的折算差額 “將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”補充資料的填列序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍 701 701 凈利潤 反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤,按利潤表中“凈利潤”填列 702 702 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 反映企業(yè)計入當(dāng)期損益的八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提數(shù),按八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目分析填列 703 703 固定資產(chǎn)折舊 反映企業(yè)計提的計入當(dāng)期損益的累計折舊,按“累計折舊”明細科目分析填列 704 704 無形資產(chǎn)攤銷 計入當(dāng)期損益的無形資產(chǎn)攤銷數(shù),按“無形資產(chǎn)”明細科目分析填列 5 705 705 長期待攤費用攤銷 反映計入當(dāng)期損益的長期待攤費用攤銷數(shù)。具體按“長期待攤費用”明細科目分析填列 706 706 少數(shù)股東損益 編制合并報表的企業(yè),在合并利潤表中反映少數(shù)股東的損益按合并利潤表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列 707 707 未確認(rèn)的投資損失編制合并報表的企業(yè),在合并資產(chǎn)負債表中反映的子公司超過母公司投資賬面價值的那部分虧損,按合并資產(chǎn)負債表“未確認(rèn)投資損失”填列 708 708 待攤費用的減少(減:增加)反映企業(yè)當(dāng)期待攤費用的增減數(shù),按“待攤費用”科目期初期末差額填列 709 709 預(yù)提費用的增加(減:減少)反映企業(yè)當(dāng)期預(yù)提費用的增減數(shù),按“預(yù)提費用”科目期初期末差額填列。項目開發(fā)預(yù)提成本不在此列 710 710 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損益,按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 11 711 711 固定資產(chǎn)報廢損失反映企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧(或盤盈)的凈損益,按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 12 712 712 財務(wù)費用反映企業(yè)本期發(fā)生的屬于投資活動和籌資活動并計入當(dāng)期損益的利息支出等財務(wù)費用(含項目開發(fā)利息支出)。利息收入不在此列。按“財務(wù)費用”、“開發(fā)成本”明細科目分析填列 13 713 713 投資損失(減:收益)反映企業(yè)投資所發(fā)生的凈損益,按“投資收益”科目填列 714 714 遞延稅款貸項(減借項)反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少,按“遞延稅款”科目分析填列 715 715 存貨的減少(減:增加)反映企業(yè)存貨的減少或增加,按存貨下屬科目期初期末差額填列 716 716 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)收明細科目的減少或增加,應(yīng)扣除計入“其他應(yīng)收款”等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項,按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補貼款”及其他流動資產(chǎn)科目期初期末差額填列 717 717 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)付明細科目的增加或減少,應(yīng)扣除計入“其他應(yīng)付款”等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項,按“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計負債”、“長期應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”等科目期初期末差額填列 18 799 799 其他 其他需調(diào)整和反映的項目 第六章 附則
六、本辦法未盡事宜,按照《****集團財務(wù)管理制度》執(zhí)行