第一篇：總分公司財務(wù)核算

編者按：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，母子公司作為相互獨立的法人實體，各自獨立出具會計報表，在會計年度終了，分別視控制、共同控制和重大影響三種不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法，確定是否納入合并范圍，對納入合并范圍的子公司會計報表，由母公司匯總，實行合并抵銷，最終形成合并會計報表。而作為不具有獨立法人資格的分公司，其業(yè)務(wù)如何進行財務(wù)核算，相關(guān)會計報表如何與納入總公司報表核算，并沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則和制度來具體規(guī)范。編者根據(jù)對總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)的理解和多年的實踐工作經(jīng)驗，總結(jié)出一套總分公司會計業(yè)務(wù)核算和報表匯總的基礎(chǔ)理論，以饗讀者。

一、對總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)的理解

由于分公司不是獨立法人實體，沒有注冊資本，從總分公司會計業(yè)務(wù)實質(zhì)上來理解，相當(dāng)于是總公司投出一塊營運資金由分公司來經(jīng)營管理，分公司的任何一項經(jīng)營業(yè)務(wù)就等于是總公司的會計業(yè)務(wù)，總公司撥付的營運資金，通過分公司的購銷業(yè)務(wù)分別形成不同形式的資產(chǎn)、收入、成本及費用，當(dāng)期產(chǎn)生的利潤相當(dāng)于增加了總公司對分公司的應(yīng)收款，而當(dāng)期產(chǎn)生的虧損相當(dāng)于抵減了總公司對分公司的應(yīng)收款。

二、相關(guān)案例分析：

合力公司主營紡織品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2006年撥付營運資金160萬元在大連設(shè)立合力公司大連分公司（以下簡稱大連分公司），主營合力公司紡織品的出口。

（1）2006年合力公司撥付營運資金160萬元給大連分公司時，總分公司應(yīng)做以下帳務(wù)處理：

合力總公司帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000

貸：銀行存款1,600,000

大連分公司帳務(wù)處理：

借：銀行存款1,600,000

貸：其他應(yīng)收款-大連分公司1,600,000

（2）2006年末大連分公司經(jīng)過一年經(jīng)營，由于建設(shè)初期費用支出較多，海外客戶業(yè)務(wù)訂單較少，當(dāng)年形成虧損，當(dāng)期利潤表顯示如下：

單位：人民幣元

根據(jù)2006年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將40,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本730,000

管理費用100,000

銷售費用60,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入85,000

其他應(yīng)收款-大連分公司40,000

（3）2007年末，大連分公司由于海外市場開拓力度的不斷加強，客戶業(yè)務(wù)訂單逐漸增多，當(dāng)年形成利潤，當(dāng)期利潤表顯示如下：

根據(jù)2007年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將30,000元作為增加了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本1,020,000

管理費用70,000

銷售費用80,000

其他應(yīng)收款-大連分公司30,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1,200,000

（4）2008年末，大連分公司由于全球金融危機的影響，外需放緩，客戶業(yè)務(wù)訂單大幅銳減，當(dāng)年形成大幅虧損，當(dāng)期利潤表顯示如下：

根據(jù)2008年度大連分公司的利潤表，2008年末合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將65,000元作為抵減了對大連公司的其他應(yīng)收款。帳務(wù)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本425,000

管理費用80,000

銷售費用60,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500,000

其他應(yīng)收款-大連分公司65,000

（5）2008年末，合力公司由于2008年度全球金融危機的影響，外需放緩，多條生產(chǎn)線停產(chǎn)，公司決定實施業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，積極調(diào)減經(jīng)營機構(gòu)，決定對大連公司進行撤銷處理，并對三年的帳務(wù)進清理，清理后只收回籌建期間的墊付營運資金1,500,000元，而其他應(yīng)收帳款-大連分公司的累計余額1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）,對無法收回的資金25,000元作為壞帳進行處理：

借：銀行存款1,500,000

營業(yè)外支出25,000

貸：其他應(yīng)收款-大連分公司1,525,000

三、總公司財務(wù)核算方法的總結(jié)

由此可以看出總分公司之間的會計核算業(yè)務(wù)并不復(fù)雜，主要涉及總分公司往來科目的調(diào)整和分公司利潤表的納入合并，當(dāng)然實踐中業(yè)務(wù)不會想案例中這么清晰簡單，有可能涉及總公司之間的購銷業(yè)務(wù)，以及總分公司之間產(chǎn)生的費用的墊付業(yè)務(wù)。但不管業(yè)務(wù)如何變化，如何復(fù)雜，在內(nèi)部交易方面總公司只通過往來科目的增減變動核算，在報表合并方面只涉及利

潤表的合并，而不存在象母子公司那樣復(fù)雜的各類業(yè)務(wù)內(nèi)部交易之間的抵銷。（責(zé)任編輯：王洪亮）

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第二篇：總分公司財務(wù)管理模式構(gòu)建研究

總分公司財務(wù)管理模式構(gòu)建研究

分公司通常是總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營者，是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式，但這種分權(quán)并非完全分權(quán)，其分權(quán)化程度也不盡相同。對分公司管理的分權(quán)程度有兩個極端方式，一個是把分公司作為車間來管理，分權(quán)化程度很低；另一個是把分公司作為一個模擬法人獨立運營，分權(quán)化程度較高；在此兩者之間，總分公司間可以有多種權(quán)責(zé)安排。但不論何種程度和何種方式的分權(quán)，分權(quán)管理都必須保證權(quán)責(zé)明確和權(quán)責(zé)對等，不能因分權(quán)而引起控制弱化，同時應(yīng)使權(quán)責(zé)利統(tǒng)一，以保證有效的約束和激勵。

分公司的財務(wù)權(quán)力是管理資產(chǎn)，財務(wù)責(zé)任是實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬制度兌現(xiàn)有關(guān)管理和生產(chǎn)人員的利益。總公司對分公司財務(wù)管理通過授權(quán)控制、預(yù)算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式，安排分公司的財務(wù)責(zé)權(quán)利體系。

一、授權(quán)控制

總公司對分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)相對自主經(jīng)營，在授權(quán)范圍以外的財務(wù)事項，則要報總公司批準(zhǔn)，形成總分公司之間的授權(quán)控制制度。

1、授權(quán)管理資產(chǎn)

總公司對分公司資產(chǎn)管理的授權(quán)，是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán)，其對應(yīng)的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過運營資產(chǎn)創(chuàng)造利潤。但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán)，分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制。

2、資金支出授權(quán)

對資金支出的授權(quán)。此授權(quán)依總分公司財務(wù)管理分權(quán)程度不同而不同。最大范圍的分權(quán)，是使分公司按照模擬法人的方式運做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。當(dāng)然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動、資產(chǎn)處置等，則必須報請總公司審批支出。

對分公司資金支出最小范圍的分權(quán)，是使分公司按照車間的方式運做。這種模式下，分公司相當(dāng)于總公司的一個大的車間，只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充分授權(quán)，其資金支出審批權(quán)的范圍，只限于零星的小額支出。

對分公司資金支出的授權(quán)，使分公司擁有部分財務(wù)支配的能力，因此必須對分公司財務(wù)支出進行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預(yù)算制度，使資金“算了再用”；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況，在各分公司內(nèi)合理調(diào)配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會計核算和控制制度。

二、預(yù)算管理

總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，對應(yīng)的責(zé)任是通過經(jīng)營資產(chǎn)實現(xiàn)利潤，因此總公司于財年預(yù)算前要向分公司協(xié)調(diào)確定利潤目標(biāo)，以量化規(guī)范總公司對分公司權(quán)責(zé)利安排；分公司應(yīng)據(jù)此編定銷售、生產(chǎn)、成本、費用、采購等業(yè)務(wù)和各月預(yù)算，并把各業(yè)務(wù)預(yù)算分級歸口

落實到車間、班組直至個人，形成有效的分公司內(nèi)部各級責(zé)權(quán)利體系；分公司再依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計報表等財務(wù)預(yù)算，總公司可以據(jù)此掌握各分公司預(yù)計資產(chǎn)負債和損益狀況，進行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度。

預(yù)算管理體系運做的核心是責(zé)權(quán)利體系，所以必須要保證每一個層次責(zé)權(quán)利安排的有效。在分公司層面，是總公司檢查并考核其經(jīng)營目標(biāo)，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經(jīng)營；在分公司車間層面，是分公司檢查并考核其成本控制、費用支出、材料耗用、設(shè)備管理等日常財務(wù)目標(biāo)，同時也要對車間層面制定和預(yù)算權(quán)責(zé)相匹配的勞動人事制度和激勵、約束機制；依次向下，對于必要的預(yù)算控制項目，要落實到相關(guān)的個人。

三、會計核算

對分公司應(yīng)按照規(guī)定的會計制度，嚴(yán)格進行會計核算和控制。總公司對分公司的會計核算一般有兩種方式，一種是集中在總公司，一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時掌握所有財務(wù)信息，便于總公司管理，但卻不利于調(diào)動分公司的積極性；相反，下放的方式具有較強的激勵作用，卻有礙于總公司了解詳細信息，如果完全下放（即分公司自行設(shè)定財務(wù)部門和人員），還可能增加總公司的審計成本。所以，如果采取下放的方式核算，則應(yīng)由總公司向分公司委派財務(wù)會計人員，即會計業(yè)務(wù)下放，而會計人員集中。另外，良好的計算機網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的建立，將彌補下放核算方式總公司不能充分了解會計信息的不足。

四、審計控制

應(yīng)建立對分公司的財務(wù)審計制度，形成對分公司的審計控制。對分公司的審計控制應(yīng)包括會計審計和預(yù)算審計兩個方面。會計審計主要檢查會計核算和控制體系，主要是對分公司會計核算體系的合理性、內(nèi)部控制制度的完備性和有效性、會計報表的真實性等進行審計，是針對會計系統(tǒng)的審計；預(yù)算審計是對分公司預(yù)算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計系統(tǒng)的完備性、預(yù)算執(zhí)行和考核體系的有效性進行的檢查和評估，是一種管理性審計。

五、結(jié)論

建立有效授權(quán)控制制度、預(yù)算管理管理、會計核算和控制制度以及審計控制制度，將形成對分公司有效的財務(wù)管理體系。

這個體系的四個主要方面相互關(guān)聯(lián)，授權(quán)制度是組織安排，預(yù)算管理是事前控制，會計核算控制是事中和事后控制，審計控制則檢查監(jiān)督整個財務(wù)系統(tǒng)。

這個體系的核心是科學(xué)的逐級責(zé)權(quán)利安排，必須保證各級責(zé)、權(quán)、利安排的明確、有效。明確就是目標(biāo)盡可能量化；有效就是權(quán)責(zé)利對等，監(jiān)控全面，激勵和約束機制完備。

第三篇：公司財務(wù)會計制度及核算辦法

財務(wù)會計制度及核算辦法

內(nèi)部會計管理制度

一、內(nèi)部會計管理體系

１、經(jīng)理的職責(zé)

（1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財務(wù)會計制度》及其他有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。（2)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)財務(wù)工作和會計機構(gòu)設(shè)置及財務(wù)人員的配置、考核。

（3)實行“一支筆”審批制度，負責(zé)對企業(yè)一切財務(wù)收支進行審批。一切對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查，對內(nèi)一切經(jīng)濟指標(biāo)進行考核。

（4)保證會計資料合法真實、準(zhǔn)確、完整,保障會計人員依法行使職權(quán)。２、會計職能

會計財務(wù)辦公室制定經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度，負責(zé)監(jiān)督管理各項財產(chǎn)物資，確保資產(chǎn)安全完整，合理使用資金，加強財務(wù)核算，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況。３、會計崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)黨的方針、政策和財會會計業(yè)務(wù)知識，熟練掌握業(yè)務(wù)技術(shù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。（2)及時準(zhǔn)確編報財務(wù)計劃、用款計劃，按時報送各種會計報表，做到賬表一致，賬務(wù)一致，日清月結(jié)。（3)堅持貫徹執(zhí)行財會制度，記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)清楚、完善、內(nèi)容充實，數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。

（4)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃，認(rèn)真執(zhí)行各項經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項財會工作任務(wù)。

（5)認(rèn)真嚴(yán)格審查費用開支標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)公款私借，及時清理往來款項不得開空頭支票，杜絕不合理的開支，各項開支需領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能辦理。妥善保管好會計憑證、賬薄，各期會計報表等原始憑證、資料。（6)遵守國家財政制度和財經(jīng)紀(jì)律，堅決按會計法辦理，不搞不正之風(fēng)，并敢于向一切違法亂紀(jì)行為做斗爭，完成好領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作任務(wù)。４、出納員崗位責(zé)任制

（1)努力學(xué)習(xí)財務(wù)制度。熟悉出納業(yè)務(wù)范圍。（2)嚴(yán)格執(zhí)行財會制度，現(xiàn)金管理和核定庫存現(xiàn)金金額制度，認(rèn)真記賬，妥善保管支票、賬薄，做到賬目清楚。

（3)現(xiàn)金收支手續(xù)齊全。銀行存款余額與賬面余額一致。現(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符。每月五日前做出余額調(diào)節(jié)表。

（4)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得借用、挪用公款，工作人員借款要經(jīng)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對借款工作人員及時督促結(jié)賬。

（5)按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”，對逾期未用的支票要及時收回注銷。

（6)出納人員收付必須經(jīng)會計審核后，合法的憑證予以收付，對未經(jīng)會計審核的拒絕支付，若違反規(guī)定而造成的違紀(jì)或損失由當(dāng)事人負責(zé)。（7)積極完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。

（8)收付款時,認(rèn)真復(fù)查會計憑證及付款單,應(yīng)保證憑證準(zhǔn)確無誤.如手續(xù)不全或有錯誤現(xiàn)象應(yīng)及時退回改正.（9)現(xiàn)金收付時要當(dāng)面點清.金額較大時,一定要有人復(fù)核.（10)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié),月結(jié)盤庫后作現(xiàn)金盤庫表.（11)負責(zé)應(yīng)收款的追繳,按主管、經(jīng)理的安排籌集現(xiàn)金.（12)負責(zé)企業(yè)的工資發(fā)放、按時發(fā)放工資、獎金，并填制有關(guān)記賬憑證。

（13)現(xiàn)金日記賬所紀(jì)錄的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增加或刪減。

（14)日記賬必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁，不得隨便損壞賬簿；

（15)文字和數(shù)字必須準(zhǔn)確無誤、整潔清晰，如有改動，必須嚴(yán)格按會計制度執(zhí)行。

（16)將回收的支票及時送交銀行進帳；收到銀行回單時，及時登記后交給會計做帳，如有銀行退票，應(yīng)及時交會計沖帳，并重新更換支票。（17)支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申請單方能開具；（18)空白支票應(yīng)妥善保管，開出支票后要按編號順序進行登記，印章于支票應(yīng)分開保管。

二、會計賬務(wù)處理辦法

1.本公司采用人工核算，處理本公司會計核算工作。

2.本公司成本核算，運用實際成本核算法。（加權(quán)平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進行核算。4.本公司固定資產(chǎn)核算采用平均年限法計提折舊。5.會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。6.會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。

7.所使用的會計科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會計報表，保證會計報表各項數(shù)據(jù)來源合法、真實、準(zhǔn)確、完整。、財務(wù)核算辦法

本公司采用借貸記賬法，遵守會計制度及《會計法》，以會計核算原則為基礎(chǔ)進行賬務(wù)處理。１、貨幣資金：

現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用訂本帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。銀行存款按銀行和存款種類進行明細核算。現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款帳面余額與銀行對帳單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不得坐支現(xiàn)金。２、存貨：

設(shè)置存貨明細帳，反映存貨的購、銷、存的金額及數(shù)量、單價。存貨的購進按實際發(fā)生的成本進行核算，存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法，存貨的期末計價，按歷史成本計價。

低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。３、往來賬項：

往來帳包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款，應(yīng)付帳款，其他應(yīng)付款，預(yù)收帳款。

往來帳按實際發(fā)生額計價入帳，及時與往來單位和個人進行核對，保證帳實相符，帳帳相符，對帳工作每年至少進行一次。４、固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)以實際發(fā)生的金額計價，累計折舊計提 方法采用平均年限法。５、損益類科目

收入：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》收入的確認(rèn)和計量進行核

算。

成本：按照實際發(fā)生的金額采用加權(quán)平均法進行核算。

費用類：按照費用項目設(shè)置明細科目進行核算，正確劃

分當(dāng)期及其他期間的費用。嚴(yán)格審核計入費用的 原始票據(jù)，杜絕“白條”入帳現(xiàn)象。

６、會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據(jù)和表格代替。總賬、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。

７、會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規(guī)定，正確設(shè)置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。８、所使用的會計科目，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一編制的會計報表，保證會計報表各項數(shù)據(jù)來源合法、真實、準(zhǔn)確、完整。

保管員崗位職責(zé)

1.嚴(yán)格遵守會計法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律。

2.負責(zé)填寫（材料需求）申請采購單，注明各項材料的數(shù)量及用途，上報領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.嚴(yán)格按照物資購入、領(lǐng)用手續(xù)辦理出入庫業(yè)務(wù)，健全出入庫單、采購人、領(lǐng)物人簽字制度。

4.建立物資保管臺賬，及時準(zhǔn)確地登錄物資的購入、領(lǐng)用以及余額。

5.執(zhí)行月底部分盤點，季末重點盤點，年終總體盤點制度，對于盤庫盈虧情況填表上報并有情況說明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖，杜絕事故的發(fā)生。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

發(fā)票管理制度

一、按規(guī)定用途使用，嚴(yán)禁偽造、買賣、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票。

二、按規(guī)定須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

三、在開發(fā)票時，必須按順序、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時間、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。

四、在發(fā)票聯(lián)加蓋規(guī)定的印章，不得涂改、挖補、撕毀、變造和單聯(lián)填開，填開作廢時應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失，發(fā)生發(fā)票丟失應(yīng)予丟失的當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并聲明作廢。

六、嚴(yán)格遵守法律和主管稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定。

第四篇：公司財務(wù)核算制度

XXXXXXXX財務(wù)、會計制度

為了加強本公司財務(wù)管理，保證會計資料真實、完整，暫制定下列財務(wù)核算制度：

第一條財務(wù)室必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

第二條對本公司發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算。

第三條本公司會計核算制度自公歷1月1日起至12月31日止。

第四條 本公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第五條本公司所有會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其它會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和本公司財務(wù)管理制度的規(guī)定。

第六條任何人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其它會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。

第七條會計人員以經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。

第八條財務(wù)室應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物、款項的實有數(shù)相符。

第九條財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由本公司負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。

第十條本公司負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。第十一條 本公司會計記錄的文字使用中文。

第十二條 本公司會計憑證、會計賬簿，財務(wù)會計報告和其它會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期和銷毀辦法按相關(guān)規(guī)定辦理。

XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

二O一四年四月十日

第五篇：物業(yè)公司財務(wù)核算及流程規(guī)范

物業(yè)公司會計核算辦法

第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細科目核算。1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等 1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)營收入必須計入當(dāng)損益，不得提前或延后。2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細賬進行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計內(nèi)不得任意改變。2 成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限： 2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”，均應(yīng)計入當(dāng)損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。3 成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細科目下按成本類別設(shè)置三級明細科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當(dāng)期損益。期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2 物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.3 工程完工交付使用的核算。2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。2 維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章

2.3.1。由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。第五章 代收款項的核算

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細并按往來單位進行核算。第六章 現(xiàn)金流量分類根據(jù)

****集規(guī)字[2005]第17號文件，結(jié)合物業(yè)行業(yè)特點，對現(xiàn)金流量的分類規(guī)定如下： 1 現(xiàn)金流量的具體分類：序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍

一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量1、111 201 銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入實際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經(jīng)營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金2、112 202 收到的稅費返還 收到返還的各種稅費，包括地方性財政返還收入3、113 203 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括各種管理費收入、罰沒收入、個人賠償款、職工備用金及個人各種代墊還款、存款利息收入、質(zhì)保金等4、121 204 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，主要包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)性支出所支付的現(xiàn)金，具體指物業(yè)管理成本支出（含物業(yè)非在編現(xiàn)場操作人員工資）

5、122 205 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給在職職工的工資、獎金、福利、各種社會保障性支出及個人所得稅等。固定資產(chǎn)等在建工程職工支出不在此項6、123 206 支付的各種稅費 企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，不包括固定資產(chǎn)等資本化稅費支出7、124 207 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出，如罰款支出、個人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、管理費用及營業(yè)費用現(xiàn)金支出等

二、投資活動現(xiàn)金流量1、211 301 收回投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回（除現(xiàn)金等價物以外）的短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資本金所收到的現(xiàn)金2、212 302 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權(quán)性和債權(quán)性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金3、213 303 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費用后的凈額，包括保險賠償性收入。（支出數(shù)以負數(shù)反映）

4、214 304 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目以外的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入5、221 305 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括資本化利息及融資租賃費6、222 306 投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（含投資支付的手續(xù)費），包括委托銀行貸款、暫列入往來科目的投資。

7、223 307 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目外與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出

三、籌資活動現(xiàn)金流量1、311 401 吸收投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減支付的傭金等發(fā)行費用的凈額）

2、313 402 借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托貸款）、向集團外單位借款所收到的現(xiàn)金3、314 403 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)收到的除上述項目外與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括接受現(xiàn)金捐贈、集團內(nèi)撥款、押金、代收款項、代收維修資金等4、321 404 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括銀行還貸（含委托貸款還貸）、償還向外單位所借款項等5、322 405 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金企業(yè)支付的股利、利息等現(xiàn)金支出，包括計入固定資產(chǎn)價值、財務(wù)費用和項目開發(fā)成本的各種借款利息、票據(jù)貼息及融資租賃費6、324 406 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（集團內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)支付的除上述項目以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括捐贈支出、集團內(nèi)撥款歸還代收款項、劃轉(zhuǎn)維修資金等現(xiàn)金支出

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

1.現(xiàn)金流量發(fā)生時的記帳匯率與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額期末匯率之間的折算差額 “將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”補充資料的填列序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍 701 701 凈利潤 反映企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，按利潤表中“凈利潤”填列 702 702 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 反映企業(yè)計入當(dāng)期損益的八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提數(shù)，按八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目分析填列 703 703 固定資產(chǎn)折舊 反映企業(yè)計提的計入當(dāng)期損益的累計折舊，按“累計折舊”明細科目分析填列 704 704 無形資產(chǎn)攤銷 計入當(dāng)期損益的無形資產(chǎn)攤銷數(shù)，按“無形資產(chǎn)”明細科目分析填列 5 705 705 長期待攤費用攤銷 反映計入當(dāng)期損益的長期待攤費用攤銷數(shù)。具體按“長期待攤費用”明細科目分析填列 706 706 少數(shù)股東損益 編制合并報表的企業(yè)，在合并利潤表中反映少數(shù)股東的損益按合并利潤表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列 707 707 未確認(rèn)的投資損失編制合并報表的企業(yè)，在合并資產(chǎn)負債表中反映的子公司超過母公司投資賬面價值的那部分虧損，按合并資產(chǎn)負債表“未確認(rèn)投資損失”填列 708 708 待攤費用的減少（減：增加）反映企業(yè)當(dāng)期待攤費用的增減數(shù)，按“待攤費用”科目期初期末差額填列 709 709 預(yù)提費用的增加（減：減少）反映企業(yè)當(dāng)期預(yù)提費用的增減數(shù)，按“預(yù)提費用”科目期初期末差額填列。項目開發(fā)預(yù)提成本不在此列 710 710 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 11 711 711 固定資產(chǎn)報廢損失反映企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧（或盤盈）的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 12 712 712 財務(wù)費用反映企業(yè)本期發(fā)生的屬于投資活動和籌資活動并計入當(dāng)期損益的利息支出等財務(wù)費用(含項目開發(fā)利息支出)。利息收入不在此列。按“財務(wù)費用”、“開發(fā)成本”明細科目分析填列 13 713 713 投資損失（減：收益）反映企業(yè)投資所發(fā)生的凈損益，按“投資收益”科目填列 714 714 遞延稅款貸項（減借項）反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少，按“遞延稅款”科目分析填列 715 715 存貨的減少（減：增加）反映企業(yè)存貨的減少或增加，按存貨下屬科目期初期末差額填列 716 716 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)收明細科目的減少或增加，應(yīng)扣除計入“其他應(yīng)收款”等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項，按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補貼款”及其他流動資產(chǎn)科目期初期末差額填列 717 717 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）只反映企業(yè)與經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)付明細科目的增加或減少，應(yīng)扣除計入“其他應(yīng)付款”等科目中集團內(nèi)外投資和籌資性活動往來款項，按“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計負債”、“長期應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”等科目期初期末差額填列 18 799 799 其他 其他需調(diào)整和反映的項目 第六章 附則

六、本辦法未盡事宜，按照《****集團財務(wù)管理制度》執(zhí)行