第一篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通

國稅發〔2008〕23號

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國家稅務總局

關于外商投資企業和外國企業

原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國稅發〔2008〕23號2008-02-27、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：

華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策）的有關規定，現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。

原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合開具完稅證明。

享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理

企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。國家稅務總局

二〇〇八年二月二十七日

第二篇：國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

國稅發[2008]23號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：中華會計網校

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）的有關規定，現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。

一、關于原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

二、關于外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。

三、關于享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理

外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。

國家稅務總局

二〇〇八年二月二十七日

國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知

國發[2007]39號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：中華會計網校

《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行。根據新稅法第五十七條規定，現對企業所得稅優惠政策過渡問題通知如下：

一、新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法

企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008起計算。

享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業；實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》（見附表）執行。

二、繼續執行西部大開發稅收優惠政策

根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。

三、實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定

享受企業所得稅過渡優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規定計算享受稅收優惠。

企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。

附表：實施企業所得稅過渡優惠政策表

國務院

二○○七年十二月二十六日

實施企業所得稅過渡優惠政策表

第三篇：國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集型”稅收優惠政策有關問題的通知

國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集

型”稅收優惠政策有關問題的通知

國稅發[2003]135號

國家稅務總局

2003-11-7

為準確落實國家稅收優惠政策，現就外商投資企業技術密集、知識密集（以下簡稱“兩個密集型”）項目，適用《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》（以下簡稱稅法實施細則）第七十三條所規定的稅收優惠政策的有關問題，通知如下：

一、外商投資企業“兩個密集型”項目，適用稅法實施細則第七十三條所規定的稅收優惠政策時，其所生產的主導產品應屬于科學技術部制定的《中國高新技術產品目錄》（2000年頒布）（以下簡稱《產品目錄》）范圍，且上述主導產品的當年銷售收入，應超過企業全年產品銷售收入的50％。對主導產品當年銷售收入沒有超過全年銷售收入50％的，該不得享受稅法實施細則第七十三條所規定的相應稅收優惠待遇。

二、經批準可以享受“兩個密集型”稅收優惠政策的企業，每年應將上述主導產品銷售收入比例情況，報送當地稅務機關審核備案。

三、外商投資企業申請享受“兩個密集型”稅收優惠待遇，各級稅務機關應嚴格按照國家稅務總局《關于外商投資企業享受“兩個密集型”稅收優惠有關問題的通知》（國稅發［1995］139號）規定的要求進行審查、上報。對上報的資料中，外商投資企業生產的產品是否屬于《產品目錄》范圍認定不清的，總局將函請科學技術部火炬高技術產業開發中心（以下簡稱“火炬中心”）復核。總局向火炬中心發函時，將抄送報送機關，報送機關應及時通知當事企業與火炬中心聯系（聯系電話：010-68511568），并按照火炬中心要求提供復核所需相關資料。

四、本通知自2003年1月1日起執行

第四篇：國家稅務總局關于從事咨詢業務的外商投資企業和外國企業稅務處理專題

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[2000]82號 【發布日期】2000-05-12 【生效日期】2000-06-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于從事咨詢業務的外商

投資企業和外國企業稅務處理問題的通知

（2000年5月12日國稅發〔2000〕82號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，境外會計公司、審計公司、律師事務所、咨詢公司（以下統稱境外咨詢企業）來華從事稅務、會計、審計、法律、咨詢等各項業務（以下簡稱咨詢業務）不斷增加，有些境外咨詢企業在我國設立了專業從事咨詢業務的外商投資企業，有些則在我國設立代表機構。但由于業務上的特殊性，一些境外咨詢企業仍參與在華咨詢活動，有的直接派人來華從事業務活動，有的與境內外商投資企業或代表機構聯合從事業務活動。為了規范稅收管理，現就在我國從事咨詢業務的外商投資企業、代表機構和境外咨詢企業所取得的收入稅務處理問題通知如下：

一、境內外商投資企業、代表機構從事咨詢活動取得的收入稅務處理問題

外商投資企業、代表機構單獨與客戶簽訂合同（包括代表機構以其總機構名義簽訂的合同，但實際業務由代表機構履行），為客戶提供咨詢業務所取得的收入，應全部作為外商投資企業、代表機構的收入，在其機構所在地申報繳納營業稅和企業所得稅。

二、境外咨詢企業單獨為客戶提供咨詢業務取得的收入稅務處理問題

境外咨詢企業單獨與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在我國境內的，應全額在我國申報繳納營業稅和企業所得稅；若其提供的服務同時發生在境內外的，應以勞務發生地為原則，劃分境內外收入，并就在我國境內提供服務所取得的收入申報納稅。一般情況下，上述咨詢業務中，凡以中國境內客戶為服務對象的，其劃分為中國境內業務收入，不應低于總收入的60％。

境外咨詢企業向客戶提供的咨詢業務服務活動全部在境外進行的，其所取得收入在我國不予征稅。

三、境外咨詢企業與境內外商投資企業或代表機構共同為客戶提供咨詢業務取得的收入稅務處理問題

境外咨詢企業與境內外商投資企業或代表機構共同與客戶簽訂的合同，共同提供咨詢業務所取得的收入，首先應按工作量或合同規定等合理的比例，劃分境內外企業或機構各自的收入。境內外商投資企業或代表機構應就其劃分的收入申報繳納營業稅和企業所得稅。凡屬境外咨詢企業與其境內關聯企業或其代表機構共同提供咨詢業務，且其服務對象為中國境內客戶的，劃為境內外商投資企業或代表機構收入的比例，不應低于該項業務總收入的60％。

在上述業務中，凡境外企業也派人來華參與客戶的咨詢業務，應再按勞務發生地原則，就該項業務中劃為該境外企業的收入部分，以不低于50％為標準，再行確定該境外企業的境內業務收入，并按規定申報繳納營業稅和企業所得稅。

四、本通知第二條和第三條所述境外咨詢企業的境內應稅業務收入，凡該境外咨詢企業在華設有代表機構并與其共同進行該項業務的，應并入該代表機構的收入計算納稅。凡該境外咨詢企業在華未設有代表機構的，或雖設有代表機構，但其代表機構未與其共同進行該項業務活動的，應作為該境外咨詢企業在華構成營業場所計算納稅，并統一由支付人扣繳稅款。

五、上述規定中，凡涉及來自與我國簽訂有避免雙重征稅協定或安排的國家或香港特區的咨詢企業在我國境內從事咨詢業務的，應依照協定或安排有關常設機構條款的規定，判定其是否構成常設機構。對構成常設機構的，應按照本通知規定確定征收企業所得稅。

六、本通知自2000年6月1日起執行。本通知執行前已處理的事項不再進行調整；尚未處理或合同尚未到期的，按本通知的規定執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國稅發(2008)23號外商企業優惠政策取消后有關事項處理辦法

國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知

發文字號： 國稅發【2008】第023號

發布時間： 2008年02月27日 狀態： 有效 國稅發〔2008〕23號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）的有關規定，現就外商投資企業和外國企業原執行的若干稅收優惠政策取消后的稅務處理問題通知如下。

一、關于原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，凡在2007年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其有關規定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

二、關于外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

外國企業向我國轉讓專有技術或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定免稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。各主管稅務機關應做好合同執行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。

三、關于享受定期減免稅優惠的外商投資企業在2008年后條件發生變化的處理

外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。

國家稅務總局 二〇〇八年二月二十七日