第一篇：淺議現行增值稅征收體制對中小企業的影響

淺議現行增值稅征收體制對中小企業的影響

----從溫州民企倒閉潮談起

稅收制度不僅是國家進行宏觀調控的重要工具和手段，更是直接參與企業利潤分配的途徑。中國自1994 年實行間接稅改革以來,確立了以增值稅為主,增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的間接稅收體系，而隨著我國市場經濟地發展,增值稅已成為國家稅收第一大稅種,占全部稅收收入的比重高達6 0%左右。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，是一種間接稅，價外稅。但是現行的增值稅征收體系，在中小企業繳納方面卻暴露出許多薄弱的環節,如稅負沉重、虛開增值稅專用發票等,這其中既有企業自身的原因,也有國家制度的原因。但是我們應當清醒的看到，增值稅制度的改革已經到了刻不容緩的時候，因為這不僅關系著民營經濟的發展，更決定了國民經濟未來的走向和命運。

近日，人們還在為“溫州大批中小企業倒閉”的傳言而惴惴不安時，一些溫州知名企業崩盤的消息卻如重磅炸彈在我們身邊接二連三炸響:

清明節后，坐落在溫州工業園區機場大道的江南皮革，老板黃鶴攜妻兒一去不復返，扔下拖欠104家供應商的1.63億欠款，以及涉及10多家銀行的債務； 4月下旬，溫州知名餐飲連鎖企業波特曼因老板嚴某突然“失蹤”而停業。嚴某在離開溫州前給當地政府留下一封信，稱自己遇上經濟危機，希望政府出面協助；

5月下旬，樂清老牌的電纜業巨頭三旗集團爆發財務危機，公司因欠銀行1.23億元貸款被起訴。1

溫州企業真的在發生“倒閉潮”嗎？以上一批優秀企業的倒閉究竟是誰之過？在這其中，稅收征收體系在這其中又發揮了怎樣的作用？

毋庸置疑，溫州企業的扎堆倒閉是有著多方深層次的原因的，比如原材料的上漲，勞動力成本的變相升高，匯率變動影響等諸多原因。但究其根本，還是現行經濟體制制度已經無法與我國民營經濟的發展相適應，無法幫助他們擺脫現有的困境，民營經濟只能在壟斷央企，和僵化的稅收體系下夾縫求生，最后被迫不121世紀經濟報道：溫州企業倒閉潮真相調查

得不面臨關門倒閉的悲慘境地。

這里僅對眾多原因中的稅制原因進行剖析，而現行稅制對企業發展的影響首推增值稅，現行生產型增值稅稅制已經嚴重影響了中小企業的市場競爭力，2下面針對這一問題做簡要分析：

1.生產型增值稅制度嚴重影響中小企業發展

我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過G D P增長速度，而稅收的增長都是以企業和個人的負擔加重為代價的。現行稅收征收體系規定企業購入固定資產所支付的增值稅直接計入固定資產成本,規定的本意一方面是為了保證財政收入，一方面是為了遏制固定資產投資規模膨脹的速度。但是在這種生產型增值稅法的制度下,企業購進生產設備的支出不能抵扣，給企業造成的直接后果就是負擔沉重,無法激勵企業擴大投資、促進設備更新和技術進步。3

2.騙購、虛開增值稅發票的犯罪行為猖獗

增值稅憑發票抵扣進項稅額的制度。采用增值稅的主要目的是為了克服傳統流轉稅道道課征、重復征稅的弊端。對納稅人購進的投入品已納增值稅準予抵扣（即進項稅額抵扣）是增值稅的最基本特征。4所以由于增值稅專用發票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證,它對增值稅的計算起著決定性的作用,直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此,增值稅專用發票成了不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。這樣會造成“卑鄙是卑鄙者的通行證，善良是善良者的葬墓銘”，即越是依法納稅的企業越是要面對偷稅漏稅者和走私者的雙重壓力，企業發展舉步維艱，利潤空間不斷壓縮，而最終的受害者不僅僅是這些優秀的民營企業，更是將最后惡果轉嫁到消費者頭上。同時稅務機關目前在對增值稅一般納稅人的認定和管理方面也存在著較大的漏洞，不僅造成了國家財政收入的大量流失，更是不斷拷問著優秀民營企業家的良心和公德心。

3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業來說顯失公平

我國現行的增值稅實行購進扣稅法,而作為增值稅納稅人又分成了一般納稅人和小規模納稅人,并對兩類納稅人的認定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要:年應稅銷售額(工業企業100萬元以上,商業企業180萬元以上)和財務制度2

3郭瑛，淺議增值稅改革對企業財務的影響 淺析我國中小企業增值稅稅收籌劃

4《稅務研究》中西文化差異與稅制改革，以增值稅和個人所得稅為例

健全、核算準確。有的中小企業因為銷售規模不達標而不能被認定為一般納稅人,從而喪失了使用增值稅專用發票的權利,致使企業的生產經營不能正常開展,而且大多小規模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。

同時在我國，民營企業大多又屬于小規模納稅人范疇。其中工業企業征收率為6%，商業企業為4%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但民營企業的進項稅額不能抵扣，從這一角度而言，其稅負也遠遠高于一般納稅人。此外，民營企業的企業所得稅率偏高。目前，我國企業所得稅的名義稅率是33%，另外規定年應納稅所得額在3萬～10萬元和3萬元以下的，分別按27%和18%的優惠稅率征收。雖然這兩檔優惠稅率不是針對中小民營企業制定的，盡管如此，這一優惠稅率仍然偏高。

4.優惠待遇不同使得中小企業喪失了公平競爭的環境

2009年4月24日，央視《經濟半小時》在題為《民企艱難央企利潤大增壟斷傷害公眾利益》的報道中感慨道：如果說，大型國有企業是中國經濟的手掌心，數量龐大的中小企業和民營企業就是中國經濟的手背。手背手心都是肉，但是，在現實中，這兩塊肉往往遭遇厚此薄彼的待遇。一方面，央企占據了大量政策優勢、資金優勢、市場優勢、甚者是壟斷地位，它們在往往獲取了超額利潤的同時，更加速了對各類資源的占有，控制力不斷強化。而另一方面，中小企業和民營企業在融資難、成本上升、出口下滑的擠壓中，生存的空間越來越小。央視的這個評論比較中肯。

針對以上問題的解決，可能有如下對策：

1.借鑒國際經驗,逐步實現增值稅轉型,由生產型增值稅向消費型增值稅轉變。“消費型”增值稅在計算增值稅時，允許將當期購入的所有投入物，包括購入固定資產中已支付的進項稅款一次性全部扣除。實行這種類型的增值稅，對于當期固定資產投入多的企業當期增值稅稅負低，有利于鼓勵企業進行投資和技術革新。同時這一轉型將進一步提高我國企業在國際市場上的競爭力，擴大中小企業和民營經濟的產能，也有利于均衡稅負,創造公平競爭環境。其次是消費型增值稅可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端，即消除重復征稅、稅負不平的現象,從而克服傳統流轉稅重復征稅的弊端。5最后，增值稅轉型為消費型后，為產品5郭瑛，淺議增值稅改革對企業財務的影響的降價提供了空間，使得企業迫于競爭壓力，不得不進一步降低商品價格，將促使通貨緊縮進一步加劇，所以面對即將來到的貿易挑戰，增值稅轉型給，增強了我國商品的競爭能力。

2.規范小規模納稅人的征管制度6

現行的小規模納稅人劃分的標準不恰當，造成小規模納稅人隊伍過于龐大，可是小規模納稅人的起征點又偏低，造成社會中的一部分龐大人群稅負壓力過大，難以促進社會財富的積累和中產階級的產生。而一個民族要走向強盛，必須要有一個穩定的中產階級，中產階級的發展壯大，不僅有利于保持一個穩定的消費狀態和一個穩定的社會形態，更能大大抵御整個經濟體的抗風險能力。其次，小規模納稅人“征收率”偏高。按現行政策規定, 增值稅小規模納稅人的征收率, 工業企業為6 % , 商業企業為4 %。表面上看, 比增值稅的法定稅率17 %、13 %低得多。實際上按這一征收率征稅, 稅負偏重, 這是因為小規模納稅人的進項稅額不能抵扣, 稅負遠遠超過一般納稅人。所以應當重新鑒定小規模納稅人的劃分標準，起征點和征收率。最后，應當放寬對小規模納稅人開具增值稅專用發票的限制。對小規模納稅人在生產經營上確需開具增值稅專用發票的,應允許按17 %或13 %的稅率計算銷項稅額開具發票并進行抵扣。

3.依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為

(1)嚴格落實復審年檢和清理制度

要嚴格落實復審年檢和清理制度,認真執行有關法律規定的納稅人認定標準,對不符合一般納稅人標準的企業,或者按照規定取消其一般納稅人資格,并實行重點監控,堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

(2)加強發票管理,實行以票控稅

將異常申報企業每月列出清單,重點稽核其發票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發票管理、造成發生偷漏稅的行為。

最后，我們高興的看到，國家有關部門已經在著手進行稅制改革，減輕中小企業和民營企業的稅負。如在11月1日，財政部宣布將企業增值稅和營業稅起征點上調，以減輕小企業的稅負負擔，其中企業增值稅起征點將上調至月銷售額5000到20000元，原來的起征點為2000到5000元，營業稅起征點上調至月營6岳樹民，改進增值稅小規模納稅人管理制度的探討

業額為5000到20000元，原來起征點是1000到5000元。財政部表示，本次調整的目的是為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，為企業減輕負擔。

確實，民營經濟生存環境的惡化，不單純的只是一個財政問題，更是一個社會問題。民營經濟的不景氣無疑會助長樓市泡沫，也容易帶來就業壓力，增加失業率，對一個國家而言，民營經濟興則國興，民營經濟弱則國弱，所以稅制改革，勢在必行。

第二篇：現行財政體制對區經濟的影響

淺析省以下財政體制存在的問題及對策

————現行財政體制對橋東區經濟發展的影響

財政體制是指各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的原則和形式。由于預算管理體制是財政管理體制的核心，人們通常把預算管理體制習慣地稱之為財政管理體制。財政管理體制的制定是與當時地方經濟的發展相適宜的，對地方經濟的發展起到了一定的積極作用，特別是市對區財政體制，在保基層政權運轉、保社會穩定、保公教人員工資發放、支持地方事業發展等方面做出了很大努力，成績是實實在在的。但是，隨著時序的變遷，政治經濟形勢的變化，財政管理體制也與時俱進和變化的新經濟形勢諧拍共鳴，相應作了多次調整和完善。研究財政管理體制，特別是完善和規范市對區財政管理體制，努力緩解區財政實際困難，是目前財政部門需認真研究的課題。

一、現行財政體制運行情況

根據《邢臺市人民政府辦公室關于進一步完善市區財政體制的通知》（辦字[2008]82號）和《關于邢臺縣、市區財政體制調整后有關預算管理問題的通知》（邢市財預?2008?42號），目前市對區實行 “統一征收、比例分享、超額獎勵、小稅留區”的財政體制。按照該體制規定，增值稅、企業所得稅、個人所得稅、教育費附加收入仍執行原體制，即“統一征收、比例分享”。一般營業稅下劃到區，按屬地征收分別繳入區金庫，省分享10%，區分享90%；金融營業稅繳入區國庫，仍作為省級專享收入。一般營業稅區分享部分增量 實行分段分成。當年增幅10%以內部分，市與區按基期年比重分成；增幅10%-20%之間部分，提高區分成比重20個百分點；增幅20%以上部分全部留區，環比計算。市應分成部分通過年終結算由區上解市財政。小稅種超基數部分，市與區實行定比分成辦法，市級與橋東區分成比例為4︰6。市分成增量財力，由區財政通過財政結算上解市財政。

二、現行體制下存在的問題

（一）縣（市、區）域財政收入的增長受到縣（市、區）域經濟發展水平落后的制約

近年來,在多數縣（市、區）,主要由于以下幾方面的原因,工商業對財政收入的貢獻能力增長艱難,成為其財政增收難的重要原因。1.市場格局由賣方市場向買方市場的轉變,中小企業為主體的縣（市、區）域企業的發展難度增加,從而制約了縣（市、區）域企業對縣級財政收入貢獻能力的增長。2.在縣（市、區）域范圍內,稅收貢獻能力比較強的中央和省屬國有企業比較少,即使有若干這樣的國有企業,縣級財政也很少能夠參與其稅收分享。就橋東區而言，區位劣勢制約橋東經濟發展，直接導致稅收流失和經濟增長乏力。具有邢臺“牛城”之稱的橋東，具備著深厚的歷史文化資源和優裕的企業經濟資源。但近年來受歷史因素、宏觀政策、產業結構等影響，橋東區在城市發展過程中逐漸被邊緣化，橋東區的經濟發展也長期受此掣肘。一是發展空間受制約。橋東區轄區面積僅有33.87平方公里，占 市區面積18%。橋東區舊村遍布，舊村改造、片區改造等項目啟動資金缺口巨大，城區的樓宇雖然在增加，但還是存在越用越少這個問題，這都直接制約了橋東區承載大項目的能力，對未來橋東區的發展空間和后勁都有很大的影響，導致項目建設成本也在增大。二是受權限空間的制約。區一級政府沒有規劃權，也沒有土地權，這就存在一個“看得到卻拿不到”的問題。橋東區招商項目冊上的項目雖多，但可操作的不是很多。有些大項目稍微深入一點，就被卡殼，這給橋東區的招商工作確實帶來一定影響。三是受政策空間的制約。橋東城市功能定位使橋東第二產業優勢殆盡。按照邢臺市城市規劃，橋東轄區范圍內不再上新的大型工業企業，城區內原有的規模企業也要陸續遷出橋東，如：藍鳥家具、邢臺電纜廠、151發電廠、雪絨集團、吉泰特鋼等企業，造成大量稅收流失。

（二）政府間事權劃分不清、財權事權不統一的矛盾沒有解決，財政支出范圍、結構無法調整，財政收支混亂。

政府間事權劃分是政府間財力分配的基本依據，由事權劃分決定的支出責任劃分是財政體制的基本要素，而且是確定財政體制的邏輯起點。現行事權及支出劃分格局，存在著一些明顯的缺陷。遇到特殊區劃并轉，政府間事權劃轉不力會影響地方財政，導致地區財力困難。例如2011年9月1日以來橋東區托管邢臺縣豫讓橋辦事處，但相關企業 稅收卻未及時劃轉橋東，2012年市政府已將豫讓橋辦事處稅收指標任務下達橋東區政府，而豫讓橋辦事處絕大部分重點企業稅收仍未劃轉橋東區，嚴重影響了橋東區2012年預算執行，導致市下達的財政收入任務難以完成，留區財力銳減。由于今年涉及橋東機關事業單位工作人員上調津補貼、補發交通費等新增支出合計將近7000萬元，財政基本支出壓力加大。依照現行財政體制，財力缺口很大，無法平衡財政預算。

（三）現行財稅體制導致橋東財政收入與橋西區差距越來越大。

現行分稅制目的之一在于加大中央政府的財力集中度，并且使財力集中度在地區間有一定的差異，以調節地區利益，逐步實現均衡分配。由于地區間經濟基礎、產業結構不同，稅收結構也就有很大區別，這就造成實際運行結果與改革初衷不一的局面。例如橋東區與橋西區的差距：一是收入規模差距拉大。例如： 2009年我區全部財政收入完成30030萬元，橋西區全部財政收入完成60426萬元。2010年我區全部財政收入完成45765萬元，橋西區全部財政收入完成100006萬元。2011年我區全部財政收入任務51949萬元，橋西區全部財政收入任務107677萬元，我區任務增幅13.5%，橋西區任務增幅7.7%。二是可支配財力差距越來越大。按現行財稅體制，營業稅及其他小稅種實行屬地征收后，受稅收規模這一客觀現實影響，增收所得的財力與橋西相比過于懸 殊。僅2010年分成增量財力差距達5559萬元。以小稅種收入為例，2010年我區小稅種收入完成5390萬元，橋西區小稅種收入完成21175萬元，是我區的4倍，相差15785萬元。2010年我區分成增量財力647萬元，橋西區分成增量財力3228萬元，相差2581萬元，營業稅、城建稅增量財力差距同樣存在。

（四）縣（市、區）級財政缺乏主體稅種，部分稅收政策不合理，造成稅收大量流失。綜合治稅力度有待加強

實行分稅制財政管理體制,要求政府間的財政資金分配安排采用特定的稅種劃分方法。我國現行稅種中較大的稅種共享部分比重較大 ,數得著的大稅種已全部共享,導致了我國縣級財政沒有主體稅種。具體來講,縣級稅收有如下幾個特點:(1)稅源零星分散。縣域經濟產業結構較為單一,規模較小,科技貢獻率低,這些要素決定了大部分縣域經濟基礎薄弱,稅源零星分散,單位納稅額度小,征收管理難度大。(2)區域性較強。由于各個縣的地理位置、資源分布和產業結構的差別很大,由此決定了縣級稅源結構也不盡相同,具有很強的區域性特點。(3)征管對象點多面廣。縣級稅收征收對象涉及千家萬戶,其征管難度大,工作量多,在我國各級稅收征管中最為突出。長期以來，橋東區的稅收主要來自于餐飲業、交通運輸和建筑業，而缺少一些稅收體量巨大的匯總納稅經濟體。例如，在橋東區地帶不乏一些金融分支機構、房地產、通訊公司等，但由于其應稅收入匯總總部納稅而未能給我區地方稅收帶來變化。一些重點行業和新興行業稅收 的管控還不夠規范，一些零星分散稅種的征管措施還不夠完善，形成了稅收征管盲區，造成了相當數額的稅收流失。

三、橋東區財政體制機制建設的對策與建議

（一）加大招商引資和項目建設力度，以經濟發展促財稅發展。進一步完善招商引資和項目建設各項機制體制，創新招商舉措，大力推行以商招商等招商形式，著力引進項目資金。以更加開放的姿態爭市場、爭項目、爭資金、爭政策，把以商招商、以商引商、以商帶商放在更加中的位置，吸引更多的生產要素向我區聚集。通過多種招商引資方式，引導內外資重點投向符合我區功能和產業定位的現代服務業，形成投產一批、開工一批、謀劃一批、儲備一批，梯次推進的項目建設格局。集中精力打造中央服務區，形成邢臺市金融商務中心，吸引更多的強勢企業及總部落戶商務區，帶動全區經濟發展。

（二）積極爭取市財政局對橋東區的轉移支付力度。即使營業稅、城建稅和其他小稅增量全部留區，與同城其他區的差距依然存在。再加上由于所處地理位置及歷史和現實條件等原因，橋東稅收增長潛力和空間越來越小，而區財政承擔的支出責任日益增大，包括城區社會保障、文化教育、社會治安穩定、消防、食品安全、計劃生育、公共衛生等眾多社會公共服務責任，使得我區的支出快速且不斷加大，區財政將難以承受，包袱和壓力越來越大。建議市在對我區實行增量全部留區的基礎上，以進入財政體制的方式增加對我區的一般轉移支付，并建立穩定的轉移支付增長機制，以利于 同城市區的整體協調發展與和諧穩定。

（三）加大綜合治稅力度，確保應收盡收。一是加強組織領導，重抓隊伍建設，建立健全綜合治稅網絡。二是規范工作機制，明確協稅責任，不斷完善地方稅源監管。三是分解落實任務，加強考核獎懲，積極營造依法納稅環境。

四、對省以下財政體制改革的建議

（一）政府間事權的界定應遵循一定原則，并予以法制化。政府間事權劃分必須法制化。在政府間事權劃分上，我們必須確立一個基本理念，即事權劃分沒有最優的劃分模式，最關鍵的是法制化。只要有了法制化的制度規定，政府間就基本不會存在劃分不清的事權，并在實踐中可以得到真正履行。

（二）中央、省、市在完善轉移支付制度時，應當考慮到轉移支付要有一定的規模和力度，才能充分體現其機制的調節功能和引導作用，否則，再科學、再規范、再合理，其作用也是不大的。根據轉移支付的資金總量和調控目標，按因素法統一核定各地的標準收入、標準支出及總補助數額。調整、縮減各類專款，專款的撥付要盡量作到公平、公正，最終也要納入轉移支付體系中。轉移支付可以考慮實行廣泛的多形式的補助。比如，實行現金與實物并存的社會補貼形式，以加強對轉移支付資金的使用管理，防止挪作他用，真正達到中央財政轉移支付的目的。

(三)改革完善稅制，適度擴大縣級財政稅權。對財產稅實施改革，形成縣級財政的主體稅種。在繼續做好增值稅 轉型試點的基礎上，完善現行增值稅。擴大現行增值稅的征收范圍，可以考慮在生產、銷售環節之外，將勞務、農業等也納人增值稅的征收范圍。

邢臺市橋東區財政局 二〇一二年二月二十七日

第三篇：現行財政體制對縣域經濟發展的影響及建議

從現行財政管理體制運行多年的實踐看，初步建起了適應社會主義市場經濟要求的財政體制和運行機制的基本框架。對建立穩定的中央與地方、上級與下級財政收入渠道，調動各級政府理財的積極性，促進產業結構調整和資源優化配置，實現財政收入穩定增長都起到了積極的作用。但隨著各方面情況的變化，現行財政體制在運行中也不同程度地出現了一些亟待解決和完善的問題。

一、現行財政體制存在的問題及影響。

1、收入分配不盡合理。主要表現在：上級財政在政策、體制的設計中存在“自利”行為。一是在固定收入的劃分上，稅源較集中、穩定性強的主體稅種大多劃歸中央或市級固定收入，而稅源比較分散、征管難度大、穩定性差、征收成本高、增收潛力小的小稅種則屬縣級固定收入。二是在共享收入的分配上，往往是中央和市級政府得大頭，而縣級政府作為培植稅源、發展地方經濟的主體卻只能分得較少部分。在分配比例上也未考慮地區間經濟狀況、財力差異而一刀切，對經濟欠發達地區極為不利。同時，“兩稅”收入增量部分地方分成少。三是在現行稅、費并存的體制下，行政事業性收費也是縣級財政收入的主要來源，而多數費的收入都屬上—下級政府共享，且上解比例大，有的費如消防費等收入全部上收。由于收入分配不合理，客觀上削弱了地方財力，影響了地方培植財源的積極性、主動性，不利于財政收入增長和經濟發展，還使有的地方政府為保運轉，通過各種渠道斂財，一定程度上助長了亂收費、亂攤派，使～行為、地方保護主義滋長。

2、各級政府間事權和支出范圍劃分不當。中央與地方、上級與下級政府事權和財政支出范圍的有些地方不明確，不合理。特別是有些屬于中央或市級政府事權，應由中央或市負擔的事務支出，卻由縣級承擔。比如，與地方經濟活動密切相關的如工商、技監、稅務等部門的事權上收，使地方統攬經濟的功能大為削弱，而相關的支出費用卻仍由縣級財政承擔，不盡合理。

3、政府間財政轉移支付制度還不夠規范、科學。一是一般性轉移支付制度是在原體制基數上演變過來的，是一種新舊體制銜接過程中的既得利益的補償，對均衡地方財力、解決地區間公共服務水平差異的作用并不明顯，與國家實行財政轉移支付制度的本意不相符。二是中央對地方、上級對下級的專項補助分配和使用與財政分級管理的原則不相適應，其分配辦法也不規范，有暗箱操作。三是中央政府有關部門管理的某些補助地方的資金，如預算內基本建設、技術改造、農業開發投資等，還沒有統一納入中央政府對地方的轉移支付范疇，與財政轉移支付資金的統籌運用存在脫節現象。

二、建議和措施。我們認為，區縣強，才有全市強。現行財政體制實施7年多來，客觀情況已發生巨大變化，財政體制也應隨之調整。特別是重慶市直轄以來，中央對重慶的財政政策已有所放寬，更應該調整財政體制，支持區縣經濟發展。l、科學劃分中央和地方、上級與下級政府之間的事權，合理界定各級財政收支范圍。上級政府直接負責的社會事務經費應由上級財政安排；上級政府與縣級政府共同承擔的事務，上級財政要保證，不能變相或間接由縣級財政承擔。堅持誰出政策誰出錢，矛盾不下交。建議將與地方經濟發展聯系緊密的市管部門如技監、工商等部門的事權和財權下劃到縣，更好地為區縣經濟服務；將縣級法院等司法機關上劃給市直管，使其人事權和財權相對獨立，保證執法的公正性和法律的統一性；對教育這種資源共有、人才共享的基礎性、特殊性社會事業的事權和財權，應上劃給市直管，全市統籌協調，以保障不同地區的公民同等享有受教育的權利。

2、完善財政管理體制和轉移支付辦法，增加地方財力。提高中央和重慶市對縣級財政稅收返還比例，增加地方分成；調整xx的征管范圍和分成比例，分配比例和增量返還應按發達地區、較發達地區、欠發達地區來分層對待。改變企業所得稅按行政隸屬關系共享的做法。適當縮小市、縣共享范圍，建議將營業稅、城市維護建設費、土地使用稅、交通重點建設附加費等，加大比例甚至全部下劃給縣，增加地方財力，緩解縣級財政困難。要完善對政府的轉移支付辦法，并重點向欠發達區縣傾斜。

3、完善地方稅收體系，合理確定稅收管理權限，充分體現一級政府，一級財政，一級財權。對縣級稅收任務的確定，由市主管部門與縣人大共同確定下達，以求任務一致，賦予地方政府適度的地方稅收管理權，以利地方因地制宜挖掘稅收潛力，發揮稅收調節作用，結合稅收制度改革逐步培植地方主體稅種。建議將房產稅、上地使用稅、車船使用稅等作為縣級主體稅。

4、妥善處理縣級政府性債務問題。“三金”和“三亂”債務，有其歷史背景，基層政府有責任，上級政府也有責任。建議分清債務性質，分類解決，多渠道化解債務，延長還債時限，將農村“三金”和城區金融“三亂”專貸還款時間由4年延長到l0年或l 5年，減免縣財政每年還債數額，使縣、鄉財政能夠休養生息；請求對國債利息降低或免收，國債轉貸資金用于社會公共設施基礎建設的本金免收，以體現中央對縣鄉經濟和社會發展的支持

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第四篇：對現行中小企業稅收政策問題的探討

對現行中小企業稅收政策問題的探討

摘要：中小企業的發展不僅是推動國民經濟健康發展的重要力量，而且在增加社會就業、加快社會化進程等方面都發揮著特有的功能。目前，中國中小企業現行稅法體系不完善、稅收制度內容不全面、征收與管理不合理等問題一直制約著中小企業的發展，因此，如何進一步改革和完善中小企業的稅收政策至關重要。

關鍵詞：中小企業；所得稅；稅收制度；征收管理

一、中小企業在我國經濟社會發展中的地位和作用

1.中小企業是國民經濟的主要增長點。

二戰以后，資本主義國家和私人壟斷資本急劇膨脹，中小企業面對大企業的強大競爭優勢，似乎只能在夾縫中求生存，并慘淡經營。一些經濟學家也由此斷言：中小企業已喪失了活動空間。然而，中小企業不僅沒有被吃掉，反而有了長足的發展，并且對國民經濟起到了有效的輔助和補充的作用。有關資料顯示，中小企業對各國經濟的貢獻率在不斷上升。中小企業已成為世界各國經濟的脊梁。在美國，雇員在100 人以下、幾十人的中小企業占90%以上，其產品出口額占全國產品出口額的40%以上。我國的臺灣地區其經濟體系也是以中小企業為主，95%以上的公司是中小企業，其出口額占全部出口額的57%。自東南亞金融危機以來，以日、韓為代表的大企業主要模式受到較大沖擊，而以中小企業為主的臺灣所受沖擊則較小，顯示出中小企業獨特魅力。

2.中小企業是活躍市場的基本力量

大企業和小企業在市場上，都有自己的比較優勢和競爭優勢。而中小企業在市場上的比較優勢，主要表現在“船小好掉頭”上，中小企業可以利用其經營方式靈活、組織成本低廉，轉移進退便捷等優勢，更快地接受市場信息，及時研制滿足市場需求的新產品，盡快推出，占領市場。所以，中小企業在市場上應更具有競爭力。只要利用中小企業靈活善變的優勢，引導它們放開搞活，對活躍市場功能有事半功倍之效。

3.中小企業是中國經濟改革的試驗區

相對大型企業而言，中小企業改革成本低、運行操作簡便、引發的社會震動小，相對較易進入新體制，已成為企業體制改革的“試驗區”，改革重點和難點的突破口。諸如承包、租賃、兼并、拍賣、破產等企業改革和體制創新的經驗，往往是先在中小企業試行后取得的，再逐步向國有大型企業推廣。所以，企業的改革深化離不開中小企業作為“開路先鋒”。

一、中小企業稅收政策存在的問題

(一)中小企業稅法體系不完善

中小企業在國民經濟發展中具有不容忽視的作用，但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環境的相對惡劣性等，如何使中小企業真正成為政策制定的出發點和受惠者，保障中小企業的合法權益，為中小企業的發展，創造一個良好的外部法制環境至關重要。而中國現行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知，補充規定不斷，有關的中小企業稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業，沒有一套系統的專門為中小食業量身定制的稅收政策法規體系，都分散在各種稅收法規或文件規章中，沒有形成一個較完整的體系，造成相關政策執行起來隨意性強，受人為因素影響大。

(二)現行中小企業稅收制度仍需進一步改革

1．對中小企業稅收優惠力度有待進一步加大。稅收政策作為國家經濟宏觀調控的一個重要手段。必須運用有效的稅收優惠政策來降低對中小企業的投資風險，引導人才流向，支持中小企業的技術創新。在目前企業效益普遍不佳，虧損、微利企業大量存在的情況下，以所得

稅為主的優惠措施，對大多數中小企業來說沒有意義。許多發達圉家對中小企業均實行比正常稅率低5．15個百分點左右的優惠稅率，美國在1981年通過的《經濟復興稅法》中，對涉及中小企業的個人所得稅下調了25％。稅法巾特別規定，對雇員在25人以下的企業，公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納。

2．中小企業稅收政策缺乏導向效應。

中國對中小企業的稅收優惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收再生等低技術層面。多半是針對如校辦、福利企業等特殊條件下的福利性，沒有把中小企業提升到當今高新技術的發祥地，吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰略地位來考慮。缺乏人才是中小企業發展的瓶頸之一，為支持中小企業聘用優秀人才，加強員工培訓。很多國家政府制定了專項政策，為鼓勵企業引進人才，意大利對科技型中小企業聘請博士后兩年以上者，每合同提供1 500萬。6 o()()萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業支付的技術和人才開發費給予一定的法人稅和所得稅減免，對在韓國國內企業工作或在特定研究機構從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。

3．固定資產折舊年限偏長。

目前中國的科學技術發展迅速，同定資產更新換代的步伐也逐漸加快，加上中小企業機器設備一般都是超負荷運轉，磨損快，如果仍采用直線折舊的方法，年限偏長，對中小企業來說影響較大，但要加速折舊，按照國家稅務總局《稅前扣除管理辦法》，須報國家稅務總局審批，實際操作非常困難。

(三)對中小企業的征收與管理不合理

國家稅務總局關于《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發[2008130號)規定。稅務機關針對賬冊不健全的企業可以核定征收企業所得稅。有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業的服務和監管，對中小企業要么管得過嚴，要么只重結果不重過程，出了問題一味處罰，導致中小企業在建立健全財務管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導和幫助。

二、完善中小企業稅收建議

我國有必要在遵循稅收法治、公平稅負、輕稅、便于征管以及產業導向的原則基礎上，針對現行中小企業稅收政策中的不足，結合中小企業發展特點，不斷調整稅收政策來促進中小企業的發展，為此提出以下針對性建議。

（一）優化增值稅制度

我國現行增值稅一定程度上加重了中小企業稅收負擔,造成其納稅困境，因此要不斷調整和完善增值稅制，才能更好地維護中小企業的合法權益。可從以下幾個方面做起：一是推進增值稅轉型、適當擴大稅基。應逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅的同時，將營業稅稅目改征增值稅，使中小企業擴大抵扣范圍來進行投資，以促進其設備更新、技術革新和生產進步。另外要改革增值稅一般納稅人認定標準，以“財務會計管理是否健全”的標準代之“企業大小”的認定標準，使符合標準的納稅人都享受一般納稅人的待遇，并適當考慮中小企業折舊部分免征增值稅。二是適當降低中小企業稅收征收率，以降低企稅負。政府可借鑒國外的一般做法，把征收率調整為 2%，來調低小規模納稅人的征稅率，并與一般納稅人的稅負相平衡。三是拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面，真正消除增值稅制度對中小企業的限制。四是適當放寬開具增值稅專業發票的限制，來促進中小企業與一般納稅人之間的正常經濟交往，更公平地參與市場競爭

（二）優化現行所得稅制度

我國現行企業所得稅優惠對象一般為擁有科技實力的高科技企業和享有科研成果的技

術性收入，對那些技術落后的中小企業起不了對其科技創新活動的激勵作用。另外，企業所得稅制度對大型企業優惠多，而對中小企業優惠少且所得稅率偏高，一定程度上加大了中小企業科技創新難度，因此要對企業所得稅政策進行優化，切實達到支持中小企業發展的目的。

首先，通過所得稅稅制盡快取消一些外資企業在稅前列支標準、稅率水平等方面的超國民待遇，以改善內外資企業競爭地位不平等狀況。其次，為了引導中小企業加大科技研發投入、加快設備更新和技術改造，所得稅稅制可適當給予投資稅收抵免、再投資退稅、縮短折舊年限的優惠待遇，尤其是那些少數民族、貧困地區創辦的中小企業，更應當給予減免稅等專門性稅收優惠政策，才能真正體現對中小企業的稅收優惠。再者，降低新建中小企業的所得稅稅率，可將小型微利企業的企業所得稅率稅率降低到 15%，并適用于所有的中小企業，以加快建立促進中小企業投資的稅收優惠政策的步伐，并適當提高適用優惠稅率的應納稅所得額標準，對增加自有資金的中小企業在一定期間內給予一定比例的減免稅或降低適用稅率的照顧。

（三）落實稅收減免優惠政策

目前，各國政府支持和保護中小企業發展，都會對中小企業在稅收上給予一定的優惠，我國也不例外。但現行中小企業所得稅優惠政策存在不夠規范化、系統化的弊端，因此有必要以產業政策為導向，建立起目標明確的、適用不同層次的中小企業稅收優惠政策。

其一，健全稅收法律法規，以提高稅收優惠政策實施的法律效力,為中小企業創造一個寬松的稅收環境。其二，借助稅收政策鼓勵更多的中小企業做大、做強。一方面，可降低中小型微利企業的“門檻”，政策上適當提供它們在技術開發經費方面的支出和稅收優惠；另一方面，針對那些持續穩健發展、資產規模較大、經營穩定的中小企業可實行差異化稅收政策。其三，擴大中小企業稅收優惠范圍，范圍以產業傾斜為導向，而不是僅以地區優惠、經濟性質優惠為導向，以更廣泛地在中小企業中實行稅收優惠政策，并重點對農村剩余勞動力等特殊群體采取適用性強的稅收優惠政策，不斷引導各類中小企業調整和優化產品結構，另外要采用多樣化優惠形式，從不同角度來擴大對中小企業稅收優惠，以增強對其扶持力度。

三、結語

中小企業大多屬于勞動密集型企業，在我國國民經濟中具有重要的地位和作用，尤其是在擴大就業、充分就業方面作出了任何市場主體都不可比擬的重大貢獻。但由中小企業稅收政策的問題，從很大程度上阻礙了中小企業的健康、快速發展。為此，必須進一步改革和完善我國現行的稅收政策，為中小企業的持續發展提供有力保障。

參考文獻：

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第五篇：現行財政體制對縣域經濟發展的影響及建議

從現行財政管理體制運行多年的實踐看，初步建起了適應社會主義市場經濟要求的財政體制和運行機制的基本框架。對建立穩定的中央與地方、上級與下級財政收入渠道，調動各級政府理財的積極性，促進產業結構調整和資源優化配置，實現財政收入穩定增長都起到了積極的作用。但隨著各方面情況的變化，現行財政體制在運行中也不同程度地出現了一些亟待解決和完善的問

題。

一、現行財政體制存在的問題及影響。

1、收入分配不盡合理。主要表現在：上級財政在政策、體制的設計中存在“自利”行為。一是在固定收入的劃分上，稅源較集中、穩定性強的主體稅種大多劃歸中央或市級固定收入，而稅源比較分散、征管難度大、穩定性差、征收成本高、增收潛力小的小稅種則屬縣級固定收入。二是在共享收入的分配上，往往是中央和市級政府得大頭，而縣級政府作為培植稅源、發展地方經濟的主體卻只能分得較少部分。在分配比例上也未考慮地區間經濟狀況、財力差異而一刀切，對經濟欠發達地區極為不利。同時，“兩稅”收入增量部分地方分成少。三是在現行稅、費并存的體制下，行政事業性收費也是縣級財政收入的主要來源，而多數費的收入都屬上—下級政府共享，且上解比例大，有的費如消防費等收入全部上收。由于收入分配不合理，客觀上削弱了地方財力，影響了地方培植財源的積極性、主動性，不利于財政收入增長和經濟發展，還使有的地方政府為保運轉，通過各種渠道斂財，一定程度上助長了亂收費、亂攤派，使腐敗行為、地方保護主義滋長。

2、各級政府間事權和支出范圍劃分不當。中央與地方、上級與下級政府事權和財政支出范圍的有些地方不明確，不合理。特別是有些屬于中央或市級政府事權，應由中央或市負擔的事務支出，卻由縣級承擔。比如，與地方經濟活動密切相關的如工商、技監、稅務等部門的事權上收，使地方統攬經濟的功能大為削弱，而相關的支出費用卻仍由縣級財政承擔，不盡合理。

3、政府間財政轉移支付制度還不夠規范、科學。一是一般性轉移支付制度是在原體制基數上演變過來的，是一種新舊體制銜接過程中的既得利益的補償，對均衡地方財力、解決地區間公共服務水平差異的作用并不明顯，與國家實行財政轉移支付制度的本意不相符。二是中央對地方、上級對下級的專項補助分配和使用與財政分級管理的原則不相適應，其分配辦法也不規范，有暗箱操作。三是中央政府有關部門管理的某些補助地方的資金，如預算內基本建設、技術改造、農業開發投資等，還沒有統一納入中央政府對地方的轉移支付范疇，與財政轉移支付資金的統籌運用存在脫節現象。

二、建議和措施。我們認為，區縣強，才有全市強。現行財政體制實施7年多來，客觀情況已發生巨大變化，財政體制也應隨之調整。特別是重慶市直轄以來，中央對重慶的財政政策已有所放寬，更應該調整財政體制，支持區縣經濟發展。l、科學劃分中央和地方、上級與下級政府之間的事權，合理界定各級財政收支范圍。上級政府直接負責的社會事務經費應由上級財政安排；上級政府與縣級政府共同承擔的事務，上級財政要保證，不能變相或間接由縣級財政承擔。堅持誰出政策誰出錢，矛盾不下交。建議將與地方經濟發展聯系緊密的市管部門如技監、工商等部門的事權和財權下劃到縣，更好地為區縣經濟服務；將縣級法院等司法機關上劃給市直管，使其人事權和財權相對獨立，保證執法的公正性和法律的統一性；對教育這種資源共有、人才共享的基礎性、特殊性社會事業的事權和財權，應上劃給市直管，全市統籌協調，以保障不同地區的公民同等享有受教育的權利。

2、完善財政管理體制和轉移支付辦法，增加地方財力。提高中央和重慶市對縣級財政稅收返還比例，增加地方分成；調整增值稅的征管范圍和分成比例，分配比例和增量返還應按發達地區、較發達地區、欠發達地區來分層對待。改變企業所得稅按行政隸屬關系共享的做法。適當縮小市、縣共享范圍，建議將營業稅、城市維護建設費、土地使用稅、交通重點建設附加費等，加大比例甚至全部下劃給縣，增加地方財力，緩解縣級財政困難。要完善對政府的轉移支付辦法，并重點向欠發達區縣傾斜。

3、完善地方稅收體系，合理確定稅收管理權限，充分體現一級政府，一級財政，一級財權。對縣級稅收任務的確定，由市主管部門與縣人大共同確定下達，以求任務一致，賦予地方政府適度的地方稅收管理權，以利地方因地制宜挖掘稅收潛力，發揮稅收調節作用，結合稅收制度改革逐步培植地方主體稅種。建議將房產稅、上地使用稅、車船使用稅等作為縣級主體稅。

4、妥善處理縣級政府性債務問題。“三金”和“三亂”債務，有其歷史背景，基層政府有責任，上級政府也有責任。建議分清債務性質，分類解決，多渠道化解債務，延長還債時限，將農村“三金”和城區金融“三亂”專貸還款時間由4年延長到l0年或l5年，減免縣財政每年還債數額，使縣、鄉財政能夠休養生息；請求對國債利息降低或免收，國債轉貸資金用于社會公共設施基礎建設的本金免收，以體現中央對縣鄉經濟和社會發展的支持

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