第一篇：增值稅轉型對我市財政收入的影響

增值稅轉型對我市財政收入的影響

（唐艷、續豐）

自從1994年稅制改革全面推行以來，我國稅收事業迅速發展，社會主義市場經濟體制初步建立，但隨著經濟結構的進一步調整與完善，以及資產重組和技術改造步伐的加快，現行增值稅制度與經濟運行中的矛盾亦越來越突出。十一屆三中全會以來，黨中央與時俱進，求真務實，提出《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，對今后一段時期稅收體制改革提出了明確目標，并將增值稅轉型視為稅制改革的第一要務。在《決定》中明確提出稅制改革必須根據經濟發展的格局、社會進步的程度和國際經濟現狀來擇機推進，漸進推動，既要以點帶面，又要循序漸進。

增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位，到2008年底，增值稅收入已占全國國稅收入的33.19％，占新疆國稅收入的66.9％；占克拉瑪依市國稅收入的54.08％；隨著中國在世界經濟中的崛起，生產型增值稅對企業設備更新、擴大再生產、資源有效配臵等方面的抑制也日漸凸顯。因此，為進一步給我國經濟和企業的健康發展提供空間，國務院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業實施增值稅轉型改革。允許所有行業的企業增值稅一般納稅人抵扣其新購進機器設備所含的增值稅。為確保增值稅轉型改革在我市順利實施，同時，為積極應對因此項改革帶來的財政收入減少而影響到財政支出等問題，我們進行了專題調研，對有關情況進行了初步分析測算。

一、增值稅轉型對我市稅收及財政收入的影響分析

所謂增值稅轉型改革，其實質就是將我國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。即：消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額和除外購得全部生產資料價款后的余額。從整個國民經濟來看，這一課稅基數僅限于消費資料價值的部分，故稱為消費型增值稅。此種類型的增值稅在購進固定資產的當期因扣除額大大增加，會減少財政收入。但這種方法最宜規范發票扣稅的計算方法，因為憑固定資產的外購發票可以一次將其已納稅款全部扣除，即便于操作，也便于管理，所以是增值稅三種類型中最簡便、最能體現增值稅優越性的一種類型。

作為一項給納稅人減負的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區“三省一市”的八個行業開始試點，2007年7月起又延伸到中部6省26個城市繼續試點，為改革推向全國不斷積累經驗。2008年以來，增值稅轉型試點范圍迅速擴大。先是內蒙古東部5盟市納入增值稅轉型試點范圍，繼而汶川地震受災嚴重地區除國家限制發展的特定行業外，所有行業納入增值稅轉型范圍。2009年1月1日，在全國范圍內推行增值稅轉型改革后，將會對我市企業起到一定的促進作用。

1.可增加企業現有資金及企業利潤。增值稅稅基由生產型轉向消費型，相應地可以降低增值稅稅負，直接增加企業當期增值稅進項稅額，減少企業的增值稅負擔，少交城建稅及教育費附加，增加企業現金流量，讓更多的資金留在企業。固定資產進項可以抵扣，減少了固

定資產原值，減少了折舊，增加了企業在固定資產使用壽命期間的利潤。

2.擴大固定資產投資。長久以來，生產型增值稅一直是束縛企業更新改造和技術升級的重要障礙，企業創新和工藝進步比不上外資企業的原因有重要的一部分來自于生產型增值稅的限制和束縛。對于較大規模以上企業，實行消費型增值稅轉型后，由于購進固定資產的數額大，允許購進抵扣能夠明顯減輕規模較大企業的稅負，鼓勵技術改造，推動產品更新換代，促進企業生產率的提高，繼而形成的引導效應能鼓勵資本的后續投入，形成良性循環。

3.促進產業結構的優化升級。增值稅轉型帶來的稅收收益，會降低設備采購企業的購買成本，從而促進設備生產企業的銷售增長，將對設備生產企業的銷售數量、定價等方面造成影響。企業產品成本的降低，不僅有利于企業擴大資本積累、增強企業產品在市場上的競爭能力、增強對出口產品的拉動作用，而且將引導企業資金投向高新技術產業以及附加值高的產品，從而促進產業結構的優化升級，增強我市產品的競爭力。

但從近期看，由于抵扣進項稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會對全市稅收總量產生一定的影響。

（一）對稅收收入的影響

消費型增值稅是以全社會固定資產投資（包括基本建設投資和更新改造投資）中的設備工具、器具購臵投資的增加額為基準的。按照征管系統的統計數據及對300多家企業投資計劃的問卷調查，我市

2009年固定資產投資中的設備工具、器具購臵投資的增加額為144500萬元。下面就增值稅轉型后對稅收和財政收入的影響逐一進行具體分析。

1.對增值稅收入的影響

從消費型增值稅來看，允許抵扣的固定資產所含進項稅金計算公式為：新增固定資產投資額÷（1＋17％）×17％，這樣，2009年我市增值稅收入減少額約為：144500÷（1＋17％）×17％＝21000（萬元）（由于轉型改革從今年開始，因此2009年投資額即為增加額）。

2.對城市維護建設稅和教育費附加的影響

根據現行稅收政策，凡交納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人都必須交納城建稅和教育費附加，其計算公式為：

應交城建稅、教育費附加＝（應繳增值稅＋應繳消費稅＋應繳營業稅）×適用稅（征收）率（我市城建稅稅率為7％、教育費附加征收率為3％）。因此，轉型后，城建稅、教育費附加的減少數額為：21000×（7％＋3％）＝2100萬元。

3.對企業所得稅收入的影響

轉型對企業所得稅的影響：一是由于轉型后固定資產價格由原來的含稅價變為不含稅價，使得原值減小，計提折舊額下降，從而使企業所得稅的稅前扣除縮小，帶來企業所得稅的增長。二是由于轉型造成城市維護建設稅和教育費附加減收，進而減少企業所得稅稅前扣除，帶來企業所得稅增收。計算公式是：

折舊額的減少對企業所得稅的影響＝可抵扣固定資產所含進項

稅額÷折舊年限×企業所得稅稅率

城建稅和教育費附加的減少對企業所得稅的影響＝減少的城建稅和教育費附加×企業所得稅稅率

假定固定資產的折舊年限為10年，2009年對我市企業所得稅的影響數額（增收額）為：21000÷10×25％＋2100×25％＝1050（萬元）

4.小規模納稅人增值稅征收率的下調對增值稅的影響

作為增值稅轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率由6%或4%統一調低至3%，以2007年小規模納稅人納稅數為基礎，按照近兩年工業與商業小規模納稅人25%和15％的增值稅增幅推算，2009年因為小規模納稅人增值稅征收率的下調將減少增值稅408萬元。因此，增值稅轉型使我市2009年稅收預計減少22458萬元，地方財政收入減少7032萬元。

2009年增值稅轉型后中央與地方財政收入預計的減少額分別為：中央財政收入減少：21408×75％－1050×60％＝15426（萬元）。地方財政收入減少：21408×25％＋2100－1050×40％＝7032（萬元）。

5.從2007年到2008年兩年的時間來看，我市國稅收入分別為87.2億元和101.34億元，給地方財政分別貢獻27.97億元和23.36億元。

根據上述分析，我們不難得出這樣的結論：增值稅轉型對克拉瑪

依市財政收入必然會產生一定影響，使財政收入總體有所下降，但減幅不大，對克拉瑪依市財政收入影響表現得不是特別明顯，而且隨著時間的推移，這種下降幅度會逐步變小。加之目前，全國的經濟基本面尚好，稅收形勢看好，稅收收入增加較多，其中增值稅的增長形勢也較好，這種增收態勢還會持續下去，即使增值稅轉型會出現暫時性短收，但轉型后，一方面可減少稅收負擔，增加企業經營利潤，企業所得稅會有所增加，也不致影響財政平衡； 另一方面，增值稅存量資產抵扣政策陸續到期，可增加增值稅稅收收入。再者，轉型后的增值稅將會刺激投資，以此帶來經濟規模的擴大也會帶來其他方面稅收的增加。

二、對策及建議

一是進一步加強增值稅的征收管理，從加強征管中增收，為增值稅轉型改革過渡期中的財政增收創造條件。

二是加大增值稅由生產型轉為消費型后對財政減收影響宣傳力度，使納稅人了解、支持財政工作。

三是強化預算管理，從細化預算管理入手，做好收入預測工作。四是著力優化支出結構，嚴控財政供養人員，堅決壓縮一般性支出，努力降低政府運行成本。

五是加大非稅收入管理力度，增強政府宏觀調控能力，優化經濟發展環境。

六是協調稅收征管部門，提高稅收征管水平，盡最大努力降低或減緩增值稅轉型后對財政工作的壓力。

第二篇：增值稅轉型改革對我市財政收入的影響

增值稅轉型改革對我市財政收入的影響

漢中市財政局

增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位，到2007年底，增值稅收入已占全國國稅收入的56％，占陜西省國稅收入的66.9％；占漢中市國稅收入的58％；隨著中國在世界經濟中的崛起，生產型增值稅對企業設備更新、擴大再生產、資源有效配置等方面的抑制也日漸凸顯。因此，為進一步給我國經濟和企業的健康發展提供空間，國務院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業實施增值稅轉型改革。允許所有行業的企業增值稅一般納稅人抵扣其新購進機器設備所含的增值稅。為確保增值稅轉型改革在我市順利實施，同時，為積極應對因此項改革帶來的財政收入減少而影響到財政支出等問題，我們進行了專題調研，對有關情況進行了初步分析測算。

一、增值稅轉型對我市稅收及財政收入的影響分析

所謂增值稅轉型改革，其實質就是將我國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。即：在生產型增值稅稅制下，企業購買固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除，而實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。作為一項給納稅人減負的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區“三省一市”的八個行業開始試點，2007年7月起又延伸到中部6省26個城市繼續試點，為改革推向全國不斷積累經驗。2008年以來，增值稅轉型試點范圍迅速擴大。先是內蒙古東部5盟市納入增值稅轉型試點范圍，繼而汶川地震受災嚴重地區除國家限制發展的特定行業外，所有行業納入增值稅轉型范圍。2009年1月1日，在全國范圍內推行增值稅轉型改革后，將會對我市企業起到一定的促進作用。

1.可增加企業利潤。增值稅稅基由生產型轉向消費型，可以降低增值稅稅負，直接增加企業當期增值稅進項稅額，減少企業的增值稅負擔，少交城建稅及教育費附加，增加企業現金流量，讓更多的資金留在企業。固定資產進項可以抵扣，減少了固定資產原值，減少了折舊，增加了企業在固定資產使用壽命期間的利潤。

2.擴大固定資產投資。長久以來，生產型增值稅一直是束縛企業更新改造和技術升級的重要障礙，企業創新和工藝進步比不上外資企業的原因有重要的一部分來自于生產型增值稅的限制和束縛。對于規模以上企業，實行消費型增值稅轉型后，由于購進固定資產的數額大，允許購進抵扣能夠明顯減輕規模較大企業的稅負，鼓勵技術改造，推動產品更新換代，促進企業生產率的提高，繼而形成的引導效應能鼓勵資本的后續投入，形成良性循環。

3.促進產業結構的優化升級。增值稅轉型帶來的稅收收益，會降低設備采購企業的購買成本，從而促進設備生產企業的銷售增長，將對設備生產企業的銷售數量、定價等方面造成影響。企業產品成本的降低，不僅有利于企業擴大資本積累、增強企業產品在市場上的競爭能力、增強對出口產品的拉動作用，而且將引導企業資金投向高新技術產業以及附加值高的產品，從而促進產業結構的優化升級，增強我市產品的競爭力。

但從近期看，由于抵扣進項稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會對全市稅收總量產生一定的影響。

（一）對稅收收入的影響

消費型增值稅是以全社會固定資產投資（包括基本建設投資和更新改造投

資）中的設備工具、器具購置投資的增加額為基準的。按照漢中市2009年國民經濟和社會發展計劃中全社會固定資產投資計劃，第二產業預計固定資產投資約56億元，按購進的機器設備等固定資產占固定資產總投資的40％計算，2009年固定資產投資中的設備工具、器具購置投資的增加額為224000萬元。下面就增值稅轉型后對稅收和財政收入的影響逐一進行具體分析。

1.對增值稅收入的影響

從消費型增值稅來看，允許抵扣的固定資產所含進項稅金計算公式為：新增固定資產投資額÷（1＋17％）×17％，這樣，2009年我市增值稅收入減少額約為：224000÷（1＋17％）×17％＝32547（萬元）（由于轉型改革從今年開始，因此2009年投資額即為增加額）。

2.對城市維護建設稅和教育費附加的影響

根據現行稅收政策，凡交納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人都必須交納城建稅和教育費附加，其計算公式為：

應交城建稅、教育費附加＝（應繳增值稅＋應繳消費稅＋應繳營業稅）×適用稅（征收）率（我市城建稅稅率為6％、教育費附加征收率為3％）。

因此，轉型后，城建稅、教育費附加的減少數額為：32547×（6％＋3％）＝2929萬元。

3.對企業所得稅收入的影響

轉型對企業所得稅的影響：一是由于轉型后固定資產價格由原來的含稅價變為不含稅價，使得原值減小，計提折舊額下降，從而使企業所得稅的稅前扣除縮小，帶來企業所得稅的增長。二是由于轉型造成城市維護建設稅和教育費附加減收，進而減少企業所得稅稅前扣除，帶來企業所得稅增收。計算公式是：折舊額的減少對企業所得稅的影響＝可抵扣固定資產所含進項稅額÷折舊年限×企業所得稅稅率

城建稅和教育費附加的減少對企業所得稅的影響＝減少的城建稅和教育費附加×企業所得稅稅率

假定固定資產的折舊年限為10年，2009年對我市企業所得稅的影響數額（增收額）為：32547÷10×25％＋2929×25％＝1546（萬元）

4.小規模納稅人增值稅征收率的下調對增值稅的影響

作為增值稅轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率由6%或4%統一調低至3%，以2007年小規模納稅人納稅數為基礎，按照近兩年工業與商業小規模納稅人25%和15％的增值稅增幅推算，2009年因為小規模納稅人增值稅征收率的下調將減少增值稅3434萬元。

因此，增值稅轉型使我市2009年稅收減少35981萬元，地方財政收入減少8007萬元。

2009年增值稅轉型后中央與地方財政收入的減少額分別為：

中央財政收入減少：32547×75％－1546×60％＝23482（萬元）。

地方財政收入減少：32547×17.5％＋2929－1546×40％＝8007（萬元）。根據上述分析，我們不難得出這樣的結論：增值稅轉型對漢中財政收入必然會產生一定影響，使財政收入總體有所下降，但減幅不大，對漢中市財政收入影響表現得不是特別明顯，而且隨著時間的推移，這種下降幅度會逐步變小。加之目前，全國的稅收形勢看好，稅收收入增加較多，其中增值稅的增長形勢也較好，這種增收態勢還會持續下去，即使增值稅轉型會出現暫時性短收，但轉型

后，一方面可減少稅收負擔，增加企業經營利潤，企業所得稅會有所增加，也不致影響財政平衡； 另一方面，增值稅存量資產抵扣政策陸續到期，可增加增值稅稅收收入。再者，轉型后的增值稅將會刺激投資，以此帶來經濟規模的擴大也會帶來其他方面稅收的增加。

二、對策及建議

一是進一步加強增值稅的征收管理，從加強征管中增收，為增值稅轉型改革過渡期中的財政增收創造條件。

二是加大增值稅由生產型轉為消費型后對財政減收影響宣傳力度，使人們了解、支持財政工作。

三是強化預算管理，從細化預算管理入手，視財力，科學規范編制預算。四是著力優化支出結構，嚴控財政供養人員，堅決壓縮一般性支出，努力降低政府運行成本。

五是加大非稅收入管理力度，增強政府宏觀調控能力，優化經濟發展環境。六是協調稅收征管部門，提高稅收征管水平，盡最大努力降低或減緩增值稅轉型后對財政工作的壓力。

參考文獻

1.漢中市統計局：2008年漢中市國民經濟與社會發展統計公報

2.孟頡：增值稅轉型及其影響探究（稅務研究2007）

3.漢中市統計局：漢中統計年鑒（2007－2008年）

4.財政部網站

5.國家稅務總局網站

6.漢中市國家稅務局計劃統計科：關于增值稅轉型有關問題的思考（2007）

第三篇：增值稅轉型改革對我市財政收入的影響及應對措施

增值稅轉型改革對我市財政收入的影響及應對措施

國務院決定，從2009年1月1日起，我國開始全面實施增值稅轉型改革，這意味著我國增值稅開始由生產型向消費型過渡。此次增值稅轉型的變化主要表現在增值稅稅基的縮減，其核心內容是企業購進機器設備等固定資產的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣。同時，將小規模納稅人增值稅征收率統一調至3%，礦產品增值稅稅率由13%恢復到17%，一般納稅人認定標準門檻降低。在我國實體經濟遭受國際金融危機沖擊的大背景下，國家及時出臺增值稅轉型政策，不僅短期內有助于緩解企業壓力、擴大內需、提高產品和市場的競爭力，從長遠來看對進一步調整產業結構，促進經濟模式轉變，確保宏觀經濟平穩較快發展等方面也有著重要意義。增值稅轉型改革將會對我市財政收入帶來哪些影響，如何做到在積極策應增值稅轉型改革的基礎上，尋找產業經濟發展與財政增收的良好契合點，我們通過認真調研，形成了以下認識，供領導和相關部門參考。

一、增值稅轉型改革對我市財政收入影響分析

㈠短期影響

就短期而言，增值稅轉型將導致稅基的減少，對財政收入有明顯的減收效應。經測算，增值稅轉型預計2009年將使我市財政收入整體減收6.76億元，其中：新增固定資產投資抵扣進項稅預計減收4.48億元；小規模納稅人征收率下調預計減收1.08億元；礦產品稅率調整預計減收1.18億元；其他配套措施預計減收0.02億元。

1、增值稅擴大抵扣范圍對財政收入的影響。自2009年1月1日起，允許全國所有地區、所有行業的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。根據有關經濟部門提供的數據測算：我市2008年工業、批零業設備工器具購置金額為46.64億元，按規模以上固定資產占全市城鎮固定資產44.5%的比重測算2008增值稅一般納稅人可抵扣的購入生產設備為20.75億元，按2009年我市城鎮固定資產投資計劃增長35%進行預測，2009年我市因新增固定資產投資抵扣進項稅而減少的財政收入預計達4.48億元。如華能瑞金電廠二期工程新增固定資產投資到位預計下半年將減少財政收入 3000萬元。

2、小規模納稅人調低稅率對財政收入的影響。修訂后的《增值稅暫行條例》規定，小規模納稅人增值稅征收率由原來的工業6%、商業4%統一降低至3％。全市2008小規模納稅人入庫稅收29234萬元，其中：工業稅收14018萬元，商業15216萬元。按照2008年小規模納稅人的納稅額為基數進行靜態測算，則2009年工業、商業小規模納稅人納稅預計將分別減少7009萬元、3804萬元，合計減收10813萬元。

3、礦產品稅率調整對財政收入的影響。根據規定金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從13％恢復到17％。經測算，我市相關的采掘業銷項稅金將增加22244萬元,進項稅金增加2712萬元,兩者相減后增加稅收19532萬元；同時，相關的冶煉業由于銷項稅金不變,進項稅金增加而減少稅收31307萬元，采掘和冶煉兩個行業增減相抵后，全市礦產品增值稅將減收11775萬元。

4、其他配套措施對財政收入的影響。一是取消進口設備免征增值稅和取消外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策后預計將減少我市財政收入200 萬元。二是再生資源增值稅

稅收政策的調整和資源綜合利用產品增值稅優惠政策的變化預計對財政收入影響不大。

㈡長遠影響

消費型增值稅的實行，有利于提高市場配置資源的效率，優化產業結構，刺激地方經濟的發展。按照經濟稅收理論，經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。我市地方經濟的持續健康發展必然帶動財政收入的增長。因此，從長遠分析，短期的減稅讓利換來的將是財源基礎的不斷鞏固和壯大。

1、有助于扶持企業發展壯大財源。實施增值稅轉型，有利于減輕企業的稅收負擔，幫助企業更好地應對當前經濟形勢，也使企業可以掌握更加充實的資金，調動和引導企業進行機械設備等固定資產的技術改造、更新換代，進一步擴大產能，提高產品和市場的競爭力，尤其像我市的稅源支柱——鎢、稀土的采掘、冶煉行業，對大型生產設備的投入較大，實行增值稅轉型將對這些企業發展起到很大的支持，對我市未來財政增收起到積極的推動作用。

2、有助于優化產業結構壯大財源。增值稅轉型改變了工業產業結構內部各行業之間不平等的稅收環境，解除了生產型增值稅制度下資本密集型產業和高新技術產業的發展障礙，固定資產進項稅額抵扣了多少，實際上就等于是國家將這部分資金以減稅的方式注入到了企業，尤其對投資規模較大、科技含量較高的企業來講受益匪淺。結合我市實際情況分析，有助于鼓勵、扶持我市深加工和配套企業的發展，延伸四大優勢產業集群和六大主導產業的產業鏈和稅收鏈，打造骨干企業和稅源支柱，促進產業整合和結構升級，進而拉動經濟的良性發展和財政增收。

3、有助于培植重大項目壯大財源。增值稅轉型可以縮短企業項目投資回報周期，增強企業的投資意向和能力，將有力促進我市華能瑞金電廠二期、中化環保、中國華星等一批重大項目加大投資力度和進度，促進本地企業靠大聯大、改組改制，積極引進戰略合作伙伴，也將有助于我市面向全國、全球實施產業招商，重點引進掌握行業領先技術，擁有龐大市場和雄厚資金實力的國際國內大公司、大集團前來投資合作，通過培植重大項目來積極拉動我市財稅增收。

4、有助于繁榮中小企業壯大財源。將小規模納稅人的征收率由工業6%、商業4%統一調低至3%，納稅人稅負將分別降低50%和25%，有利于減輕中小企業稅收負擔，促進中小企業繁榮壯大。目前，我市小規模增值稅納稅人有31529戶，2008年占全市納稅總額的3.6%。稅負降低后，中小企業發展將迎來新的發展機遇，這將對經濟長遠發展、擴大就業、促進財稅增收等將產生積極影響。

二、增值稅轉型的應對措施及今后建議

㈠統籌兼顧，處理好政策落實和財稅增收的關系

增值稅轉型改革，短期內將對我市財政收入產生較大的影響，加之受國際金融危機的沖擊，我市經濟正經受增速放緩、重點行業持續低迷、企業效益下滑等諸多不利因素的考驗，財稅增收也面臨前所未有的壓力和挑戰。如何促使增值稅的轉型改革平穩過渡，實現我市財政收入“保增長”目標,當前應積極從以下幾方面入手：

1、貫徹落實好增值稅轉型相關政策。一是加強稅法宣傳和政策輔導。對增值稅轉型工作進行全面、細致、深入的宣傳，使納稅人能夠全面了解轉型的重大意義、政策調整內容、抵扣操作流程等，確保各項政策的貫徹落實。并針對增值稅轉型影響較大的重點行業、重點企業深化納稅服務，指導企業用足用好用活此項政策，為企業正確理解和執行政策提供支持。二是做好政策執行和反饋。密切跟蹤、監控重點行業和重點企業固定資產投資和技術改造進展情況，及時掌握納稅人稅款抵扣進展情況，嚴格掌握固定資產抵扣的范圍，防止認證、抵扣等環節出現征管漏洞，及時了解、掌握、反饋和解決政策執行過程中出現的問題，確保轉型政策順利實施到位。三是深入開展政策調研。及時、深入把握政策調整對我市經濟、社會、稅收的影響，邊實施、邊調研，及時調整測算口徑，全面監控增值稅轉型運行情況，為加強稅源管理提供信息保障，為宏觀決策提供參考。

2、通過主推項目財源促增收。一是扶持重點行業早日復蘇。重點做好礦產品、房地產兩大稅源支柱行業扶持工作，要抓住資源價格較低和增值稅轉型的有利契機，支持實施鎢、稀土及加工產品的儲備，并加快推進擴產增能、資源整合和產業升級，要積極把握好房地產市場回暖的良好機遇，落實好扶持房地產行業的相關稅費優惠政策，做好市場引導和規范工作，實現房地產市場健康有序發展。二是幫扶重點企業步入正常軌道。把保重點企業放在保企業的關鍵，認真落實好幫扶企業的增值稅轉型等有關優惠政策，充分發揮財稅職能，全力扶持幫助其擺脫困境，加大對重點企業信貸支持力度，努力降低企業效益下滑對財政增收的不利影響。三是加大引資力度和項目投產進度。抓住國際和沿海地區產業資本轉移和國家支持海西經濟區建設的有利機遇，努力降低企業商務成本，增強投資吸引力，積極扶持引進資源型財源，盡快培育新的財稅增長點。同時，積極鼓勵支持新引進企業盡早投產、盡早產生效益。四是加快重大項目的建設進程。加快在建項目工程進度，力爭使在建項目早開工、早投產、早見效，同時積極借助中央擴大內需、加大投資、加大信貸投放力度的有利機遇，推介好項目，爭取早立項、早啟動，做到“堤內損失堤外補”，確保重點投資全面轉化為財稅成果。

3、通過強化財稅征管促增收。一是進一步強化收入調度。把財稅征管聯席會議作為經常性制度，按月或根據需要召開，及時解決收入征管中的問題,形成征管合力。堅持財政收入責任落實制度，逐月把收入任務和責任落實到每個部門、每個納稅主體、每個工作環節，按月考核,嚴格獎懲，確保財政收入均衡入庫。二是完善協稅護稅網絡。繼續強化部門協作協調機制，推進社會綜合治稅體系建設，出臺《社會綜合治稅強化稅源監控工作意見》，拓寬稅源信息來源渠道，進一步擴大委托代征代扣代收稅收范圍，建立起對稅務部門相互代征稅收及交警部門協征車輛稅收的激勵機制。三是在潛力稅源上下功夫。細化稅源分析，加大對個人所得稅征收管理，遏制下滑過快的勢頭，加強對餐飲、酒類市場、娛樂服務、交通運輸、土地市場、門面出租、房屋裝修等行業的稅收征管，對個體店面進行排查摸底，減少征管漏洞，防止稅收流失。四是加強發票管理，強化以票控稅。加大對制售假發票的打擊查處力度，在全市開展稅務發票大檢查活動，完善發票舉報有獎制度，提高對假發票的打擊效果。

㈡立足長遠，以改革為契機全力加快財源建設步伐

正如前文分析的一樣，從長遠來看增值稅轉型將為我市經濟發展帶來的巨大發展機遇，給地方經濟的發展帶來活力，我們要積極借助增值稅轉型改革的良好契機，不斷加快發展步伐，打造更加廣泛、更加鞏固的財源基礎。

1、積極調整優化產業結構培植財源。一是大力扶持優勢產業增后勁。重點支持我市鎢、稀土、氟鹽化工等資源型優勢產業集群建設，進一步發揮產業政策和發展資金的扶持引導作用，鼓勵礦產品行業大力發展精深加工, 提升工藝技術和裝備水平，擴大我市資源加工產品的應用領域，促進產業鏈延伸的關鍵項目和結構調整的高新項目加快升級，提升產品的附加值，真正使資源優勢真正轉化為產業優勢。二是支持企業增強可持續發展能力。以科技為先導，繼續采取財政獎勵、技改貼息等方式，引導重點優勢企業技術升級和自主創新；以調整為主線，促進企業靠大聯大、改組改制，對有做大做強前景、能在產業發展中起帶動領跑作用的企業，加以重點培育和幫扶，同時依托現有企業和產業平臺，通過有條件地引進戰略合作伙伴，擴大產業規模和增強綜合競爭力，帶動全市企業走集團化的發展道路。三是積極發揮產業園區集聚效應。積極向上爭取政策和資金，促進產業平臺建設。對香港產業園、臺灣工業園、出口加工區、有色冶金基地、氟化工基地等具有規模優勢的特色產業園，在政策和資金方面給予優先支持, 鼓勵和引導主導優勢產業進入產業園區,培植優勢產業基地建設和扶持產業龍頭企業壯大發展。四是加快現代服務業發展步伐。綜合運用貼息、稅收政策等手段，大力發展現代服務業，著力培育一批大型連鎖經營、高級批發市場和現代物流等龍頭企業，重點加大對金融、保險等配套服務業發展的支持力度，加快旅游資源的綜合開發，促進第三產業由低層次逐步向高層次發展。

2、切實加大項目開發力度培植財源。一是加大重大項目引進力度。圍繞培植壯大主導和支柱產業、建設特大城市、可持續發展等方面，積極爭取上級扶持，加快推進承接產業轉移。增加安排開放型經濟發展、項目扶持等專項資金，通過引進和抓好一批重大項目，用項目擴張總量，用項目優化結構，用項目增強后勁，推動我市財稅收入在追趕與跨越中再提速。二是提高招商引資的財政效益。強化效益財源觀念，進一步完善招商引資責任制和獎勵辦法，實行招商引資獎勵資金與企業納稅掛鉤，以實現稅收作為招商引資工作考評的主要指標，確保引進的項目真正對經濟社會的發展起到推動作用。三是多元化撬動項目建設提速增效。充分發揮財稅政策、資金的杠桿作用，加強市場運作，把資產置換、土地經營、擔保貸款、信托融資等發揮到最佳水平，撬動項目建設，落實支持項目建設的各項財稅政策，促進項目實施，培植新的經濟增長點和財稅增長點。

3、不斷提高公共資源運作水平培植財源。一是科學、有序推進城市土地經營。繼續做好以地生財文章，通過城市化建設、片區整體運作提升土地價值，又通過運作土地資源籌集更多的城市建設資金加快城市基礎設施建設步伐，為財政增收添后勁。二是加快推進公共資源市場運作。進一步將經營性國有資產、河道采砂權、城市道路廣告權、冠名權等公共資源推向市場，充分引入資源開發競爭機制，實現國有資產和公共資源收益最大化。三是充分發揮稅費政策的調節作用。在國家稅費政策框架范圍內，重新對稅負明顯偏低的行業、企業依率征收，對限制發展領域、壟斷性行業、環境污染產業、資源消耗行為加大稅費調控。（張建華繆小征）

第四篇：《淺談增值稅轉型對企業的影響》

淺談增值稅轉型對企業的影響

【摘要】2009年1月1日起,我國全面推開增值稅轉型改革,對征收增值稅的企業轉為消費型增值稅，消費稅成為我國財政收入來源的第一大稅種。這對我國企業，特別是企業的發展產生深遠影響。

【關鍵詞】增值稅、增值稅轉型、企業

一、增值稅概述

從世界各國所實行的增值稅來看,以法定扣除項目為標準來劃分,分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。國際上通行的規定是:對購入的固定資產價值不作任何扣除的是生產型增值稅;按折舊方法對固定資產價值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產價值當年一次性扣除的是消費型增值稅。目前，大多數國家都采用消費型增值稅。收入型增值稅實行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

二、我國增值稅轉型的意義

自1954 年法國率先推行增值稅之后，歐共體各成員國都先后采用了增值稅。現今已被 100 多個國家（地區）采用。增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負就必然相同，而與其經過多少個流轉環節無關。因而，增值稅是一個中性稅種，稅負合理。2009 年，我國開始實施增值稅轉型，將生產型地值稅轉為消費型增值稅，允許納稅在在計算繳納增值稅時扣除外購固定資產所含進項稅額。在生產型增值稅模式下，納稅人外購固定資產所含進項稅額不能直接抵扣，只能計入固定資產價值，通過逐年計提折舊的方式在繳納企業所得稅時扣除，納稅人的增值稅稅負較高。增值稅轉型改革可避免對企業設備購置的重復征稅，有得鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變。

三、增值稅轉型對企業的影響

（一）對我國企業 經營決策

1、將大幅降低企業稅負,推動企業進行固定資產投資和技術創新。

增值稅轉型改革后,外購固定資產進項稅額允許抵扣,將明顯降低企業的稅負,減少固定資產原值,減少折舊,增加企業在固定資產使用壽命期間的利潤。由此,可起到激勵企業增加固定資產投資的積極性作用,有利于企業進行技術創新和產品更新換代,增強企業在國內外的競爭能力。

2、依靠進口設備進行生產的企業及外資企業購買國產設備將不再享受免稅和退稅政策優惠。

對進口設備免征增值稅和對外資企業采購國產設備增值稅退稅政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的,主要是為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術。增值稅轉型后,這部分設備的進項稅額一樣能得到抵扣,因此,進口設備免稅政策和外商投資企業購買國產設備增值稅退稅政策也相應停止執行。

3、對從事金屬礦和非金屬礦采選產品企業的影響。

增值稅轉型改革后,為了公平稅負,規范稅制,促進資源節約和綜合利用,將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率由13%恢復為17%,提高了礦產品的增值稅稅率。但因下個環節可抵扣的進項稅額相應增加,最終產品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少,只是稅負在上下環節間發生轉移,因此不會增加相關企業的稅負。

由此可見,降低小規模納稅人的征收率,可以大幅度降低其增值稅負擔,為中小企業提供了一個更加有利的發展環境。生產成本降低后,小規模納稅人可通過降低產品價格來增強其產品的市場競爭力。

4.對小規模納稅人的影響

適用增值稅轉型改革的對象是增值稅的一般納稅人,改革后一般納稅人的增值稅稅負普遍下降,而按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不能抵扣進項稅額的小規模納稅人,其增值稅負擔不會因轉型改革而降低,為了公平稅負,促進中小企業的發展和擴大就業,條例同時降低了小規模納稅人的征收率,將原來的執行6%和4%的征收率統一降低為3%。征收率水平的大幅降低,將減輕中小企業的稅收負擔。

（二）對納稅企業財務

增值稅轉型對所有增值稅納稅企業來說是一個具有減稅功效的利好,我們應該在日常財務核算工作中充分享受該稅收政策的優惠,為企業發展積累更多的資金。

1、增值稅轉型對盈虧平衡點的影響

盈虧平衡點是指企業的經營規模(銷售量或銷售額)剛好使企業達到不盈不虧的銷售狀態。該提供了防止企業虧損應完成的極限業務量信息,為評價企業未來經營的安全程度,實現盈利創造條件。

2、增值稅轉型對安全邊際率的影響

安全邊際是指正常銷售量或者現有銷售量(包括銷售量和銷售額兩種形式)超過盈虧平衡點銷售量的差額。

綜上所述,增值稅轉型后,企業盈虧平衡點銷售額降低,盈利空間變大;安全邊際率提高,企業的經營安全狀況變得更好;折舊方法的選擇對盈虧平衡點銷售額和安全邊際率的影響都很大,并且隨時間的推移而變化。

四、增值稅轉型出現的問題 及采取的措施

（一）固定資產存量問題

對于存量固定資產稅額采取不予抵扣的方式，會出現存量固定資產與新購進固定資產在抵扣上的銜接問題，在新辦企業與老企業之間存在著不公平競爭，不利于企業兼并等資產重組的進行，因為被兼并企業原有的固定資產不能抵扣，在同等條件下兼并企業寧愿購買新的固定資產，或者把原有的固定資產賣給關聯企業，使原有固定資產不能抵扣的稅款得以抵扣，存量固定資產所對應的進項稅額不能抵扣的政策名存實亡。針對這一問題，我認為，應建立嚴格的購置固定資產制度，從企業管理層面加強宏觀控制，以避免投資過熱和重復購置的現象。同時，對固定資產存量采用收入型增值稅，對所增固定資產采用消費型增值稅，待時機成熟，再全面推行消費型增值稅。這樣，即可減輕財政收入的壓力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，是增值稅轉型過程中可采取的一種權宜之計。

（二）對無形資產的抵扣的處理

修訂后的增值稅條例并沒有包括對無形資產的抵扣。無形資產的計價十分復雜，如果按現行的會計制度，外購無形資產以購買價進入成本，自制無形資產以自制成本進入生產成本，前者所對應的抵扣稅額要比后者對應的稅額大，這將削弱企業自主創新的動力。我認為對轉讓無形資產可按征收率計算其應納稅額，而開具增值稅專用發票時，可按基本稅率開具增值稅專用發票。無形資產開發所耗用的外購材料很少，因此，我認為，對于自行研制和使用的無形資產可不予征稅，這既能鼓勵企業創新，又可以簡化稅收征管。

（三）不同類型企業的稅負平衡問題

實行增值稅轉型后，基礎工業、高新技術企業等資本有機構成高的企業，稅負會下降，對于此類企業可以取消相應的稅收優惠。而對于資本有機構成較低的傳統技術加工工業則應制定相應的稅收優惠政策，以確保不同類型企業間的稅負平衡。

（四）小規模納稅人的稅負平衡問題

此次增值稅轉型改革對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率，將征收率統一降至3%，減輕了小規模納稅人的稅負。我認為，還應降低一般納稅人的申請標準，將部分納稅額較大、財務核算制度健全、財務人員符合要求的小規模納稅人轉為一般納稅人，以便在更大范圍內兼顧公平。

（五）實行消費型增值稅，可能引起“畸形”消費，從而產生一些新的征管漏洞

由于轉型后新增固定資產可以抵扣，一些企業認為這等于是固定資產變相降價17%，這樣部分企業可能將有限的流動資金用于消費類而不是生產類固定資產，有違改革的初衷。我認為應加強稅收征管力度，嚴格審查企業的行業認證，強化日常監督，尤其是抵扣發票的真實性，嚴厲打擊各種偷稅行為。

五、結束語

當前經濟形勢下刺激投資、擴大內需、要求產業結構優化已成為必然趨勢，同時由于國際化進程的推進，要求企業以更強的競爭力進入國際市場，而我國的生產型增值稅的這種抑制投資，阻礙產業結構的調整和產業升級的缺點削弱了出口產品的競爭力，造成內資企業處于不平等的競爭地位，所以生產型增值稅轉為消費型增值稅已是大勢所趨。增值稅轉型對企業來說是一次機遇，它徹底消除了重復征稅的負擔，降低了企業的稅負，因此，各類企業應抓住機遇，加快步伐。

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第五篇：淺談增值稅轉型對我國的影響

摘要：增值稅自1954年在法國最先開征以來，僅短短半個多世紀就橫掃全球，成為普及世界的一個重要的稅種。特別是經濟全球化的今天，設立增值稅并不斷完善已成為世界各國稅政策的必然選擇，而隨著中國社會經濟發生的巨大變化，增值稅和營業稅并存的商品稅體系的缺陷逐漸顯現出來，所以我國從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅，這是我國稅制改革中的一項重大舉措。在國加大投資和擴大內需的形勢下，它將為中國經濟的發展，拉動國內經濟更上一個臺階提供必要的動力。

關鍵字：增值稅轉型 改革 企業 經濟 影響

一 增值稅的概述

(一)含義

所謂增值稅就是對商品或勞務在流轉過程中實現的增值額為征稅對象的一種稅。作為征稅對象的增值額，是指企業在生產商品的過程中新創造的價值額，相當于商品價值中扣除生產消耗的生產資料價值之后的余額，即V+M部分。具體到一個生產經營單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除外購商品額后的余額。如果從一個商品來看，該商品生產和流通各個環節的增值額之和，相當于該商品的最終銷售額。

（二）特點

1.只就商品價值或勞務中的增值部分征稅

2.課征方式采取普遍課征方式

3.稅負比較穩定與合理

4.計征方法采取價外計算辦法

（三）類型

從稅基來看，增值稅可以按照對購進資本品的處理方式的不同，分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三類。一般來說，用于生產商品或勞務的外購資本品包括：①原材料及輔助材料；②燃料、動力；③包裝物品；④低值易耗品；⑤外購勞務；⑥固定資產。各國增值稅制度通常允許將第①至第⑤項列入扣除項目，從商品或勞務的銷售額中予以扣除。但對第⑥項即外購固定資產價值的扣除，則因國情而異，有的允許抵扣，有的允許部分抵扣，有的則不允許抵扣，由此產生了三種類型的增值稅。

1、消費型增值稅

以生產經營單位的銷售額，減去購進的各類材料及費用支出，并一次性全部扣除生產用的廠房、機器、設備等固定資產后的余額為法定增值額。就全社會來說，這種法定增值額只限于消費資料，故稱為“消費型”增值稅。

2、收入型增值稅

以生產經營單位的銷售額，減去所購進的各類材料及費用支出及固定資產折舊后的余額為法定增值額。這種法定增值額相當于生產經營單位內部成員收入總和，就全社會而言，相當于國民收入，故稱為“收入型”增值稅。

3、生產型增值稅

以生產經營單位的銷售額，減去購進的各類材料及費用支出后的余額為法定增值額，對固定資產不允許減除。按這種方法計算的增值額相當于企業工資、利息、利潤、地租等各因素之和，而這種增加的價值額恰好與國民生產總值所包括的內容相一致，故此稱為“生產型”增值稅。

二 增值稅的轉型

（一）增值稅轉型的原因

由上篇闡述中我們了解了增值稅的含義和主要類型，而現在我們要說的就是增值稅類型之間的轉化。在現今世界上大多數的國家實行的是消費型增值稅，只有我國和印度尼西亞等國家實行生產增值稅。從滿足財政收入需要這個方面來看，生產型增值稅因進項稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，比消費型增值稅能取得更多的財政收入。但同時也存在著缺陷，一是納稅人購進固定資產所含的稅款不予抵扣，造成了誰投資誰就要納稅，不利于鼓勵投資； 二是資本有機構成不同的企業之間稅負不平衡、不公平，特別是高新技術產業和基礎產業固定資產投資比重大，稅收負擔重，不利于產業政策的實施。所以我國必須進行改革，也就是增值稅轉型，從現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下，企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。

（二）增值稅轉型的利與弊

在三種增值稅類型中，生產型增值稅不允許扣除外購固定資產所含的已征增值稅，只允許扣除用于生產經營的流動資產的價值，如原材料、燃料等。因此，生產型增值稅的增值部分實際相當于國民生產總值，其稅基最大，重復征稅也最嚴重，收入型增值稅除允許扣除流動資產的價值外，還可以扣除固定資產的當期折舊價值，其增值部分實際上相當于國民收入，稅基小于生產型增值稅；消費型增值稅允許納稅人一次性扣除用于生產經營的固定資產和流動資產的全部價值，實際上相當于只對消費資料征稅，而生產資料不征稅，因此其稅基最小，消除重復征稅也最徹底。由此可看出，消費型增值稅比生產型增值稅更能吸引人投資，這對國家經濟發展有著重大的作用，總結一下，從生產型增值稅轉化成消費型增值稅的利端有：

1、刺激高新技術產業的發展，促進經濟增長。

2、降低稅負，推動國有大中型企業改革。

3、緩解物價不斷下降的局面。

4、實現出口徹底退稅，增強國際競爭力。

5、解決重復征稅問題。

6、實現內外資企業的公平原則。

7、符合國際慣例。

這些利端對我國企業發展的促進有著非常大的推動力，可是，凡事有利必有弊，消費型增值稅也并不是完美的，它在使用中也有著一些弊端：

1、使稅收收入在短期內急劇減少。

2、加大資金需求和勞動就業壓力。

（三）我國增值稅轉型的主要措施

2004年9月14日，財政部、國家稅務總局發文正式啟動改革試點。當時采取的是“增量抵扣”方式，改革試點領域也限定在八大行業。

同年12月27日，財政部、國家稅務總局聯合下發緊急通知，對東北稅改的關鍵政策做出重大調整，將“增量抵扣”方式轉變為“全額抵扣”。2005年，試點方案又從“全額抵扣”再度轉為“增量抵扣”。

直到2008年，我國將繼續推進增值稅轉型改革試點，研究增值稅轉型在國內的效果，制定在全國范圍內有效的實施方案。增值稅轉型只要是是給企業減負，引導和鼓勵企業設備更新和技術升級，有利于提高企業整體競爭力。

三 增值稅轉型對我國經濟的影響

增值稅轉型對我國經濟的影響總的來說都是利大于弊的，它一方面降低了企業的稅負，增強了企業的獲利能力，有利于企業的長遠發展，另一方面，在節約資源、保護環境。促進社會經濟穩步發展等也有一定的作用。

（一）增值稅轉型對企業財務的影響

1、實行消費型增值稅與生產型增值稅相比可以增加企業盈利。消費型增值稅允許企業購置設備的進項稅額直接抵扣，減少企業稅收支出。雖然同時降低了新增固定資產的折舊提取額造成所得稅有所增加，但總的來說企業利潤還是有所提高的。

2、增值稅轉型提升設備當年的現金流量，增值稅轉型最終通過降低產品銷售成本，來提高經營活動現金凈流量。實行消費型增值稅后，固定資產投資的當年，由于企業可以少繳增值稅，經營活動現金流量由于增值稅支出的大幅減少而有所上升。

（二）增值稅轉型對企業其他方面的影響

1、有利于促進設備的更新改造和高新技術企業的發展，促進產業升級，在原有的增值稅制度下，高新技術企業既要承擔多投固定資產的壓力，又要承擔多繳稅的負擔，在一定程度上抑制了投資者投資高新技術企業的積極性，不利于高新技術企業的發展。而增值稅轉型可使技術密集型企業、資本密集型企業得到更多進項稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于企業改進技術，采用先進設備提高創新能力和市場競爭力，從而促進整個社會的產業改造和產業升級，優化產業結構。

2、有利于企業節約資源，保護環境，在生產型增值稅條件下，由于固定資產增值稅額不能抵扣，使許多企業不愿意更新設備，造成設備老化、技術陳舊，資源浪費、環境污染，增值稅轉型在很大程度上鼓勵企業進行投資，更新設備、提高技術，從而節約資源、保護環境。

綜上所述，增值稅轉型為我國經濟帶來了生機，促使國內大中小企業在目前經濟危機，鼓勵投資和擴大內需的嚴峻經濟形勢下，緊緊的抓住有利時機，促進企業長遠穩定發展。而且，各企業也需要根據政策的要求，全局考慮，充分利用各方面有利的條件，抓好生產與管理，爭取讓企業乃至全國經濟向更高的方向發展。

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