第一篇：增值稅轉型對企業效益的影響分析文獻綜述

《增值稅轉型對企業效益的影響分析》的相關文獻綜述

一、選題的目的和文獻檢索情況概述

（一）選題目的和意義

一直以來，增值稅被視為一種“優良稅種”而被世界很多國家廣泛采用。其優良性主要表現在適用面廣、稅基廣、稅率單一等特點，尤其是采用稅款抵扣，排除了流轉稅重復課稅的弊端，具有調節中性、稅負公平、收入有效、征管嚴密等優點。增值稅是我國的第一大稅種，是對在我過境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其取得的貨物或者應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。按照對外購固定資產的處理方式不同可以劃分為：生產型增值稅、消費型增值稅和收入型增值稅。采用不同類型的增值稅所抵扣的稅款不一樣，因此，增值稅轉型對企業具有一定的影響。我國在增值稅轉型前采用生產型增值稅，這種增值稅制度不僅達不到上述優點，還存在重復課稅加重了企業的稅收負擔、稅負不平衡、削弱了企業商品在國際市場上的競爭力等弊端，與當前的經濟發展要求不相適應。增值稅轉型在東北地區部分行業試點對東北老工業基地的振興效果明顯，起到了鼓勵機器設備投資、加快技術更新改造的作用，促進了企業技術的進步和發展。2009年1月1日開始，我國已全面實施增值稅轉型改革，實現了增值稅由生產型向消費型的轉變。增值稅轉型改革的全面推開是否能夠在一定程度上克服生產型增值稅的弊端，減輕企業稅負，刺激企業增加投資和實施技術改造，企業是否能獲得更多的現金流量，這些都有待我們具體研究分析。通過分析增值稅轉型對企業效益的影響，我們能為企業的生產經營提供相應的財務對策，使企業能在增值稅轉型的改革下充分利用這一政策改革帶來的好處，同時采取相應地措施預防改革后可能帶來的問題。因此，選擇對增值稅轉型對企業效益的影響分析是十分必要的。

（二）文獻檢索情況概述

通過系統的學習相關增值稅理論和制度，復習相關的財務知識，使自己對有關增值稅的理論有了一個系統的了解。在圖書館數據庫查閱大量相關期刊論文等文獻，獲得了大量而又詳細的資料，使我對當前增值稅的發展趨勢、現狀以及國內外相關增值稅的研究理論有了更加深刻的理解。同時，通過瀏覽網頁，獲取國內企業在增值稅轉型前后的財務數據，對所搜集的資料進行整理、分析和歸納，更加深刻的了解增值稅轉型對企業稅負、利潤、現金流量等各方面的具體影響，比較全面的了解了增值稅轉型對企業效益的影響，認識到增值稅轉型改革對企業來說不僅是機遇，也是一種挑戰，企業必須采取相應的財務應對措施，解決增值稅轉型改革帶來的一系列問題。

二、相關文獻的主要理論

（一）關于采用生產型增值稅存在的弊端

田秀英（2011）在《增值稅轉型后存在的問題及對策建議》中提到增值稅轉型改革的原因是生產型增值稅對企業而言存在以下弊端：（1）重復課稅加重了企業稅收負擔；（2）由于不同行業的企業外購固定資產的比重存在很大差異，導致稅負不平衡；（3）生產型增值稅抵扣不足，我國出口的商品及時按照增值稅的法定稅率計算退稅，仍然含有一定的增值稅，在產品成本中，由于固定資產價值所含已征稅款得不到退稅，相當于出口產品背負著不予退稅的投資稅，削弱了商品在國際市場上的競爭力。

杜雪松（2009）在《增值稅對我國企業的影響芻議》一文中也提到：我國生產型增值稅的法定稅率為17%，換算為消費型增值稅稅率為23%，企業的稅負明顯過高。王娟在《增值稅轉型對企業稅負及財務的影響》中在生產型增值稅的條件下，由于納稅人購進的固定資產所含稅款不能抵扣，增加了企業的稅收負擔。

劉文靜（2010）在《淺析增值稅轉型對企業的會計核算及稅負的影響》中提到：生產型增值稅不允許抵扣外購固定資產所含的增值稅金，使得企業把這部分稅攤入成本，從而抬高了產品價格，不利于我國產品在國際市場的競爭。另外，由于高新技術產業和基礎產業資本有機構成較高，其可抵扣的進項稅額少，導致其稅負要高于一般企業。

（二）增值稅轉型對企業效益的影響

1.增值稅轉型對企業稅負的影響

王娟（2010）在《增值稅轉型對企業稅負及財務的影響》中認為增值稅轉型，實施消費型增值稅，納稅人購進的固定資產所發生的進項稅額能夠在發生當期抵扣，企業的增值稅降低，進而影響企業的城建稅、教育費附加及所得稅，在一定程度上是企業的稅負相對降低，促進企業的發展。

譚慶美、吳金克（2009）在《我國增值稅轉型對企業的影響分析》中認為在消費型增值稅條件下，納稅人購進的固定資產越多，準予抵扣的進項稅額越大，增值稅實際稅率和實際稅負越低，節約的增值稅、城建稅和教育費附加越多。而增值稅轉型后，購進的固定資產當年納稅人城建稅和教育費附加的減少將導致當期應納稅所得額增加，當期所得稅增加。而購進固定資產的以后年度，由于不再有固定資產進項稅額可以抵扣，增值稅轉型前后城建稅和教育費附加相同，則對所得稅的影響為零。

2.增值稅轉型對企業現金流量的影響

譚慶美、吳金克（2009）在《我國增值稅轉型對企業的影響分析》中提到，在消費型增值稅條件下，固定資產進項稅額可以從當年的銷項稅額中抵扣，會減少企業當期繳納的增值稅、城建稅和教育費附加，可以增加投資當年的現金流量。

3.增值稅轉型對企業利潤的影響

王娟（2010）在《增值稅轉型對企業稅負及財務的影響》中認為增值稅轉型，固定資產的原值降低，折舊費用相應減少，營業利潤增加，而企業利潤總額的增加，雖然會使所得稅間接增長，但并不影響凈利潤絕對數的上升。

（三）企業應對增值稅轉型的財務策略

郝克智（2010）在《推行增值稅轉型對企業財務影響的對策研究》中認為面對增值稅轉型新政策，企業在認真學習和關注增值稅政策及其發展的同時應該審閱自身固定資產投資計劃，不要盲目進行固定資產投資。

王娟（2010）在《增值稅轉型對企業稅負及財務的影響》一文中認為增值稅轉型下企業應采取以下對策：（1）采購固定資產盡量從一般納稅人處購買；（2）合理規劃固定資產的投資速度和規模。

三、對相關文獻的簡要評述以及我的研究方向

增值稅轉型具有典型的中國特色。在國外，尤其是發達國家從增值稅開始實施就直接進入的是消費型增值稅，因此，在國外的研究中非常少見增值稅轉型相關的文獻。而在國內相關領域的研究中，有關增值稅轉型對企業效益影響的研究的結果并不豐富。在有限的研究中，學者對增值稅轉型對企業效益的影響分析的觀點基本一致，并且多數是以宏觀稅收負擔理論分析為主。

我的研究方向是了解我國增值稅轉型改革的現狀，對比不同類型的增值稅，分析生產型增值稅存在的弊端，具體分析增值稅轉型對企業效益的影響，為企業應對增值稅轉型提供相關財務應對策略。

參考文獻

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第二篇：《淺談增值稅轉型對企業的影響》

淺談增值稅轉型對企業的影響

【摘要】2009年1月1日起,我國全面推開增值稅轉型改革,對征收增值稅的企業轉為消費型增值稅，消費稅成為我國財政收入來源的第一大稅種。這對我國企業，特別是企業的發展產生深遠影響。

【關鍵詞】增值稅、增值稅轉型、企業

一、增值稅概述

從世界各國所實行的增值稅來看,以法定扣除項目為標準來劃分,分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。國際上通行的規定是:對購入的固定資產價值不作任何扣除的是生產型增值稅;按折舊方法對固定資產價值逐年扣除的是收入型增值稅;對購入的固定資產價值當年一次性扣除的是消費型增值稅。目前，大多數國家都采用消費型增值稅。收入型增值稅實行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

二、我國增值稅轉型的意義

自1954 年法國率先推行增值稅之后，歐共體各成員國都先后采用了增值稅。現今已被 100 多個國家（地區）采用。增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價相同，其總稅負就必然相同，而與其經過多少個流轉環節無關。因而，增值稅是一個中性稅種，稅負合理。2009 年，我國開始實施增值稅轉型，將生產型地值稅轉為消費型增值稅，允許納稅在在計算繳納增值稅時扣除外購固定資產所含進項稅額。在生產型增值稅模式下，納稅人外購固定資產所含進項稅額不能直接抵扣，只能計入固定資產價值，通過逐年計提折舊的方式在繳納企業所得稅時扣除，納稅人的增值稅稅負較高。增值稅轉型改革可避免對企業設備購置的重復征稅，有得鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變。

三、增值稅轉型對企業的影響

（一）對我國企業 經營決策

1、將大幅降低企業稅負,推動企業進行固定資產投資和技術創新。

增值稅轉型改革后,外購固定資產進項稅額允許抵扣,將明顯降低企業的稅負,減少固定資產原值,減少折舊,增加企業在固定資產使用壽命期間的利潤。由此,可起到激勵企業增加固定資產投資的積極性作用,有利于企業進行技術創新和產品更新換代,增強企業在國內外的競爭能力。

2、依靠進口設備進行生產的企業及外資企業購買國產設備將不再享受免稅和退稅政策優惠。

對進口設備免征增值稅和對外資企業采購國產設備增值稅退稅政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的,主要是為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術。增值稅轉型后,這部分設備的進項稅額一樣能得到抵扣,因此,進口設備免稅政策和外商投資企業購買國產設備增值稅退稅政策也相應停止執行。

3、對從事金屬礦和非金屬礦采選產品企業的影響。

增值稅轉型改革后,為了公平稅負,規范稅制,促進資源節約和綜合利用,將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率由13%恢復為17%,提高了礦產品的增值稅稅率。但因下個環節可抵扣的進項稅額相應增加,最終產品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少,只是稅負在上下環節間發生轉移,因此不會增加相關企業的稅負。

由此可見,降低小規模納稅人的征收率,可以大幅度降低其增值稅負擔,為中小企業提供了一個更加有利的發展環境。生產成本降低后,小規模納稅人可通過降低產品價格來增強其產品的市場競爭力。

4.對小規模納稅人的影響

適用增值稅轉型改革的對象是增值稅的一般納稅人,改革后一般納稅人的增值稅稅負普遍下降,而按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不能抵扣進項稅額的小規模納稅人,其增值稅負擔不會因轉型改革而降低,為了公平稅負,促進中小企業的發展和擴大就業,條例同時降低了小規模納稅人的征收率,將原來的執行6%和4%的征收率統一降低為3%。征收率水平的大幅降低,將減輕中小企業的稅收負擔。

（二）對納稅企業財務

增值稅轉型對所有增值稅納稅企業來說是一個具有減稅功效的利好,我們應該在日常財務核算工作中充分享受該稅收政策的優惠,為企業發展積累更多的資金。

1、增值稅轉型對盈虧平衡點的影響

盈虧平衡點是指企業的經營規模(銷售量或銷售額)剛好使企業達到不盈不虧的銷售狀態。該提供了防止企業虧損應完成的極限業務量信息,為評價企業未來經營的安全程度,實現盈利創造條件。

2、增值稅轉型對安全邊際率的影響

安全邊際是指正常銷售量或者現有銷售量(包括銷售量和銷售額兩種形式)超過盈虧平衡點銷售量的差額。

綜上所述,增值稅轉型后,企業盈虧平衡點銷售額降低,盈利空間變大;安全邊際率提高,企業的經營安全狀況變得更好;折舊方法的選擇對盈虧平衡點銷售額和安全邊際率的影響都很大,并且隨時間的推移而變化。

四、增值稅轉型出現的問題 及采取的措施

（一）固定資產存量問題

對于存量固定資產稅額采取不予抵扣的方式，會出現存量固定資產與新購進固定資產在抵扣上的銜接問題，在新辦企業與老企業之間存在著不公平競爭，不利于企業兼并等資產重組的進行，因為被兼并企業原有的固定資產不能抵扣，在同等條件下兼并企業寧愿購買新的固定資產，或者把原有的固定資產賣給關聯企業，使原有固定資產不能抵扣的稅款得以抵扣，存量固定資產所對應的進項稅額不能抵扣的政策名存實亡。針對這一問題，我認為，應建立嚴格的購置固定資產制度，從企業管理層面加強宏觀控制，以避免投資過熱和重復購置的現象。同時，對固定資產存量采用收入型增值稅，對所增固定資產采用消費型增值稅，待時機成熟，再全面推行消費型增值稅。這樣，即可減輕財政收入的壓力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，是增值稅轉型過程中可采取的一種權宜之計。

（二）對無形資產的抵扣的處理

修訂后的增值稅條例并沒有包括對無形資產的抵扣。無形資產的計價十分復雜，如果按現行的會計制度，外購無形資產以購買價進入成本，自制無形資產以自制成本進入生產成本，前者所對應的抵扣稅額要比后者對應的稅額大，這將削弱企業自主創新的動力。我認為對轉讓無形資產可按征收率計算其應納稅額，而開具增值稅專用發票時，可按基本稅率開具增值稅專用發票。無形資產開發所耗用的外購材料很少，因此，我認為，對于自行研制和使用的無形資產可不予征稅，這既能鼓勵企業創新，又可以簡化稅收征管。

（三）不同類型企業的稅負平衡問題

實行增值稅轉型后，基礎工業、高新技術企業等資本有機構成高的企業，稅負會下降，對于此類企業可以取消相應的稅收優惠。而對于資本有機構成較低的傳統技術加工工業則應制定相應的稅收優惠政策，以確保不同類型企業間的稅負平衡。

（四）小規模納稅人的稅負平衡問題

此次增值稅轉型改革對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率，將征收率統一降至3%，減輕了小規模納稅人的稅負。我認為，還應降低一般納稅人的申請標準，將部分納稅額較大、財務核算制度健全、財務人員符合要求的小規模納稅人轉為一般納稅人，以便在更大范圍內兼顧公平。

（五）實行消費型增值稅，可能引起“畸形”消費，從而產生一些新的征管漏洞

由于轉型后新增固定資產可以抵扣，一些企業認為這等于是固定資產變相降價17%，這樣部分企業可能將有限的流動資金用于消費類而不是生產類固定資產，有違改革的初衷。我認為應加強稅收征管力度，嚴格審查企業的行業認證，強化日常監督，尤其是抵扣發票的真實性，嚴厲打擊各種偷稅行為。

五、結束語

當前經濟形勢下刺激投資、擴大內需、要求產業結構優化已成為必然趨勢，同時由于國際化進程的推進，要求企業以更強的競爭力進入國際市場，而我國的生產型增值稅的這種抑制投資，阻礙產業結構的調整和產業升級的缺點削弱了出口產品的競爭力，造成內資企業處于不平等的競爭地位，所以生產型增值稅轉為消費型增值稅已是大勢所趨。增值稅轉型對企業來說是一次機遇，它徹底消除了重復征稅的負擔，降低了企業的稅負，因此，各類企業應抓住機遇，加快步伐。

參考文獻：

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第三篇：增值稅轉型對企業稅負的影響

增值稅轉型對企業稅負的影響

摘要：增值稅是中國第一大稅種,是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品附加值征收的一種流轉稅。根據稅基寬窄不同,增值稅可分為消費型、收入型、生產型三種。2008年11月5日,國務院第34次常務會議決定,自2009年1月1日起在全國范圍內實施增值稅轉型改革。增值稅轉型是我國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅,也是我國新一輪稅制改革最重要的內容。本文通過對增值稅轉型改革的探討，闡述了增值稅轉型改革對我國企業稅負方面的影響，同時說明了增值稅轉型的積極意義。

關鍵詞:增值稅；增值稅轉型；企業稅負

一、增值稅的概念

所謂增值稅，即生產經營者銷售貨物時，向消費者或使用單位收取的銷項稅金與購進貨物時支付的進項稅金之差。1993年稅改時，我國開始實行增值稅，將原來的“價內稅”改為“價外稅”，統一實行了購進扣稅法。實行憑增值稅專用發票上注明的稅款抵扣進項稅額，將納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，稅率分為兩檔。2008年11月5日，國務院召開黨務會議決定在全國實施增值稅轉型改革。會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業全面實施增值稅轉型改革，擴大了進項稅額抵扣范圍。

根據企業對購置固定資產所含的稅金抵扣方法的不同，將增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。

1.生產型增值稅

指在征收增值稅時，不允許扣除資本性資產價值中所含的進項稅款。就整個社會來說，增值稅的計稅依據既包括消費資料，也包括生產資料，相當于生產的固定資產和各種消費產品的生產總值，即征收的范圍與國民生產總值一致，故稱為生產型增值稅。生產型增值稅的法定增值額大于理論增值額，對固定資產在全部資產中所占比重較大的行業或企業，即資本有機構成較高的行業或企業，帶有明顯的重復征稅因素。

2.收入型增值稅

指在征收增值稅時，對資本性資產所含的進項稅款，只允許扣除當期其折舊部分所含的進項稅款，即以銷售收入減除原材料、輔助材料、燃料、動力和折舊等投入的中間性產品的價值后的余額為課稅增值額。其計稅依據相當于工資、租金、利息、利潤之和。就整個社會而言，其計稅依據相當于國民收入，故稱為收入型增值稅。從理論上講，收入型增值稅與增值稅的理論涵義是相吻合的，但由于資本性資產的損耗與轉移是分期分批進行的，其價值轉移過程中不能獲得任何扣稅憑證，不便于采用現在所實行的發票扣稅法。

3.消費型增值稅

指在征收增值稅時，允許將納稅期內購入的全部資本性資產價款一次性全部扣除。即以銷售收入減除投入生產的中間性產品的價值和同期購入的固定資產的價值后的余額作為課稅增值額。就全社會而言，其計稅依據相當于全部消費品的價值，故稱為消費型增值稅。消費型增值稅的法定增值額在購入固定資產的當期小于理論增值額。

二、增值稅轉型

在新的形勢下，生產型增值稅的弊端也越發明顯：

1、不利于降低投資稅負，影響經濟增長。生產型增值稅17%的稅率相當于消費型增值稅23%稅率的負擔水平，對擴大投資帶來不利影響。

2、不利于促進產業結構調整和技術升級。生產型增值稅加重了企業機器設備購置成本，抑制了企業技術改造和設備更新的積極性，特別不利于基礎產業和資本、技術密集型產業的發展。

3、不利于提高國內產品的競爭力。生產型增值稅導致對進口產品征稅不足、對出口產品退稅不足，既不利于國內產品開拓國際國內市場，也不利于擴大進口替代產品的生產。

4、不利于公平內外資企業之間增值稅稅負。現行稅制對外商投資企業在投資總額內購買國產設備準予退還已繳納的增值稅，對部分進口設備實行免征進口環節增值稅，實際上相當于給予了部分外資企業和進口設備消費型增值稅的待遇，從而使內資企業和國內生產的設備處于不利的競爭地位。

5、不利于稅收管理成本的降低。實行“生產型”增值稅，企業必須將可抵扣的購進貨物、勞務與不可抵扣的購進貨物、勞務分開，使計算變得復雜，也增加了稅務機關審查的工作量，既提高了稅務機關的征收成本，也提高了納稅人的奉行成本。

增值稅轉型改革內容：

(1)2009年1月1日起,全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣,當期未抵扣完的進項稅額可結轉下期繼續抵扣,并采取規范的抵扣辦法,不再采用試點地區的退稅辦法。

(2)購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅額。

(3)取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策;同時將礦產品增值稅稅率從13%恢復到17%。

(4)為平衡小規模納稅人的稅收負擔,調低增值稅征收率,分別從6%和4%降低為3%。

三、增值稅轉型改革對我國企業的影響

在計算增值額時,消費型增值稅允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅額在銷項稅額中抵扣;收入型增值稅僅允許扣除當期轉移到產品價值中的那部分固定資產;生產型增值稅不允許抵扣任何固定資產的進項稅額。從滿足財政收入需要看，生產型增值稅因進項稅額扣除的范圍小，稅基較大，在稅率相同的條件下，比消費型增值稅能取得更多的財政收入。

我國生產型增值稅的法定稅率為17%,換算為消費型增值稅稅率為23%,這一稅率高于西方國家平均水平,企業的稅負明顯過高。一方面,消費型增值稅允許企業一次性全部扣除固定資產中所含稅款,即廠商外購的生產資料,不算入產品增加值,而只是對消費資料征稅,從而降低投資成本,提高企業利潤。對于同一個企業,生產型增值稅的實際稅負要大于消費型增值稅的稅負。另一方面,生產型的增值稅,生產單位開票就要交稅,甚至,根據增值稅的實施規則,發貨就要交稅。也就是說,生產單位貨款并未收到就先墊交了稅款。從全國來看,大約平均要三個月后才能收到貨款。全國每年按8 000億元增值稅款,三月期,年息4%計,生產企業將承擔80億財務費用(利息)。眾所周知,貨款總有一部分永遠不能收回(呆壞賬,儲運損失,陳舊報廢等),據有關方面統計,全國已達3 300多億元。如果以年500億元估計企業白白多交了約85億元的增值稅。增值稅轉型之后,以上兩項全國企業將年減稅約200億元。

（一）增值稅轉型對企業稅負的影響 1.增值稅轉型對企業間接稅稅負影響

增值稅轉型對企業間接稅稅負的影響主要是指對增值稅稅負的影響。實施增值稅轉型的直接目的是為了降低企業的實際稅負，同時增強企業的競爭力。在實行生產型增值稅的條件下，由于納稅人購進的固定資產所含稅款不能抵扣，也就是當期企業外購的固定資產價值不能從計算增值稅的稅基中扣除，增加了企業的稅收負擔。在實行消費型增值稅的情況下，納稅人購進的固定資產所發生的進項稅額能夠在發生的當期抵扣，相對于轉型前來說企業的稅負得到降低，從一定程度上增強了企業的競爭力，具體分析如下：

增值稅應納稅額T=當期銷項稅額-當期進項稅額

其中：銷項稅額=銷售額PQ×法定名義稅率t

進項稅額=購進額Cq×扣除率b

那么，增值稅額T作為銷售價格P，銷售量Q、稅率t、購進價C、采購量q和扣除率b的函數：T=PQ t-Cqb

一般情況下企業的購進原材料和產出品之間存在一個穩定的比例關系，即Q=λq而且銷售的產品和購進原料的價格間存在一個固定的比價即C/P=β，增值稅實際稅率=納稅額T/銷售收入PQ，由此可以推出：增值稅實際稅率r=t-(β/λ)×b

從理論上看，影響某個行業企業增值稅實際稅率的原因可能有三個：名義增值稅稅率、企業銷售額和買價的比值β/λ、抵扣率。在消費型增值稅下，企業當期購進的固定資產越多，準予抵扣的進項稅就越大，即進項扣除率b與新增固定資產S存在正向變動的關系，b=αS，則有r=t-(β/λ)α S

上式表明了在消費型增值稅下，增值稅的稅率與新增固定資產比例成反向變動的關系。

2.增值稅轉型對企業直接稅稅負影響

增值稅轉型對直接稅稅負的影響主要是指企業所得稅稅負。

在生產型增值稅下企業購買固定資產的入賬價值包括以下幾部分：固定資產的購買價格P、購買固定資產所發生的增值稅費用T以及運費M和運費N的增值稅等即：

S=P+T+M+N

在消費型增值稅情況下，企業購買固定資產所發生的增值稅和其運費的增值稅可以抵扣，那么固定資產的入賬價值為：

S=P+M

兩者相比可以知道，在不同的增值稅稅制下，在購買固定資產的當期，企業固定資產的入賬價值有所不同，在消費型增值稅下，固定資產的入賬價值較生產型增值稅小，那么在固定資產折舊期間，消費型增值稅的每期折舊比生產型增值稅低，這使得企業在折舊期間的利潤增加，從而繳納的所得稅增加。

（二）增值稅轉型對企業其他方面的影響

(1)有利于促進設備的更新改造和高新技術企業的發展，促進產業升級，在原有的增值稅制度下，高新技術企業既要承擔多投固定資產的壓力，又要承擔多繳稅的負擔，在一定程度上抑制了投資者投資高新技術企業的積極性，不利于高新技術企業的發展。而增值稅轉型可使技術密集型企業、資本密集型企業得到更多進項稅額的抵扣，獲得更多的減稅收入，有利于企業改進技術，采用先進設備提高創新能力和市場競爭力，從而促進整個社會的產業改造和產業升級，優化產業結構。

(2)有利于企業節約資源，保護環境，在生產型增值稅條件下，由于固定資產增值稅額不能抵扣，使許多企業不愿意更新設備，造成設備老化、技術陳舊，資源浪費、環境污染，增值稅轉型在很大程度上鼓勵企業進行投資，更新設備、提高技術，從而節約資源、保護環境，同時，此次增值稅轉型中將礦產品增值稅恢復到17％，有利于礦產品的合理開發和利用，進一步節約資源，保護環境。

三、增值稅轉型改革意義

(1)提高企業的投資熱情,有利于企業設備更新和技術改造,促進產業升級。增值稅轉型后,可使技術密集型、資本密集型的企業得到更多進項稅額的抵扣,獲得更多的減稅收入,從而刺激企業改進技術,提高企業創新能力。

(2)有利于節約資源,保護環境。生產型增值稅下,固定資產進項稅額不得抵扣,企業不愿意更新設備,許多老化陳舊的設備維修率高,造成生產率低,資源浪費,環境污染。增值稅轉型后,有利于企業設備更新,技術提升,節約資源,保護環境。(3)增值稅轉型后,增加出口退稅,降低出口產品成本,增強出口產品在國際市場上的競爭力,有利于出口企業擴大出口貿易,推進整體經濟發展。

(4)有利于與國際接軌,平等參與國際競爭。目前全世界有100多個國家采用消費型增值稅,中國增值稅轉型改革更符合國際慣例,有助于平等地參與國際競爭,主動融入一體化的世界經濟中去。

增值稅轉型在全球金融危機、世界經濟下滑的大背景下,對我國經濟社會產生的影響是至關重要的,也是中國歷史上單項稅制減稅力度最大的一次改革。金融危機正在對實體經濟產生重大的不利影響,在此形勢下,適時推出增值稅轉型改革,對于增強企業發展后勁,提高企業競爭力和抗風險能力,克服國際金融危機對中國經濟帶來的不利影響具有重要作用。從長遠看,實施增值稅改革,企業會有更大的積極性進行機械設備等固定資產的投資,從而提高產品的競爭力,這將更有利于企業的長期發展。所以,我國增值稅轉型改革,對我國宏觀經濟運行會產生積極的作用。

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第四篇：增值稅轉型對我國企業的影響

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增值稅轉型對我國企業的影響 作者：胡 偉

來源：《財會通訊》2009年第12期

一、增值稅轉型改革的內容

第五篇：增值稅改革對企業的影響增值稅轉型對企業收益和生產效益產生重大影響

1增值稅改革對企業的影響

增值稅轉型對企業收益和生產效益產生重大影響。增值稅轉型屬于價外稅不納入企業利潤表核算范圍，沒有直接對企業會計凈利潤產生直接影響。但是對企業可支配財力和全面收益產生直接影響。中國經濟的高增長與上市公司經營收益能力的孱弱和生產效益的低下已經形成強烈的反差。增值稅轉型通過建筑投資和設備投資的差異性稅收待遇，實質是構建由投資總量增長的模式向技術增長模式轉變的制度激勵機制。增值稅轉型后，在固定資產投資決策時將大幅增加設備投資比重。增值稅轉型對企業在注入收益的同時，更多的是提供了提高技術進步和注重生產效率的機制。增值稅轉型政策的著眼點更多的在于如何保持中國經濟在今后30年持續增長能力。

增值稅轉型從制度供給的角度激勵企業提高工業化程度，提高生產效率，實現經濟增長的可持續性。增值稅轉型直接影響企業收益使企業存在擴大投資和設備投資的政策激勵。增值稅轉型有助于增強上市公司整體收益能力，促進價值投資

增值稅轉型激勵企業設備投資的同時，增值理念的形成。

稅進項稅額也存在增加趨勢，意味著財政收入需要承受更多的壓力。增值稅轉型必須考慮替代稅源，這將拉開中國稅制重大改革的序幕，而生產效率優先原則理應成為稅制改革的重要原則之一。

增值稅轉型改善小規模納稅人稅收待遇應當從擴大

適用一般納稅人范圍和降低工業小規模納稅人法定稅率入手。

2增值稅改革惠及行業

此次增值

稅改革，資本密集型的行業將不同程度地獲得稅收優惠，其中電力、化工等六行業獲得稅收優惠將超過六百億元以上。

此次增值稅轉型主要的措施是允許企業抵扣新

購設備所含的增值稅。不過該項改革對于不同行業的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷項且新購置設備較多的資本密集型行業。此次

所謂的“全行業”實施增值稅抵扣，主要看行業是否有增值稅的銷項部分，如果沒有該部分也就不能計算增值稅轉型的抵扣，目前制造業、農林牧漁的部分行業、采礦業、電力生產行業、批發和零售業、房地產業、軟件業要繳納銷項增值稅。

此次增值稅轉型

將給超過三十個行業帶來稅收減負的效應，其中電力、采礦、化工、交通設備制造和黑色金屬冶煉等六個行業將獲得超百億元的稅收優惠。其中電力行業全行業將獲得稅收優惠接近199億元。

根據《中國固定資產投資統計

年鑒》中各行業新購置工器具設備的數據，按照不同行業的增值稅稅率來計算增值稅轉型帶來的稅收優惠，發現橡膠制品業、印刷業等十個產業受益最為明顯。

從帶來的稅收優惠占該行業2007年利潤的比重來

看，橡膠制品業、印刷業、木材加工及其制品業、金屬制品業、食品制造業、紡織業、家具業、電力熱力的生產和供應業、非金屬礦物制品業等十個行業明年獲得的稅收優惠占去年利潤的比例超過10%。這意味著增值稅轉型明年將給這些行業帶來10%以上的利潤增加。

另外塑料制造、化工、電信、一般機械制

造業、服裝、醫藥和農產品等十四個行業將獲得去年利潤5%以上的稅收優惠。

3增值稅改革的內容

自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區先后進行增值

稅轉型改革試點，取得預期成效。為擴大國內需求，降低企業設備的稅收負擔，促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式。自2009年1月1日起在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。

改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅，同

時取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的增值稅征收率統一降低至3%，將礦產品增值稅稅率恢復到17%。經測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業稅負共約1233億元。

為確保增值稅轉型改革順利實

施，做好增值稅、消費稅和營業稅之間的銜接，《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修

訂草案）》和《中華人民共和國營業稅暫行條例（修訂草案）》經進一步修改后，由國務院公布施行。4增值稅改革的亮點

增值稅轉型

即是將我國先進的生產型增值稅轉為消費型增值稅，其主要表現在增值稅稅基的縮減，其核心內容是允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣。實行消費型增值稅，短期可為企業減負、增加企業投資積極性，長期可以刺激投資，提振內需，促進企業技術更新改造，配合中國經濟的結構轉型。

增值稅是我國的第一大稅種，2007年國內增值稅收入超過1.5萬

億元，約占全年稅收收入的31%，增值稅轉型將直接減少財政收入。以2007念得固定資產投資規模計算，增值稅如果全面轉型減少的財政收入占2007年全年財政收入5.92%。與市場普遍預期的稅收減少規模不同，通過我們的測算，我們認為如果政府在2009年在全國范圍內全面推開增值稅轉型，將使國家財政收入減少約4400億元，考慮到增值稅轉型改革在全國推開后財政的承受壓力，我們預計國家將任然延續增值稅轉型分步驟推進的思路。

增值

稅轉型核心從生產型轉向消費型。我國從1994年起在工業領域和商業領域全面實施的增值稅制度是抵扣范圍狹窄的生產型增值稅模式，即僅限于抵扣外購貨物與部分勞務所支付的進項稅金，對包括機械設備在內的外購固定資產所支付的稅金是不允許抵扣的。

隨著經濟的發展，生產型增值稅的弊病越來越明顯和嚴重，其主要表現在倆方面：其一是影響技術進步和經濟結構的調整，加重了企業負擔，影響

企業投資的積極性，特別是影響企業向資本密集和技術密集型產業及基礎產業投資的積極性，從而影響新技術的采用和經濟結構的調整。其二是，影響中國的產品出口，降低這些產品在國際市場的競爭力。因此擴大增值稅的抵扣范圍，實行徹底抵扣全部外購貨物與勞務所支付的稅金的消費型增值稅制度，成為促進經濟轉型以及改善現階段微觀經濟體經營現狀的重要方面。

“增值稅轉型”，從

生產型增值稅轉為消費型，起核心內容是企業購入固定資產過程中支付的增值稅可以作為進項稅中給予抵扣。這樣，企業在計入固定資產時候，只計入固定資產原值，不含增值稅，從而避免了重復征稅，減輕了企業稅負。