第一篇：新稅制體系下的企業應對策略

第一講 新一輪稅制改革的主要目標

1.進一步統一稅法，公平稅負，進一步統一內外稅制，內外資企業要一套稅制（我們國家一直以來對外資企業是“超國民待遇”，使得內外資企業不公平）；要統一城鄉稅制?，F在國家是工業反哺農業，取消了農業稅，我國城鄉差異比較嚴重。

2.進一步規范和優化稅收制度，根據市場經濟發展的內在要求構建合理的稅收結構，選擇適當的主體稅種，明確和規范稅制要素，提升稅法機制，提高稅法的透明度。財稅2006年1號文件提出，新辦企業若想享受優惠政策，必須同時符合兩個條件：1.必須是按照我國的法律法規登記的企業；2.新辦企業不動產的投資、無形資產的投資以及設備的投資不得超過注冊資本金的25%。但這個文件有漏洞。

3.進一步規范政府參與國民收入分配的方式，通過必要的費改稅，確立稅收在政府參與國民收入分配中的主導地位，減輕居民和企業的總體負擔，提高社會經濟效率。像機場建設費，土地出讓金、養路費等都不太合理。

4.適度提高稅收占國民生產總值的比重。

5.促進稅收與經濟、社會和自然的協調發展，堅持全面協調可持續的發展觀，強化稅收調控宏觀經濟、調節分配的功能，促進城鄉之間、區域之間、經濟與社會之間、人與自然之間、國內發展與對外開放之間的統籌協調。

6.進一步提高稅收征管的效率，一是使稅制更加簡便易行。

7.合理規劃地方與政府間的稅收管理權限。根據中央和地方經濟社會事務管理的責權劃分，在統一稅政的前提下，明確界定稅權，賦于地方適當的稅政管理權，以充分調動地方和中央兩者的積極性。

第二講 增值稅轉型（上）

新一輪稅制改革的主要內容：

主要是增值稅的轉型，消費稅政策的調整，內外資企業所得稅的合并，個人所得稅的改革和其他稅種的改革和調整。

增值稅轉型：

1.什么叫生產型增值稅？

增值稅是在商品生產流通各環節或提供勞務的增值額為依據而征收的一種稅種。從理論上講，增值額是一定時期內勞動者在生產過程中新創造的價值。在我國，一是對貨物征稅，在中華人民共和國境內銷售或進口貨物，貨物是指有形動產，包括電力、熱力在內；二是對加工或修理修配勞務征稅。

我國是生產型增值稅，增值額是一定時期勞動者在生產過程中新創造的價值，從稅收征管的實際來看，增值額是指商品和勞務銷售額中扣除法定外購項目金額后的余額。生產型增值稅是指在征稅過程中，不允許將外購的固定資產的價款從商品勞務的銷售中抵扣，由于增值稅課稅對象，增值額相當于國民生產總值。

2.增值稅轉型主要是由生產型增值稅轉化成消費型增值稅，也就是廠商的資本投入品不算用產品增加值，這樣從全社會的角度看，增值稅相當于只對消費品征稅。是從東北增值稅轉型開始的。

3.如何看待東北增值稅轉型（從2004年開始，共下了11個文件）政策：

好處：（1）增值稅轉型改革和相關政策的實施將大大降低企業固定資產投資的成本，有利于鼓勵投資，促進企業發展（2）使這些地區在吸引投資方面首先受益（3）轉型的同時會造成地方財政收入的減少

2004年9月14號，才真正打響了東北的增值稅轉型，當時出臺的財稅2004年的156號和153號兩個文件，156號中由原來1月29號提出的八大行業縮小成六個行業，主要是裝備制造業，石油化工業，冶金業，船舶制造業，汽車制造業，農產品加工業為主的增值稅一般納稅人中，沒有提到軍品和高新技術產業，又對這六個行業做了一些調整，特別是石油化工業除掉了焦炭加工業，冶金業中除掉了電解鋁行業，也除掉了小的鋼鐵企業。

第三講 增值稅轉型（下）

1.在東北推出的增值稅轉型最初的概念是“增量抵扣”，增加的部分來抵扣，外購的固定資產可以抵扣，但在實際操作過程中又有些變化。

2004.9.14：由“增量抵扣”改為“增量退稅”

2004.12.27:年底時和當年已交的數額比較，若不超過已交的就可退掉。

2.特殊區域：遼寧，吉林，黑龍江，大連市

特殊行業（六大行業，2005年擴展為八大行業）

3.哪些進項稅額可以抵扣:

一是納稅人購進的固定資產,包括接受捐贈和實物投資;二是用于自制固定資產所購置的貨物和勞務;三是通過融資租賃方式取得的固定資產;四是為固定資產所支付的運輸費用,但不包括不動產,主要是指設備;

當出售已經使用過的固定資產時,征收增值稅的情況如下:(1)售價不超過固定資產原值的不征稅(2)售價超過原值的,按4%的50%征稅.4.東北老工業基地在企業所得稅上的優惠政策：

（1）東北地區工業企業的固定資產可在現行規定的折舊年限的基礎上按不高于40%的比例縮短折舊年限。

后來又規定，2004年以前購進的設備是可以加速折舊的，但是在剩余年限下加速折舊。2005年又明確，已經實行加速折舊的企業不能再享受縮短折舊年限的優惠。

推進增值稅轉型的進程：不要把增值稅轉型看成優惠政策，由東北試點擴大到中部。

第四講 消費稅的調整

1994年稅改時開始征收增值稅（17%和13%），作為增值稅的配套稅種，出現了“消費稅”，有效解決了增值稅稅率單一的問題。

消費稅采取“源泉控制”，僅對生產、委托加工和進口應稅消費品的單位或個人征收消費稅（除金銀手飾在零售環節征稅外）。

1.消費稅征稅分類：

(1)高檔消費品：珠寶、金銀手飾等；

(2)過度消費會影響人的健康：煙酒等；

(3)化妝品等

2.消費稅作用：

(1)增加財政收入；

(2)調節生產，引導消費，間接調節收入分配的功能。

3.1994年稅改后消費稅出現了一些問題：

(1)只有11個應稅消費品，范圍有限；

(2)原來定為高檔消費品的產品已逐漸具有大眾消費的特征，像洗發水等，將逐漸退出；

(3)有些應稅稅目的結構與國內的產業結構、消費水平和消費結構的變化不相適應，稅率結構有優化；

(4)消費稅促進節約資源、環境保護的作用有待加強。

4.這次消費稅調整主要堅持三個原則：

(1)充分發揮消費稅調節功能，對消費稅的稅率和征稅范圍進行了有增有減的調整；

(2)優化稅率結構，體現稅收公平；

(3)便于稅收征管，兼顧財政收入。

消費稅改革情況：

一、這次消費稅改革主要是調整了征稅范圍，新增的稅目情況為：

1.增加了成品油，94年稅改僅對汽油和柴油征稅，這次調整后，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開征消費稅，擴大的石油制品消費稅征稅范圍；

2.木制一次性筷子，稅率5%；

3.實木地板；

4.游艇，稅率10%；

5.高爾夫球及球具，稅率10%；

6.高檔手表。

同時取消了護膚護發品

二、優化了稅率結構：

主要是對小汽車作了很大調整，將消費稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標準統一起來，將小汽車稅目分為：“乘用車”和“中輕型商務客車（5%）”兩個稅目，1.小汽車按排量分為幾檔：1.5升以下-3%；1.5~2.0升-5%；2.0~2.5升-9%；2.5~3.0升-12%；3.0~4.0升-15%；4.0升以上-20%。

稅法又提出對混合動力汽車給予優惠政策，需另行制定。

2.摩托車（之前統一為10%）按排量：

250ml以下-3%；250ml以上-10%

3.汽車輪胎調整：由10%下調到3%，子午線輪胎免稅

4.白酒調整：原來白酒稅率分為兩檔-薯類白酒15%和糧食類白酒25%，這次統一為20%，考慮到納稅人的避稅。

避稅-納稅人利用稅法的不足、漏洞或缺陷，通過一定的安排帶來的少交稅款。

三、完善征管辦法

第五講 內外資企業所得稅合并

為什么要統一內外資企業所得稅？

1.內外資企業稅負差距懸殊，表現在：（1）優惠政策上，外資的優惠政策遠遠高于內資，內資企業，特別是生產型內資企業，原則上很少有優惠政策，除非高新技術企業（2）在稅前扣除標準上，外資企業寬松的抵扣政策，內資企業比較嚴格的抵扣政策（3）稅負差異，外資企業沒有附加稅，內資企業有附加稅

2.外資企業享受了比內資企業更多的稅收優惠政策

3.我國市場經濟環境更加完善

內外資企業所得稅合并的障礙：“利益博弈”

從法理上，外資企業是“法”，內資企業是“暫行條例”，兩者合并，首先申批就很復雜；外資企業招商引資是在商務部，其力度可能會下降；合并后，由誰征收，中央與地方稅收分享問題；已設立的外商投資企業有可能會反作用于中央政府；技術層面上，哪個政策保留與否的取舍較難。

第六講 個人所得稅的改革

2006.1.1：個稅標準1600

個稅改革主要分兩個階段：

1.2008年，主要調整了扣稅標準，為1600，另外，年納稅額12萬以上的，在兩處以上取得工資薪金所得的都要自行個稅申報

由分類計征轉為兩個方面：

分類和綜合相結合的稅制

第七講 物業稅

物業稅：國際通行的房地產稅制，又稱財產稅或地產稅，主要針對土地房屋等不動產，要求其承租人和保有者每年都按物業評估價值交納的一種稅款。

原來的房地產開發企業交“土地出讓金”，現在一次要交70年的土地出讓金給政府，政府并不是分期花的，所以出現了“物業稅”，將稅收負擔由企業轉向消費者。

農業稅已全免。

遺產稅：中國不適合開征遺產稅，征稅對象少，征稅成本大，中國的隱性收入比較高。

第八講 新一輪稅改對企業的影響及應對

一、影響

1.增值稅轉型對企業的影響（只對特定的行業有影響）：

增值稅轉型是對外購的設備可以抵扣進項稅額，會有以下影響（1）更有利于加工業、制造業和勞動密集型企業的發展，因為這些企業依賴于機器設備（2）更有利于企業的技術進步

和設備更新（3）更有利于我國產品的國際競爭力，因為轉型后增值稅剔除了外購設備的進項稅額，可以使企業輕裝上陣，國外都是消費型增值稅，我國屬于生產型增值稅，同時客觀上可以緩解原材料、技術產業的瓶頸效應。

2.消費稅轉型對企業的影響：

（1）突出了環境保護和節約資源的重點，增加了企業的生產導向，達到了調節經濟的目的（2）突出了合理引導消費和間接調節收入分配的重點，如對高檔手表、游艇等征稅，使富人多交稅，達到調節收入分配的作用。

3.內外資企業所得稅合并對企業的影響：

（1）對財政收入的影響，可能對外資企業增加了稅收負擔，增加了財政收入，對內資企業減少了稅收負擔，相應減少了財政收入。（2）對招商引資有一定的影響（3）對企業投資決策的影響

4.個人所得稅改革對企業的影響：表現不太明顯

5.開征物業稅對企業的影響：由于開征條件還不成熟，所以影響不太確定。

二、企業如何應對新一輪稅改

1.抓緊投資的時機，考慮國家的產業政策，要給外資企業一個過渡期，要利用好過渡期的政策。

2.投資我國鼓勵發展的的產業或行業，高新技術產業、軟件產業、環保產業、循環經濟、綜合利用等產業。

3.考慮投資地點，西部、中部、東北老工業基地

4.關注發展的重點領域，一般改革是從南到北

5.進行稅收籌劃，研究稅法，很多企業把納稅問題看成企業的財務問題，通過做賬來解決；如果把納稅問題看成企業的法律問題

第二篇：新稅制體系下的企業應對策略考題答案

新稅制體系下的企業應對策略100

課程考試已完成，現在進入下一步制訂改進計劃！本次考試你獲得5.0學分！

單選題 正確

1.新一輪稅制改革開始的標志不包括

1.2.3.4.A 個人所得稅調整B 取消了農業稅C 增值稅轉型D 消費稅調整正確

2.新一輪稅制改革的主要內容是

1.2.3.4.A 增值稅轉型和消費稅調整B 內外資企業所得稅合并和個人所得稅的改革C 適時開征物業稅D 以上都包括正確

3.實行增值稅轉型后可以抵扣進項所得稅的是

1.2.3.4.A 為固定資產所支付的運輸費用B 通過融資租賃方式取得固定資產C 自制固定資產D 以上答案都正確正確

4.消費稅調整的策略是

1.2.3.4.A 適當調整征收范圍B 優化稅率結構水平C 完善征管辦法D 以上說法都正確正確

5.消費稅調整的三個基本原則是

1.2.3.4.A 充分發揮消費稅的調節功能B 優化稅率結構，體現稅收公平C 便利稅收征管，兼顧財政收入D 以上說法都正確正確

6.個人所得稅的改變是

1.2.3.4.A 個人自行申報B 建立個稅信息系統C 起征點提高了D 以上說法都正確正確

7.內外資企業所得稅合并對企業的影響是

1.2.3.4.A 對財政收入的影響B 對招商引資的影響C 對企業投資決策的影響D 以上說法都正確正確

8.1994年我國的宏觀調控的目標是治理通貨膨脹，要實現經濟軟著陸。

1.2.A 是B 否正確

9.1994年稅制改革的目的是增加地方財政的財力。

1.2.A 是B 否

正確

10.我國現行的增值稅是消費型增值稅，購進固定資產的進項稅額不能抵扣。1.2.A 是B 否正確

11.增值稅轉型改革及相關政策的實施，將大大降低企業固定資產投資成本，有利于鼓勵投資，促進企業發展。

1.2.A 是B 否正確

12.我們增值稅轉型的思路是先在東北八大行業試點，然后推廣至中部地區，最后再擴大到全國推廣。

1.2.A 是B 否

正確13.要統一內外資企業所得稅的原因之一是內外資企業稅負差距懸殊。

1.2.A 是B 否

正確

14.個人所得稅改革期望的目標是分類和綜合相分離。

1.2.A 是B 否正確

15.擬投資的外商，應盡量在兩稅合并后投資，能夠在過渡期后繼續享受原有的優惠政策，過渡期后的稅收優惠政策還是非常誘人的。

1.2.A 是B 否

第三篇：新稅制體系下的企業應對策略滿分答案

課程考試已完成，現在進入下一步制訂改進計劃！本次考試你獲得 5.0 學分！

得分: 100

學習課程： 學習課程：新稅制體系下的企業應對策略 單選題
1.新一輪稅制改革開始的標志不包括 1.新一輪稅制改革開始的標志不包括 回答： 回答：正確

1.A

個人所得稅調整

2.B

取消了農業稅

3.C

增值稅轉型

4.D

消費稅調整 回答： 回答：正確

2.新一輪稅制改革的原則是 2.新一輪稅制改革的原則是

1.A

減稅制

2.B

寬稅基

3.C

低稅率

4.D

以上都包括 回答： 回答：正確

3.實行增值稅轉型后可以抵扣進項所得稅的是 3.實行增值稅轉型后可以抵扣進項所得稅的是

1.A

為固定資產所支付的運輸費用

2.B

通過融資租賃方式取得固定資產

3.C

自制固定資產

4.D

以上答案都正確 回答： 回答：正確

4.消費稅調整的策略是 4.消費稅調整的策略是

1.A

適當調整征收范圍

2.B

優化稅率結構水平

3.C

完善征管辦法

4.D

以上說法都正確 回答： 回答：正確

5.消費稅調整的三個基本原則是 5.消費稅調整的三個基本原則是

1.A

充分發揮消費稅的調節功能

2.B

優化稅率結構，體現稅收公平

3.C

便利稅收征管，兼顧財政收入

4.D

以上說法都正確 回答： 回答：正確

6.個人所得稅的改變是 6.個人所得稅的改變是

1.A

個人自行申報

2.B

建立個稅信息系統

3.C

起征點提高了

4.D

以上說法都正確 回答： 回答：正確

7.內外資企業所得稅合并對企業的影響是 7.內外資企業所得稅合并對企業的影響是

1.A

對財政收入的影響

2.B

對招商引資的影響

3.C

對企業投資決策的影響

4.D

以上說法都正確 回答： 回答：正確

年稅制改革的目的是增加地方財政的財力。8.1994 年稅制改革的目的是增加地方財政的財力。

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

9.我國現行的增值稅是消費型增值稅，購進固定資產的進項稅額不能抵扣。9.我國現行的增值稅是消費型增值稅，購進固定資產的進項稅額不能抵扣。我國現行的增值稅是消費型增值稅

1.A

是

2.B

否

10.我們增值稅轉型的思路是先在東北八大行業試點，然后推廣至中部地區，10.我們增值稅轉型的思路是先在東北八大行業試點，然后推廣至中部地區，最后再擴大到全國推 我們增值稅轉型的思路是先在東北八大行業試點 廣?；卮穑?回答：正確

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

11.要統一內外資企業所得稅的原因之一是內外資企業稅負差距懸殊。11.要統一內外資企業所得稅的原因之一是內外資企業稅負差距懸殊。要統一內外資企業所得稅的原因之一是內外資企業稅負差距懸殊

1.A

是

2.B

否

12.統一內外資企業所

得稅的主要內容是實行法人所得稅和優惠方向轉為間接優惠和產業優惠。12.統一內外資企業所得稅的主要內容是實行法人所得稅和優惠方向轉為間接優惠和產業優惠。統一內外資企業所得稅的主要內容是實行法人所得稅和優惠方向轉為間接優惠和產業優惠 回答： 回答：正確

1.A

是

2.B

否 回答： 回答：正確

13.個人所得稅改革期望的目標是分類和綜合相分離。13.個人所得稅改革期望的目標是分類和綜合相分離。個人所得稅改革期望的目標是分類和綜合相分離

1.A

是

2.B

否

14.物業稅是國際通行的房地產稅制，又稱財產稅或地產稅，主要針對土地、房屋等不動產，14.物業稅是國際通行的房地產稅制，又稱財產稅或地產稅，主要針對土地、房屋等不動產，要求 物業稅是國際通行的房地產稅制 其承租人或保有者每年都按物業評估價值繳付一定稅款。其承租人或保有者每年都按物業評估價值繳付一定稅款?；卮穑?回答：正確

1.A

是

2.B

否

15.擬投資的外商，應盡量在兩稅合并后投資，能夠在過渡期后繼續享受原有的優惠政策，15.擬投資的外商，應盡量在兩稅合并后投資，能夠在過渡期后繼續享受原有的優惠政策，過渡期 擬投資的外商 后的稅收優惠政策還是非常誘人的。后的稅收優惠政策還是非常誘人的?；卮穑?回答：正確

1.A

是

2.B

否

第四篇：新勞動法企業用工應對策略

第1 頁

新勞動法：企業用工應對策略

一、違約金不能再隨意設定

《勞動合同法》規定，只有在兩種情形下，用人單位可以約定由勞動者承擔違約金：

一是在培訓服務期約定中約定違約金。用人單位為勞動者提供專項培訓費用，對其進行專業技術培訓的，可以與該勞動者訂立協議，約定服務期。勞動者違反服務期約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數額不得超過用人單位提供的培訓費用。用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用。

二是在競業限制約定中約定違約金。用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定保守用人單位的商業秘密和與知識產權相關的保密事項。對負有保密義務的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協議中與勞動者約定競業限制條款，并約定在解除或者終止勞動合同后，在競業限制期限內按月給予勞動者經濟補償。勞動者違反競業限制約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。競業限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員。競業限制的范圍、地域、期限由用人單位與勞動者約定，競業限制的約定不得違反法律、法規的規定。在解除或者終止勞動合同后，以上規定的人員到與本單位生產或者經營同類產品、從事同類業務的有競爭關系的其他用人單位，或者自己開業生產或者經營同類產品、從事同類業務的競業限制期限，不得超過二年。

由此可見，新法實施后，除以上兩種情形外，用人單位不得與勞動者約定由勞動者承擔的違約金，或者以賠償金、違約賠償金、違約責任金等其他名義約定由勞動者承擔違約責任。

二、用工一定要簽書面勞動合同

《勞動合同法》第10條規定，建立勞動關系，應當訂立書面勞動合同。用人單位自用工之日起不與勞動者訂立書面勞動合同的，將面臨許多懲罰措施。

1、用人單位自用工之日起超過1個月但不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付2倍的工資。

2、用人單位自用工之日起1年不與勞動者訂立書面勞動合同的，視為用人單位與勞動者已訂立無固定期限勞動合同。一旦訂立無固定期限的勞動合同，沒有法律規定的可以解除勞動合同的情形，用人單位無法辭退勞動者，否則，違法辭退要支付2倍的經濟補償金。

由此可見，新法實施后用人單位不簽訂書面勞動合同的，將面臨風大的法律風險。因此，用人單位必須轉變以前的觀念，牢固樹立起“用人就要簽訂書面合同”的觀念。

三、不能隨意辭退員工

用人單位單方解除勞動合同，應當事先將理由通知工會。用人單位違反法律、行政法規規定或者勞動合同約定的，工會有權要求用人單位糾正。用人單位應當研究工會的意見，并將處理結果書面通知工會。用人單位違反本法規定解除或者終止勞動合同，勞動者要求繼續履行勞動合同的，用人單位應當繼續履行；勞動者不要求繼續履行勞動合同或者勞動合同已經不能繼續履行的，用人單位應當依照本法第八十七條規定支付賠償金?！秳趧雍贤ā返?7條規定，用人單位違反本法規定解除或者終止勞動合同的，應當依照本法第四十七條規定的經濟補償標準的二倍向勞動者支付賠償金。

四、不能再用勞務派遣規避法律

《勞動合同法》第62條規定的用人單位的義務主要包括用工單位應當執行國家勞動標準，提供相應的勞動條件和勞動保護；告知被派遣勞動者的工作要求和勞動報酬；支付加班費、績效獎金，提供與工作崗位相關的福利待遇；對在崗被派遣勞動者進行工作崗位所必需的培訓；連續用工的，實行正常的工資調整機制；應當按照勞務派遣協議使用被派遣勞動者，不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位。在被派遣勞動者合法權益受到侵害時，用工單位與勞務派遣單位承擔連帶賠償責任。這一連帶責任的規定，將使企業采用勞務派遣用工的法律風險大幅度增加，勞務派遣用工方式分散法律風險的作用蕩然無存。

五、企業規章制度職工說了算

《勞動合同法》第4條規定，用人單位在制定、修改或者決定有關勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛生、保險福利、職工培訓、勞動紀律以及勞動定額管理等直接涉及勞動者切身利益的規章制度或者重大事項時，應當經職工代表大會或者全體職工討論，提出方案和意見，與工會或者職工代表平等協商確定。這里的“討論通過”、“提出方案和意見”、“平等協商”等規定已經是規章制度有單方行為變為了雙方行為，即新法實施后，企業制定規章制度的行為將是一個民主表決和集體協商的雙方行為。

六、拖欠勞動報酬可以直接起訴

《勞動合同法》第85條規定：用人單位有下列情形之一的，由勞動行政部門責令限期支付勞

動報酬、加班費或者解除、終止勞動合同的經濟補償；勞動報酬低于當地最低工資標準的，應當支付其差額部分；逾期不支付的，責令用人單位按應付金額50%以上100%以下的標準向勞動者加付賠償金：

（1）未依照勞動合同的約定或者未依照本法規定支付勞動者勞動報酬的；

（2）低于當最低工資標準支付勞動者工資的；

（3）安排加班不支付加班費的；

（4）解除、終止勞動合同，未依照本法規定向勞動者支付經濟補償的。

這一規定的出臺，將大大加重用人單位拖欠工資的成本。用人單位拖欠或者未足額發放勞動報酬的，勞動者可以向當地人民法院申請支付令，人民法院應當發出支付令。

第五篇：體系審核常見問題及應對策略

體系審核常見問題及應對策略

體系審核中經常會遇到以下幾類問題：一是比葫蘆畫瓢從其他企業照搬照抄造成文件不接地氣的問題，二是廠房或車間硬件設施先天不足從根本上不符合標準要求的問題，三是審核中對方為應付文審和現場審核所進行的書面造假，四是最高管理者對質量體系不重視、對體系要求、具體內容不了解的問題等等。

每每遇到這些問題，面對相關人員的種種理由，外部審核員往往心知肚明但又不便一語道破，企業內審員卻因公司的種種客觀原因又無可奈何，被審核方各級人員又為能通過審核而費盡心機。如何面對審核中遇到的這幾類問題，下面談一些看法。

1、比葫蘆畫瓢、克隆文件

一些企業在初建體系時，常常借助咨詢機構推薦的文件樣本，或者從其他公司借閱的模本，擬訂自己的質量文件，這些企業有的能結合自身實際，參照別人的文件制訂屬于本公司的文件，經反復修改、試行、驗證后執行，這種模式當然無可厚非；但個別企業卻是在有了這些方便條件下，照搬照抄、簡單克隆，甚至將別人的電子文本簡單進行名稱、崗位的“替換”就成了自己的文件，以至于在其后的培訓貫標時，文件編制者根本就不明白一些段落的真正含義。這類文件，往往脫離企業實際，文件不具操作性、適應性，這樣的體系即便最終通過了所謂認證審核，對公司的質量管理也起不了多大促進作用。

應對策略：

作為審核員，一旦發現這類問題應中止審核，并引導企業端正認識，認識到體系標準對企業管理的建設性和突破性，體系文件要全面返工，審核員在此后審核中，要將文件與標準的符合性、貫標培訓過程材料及培訓效果驗證、文件的實用性、有效性作為審核重點。要將這些問題作為內審、管理評審輸出的重點向最高管理者進行反映，讓領導意識到公司體系的建立從認識上、方法上、方向上存在偏差，上層領導需予以關注。

作為公司體系主管部門，這類問題是大多數公司建立體系之初最容易出現的問題，必須從方法上對各部門、流程各環節進行引導，確保文件能夠充分體現標準要求、體現管理者訴求、體現質量管理的客觀要求，對作業指導書必須體現操作性，必要時文件編制人員要親自到作業現場按實際操作進行同步描述，確保文件的可操作性、實用有效性。

2、硬件不足、得過且過

認證標準是對企業通過認證的基本要求。企業認證時，大型企業、新型企業硬件方面的問題一般較少，但一些小個體企業、原國有改制企業或者從個人小作坊轉化而來的民營小企業，公司因取證、換證或強制性標識資質審查時要符合相關法規標準要求，而由于從前期規模小、不規范背景下發展過來存在認識上的盲點，因此企業在發展中對硬件沒有做到同步投入，廠房簡陋，比如做食品的根本沒有什么一更二更，根本不具備更衣、消毒、溫控、檢測等條件，廠區所處位置不合理，企業存在的先天不足從根本上限制了進一步改造能夠達標的可能性，作為認證機構，必須有企業可通行認證的底線，有些典型企業是不能進行認證和通過審核的。

應對策略：

對于審核員來說，當企業不具備硬件條件時，要分清這類企業是否具備改造的條件，有些工廠在硬件上先天缺陷，比如廠區靠近污染源、廠房格局或建筑材料不具備改造條件，可能這些企業即便改造從根本上仍達不到認證要求，這種條件下，作為審核員要在第一時間告知企業其存在局限性，要及時做出不宜認證的告知工作。但如果企業經過一定投入可以進行符合性改造，那么作為認證人員可以從技術上提供某些指導，建議其在咨詢公司的具體指導下，本著投資小、但改造后須滿足質量要求的雙重原則，由企業在有限的時間內進行改造投入。

當公司硬件不符合認證要求時，作為公司人員，要認識到認證不是目的，作為一個企業，生產符合質量標準的產品是市場競爭的基本法則、是企業生存的道德準則、是履行社會責任，企業要做的，就是必須在符合質量認證標準前提下，如何最節約、最高效地實施改造，以滿足認證所要求的所有標準條件。

3、勞民傷財、文件造假

文件造假一般發生在體系運行階段，這些造假，一是按標準要求必須制訂程序但實際沒有制訂文件，審核要求提供時，臨時抱佛腳炮制出的文件，二是運行中為避免外部審核時發現系統問題，單獨做一套假記錄應付審核，整套記錄與實際生產根本不關聯，全是體系員、車間統計或兼職人員臨時加班補做的記錄，三是購進商品時進貨資質把關不嚴，因圖價格便宜或因生產急用或因監督把關不到位，存在資質材料不全甚至缺失，為滿足審核臨時造假復制，四是個別環節存在項目缺失，如水質檢驗、環境監測、產品化驗等，平時硬件不具備或檢驗崗位人員空缺，因審核需要而臨時造假，五是按體系文件、公司管理應該保持但在實際工作中盡職不到位，造成文件更新不及時、記錄不及時或記錄缺失等違規現象。

應對策略：

作為審核員，審核一個公司的記錄是否全方位做假，一個最有效的辦法就是通過先了解公司基本情況、產銷、盈利情況，從財務報表通過逆向模式，了解其真實的原料投入、半成品、成品等業務流量；審核索證記錄是通過與供方直接電話溝通了解操作模式；審核其三級文件真實性時可以通過查驗其發放范圍，從操作者對該文件的是否了解取得可靠信息；查驗其化驗方面的工作是否運行，可以通過其審核期化驗藥品的消耗記錄、當事人詢問記錄與現場抽檢結果的對比等措施進行有效驗證。

對內審員來說，要想避免文件、記錄造假問題，首先要讓公司高管對質量體系的作用有一個正確的認識，在ISO9001:2015體系七項管理原則中，除“以顧客為在關注焦點”作為質量管理的首項原則以引導企業對消費者的關注，緊接著就是“領導作用”，說明領導在企業質量管理中的決定性作用，也說明領導端正對體系作用的認識對于體系能否有效運行的關鍵所在；其次作為企業內部，應該堅持體系做實原則。有些企業對是否要把真實的記錄拿來作為審核對象存在錯誤認識，認為一旦發現記錄的真實問題，會因對問題是否進行了糾正、是否有糾正措施和糾正結果驗證而進一步暴露出管理深層次的問題，其實這才是企業為什么沒有做好產品質量的深層原因。因此質量體系一旦建立，必須運行，這體現公司最高管理者對質量工作是否真重視，更是公司各級人員執行力的體現。

4、外行決策、資源不足

近年來，質量管理（QMS）、環境管理（EMS）、職業健康安全（OHSAS）、食品安全管理（FSMS）等體系標準作為系統的、專業的管理工具，正為越來越多的企業所應用與認可。目前企業的許多系統管理思想、管理工具，都是借由認證這一途徑進入企業，為很多企業建立現代管理制度、更好參與競爭、行業申報發揮積極作用。但目前質量體系在一些企業不能實現功能最大化的主要原因就是公司高層領導對體系的認識和態度問題。

應對策略：

對非這方面專業人士的企業決策者來說，接觸體系標準時感覺其抽象繁瑣，因此對一些方法的引入心有芥蒂。要想得到決策層的認可和支持，一個最有效的途徑就是開始試行時要發揮出這些工具的實用功能，首先我們自己要克服形式主義、為使用而使用，要通過這些科學方法的應用，使工作實現一個突進，使管理有一個大的提升，使上層管理者意識到，企業經營管理的提升，必須靠創新、靠先進方法的引入，“方法大于努力”，只有用最先進的方法去解決問題，才能事半功倍。

任何一個公司的體系要想實現良好運行，最高管理者必須意識到，一要針對體系建設與運行必須投入必要的資源，包括人力、物力、財力，二是做內行管理，關注體系標準，真正認識體系的有效功能，支持、配合相關人員推進工作，三是對體系主管部門、體系管理員進行充分授權，要求各級人員支持配合，四是要把體系文件作為公司唯一的有效文件，避免另行執行文件，出現“兩張皮”，作為公司層面，要認真安排內審、管理評審，使各項工作貫穿于體系中，通過體系的系統思想，舉一反三，將最有效的管理體現在公司的各個層面。