第一篇：審計與評估

評估所涉及的行為包括：產權轉移、資產抵押、資產處置、投資預估、自有自估、公允價值估算等等。你只要掌握一點：只要有可能涉及產權變動或轉移的都可以引發評估行為。

另外，評估對象包括：單項資產、企業整體資產、資產組合等。你可以對照會計的資產負債表，上面列示的所有科目都可以作為評估標的，其中每個科目對應的為單項資產，全部科目一并評估的為企業整體資產，幾個科目評估的為資產組合。

審計與評估的差別：

1、審計是對財務報表的記賬原則、方法發表意見，主要針對歷史數據。

2、評估是估算目前資產的市場價值，是現值數據。

我公司呆壞帳較多，現準備清理，根據稅務局有關政策：應收賬款賬齡3年以上，如果取得確鑿的證據，可以申請壞帳損失，準予稅前扣除。請問：確鑿的證據都除了法院宣告破產的文件以外，還包括什么東西？

確鑿的證據一是法院宣告破產的文件，二是對方注銷或吊銷工商登記證明，三是向稅務申報帳齡的帳簿。

壞帳

1、因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款

2、因債務人破產或者死亡，以其破產財產或遺產清償后仍然不能收回的應收帳款。

呆帳 原則上是欠款3個月以上的叫呆帳，（但每個企業都不同，視情況而定，總之是短于3年的。）企業發生呆壞帳流程是這樣的：

正常債務發生----3個月以上變呆帳-----3年以上或債務人破產死亡等原因變壞帳、呆帳指：三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回的往來賬，應該確定為呆帳。它作為一項資產反映在各年的資產負債表上，而且也不需計提壞賬準備。

2、壞帳是企業無法收回的應收帳款。企業發生壞帳，造成壞帳損失是一種很正常的現象。按照我國有關規定，壞帳損失通常是指因債務人破產或死亡，以其破產財產或其遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收帳款。

3、呆賬和壞賬的區別

三年以上既不增加也不減少的無法收回的往來賬，并且不能確定將來是否能收回的往來賬，應該確定為呆帳；已經確定不能收回的往來賬，應該確定為壞賬。

呆帳，專用于我國金融企業；

壞賬，必須根據《企業會計制度》的規定判斷。

第二篇：固定資產投資審計效益評估與分析

為提高固定資產投資效益，節約工程建設資金，減少建設過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強對投資項目的審計監督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經營風險水平。下面我就固定資產投資審計效益評估與分析談談個人的一些體會：

一、進行投資審計效益評估與分析的必要性。

固定資產投資效益就是固定資產投資活動所取得的有效成果與所消耗和所占用的活勞動和物化勞動之間的比例關系，即固定資產投資的“投入”與“產出”的比例關系。開展固定資產投資審計效益評估與分析，對于提高項目決策科學化水平，促進投資活動規范，改進項目管理和提高投資效益等方面起到積極的作用。

1、有利于促使投資方加強投資項目可行性研究，避免不必要的經濟損失，提高項目的決策水平；

2、有利于控制項目投資造價，通過對批準概算審計、概算執行情況審計、投資效益評估，分析存在差異的原因，提出改進措施，對于控制工程造價起到積極的作用；

3、通過對項目投資效益的評估與分析，全面評價項目投資決策的可行性，評價可行性研究報告的預測正確性。

4、總結建設管理和經驗，通過投資審計效益評估與分析，找出在建設管理方面存在的不足和差距，提出改進的意見或建設。有利于改進和提高項目管理水平。

二、投資審計效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規模的投資項目，其風險程度、外部環境和不確定因素也不同，應當采取相應的效益評估與分析方法。真實反映項目的投資效益是項目投資效益分析與評估的出發點和最終目的，在項目評估時應考慮以下幾個方面：

1、建立投入與產出的觀念。評價時不能只考慮項目的直接投資，還要考慮相關投資，大型項目還需考慮主體項目的配套是否同步建設，以發揮綜合效益，產出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項目投資的最終目的，2、建立資金的時間價值觀念。資金是有時間價值的，不同時段其資金的時間價值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業平均收益率來計算項目的投資凈現值和投資收益率，以正確反映項目的盈利能力，評估其投資風險。

3、建立項目機會成本及邊際收益的觀念。機會成本就是投資本項目放棄其他項目投資的損失，邊際收益就是考慮項目建設所需材料和設備及生產稀缺的主要原材料和主要產品由于供求關系的變化引起的價格波動對投資成本和經營效益的影響，這對于選擇投資項目決策時十分重要。

4、建立合理的判斷標準。在進行投資審計效益分析與評估投入與產出時，應以國內現行市場價格為基礎，同時還應考慮供求關系、銷售運輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風險。任何投資決策都有風險，一般來說項目投資風險越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進行概率測算，估算項目投資實際存在的風險水平。

三、投資審計效益評估與分析。

運用專門的投資效益評估與分析方法，對項目投資經濟指標、批準根據的合理合規、概算執行情況、建設進度及綜合生產能力、投資收益率及投資控制效果等進行全面的分析與評價，分析其產生差異的原因，提出相關的審計意見和建議，以促使全面提高項目決策水平和管理水平。

（一）、項目投資經濟指標審計。

通過計算項目凈現值、現值指數、內含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經濟指標，審查投資效果是否可研報告中預測的經濟指標值，來判斷投資項目的可行性和可研報告編制的正確性。

1、復核凈現值。根據已完項目投產后現金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業收益率計算該項目實際凈現值，如果凈現值為正數，該投資項目的現金流入量現值大于現金流出量現值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業收益率。

2、復核現值指數。根據已完項目投產后現金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業收益率計算其現值指數，如果現值指數大于1，該投資項目的現金流入量現值大于現金流出量現值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業收益率。 >

3、審核內含報酬率。內含

報酬率是指使投資項目的凈現值為零的貼現率。根據已完項目投產后現金流入量現值與實際投資額現值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現值的情況下計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應上交稅之和與實際投資額之比。

5、審核投資貸款償還期。一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務現金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務現金流量表中的現金流量在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。

上述五項目經濟指標是評價項目投資效益的重要方面，凈現值和現值指數反映項目方案的可行程度，內含報酬率、投資利潤率和投資利稅率反映項目的盈利能力，貸款償還期反映項目償還貸款的能力。通過上述審核和計算，并與項目可研報告所預測的相關指標進行對比，分析項目實際投資效益與預期效益的差異所產生的原因，并評價可研報告的編制水平和預測能力。

（二）、項目批準概算合理合規性審計。

批準概算是按照國家規定的定額、指標、價格指數和費用標準，根據建設內容在項目開工前計算編制的，它是確定項目投資規模，控制項目投資的重要依據。對批準概算合理合規性審計可以用好管好建設資金，購置適合的設備，加快項目建設進度，同時還有利于項目建設單位改善管理，防止損失浪費，提高投資效益。概算的合理合規性審計主要內容：

1、概算合規性審查。審查批準概算是否經有權部門批準，概算的編制是否與批準的計劃任務書規定的建設規模、建設內容相符，有無人為壓低或抬高概算的現象，概算編制所依據的定額、指標、收費標準及設備價格是否符合規定。

2、概算經濟合理性審查。審查項目設計是否按生產和工藝的要求作了合理的全面規劃，在建設過程中大的設計變更對投資造價和建設工期的影響，主要生產車間與輔助生產車間的生產能力是否配套，對“三廢“的處理是否達到規定的要求，項目建成后是否形成綜合生產能力。

3、概算調整合法性審查。批準概算在實施過程中往往由于材料設備的調價、匯率的變動等原因，需對原批準概算進行必要的調整，對調整概算的審查，重點把握調整的理由是否充足，調整概算的范圍、幅度、金額是否適當。

加強概算的審計，核減高估多算部分，可以促進施工企業加強施工成本核算，同時合理的概算加上必須的考核措施能調動建設單位的積極性，批準概算合理合規性的審查，對于控制項目投資總額，提高投資效益起到直接作用。

（三）、概算執行情況審計。

批準概算是控制項目投資造價的基本依據，國家審計署關于《建設項目概算執行情況審計實施辦法》規定，重點對建設成本、資金使用、設備材料的領用、其他費用的列支等對照批準概算，審查其開支的合理性和合規性。

1、審查建設資金的到位情況及使用。重點把握建設資金的來源是否合法、是否按投資計劃及時到位，建設資金是否存在轉移、侵占的挪用的問題。

2、審查已安裝設備和不需安裝設備（含輔助生產設備）。根據批準概算的設備清冊，逐項核對已安裝設備與設備清冊和一致性，對多列支的生產設備要作調整，審查設備價格是否按中標價加合理的運雜費列入決算，有無存在亂加價的問題；對輔助生產設備按臺數和金額兩個方面進行控制，重點關注以套為單位進入決算設備的明細，防止夾帶便攜機等個人用品。

3、審查建設成本及收支的合規性。重點在建設成本的歸集是否按規定執行，計算是否正確，有無將不合理費用擠入建設成本，重點審查往來款項是否真實和合法，有無存在“帳外帳”和損失浪費的問題，清點剩余物資，評價物資采購計劃的正確性和物資管理水平。

4、審查其他費用列支的合理合規性。重點把握建設單位的費用開支、前期工程費、生產準備費的列支手續及標準是否合理合規，建貸利息的分配是否按規定分攤，動用基本預備費是否有充分的理由及相關手續等。

通過概算執行情況審計，可審減不合理和不合規的費用，達到控制工程造價，提高投資效益的目的。

（四）、建設進度及綜合生產能力審計。

建設進度及綜合生產能力會影響投資效果，加快項目建設進度，其結果將有利于加快資金周轉，減少建貸利息支出，迅速形成生產能力，控制工程造價。而綜合生產能力的形成對項目的盈利能力有著十分重要的意義。

建設進度的審計主要注重如下幾個方面：

1、建設工期的審查。應將實際建設工期與計劃工期、同類型項目建設工期相比較，并分析單項工程計劃進度的執行情況，分析原因，作出公正的評價。

2、未完工程的審查。

它反映項目建設進度和投資效果，應將在建項目累計投資額與已完項目累計投資額相比。

上述二個指標分別從不同角度反映項目建設的速度和效益，審計時要根據實際情況進行綜合分析，作出較為客觀全面的評價。

綜合生產能力審計主要側重于以下兩個方面：

1、達到設計生產能力水平的審查。生產是指項目投運后新增生產能力與設計生產能力相比，它反映項目建設形成的生產能力和是否達到設計生產能力的要求。

2、這到設計生產能力時間的審查。大型項目投運后一般要經過一段時間的試運行和消缺完善，是否在規定的時間內到到設計生產能力水平，若在時間上提前達到設計能力，這說明在其他條件不變的情況下，項目盈利能力提前。

對達不到設計能力的項目，審計要查明其原因，并計算因此而帶來的經濟損失，提出相應的審計建議。

（五）、項目投資風險的審查。

由于固定資產投資金額大，時間長，涉及方方面面，建設過程中存在許多不確定因素或建成投產后外部環境發生較大的變化，因此需對項目的風險進行評估與分析。

我們在對項目投資效益進行評估與分析時，除了考慮貨幣時間價值、投資機會成本、物價指數等因素外，還需考慮如市場供求關系、供貨及運輸方式、貸款利率、營銷管理機制等一些不確定因素，這些不確定因素會對我們計算的一些基礎數據產生影響。因此在進行投資效益評估與分析時需對不確定因素進行計算。

1、盈虧平衡分析。即項目投運后，對產品產量、銷售價格、變動成本、國定成本及利潤進行盈虧平衡分析，確定其盈虧平衡點的產量，分析項目創利能力和抗市場波動風險能力。

2、敏感性分析。工程實施過程中和投產后，受到國家經濟政策的調整、市場需求的變化以及固定成本、變動成本、銷售量、銷售價格和利率的變化因素影響，由此而造成對項目投資收益的影響等進行敏感性分析，計算其變動對項目投資效益的影響程度。

四、結束語。

項目投資效益審計是以項目投資活動為主線，注重建設管理和投資效益評價，促使項目反映的財務數據更為真實可靠、投資決策是否正確、項目是否達到預期的投資效果，評價項目投資活動的真實性、合規性和效益性，并且分析產生差異的原因，提出相應的審計意見或建議，促進項目管理水平的進一步提高。

項目投資效益審計是基本建設投資審計領域新的內容，西方一些經濟發達國家和世界銀行、國際貨幣金融組織對建設項目開展評估與分析工作已有30多年的歷史，世界銀行對項目的評估與分析常以項目投資效益審計的方式進行，我國開展此項的時間不長，本文就投資審計效益評估與分析方面作一點探討，供參考。

第三篇：淺析企業內部審計與風險評估的關系

淺析企業內部審計與風險評估的關系

摘要：內部審計是企業經營管理的重要組成部分，隨著現代企業制度的建立與完善，內部審計在企業風險評估中的地位與作用日益凸現，同時對于現代企業內部審計而言,風險評估的操作與應用也應貫穿于日常的審計工作當中，兩者在企業內部管理中相互作用，共同為企業內部管理服務。文章簡要論述了內部審計和風險管理的定義，并分析了兩者之間的關系以及在兩者在企業經營管理中的相互應用，最后就加強風險評估在內部審計中應用提出了幾點建議。

關鍵詞：內部審計 風險評估 相互應用 風險導向

內部審計是現代企業管理和管理控制中的重要組成部分，隨著企業戰略管理的實施以及風險戰略決策的企業經營管理中的應用，企業所面臨的風險就成為決定內部審計方向的基礎。從我國現有的大型企業看，有的在日常的經營管理中已開始將風險戰略決策與風險管理融入其中，而風險評估和內部審計工作在這一過程中起著較重要的作用。

對于現代企業內部審計而言，風險評估的操作與應用也應貫穿于日常的審計工作當中，兩者在企業內部管理中相互作用，共同為企業內部管理服務。日常內部審計工作和風險評估并不是兩項獨立的工作,兩者之間不存在著本質的區別。實際上，日常內部審計工作必然要涉及到風險評估，風險評估是日常內部審計工作的一個重要組成部分。

一、風險評估和內部審計

（一）概念

1、風險評估

風險評估是指在風險事件發生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財產等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。從信息安全的角度來講，風險評估是對信息資產所面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來風險的可能性的評估。作為風險管理的基礎，風險評估是組織確定信息安全需求的一個重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過程。它的主要任務有：識別評估對象面臨的各種風險、評估風險概率和可能帶來的負面影響、確定組織承受風險的能力、確定風險消減和控制的優先等級、提出風險消減對策等。

2、內部審計

內部審計是現代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內部審計實務標準》中將其定義為是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，采用系統化、現代化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現目標。在我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計的本質在于，作為企業指揮者管理機能的一部分，對企業管理手段妥善與否、有無弊端漏洞和是否經濟有效，進行經常性的檢查、分析和評價。

（二）兩者的關系

將內部審計與風險評估的工作相結合是將風險作為內部審計的主導，同原先內部審計主要只關心內部控制有效性有所區別，在評價內部控制的基礎上，對企業所面臨的各種風險進行識別、分析和評估。從另一個角度來講，內部審計更加注重企業未來的發展，從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發，就內部控制是否健全、關鍵的控制點是否有效、控制的薄弱環節是否重視以及改進措施是否有效提出認定，從而來評價企業的風險管理與內部控制對企業目標實現的影響程度。

現代內部審計觀念的核心是審計人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題。無論是風險識別還是風險評估,都不是內部審計的最終目的。在識別和評價之后，還必須進行風險應對。從內部審計自身來說，通過評估結果找出風險程度較高的經營機構或業務領域，據此科學地選擇審計項目，確定審計重點、審計頻率、合理調配審計資源，從而使企業內部的業務經營全過程各環節都得到有效監督，保證充分的審計覆蓋面，不留審計盲點；從企業的風險管理來說，加強對風險的評估，把主要資源分配到影響全局、有礙企業發展的重大風險的前瞻性評價和風險揭示上，并且將風險的評估同企業當前的經營管理控制、計劃、策略結合起來可以為董事會和高層提供風險管理策略和為企業內部控制服務。從企業制度化建設來說，將企業內部審計中風險評估的結果形成制度化的成果，并且及時將發現的風險因素、形成原因及相應整改措施在內部網絡上進行明示，這一方面可以引起所有分支機構的對照檢查與關注，另一方面為企業的經營管理提供有益的幫助。

二、風險評估與內部審計在企業經營管理中的相互應用

內部審計與風險評估在企業經營管理中的相互作用不僅為自身提供了發展契機，而且作為企業內部控制和經營管理中必要和有價值的組成部分，能夠共同發揮出獨特的作用。無論是內部審計還是風險評估都能從雙方的相互作用中提高效率，為企業創造價值。

（一）以風險評估作為導向配置企業的審計資源 現階段，我國企業的審計資源較為稀缺，內部審計部門要為企業價值增值服務，就需要根據風險的評估結果把稀缺的審計資源配置到最需要的審計環節，選擇合理的審計項目，科學制定內部審計計劃，確定合適的審計頻率，從而使企業內部業務經營環節得到有效地監督，從而進行有效地控制。通過對企業風險評估，找出剩余風險程度較高地經營機構或領域，優先安排經驗豐富的內部審計人員進行專項審計。

（二）以風險評估為導向確定企業內部審計重點 我國企業內部審計的風險評估水平尚處于較低水平，缺乏成熟的體系實施準確的全面的系統的風險評估，距離達到依靠風險評估的結果來制定審計計劃、確定審計重點風險仍有一定的距離。內部審計要結合風險評估，將風險評估的方法運用于部分審計對象，提高審計項目的質量和效率，進而推進全面的風險評估。

如對下屬企業或分公司等開展審計，內部審計人員在項目方案設計和執行過程中貫徹風險評估的理論，參照風險評估規范實施相關步驟。首先以機構為維度劃分審計單元，以使得出的風險評估結果，能持續性地監控剩余風險較大的分支機構；再利用以往的審計經驗，評估結果最大的幾類風險，針對相對應風險控制環節確定具體審計步驟，評價相關控制的有效性，最后項目的結果可作為實施全面風險評估的重要測算依據。

（三）實現內部審計職能的轉向，為風險評估提供重要測算依據

我國企業的內部審計部門，一般脫胎于原來的稽核監察部門，在過去數十年中，稽核監察人員的工作重點大都偏向于查錯糾弊，直接關注企業的內部控制系統，在未評估企業風險前直接關注控制，肯定將帶來許多問題：多余的控制阻礙了企業正常的經營運作；企業部門間的溝通變得更加困難；控制的改變滯后于經營環境的迅猛變化，對過去形成的、與目前所面臨的風險相差較大或無關的控制進行審計就會變得毫無意義。沒有風險就沒有控制，控制為管理風險而存在。以風險評估為基礎的風險導向審計使審計人員關心企業所面臨的風險，使審計工作與企業戰略計劃連接起來，使審計更具有針對性，從而有利于企業實現自身價值，達到企業的目標。

（四）提高企業內部審計價值，完善全面風險評估管理

我國企業的全面風險管理框架正在建設、完善過程當中，企業從機構設置、人員配置、流程再造等方面著手，實現對信用風險、市場風險、操作風險等各類風險的全面管理。企業內部審計風險評估的結果不但可以用于指導審計計劃、專項審計方案的制定，還可以用于指導并加強企業內部風險管理。風險導向的風險評估結果反映了企業內部各審計單元的剩余風險大小，凸顯了經營機構或業務領域薄弱的控制環節，同時內部審計風險評估可以以獨立的審計角度，定期的連續不斷地進行風險評估，及時將發現的風險因素、風險環節通報企業管理層，引導企業進行對照檢查與整改，改進與完善企業風險管理與內部控制的體制和流程，促進企業上下加強風險管理，并最終提高風險控制能力達到風險控制目標。

三、加強風險評估在內部審計中應用的建議 風險評估是內部審計的基礎工作，必須堅持規范、長久地開展，因此我們建議從制度、信息系統等各方面加強對風險評估的支撐，形成一個完善的風險評估體系。

（一）建立制度形成保障。企業內部應對風險評估工作制定相應制度辦法，內部審計部門應定期開展風險導向的風險評估與計量工作。通過制定相關的制度辦法形成保障，將風險評估工作固化下來，使之在企業內部形成一種長期的、持續不斷地工作模式。

（二）建立系統作為支持。風險評估工作離不開定性與定量的分析與計量，要使評估結果更加精確、符合實際，必須有強大、健全的信息系統強有力的支持，為此，企業內部審計部門因加快審計信息系統的建立，以信息系統支持風險評估工作的開展。

（三）完善評估流程與方法。企業內部審計部門應在現有基礎上進一步完善的風險評估指標體系和風險量化評估模型，制定統一、規范的風險評估方法和操作規程，內部審計人員在統一的操作流程下，運用規范化的評估方法開展風險評估工作，以便更精準地得到風險評估結果，來指導企業內部審計工作。

（四）完善指標促進有效評估。企業內部審計部門應著手建立風險評估指標體系，加快推動全面風險管理體系的建立，在實踐中不斷完善風險評估指標體系，有效地識別與評估企業面臨的各類風險，通過有效的風險評估，為制定審計計劃及開展審計項目提供線索信息和監測數據。

四、結束語

內部審計和風險評估并不是兩項獨立的工作,兩者之間不存在著本質的區別，日常內部審計工作必然要涉及到風險評估，同時風險評估是日常內部審計工作的一個重要組成部分。兩者在企業經營管理和內部控制中相互應用，共同為企業經營管理內部控制工作服務，更有效地為企業創造價值，實現企業目標。

第四篇：城商行內部審計評估問卷

城商行內部審計評估問卷

銀監分局：

陽泉市商業銀行內部審計工作主要由監事會下設的審計與監督委員會和經營層的內控稽核部具體承擔。陽泉市商業銀行監事會作為本行的內部監督機構，行使監督董事會、高級管理層履行職責；檢查監督本行財務活動；對董事和高級管理人員進行離任審計等職權。監事會根據需要設立審計與監督委員會，監事會審計與監督委員會作為監事會的常設辦事機構，直接受監事會領導，并向監事會負責，獨立行使和履行監事會的監督職責。審計與監督委員會職責：提議聘請或更換外部審計機構對本行進行審計；負責擬定對董事會、高級管理層及其成員履職盡職情況審計方案，并組織實施審計；負責擬定對董事會和高級管理層成員離任審計方案，并組織實施審計；負責擬定檢查、監督本行財務活動方案，并組織實施審計；負責擬定對本行經營決策、風險管理和內部控制等審計方案，并組織實施審計；負責對各職能部門、分支機構報送的有關監督資料，進行靜態監督，并以書面形式報告監事會討論。負責擬定監事會其他事項審計方案，并組織實施審計；監事會授予的其它職責。

我行經營層內控稽核部，具體承擔著全行內控稽核管理、績效考評工作、案件防控等三項職能，分別在行長的直接領導下、績效考評（監督）委員會的指導監督下、案件防控領導組領導下開展工作。

內控稽核部依據法律、法規和內部規章制度行使稽核職權，對全行每日的業務進行事后監督，對前臺業務操作存在的違規違章現象及時督促整改，對內控制度執行情況實行垂直管理，定期或不定期對全行的營業網點進行內控稽核檢查，并在稽核工作結束后，向行長報告稽核工作開展情況，出具客觀、公正的稽核報告。

內控稽核部負責人由董事會聘任，并報銀監部門進行資格認證，現任負責人從事金融工作20年，本科學歷，黨員，先后從事會計、儲蓄、財務、支行副行長等工作，具有一定得業務能力。內控稽核部現有工作人員10人，主任1人，員工9人，本科學歷6人，大專學歷4人，有初級專業技術職稱的4人，有中級專業技術職稱的5人，從事金融工作最長的25年，最短的6年，基本熟悉各個崗位的工作，能夠較好的起到稽核監督的作用，能夠較好的履行內部審計的職責。

監事會審計與監督委員會各項監督檢查方案、議案及審計報告均提交監事會會議審議通過，審計出的問題以審計報告的形式進行書面通報，必要時要召開會議對審計出的問題進行通報并提出整改建議進行整改督辦。審計與監督委員會由四人組成，其中主任一人，成員三人，主任由監事長直接任命。現任審計與監督委員會主任為中共黨員，大專學歷，中級會計師，從事經濟工作17年，具有較高的業務水平和工作能力；審計組成員3人，均為大專學歷，金融工作年限最長26年，最短也達到17年，具有較豐富的工作經驗，審計組成員的選拔是在支行信貸、結算、財務等崗位上業務能力較強的員工中選取，審計力量的加大對監督廣度、力度、深度和監督效果等方面都起到一定作用。

制度建設情況：

審計與監督委員會根據自身工作職責和業務發展需要詳細制定了《陽泉市商業銀行審計與監督委員會審計工作制度》、《關于向監事會報送備案資料的通知》、《陽泉市商業銀行監事會督查督辦制度》、《陽泉市商業銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》、《監事會對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責制度（試行）》等規章制度。

內控稽核部在各項工作的穩步開展過程中，結合商行各項業務發展的需求和稽核檢查的工作要求，相繼出臺了《陽泉市商業銀行內控稽核工作責任制》、《陽泉市商業銀行內控制度執行情況檢查制度》、《陽泉市商業銀行內控稽核部對關聯交易的專項審計制度》、《陽泉市商業銀行事后監督操作規程》、《陽泉市商業銀行事后監督票據審核制度》、《陽泉市商業銀行稽核檢查處罰暫行規定》等，使內控稽核部的工作有章可依、有規可束。

銀行內部審計信息系統建設情況：

陽泉市商業銀行未建立專門用于內部審計的信息系統以及銀行其它主要業務系統對內審部門和人員的授權使用情況。

內部審計資源配臵情況：

陽泉市商業銀行內審部門員工（含監事會審計組人員）共有12人，占全行員工總人數422人的2.8%。其中有初級專業技術職稱的6人，有中級專業技術職稱的6人，從事金融工作最長的26年，最短的6年，以上人員均為在全行范圍內進行雙向選擇，從信貸、結算、財務等業務崗位能力較強的員工中挑選充實到審計檢查工作隊伍，為審計工作的更好開展起到積極的作用。審計人員中無信息系統的專業審計人員。

內部審計的主要內容、方式、手段及頻度

一、監事會工作方面

（一）加大對重點領域的監督。

以監督財務管理為核心，開展監督工作。在2010中，審計與監督委員會在年初聘請山西方華會計師事務所對本行2009的財務狀況進行審計，通過審計就本行財務管理方面提出管理建議九條。另外在2010年年底審計與監督委員會針對本行各項財務費用的收支情況、財務費用核算管理情況、財務指標完成情況、各類稅費的計提和繳納情況以及聯行資金對賬情況等開展了專項審計工作，通過審計發現存在兩方面的問題，針對問題提出合理化建議四條。兩次審計中的發現的問題，在審計與監督委員會的督促下，本行財務部門對可以立即整改的問題迅速進行了整改，不能立即進行整改的問題也得到了董事會和經營層的高度重視，通過對問題持續不斷地調整和完善，相關問題已得到逐步規范，審計與監督委員會將持續對相關問題保持關注，直至問題得到全面整改。

以信貸管理為重點，加大對授信全流程的監督。為進一步規范和加強本行信貸業務管理，促進授信業務健康發展，審計與監督委員會每年都有重點的對授信業務進行專項現場審計。一是對 “貸款三查制度”的執行情況進行審計，二是對表內外業務的規范操作情況等進行審計，三是重點關注關聯貸款、集團客戶貸款、擔保貸款、汽車消費貸款等的執行情況，四是對貸款五級分類結果等進行監督審計。在2010中為強化信貸管理，防范信貸風險，全面提升我行信貸營運水平，審計與監督委員會對全行授信業務開展了為期兩個月的專項審計，通過審計共發現全行授信業務方面存在的173個風險點，現場下達整改通知書14份，并對審計情況進行全行通報，經營層迅速研究并制定了相應的整改辦法并責成專人落實整改，截至2011年3月末156個問題得到了有效整改，整改率達到了90.2%，其余不能立即整改的問題也得到了相關部門的重點監控，按照制定的整改措施逐步調整規范。

以權責統一為目標，緊緊抓住事權、財權、人權的重點環節進行監督。為防止權力的擴張，防范道德風險的發生，在監事會和行紀委的共同監督下，我行建立起了分工合理、權責明確、運行規范、過程透明的權力運行機制。實現了重大決策的商定由領導班子集體討論通過；干部的推薦、任免、提升實行競聘和公示制度；新員工的招納實行公開面試和理論考試相結合，擇優錄取；大額資金的使用由財務委員會集體審議；基建項目投資、大宗物品的采購由資產管理委員會集體審議并按照招投標制度執行；貸款審批發放通過各級審貸委員集體討論決定等一系列權責分配機制。

（二）多種方式、多種手段，切實增強高管人員履職盡職、廉潔自律意識。

以離任審計為切入點增強高管人員履職盡職責任意識。審計與監督委員會通過對離任、離崗、交流的高管人員的離任（崗）審計工作，全面提升高管人員的履職盡職責任意識。在2010中審計與監督委員會依據《陽泉市商業銀行重要崗位人員離任（崗）稽核制度》，先后對崗位交流的2位支行行長、3位高級管理人員以及8位引咎辭職的支行行長進行了離任審計，通過審計客觀公正的反映和評價被審計人員在任職期間的經營業績、內控管理及履職盡職方面的情況，對審計存在問題現場下達事實確認書，督促整改，并將審計報告裝入到被審計高管人員的個人檔案，對高管人員的行為切實起到了警戒作用、提醒作用、規范作用。

推進問責制度的施行，力促高管人員盡職履職能動性的提高。為進一步提高高管人員在事前、事中、事后各個方面和各個環節盡職履職的能動性，董事會、監事會、經營層分別制定了《陽泉市商業銀行經營層高級管理人員問責制度》、《陽泉市商業銀行監事會對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責制度（試行）》和《陽泉市商業銀行經營層問責制度》。同時監事會設立了監事會問責委員會，依據《監事會問責制度（試行）》行使對董事會、董事、高級管理層、高級管理層成員的問責職能，同時對董事會和經營層行使問責的決定發表建議。在問責制度執行的第一年中，問責制度迅速發揮了較為積極的作用，監事會作為經營管理目標考核和績效考核的監督人，為保證目標考核的嚴肅性和問責制度的有效執行，依照《陽泉市商業銀行2010經營目標考核辦法》和相關問責的規定向董事會和經營層提出了對未完成目標任務的責任人進行問責的建議，董事會向經營層啟動了四次問責，經營層對未完成經營目標的八位支行行長做出了引咎辭職的問責決定，有效督促和提高了本行各級高管人員盡職履職的主動性。

多方協作、多管齊下，不斷提高高管人員的廉潔自律意識。在2010中監事會會同行紀委齊抓共管，多方面入手提高高管人員的廉潔自律意識。一是加深學習，一年中組織360人次參加了學習《廉政準則》知識競答和“商行杯”作風建設征文比賽，營造學習貫徹《廉政準則》的濃厚氛圍；二是警示教育，一年中先后組織黨員干部4次360多人次觀看了《小巷總理》、《遠山的紅葉》、《第一書記》、《潰壩》、《小官大貪警示錄》等十幾部正反面典型等警示教育片，在此基礎上收到廣大黨員的觀后感和體會400余篇，切實增強了高管人員的“反腐倡廉”和“案件防控”意識；三是通過層層簽訂《黨風廉政建設責任書》、《領導干部廉潔自律承諾書》以及《案件防控責任書》，要求高管人員作出廉潔承諾和履行案件防控第一責任人職責；四是對新提拔的30名中層領導干部、4名預備黨員和22名入黨積極分子進行了黨紀條規和廉政知識考試，其中對新提拔的30名中層領導干部進行集體廉政談話，對引咎辭職的8名支行行長進行了集體的誡勉談話，切實增強了相關干部員工的黨性修養和拒腐防變能力；五是以《廉政準則》為核心內容，重點突出“一崗雙責”、廉潔自律等內容組織全行干部員工進行集體述廉263人次，其中述職述廉述學的領導干部45人，進行個人談話60人次，占參會總人數的22.8%，通過述職述廉述學的開展使黨風廉政建設責任制、推進懲治和預防腐敗體系建設工作的實效性得到進一步增強，保證了我行連續多年無違法違紀零案件目標的實現。

（三）著力構建外審與內審相結合的監督框架，進一步補充和強化監督力度。

一是2010聘請山西方華會計師事務所對本行2009的經營情況和財務狀況進行專項現場審計。通過對本行報表資料、賬簿、傳票和信貸檔案等資料的查閱審計，外部審計機構對本行主要經營指標完成情況、各項控制性指標的執行情況、財產變動狀況、財務收支狀況、應納稅所得額調整情況出具了專業的審計報告，提出問題20條。并從信貸管理方面、納稅調整事項、財務管理和會計核算及內部管理等方面提出管理建議，出具《管理建議書》，提出管理建議6條，為本行各項管理及各項業務的合規、有序開展提供了寶貴的意見和建議。此次審計發現的問題已得到了有關部門的迅速整改，不能立即整改的也在逐步規范，同時管理建議也得到了董事會和經營層的廣泛采納，并已在實際工作中得到運用。

二是隨著本行經營規模的逐年提高和市場份額的不斷擴大，網點改造建設、計算機軟件的更新、辦公設施配臵等各項費用的支出也隨之增加，為杜絕在工程施工中不正當競爭的發生，切實保障各項費用支出合理、合規，監事會適時出臺了《關于加強對集中采購招標項目及工程進行審計的通知》，《通知》要求對符合我行招標條件的集中采購項目及工程，統一由審計與監督委員會負責篩選和確定有資質、有信譽的外部審計機構對集中采購項目及工程進行全面審計，以審計結果作為最終結算依據。

2010中，聘請山西晟盛工程造價咨詢有限公司于2010年4月至2010年8月對商行辦公大樓的裝修裝飾工程進行了全面審計。工程原合同價為29170902元，由于工程量變更等諸多因素，施工單位報送工程結算價為65220543元，結算價高出合同價123.58%，通過為期5個月嚴格縝密的初審和復審共審減工程款24034260元，比報送結算價減少36.85個百分點。

2010年11月至2010年12月又聘請山西國信工程造價咨詢有限公司對平定支行全部裝修裝飾工程進行專項決算審計。工程合同價為3320628.12元，由于工程量變更等因素，施工單位報送結算價為5371944.03元，高出合同價61.78%，經審計核減1163647.31元，比結算價減少21.66個百分點。

（四）采取多種檢查方式，防范各類案件的發生。一是采取“聯合式”檢查方式，發揮資源共享、優勢互補，避免重復檢查和交叉檢查，浪費資源。在2010的審計工作中監事會審計與監督委員會會同內控稽核部分別組織了兩次聯合檢查，對全行授信業務和全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進行檢查。

二是采取“接管式”檢查方式，有效防范操作風險。在2010中，經研究由審計與監督委員會會同經營層組成聯合稽核工作組，采取嚴格的“事前保密、突然接管”的方式對大連路支行的各項業務進行全面“接管式”稽核。稽核人員全部替換原在崗人員，在維持正常業務辦理的同時，稽核人員對各項業務開展情況實施全面的梳理，深入的查找風險隱患，通過為期四天的稽核工作，提出了6個信貸管理方面的問題，以及8個會計結算方面的問題，并提出稽核意見5條。大連路支行在接到整改通知書后對13個問題迅速作出整改，整改率達到92.8%。同時針對在大連路支行發現的問題，稽核組要求在全行范圍內進行自查整改，及時堵塞漏洞，防范風險隱患。

三是采取“突擊式”檢查方式，促進全行風險意識的提升。審計與監督委員會不定期的對全行重要敏感環節如：庫存現金和重要空白憑證的使用和保管情況、計算機網絡安全使用情況以及現金、重空、印章、工作環境等進行突擊檢查，及時發現存在的風險隱患，不斷加強員工的風險防范的意識。

（五）全面落實“案件防控攻堅年”，著力提高全行內控管理水平。

為全面貫徹落實銀監會開展銀行業內控和案防制度執行年的要求，切實加強和完善本行內控制度建設，消除各種案件隱患，推進我行“案件防控攻堅年”活動的落實，審計與監督委員會會同內控稽核部在2010內分別針對全行重要空白憑證、印章及各類要件的管理使用情況進行了梳理和問題的查找，通過審計發現了本行在登記薄管理、印章管理、重空管理、人員交接等方面存在的18個問題，針對問題提出審計意見7條，在內控稽核部的督促下，審計發現的17個問題得到了有效整改，整改率達到了94.4%。

為規范本行各項會計工作以及獎勵費用的列支和管理，保證企業存款、聯行資金、內部資金的安全運作，審計與監督委員會成員組成審計組于2010年4月14日至5月28日對全行企業存款、聯行資金對賬、獎勵費用的核算和管理進行現場專項審計。通過對13家支行的審計共發現122個風險點，現場下達了整改通知書13份，在審計組對審計情況進行反饋后，截至2011年3月底，118個問題得到了整改，整改率達到96.7%，風險隱患得以有效遏制。

（六）發揮風險預警職能，加強靜態監督和對存在問題的提示警示、督查督辦力度。

審計與監督委員會開展現場審計的同時，通過靜態監督的方式，定期不定期的對報送的各類報表資料進行監督，重點對存、貸款增長率、資本充足率、不良貸款率、備付金比例、資產流動性比例、集團客戶授信比例以及流動性風險監控等數據進行監督，通過對數據的分析比對，及時發現風險，下達風險提示警示意見書，進行風險預警。

在2010中，專委會通過靜態監督對全行一季度部分經營指標和監管指標未達標，各項存款波動較為異常、起伏較大、不增反降，不良貸款增勢較快、絕對額及比例雙升，不良貸款清收工作遭遇到瓶頸等問題及時下達提示、警示意見書6份，對未按照提示警示意見限期整改的問題又下達了督查督辦通知書1份督促整改。提示警示和督查督辦的下達引起了董事會和經營層對相關問題的高度重視，通過積極有效地整改，全行單一集團授信集中度和最大十家集團客戶授信集中度得到明顯壓縮，存款得到穩步增長，不良貸款實現了雙降，確保了全行各項監管指標達到了監管要求。與此同時在每次完成審計工作后，監事會均以文件的形式出具審計報告，并邀請董事會、經營層領導、管理層相關職能部門負責人以及被審計部門負責人召開審計情況通報會，向與會人員通報審計中發現的問題，共同剖析產生問題的原因，提出整改意見和建議，要求各級各部門應予以重視、引以為戒，同時將整改落實情況納入到績效考評中實施考核。

（七）設立績效考評監督委員會，力促績效考評公平、公正。

為確保本行績效考評工作能夠公平、公正、公開、合理的把握考評標準、原則、方法，由監事會成員組成陽泉市商業銀行績效考評監督委員會分別在績效考評的事前、事中、事后對本行的績效考評工作行使監督職能。在事前，績效考評監督委員會就經營目標的訂立和經營目標考核辦法的修改工作進行監督，確保經營目標和考核辦法的合理性和可操作性；在事中，監事長分別就董事長與行長以及行長與各支行間經營管理目標責任狀的簽訂進行監督，績效考評監督委員會則對績效考評各項細則的具體落實情況進行監督；在事后，績效考評監督委員會通過對績效考評數據、指標等資料及考評結果進行復審，針對原考核結果與復審結果存在的差異下達監督意見書，提出監督意見，力爭將考評誤差縮小到最低。在2010中，對經營層報送的目標考核結果進行復審，對存在的問題下達績效考評監督意見書4份，提出監督意見4條，均得到采納和整改。

（八）立足本職貫徹落實銀監部門的監管要求，積極配合上級監管部門的各項工作。

為了更好的配合監管部門對本行監管工作的開展，監事會還積極配合監管部門對我行進行的各項現場檢查工作，并對監管部門的現場檢查和非現場檢查下達的各類意見書進行督察督辦，監督落實，實現了監管部門監管工作的延續。

二、內控稽核部工作方面

（一）樹立規范意識，扎實開展各項工作

1、事后監督認真履行事后監督職能，嚴格貫徹執行《事后監督操作規程》，切實發揮事后監督的作用。嚴把各支行每日每項每筆核算業務的審核關。序時、及時的完成了票據審核工作。截止12月31日全年共下達金融稽核檢查問題查糾建議書24份，全部回復，查詢查復率100%。

2、集中收集了2009年至2010年一季度以來各營業網點存款掛失業務684筆、抹賬業務10604筆、沖正業務159筆，排查面達到100%。

（二）嚴格執行內審職權，開展各項稽核檢查 按照年初計劃，2010年內控稽核部全年共進行現場檢查9次，其中：專項檢查4次，常規檢查5次，現場下達現場檢查事實確認書27份，收回27份。發現問題共174條，整改168 條，問題整改落實率達95%。

其中：專項檢查4次，一是2010年4月12日至5月10日，對各基層機構的內控制度執行情況進行了現場檢查。檢查共下發現場檢查事實確認書共12份，檢查糾查出有章不循及制度執行不到位的問題90條，對檢查情況進行了通報。各支行積極進行整改，已整改89條，未能及時整改1條為福壽街支行收交假幣記賬不及時。二是2010年7月19日至9月30日，對全行的反洗錢工作及存款風險滾動排查工作進行了現場檢查，檢查共下發現場檢查事實確認書共14份，發現存在操作不正確或未嚴格執行相關制度的問題66條，對檢查情況進行了通報。各支行積極進行整改，整改落實63條。未能及時整改的3條是城信路支行、橋頭街支行、大連路支行違規為客戶提現的問題。這幾家支行在整改當中認真學習了相關現金管理規定、大額支付管理規定，杜絕類似現象發生。三是2010年10月15日至11月19日，對全行現使用的和改制商行前的各類重要空白憑證和印章進行了專項檢查，存在問題18條，針對檢查暴露出的問題，提出了整改建議，并對檢查情況進行了通報。已整改16條，未及時整改的問題主要是對停用的重要空白憑證未進行銷毀清理（已于2011年5月20日組織專人進行了銷毀）和對上繳的各類印章未按規定進行割角處理，個別部門還未上交原城市信用社印章。四是結合監管部門的案防要求和同行的經驗，制定了《陽泉市商業銀行“接管式”稽核方案》并于2010年11月8至11月12日成立專項稽核工作組，突擊對大連路支行進行了整體接管式稽核。

（三）嚴格考核、加大問責，落實“案防”四項制度

1、嚴格對各支行進行考核，按照《2010年經營管理辦法》，做到了按月監控，按季考核通報，對各支行及時、準確、客觀、公正的考核，每月5日內，每季度15日內對各支行的經營管理目標完成情況進行考核，并將考核結果上報商行績效考評委和監督委復審備案。全年按月、按季下達各支行經營管理目標通報12次，對未完成指標的支行共下達書面問責提示44份，報行長辦公會對支行問責請示3份，通過問責，激勵各級、各部門的競爭意識、憂患意識。

2、在嚴格對各項業務進行有效監督的同時，認真執行案防“四項制度”，截止2010年底因工作調動實際離崗員工45人，離崗稽核45人。因工作調動離任管理人員12人，離任稽核12人。依據《陽泉市商業銀行強制休假和代職制度》我行進行了重要崗位強制休假工作，全年實行強制休假人員172人，覆蓋率達到86%。對因崗位調動和離任的高管人員，進行了客觀、公正的離任審計，對任期各項工作進行了綜合評價。

（四）扎實開展“案防安保”活動，推動全行案防能力持續提升

為加強案件防控工作，轉變工作思路，我行始終把案防工作放在首位來抓，“一把手”負總責，各部門協調溝通，落實案防責任，2010實現了”零“案件的案防工作目標，在陽泉銀監分局和陽泉公安局開展的“創建案件防控達標銀行”評價活動中，達到了監管部門的評比要求。

1、為認真貫徹落實銀監會、山西銀監局及陽泉銀監分局有關會議精神，組織、推動、實施了2010年“案防攻堅年”、“內控和案防制度執行年”活動在我行的開展工作，制定了《陽泉市商業銀行開展“案防攻堅年”活動方案》、《陽泉市商業銀行開展“內控和案防制度執行年”活動方案》。

2、全面推進“案件攻堅年”每個階段的工作，年初全行從董事會到經營層到每一位員工層層都簽訂了《嚴內控、防案件工作目標責任狀》共355份，并對案防工作嚴格實行問責制。全年按月召開了2次動員大會，6次各專職小組工作進展工作會，按季度召開了案件防控分析會，進一步規范我行經營活動，促進了各項業務的健康發展。

3、為提升我行基層網點負責人的案防水平，掌握案防知識，一是組織基層網點負責人參加了省銀監局組織的全省基層網點負責人案防知識和業務風險點的考試；二是自行組織我行副行長以上管理人員進行了案防知識的學習培訓，并進行了集中考試，兩次考試合格率均達100%，為增強我行基層網點案防意識起到了推動作用。

銀行對內部審計工作評價情況：

一是法人治理結構日趨完善。陽泉市商業銀行監事會以及內審部門牢牢把握自身的工作定位，堅持把促進陽泉商行實現健康持續發展作為工作的出發點和落腳點，依法履行職責，正確把握“不缺位、不越位、不錯位”的尺度，結合商行的特點和實際，找準工作的結合點和切入點，處理好了與董事會、經營層的關系，通過監督與服務相結合，使監事會與董事會、經營層的關系更趨和諧，各項工作得以順利開展。

二是內控管理水平不斷提升。監事會和內審部門以制度建設為保證，以落實責任為核心，以審計監督為手段，全力構建“制度、監督、執行”并重的內控體系，不斷提高現場審計的深度和針對性，不斷改進審計方式，采取了聯合審計、突擊審計、專項審計、事后審計、接管式審計等多種方式開展審計工作，同時，加強了對當年審計出的重大風險問題的跟蹤再審計。通過持續不斷地監督工作，全行員工合規意識、遵章守紀意識、責任意識、風險意識不斷增強，實現了內部控制管理水平與各項業務協調發展的良好局面。

三是高管人員責任意識明顯加強。通過監督審計工作的開展，提示警示、督察督辦、建議問責等工作力度的不斷加強，全行廣大高管人員的事業心和責任感明顯增強，逐步形成了恪盡職守、奮發有為、積極進取的良好工作氛圍。

四是經營管理能力不斷提高。監事會和內審部門長期以來客觀的、全面的、持續的向董事會、經營層提出管理建議和風險提示，在多方的共同努力下，我行實現了資產負債規模持續增長、信貸資源配臵不斷優化、抵御風險能力有效提升、業務范圍不斷拓展、工作流程日趨成熟、市場份額不斷提高，實現了經濟效益和社會效益雙豐收的良好局面。

五是監督工作得到廣泛認同。通過監事會和內審部門各方面職能作用的充分發揮，全行各級各部門逐步提高了對支持和配合監督審計工作重大意義的認識，逐步認識到監事會和內審部門是現代企業制度要求的公司法人治理結構的重要組成部分，認識到監督審計對健全商行自我約束機制的重要性，各方支持配合監督審計工作的力度得到了進一步提升。

銀行下一步改善內部審計工作的有關設想：

一是在之前的工作中，監事會和內審部門將工作重心放在了對風險易發的重點領域和重要環節的查究處改上，而對高級管理層人員的“不作為”、“緩作為”等的監督糾正工作還比較薄弱，亟需加強。

二是隨著本行業務范圍的持續擴展和利潤水平的不斷提高，財務管理的范圍和內涵都有了很大的延伸，但對應的對財務管理的監督深度卻稍顯不足，仍需大力加強。

三是隨著業務范圍的不斷拓展，審計人員對新知識、新業務、新政策的了解、學習和掌握還不夠細致，學習、交流的渠道還不夠豐富，全員綜合素質還有待于進一步提高。

四是目前監事會和內審部門對檢查發現的問題的查處力度和督促整改力度乏力，未真正起到引以為戒的作用。

五是由于相關審計人員的缺乏，使監事會和內審部門不能有效發揮對本行信息科技方面的監督作用。

第五篇：對稅務審計與納稅評估稅務稽查的比較思考

稅務審計在我國是一門新興的邊緣性學科。但是，理論上一直未對這一課題開展系統性的深層次研究和探討，加之全國各地稅務部門對稅務審計的認識和觀念上的不同，實際操作過程中出現參差不齊的客觀現象，因而，到目前為止可以值得借鑒的理論觀點和實踐經驗非常有限。本文通過稅務審計與納稅評估、稅務稽查的簡單比較，以求達到對稅務審計有較為系統了解的那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網基礎上，進一步加強稅收執法的針對性。

一、稅務審計與納稅評估、稅務稽查在內涵上的比較

內容

稅務審計

納稅評估

稅務稽查

定

義的比

較

通過采用現代審計技術獲取納稅人涉稅信息并進行分析審核的管理性手段，其規范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術和中性的審計結論，既有利于降低稅收管理風險、提高稅收管理效率，也有利于減輕納稅人負擔、密切征納雙方關系。（國稅發【2004】38號）

指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。（國稅發【2005】第043號）

稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。（國稅發【1995】226號）

主

體的比

較

經授權或政府委托的稅務機關。從我國幾年來各地開展的稅務審計實踐來看，稅務審計主體可分為單一主體稅務審計與非單一主體稅務審計。其中單一主體僅指各級國稅或地稅的稅務審計部門所開展的稅務審計。

主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

主體必須是稅務機關的專業檢查機構，除此之外，稅務機關的治理部門和征收部門所從事的檢查活動都不應屬于稅務稽查的范疇。目前主要有總局及省(市、自治區)、地(市)、縣(市)各級稅務局設立的執行稅務檢查職能的稽查局。

客

體

與

對

象

或

內

容的比

較

稅務審計的客體一般僅限于符合條件的納稅人。從成本效益原則出發本課程稅務審計客體應選擇大型企業或企業集團。建議按照《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的企業及按照國務院國有資產監督管理委員會等有關部門制定的標準界定的企業。

納稅評估客體涵蓋了原來針對外商投資企業、外國企業和外籍人員實施的審核評稅，是審核評稅工作的進一步深化，屬于日常性的一般稅收管理行為。即納稅評估的客體包括所有企業。

稅務稽查的客體必須是有稅收違法嫌疑的納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等涉稅情況。

稅務審計客體的選擇與確定可以通過循環選擇法、納稅大戶選擇法、行業選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、其他選擇法來進行。

納稅評估客體可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。納稅評估根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

稅務稽查對象一般應當通過以下方法產生：

1、采用計算機選案分析系統進行篩選；

2、根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

3、根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

稅務審計的對象是凡客觀存在于被審單位的各種涉稅經濟活動，包括客觀存在于被審單位內部與外部，有載體的與無載體的經濟活動都是稅務審計對象。

納稅評估的對象（或主要工作內容）包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

稅務稽查的對象應該是有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務人，沒有稅收違法嫌疑的納稅人或扣繳義務人則不是稅務稽查的對象。

二、在具體稅收執法中應注意的事項

通過上述的比較，我們不難發現稅務審計、納稅評估、稅務稽查在各自的執法范圍內，只要能夠按照各自內在的客

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觀要求去執法，不僅可以增強稅收執法的針對性，提高稅收執法整體水平，進一步完善稅收執法體制。然而，三者之間在一定程度上又可以進行互補。為了深入、持久地開展稅務審計，此外，筆者認為，在具體稅收執法中應注意下列幾個問題：

（一）各自執法的原則

稅務審計執法的原則著重體現在合法性原則以及成本效益原則。稅務審計合法性原則那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網是指主體的合法、審計方法的合法、審計程序的合法、審計證據的合法、審計處理結論的合法等。稅務審計成本效益原則主要體現在稅務審計程序的啟動、取證、對象的確定等方面。縱觀世界各國稅務審計情況以及我國這些年來稅務審計實踐，一方面由于稅務審計程序的復雜性、技術性要求較高，另一方面由于稅務機關審計資源的有限性，因而，稅務審計必須講究成本效益原則。

納稅評估的原則應遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

稅務稽查必須以事實為根據，以稅收法律、法規、規章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯系和配合。具體表現為：

1、以法治稅原則；

2、依法獨立原則；

3、專業分工和監督制約原則；

4、規范、合理、高效原則；

5、實事求是原則；

6、群眾路線原則。

（二）各自執法的依據

稅務審計的依據主要是《稅收征管法》及其實施條例、《涉外稅務審計規程》（國稅發[1999]74號）、《涉外企業聯合稅務審計暫行辦法》（國稅發[2004]38號）、《涉外企業聯合稅務審計工作規程》（國稅發[2007]35號）等文件。

納稅評估的依據是《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發【2005】第43號）

稅務稽查的依據是《稅務稽查工作規程》（國稅發【1995】226號）

（三）各自執法的程序

稅務審計程序分為項目審計程序與稅種審計程序，具體內容主要包括：

1、審計對象的選擇與確定；

2、案頭準備階段；

3、現場實施階段；

4、審計終結階段。

納稅評估程序一般包括：

1、制定評估計劃；2評估資料的搜集和整理；

3、疑點對象產生；

4、審核評析；

5、約談舉證；

6、認定處理；

7、評估案件復查

8、成果分析。

稅務稽查程序應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。即稅務稽查具體工作流程包含選案、實施稽查、審理、執行等四個部分。

（四）各自執法的目的稅務審計的目的是通過對被審單位納稅的合法性、正確性、及時性、完整性進行審計，從征納雙方兩個方面了解國家稅收法律、行政法規和規章的貫徹執行情況，以便達到杜塞漏洞，防止和處理偷、避稅，減少稅款流失，強化稅收管理，促進納稅人提高稅法遵從度、促使被審單位依法納稅，促進公平競爭。

納稅評估的目的是促進納稅人準確核算應納稅額，提高依法履行納稅義務的能力，堵塞稅收漏洞，完善征管制度，提高征管質量和效率，增強稽查選案的準確性

稅務稽查的目的是依據國家稅收法律法規，查處偷稅、騙稅等稅收違法行為，保障稅收收入，促進依法納稅，保障稅法的實施，從而促進稅收秩序的好轉。

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