第一篇：關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事項的通知

關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事

項的通知

發布時間：2013年01月16日

桂國資發〔2012〕151號

各市國資委，自治區直屬各有關部門，各監管企業：

為規范我區國有企業改制（以下簡稱企業改制）財務審計與資產評估行為，加強企業改制財務審計與資產評估管理工作，現就有關事項通知如下：

一、企業改制財務審計和資產評估管理工作的基本要求

（一）遵守國家和自治區法律法規

我區企業改制財務審計和資產評估項目管理工作，應當根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）、國務院辦公廳轉發國務院國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》（國辦發〔2003〕96號）、《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》（國辦發〔2005〕60號）、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（國務院國資委、財政部令第3號）、《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）、《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》（國資發產權〔2006〕274號）、《關于企業國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》（國資發產權〔2009〕941號）、《關于印發＜中央企業資產評估項目核準工作指引＞的通知》（國資發產權〔2010〕71號）、《廣西壯族自治區實施＜企業國有資產監督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區人民政府令第19號）、《關于進一步貫徹落實規范國有企業改制工作實施意見的通知》（桂國資發〔2006〕209號）、《廣西壯族自治區企業國有資產評估管理暫行辦法》（桂國資發 〔2007〕99號）以及國家和自治區的有關規定，結合本通知的規定和要求，規范、有序地進行。

（二）加強風險控制

改制企業要加強財務審計和資產評估項目管理工作，凡改制財務審計和資產評估過程中涉及到資產對外擔保、抵押、質押、未決訴訟、資產權屬等重大事項，可能對財務審計和資產評估結果產生影響的，要由符合條件的法律中介機構出具法律意見書，對相關法律風險進行分析，并提供風險控制措施和建議。同時，改制企業要積極配合做好改制財務審計和資產評估工作，及時提供相關文件資料，搞好內外部的協調，確保改制財務審計和資產評估管理工作規范、有序進行。

（三）明確參與改制工作各方的責任

企業法定代表人對向中介機構提供的財務會計資料、生產經營管理資料、有關資產權屬證明等文件的真實性、合法性和完整性負法律責任；受托中介機構按照各自的執業規范對其所出具的審計報告、資產評估報告等負法律責任；各部門、各監管企業對經其審核上報的改制財務審計報告（以下簡稱審計報告）、改制資產評估報告（以下簡稱評估報告）等負法律責任。

（四）切實維護職工的知情權、參與權、監督權

改制企業財務審計和資產評估結果在報送同級國有資產監督管理機構核準前必須在企業內部公示，時間不少于7個工作日。如在7個工作日內，職工對審計、評估范圍和內容的真實性有異議的，企業應將有關問題書面提交中介機構，中介機構按規定予以核實，情況屬實的，必須按規定進行調整。

二、企業改制財務審計管理工作具體要求

（一）企業改制財務審計項目實行核準制

企業提出改制財務審計項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料：

1．改制財務審計項目核準申請文件； 2．同意改制的批準文件或有效材料；

3．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料；

4．審計機構提交的審計報告（包括審計報告書及其電子文檔）； 5．企業的產權登記證和營業執照（復印件）；

6．改制財務審計結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 7．其他有關材料。

審計機構出具了帶強調事項段或保留意見或否定意見或無法表示意見的審計報告，改制企業應就審計機構提出的意見做出說明，并進行整改。整改未完成的，企業改制工作暫停。整改完成后，需重新實施審計工作，應重新將整改后的審計結果經公示無異議后報送同級國有資產監督管理機構審核。

（二）為了分清委托方、資產占有方與審計機構的法律責任，明確改制企業的財務審計工作內容和審核標準，我們結合改制企業的財務審計的具體情況和特點，對審計報告的格式和內容作如下要求： 1．改制財務審計依據

審計機構應依據中國注冊會計師審計準則的規定以及與委托單位簽訂的業務約定書的要求開展改制財務審計工作。2．應進行改制財務審計的企業包括：

（1）改制企業及其所出資的境內外全資子企業、控股子企業；

（2）其他需要審計的企業工單位。3．改制財務審計基準日

改制財務審計應以企業改制方案確定的改制基準日作為審計基準日。4．改制財務審計的范圍

改制財務審計的范圍為改制企業按照《企業會計準則》（財政部2006年2月15日頒布）和《企業會計制度》編制的財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注）。其中，審計基準日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告；審計基準日在6月30日之后的，需編制最近兩個完整會計年度和本年度截至審計基準日的審計報告。

凡需編制合并會計報表的改制企業其審計范圍應當包括改制企業的本部會計報表及合并會計報表。

5．改制財務審計的內容

（1）改制企業剝離資產、負債狀況及相關經營情況；

（2）改制企業自資產評估基準日至完成工商變更登記期間產生的盈虧情況（在改制方案和轉讓信息公告中已明確該期間企業的盈虧由受讓方享有或承擔的除外）； 6．改制財務審計的內容應按照年度財務決算審計的要求執行，并充分關注以下審計事項：

（1）土地使用權、專利權、商標權、非專利技術、探礦權、采礦權、特許經營權等無形資產情況；

（2）各項資產減值損失的構成和計提基礎；

（3）企業的資產權屬情況，賬外資產和賬外業務情況；

（4）預提和待攤費用的構成和依據；

（5）長期掛賬的負債的性質和原因；

（6）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況，以及改制過程中計提的辭退費用等事項；

（7）預收賬款的構成和依據；

（8）處置重大資產的依據和原因，資產損失財務核銷情況；

（9）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況；

（10）正在或將要履行的重大合同對公司生產經營及財務狀況的影響；

（11）或有事項、期后事項、資產抵押及承諾事項（包括對外擔保、即將支付的大額款項、未決訴訟等）；

（12）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對企業的影響；

（13）以成本計量的投資性房地產各期的收入狀況；

（14）企業改制產生的相關稅費等；

（15）業務約定書中明確其他需要審計的事項。7．審計報告披露

審計機構在改制財務審計工作中，應當重點關注審計事項披露的完整性和真實性。審計報告披露內容除按照年度財務決算報告的要求執行外，還應包括以下事項：

（1）審計范圍與企業委托的范圍是否一致，不一致的應詳細說明原因；

（2）審計后的會計報表為非合并會計報表的，應披露期初數、審前數、審計調整數和審定數；

（3）企業存在會計政策和會計估計變更、以及重大會計差錯調整等事項的，應附報審計調整情況表；

（4）若各會計期間主要報表項目

第二篇：關于企業改制財務審計與資產評價管理工作有關事項的通知

關于企業改制財務審計與資產評估管理工作有關事項的通知 桂國資發〔2012〕151號 各市國資委，自治區直屬各有關部門，各監管企業： 為規范我區國有企業改制（以下簡稱企業改制）財務審計與資產評估行為，加強企業改制財務審計與資產評估管理工作，現就有關事項通知如下：

一、企業改制財務審計和資產評估管理工作的基本要求

（一）遵守國家和自治區法律法規 我區企業改制財務審計和資產評估項目管理工作，應當根據《中華人民共和國企業國有資產法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）、國務院辦公廳轉發國務院國資委《關于規范國有企業改制工作的意見》（國辦發〔2003〕96號）、《關于進一步規范國有企業改制工作實施意見的通知》（國辦發〔2005〕60號）、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（國務院國資委、財政部令第3號）、《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》（國務院國資委令第7號）、《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國務院國資委令第12號）、《關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知》（國資發產權〔2006〕274號）、《關于企業國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》（國資發產權〔2009〕941號）、《關于印發＜中央企業資產評估項目核準工作指引＞的通知》（國資發產權〔2010〕71號）、《廣西壯族自治區實施＜企業國有資產監督管理暫行條例＞辦法》（廣西壯族自治區人民政府令第19號）、《關于進一步貫徹落實規范國有企業改制工作實施意見的通知》（桂國資發〔2006〕209號）、《廣西壯族自治區企業國有資產評估管理暫行辦法》（桂國資發 〔2007〕99號）以及國家和自治區的有關規定，結合本通知的規定和要求，規范、有序地進行。

（二）加強風險控制 改制企業要加強財務審計和資產評估項目管理工作，凡改制財務審計和資產評估過程中涉及到資產對外擔保、抵押、質押、未決訴訟、資產權屬等重大事項，可能對財務審計和資產評估結果產生影響的，要由符合條件的法律中介機構出具法律意見書，對相關法律風險進行分析，并提供風險控制措施和建議。同時，改制企業要積極配合做好改制財務審計和資產評估工作，及時提供相關文件資料，搞好內外部的協調，確保改制財務審計和資產評估管理工作規范、有序進行。

（三）明確參與改制工作各方的責任 企業法定代表人對向中介機構提供的財務會計資料、生產經營管理資料、有關資產權屬證明等文件的真實性、合法性和完整性負法律責任；受托中介機構按照各自的執業規范對其所出具的審計報告、資產評估報告等負法律責任；各部門、各監管企業對經其審核上報的改制財務審計報告（以下簡稱審計報告）、改制資產評估報告（以下簡稱評估報告）等負法律責任。

（四）切實維護職工的知情權、參與權、監督權 改制企業財務審計和資產評估結果在報送同級國有資產監督管理機構核準前必須在企業內部公示，時間不少于7個工作日。如在7個工作日內，職工對審計、評估范圍和內容的真實性有異議的，企業應將有關問題書面提交中介機構，中介機構按規定予以核實，情況屬實的，必須按規定進行調整。

二、企業改制財務審計管理工作具體要求

（一）企業改制財務審計項目實行核準制 企業提出改制財務審計項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料： 1．改制財務審計項目核準申請文件； 2．同意改制的批準文件或有效材料； 3．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料； 4．審計機構提交的審計報告（包括審計報告書及其電子文檔）； 5．企業的產權登記證和營業執照（復印件）； 6．改制財務審計結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 7．其他有關材料。審計機構出具了帶強調事項段或保留意見或否定意見或無法表示意見的審計報告，改制企業應就審計機構提出的意見做出說明，并進行整改。整改未完成的，企業改制工作暫停。整改完成后，需重新實施審計工作，應重新將整改后的審計結果經公示無異議后報送同級國有資產監督管理機構審核。

（二）為了分清委托方、資產占有方與審計機構的法律責任，明確改制企業的財務審計工作內容和審核標準，我們結合改制企業的財務審計的具體情況和特點，對審計報告的格式和內容作如下要求： 1．改制財務審計依據 審計機構應依據中國注冊會計師審計準則的規定以及與委托單位簽訂的業務約定書的要求開展改制財務審計工作。2．應進行改制財務審計的企業包括：（1）改制企業及其所出資的境內外全資子企業、控股子企業；（2）其他需要審計的企業工單位。3．改制財務審計基準日 改制財務審計應以企業改制方案確定的改制基準日作為審計基準日。4．改制財務審計的范圍 改制財務審計的范圍為改制企業按照《企業會計準則》（財政部2006年2月15日頒布）和《企業會計制度》編制的財務報表（包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注）。其中，審計基準日在6月30日（含）之前的，需編制最近3個完整會計和本截至審計基準日的審計報告；審計基準日在6月30日之后的，需編制最近兩個完整會計和本截至審計基準日的審計報告。凡需編制合并會計報表的改制企業其審計范圍應當包括改制企業的本部會計報表及合并會計報表。5．改制財務審計的內容（1）改制企業剝離資產、負債狀況及相關經營情況；（2）改制企業自資產評估基準日至完成工商變更登記期間產生的盈虧情況（在改制方案和轉讓信息公告中已明確該期間企業的盈虧由受讓方享有或承擔的除外）； 6．改制財務審計的內容應按照財務決算審計的要求執行，并充分關注以下審計事項：（1）土地使用權、專利權、商標權、非專利技術、探礦權、采礦權、特許經營權等無形資產情況；（2）各項資產減值損失的構成和計提基礎；（3）企業的資產權屬情況，賬外資產和賬外業務情況；（4）預提和待攤費用的構成和依據；（5）長期掛賬的負債的性質和原因；（6）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況，以及改制過程中計提的辭退費用等事項；（7）預收賬款的構成和依據；（8）處置重大資產的依據和原因，資產損失財務核銷情況；（9）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況；（10）正在或將要履行的重大合同對公司生產經營及財務狀況的影響；（11）或有事項、期后事項、資產抵押及承諾事項（包括對外擔保、即將支付的大額款項、未決訴訟等）；（12）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對企業的影響；（13）以成本計量的投資性房地產各期的收入狀況；（14）企業改制產生的相關稅費等；（15）業務約定書中明確其他需要審計的事項。7．審計報告披露 審計機構在改制財務審計工作中，應當重點關注審計事項披露的完整性和真實性。審計報告披露內容除按照財務決算報告的要求執行外，還應包括以下事項：（1）審計范圍與企業委托的范圍是否一致，不一致的應詳細說明原因；（2）審計后的會計報表為非合并會計報表的，應披露期初數、審前數、審計調整數和審定數；（3）企業存在會計政策和會計估計變更、以及重大會計差錯調整等事項的，應附報審計調整情況表；（4）若各會計期間主要報表項目余額比上期余額增加或減少超過30%，或者利潤表主要項目在比較會計期間增減變動超過20%的，應在附注中說明變動的情況及其變動原因；（5）特殊交易的會計政策選擇說明，如對企業合并類型的判斷基礎等；（6）預提和待攤費用的處理情況說明；（7）披露計提各項資產減值準備的依據和方法、資產損失的核銷情況；（8）企業改制清產核資清查出的損失的處理情況說明；（9）披露各應收款項前五名的欠款單位名稱、欠款金額；對個別認定的壞賬準備具體列示債權單位名稱和計提原因；對金額較大的其他應收款項，同時披露其性質或內容；（10）對賬齡超過1年的大額預付賬款，逐項說明未結算的原因；單筆預付賬款超過資產總額10%的，應披露具體原因；（11）披露金額較大的其他流動與非流動資產的內容和性質；（12）披露土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、探礦權、采礦權、特許經營權等重大資產使用情況；（13）充分披露企業資產權屬關系存在的瑕疵以及企業存在的賬外業務和賬外資產；（14）對賬齡超過1年的預收賬款、賬齡超過3年的大額應付款項，應說明款項性質、未償還或未結轉的原因，并在資產負債表日后事項中說明是否已結轉或已償還；（15）改制企業應付職工薪酬（應付工資、應付福利費、職工教育經費）結余的處理情況說明，披露應付職工薪酬中屬于拖欠性質或工效掛鉤的部份以及改制過程中計提的辭退費用等事項；（16）披露預計負債形成原因和確定方法；（17）分期說明所有者權益中各項目的變化情況和原因；若有對以前損益調整致使未分配利潤變動的，應對變動內容、變動原因、依據和影響做出說明；（18）按照主要業務類別或產品類別分別披露主營業務收入、成本和利潤；（19）報告期內政府補助有附加性限制條件的，應同時披露附加性限制條件。對政府補助限定了用途及會計處理的，也應做出說明；（20）對于抵押、擔保、票據融資、票據質押、貼現及其他或有事項等相關信息進行完整披露；（21）其他需要披露的事項。8．改制財務審計意見 審計機構應在對改制企業的財務狀況、經營成果、現金流量、資產質量等基本經營情況進行全面審計的基礎上，形成審計結論，發表客觀公正的審計意見。

三、企業改制資產評估管理工作具體要求

（一）企業改制資產評估項目實行核準制 企業提出改制資產評估項目核準申請時，應當向同級國有資產監督管理機構報送下列文件材料： 1．資產評估項目核準申請文件； 2．資產評估項目核準申請表； 3．同意改制的批準文件或有效材料； 4．企業改制的初步方案包括但不限于下列內容：企業職工（代表）大會決議、職工安置方案、債權人同意改制的書面材料； 5．評估機構提交的評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表及其電子文檔）； 6．審計報告及改制財務審計結果核準文件（包括審計報告書及其電子文檔）； 7．與經濟行為相對應的清產核資批準文件； 8．企業經濟責任審計報告（轉讓企業國有產權導致出讓方不再擁有控股地位時提供）； 9．企業的產權登記證和營業執照（復印件）10．改制資產評估結果公示的情況說明（應由產權主管單位出具，包括公示地點、公示時間、監督電話、職工反映的問題及產權主管單位處理意見等內容）； 11．其他有關材料。評估機構出具了帶有特別事項說明的評估報告，企業應當逐條分析特別事項說明中的披露事項，了解特別事項形成原因、性質及對評估結果影響程度，并分別予以處理： 1．對權屬材料不全面、評估資料不完整、經濟行為有瑕疵等情形，企業應當及時補充完善； 2．對評估機構不履行必要程序，通過特別事項說明披露大量問題，影響評估結論的，企業應當會同評估機構妥善解決。

（二）為了分清委托方、資產占有方與評估機構的法律責任，明確改制企業的資產評估工作內容和審核標準，我們結合改制企業的資產評估的具體情況和特點，對評估報告的格式和內容作如下要求： 1．評估報告 評估報告（包括評估報告書、評估說明、評估明細表）必須完整、齊全，內容、格式必須符合《中國資產評估協會關于印發＜資產評估準則一評估報告）等7項資產評估準則的通知》（中評協〔2007〕189號）、《中國資產評估協會關于印發＜資產評估準則一無形資產＞和＜專利資產評估指導意見＞的通知》（中評協〔2008〕217號）、《中國資產評估協會關于印發＜企業國有資產評估報告指南＞的通知》（中評協〔2008〕218號）規定的要求。2．評估目的 應當在評估報告中清晰、準確地說明本次評估的企業改制經濟行為目的；以及簡要說明企業改制行為獲得批準的情況。3．評估基準日 改制資產評估應以企業改制方案確定的改制基準日作為評估基準日。對因特殊情況使評估基準日與本規定要求不一致的，應說明原因。4．評估原則 評估中應遵循法律、法規規定的原則和行業規范。評估報告應據實披露改制評估中所遵循的原則，涉及特殊原則的，應做具體披露和適當闡述。5．評估方法 評估方法的運用應符合相關評估準則的規定要求。評估報告中首先應簡要說明主要評估方法及適用原因，再按涉及的資產（含負債）順序逐項說明其具體評估方法；對于所選擇的特殊評估方法，應適當介紹其原理與適用范圍；對于企業價值評估，原則上應當采用兩種或兩種以上方法進行評估，并分別說明每種評估方法選取的理由及確定評估結論的依據。6．評估依據 評估依據的引用應符合相關評估準則的規定，評估報告應全面列舉評估中所依照的行為依據、法規依據、產權依據和取價依據等。對于在改制資產評估中依照的行業特殊政策、重要法規依據，及評估中參考的改制企業所在地的有關價格標準、參數和相關信息應予逐條列示并附在評估報告書備查文件中備查。7．評估過程 改制資產的評估過程應按照相關評估準則的規定要求，履行必要的評估程序和評估步驟，包括接受委托、資產清查、評定估算、評估匯總、提交報告等過程。改制資產評估過程中涉及的重大事項應全面真實披露。對于審計報告中有保留意見或說明段的問題、評估程序受到限制以及改制行為中存在可能對評估結論產生重大影響的瑕疵等問題，改制資產評估應充分關注，妥善處理。8．資產評估說明（1）評估對象與評估范圍說明 該部分內容應當對評估對象的基本情況，通常包括法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況進行準確描述。評估范圍應當與改制行為批準文件、評估業務委托約定書等確定的資產范圍一致。評估范圍應當包括企業擁有的實物資產或專利技術、非專利技術、商標權等無形資產，以及明確的未來義務（負債），特別是土地使用權、探礦權、采礦權等。對實際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產、未來義務及或有事項應當在《企業關于進行資產評估有關事項的說明》中詳細說明。（2）資產情況總體說明 該部分內容應當對評估的資產（含應評估的相關負債）的清查情況，通常包括資產清查核實的內容、實物資產的分布情況與特點、影響資產清查的事項、資產清查核實的過程與方法、清查結論和清查調整情況等進行完整地描述和揭示。同時，應對下列事項和問題作出說明： ①涉及調整事項的應分項說明調整事由及結果； ②對于不能直接清查的資產，應說明原因及涉及資產的范圍，并逐一列示； ③對清查中發現的存貨、設備等的變質、毀損、報廢等嚴重影響資產價值的事項，評估機構可提交專業鑒定機構出具的鑒定情況和結果，同時提出處理意見； ④對清查中發現企業賬面記錄存在瑕疵，應說明形成的具體原因； ⑤對清查中發現存在產權不清晰的資產，應逐一列示，說明原因，并載明委托方與資產占有方應承擔的責任； ⑥對清查中是否存在無形資產及有關情況，應做說明。⑦對清查的債務結果應做說明，其中欠付職工工資、欠付職工養老醫保款、欠繳稅款及職工集資款應單獨列示。（3）評估技術說明 該部分內容應清晰完整，應選取有代表性、價值量大的資產和負債作為評估案例，詳細分析說明各類資產和負債的評估方法、評估程序與結果。（4）評估結論及分析 該部分內容應包括對評估結果的簡要文字說明、評估結果匯總表和評估機構對與評估結論相關事項的說明。采用兩種或兩種以上方法進行企業價值評估，應當分別說明其評估價值、兩種評估方法結果的差異及原因和最終確定評估結論的依據和理由。同時，對下列事項應作說明： ①存在多家資產占有方的，應分別披露評估結果； ②評估范圍中包括的公益性福利設施等非經營性資產和負債及涉及訴訟的資產和負債等的評估結果，應在匯總表外單獨說明； ③對不納入評估結論的擬租賃資產及其他與評估目的相關的資產等，應單獨說明其評估結果。④明示評估結論使用的有效期限（按現行規定為一年），從評估基準日起計算。（5）特別事項說明 該部分內容應在評估結果已確定的情況下，評估機構在評估過程中發現可能影響評估結論的特別事項（包括非評估人員執業水平和能力所能評定估算的有關事項），并按對評估結論的影響程度做分類、分層揭示。同時，應明確下列事項： ①揭示重要經濟往來單位和重大的經濟行為，如投資、擔保、經濟糾紛、對于土地使用權、探礦權、采礦權等重大資產使用或處置、評估基準日前期自行核銷資產、違規計提各項費用虛列成本等造成資產總額、負債總額、所有者權益異常變動的事項； ②揭示用作抵押、擔保的資產中評估值超過相應債務的資產項目，其超過部分應在資產評估明細表中列示； ③揭示經債權人大會決議確認的債權數額，債權人大會未召開或未能確認債權數額的，應說明企業初步核定的債權數額； ④揭示土地使用權的初步處置意見和擬作處理的依據； ⑤揭示評估基準日后（截至評估報告出具日）發生的重大事項及對評估結論的影響。評估基準日期后重大事項包括但不限于在此期間分回的投資收益和其他收益、追回的評估中已做壞賬處理的應收款項、獲取的其他財產權利和相應價值以及在此期間發生的損失等。對難以在評估結論中反映也未做反映的上述事項，應說明原因并對其發生情況和涉及金額逐項予以揭示； ⑥揭示評估基準日后的調整事項。評估機構應說明評估基準日后、有效期內資產數量和作價標準發生變化時的處理原則。如資產數量發生變化，應根據原評估方法對資產額進行相應調整；當評估方法為重置成本法時，應按實際發生額進行調整；若資產價格標準發生變化，并對資產評估價值產生明顯影響時，委托方應及時聘請資產評估機構重新確定評估價值。⑦揭示評估機構認為需要說明的其他問題。

四、企業改制財務審計、資產評估項目的委托 企業改制財務審計、資產評估項目的審計、評估對象屬于企業法人財產權范圍的，由企業委托；企業改制財務審計、資產評估項目的審計、評估對象屬于企業產權等出資人權利的，按照產權關系，由企業的出資人委托。

五、自治區國資委、區直各有關部門和各監管企業等產權主體選擇審計、評估中介機構時應采取招標、競爭性談判等方式，從自治區國資委中介機構備選庫中選聘。

六、本通知適用于自治區、各市（含各縣、區）國有資產監督管理機構所出資企業及和各級子企業的改制財務審計和資產評估管理工作，包括轉讓全部或部分國有股權、通過增資擴股提高非國有股權比例、出資設立新公司、出資收購等情形。國有參股企業的股權轉讓可參照執行。

七、政企尚未分開的企業主管部門所屬企業單位的改制財務 審計和資產評估管理工作，可參照本通知執行。

八、本通知由自治區國資委負責解釋。

九、本通知自印發之日起施行。廣西壯族自治區人民政府國有資產監督管理委員會 2012年9月28日

第三篇：關于加強上市公司資產評估管理工作若干問題的通知

國家國有資產管理局

關于加強上市公司資產評估管理工作若干問題的通知

1997年5月21日 國資辦發[1997]33號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國有資產管理局(辦公室)、國務院各有關部、委、局、總公司國有資產管理部門：

為進一步加強上市公司資產評估管理工作，保證工作質量、提高效率、防止發生重大失誤，針對目前評估工作中存在的一些問題，根據《國有資產評估管理辦法》(國務院1991年第91號令)及其施行細則等有關規定，特通知如下：

一、國有資產占有單位在發生組建或改為上市公司、發行或增發上市股票、境外上市(包括間接上市)、以非現金資產配股以及涉及上市企業的兼并、收購、轉讓股權、對外投資等經濟行為時，必須根據《國有資產評估管理辦法》(國務院91號令)及其施行細則以及我局發布的有關文件規定進行資產評估。

國有資產占有單位委托的資產評估機構必須具有國家國有資產管理局和中國證券監督管理委員會共同授予的證券業務資產評估資格。

二、為了保證評估工作的質量，資產占有單位及委托方必須明確納入資產評估范圍的資產及負債；認真進行資產清查，填報資產清單；并提供相應的產權證明。評估機構必須到現場進行認真核實，并在此基礎上對涉及到的全部資產(包括長期投資、土地使用權、商標(使用)權、專利(使用)權、專有技術、特許經營權、商譽及其它無形資產、資源性資產等各類資產)和相關負債進行評估。國有資產占有單位對所提供的各類原始資料的真實性和可靠性承擔完全責任。會計報表必須根據《中國注冊會計師獨立審計準則》由注冊會計師進行過審計。

三、必須堅持先立項、再聘評估機構進行評估、最后確認的工作程序。從評估立項批復到申請評估結果的確認必須有合理的工作周期。為保證審核確認工作質量和效率，國家國有資產管理局在收到手續完備、材料齊全的確認申請后，在六至八個工作日內給出初次反饋意見；若需修改調整，則在收到新的資產評估報告書后三至五個工作日內給出再次反饋意見；在基本合格后的三至五個工作日內提交專家評審會議評審，在評審合格、資產評估報告書完整無誤后的二至五個工作日內做出確認批復。

四、對于股票發行上市(含境內、外上市)等具有重大影響的資產評估項目，由國家國有資產管理局審批資產評估立項并確認資產評估結果。其中，地方企業須先經省級國有資產管理局初審確認；中央企業由其主管部門簽署意見。

五、各級國有資產管理部門要采取有力措施，加強對上市公司資產評估工作的前期指導、過程控制和后期把關。國有資產管理部門要對評估方案實行備案和檢查；企業和評估機構要將評估中的重大事項(企業背景、評估方案、評估的難點及對策，以及程序、范圍、對象、產權、基準日，方法、標準、依據、重要參數、重要資產監測鑒定、進度等)及時通報給國有資產管理部門。國有資產管理部門要強化服務意識，深入現場進行跟蹤指導。

六、國有資產管理局確認評估結果的批復僅對評估報告中所限定的特定目的并在規定期限內有效。

七、大力推進資產評估標準化、規范化制度建設，堅持按照《資產評估操作規范意見(試行)》的規定精神，指導評估操作和審核確認。試行資產評估報告書評價制度，加強對評估機構的考核和監督檢查。大力推進資產評估專業隊伍建設，資產評估業務人員必須經過省級以上國有資產管理部門認可的培訓；逐步試行評

估項目負責人制度，評估項目負責人必須取得注冊資產評估師執業資格，并經過省級以上國有資產管理部門組織的專項培訓；逐步試行資產評估項目審核確認人員持證上崗制度，審核確認人員必須經過國家國有資產管理局認可的培訓。抄送：新疆生產建設兵團國資局、解放軍國資局。

第四篇：關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知（推薦）

關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知

國資委產權[2006]274號

各省、自治區、直轄市國資委，各中央企業：

《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國資委令第12號，以下簡稱《暫行辦法》）的施行，進一步規范了企業國有資產評估管理工作，有效提高了資產評估工作水平。結合《暫行辦法》施行以來的實際情況，企業國有資產評估管理過程中的一些具體問題需進一步明確。經研究，現就有關問題通知如下：

一、中央企業國有資產評估項目備案管理有關問題

經國務院國有資產監督管理機構批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，其中包括采用協議方式轉讓企業國有產權事項涉及的資產評估項目和股份有限公司國有股權設置事項涉及的資產評估項目,由國務院國有資產監督管理機構負責備案。

經國務院國有資產監督管理機構批準進行主輔分離輔業改制項目中，按限額專項委托中央企業辦理相關資產評估項目備案。其中，屬于國家授權投資機構的中央企業負責辦理資產總額賬面值5000萬元（不含）以下資產評估項目的備案，5000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監督管理機構辦理備案；其他中央企業負責辦理資產總額賬面值2000萬元（不含）以下資產評估項目的備案，2000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監督管理機構辦理備案。

二、資產評估項目的委托

根據《暫行辦法》第八條規定，企業發生應當進行資產評估的經濟行為時，應當由其產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行評估。針對不同經濟行為，資產評估工作的委托按以下情況處理：經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業法人財產權范圍的，由企業委托；經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業產權等出資人權利的，按照產權關系，由企業的出資人委托。企業接受非國有資產等涉及非國有資產評估的，一般由接受非國有資產的企業委托。

三、涉及多個國有產權主體的資產評估項目的管理方式

有多個國有股東的企業發生資產評估事項，經協商一致可由國有股最大股東依照其產權關系辦理核準或備案手續；國有股股東持股比例相等的，經協商一致可由其中一方依照其產權關系辦理核準或備案手續。

國務院批準的重大經濟事項同時涉及中央和地方的資產評估項目，可由國有股最大股東依照其產權關系，逐級報送國務院國有資產監督管理機構進行核準。

四、涉及非國有資產評估項目的核準或備案

企業發生《暫行辦法》第六條所列經濟行為，需要對接受的非國有資產進行評估的，接受企業應依照其產權關系將評估項目報國有資產監督管理機構或其所出資企業備案；如果該經濟行為屬于各級人民政府批準實施的，接受企業應依照其產權關系按規定程序將評估項目報同級國有資產監督管理機構核準。

五、資產評估備案表及其分類

為適應《暫行辦法》第六條所列各類經濟行為資產評估項目備案的需要，將資產評估項目備案表分為國有資產評估項目備案表和接受非國有資產評估項目備案表兩類。各級企業進行資產評估項目備案時，應按附件的格式和內容填報辦理。

六、企業價值評估

涉及企業價值的資產評估項目，以持續經營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。同時，對企業進行價值評估，企業應當提供與經濟行為相對應的評估基準日審計報告。

國務院國有資產監督管理委員會

二ＯＯ六年十二月十二日

第五篇：關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知

關于加強企業國有資產評估管理工作有關問題的通知

（國資委產權[2006]274號）

各省、自治區、直轄市國資委，各中央企業：

《企業國有資產評估管理暫行辦法》（國資委令第12號，以下簡稱《暫行辦法》）的施行，進一步規范了企業國有資產評估管理工作，有效提高了資產評估工作水平。結合《暫行辦法》施行以來的實際情況，企業國有資產評估管理過程中的一些具體問題需進一步明確。經研究，現就有關問題通知如下：

一、中央企業國有資產評估項目備案管理有關問題

經國務院國有資產監督管理機構批準經濟行為的事項涉及的資產評估項目，其中包括采用協議方式轉讓企業國有產權事項涉及的資產評估項目和股份有限公司國有股權設置事項涉及的資產評估項目,由國務院國有資產監督管理機構負責備案。

經國務院國有資產監督管理機構批準進行主輔分離輔業改制項目中，按限額專項委托中央企業辦理相關資產評估項目備案。其中，屬于國家授權投資機構的中央企業負責辦理資產總額賬面值5000萬元（不含）以下資產評估項目的備案，5000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監督管理機構辦理備案；其他中央企業負責辦理資產總額賬面值2000萬元（不含）以下資產評估項目的備案，2000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監督管理機構辦理備案。

二、資產評估項目的委托

根據《暫行辦法》第八條規定，企業發生應當進行資產評估的經濟行為時，應當由其產權持有單位委托具有相應資質的資產評估機構進行評估。針對不同經濟行為，資產評估工作的委托按以下情況處理：經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業法人財產權范圍的，由企業委托；經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業產權等出資人權利的，按照產權關系，由企業的出資人委托。企業接受非國有資產等涉及非國有資產評估的，一般由接受非國有資產的企業委托。

三、涉及多個國有產權主體的資產評估項目的管理方式

有多個國有股東的企業發生資產評估事項，經協商一致可由國有股最大股東依照其產權關系辦理核準或備案手續；國有股股東持股比例相等的，經協商一致可由其中一方依照其產權關系辦理核準或備案手續。

國務院批準的重大經濟事項同時涉及中央和地方的資產評估項目，可由國有股最大股東依照其產權關系，逐級報送國務院國有資產監督管理機構進行核準。

四、涉及非國有資產評估項目的核準或備案

企業發生《暫行辦法》第六條所列經濟行為，需要對接受的非國有資產進行評估的，接受企業應依照其產權關系將評估項目報國有資產監督管理機構或其所出資企業備案；如果該經濟行為屬于各級人民政府批準實施的，接受企業應依照其產權關系按規定程序將評估項目

報同級國有資產監督管理機構核準。

五、資產評估備案表及其分類

為適應《暫行辦法》第六條所列各類經濟行為資產評估項目備案的需要，將資產評估項目備案表分為國有資產評估項目備案表和接受非國有資產評估項目備案表兩類。各級企業進行資產評估項目備案時，應按附件的格式和內容填報辦理。

六、企業價值評估

涉及企業價值的資產評估項目，以持續經營為前提進行評估時，原則上要求采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。同時，對企業進行價值評估，企業應當提供與經濟行為相對應的評估基準日審計報告。

附件：1.國有資產評估項目備案表

2.接受非國有資產評估項目備案表

3.《國有資產評估項目備案表》、《接受非國有資產評估項目備案表》填報說明

國務院國有資產監督管理委員會

二ＯＯ六年十二月十二日