第一篇：企業資產與財務管理制度的創新

試論加入WTO后的企業資產與財務管理制度的創新

一、觀念創新

WTO規則其實就是法治經濟規則。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中指出的關于“按照法制統一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿組織規則，又符合我國國情的涉外經濟法律法規體系，確保執法公正與效率”的要求，為入世后財政部門的企業資產與財務管理工作指明了方向。這就要求財政企業管理工作的政策法規，要符合國際經濟慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財政企業管理，首先要樹立法治觀念，轉變傳統的財政行政管理觀念。一是要遵循法制統一原則。按照WTO協定的要求，中央政府負有保證WTO協定在全國范圍內統一的責任。因此，財政管理企業的政策法規不得違反WTO協定中我國所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進行市場活動，打破地方封鎖和行業的壟斷，建立全國統一的市場。全國各地各行業各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國待遇原則和國民待遇原則），對進口商品以及外國人的知識產權與本國商品以及本國人的知識產權一視同仁，對國內其他地方的商品及服務與本地商品及服務一視同仁；根據我國所做出的承諾，要給予外國服務和服務者提供相應的待遇；對來自WTO不同成員的商品、服務、投資或者知識產權要同等對待。因此，財政管理企業的政策法規，要逐步取消對國有企業的各種傾斜政策和優惠政策。三是要遵循公開透明原則。WTO要求所有一切有關貿易的法律、法規、規章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行之間一般要有一段時間間隔。在制定和修改政策法規過程中，要發揚民主，廣泛

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征求各方面包括被規范對象的意見。因此，財政管理企業的政策法規（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個納稅人享有一個信息對稱的競爭環境。四是要積極制定既符合WTO規則，又適宜我國基本國情的積極的財政管理企業政策法規。

二、理論創新

財政企業管理工作必須以建立現代企業制度中的國有產權管理為工作核心和法律依據、以企業國有資產與財務統一管理為原則來開展。現代企業制度的基本特征是“產權明晰、政企分開、權責明確、管理科學”。黨的十五屆四中全會提出我國國有產權管理的方式是實行“國家所有、分級管理、授權經營、分工監管”。從前段的實際工作的情況看，在企業國有資產與財務管理問題上有一些認識誤區和分歧。有的人認為，加強管理便會容易導致“一管就死”。但其實不然，其問題的關鍵是要把行政干預與產權管理分開。因為企業國有資產與財務統一管理是指按現代企業制度進行的產權管理，而不是指過去的下達財務指標等方面的行政干預行為。企業的產權管理不規范是不能“搞活”企業的。有的部門在實際工作中“越位”和“缺位”，對企業的行政干預過多，使企業國有資產與財務管理工作形成了政出多門、各自為政、巨額資產流失、宏觀管理失控的局面。對此，必須強調指出，資產是財務的載體，財務是資產的實現價值，企業資產與財務統一管理，符合經濟運行的基本規律。企業國有資產與財務必須由財政部門統一管理，是由國有資產與財務的經濟本質特征與經濟運行規律決定的，是強化財政部門職能作用的體現，是其他任何部門不可替代的。企業國有資產與財務必須由財政部門集中統一管理，不能政出多門，不能繼續形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨

大的資產流失局面。當前，無論企業經營方式、組織形式如何多樣化，產權關系如何復雜化，都必須從國家投入到企業的資本及其營運抓起，抓住了國有企業產權的管理，就抓住了企業國有資產與財務統一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進行國有企業財務的管理，就必然要進行國有企業的產權管理，并在產權管理方面有理論創新。

三、制度創新

世界各國經濟發展經驗表明，制度的好壞決定著經濟發展的成敗。當今世界上既有成功的市場經濟，也有失敗的市場經濟。建立社會主義市場經濟就是要建立好的法治市場經濟。建立了有效的民主制度和法治環境，才能有效地解決國有企業低效率、國有資產流失、權力資本腐敗、經濟關系混亂與失范以及在改革過程中存在的財產再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權不彰、法治不行等問題。在我國當前宏觀經濟體制與國有企業改革滯后的情況下。必須破除舊的、過時的、不適應WTO規則的企業財務管理制度，建立健全符合WTO規則和我國經濟發展戰略目標要求的企業資產與財務管理新制度，為企業的發展創造規范的制度環境。

一個時期以來，由于各方面的原因，企業國有資產流失、國有企業財務管理失控現象越演越烈。有的部門與企業隨意制定與操作企業改制，造成政出多門現象；有的在改制中少評、漏評、不評國有資產，懸空對國家銀行的債務、混水摸魚；有的企業存在“掏空機制”和內部人控制現象，轉移、私分、侵占和揮霍巨額國有資產現象時有發生；有的社會審計機構法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業

串通一氣，出具虛假審計報告，審計環節形同虛設。這些都嚴重損害了國家權益。九屆全國人大五次會議政府工作報告強調，“在企業重組改組中，必須防止國有資產流失和逃廢銀行債務”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項法律、法規與制度（包括企業國有資產與財務管理、國有資產經營預算、國有企業財務年報審計等法規），強化財政部門作為政府出資人在企業國有資產與財務管理方面的權利和義務。

四、體制創新

按照社會主義市場經濟的基本法則和加入WTO的要求，財政應盡快退出一般性競爭性領域的投資，以充分發揮市場配置資源的基礎性作用。江總書記在省部級干部WTO研討班上指出：“要進一步轉變政府職能，推進政企分開、政事分開、減小對微觀經濟活動的直接干預”。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中強調：“進一步解決制約經濟發展的結構性矛盾和體制性障礙，是促進經濟持續增長、提高經濟素質和競爭力的根本舉措。必須大力推進經濟結構調整，堅持不懈地把經濟體制改革引向深入”。因此，隨著市場經濟的建立與發展，應盡快改革競爭性等領域政府行政性配置資源的體制，按照國有資本投融資體制改革的要求，創新國有資產收益分配體制。一是除政府有特殊規定外，財政不再投資于競爭性項目，以從體制和制度上解決長期以來困擾我們的重復建設、低效率和損失浪費問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國有資產經營領域。國有經濟是特殊形式的經濟，從長遠看，它的定位應是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個領域。因此，國有經濟應逐步從一般性、競爭性、盈利性等應宜民營經濟投資的領域退出來。不僅如此，按國際經濟慣例，在前四個領域中，國有經濟也不應全部覆蓋，應做到能控股的決不獨資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領域，適宜引入其他經濟成份就引入其他經濟成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據效率和公平原則而定。三是大力推進國有經濟戰略調整和國有企業戰略改組。一方面積極實行國有股減持，優化上市公司股權結構；另一方面要積極參與做好其他國有企業的改革改制工作。要在規范企業改制、防止國有資產流失的前提下，大力推進企業兼并聯合，通過整體劃轉、參股控股、租賃承包、委托經營、外資嫁接、股份合作制度等形式，對國有企業進行開放性重組。四是建立國有資產經營預算。國有資產經營預算是國家預算的重要組成部分。建立國有資產經營預算符合WTO規則和國際經濟慣例，其目標是實現國有資產收益的優化分配和國有資源的優化配置。為了從體制上防止國有資產權益繼續以分散的隱蔽的形式流失，優化宏觀資源配置，建立國有資產經營預算，是當前財政企業管理工作的重要內容。各級財政部門要積極承擔起國有資產經營收入的征管任務，將國有股減持等國有資本及其經營收入、政府性基金收入和其他各種國有資源收入一律納入國有資產經營預算管理，發揮財政對國家經濟宏觀調控的職能作用。五是優化國有資產經營收入分配。將國有資產經營收入主要用于國有企業的技術改造、科技創新、補充社保基金和經政府特別批準的新設國有企業投資等方面。

五、管理創新

長期以來，財政部門對企業國有資產與財務的管理，主要是采取包括對企業的年度決算進行審批的直接審批方式。1998年10月，財政部印發了《國有企業年度會計報表注冊會計師審計辦法》。近幾年來，財政部門對企業國有資本與財

務的監管，主要采取的是依托社會中介審計機構對企業年度會計報表進行審計的形式。從執行情況看，實行注冊會計師審計企業年度決算辦法，對財政監管模式轉向間接化等方面產生了一定的積極作用，但在對企業國有資本與財務實行有效監管方面還存在一些重大問題。一是監督不力現象嚴重。目前在整個國家法治尚不健全，特別是執法難的問題尚未解決的情況下，雖然有《注冊會計師法》及其對社會中介審計機構的監管條款，但往往由于無人監管或由于權責不統一致使監督不力，形成了國家對社會中介機構的“監管缺位”狀態。二是會計審計報告失真現象嚴重。由于缺乏監管機制，企業和中介機構都受到利益機制的驅動，中介機構往往被動地執行被審企業的授意，為被審企業說話而不是為國家把關，有的甚至為違法違紀行為出謀劃策，這是導致企業“造假”和企業成本、費用、效益等財務會計信息失真的根本原因。三是由于財政監管主要依賴一些社會中介審計機構進行審計，且財政部門對審計報告進行的核查職能又難以到位，造成了國家對企業國有資本與財務監管不力的狀況。要扭轉這種狀況，財政部門必須強化對中介機構的執業質量和對企業的財務核算進行檢查的力度。一旦發現有弄虛作假的公證行為，就要按規定取消中介機構的執業資格，處理企業有關責任人員，并追究其它責任。

第二篇：資產財務管理制度

資產財務管理制度

一、管理機構

理事會負責本社資產財務管理的全面工作。監事會負責本社的財務資產監督和內部審計工作。會計負責建立總賬和明細分類賬，作好財務收支、成本費用核算、會計報表編制和會計檔案管理工作。出納負責建立現金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉和支取。

二、管理內容

合作社資產財務管理包括流動資產、農業資產、對外投資、固定資產和無形資產等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個會計從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。任何單位和個人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農民專業合作社及其成員的合法財產。

三、資產管理

本社的資產實行內部牽制制度管理和臺賬登記責任管理。在資產的購置、驗收、保管、使用、處置等環節上，實行“五分開”，即購置計劃與審批、審批與采購、采購與驗收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開，相互牽制、相互監督。建立資產臺賬登記責任制度，確定專門理事對資產的購置、驗收和保管、使用進行登記，建立臺賬，落實責任。凡造成資產損失或者浪費，又不能補救的，其直接和間接損失由責任人賠償。財務部要根據本社實際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產的折舊年限和比例，以實事求是的原則確定資產折舊。財務部定期對實物資產進行賬賬、帳卡、賬實清查，向理事會呈報實物資產清查報告，提出實物資產管理問題解決方案。加強對本社商標、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產的管理，防止無形資產流失。

四、財務賬款管理

本社現金、各種存款、賬目、支票和印簽要按規定妥善管理。支票和印簽不得由同一人保管，賬目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管現金、存款和賬目造成損失的有當事人負責賠償。本社銀行賬號、賬號不得出租、出借或轉讓，不得將公款外借，禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。本社應收及暫付款項應當由當事人負責及時清理結算，不得長期掛賬；在規定時間內未收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，由當事人負責賠償。

五、財務審批管理

本社財務支出由理事長負責審批。財務管理堅持“增收節支、勤儉節約”的原則，各項支出必須用于合作社的生產、經營、服務活動以及日常管理等相關事項。在3000元以內費用開支，由理事長直接審批；在3000元以上費用開支，經理事會集體審核后，由理事長審批；在10000元以上的開支和投資（或者理事長向合作社出資額度以上的費用開支和理事長向合作社出資額度2倍以上重大項目建設投資），由社員（代表）大會討論通過后，由理事長例行審批手續。財務人員辦理各項支出，原始憑證（支出計劃審批、發票、驗收、入庫等憑證）必須齊全，憑證必須有經辦人、審核人、審批人簽字方可入賬。經集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據入賬。監事會在每月財務扎帳前對財務支出項目進行審核，對未按規定支出的，提出質詢，責令整改糾正，甚至責令由責任人賠償。

六、財務公開辦法

本社實行“財務公開、民主監督”。每月將財務收支情況張榜公布于辦公地點；每年向社員(代表)大會匯報上財務決算情況、盈余分配方案和本財務預算方案。財務人員必須熱情接待社員提出的與其有關的財務查詢。

七、購銷價格管理

本社購銷產品、生產資料的價格確定的確定及變更要經理事會通過，做到公開、公正、公平，實行透明化管理。購銷價格確定后，要將購銷價目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦

公地點明顯位置，便于社員了解。

八、社員賬戶管理

本社建立社員賬戶，由財務人員詳細記載社員的出資額、應享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開核算。國家財政扶持補助、其它捐贈的資金和財產，不得分配給成員，不得記入成員賬戶，僅作盈余分配依據之一，成員退社后不再享有。

社員盈余分配制度

一、分配對象。參加盈余分配的人員為持有本社（社員證）的社員。

二、分配核算。合作社在進行年終盈余分配工作以前，財務人員要做好財務清查，準確核算全年的收入、成本、費用和盈余，清理資產和債權、債務。財務核算結束后，向理事會提交盈余分配方案。

三、盈余分配順序和方法。合作社的盈余按照下列順序進行分配：

1、提取盈余公積金。按照章程或成員大會決議規定的比例提取，用于彌補虧損、擴大生產經營或者轉為成員出資。若累計有虧損，首先彌補虧損，抵虧后的公積金余額再用于擴大生產經營或者轉為成員出資。

2、向社員分配盈余。合作社的盈余經過上述分配后的余額，按照交易量（額）向社員返還，分配比例不低于可分配盈余的60%；按照出資額、成員應享有公積金份額和國家財政扶持資金及接受捐贈確定為社員的份額向社員進行分配，分配比例不超過可分配盈余的40%。入社不滿一年的社員，根據社員實際出資和入社時間，按時間段按比例進行分配。

四、審批程序。理事會接到合作社財務部提交的盈余分配方案后，組織召開有監事會成員、管理人員、社員代表參加的理事會擴大會，聽取意見，進一步完善方案，經理事會審核后，提請社員（代表）大會審議批準后方可執行。

五、記載登陸。按交易量（額）比例分配盈余金額及平均量化到社員的資金份額要記載到《社員證》中。

第三篇：資產財務管理制度

資產財務管理制度

一、管理機構

理事會負責本社資產財務管理的全面工作。監事會負責本社財務資產監督和內部審計工作。會計和出納負責本社會計工作。

二、管理內容

合作社資產財務管理包括流動資產、農業資產、對外投資、固定資產等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個會計從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。

三、資產管理

本社實行購置計劃與審批、審批與采購、采購與驗收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開的制度。財務部要根據本社實際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產的折舊年限和比例，以實事求是的原則確定資產折舊。定期對實物資產進行賬賬、賬卡、賬實清查，向理事會吃不開報實物資產清查報告，提出實物資產管理問題解決方案。

四、財務賬款管理

本社支票和印鑒不得由同一人保管，賬目不得缺失。凡因保管現金、存款和賬目造成損失的由當事人負責賠償。禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。本社應收及暫付款項應當由當事人負責及時清理結算，不得長期掛帳；在夫定時間內未收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，由當事人負責賠償。

五、財務審批、公開制度

1、本社財務支出由理事長負責審批；

2、財務管理堅持“增收節支、勤儉節約”的原則，各項支出必須用于合作社的生產、經營、服務活動以及日常等相關事項。

3、預算內開支，由理事長直接審批；預算外開需在事前經理事會審核后，由理事長審批；重大投資項目開支需經社員（代表）大會討論通過，由理事長例行審批手續。

4、財務人員辦理各項支出，原始憑證（支出計劃審批、發票、驗收、入庫等憑證）必須齊全，憑證必須有經辦人、審核人、審批人簽字字方可入賬；

5、經集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據入賬；

6、監事會在每月財務結賬前對賬務支出項目進行審核，對未按規定支出的，提出質詢，責令整改糾正，甚至責令由責任人賠償。

7、本社實行“財務公開、民主監督”。每月將財務收支情況張榜公布于辦公地點；每年向社員（代表）大會匯報上財務決算情況、盈余分配方案和本財務預算方案。財務人員必須熱情接待社員提出的與其有關的財務查詢。

六、購銷價格管理

本社購銷產品、生產資料的價格確定及變更要經理事會通過，做到公開、公正、公平，實行透明化管理。購銷價格確定后，要將購銷價目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦公地點明顯位置，便于社員了解。

七、社員賬戶管理

本社建立社員賬戶，由幾務人員說細記載社員的出資額、應享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開核算。國家財政扶持補助、其它捐贈的資金和財產，不得分配給成員，不得記入成員賬戶，僅作盈余分配依據之一，成員退社后不再享有。

第四篇：試論加入WTO后的企業資產與財務管理制度的創新(doc 6)

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試論加入WTO后的企業資產與財務管理制度的創新

一、觀念創新

WTO規則其實就是法治經濟規則。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中指出的關于“按照法制統一、非歧視、公開透明的原則，抓緊完善既符合世貿組織規則，又符合我國國情的涉外經濟法律法規體系，確保執法公正與效率”的要求，為入世后財政部門的企業資產與財務管理工作指明了方向。這就要求財政企業管理工作的政策法規，要符合國際經濟慣例，遵循公正、公平、公開的原則。因此，作為財政企業管理，首先要樹立法治觀念，轉變傳統的財政行政管理觀念。一是要遵循法制統一原則。按照WTO協定的要求，中央政府負有保證WTO協定在全國范圍內統一的責任。因此，財政管理企業的政策法規不得違反WTO協定中我國所做出的承諾。二是要遵循非歧視原則。即要非歧視地進行市場活動，打破地方封鎖和行業的壟斷，建立全國統一的市場。全國各地各行業各部門必須遵守非歧視原則（包括最惠國待遇原則和國民待遇原則），對進口商品以及外國人的知識產權與本國商品以及本國人的知識產權一視同仁，對國內其他地方的商品及服務與本地商品及服務一視同仁；根據我國所做出的承諾，要給予外國服務和服務者提供相應的待遇；對來自WTO不同成員的商品、服務、投資或者知識產權要同等對待。因此，財政管理企業的政策法規，要逐步取消對國有企業的各種傾斜政策和優惠政策。三是要遵循公開透明原則。WTO要求所有一切有關貿易的法律、法規、規章和其他政策措施必須公開，并且在公布和施行

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之間一般要有一段時間間隔。在制定和修改政策法規過程中，要發揚民主，廣泛征求各方面包括被規范對象的意見。因此，財政管理企業的政策法規（包括資金安排政策）必須公開，要使每一個納稅人享有一個信息對稱的競爭環境。四是要積極制定既符合WTO規則，又適宜我國基本國情的積極的財政管理企業政策法規。

二、理論創新

財政企業管理工作必須以建立現代企業制度中的國有產權管理為工作核心和法律依據、以企業國有資產與財務統一管理為原則來開展。現代企業制度的基本特征是“產權明晰、政企分開、權責明確、管理科學”。黨的十五屆四中全會提出我國國有產權管理的方式是實行“國家所有、分級管理、授權經營、分工監管”。從前段的實際工作的情況看，在企業國有資產與財務管理問題上有一些認識誤區和分歧。有的人認為，加強管理便會容易導致“一管就死”。但其實不然，其問題的關鍵是要把行政干預與產權管理分開。因為企業國有資產與財務統一管理是指按現代企業制度進行的產權管理，而不是指過去的下達財務指標等方面的行政干預行為。企業的產權管理不規范是不能“搞活”企業的。有的部門在實際工作中“越位”和“缺位”，對企業的行政干預過多，使企業國有資產與財務管理工作形成了政出多門、各自為政、巨額資產流失、宏觀管理失控的局面。對此，必須強調指出，資產是財務的載體，財務是資產的實現價值，企業資產與財務統一管理，符合經濟運行的基本規律。企業國有資產與財務必須由財政部門統一管理，是由國有資產與財務的經濟本質特征與經濟運行規律決定的，是強化財政部

門職能作用的體現，是其他任何部門不可替代的。企業國有資產與財務必須由財政部門集中統一管理，不能政出多門，不能繼續形成宏觀失控的分散的隱蔽的巨大的資產流失局面。當前，無論企業經營方式、組織形式如何多樣化，產權關系如何復雜化，都必須從國家投入到企業的資本及其營運抓起，抓住了國有企業產權的管理，就抓住了企業國有資產與財務統一管理的“牛鼻子”。因此，既然要進行國有企業財務的管理，就必然要進行國有企業的產權管理，并在產權管理方面有理論創新。

三、制度創新

世界各國經濟發展經驗表明，制度的好壞決定著經濟發展的成敗。當今世界上既有成功的市場經濟，也有失敗的市場經濟。建立社會主義市場經濟就是要建立好的法治市場經濟。建立了有效的民主制度和法治環境，才能有效地解決國有企業低效率、國有資產流失、權力資本腐敗、經濟關系混亂與失范以及在改革過程中存在的財產再分配不公、金融詐騙、股市泡沫、公權不彰、法治不行等問題。在我國當前宏觀經濟體制與國有企業改革滯后的情況下。必須破除舊的、過時的、不適應WTO規則的企業財務管理制度，建立健全符合WTO規則和我國經濟發展戰略目標要求的企業資產與財務管理新制度，為企業的發展創造規范的制度環境。

一個時期以來，由于各方面的原因，企業國有資產流失、國有企業財務管理失控現象越演越烈。有的部門與企業隨意制定與操作企業改制，造成政出多門現

象；有的在改制中少評、漏評、不評國有資產，懸空對國家銀行的債務、混水摸魚；有的企業存在“掏空機制”和內部人控制現象，轉移、私分、侵占和揮霍巨額國有資產現象時有發生；有的社會審計機構法制觀念淡漠，唯利是圖，與企業串通一氣，出具虛假審計報告，審計環節形同虛設。這些都嚴重損害了國家權益。九屆全國人大五次會議政府工作報告強調，“在企業重組改組中，必須防止國有資產流失和逃廢銀行債務”。因此，有必要建立與健全政府出資人管理的各項法律、法規與制度（包括企業國有資產與財務管理、國有資產經營預算、國有企業財務年報審計等法規），強化財政部門作為政府出資人在企業國有資產與財務管理方面的權利和義務。

四、體制創新

按照社會主義市場經濟的基本法則和加入WTO的要求，財政應盡快退出一般性競爭性領域的投資，以充分發揮市場配置資源的基礎性作用。江總書記在省部級干部WTO研討班上指出：“要進一步轉變政府職能，推進政企分開、政事分開、減小對微觀經濟活動的直接干預”。朱總理在九屆全國人大五次會議政府工作報告中強調：“進一步解決制約經濟發展的結構性矛盾和體制性障礙，是促進經濟持續增長、提高經濟素質和競爭力的根本舉措。必須大力推進經濟結構調整，堅持不懈地把經濟體制改革引向深入”。因此，隨著市場經濟的建立與發展，應盡快改革競爭性等領域政府行政性配置資源的體制，按照國有資本投融資體制改革的要求，創新國有資產收益分配體制。一是除政府有特殊規定外，財政不再投資于競爭性項目，以從體制和制度上解決長期以來困擾我們的重復建設、低效

率和損失浪費問題。二是按照“有所為，有所不為”的原則，鎖定國有資產經營領域。國有經濟是特殊形式的經濟，從長遠看，它的定位應是安全性、壟斷性、公益性和命脈性四個領域。因此，國有經濟應逐步從一般性、競爭性、盈利性等應宜民營經濟投資的領域退出來。不僅如此，按國際經濟慣例，在前四個領域中，國有經濟也不應全部覆蓋，應做到能控股的決不獨資，宜參股的決不控股。尤其在命脈性領域，適宜引入其他經濟成份就引入其他經濟成分。是該直接控制、間接控制還是一般性參與，都要根據效率和公平原則而定。三是大力推進國有經濟戰略調整和國有企業戰略改組。一方面積極實行國有股減持，優化上市公司股權結構；另一方面要積極參與做好其他國有企業的改革改制工作。要在規范企業改制、防止國有資產流失的前提下，大力推進企業兼并聯合，通過整體劃轉、參股控股、租賃承包、委托經營、外資嫁接、股份合作制度等形式，對國有企業進行開放性重組。四是建立國有資產經營預算。國有資產經營預算是國家預算的重要組成部分。建立國有資產經營預算符合WTO規則和國際經濟慣例，其目標是實現國有資產收益的優化分配和國有資源的優化配置。為了從體制上防止國有資產權益繼續以分散的隱蔽的形式流失，優化宏觀資源配置，建立國有資產經營預算，是當前財政企業管理工作的重要內容。各級財政部門要積極承擔起國有資產經營收入的征管任務，將國有股減持等國有資本及其經營收入、政府性基金收入和其他各種國有資源收入一律納入國有資產經營預算管理，發揮財政對國家經濟宏觀調控的職能作用。五是優化國有資產經營收入分配。將國有資產經營收入主要用于國有企業的技術改造、科技創新、補充社保基金和經政府特別批準的新設國有企業投資等方面。

五、管理創新

長期以來，財政部門對企業國有資產與財務的管理，主要是采取包括對企業的決算進行審批的直接審批方式。1998年10月，財政部印發了《國有企業會計報表注冊會計師審計辦法》。近幾年來，財政部門對企業國有資本與財務的監管，主要采取的是依托社會中介審計機構對企業會計報表進行審計的形式。從執行情況看，實行注冊會計師審計企業決算辦法，對財政監管模式轉向間接化等方面產生了一定的積極作用，但在對企業國有資本與財務實行有效監管方面還存在一些重大問題。一是監督不力現象嚴重。目前在整個國家法治尚不健全，特別是執法難的問題尚未解決的情況下，雖然有《注冊會計師法》及其對社會中介審計機構的監管條款，但往往由于無人監管或由于權責不統一致使監督不力，形成了國家對社會中介機構的“監管缺位”狀態。二是會計審計報告失真現象嚴重。由于缺乏監管機制，企業和中介機構都受到利益機制的驅動，中介機構往往被動地執行被審企業的授意，為被審企業說話而不是為國家把關，有的甚至為違法違紀行為出謀劃策，這是導致企業“造假”和企業成本、費用、效益等財務會計信息失真的根本原因。三是由于財政監管主要依賴一些社會中介審計機構進行審計，且財政部門對審計報告進行的核查職能又難以到位，造成了國家對企業國有資本與財務監管不力的狀況。要扭轉這種狀況，財政部門必須強化對中介機構的執業質量和對企業的財務核算進行檢查的力度。一旦發現有弄虛作假的公證行為，就要按規定取消中介機構的執業資格，處理企業有關責任人員，并追究其它責任。學知網推薦：企業培訓管理培訓研修班總裁研修班營銷管理研修班房地產研修班清華大學總裁班企業管理研修班北京大學總裁班工商管理研修班在職博士在職碩士

第五篇：興隆小學資產與財務管理制度

興隆小學 資產與財務管理

制度

興隆小學 興隆小學資產與財務管理制度

一、學校校務會議、財會人員與財務監督

1、學校重大財務支出均由校務會議或班子會議集體討論，校長批準方可執行。

2、設財務室。按規定配備財務人員，財會人員必須持證上崗。

3、學校財務必須遵守國家有關政策、法規、財務管理制度和財經紀律，自覺接受行政紀檢、監察和財政、稅務、銀行、審計、工商、物價等有關部門及財務主管部門的指導、檢查和監督。

二、加強預決算，增強計劃性

學校每年在校長主持下，由財務領導小組委托總務處與財會人員于年初制訂出經費預算計劃和收支計劃，交校務會討論通過。每年做好追加預算和財務收支計劃的調整。學年結束編寫出決算向全體教職工公布。財會人員要準確、及時、完整地編制月、季、會計報表，定期進行財務分析。

三、規范財務管理，分清資金渠道，實行專款專用

除上級撥款外，學校根據國家有關政策，積極拓寬渠道，積極籌措辦學經費，彌補教育經費不足。

1、學校財務部門應嚴格執行國家收費項目和收費標準，做好亮證收費，明碼標價，接受社會監督，制止亂收費現象。

2、學校按上級要求設收費專管員一人，由總務主任兼任，負責學生各項收費工作，辦學生代辦收費均應做到預先征詢，以自愿為原則。實行學生家長簽名制，辦好多退少不補手續。收費專管員有權制止一切亂收費現象。

3、學校的各項收入均應納入財務室統一管理。根據收入資金性質、使用原則，開具“專用收據”，分別列入預算內外會計科目，統一核算，統一管理。不得將預算內收入列為預算外，或長期留作暫存。更不得將收入不入帳，不得設帳外帳，不得私設小金庫。

4、財務室應嚴格按市有關收據管理規定，切實做好收據的保管、使用、核銷工作，做到專人保管，正確使用。

5、財務室要按照批準的分配預算額度開支范圍和開支標準辦理各項支出，要分清資金渠道，按用途辦理支出，不得互相擠占移作他用。

6、要嚴格控制行政性開支和人員經費開支。各項開支必須經過“一支筆”審批手續，方可報銷。

7、專項經費必須專款專用，單獨核算，專項結報。不得擠占和移作他用。

四、強化校產物資管理，嚴格申、購、驗、用、批等手續

1、學校設有專門物資保管網絡和人員，負責全校校產具管理，充分發揮現有財產的使用潛力。

2、學校實行嚴格的申購、采購、驗收、領用、審批等手續（另見各種規章制度），加強維修、出租、出借、調出入、報廢、清查清點等工作。應定期核對，做到帳物相符，帳帳相符。

3、學校實行損壞、遺失物賠償制度。

4、加強對退休、調離、外借人員的物資上繳，回收工作管理。

五、嚴格執行國家有關制度，加強帳戶、支票、現金管理

1、學校財務室應重視銀行存款帳戶管理，嚴格遵守銀行結算，接受銀行監督。學校帳戶不得出租、出借、轉讓給外單位和個人。不得將預算內資金轉為預算外資金。銀行存款的收支要按順序登記，日清月結，余額與銀行對帳單的余額，經核對調整必須保持絕對一致。

2、要加強支票管理。簽發支票應一律具名。不得簽發空頭、空白遠期支票。作廢支票應與當月憑證一起妥善保管。遺失支票要及早申明掛失或作廢，并按經濟損失論處。應妥善保管支票印簽章不得一人兼管。

3、要加強現金管理，嚴格執行國家有關的現金管理制度。不得超過庫存期限，坐支和白條抵庫，不得公款私存和個人因私借用。

4、財務室由出納員辦理現支付。辦理手續嚴密，執行制度嚴格，確保現金安全。現金收付除發給個人部分的人員經費、差旅費以及零星現金支付外，其他一切經濟往來、資金調撥必須通過銀行辦理轉帳手續，不得直接用現金支付。支付時，出納員將在現金日記帳上逐項登記，不得匯總記帳。應日清月結，并與現金實有量及“庫存現金”總帳科目余額一致。如有余缺，應查明原因，及時處理。

5、采購員購物暫領現金，先填寫后申請單，再由校長審批方可領取。每次暫領現金不得超過一千元。超過一千元必須用支票支付。支票上必須明確填寫收款單位。支付支票現金必須當場結算，不得拖欠，并及時入帳。

6、應重視和加強來結算資金的管理，應定期清理，及早結算。凡可作直接撥款、開支的項目，應直接入帳，不得暫記結算科目進行過度。凡作暫存，暫付款項必須設置專欄，進行分類，分項核算，不得互相混淆，不得互相擠占和攤派。做好轉、沖帳核銷的報審手續，劃清資金界限。往來帳目清楚，核算合理，手續齊備，公正、公開。

六、抓好預算外資金和專用基金管理，積極籌措，用好資助款物

1、組織預算外各項收入合理、合法，開支費用成本真憑實據。各項收支比例按上級規定，并有收支計劃，管理制度，不得隨意和盲目從事。

2、專用基金要專項管理，開支要按上級規定。

3、應根據國家有關政策，積極拓寬渠道，多方籌措的實物應折成金額入帳，還可作增加固定資產處理。

七、加強定員定額管理，合理使用人力、物力、財力

1、學校嚴格執行主管部門下達的編制定額，不得突破。

2、學校充分挖掘本單位人力資源，努力壓縮超編費用工，并合理處置。

3、要因人從事，人盡其用。

4、人員經費不能擠占公用經費，行政性支出不能擠占業務性支出。

5、要積極推行財務分析，加強財務監督，依法治教，依法理財。使財務管理逐步做到科學化、制度化、規范化、和合理化，向管理要效益。

本制度若有與上級有關規定有抵觸，應以上級規定為準。在執行中如有不周之處或新問題，則經校務會討論，另作補充。