第一篇：金融法規-期末復習資料-案例分析題

得背書轉讓，所以農機廠不能行使提示付款權。其追索權的行使也有一定限制。票據法規定，記載有不得背書轉讓字樣的票據，被背書人繼續轉讓的，其后手不得向背書人追索。(4)農機廠拒絕付款的做法不違反法律的規定。因為依照《票據法》第27條的規定，票據的出票人在票據上記載“不得轉讓”字樣，票據持有人背書轉讓的，背書行為無效。背書轉讓后的受讓人不得享有票據權利，票據的出票人、承兌人對受讓人不承擔票據責任。(5)農機廠可以向其直接前手行使追索權，或依票據法的規定提起訴訟。

票據（票據偽造1101、1007）建設銀行甲市分行某辦事處李某與同學劉某密謀，盜用該行已公告作廢的業務印簽和銀行現行票據格式憑證，于1998年12月簽署了金額為80萬元的銀行承兌匯票1張。匯票上記載的出票的付款人及承兌人均為該辦事處，收款人為劉某所開辦的沙發廠。齊某找到某電力公司請求其在票據上簽署了保證。

票據（背書與票據權利1107）乙公司向甲公司購之后劉某持票向某農村信用合作銀行申請貼現，買化肥，價值50萬元，乙公司開具了一張銀行得到貼現款77萬元。匯票到期，某農村信用合承兌匯票，匯票上背書“不得背書轉讓”字樣。作銀行向該辦事處提示付款被拒絕。甲公司在匯票到期日前將此匯票背書轉讓給丙 問題：(1)李某簽署匯票的行為是票據偽造還是公司，丙公司為了償付貸款，又將其背書轉讓給票據變造？(2)本案有哪些票據行為？并說明其某農機廠。農機廠去銀行提示付款，銀行以該匯效力。(3)某農村信用合作銀行是否享有票據權票上有不得背書轉讓的記載拒絕付款。農機廠向利？如何行使？(4)李某應承擔什么責任？ 丙公司、甲公司和乙公司追索，均遭拒絕，農機答：(1)是票據偽造。李某假冒出票人的名義出廠無奈之下，將丙公司告上法庭。票，是票據本身的偽造。(2)李某偽造簽單進行問題：(1)匯票上記載“不得轉讓”字樣，甲公的出票和承兌行為，相對于甲市公行某辦事處的司、丙公司能否將此匯票轉讓？說明法律依據。現行有效印鑒而言，李某使用的作廢印鑒為假印

(2)本案中，甲公司和丙公司應承擔什么責任？鑒。出票和承兌行為屬偽造，行為本身無效。電

(3)農機廠能否行提示付款權和追索權？(4)銀力公司的票據保證行為有效。沙發廠的貼現行為行拒絕付款的做法是否正確？說明理由。(5)農有效。雖然該沙發廠惡意取得票據，不得享有票機廠應怎樣實現其債權？ 據權利，但其背書簽單真實，符合形式要件，且答：(1)《票據法>規定：出票人在匯票上記載“不有行為能力，故有效。(3)信用合作銀行不知情，得轉讓”字樣的匯票不得轉讓。甲公司不能將此為善意持票人，且給付了相當對價，故享有票據票據轉讓給丙公司。丙公司亦不能將此票據轉讓權利。可以向保證人或背書人行使追索權。(4)給農機廠。(2)甲公司在轉讓票據后，負有保證李某在票據上無簽章，不負票據上的責任。李某票據到期能夠得到付款的責任，在票據不能得到應負民事損害賠償責任和刑事責任。付款時，應承擔連帶債務人的責任。丙公司須對票據（匯票質押1001）1998年4月6日，某果此票據承擔付款的責任。(3)由于票據上記載不品公司與某外貿進出口公司簽訂了蘋果出口代理合同，欲向美國出口蘋果。同年5月10日，某外貿公司與美國某公司簽訂了一份蘋果出口合同。1996年5月20日美方開出了信用證，外貿公司遂于5月23日向果品公司開出一張面額為98.718萬元（扣除利息1.272萬元）的銀行匯票作為預付款，果品公司向外貿公司出具了100萬元的收條。5月25日，果品公司按約將第一批貨交到外貿公司指定的碼頭出口。同年6月3日，應果品公司要求，外貿公司向果品公司出具了面額30萬元、由工行某分行承兌的匯票。果品公司接到匯票后，隨即將其質押給建行某分行，以貸款30萬元，但在背書欄未記載“質押”字樣，也未附粘單記明。7月1日，匯票到期日前第三天，建行某分行將該質押匯票提交中行某支行清收，結果工行某分行拒付。拒付理由是：質押無效。與此同時，果品公司遲不履行交貨業務，外貿公司遂向法院起訴，要求宣告票據無效，建行某分行應將匯票返回。問題：(1)該匯票質押是否有效？(2)建行某分行是否享有票據權利？ 答：(1)該匯票質押無效。本案中，果品公司將30萬元銀行承兌匯票質押給建行某分行，但未在背書欄記明“質押”字樣，也未簽名、蓋章，也沒有附記載上述內容的粘單，由此可見，該匯票盡管已交付建行某分行，但因其缺乏匯票質押的法定形式，違反了我國《票據法》對匯票質押的要式性規定而歸于無效。(2)不享有票據權利。建行某分行作為專門從事票據結算的專業單位，對匯票質押的法定形式要件不加明確，確實具有重大過失。我國《票據法》第12條第2款規定：“持票人因重大過失取得不符合本法規定的票據的，也不得享有票據權利。”因此，本案中，盡管建行某分行取得該匯票時支付了30萬元貸款的對價，但它因持有票據具有重大過失而不享有票據權利。但它的債權可通過民法方式予以追償。票據（票據遺失0907）1999年5月5日，為支付電費，某水泥廠簽發銀行承兌匯票一張，并經農行某營業所簽章同意承兌。匯票載明，收款人

為某農電局，金額13萬元，匯票到期日為1999年8月5日。簽發當日，匯票交付農電局。后水泥廠與營業所簽訂承兌協議，約定匯票到期日前水泥廠將票款13萬元交存營業所以便到期付款。5月8日，農電局遺失匯票。5月9日上午，農電局向營業所申請掛失，并請求補開銀行承兌匯票。營業所稱，待匯票到期日屆滿，看有無他人持票取款再定。匯票到期屆滿無他人持票取款，農電局請求營業所支付票款，遭拒絕。農電局提起訴訟，請求法院判令營業所支付票款13萬元。營業所辯稱，水泥廠未按協議交存票款，營業所在未見匯票情況下不應承擔付款義務。

問題：

1、農電局遺失匯票后是否仍然享有票據權利？說明理由。

2、《票據法》規定了票據喪失后有哪三種救濟方法？

3、農電局選擇了哪種方式。

4、假如農電局放棄了票據權利，其債權如何實現？

答：

1、農電局遺失匯票后仍然享有票據權利。農業局雖然喪失了對票據的占有，但并非基于其真實意志，農業局并未拋棄票據權利。當持票人非自愿地失去了票據的占有時，其并不會當然喪失票據上的權利，仍可依救濟措施繼續行使票據權利。

2、《票據法》規定票據喪失后有三種救濟方法：（1）掛失止付。是指失票人將喪失票據情況通知付款人，接受持失通知的付款人決定暫停支付，以防止票款被他人取得。（2）公示催告。法院依失票人的申請，以公示的方法，催告票據利害關系人在一定期限內申報權利，如在一定期限內沒有申報權利，則產生失權的法律后果。（3）提起訴訟。指失票人喪失票據后通過票據債務人的一般民事訴訟來解決票據權利問題。

3、農電局選擇了提起訴訟方式。

4、如果農電局放棄了票據權利，可以依其對水泥廠的債權要求水泥廠償付電費。票據（支票變造0801）1.甲雖為限制民事行為能力人，但是卻繼承了大量的遺產。2005年時因購買筆記本電腦而簽發了一張2萬元的支票給某電腦公司，電腦公司隨后將該支票作為貨款背書轉讓給乙公司，乙企業因經營不善尚欠丙公司貨款2fr萬元，于是其將該支票數額進行變造，背書轉讓給了丙公司抵充了貨款。丙公司在到期日前提示付款時，銀行以該票據是變造為由拒絕承兌。問題

(1)甲的簽章是否有效?該簽章是否影響其他簽章的效力?

(2)如果丙公司行使迫索權，乙企業、電腦公司和甲各應承擔什么責任?為什么?

1.解析

(1)甲的簽章無效，且該元效不影響其他簽章的效力。在一般民法原理上，限制行為能力人民事行為是可變更可撤銷的民事行為。但是在票據法上，限制行為能力人的簽章行為-律元效，而且不影響其他簽章的效力。因此本案中甲的簽章無效，且該元效不影響其他簽章的效力。

(2)乙企業要對變造后的支票記載事項承擔責任，電腦公司對變造前的支票記載事項承擔責任，甲不承擔支票上的責任。根據《票據法》第14條的規定票據除了簽章之外其他事項被變造的，在變造之前簽章的人，對原記載事項負責;在變造之后簽章的人，對變造之后的記載事項負責。因此，本案中乙企業要對變造后的支票記載事項承擔責任，電腦公司對變造前的支票記載事項承1@責任。因為甲的簽章無效，因此其不承擔支票上的責任。此外，根據《票據法》第102條，乙企業因為變造了支票，還要承擔其他法律責任。

票據（票據保證0807）31．A商貿有限公司向B公司出售了50萬元的貨物一批，B公司開出了50萬元的定日付款商業承兌匯票一張，付款人為遠大公司。匯票上有C、D公司的擔保簽章，其中C公司擔保30萬元，D公司擔保20萬元。然而匯票還未到期，遠大公司就因違法被行政管理機關責令終止業務，此時A公司取得的匯票能否得到兌付？問題：

(1)C、D公司關于擔保責任的劃分是否有效？如果無效，i二者該如何承擔責任？為什么？(2)遠大公司被責令終止業務，A公司可否提前向B公司追索？為什么？ 解析：

(l)無效，C、D公司對該票據承擔連帶責任。根據《票據法》第48條的規定，票據保證不得附條件，附條件的，不影響對匯票的保證責任，同時該法第51條規定，如果保證人為二人以上的，保證人之間承擔連帶責任。這兩條均為強制性規定，所以，C、D公司關于擔保責任的劃分無效，二者對該票據承擔連帶責任。

(2)可以。根據《票據法》第61條規定，匯票到期前付款人被依法宣告破產的或者因違法

責令終止業務活動的，持票人可以行使追索權。擔保（抵押1007）個體戶甲某因做生意需資金而與乙農村信用社簽訂借款合同，雙方約定，借款50000元，月利率為5‰，借款期限為2007年3月19日至2008年3月18日，丙某以其所有的一套三室一廳的住房作抵押擔保。同日丙某與乙信用社簽訂了一份《房屋限期抵押合同》，且雙方到房監所辦理了抵押登記。該抵押合同約定：抵押期限自本抵押合同登記之日起至2008年4月18日止，若甲某不履行還款義務，信用社須在抵押期限內向法院起訴，否則，抵押期限屆滿后抵押人丙某將不承擔擔保責任。借款合同訂立后乙信用社如期向甲某發放借款，但到期后甲某僅給付了部分借款利息后，便杳無蹤影。2008年9月10日，乙信用社訴至法院要求判令甲某還款，并要求丙某承擔抵押擔保責任。

問題：本案的抵押合同是否違反《擔保法》的相關規定？ 答：《擔保法解釋》第12條第2款規定“擔保物權所擔保的債權的訴訟時效結束后，擔保權人在訴訟時效結束后的兩年內行使其擔保物權的，人

民法院應當予以支持。”因為抵押權為擔保物權，屬于支配權的范疇而非請求權，不宜適用與抵押擔保的債權相同的訴訟時效制度，但是抵押權的行使又不能沒有期間的限制，否則將不利于抵押擔保交易關系的穩定。本案抵押合同中關于“信用社須在抵押期限內向法院起訴，否則，抵押期限屆滿后抵押人丙某將不承擔擔保責任”的約定是無效的。甲某無力償還借款時，乙信用社可以通過行使其對丙某住房的抵押權而實現自己的債權。

擔保（動產抵押0807）甲開辦了一家私人企業，因擴大生產需要資金，將自己的寶馬車作抵押向乙銀行借款50萬元，并約定如果債務履行期限屆滿不能還款的，該寶馬車歸乙銀行所有，但未辦理抵押物受記。后來，因資金鏈條緊張，甲又將該寶馬車抵押給丙銀行，獲得借款50萬元，并辦理了抵押登記手續。然而，由于經營不善，甲在債務到期后無力還款，乙丙銀行主張對寶馬車行使抵押權。最后，、該車拍賣所得70萬元。問題：

(1)甲與乙銀行關于債務屆期不履行時，寶馬車歸乙銀行所有的約定是否有效？為什么？(2)乙銀行的抵押權是否成立？為什么？(3)乙丙銀行就該抵押財產，其債權在多大范圍內能夠獲得清償？ 解析：

(1)無效。“流質契約”無效，根據我國《擔保法》第40條的規定，抵押權人和抵押人在合同中不得約定履行期限屆滿抵押權人未受清償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有。而且這一規定與《物權法》不存在沖突，仍然有效。所以，甲與乙銀行所簽訂的債權屆期不受清償，抵押財產轉移所有權的約定無效。

(2)成立。對于交通工具的抵押，我國現行法采用登記對抗主義立法模式。只要合同成立生效，那么抵押權亦設立，但是不能對抗善意第三人。

(3)丙銀行的債權50萬元能夠全部獲得清

償，乙銀行僅能獲得20萬元。雖然乙銀行的抵抑權先于丙銀行設立，但是卻沒有登記。根據我國法律的有關規定（《擔保法》第54條，《物權法》第199條）登記的抵押權優先于未登記的抵押權受償，因此丙銀行就該抵押財產優先于乙銀行優先受償。就該抵押物拍賣所得價款，丙銀行債權全部受償后，乙銀行才能獲得賠償。

證券（操縱交易1107）甲公司、乙有限公司、丙公司、丁有限公司集中資金，利用627個個人股票賬戶及3個法人股票賬戶，大量買入“深錦興”股票。持倉量從1998年10月5日的53萬股，占流通股的1.5296，到最高時2000年1月12日的3 001萬股，占流通股的85%。同時，還通過其控制的不同股票賬戶，以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券交易價格和交易量，聯手操縱股票價格。截至2001年2月5日，上述四家公司控制的627個個人股票賬戶及3個法人股票賬戶共實現盈利4.49億元，股票余額77萬元股。

問題：上述四家公司的行為屬于什么性質的行為？試述《證券法》的有關規定。答：上述四家公司的行為屬于操縱市場和法人以個人名義開立賬戶的法律禁止的交易行為。《證券法》第71條規定：“禁止任何人以下列手段獲取不正當利益或者轉嫁風險：(1)通過單獨或者合謀，集中資金優勢、持股優勢或者利用信息優勢聯合或者連續買賣，操縱證券交易價格；(2)與他人串通，以事先約定的時間、價格和方式相互進行證券交易或者相互買賣并不持有的證券，影響證券交易價格或者證券交易量；(3)以自己為交易對象，進行不轉移所有權的自買自賣以影響證券交易量,(4)以其他方法操縱證券交易價格。”《證券法》第74條規定：“在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券。”（操縱交易1101）某年5月初，甲證券公司以100多人的名義開設自營賬戶炒作M股票，成為炒作M股票的莊家。5月底，甲證券公司大量買

人M股票，持倉量由5月初占總股本的15%，增加到5月底的19%，至6月底，再次大量建倉，持倉量占股票總股本的22%。甲證券公司用自營賬戶買賣M股票，運用資金共5.2億元，并使用不同的賬戶對M股票作價格數量相近，方向相反的交易，拉高股票價格，使該股票價格由6.52元升至13.74元，甲證券公司實際上已操縱了M股票價格的漲跌。

問題：(1)操縱證券交易價格行為有幾種？(2)甲證券公司的行為屬于哪幾種？(3)你認為操縱市場行為有什么危害？(4)應該如何防范證券市場操作行為？(5)甲證券公司可能承擔什么樣的法律責任？

答：(1)①單獨或者合謀，集中資金優勢，聯合或者連續買賣，操縱證券交易價格的行為；②與他人串通，以事先約定的時間、價格和方式相互買賣證券或者進行虛買虛賣，制造證券交易虛假價格或者證券交易量的行為；③以自己為交易對象進行不轉移證券所有權的自買自賣，以影響證券價格或者證券交易量的行為。(2)本案中，甲證券公司動用資金5.2億元，使用不同的賬戶對M股票作價格數量相近、方向相反的交易，提高股票價格，是集中資金優勢連續買賣證券的行為，屬于第一種。甲公司以自己為交易對象進行不轉移所有權的自買自賣，影響證券價格，屬于第三種。(3)是競爭機制的天敵；是盤剝投資者的工具；是形成虛構的供求關系的罪魁。(4)①大量持股報告義務；②禁止單位以個人名義開戶買賣證券；③禁止挪用公款買賣證券；④禁止國有企業及上市公司炒作上市交易股票。(5)根據不同情況單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、限制或暫停其證券經營活動和證券業務。證券（內幕交易1001）章某是甲上市公司的打字員。19 97年11月，章某在接受一份文件打印任務時，獲知甲公司與乙銀行發生重大的經濟糾紛，甲公司用以抵押的辦公樓可能將被法院強制拍賣，賣價評估為5000萬元，占甲公司固定資產比例的35%。章某于是將自己持有的1000股票脫手，獲取股利1.2萬元。另外，章某還將此事告知其好友習某，習某也脫手賣出自己的股票。

1998年5月，章某又獲知丙公司將收購甲公司部分股票，于是又低價買進甲公司股票1000股，同年10月，其賣出該1000股，又獲利1萬元。問題：章某的行為是什么性質的行為？試述該種行為的定義并指出章某屬于該行為主體中的哪一種。

答：章某的行為屬于內幕交易。所謂內幕交易是指單位或個人以獲取利益或減少損失為目的，利用內幕信息進行證券發行和交易活動。章某屬于該行為主體的第一種：發行人的董事、監事、高級管理人員、秘書、打字員，以及其他可與通過履行職務接觸或者獲得內幕信息的職員。

證券（證券發行承銷0907）甲公司向社會公開發行股票，與乙證券公司簽訂股票承銷協議。規定乙公司代理發售全部向社會公開發行的股票，發行期結束后，若股票未全部售出，則剩余部分退還甲公司。發行期將至，但股票發行狀況不理想，甲公司遂與丙證券公司簽訂協議，由丙承銷未售出的股票，且丙公司承諾，若承銷期結束未能售完股票，則由丙公司全部自行購入。問題：

1、甲公司與乙、丙證券公司簽訂的分別屬于何種承銷協議？

2、甲公司的行為有何不妥？發生糾紛應如何解決？

答：

1、甲公司與乙證券公司的協議屬于代銷協議，甲公司與丙證券公司的協議屬包銷協議。

2、依據我國《證券法》的規定，承銷協議有效期內，發行人應保證將不與其他證券公司達成或簽訂與該協議相似或類似的協議。本案中甲公司在其與乙證券公司的承銷協議有效期內，又自行與丙證券公司簽訂承銷協議有違法律規定。乙證券公司有權要求甲公司支付違約金并賠償損失。乙公司可與甲公司協商解決，協商不成的，可將爭議提交證監會批準設立或指定的調解或仲裁機構調解、仲裁。

證券（證券發行承銷0807）A上市公司為了公司發展的需要，欲募集資金，決定向社會公開發行新股。其方案為增發數量200萬的普通股，以每股10元的票面價格發行，總共募集資金2000萬元。方案經公司股東大會決議通過，并經國務院

證券監督管理機構發行審核委員會批準。后A公司與B證券公司簽定了股票承銷協議，承銷方式為代銷，承銷期為2 0 07年9月1日至2007年10

月31日。承銷期限屆滿后，B證券公司僅僅出售了數量1 00萬股股票(出售股票的比例未達70%)。問題:

(1)該案例中A公司公開發行新股應當符合那些條件?

(2)該案例中的股票發行屬于什么情形，為什么?按照法律規定A公司應當如何處理?

(3)若該案例中A公司與B證券公司約定的承銷方式是包銷，那么結果如何? 解析:

(1)根據《證券法》第十三條的規定，公司公開發行新股，應當符合下列條件:(一)具備健全且運行良好的組織機構川二〉具有持續盈利能力，財務狀況良好;(三)最近三年財務會計文件無虛假記載，無其他重大違法行為;(四)經國務院批準的國務院證券監督管理機構規定的其他條件。

(2)根據《證券法》第三十五條的規定股票發行采用代銷方式，代銷期限屆滿，向投資者出售的股票數量未達到擬公開發行股票數量百分之七十的，為發行失敗。發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還股票認購人。

(3)采用包銷方式發行股票的，不存在發行失敗，如果最終發行的股票沒有售完，由包銷的證券公司把剩余股票全部買人。

證券（內幕交易0901）

甲為某一國內上市公司的董事，某日在開完公司董事會會后把會議資料帶回家。會議資料是有關公司與外國某大公司重大項目合作的協議，該國內公司即將但還未公布這一重大信息。改日，恰巧好友乙造訪甲臺，無意中發現了該份重要資料，并獲知了協議的主要內容。次日，乙大量購人該國內上市公司的股份（先前未持有該公司股份）。待上述重大

信息公布后，該。公司股票大漲，乙再賣出所持股票，獲益頗豐，并給其他投資者造成了損害。問題：(1)甲，乙誰是內幕信息的知情人？(2)乙是否要承擔相應的法律責任？為什么？ 解析：

(1)根據《證券法》第七十三、七十四條的規定，甲為內幕信息的知情人，乙是非法獲取內幕信息的人。

(2)乙要承擔責任。根據《證券法》第七十六條的規定，證券交易內幕信息的知情人和非法獲取內幕信息的人，在內幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。內幕交易行為給投資者造成損失的，行為人應當依法承擔賠償責任。所以，乙要承擔賠償責任。同時，根據該法第202條規定，還要對其處以行政處罰，承擔相應的行政責任。

保險（機動車險1107、1101）王某購得一輛夏利轎車準備作為出租車使用，并向保險公司投保了車輛損失險和第三者責任險，保險期限為一年，并交清了全部保險費。投保后兩個月，王某的汽車被盜，王某立即向當地公安機關報了案。不久，市交通部門通知王某，他的車在某區超速駕駛，撞傷一名行人后司機棄車逃跑。該行人被送往醫院治療，其家屬要求王某賠償全部醫療費用以及其他相關費用。王某立即將事故通知了保險公司，并向保險公司要求贈付該筆款項以及其車輛本身由于竊賊不良使用造成的部分損失。保險公司經過調查后認為，王某的汽車被盜后，竊賊肇事并致人損傷的事實，不屬于《機動車輛保險條款》中規定的第三者責任險的范圍，保險公司對此不負賠償責任，只能理賠王某車輛損失的部分。王某不服，向人民法院提起訴訟。

問題：(1)保險公司應不應該為王某賠付被撞行人的醫療費？(2)本案的主要責任人應該是誰？

答：(1)根據保監會2000年2月4日頒布的《機動車輛保險條款》第2條規定：第三者責任險是指被保險人或其允許的合格駕駛員在使用保險車輛的過程中，發生意外事故，致使第三者遭受人身傷亡或財產的直接損毀，依法應當由被保險

人支付的賠償金額，保險人不負責處理由此條規定可知，第三者責任險的保險事故必須是由被保險人或者其允許的合格駕駛員在使用保險車輛的過程中所發生的意外事故，而本案中的事故則是由盜走王某車輛的竊賊所至，既非王某本人也非其允許的合格駕駛員，因此主體不適格，保險公司不需要對此次事故造成的第三者損失負賠償責任。(2)本案的主要責任人應當是竊賊，他除應受盜竊罪和交通肇事并逃逸的刑事處罰外，還應承擔事故中的一切經濟損失，除了被撞行人的醫療費和相關費用，還有王某車輛的損失費也應由其賠償。現保險公司已經向王某理賠了車輛損失費，根據《中華人民共和國保險法》第45條條規定：“因第三者對保險標的損害而造成保險事故的，保險人向被不保險金之日起，在賠償金額范圍內代位行使被保險人對第三者請求賠償的權利。”從而保險公司可以從王某那里得到對車損的代位求償權，并向竊賊追償。

保險（1007）2007年10月3日，A汽車運輸公司為公司一輛“長城”牌汽車向保險公司投保，保險期限為1年，保險金額為3萬元。2008年2月，汽車運輸公司將該“長城”牌汽車賣給了個體運輸戶甲。為省事，汽車運輸公司沒有到保險公司辦理該車的保險合同過戶批改手續。同年3月中旬，甲開車外出，與他人汽車相撞，致使對方車人嚴重受損。甲知道自己所駕汽車曾投過保，遂通知保險公司出險。保險公司因該車保險合同未批改過戶，拒絕派人勘查現場。后經交通管理部門處理，甲需賠償1.5萬元。于是，甲向保險公司索賠，遭拒絕，遂向法院起訴，要求保險公司履行賠付義務。

問：保險公司是否應理賠？其法律依據是什么？ 答：保險公司無須賠償甲的損失。根據《保險法》第33條的規定，財產保險合同“保險標的的轉讓應當通知保險人，經保險人同意繼續承保后，依法變更合同。但是，貨物運輸保險合同和另有約定的合同除外”。同時，《中國人民保險公司機動車輛保險條款》也規定：“在保險有效期內，保險車輛過戶、變更用途等，被保險人應當向保險人申請辦理批改。”本案中，汽車運輸公司作為該“長城”牌汽車的投保人，在出售該車

給甲前沒有履行通知義務，沒有申請辦理批改手續，已違反合回約定和法律規定，從出售時起，保險公司的保險責任已經終止。甲要求保險公司賠付，自然無法律依據。

保險（家財險1001）2006年5月，公民甲將自己的兩居舊樓房以40萬元的保險金額向中國人民保險公司某支公司投保保險，保險期為1年。雙方依照保險公司提供的保險單訂立保險合同，其保險單正面注明：“本公司收到上述保險費，同意按照背面所載家庭財產保險條款的規定承擔責任。”該保險單背面保險金額項中規定：“由被保險人根據保險財產實際價值自行確定，保險方不負核證責任。”賠償處理項中規定：“保險財產遭受責任范圍內的損失時，本公司根據保險財產的實際損失，并按照當天的實際價值計算賠款，但最高賠償不超過保險金額。”甲接受保險單上的上述條款，與保險公司訂立了保險合同。合同訂立后的同年9月15日，因發生火災，甲投保的樓房被全部燒毀。出險后，保險公司確定受損樓房的建筑面積為91平方米，根據當地同類房屋造價、舊屋折舊價、市場交易價的綜合分析確定按每平方米3000元的價格賠償甲，共計27.3萬元。而甲認為，自己投保40萬元，應賠40萬元。雙方爭執不下，甲于同年12月向人民法院起訴。

問題：(1)什么是保險金額，我國《保險法》對此是如何規定的？(2)本案中的保險公司應如何理賠？

答：(1)按照我國《保險法》的規定，保險金額是指保險人承擔賠償或者給付保險金責任的最高限額。在財產保險合同中，保險金額不得超過保險價值，超過保險價值的部分無效。(2)保險公司應當按受損樓房的實際價值確定保險金額，對甲予以賠償。本案中，發生保險事故后，合同雙方對保險金額產生爭議，由于在保險合同賠償處理項中已明確規定：“保險財產遭受責任范圍內的損失時，本公司根據保險財產的實際損失，并按照當天的實際價值計算賠款，但最高賠償不超過保險金額。”原告甲也表示接受。因此，本

著對雙方當事人真實意思的尊重和依據法律的規定，應當按受損樓房的實際價值確定保險金額，即實際受損面積91平方米與每平方米3000元的乘積，共計人民幣27.3萬元。甲可以得到27.3萬元的賠償。保險（機動車0807）李某為家用買了一輛現代轎車，價值20萬元，并為愛車投了保，保險金額也為20萬元。后來，李某下海做了出租車司機，但未把這種情況通知保險公司。轎車在投保期時，李某因在一次運送旅客過程中與張某駕駛的車輛相撞，導致車輛報廢。問題：

(1)保險公司是否該賠償李慕？謫簡要說明原因，(2)假設事故發生在李某自駕出游的過程中，且責任不在李某，此時保險公司是否該賠償李某？為什么？ 解析：

(1)不該。因為在保險合同有效期內，保險標的危險程度增加的，被保險人按照合同約應當及時通知保險人，保險人有權要求增加保險費或者解除合同，否則囪保險標的的危險程度增加而發生的保險事故，保險人不承擔賠償責任。本案中，本來為家用車的李某擅自改變用途，進行出租營運，造成該車在運營中危險程度增加，對此負有通知義務，否則，因出租運營行為造成的事故，保險公司不承擔賠償責任。

(2)應該。在被保險人未履行通知義務時，保險人不承擔賠償責任的情形是因保險標的危險程度增加而發生的保險事故。如果是自駕旅游，此時并沒有增加保險標的的危險程度，故保險公司應承擔賠償責任。保險（人身險0801）2.張某和鄭某2002年結婚，次年青有一子甲。由于張某在一家化工企業工作，比較危

險，因此在2003年3月自己投保了以死亡為給付條件的人身險，指定受益人為自己的兒子甲。問題:

(l)2005年4月張某在投保2年后自殺身亡，甲能否獲得保險公司賠償的保險金?為什么?

(2)如果張某在一次盜竊爬窗時墜樓身亡，甲能否獲得保險金?為什么?

解析:

(1)能。雖然保險法規定了以死亡為給付條件的保險合同，如果被保險人自殺，保險人不承擔給付保險金的責任。但是，保險法在堅持這一原則的同時，還有例外規定，即如果自保險合同成立之日起滿兩年后，被保險人自殺的，保險人可以按照合同給付保險金。本案中，張某自殺，時，保險合同已經成立2年，因此保險公司應該給付甲保險金。

(2)不能，但可以獲得保險單現金價值。根據我國保險法的規定，被保險人故意犯罪的導致其死亡的，保險人不承擔給付保險金的責任。但是投保人已經交足二年以上保險費的，保險人應當按照保險單退還其現金價值J本案中，張某是因為故意犯罪身亡，因此甲無法獲得保險金，但可以獲得保險單的現金價值。保險（企業財險0901）甲企業向國泰保險公司投保企業財產保險，就廠房機器設備進行投保。保險金額為人民幣500萬元，保險期限為一年，自2006年5月10日零時起至2007年5月9日二十四時止。2007年3月15日晚，廠房突然失火，甲企業盡力撲救，但終因火勢太大而使廠房機器設備毀于一旦，其間共花費50萬元。事故發生后，甲企業立即向保險公司報案。保險公司立即組織有關部門對失火事故進行了調查：由于氣候潮濕導致電線短路引起的火災，企業廠房設備總價值1000萬元。調查費用8萬元。問題：

(1)甲企業撲救火災的費用由誰承擔？為什么？(2)保險公司向甲企業需要支付費用是多少？請簡要說明計算過程。

(3)如果甲企業投保的企業廠房設備總價值是400萬元，保險公司需要向甲企業支付的保險賠償金是多少？為什么？ 解析：

司讓其代銷，使企業的流動財產處于不穩定狀(1)該筆費用由保險公司承擔。根據保險法的有態，其存放形式發生了變化，違反了保險合同約關規定（第42條），保險事故發生后，被保險人定的將貨物存放于甲廠廠房、倉庫的義務，從而為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要、增加了貨物的危險程度;由于乙公司所在地的氣合理費用由保險公司承擔。因此，該案中，甲企溫很高，甲廠應將這一事實通知保險公司，但甲業為減損支出的50萬元，應該由保險公司承擔。廠恰恰是沒有履行通知義務，因此，當事故發生(2)應支付300萬元。根據《保險法》第40條第后，甲廠無權要求保險公司對其進行賠償。三救的規定，保險金額低于保險價值的，除合同

另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔責任。因此，本案中應支付的保險賠償金是：500*(500/1000)-250萬元，加上為減損支出的50萬元，共需向甲企業支付費用300萬元。（注意：為調查支付的費用8萬元屬于保險公司支付給調查部門的，不屬于支付給甲公司的費用。）

(3)400萬元。根據《保險法．》第40條第二款的規定，保險金額超過保險價值的，超過部分無效。因此保險公司只需在保險價值范圍內賠付保險金即可。

保險（企業財險0907）甲皮革制造廠于2000年1月7日與中國人民保險公司某分公司簽訂了企業財產保險合同，將其全部財產投入保險，保險金額為50000萬元，保險期為一年。在保險單中，寫明投保的流動財產包括存放于本廠車間、倉庫的成品、半成品和原材料。2000年7月，甲廠與乙公司簽訂了代銷合同，同年8月16日，甲廠依約將貨物發給乙公司由其代銷。乙公司收到貨物后將其存放在倉庫內，由于多日的高溫天氣，使該批貨物自燃，全部燒毀。經鑒定，為“皮革為驟然自燃所致”，乙公司立即通知甲廠，甲廠向保險公司提出賠償請求，遭到保險公司拒絕。問:甲廠是否有權要求保險公司進行賠償?為什么?

答:甲廠元權要求保險公司進行賠償。我國《保險法》第36條規定:保險標的如變更用途或增加危險程度，投保方應及時通知保險方，在需要增加保險費用時，必須及時補交保險費，否則由此引起保險事故造成的損失由投保方自己承擔，保險方不負保險責任。在本案中，甲廠發貨給乙公

第二篇：單選題,金融法規期末復習資料

一、單選題：

1.下列不屬于銀行業的金融工具是(B)

A.定期和活期存款單B.國債 C.匯票 D.本票

2.金融市場按照融資的期限，可分為(A)

A.短期金融市場和長期金融市場 B.股票市場和債券市場

C.證據市場和票據貼現市場 D.間接融資市場和直接融資市場

3.金融法律關系的客體是指(C)

A.金融業 B.金融市場 C.金融工具 D.金融體系

4.人民幣由(D)發行

A.財政部 B.國務院 C.中國銀行 D.中國人民銀行

5.國際貨幣基金組織主要對會員國提供(D)

A.長期貸款 B.風險資本信貸 C.戰爭賠款 D.中短期貸款

6面殘缺不超過1/5的人民幣(A)

A可全額兌換 B可兌換4/5 C可半數兌換 D不予兌換

7殘缺的人民幣由(A)收回 銷毀

A中國人民銀行 B國有獨資商業銀行 C儲蓄所 D財政部

8下列不屬于國際收支的資本項目是(D)

A證劵投資 B私人長期投資 C政府間長期借貸 D單方面轉移收支

9我國現行的人民幣匯率制度為(D)

A固定匯率制 B多重匯率制 C自由浮動匯率制 D管理浮動匯率制

10中國外匯交易中心實行(A)

A會員制 B公司制 C集團制 D股份制

11犯罪嫌疑人明知是偽造的貨幣而持有 使用，金額較大的，處(A)以下有期徒刑或拘役 A3年B 4年C 5年 D6年

12利用涂改 粘貼 拼接等手段無中生有或以小變大的非法改變貨幣的外形或面額的犯罪行為定為(C)

A變造票據罪 B偽造票據罪 C變造貨幣罪 D偽造貨幣罪

13擅自發行股票債券罪屬于(C)

A非法從事金融業務罪B偽造貨幣罪C偽造證劵罪D金融詐騙罪

14票據詐騙罪的最高刑事責任為(A)

A死刑 B有期徒刑 C無期徒刑 D10年以上有期徒刑

15保險詐騙罪的特點是行為者在主觀上的(B)

A過失 B故意 C過錯 D欺詐

16中國人民銀行行長由(B)任命

A國務院總理B國家主席C委員長D全國人大常委會

17下列不屬于中國人民銀行的職能是(C)

A發行的銀行B銀行的銀行C企業的銀行D政府的銀行

18我國貨幣政策的目標是(D)

A穩定物價B充分就業C平衡國際收支D保持幣值穩定，并以此促進經濟增長 19貨幣政策委員會是中國人民銀行(D)

A貨幣政策的決策機構B貨幣政策的執行機構C貨幣政策實施的監督機構D制定貨幣政策的咨詢議事機構

20下列不是貨幣政策委員會當然委員的是(B)

A中國人民銀行行長B中國農業發展銀行行長C國家外匯管理局局長D中國證監會主席

21中國銀監會的法律地位是(C)

A企業法人B社會團體C行政監管部門D行業協會

22擬擔任董事和高管的人員，由金融機構報銀監會批準，后者須在收到申請文件之日起(C)內決定批準或者不批準

A90日 B60日 C30日 D15日

23發現金融機構已經可能發生信用危機，嚴重影響存款人和其他客戶合法權益的，應當由(B)依法對該金融機構實行接管

A中國人民銀行 B銀監會 C財政部 D國家計委

24如果銀監法駐外銀行業機構所在國法律規定相沖突地，按照屬地優先原則，優先適用(A)A駐外機構所在地的法律 B駐外機構本國的法律 C中國的法律 D行為人所在國法律 25銀監會有義務對人民銀行提監管的對象進行監管，在受到建議之日起(C)內予以回復 A90日B60日C30日D15日

26我國《商業銀行法》規定的商業銀行的資本充足率不得低于(A)

A8%B5%C10%D13%

27我國《商業銀行法》規定的商業銀行的資產流動性比例不得低于(B)

A30%B25%C20%D35%

28我國《商業銀行法》規定的商業銀行的存貸比例不得超過(C)

A65%B70%C75%D80%

29下列可以充當貸款合同保證人的是(C)

A法人的分支機構 B國家機關 C具有代償能力的法人 D人民銀行

30商業銀行破產清算時，在支付清算費用，所欠職工工資和勞動保險費用后，應優先支付(D)

A稅金 B存款利息 C單位存款 D個人儲存存款本金和利息

31依票據法原理，票據被稱為無因證劵，其含義指的是(C)

A取得票據無需合法原因

B轉讓票據須以向受讓方交付票據為先決條件

C占有票據即能行使票據權利，不問占有原因和資金關系

D當事人發行 轉讓 背書等票據行為須依法定形式進行

32下列有關票據權利的表述，不正確的一項是(D)

A持票人行使票據權利，應當按照法定程序在票據上簽章并出示票據

B票據權利包括在付款請求權和追索權

C票據權利在持票人自票據到期日期2年內不行使而消滅

D持票人對出票人的票據權利，自出票日起6個月不行使而消滅

33下列匯票中，無需提示承兌的是(A)

A見票即付的匯票B定日付款的匯票

C見票后定期付款的匯票D出票后定期付款的匯票

34依票據法的規定，下列有關匯票記載事項的表述正確的一項是(D)

A匯票未記載付款日期的，為出票后1個月內付款

B匯票上未記載付款地的，出票人營業場所 住所或經常居住地為付款地

C匯票上未記載收款人名稱的可予補記D匯票上未記載出票日期的，匯票無效 35在涉外票據的法律適用上，票據債務人的民事行為能力適用(B)

A出票地法律 B行為地法律 C本國法律 D付款地法律

36不屬于匯票基本當事人的是(A)

A承兌人B出票人C付款人D收款人

37根據簽發人的不同，匯票可分為(C)

A即期匯票和遠期匯票B光單匯票和跟單匯票

C銀行匯票和商業匯票D記名式匯票和不記名式匯票

38支票的持票人應當在自出票日起(B)日內提示付款

A15B10C20D30

39下列關于匯票貼現的說法不正確的一項是(D)

A匯票貼現是銀行的一項資產業務B匯票貼現時一種票據轉讓方式

C匯票貼現也是一種銀行授信行為D匯票貼現無須持票人以背書方式進行

40基本當事人通常只有出票人和收款人倆個的票據是(C)

A信用證B支票 C本票 D匯票

41具有以人的信用為蕧行合同之保障的特征的擔保方式是(B)

A抵押B保證C質押D留置

42根據我國《擔保法》規定，定金的數額不得超過主合同標的額的(C)

A10%B15%C20%D30%

43一般保證的保證人與債券人未約定保證期間的，保證期間為主債務蕧行期屆滿之日起(B)

A三個月B六個月C一年D二年

44一個買賣合同，既有人的擔保，也有物的擔保，當主合同的債券人行使擔保權時，(A)A采取物保優先的原則 B采取人保優先的原則

C二者沒有先后順序D債券人有選擇權

45下列擔保方式中，不以轉移物的占有權為要件的是(A)

A抵押B質押C留置D定金

46如果一個抵押物有二個以上的抵押權人時，各抵押權人(B)

A同時按比例受償B先辦理抵押登記的先受償

C共同協商受償D先簽訂抵押合同的先受償

47同一財產法定登記的抵押權與質權并存時，同一財產抵押權與留置權并存時，結果為(D)A前者抵押權人優先于質權人受償;后者抵押權人優先于留置權人受償

B前者質權人優先于抵押權人受償；后者抵押權人優先于留置權人受償

C前者質權人優先于抵押權人受償；后者留置權人優先于抵押權人受償

D前者抵押權人優先于質權人受償；后者留置權人優先于抵押權人受償

48下列屬于權利質押客體的是(C)

A匯票B公司債券C著作權中的署名權D商標權

49被擔保的合同被確認無效后,(C)

A保證人仍應承擔連帶保證責任

B保證人不應承擔連帶保證責任

C如果被保證人應當賠償損失的，除有特殊約定外，保證人仍應承擔連帶責任

D如果被保證人只承擔返還還財產的責任，除有特殊預定外，保證人不承擔連帶責任 50甲因業務需要，以其房屋（價值11萬）做抵押，分別向乙丙二人各借款五萬。甲與乙于3月10日簽訂抵押合同，3月20日辦理了抵押登記。甲與丙于3月13日簽訂了抵押合同，并于同日辦理了抵押登記。后甲無力還款，乙丙將甲之房屋拍賣，只得價款8萬，乙丙如何分配？(C)

A乙4萬 丙4萬B乙5萬 丙4萬C丙5萬 乙3萬D丙4.5萬 乙3.5萬

51我國調整財產信托民事活動中當事人權利義務的基本法律是(C)

A《金融信托投資機構管理暫行規定》 B《中華人民共和國證劵法》

C《中華人民共和國信托法》 D金融信托投資公司委托貸款業務規定》

52下列財產中可作為信托財產使用的是(D)

A麻醉品B放射物品C國家級文物D軟件版權

53有權申請撤銷可撤銷信托行為的人時(C)

A對信托財產有爭議的第三人 B受益人的監護人

C利益受到損害的委托人的債權人 D受托人

54下列關于信托委托人的各項說法中正確的一項是(C)

A委托人只能是法人或者依法成立的其他組織

B信托關系成立后，委托人仍保留對信托財產的處置權

C委托人有權申請人民法院撤銷受托人違反信托目的的處分信托財產的行為

D任何情況下，委托人都無權干涉受托人對信托財產的管理

55設立信托公司應由(D)審查批準

A財政部 B中國保監會 C中國證監會 D中國人民銀行

56共同受托人之一違反信托文件規定的義務，處理信托事務，給信托財產造成損害的，其他受托人(B)

A不應當承擔連帶責任B應當承擔連帶責任

C在特定條件下應當承擔連帶責任D若無過錯可以免責

57信托公司應當妥善保管有關業務經營活動的完整記錄 原始憑證及有關資料，這些文件資料的保管期限，從財產信托終止之日起，不得少于(B)年

A 5B10C15D20

58下列各項中不屬于委托人的權利的一項是(C)

A查閱 抄錄或者復制與其信托財產有關的信托賬目

B了解其信托財產的管理 處分及收支情況，并有權要求受托人作出說明

C在信托存續期間將信托財產列為遺產

D因特別事由要求受托人調整信托財產的管理方法

59下列選項中可以充當信托公司注冊資本的是(A)

A實繳貨幣資本 B不動產 C有價證劵 D以抵押或質押的財產折抵成貨幣資本充當 60受益人自(B)起享有信托收益權

A信托財產轉移占有之日 B信托生效之日

C受托人接受信托之日D被委托人指定之日

61股票凈值是指(B)

A將股份公司擁有的全部證劵的市場價值總額減去全部債務，余額部分除以發行的股份數額

B股份公司的總資產減去全部負債的余額，除以發行的股票數量

C是指上市公司的全部資產減去全部債務的余額

D公司的凈值產除以發行總股數

62下列各項中不屬于我國證券法的原則的一項是(B)

A公開 公平公正原則B利益均衡原則C分業經營與分頁管理原則D全法性原則 63我國證劵公司分為綜合類證劵公司和(A)證劵公司

A經紀類B自營類C承銷類D非綜合類

64我國的證劵監督管理機構是(B)

A國家證劵管理委員會B中國證監會C財政部D中國人民銀行

65下列關于我國當前證劵交易活動的表述中，正確的是(A)

A證劵在證劵交易所掛牌交易，必須采取公開的集中競價交易方式

B證劵交易的當事人買賣的證劵既可以采用紙面形式，又可以采用其他無紙化交易形式 C證劵交易既可以采用現貨，業可以是期貨交易方式

D證劵公司可以從事向客戶融資或者榮劵的證劵交易活動

66收購要約期滿，收購要約人持有的普通股達到上市公司發行在外的普通股總數的(B)以上的，該公司應當在證劵交易所終止交易

A50%B75%C80%D90%

67單位和個人以獲利或減少損失為目的，以自己為交易對象進行不轉移證劵所有權的自買自賣，以影響證劵價格或者證劵交易量的行為時(B)

A虛假陳述B操縱市場行為C欺詐客戶D內幕交易行為

68股份公司當年向原股東配售的新股，按票面價值計算的總額，不得超過公司原股本總額的(C)

A10%B20%C30%D50%

69下列人員中可以開戶買賣股票的有(D)

A證劵交易所管理人員 B證劵經營機構中與股票發行或交易有直接關系的人員

C未滿十八歲者D國家公務員

70王某系某證劵公司的從業人員，根據證劵法規定，王某的下列行為符合法律規定的是(C)A王某以其姓名在另一家證劵公司營業部申請開戶登記，進行個人股票買賣活動 B王某化名李某在另一家證劵公司進行開戶登記，買入并持有股票

C王某在成為該證劵公司從業人員前，將持有的5000股上市公司的股票依法轉讓

D王某因工作出色，受到某上市公司贊賞，該上市公司決定向王某贈送其公司股票，王某接受了

71下列行為中，不須金融監管部門批準即可進行的是(D)

A設立保險公司B保險公司在境內外設立代表機構

C保險公司增減注冊資本金D保險公司招募中層干部

72保險公司成立后須按照其注冊資本金總額的(A)提取保證金，存入保監會指定的銀行 A20%B30%C25%D10%

73保險期間內發生保險責任格范圍內的損失，應由第三者負責賠償的，如果投保方向保險方提出賠償要求，保險方應該(D)

A在第三者無力賠償時，保險方才予以賠償

B在查明第三者尚未對投保方承擔賠償責任時，保險方才予以賠償

C保險方不予賠償D保險方先予以賠償，然后取得代位追償權

74經營人壽保險業務的保險公司，應當按照(B)提取未到期責任準備金

A自留保險費的50%B有效地人壽保險單的全部凈值

C自留保險費的35%D自留保險費的25%

75專業代理人是指專門從事保險代理業務的保險代理公司，這種公司的組織形式必須是(A)A有限責任公司B股份有限公司C國有獨資公司D沒有限制

76保險人收到被保險人或者受益人的賠償或者給付保險金的請求后，應當及時做出核定，對屬于保險責任的，應在與被保險人或者受益人達成有關賠償或者給付保險金額的協議后(C)日內，蕧行賠償或者給付保險金義務

A30B20C10D5

77下列關于保險價值的說法錯誤的一項是(D)

A保險金額不得超過保險價值

B如果超過的，則超過的部分無效，被保險人不得對超過部分請求賠償

C保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例

承擔賠償責任

D在人身保險中，保險金額也要由保險價值來確定

78某企業與保險公司簽訂一份財產保險合同，保險標的為該企業的廠房和設備，保險費50萬元。合同生效后第3個月，該企業謊稱廠房內的設備被盜，向保險公司提出賠償請求。以法律規定，保險公司解除了保險合同，對50萬元保險費的正確處理辦法是(A)A不退還全部保險費B只退還沽去3個月后剩余部分的保險費

C應退還全部保險費D應退還保險費及其利息

79某公司投保財產保險200萬元，在一次屬于保險責任范圍內的火災事故中，實際遭受損失為195萬元，為保護和搶救財產支出必要費用10萬元，為確認保險損失交付的評估費用5萬元。保險公司應賠償(B)

A195萬元B200萬元C205萬元D210萬元

80下列各項中不屬于財產保險的是(D)

A貨物運輸保險B工程保險C責任保險D生存保險

第三篇：金融審計案例分析題

案例分析題

案例材料1：國際清算銀行內部審計章程

(2003年3月20日，1．0版)本章程描述了內部審計職能的任務、獨立和客觀、職責范圍和職責、職權、受托責任和標準。任務(mimion)內部審計的任務是通過提供一個獨立的、客觀的鑒證功能，以及通過對最佳實踐(13est practice)的建議，以確保銀行根據高標準的要求進行經營。采用系統和嚴格的方法。內部審計通過評估和改進風險管理、控制和治理程序的效果來幫助銀行達成其經營目標。獨立和客觀(independence and objectivity)為確保獨立性，內部審計直接向總經理和副總經理報告。另外，內部審計部門定期向由董事會任命的審計委員會報告。

為維持客觀，內部審計并不參與日常控制程序(day—t0一day control procedures)。相反，每一個業務單元對自己的內部控制和效率性負責。職責范圍和職責(scope and responsibilities)內部審計工作職責范圍包括審查(review)風險管理程序、內部控制系統、信息系統和治理程序。這些工作也包括定期進行的交易測試、最佳實踐回顧、專項調查(special investigations)、監管要求評估、采取措施以防止和偵測舞弊。為履行其職責，內部審計應當：

1．識別和評估銀行經營的潛在風險；

2．審查是否建立了充分的確保與政策、計劃、程序和經營目標相符合的控制機制；

3．評估財務和管理信息以及產生這些信息的系統和經營(內部或外部)的可靠性和安全性；

4．評估維護資產安全(safeguarding assets)的措施；

5．審查已建立的各項程序和制度，提出改進建議；

6．評價資源利用的經濟性、效率性和效果性；

7．選擇相應的風險因素，審查確保銀行的項目管理方法被遵循，特別是已采取充分的控制措施，以促進項目開發；

8．跟蹤審查，確保已經采取了有效的補救行動；

9．執行管理層要求進行的其他評估、調查和審查任務。職權(authority)內部審計目標是在合理的成本下促進有效的控制。為達成這一目標，內部審計在其職責范圍內被授予相應的職權：

1．進入銀行的所有業務領域，能接觸到被認為是執行職責所必要的任何文件和記錄；

2．要求所有的職員和管理者在一個合理期間內提供可能需要的信息和解釋。

部門負責人應當及時告知內部審計部門有關安全和(或)遵循規制和程序的任何重大事故。受托責任(accountability)內部審計應當與總經理和副總經理溝通以準備一個審計計劃。審計計劃建立在識別經營風險的風險模型和吸收直線管理者管理意見基礎上。審計計劃提供了風險評估、審計項目的優先順序和審計項目將如何被實施的信息。

審計計劃應當提供給總經理、副總經理和審計委員會審批。如果需要，審計計劃在間應當根據需要被作出調整。審計計劃的調整應當被總經理和副總經理批準并告知審計委員會。內部審計負責審計計劃中的審計項目的計劃、執行審計、報告審計結果和后續審計，決定審計范圍和審計時間。這些程序的細節在內部審計手冊中定義。審計現場工作應當被以職業的和按照時間要求的方式執行。審計結果的報告應當包括對審計事實和審計建議有效性的公開征求意見達成一致的過程。一份詳細的審計報告和給管理者的信函應當總結審計的目標和范圍以及審計發現和審計建議。在所有的情況下，都應當執行后續審計，以確保對于審計建議的充分應對。

內部審計應當提交給管理者和審計委員會一個關于揭露顯著風險和控制問題的審計結果的審計報告。

這一節內容應當與外部審計相協調，以確保適當的審計職能覆蓋和避免重復努力。標準(standards)內部審計堅持最佳職業實踐標準(best professional practice)，如內部審計師協會(the Institute of Internal Auditors)和信息系統審計和控制協會(the Information Systems Audit and Contml Association)發布的最佳職業實踐，以及巴塞爾銀行監管委員會的相關報告和建議。

案例3冒名貸款

1、違規情況描述

2013年5月20日，某商業銀行某分行甲支行行長洪某審批，信貸員柳某經辦，向劉某、沈某、王某、張某、季某、季某姐姐、陳某、汪某、曹某9人各發放貸款4萬元，共計36萬元，到期日均為2014年5月3日，現已逾期。該9筆貸款的借款申請書、借款合同、借款借據上的借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為，屬借冒名貸款。上述貸款資金中7筆28萬元，當天通過現金轉存入葉某個人賬戶(當天該戶共存入30萬元，其中轉存28萬元)，葉某于5月26日支取現金。根據這一線索，經進一步查實，該商業銀行共有30筆120萬元借冒名貸款。

上述做法不符合《關于切實加強信貸風險防范工作的若干意見》(×商業銀行[200×]××號)第三條第五項“加強信貸管理，規范信貸業務操作程序與行為??嚴禁借名、冒名、搭車貸款”的規定。

2、審計方法

（1）審計組抽查不良貸款發現：一是2014年6月上旬，該商業銀行貸款企業某有限公司已歇業，公司負責人劉某外出下落不明，而公司在該商業銀行還有巨額未清償的貸款；二是2013年5月20日發放的9筆貸款，已于同一天逾期，審查合同材料，發現借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為，且簽名與上述公司負責人劉某的筆跡相似。因此，懷疑可能是借冒名貸款。

（2）通過計算機輔助審計檢索出所有的由劉某擔保的貸款，調閱相關貸款檔案，發現除上述9筆個人貸款的借款人與保證人的簽名和指模均系同一人所為外，還有21筆個人貸款存在類似情況。調閱相關會計傳票，進一步了解貸款資金去向。

（3）走訪調查。走訪相關借款人核實貸款真實情況，與商業銀行支行行長、副行長、相關信貸人員談話，進一步核實問題，掌握違規情況，確認全部違規事實。

3、責任界定

由于該支行相關領導未直接參與上述冒名貸款，根據規定，審計認為該銀行分行分管信貸的副行長劉某應承擔主管責任，分行行長陳某均應承擔領導責任。

4、審計處理建議

根據規定，審計建議對該商業銀行甲支行行長洪某、信貸員柳某給予開除處分，分行行長陳某、副行長劉某給予記過處分。

案例4貸款發放未執行親屬回避規定

一、違規情況描述

1．2015年3月14日，某商業銀行某分行甲支行營業部經支行行長李某審批，業務科科長葉某、營業部主任吳某經辦，向營業部主任吳某表姐的兒媳婦發放保證貸款28萬元，期限至2008年11月20日。該筆借款合同上的借款人的簽名系吳某代簽。

2．2015年8月10日，該營業部支行副行長陳某審批，營業部主任吳某經辦，向營業部主任吳某的姐姐發放保證貸款25萬元，期限至2008年8月5日。該筆保證借款合同上保證人之一營業部主任吳某的丈夫簽名由吳某代簽(上述營業部吳某均為同一人)。

上述做法不符合《商業銀行內部控制指引》(中國銀行業監督管理委員會令2007年第6號)第四十七條“商業銀行對關聯方的授信，應當按照商業原則，以不優于對非關聯方同類交易的條件進行。在對關聯方的授信調查和審批過程中，商業銀行內部相關人員應當回避”的規定。

二、審計方法

1．審計時有人舉報。審計組進點時在該商業銀行某分行甲支行人流比較集中的食堂、上下班的過道張貼審計告示，審計時審計組接到舉報稱“該營業部管理比較混亂，營業部主任未能執行親屬回避，給自己親屬發放貸款”，并提供有貸款的營業部主任親屬名單。

2．根據名單，審計組調閱了相關的貸款檔案，并與營業部主任進行談話。在事實面前，營業部主任對在貸款發放時沒有很好執行親屬回避制度的事實予以承認。

三、責任界定

由于該支行主要領導直接參與了上述兩筆貸款的審批，根據規定，審計認為，該支行行長李某應對上述第一筆貸款承擔直接責任，該支行副行長陳某應對上述第二筆貸款承擔直接責任，該支行其他領導無須對上述貸款承擔責任。

四、審計處理建議

根據規定，審計建議對該支行行長李某、該支行副行長陳某給予經濟處罰各2萬元；給予營業部主任吳某撤職處分，并給予經濟處罰4萬元。

案例5向資信不良借款人發放貸款

一、違規情況描述

2014年3月22日，某商業銀行某分行甲支行營業部經支行風險管理小組(成員：支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某、信貸科科長周某、信貸科副科長朱某)通過，營業部主任金某審批，副主任王某審查，信貸員嚴某經辦，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)發放保證貸款500萬元。經查，貸款發放時，卓某為甲支行客戶張某擔保貸款180萬元(到期日2013年2月25日)已起訴。

上述做法不符合《商業銀行內部控制指引》(中國銀行業監督管理委員會令2007年第6號)第五十五條“商業銀行應當建立完善的客戶管理信息系統，全面和集中掌握客戶的資信水平、經營財務狀況、償債能力和非財務因素等信息，對客戶進行分類管理，對資信不良的借款人實施授信禁入”的規定。

二、審計方法

1．按金額大小排序，對已逾期擔保貸款進行抽查，并調閱相關貸款檔案，得知某制衣有限公司法人代表卓某為張某擔保貸款已逾期不良，查閱張某存款分戶賬和相關憑證，跟蹤貸款資金去向。2．調閱某制衣有限公司信貸檔案、存款分戶賬，確認在卓某為張某擔保貸款逾期的情況下，該聯社營業部仍向某制衣有限公司發放貸款的違規事實。

三、責任界定

由于支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某為風險管理小組成員，且在對上述貸款表決時投了贊同票，根據規定，審計認為支行行長主任顧某副行長王某、副行長劉某均須承擔直接責任。

四、審計處理建議根據規定，審計建議對該支行行長顧某、副行長王某、副行長劉某分別給予經濟處罰5萬元元，給予信貸科科長周某、信貸科副科長朱某每人經濟處罰8萬元，分別給予營業部主任金某、副主任王某、信貸員嚴某經濟處罰10萬元，并給予該支行營業部主任金某警告處分。

案例6以已出租的房屋作為抵押物，沒有簽訂房屋出租補充協議

一、違規情況描述

2005年1月4日，某聯社營業部經聯社貸審會(成員：副主任陳某、信貸科科長張某、副科長季某、風險科科長劉某、財務科科長柳某)通過，營業部主任顧某審批，信貸員王某經辦，與某供銷大廈簽訂金額為3 000萬元最高額抵押借款合同(至2007年4月28日，該供銷大廈貸款余額1 560萬元均已逾期6個月)，以供銷大廈所屬×路×號5間房產、×路×號房產所有權和×路×號土地使用權作抵押，上述房產已于2004年12月31目由該供銷大廈出租給某連鎖有限公司，租期至2015年12月31日。營業部沒有與借款人和承租人簽訂房屋出租補充協議。

上述做法不符合《中華人民共和國合同法》第二百二十九條“租賃物在租賃期間發生所有權變動的，不影響租賃合同的效力”和《貸款通則》第十條“貸款人應當對保證人的償還能力，抵押物、質物的權屬和價值以及實現抵押權、質權的可行性進行嚴格審查”及《關于印發新版借款合同、相關文本及操作使用說明的通知》

(×信聯業[200×]××號)附件三“

六、信貸其他相關文本??22．房屋出租補充協議，本三方協議由貸款人、抵押人、承租人共同簽訂。主要對于已租賃的房產抵押，防止抵押人提前收取租金給抵押物變現帶來的影響”的規定。

二、審計方法

1．對已逾期貸款按余額從大到小進行排序，發現上述供銷大廈已有逾期貸款1 560萬元。

2．調閱供銷大廈貸款檔案，發現供銷大廈與某連鎖有限公司的租賃協議，且協議簽訂日期早于供銷大廈最高額抵押借款合同簽訂時間，由于租賃時間早于借款合同簽訂時間，租賃權可抗辯抵押權。如果貸款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租賃到期目之前，聯社很難對該抵押物處置。

三、責任界定

由于該聯社副主任陳某為貸審會主任，且在上述貸款表決時投了贊成票，根據規定，審計認為該聯社理事長、主任均應承擔領導責任，據規定，聯社副主任陳某應承擔直接責任。

四、審計處理建議

根據規定，審計建議給予該聯社副主任陳某、信貸科科長張某、風險科科長劉某、財務科科長柳某、營業部主任顧某經濟處罰各×××元，信貸員王某經濟處罰×××元，同時給予聯社副主任陳某警告處分，營業部主任顧某撤職處分。

案例7向關系人發放信用貸款

一、違規情況描述

2006年4月26日，某聯社營業部經聯社貸審會(成員：聯社副主任陳某、信貸科科長廖某、審計科科長梅某、財務科科長陳某)通過，營業部主任王某審查，信貸員泮某經辦，向某工藝品有限公司(法人代表練某，出資280萬元，占公司注冊資本的 80％)發放信用貸款150萬元，經查，練某為A聯社第一屆社員代表大會選舉產生的理事會成員。

上述做法不符合《商業銀行法》第四十條“商業銀行不得向關系人發放信用貸款??前款所稱關系人是指：(一)商業銀行的董事、監事、管理人員、信貸業務人員及其近親屬；(二)前項所列人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業和其他經濟組織”的規定。

二、審計方法

1．獲取該聯社全轄貸款明細情況表及相關的關系人名單，將這兩張表通過名稱相同相關聯，同時設定貸款方式為信用貸款，據此得出該聯社向關系人發放信用貸款的明細表。

2．設定貸款方式為信用貸款，按發放貸款金額大小對貸款明細表進行排序。

3．根據上述步驟確定需要抽查的信用貸款，調閱相關檔案。

三、責任界定

由于該聯社副主任陳某為貸審會主任，且在上述貸款表決時投了贊同票，根據規定，審計認為該聯社理事長周某、營業部主任王某均應承擔領導責任，聯社副主任陳某應承擔直接責任。

四、審計處理建議

根據規定，審計建議給予該聯社副主任陳某經濟處罰×××元，給予信貸科科長廖 某、審計科科長梅某、財務科科長陳某每人經濟處罰×××元，信貸員泮某經濟處罰× ××元，給予營業部主任王某警告處分及經濟處罰x×元。

案例8貸款資金用于驗資

一、違規情況描述

2007年2月28日，某農村合作銀行×××支行經總行貸審會(成員：副行長謝某、信貸部總經理鄭某、副總經理周某、計劃財務部總經理朱某、審計部總經理沈某)通過，某支行行長張某審查，信貸員王某經辦，向某保健用品有限公司(法定代表人鄭某)發放保證貸款1 500萬元，約定用途為購面料，期限至2008年2月21日。經審查，2007年3月5日，該保健用品有限公司將l 500萬元資金轉入張某個人結算戶(其中500萬元為該筆貸款資金)。同日，該筆1 500萬元資金由張某個人結算戶轉至鄭某個人結算戶，再轉入某擔保有限公司賬戶用于單位驗資。

上述做法不符合《貸款通則》第二十條“對借款人的限制??

三、不得用貸款從事股本權益性投資，國家另有規定的除外”的規定。

二、審計方法

1．抽查貸款檔案和存款賬戶，調取相關憑證，追蹤貸款資金流向。

2．調閱驗資檔案，進一步確認貸款資金是否用于驗資。

三、責任界定

由于上述貸款定性為貸款移用于驗資，屬于貸后管理不到位，根據規定，審計認為該行董事長曹某、行長汪某均應承擔領導責任，副行長謝某承擔主管責任。

四、審計處理建議

根據規定，審計建議給予該行副行長謝某經濟處罰×××元，信貸部總經理鄭某、副總經理周某、計劃財務部總經理朱某、審計部總經理沈某給予經濟處罰各×××元，該支行行長張某經濟處罰×××元，信貸員王某經濟處罰×××元。案例9溫州銀行“內鬼”騙貸1 600萬元

溫州銀行塘下支行一起騙貸案，涉及金額高達1 600萬元。2011年4月中旬，犯罪嫌疑人黃某在事發之后已經被警方逮捕。黃某今年31歲，在溫州銀行工作近7年，算得上是一名資歷較深的信貸員，主要負責銀行信貸業務。

2008年．黃某的鐵桿朋友陳某急需800萬元，在當地一家典當行借款，其中200萬元債務由黃某出面擔保。

2010年，陳某在債務到期后沒有償還能力，典當行便向黃某逼債。無奈之下，黃某伙同陳某利用職務之便，偽造房地產證、土地證及抵押證的方式嘗試向銀行騙貸。

“偽造的貸款證件是在火車站弄到的。去年6月份的時候，帶著假的房地產證件，陳某以家電公司的名義向溫州銀行塘下支行提出了抵押貸款申請，經辦人就是黃某。”知情人透露，通過黃某在銀行內的運作，兩人第一次拿到銀行發放的貸款額度高達600萬元，資金主要是用來還債。

隨后，嘗到甜頭的兩人一發不可收拾，短短不到半年的時間，黃某就用同樣的手段，7次與陳某一起騙貸，涉案總金額超過了1 600萬元。（資料來源：http：／／fillance．ce．cn／sub／2011／wzyhpda／）。

思考：從金融審計的角度，運用舞弊動因理論分析判斷黃某辦理信貸業務時的疑點。

案例10關聯企業聯手騙取銀行資金兩億多元，形成不良貸款一億元

一、基本情況

（1）201X 年4月至201X年12月，XX實業發展公司法定代表人采用假出資的方式成立多個沒有自有資金的空殼公司；

（2）這些公司通過提供虛假報表、假合同、公司相互擔保的方式騙取銀行貸款。

二、違規過程

（1）XX銀行XX分行營業部下轄的9個支行累計向XX發展公司及其關聯企業發放貸款41筆，其中人民幣貸款38筆，金額21550萬元，美元貸款3筆，金額297萬美元。

（2）銀行在發放貸款過程中，有關支行負責人在明知企業信用等級低，不具備貸款條件，且信貸人員對貸款提出書面異議的情況下，依然對該公司及其關聯企業發放貸款。

（3）如，201X年9月，原市分行副行長XX在既未召開本行審貸會，又無正常審核行長手續的情況下，超越審批權限，一次批準向XX實業發展公司貸款5600萬元。

（4）貸款發放后，該行信貸人員明知企業將貸款挪作他用，也不采取措施制止。經審計查實，在實業發展公司及其關聯企業騙取的貸款中，目前已形成不良貸款10058萬元。

案例11貸款業務審計

（一）2000年6月，甲銀行三支行與科海實業開發股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯合開發有限公司，貸款金額200萬元，期限3個月，利率6．696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調查報告中稱：“截止2000年4月，借款企業總資產4．6億元，凈資產1．7億元，資產負債率63％，規模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強，貸款用途用于購置錒材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編入世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團將在香港聯交所掛牌。所以，貸款風險較小。擔保單位為其下屬單位，未發生過銀行借款及擔保情況，具有較強的擔保資格。”但該筆貸款到期后經多次催收未還，貸款到期后3個月借款企業宣告破產，雖已起訴但收回無望。

【分析】該案例，甲銀行在貸款管理的過程中存在如下幾個問題：

一是貸前調查不實。貸款時借款人的資產負債率是63％，并不算太高，但是6個月后借款人就破產了。這說明借款人提供的財務報表信息有一定的虛假性，不是資產總額多報就是凈資產高估，實際資產負債率可能遠遠高于63％。否則，作為一家實業企業破產速度不會如此之快。

二是保證人不具備保證資格。《擔保法》規定，“企業法人的分支機構和職能部門不得為保證人。”因此該筆貸款名義上是保證貸款，實際上是信用貸款。

三是對借款單位法人代表的分析有些夸張。貸款的償還保證只能依靠經濟實力，即現有的財力和貸款項目的未來現金流量。

四是貸款的審批不嚴。貸前調查報告所暴露的問題是非常清楚的，但在審批時無人正視這些問題，說明貸款的審批制度流于形式，沒有起到應有的控制作用。

五是貸后的檢查不及時。貸后沒有采取新的擔保措施，也沒有發現借款人財務狀況的迅速惡化，致使貸款遭受損失。

六是貸款到期的催收不得力。沒有迅速采取各種有力措施來避免貸款的損失。七是內部審計沒有盡到監督之職。

案例12貸款業務審計

（二）2001年6月26日，乙銀行七支行與東方貨柜零件公司簽訂了貸款300萬元、期限7個月、利率6．696％的質押借款合同，質物為該公司存人七支行的35萬美元存單(折合人民幣286．5萬元)，七支行于合同簽訂之日將貸款300萬元人民幣轉入借款單位賬戶。時至2001年8月18日該公司又在七支行貸款35萬美元，系簽定的抵押借款合同，由七支行審批同意放貸，報批時以第三者存款質押和保證的方式來擔保，擔保單位為陽華儲運有限公司。在該筆貸款貸前的調查報告中稱：“該公司本筆貸款除有企業擔保外，還用利東儲運公司在我行130萬美元一年期定期存款中的35萬美元作為我行貸款的抵押物內部控制。因此，貸款風險較小”。但稽核部門稽核的情況表明，借款合同上無抵押方和擔保方簽章(也沒有擔保書)，質物因質押手續不全而被提前支取。該企業兩筆貸款到期后經多次催收，第一筆用質物35萬美元變現286萬元人民幣不足值償還，現尚欠本金14萬元人民幣及全部利息。第二筆本息全部逾期。現均已起訴。【分析】造成上述兩筆貸款的逾期，主要原因是沒有嚴格的貸款內部控制制度或者沒有嚴格執行內部控制制度。

一是貸款沒有足值的擔保。發放超過質物現值的貸款明顯地違反了貸款規程。二是以存單質押，必須將質物交給銀行保管而不能是“內部控制”。

三是擔保合同無效。無論是抵押合同還是保證合同，都必須有質押人或保證人簽字蓋章。

案例13信貸資產質量反映不實案例

（一）審計人員在對某商業銀行誠河分行審計時，通過內查外調發現金鑫集團總公司為取得銀行貸款，從1998年開始向該行提供虛假會計報表，因該行把關不嚴，調查不夠，向金鑫集團發放大量貸款并簽發大量銀行承兌匯票，從而造成巨額不良資產的問題。

審計人員在審查該行營業部“應解匯款”科目時，注意到有不少大額資金收付與營業部信貸科的一名同志有關，經追查，發現資金來自貝里市水淼公司，用于歸還金鑫集團到期的銀行承兌匯票。于是審計人員找該同志談話，了解到營業部為收回金鑫集團到期的銀行承兌匯票，再新簽發一筆銀行承兌匯票，然后由該行人員陪同金鑫集團人員到異地貼現，用貼現資金歸還到期銀行承兌匯票，從而形成滾動簽發銀行承兌匯票。通過審查該筆資金，金鑫集團引起了審計人員的注意，于是對該集團的貸款合同和提供的報表及相關資料進行了審查。發現金鑫集團在該行有大量貸款且大部分已形成不良貸款并有巨額滾動簽發的銀行承兌匯票，這些情況引起了審計人員的高度重視，立即展開內查外調。最后查實該集團成立于1994年6月，1998年在誠河分行開立存款帳戶，同年5月，該集團為取得貸款，向誠達分行提供會計決算報表，該報表反映資產總額3．5億元、負債總額3．02億元(其中：短期借款和應付票據合計2．23億元)、實收資本2873萬元、1998年實現稅后利潤825萬元。經延伸調查該集團及稅務部門發現：金鑫集團1998年報表實際情況為資產總額3．27億元、負債總額3．20億元(其中：短期借款和應付票據3．16億元)、實收資本26．5萬元，1998年實現稅后利潤78萬元，此后連續三年該集團均向誠達分行提供程度；不同的虛假會計報表，而誠河分行卻未對金鑫集團的經營及財務狀況進行認真的調查、論證，僅僅滿足于企業提供的會計報表和數筆貸款按期歸還的假象，就對企業發放巨額貸款，簽發大量銀行承兌匯票。直到2001年對信貸資產進行五級清分時該行才對企業提供的虛假報表有所察覺，2001年6月才看到企業的真實報表，但為時已晚，截止2001年末，該行已向金鑫集團發放貸款10586萬元，滾動簽發銀行承兌匯票4298萬元。至此，金鑫集團提供虛假報表騙取貸款的事實真相大白。面對如此狀況，該行本應壓縮貸款，逐步清收，但實際上仍于2001年、2002年分別向金鑫集團簽發銀行承兌匯票2929萬元、1332萬元，造成不良資產的進一步增加。目前金鑫集團所欠銀行貸款和應收銀行承兌匯票資金已形成不良資產，成為該行的沉重負擔。

案例14違規辦理轉貸業務致使信貸資產質量不實

2000年，審計機關在對某商業銀行融信分行資產負債損益審計時，發現該行存在為提高信貸資產質量，違規為貸款企業辦理轉貸業務，造成信貸資產質量不實的問題。審計人員按照審計方案的要求，將審計信貸資產質量的真實性作為審計重點。審計人員從該行提供的工作總結中，得知該行1999將提高信貸資產質量作為工作重點，并且取得了可喜成績，不良資產比例有了明顯下降。另外，審計人員取得了該行提供的信貸資產質量指標監控表，監控表顯示，融信分行1999年1至11月三項不良貸款占比均在25％上下，而12月份卻顯著下降2個百分點，為22．8％。針對上述兩方面的情況，審計人員提出了疑問，信貸資產質量為何在短期內有了明顯提高，里面是否有問題?對此，審計人員展開了內查外調。首先，審計人員與信貸部門有關人員座談，了解到該行1999年為提高信貸資產質量，降低不良資產占比，主要采取了轉貸的方式，統一安排所轄分支機構對部分貸款企業辦理了轉貸業務，并出臺了相關管理辦法。其次，審計人員調閱所有辦理了借新還舊業務貸款的相關資料，進行詳細審核。第三，審計人員到轉貸金額比較大，疑點較多的單位進行延伸審計。通過采取上述審計方法，審計人員基本搞清了融信分行為提高信貸資產質量，違規為部分貸款戶辦理轉貸業務，從而造成信貸資產質量不實的問題。

經審計抽查該行營業部7戶存在“貸新還舊”貸款的企業，轉貸次數多的可以達到11次，轉貸的原因為合理確定貸款期限、保全訴訟時效或延續擔保時效等。如營業部1996、1997年發放給化工集團有限公司化肥廠短期貸款10050萬元，至1999年末欠息近300萬元，貸款不可能按期收回，但營業部仍幾次為其辦理了有關轉貸手續，至1999年末貸款余額為10050萬元，被劃分為正常貸款。又如營業部在1997年及以前發放給金鑫機床廠貸款8946萬元，該企業由于近幾年軍品任務減少，民品又不盡如人意，因此資金嚴重短缺，形成了惡性循環，截止1999年末累計拖欠營業部利息287多萬元，生產經營困難，還款可能性不大，營業部1999年10月13日又為其辦理轉貸手續，至2000年末該廠貸款余 額為8946萬元，被劃分為正常貸款。

融信分行采取各種形式為貸款戶辦理轉貸業務，不符合《貸款通則》的有關規定，并造成信貸資產質量嚴重不實。案例15甲銀行三元支行貸款管理過程審計

審計稽核人員在審計中發現，2000年6月，甲銀行三元支行與科海實業開發股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯合開發有限公司，貸款金額200萬元，期限3個月，利率6．696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調查報告中稱：“截止2000年4月，借款企業總資產4．6億元，凈資產1．7億元，資產負債率63％，規模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強，貸款用途用于購置錒材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編人世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團將在香港聯交所掛牌。所以，貸款風險較小。擔保單位為其下屬單位，未發生過銀行借款及擔保情況，具有較強的擔保資格。”但該筆貸款到期后經多次催收未還，貸款到期后3個月借款企業宣告破產，雖已起訴但收回無望。

該案例中，審計人員認為甲銀行在貸款管理的過程中存在哪些問題？

案例16乙銀行七里支行貸款逾期審計

2001年6月26日，乙銀行七里支行與東方貨柜零件公司簽訂了貸款300萬元、期限7個月、利率6．696％的質押借款合同，質物為該公司存人七里支行的35萬美元存單(折合人民幣286．5萬元)，七里支行于合同簽訂之日將貸款300萬元人民幣轉入借款單位賬戶。時至2001年8月18日該公司又在七里支行貸款35萬美元，系簽定的抵押借款合同，由七里支行審批同意放貸，報批時以第三者存款質押和保證的方式來擔保，擔保單位為陽華儲運有限公司。在該筆貸款貸前的調查報告中稱：“該公司本筆貸款除有企業擔保外，還用利東儲運公司在我行130萬美元一年期定期存款中的35萬美元作為我行貸款的抵押物內部控制。因此，貸款風險較小”。但稽核部門稽核的情況表明，借款合同上無抵押方和擔保方簽章(也沒有擔保書)，質物因質押手續不全而被提前支取。該企業兩筆貸款到期后經多次催收，第一筆用質物35萬美元變現286萬元人民幣不足值償還，現尚欠本金14萬元人民幣及全部利息。第二筆本息全部逾期。現均已起訴。

該案例中，審計人員認為造成上述兩筆貸款的逾期的主要原因是什么？

案例17信貸資產質量反映不實審計

審計人員在對某商業銀行誠河分行審計時，通過內查外調發現金鑫集團總公司為取得銀行貸款，從1998年開始向該行提供虛假會計報表，因該行把關不嚴，調查不夠，向金鑫集團發放大量貸款并簽發大量銀行承兌匯票，從而造成巨額不良資產的問題。

審計人員在審查該行營業部“應解匯款”科目時，注意到有不少大額資金收付與營業部信貸科的一名同志有關，經追查，發現資金來自貝里市水淼公司，用于歸還金鑫集團到期的銀行承兌匯票。于是審計人員找該同志談話，了解到營業部為收回金鑫集團到期的銀行承兌匯票，再新簽發一筆銀行承兌匯票，然后由該行人員陪同金鑫集團人員到異地貼現，用貼現資金歸還到期銀行承兌匯票，從而形成滾動簽發銀行承兌匯票。通過審查該筆資金，金鑫集團引起了審計人員的注意，于是對該集團的貸款合同和提供的報表及相關資料進行了審查。發現金鑫集團在該行有大量貸款且大部分已形成不良貸款并有巨額滾動簽發的銀行承兌匯票，這些情況引起了審計人員的高度重視，立即展開內查外調。最后查實該集團成立于1994年6月，1998年在誠河分行開立存款帳戶，同年5月，該集團為取得貸款，向誠達分行提供會計決算報表，該報表反映資產總額3．5億元、負債總額3．02億元(其中：短期借款和應付票據合計2．23億元)、實收資本2873萬元、1998年實現稅后利潤825萬元。經延伸調查該集團及稅務部門發現：金鑫集團1998年報表實際情況為資產總額3．27億元、負債總額3．20億元(其中：短期借款和應付票據3．16億元)、實收資本26．5萬元，1998年實現稅后利潤78萬元，此后連續三年該集團均向誠達分行提供程度；不同的虛假會計報表，而誠河分行卻未對金鑫集團的經營及財務狀況進行認真的調查、論證，僅僅滿足于企業提供的會計報表和數筆貸款按期歸還的假象，就對企業發放巨額貸款，簽發大量銀行承兌匯票。直到2001年對信貸資產進行五級清分時該行才對企業提供的虛假報表有所察覺，2001年6月才看到企業的真實報表，但為時已晚，截止2001年末，該行已向金鑫集團發放貸款10586萬元，滾動簽發銀行承兌匯票4298萬元。至此，金鑫集團提供虛假報表騙取貸款的事實真相大白。面對如此狀況，該行本應壓縮貸款，逐步清收，但實際上仍于2001年、2002年分別向金鑫集團簽發銀行承兌匯票2929萬元、1332萬元，造成不良資產的進一步增加。目前金鑫集團所欠銀行貸款和應收銀行承兌匯票資金已形成不良資產，成為該行的沉重負擔。你認為某商業銀行誠河分行信貸資產質量反映不實審計中發現的問題，說明了什么？

案例18零售關聯客戶套取銀行資金審計

一、案例簡介

2004年8月,稽核人員在對XX省分行本部進行常規稽核期間，發現該行零售貸款中，存在開發商通過關聯客戶以商業用房貸款名義套取銀行資金的問題，涉及貸款9000余萬元。

二、稽核查證過程

（一）非現場準備階段

在非現場準備階段，稽核人員首先對該行提供的零售貸款材料及數據進行了分析。在對商業用房貸款資料分析時，稽核人員發現以下幾個特點：

首先，該行本部商業用房貸款余額在全部零售貸款余額中占比較大，達46.7%；單筆貸款金額也較大，貸款余額在1000萬元以上的客戶較多；部分客戶在本部存在多筆貸款，單個客戶名下貸款累計金額最高達4300萬元。其次，通過對各個借款人還款帳號的比對，發現存在不同貸款客戶通過同一帳戶還款的現象。針對上述特點，稽核組決定將商業用房貸款做為零售貸款業務稽核的重點，并根據客戶貸款筆數及金額擬訂了貸款抽樣清單，其中單筆貸款金額超過500萬元及存在多筆貸款的客戶抽樣比例為100%。

（二）現場檢查階段

1、內控環境及業務流程分析

進入稽核現場后，稽核人員首先對該行零售貸款內控環境及業務流程進行了解。通過與該行相關人員座談，稽核人員了解到該行本部消貸業務部門人員少、且大多沒從事過授信工作，授信業務經驗欠缺；在業務操作中，零售貸款的貸前調查及貸后管理工作主要通過開發商來做，貸前調查限于對提供資料的核驗。綜合上述情況，稽核人員認為該行零售貸款業務內部控制較薄弱，業務流程中風險控制存在不足之處。

2、貸款檔案檢查

（1）抓住關聯主線，理順客戶關系

現場檢查展開后，根據預先選定客戶清單，稽核人員首先調閱了借款人A、借款人B、借款人C及借款企業D的商業用房貸款檔案。通過對客戶貸款資料深入了解，稽核人員發現，上述借款人雖然表面上沒有任何聯系，但各借款人之間關系密切。

從借款人關系來看，借款人A與借款人B為兄弟關系，其中借款人A直接持有房地產開發商E公司45%的股份；借款企業D公司（為借款人A與借款人B共同控制，借款人C持股）持有開發商E公司11.6%的股份；借款人C通過借款企業D間接持有開發商E公司的股份。上述事實表明，各借款人之間實際為關聯客戶，房地產開發商E公司將各借款人緊密聯系在一起。

（2）跟蹤資金用途，辨別交易真偽

理清借款人之間的關系后，稽核人員對貸款資金用途進行了追蹤，從所購買房產來看，除借款人C所購買開發商E公司的商鋪已經辦理抵押登記手續外，借款人A及借款人B所購房產（非開發商E公司開發房產）雖已近一年但仍未辦理過戶手續；三人共同控股的D公司所購房產屬于已經被D公司兼并企業的房產，亦未辦理過戶手續；借款人B向開發商E公司購買的2層復式住宅也存在疑點（面積2510平米，與商鋪為同一樓盤，占據兩層樓）。綜合上述情況，稽核人員認為各借款人所購房產交易真實性存在疑問，上述貸款中可能存在套取銀行資金的問題。

（3）追蹤還款來源、揭示貸款原貌

為了進一步驗證稽核人員疑問，稽核人員又進一步對貸款還款來源進行了追蹤。通過對上述借款人貸款月還款來源的追蹤，稽核人員發現了借款人A、借款人B、借款人C及借款企業D的貸款均由開發商E公司代為償還的不正常現象。對于借款人A、借款人B及借款企業D來講，未購買開發商E公司房產卻由其代為還款；對于借款人C來講，向開發商E公司購買商鋪反而由開發商E公司代為還款，明顯違反常理。

綜上所述，稽核人員通過理順各借款人關聯關系，揭示貸款資金用途以及跟蹤還款來源，最終確認了最初的判斷，上述貸款實際為開發商E公司通過關聯客戶來套取銀行資金，以滿足項目建設資金需求。

三、案例原因及風險分析

開發商E公司在XX分行本部騙貸成功，主要有以下幾方面原因：

首先，從業人員風險意識不足、關聯客戶授信風險失控。上述問題的產生客觀上有分行零售授信從業人員少、業務拓展壓力大、授信工作經驗不足等原因，但主觀上相關主管部門及從業人員風險意識不足，思想中存在“重業務發展、輕風險控制”的觀念也是重要原因之一。一線人員業務風險識別能力有限，關聯客戶風險意識不足為問題的產生留下了隱患。

其次，分行零售貸款業務流程風險控制不足，制度落實不到位，檢查監督力度不夠。業務人員對借款人情況及貸款用途了解不深入，以對開發商的盲目信任代替制度，貸時審查環節相關盡職調查等也未發揮應有的作用，給開發商E公司的騙貸行為提供了便利。貸款發放后，業務人員滿足于貸款能按月償還本息，對還款來源沒有關注，致使開發商E公司的騙貸行為至稽核日才得以暴露。

第三，分行對零售貸款業務轉授權不盡合理。XX分行將個人住房、個人商業用房貸款權限對零售部門進行了全額轉授權，形成部分零售授信品種無論金額多大均無需經風險管理部門進行審批的現象，而相比之下新增公司授信無論金額大小均需經該行授信評審委員會評審。與公司授信相比零售部門在授信內控機制建設、決策程序、人員配備、業務素質等方面均存在差距，轉授權工作不合理也是上述問題產生的原因之一。

從本案例來看，我行零售貸款關聯客戶的整體授信風險控制不足，主要表現在：

（1）零售貸款的關聯客戶包括自然人和法人，這些客戶通過親屬關系或通過對各自成立的公司相互參股形成緊密的關聯關系，同時，這些關聯借款人與房地產開發商或汽車經銷商之間也具有緊密的關聯關系，形成一個錯綜復雜的關系網。由于這些企業最終都是自然人控制，銀行很難掌握關聯客戶的全貌，很難確定幕后真正的控制人。（2）具有關聯關系的借款人之間在業務和財務方面的相關程度很高，這些借款人互相擔保、互用資產抵押，資金往來密切，往往一榮俱榮、一損俱損。（3）這些借款人往往控制一些房地產開發商或汽車經銷商，銀行在對這些借款人發放零售貸款時，很難了解貸款的真實用途，很難控制資金的真實走向。貸款往往被用于項目開發或公司的流動資金周轉。（4）從檢查結果看，這些關聯客戶在銀行的零售貸款總額巨大，例如，本案例中的個別借款人就以各種名義從分行套取9000余萬元的資金。因此，如果缺乏對關聯客戶授信的整體風險控制，銀行資金面臨風險會超過收益。通過這一案例你學到了哪些審計稽核知識？

案例19不良貸款真實性審計

審計組在對某銀行××省分行資產負債損益審計中，計算機審計發揮了突出的作用，從全省擁有1000多億貸款的一萬多戶貸款企業中迅速捕捉到銀行可能掩蓋不良貸款的企業，進而查出該行掩蓋不良貸款10.8億元。

（一）審計思路

降低不良資產比例一直就是各家商業銀行的頭號任務，每年都有使貸款不良率下降幾個百分點的硬性指標。因此銀行為完成壓縮不良貸款比例的任務，有可能將企業實際已經形成不良的貸款隱藏在正常類貸款中，因而盡快找出這類可疑企業是發現問題的關鍵。

（二）審計過程 第一步（前提）：獲取和整理數據。

從省行信貸管理部取得全轄信貸數據，主要使用了企業基本情況表(TA200011)，貸款明細表（TA200361）、貸款處理臺帳(TA200301)。通過整理得到以貸款企業為單位（按戶）的2002年末企業貸款總賬和按照以貸款合同號為單位（按筆）統計的2002年末貸款明細表，包含如下信息：企業全稱、企業代碼、企業欠息余額[表內、表外]、貸款余額、四級分類余額[正常、逾期、呆滯、呆帳]、五級分類余額[正常、關注、次級、可疑、損失]，貸款發放方式、業務發生日期等。第二步（關鍵）：設計審計模型，篩選可疑企業

1、審計組將貸款明細表按照企業名稱進行分類匯總，得到按企業戶統計的貸款總賬，然后在企業貸款總賬中按照正常類貸款和不良類貸款同時存在為條件進行查詢，將篩選出的98家企業存放在一張新表——可疑貸款企業1。

2、根據貸款五級分類的要求，應將貸款的逾期狀況作為一個重要因素考慮。逾期（含展期后）超過一定期限、其應收利息不再計入當其損益的貸款，至少歸為次級類”我們在貸款明細表中按照貸款已經逾期、存在表外欠息但是仍然為正常類貸款為條件進行查詢，將篩選出的101家企業存放在一張新表——可疑貸款企業2。

3、在貸款五級分類方法中，借新還舊類貸款如果有欠息情況就屬于不良貸款，在貸款明細表中按照貸款形式為借新還舊并且欠息的正常類貸款為條件進行查詢，將篩選出的101家企業存放在一張新表——可疑貸款企業3。

4、貸款明細表中的貸款形態是最后一次進行貸款清分的貸款形態，如果在此之前,同一合同項下貸款有劃分為不良類貸款的業務記錄就可能是銀行人為調整貸款形態的記錄，貸款處理臺賬中有每筆貸款的發放、收回、風險分類等所有記錄，所以我們把貸款明細表和貸款處理臺賬進行關聯比較查詢，將篩選出的114家企業存放在一張新表——可疑貸款企業4。第三步：匯總上述可疑企業貸款，剔除四次查詢結果中的重復企業，從全省一萬多戶企業貸款數據中，篩選出270戶企業作為重點抽查對象，涉及正常類貸款27億元，關注類貸款33億元存在分類不實的可能。

?經過前三步后得到要重點抽查的對象，接下來就是大家所熟悉的審計程序了：調閱有關信貸檔案、審貸會紀要等資料并與有關工作人員溝通了解情況，到企業核對帳表數據并實地觀察，以判斷是否存在人為掩蓋不良貸款或人為將不良貸款調整到正常類的情況，最后是取得相關證明材料，定性編制工作底稿。

（三）審計成效

審計組采用以上辦法，最終核實該分行所屬20余家支行采取“借新還舊”、“人為調整”等方式，少反映或掩蓋不良貸款合計10.8億元,影響其不良貸款率一個百分點,審前27.78%，審計應調增為28.80%。并且該方法操作起來快速簡便，可以迅速捕捉到審計線索，增強抽查的針對性和有效性，尤其是縮小了審計范圍，大大提高了現場工作效率。

這個案例中的審計成效說明了什么？

案例20設備租賃幌子下的罪惡―中國農業發展銀行總行腐敗窩案查處始末

◆蹊蹺的合同

2002年4月，審計署金融審計司組織對農發行審計時發現，1996年至1999年，農發行以租賃的名義，委托北京美禾電子有限責任公司（以下簡稱美禾公司）購買電子設備和汽車等固定資產，總金額9.2億元，其中8.1億元曾被挪用投入股市，進行股票買賣，所獲收益去向不明。進一步的調查表明該公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某兩人手中，其中，胡某為農發行原副行長胡某某之子。

在審查農發行與美禾公司所簽的租賃合同時發現，所有合同中只規定了支付租金的具體時間以及延期支付租金的處罰條款，但沒有規定交付設備的具體時間等規制條款。事實上，農發行在與美禾公司簽訂租賃協議前，早已與有關公司談妥了購買設備的相關事宜，與美禾公司簽訂合同只是一種形式。1999年農發行在和美禾公司簽訂3億元租賃合同前，已與某計算機公司對有關設備價格進行多次談判，并確定價格和售后服務等，而且計算機公司在備忘錄的條款中已承諾了包括人員培訓在內的技術服務內容，但農發行和美禾公司簽訂的合同中同樣有這方面的內容。美禾公司與農發行之間形式上的租賃合同實際上變成了一個轉移資金的工具。

農發行有關部門為配合美禾公司取得“用于購買租賃設備”的銀行借款，曾先后兩次向某銀行總行營業部出具《確認書》，其中一次出具的《確認書》明確承諾“同意你部（農總行營業部）有權直接向我行追索租賃合同項下之租金及其他款項，用以抵償美禾公司與你部簽訂的借款合同項下之欠付的借款本息及其他款項”。這樣，美禾公司可以得到銀行支持獲得巨額可支配資金，即使不還借款，該銀行照樣可以從農發行追償本息。

◆顯影利益關系

為了弄清楚合同背后的利益關系，審計組閱查了農發行領導分工情況，副行長胡某某從農發行1994年成立之初到2000年8月一直分管財會工作，其中1995年8月到1998年6月還分管信息電腦部和總務部。農發行和美禾公司簽訂的9.2億元電子設備、部分機具及汽車租賃協議，均需經過胡某某批準，合同由時任財務部門負責人的于某某（后任農發行副行長）簽訂。負責了解美禾公司背景情況的審計人員帶回了重要的資料，胡某某之子胡某為美禾公司兩大股東之一，而胡某的登記地址與農發行分配給胡某某的住房地址一致，審計組經側面了解，確認胡某系胡某某之子。這樣，以設備租賃做幌子，利用國家財政資金做交易達成利益輸送，為自己牟取私利的脈絡大致顯現。

在上述9.2億元租賃費中，經財政部批準列支的只有4.5億元，超過財政部批復的指標4.7億元。其中，1997年、1998年分別列支的各1.4億元未經財政部同意；1999年，財政部同意農發行在1999年業務管理費中列支租賃費1億元，而農發行2000年、2001年未經財政部同意分別在費用中各列支1億元。審計組就此向財政部有關部門咨詢，并要求出具證明材料，該部門時任領導以便條加蓋該部門公章的形式出具了一個含糊不清的說明，令人費解。由此，審計組判斷，該部門個別人可能在其中扮演了極不恰當的角色。專案組取得的審辦取證材料印證了審計組的這一判斷，經專案組調查，在強有力證據支持下，專案組認為該部門主要領導徐某某不需要實施“雙規”，可以直接移交檢察機關采取強制措施。2005年6月15日，檢察機關對徐某某實施刑事拘留。

◆美禾的蛻變

美禾公司是1994年9月由中國農業銀行信托投資公司（以下簡稱農行信托）等5家國有股東單位共同出資成立的一家有限責任公司，注冊資本200萬元，其中，農行信托出資72萬元，占36%，美禾公司法人代表、董事長由當時農行信托的一位副總經理擔任，中國農業銀行總行干部蔡某某擔任總經理（1998年11月任董事長兼總經理）。1996年12月，農發行與美禾公司簽訂第一筆4.2億元租賃合同時，該公司注冊資本仍是200萬元。該公司先后于1997年1月、1998年11月進行了變更登記。其中在1998年11月這次變更登記中，美禾公司決定將注冊資本由500萬元增加到5000萬元，新增加的4500萬元股本金來源于美禾公司在兩家證券公司開設的股票資金賬戶。后經查實，農發行支付的設備租賃款絕大部分被直接打入此證券公司賬戶。美禾公司將新增的股本金分解到多家股東單位和個人，其中，以胡某為法人代表的公司分得500萬元，成為美禾公司新股東。事實上，這家公司也是美禾公司從上述證券公司賬戶中劃出500萬元作為注冊資本于1997年9月成立的。在此次增資擴股中，農行信托占美禾公司股份由18.6%下降為1.86%，國有股份徹底失去控股資格。1999年12月，美禾公司董事長蔡某某主持召開股東大會，決定將公司的法人股分解到個人名下。美禾公司已完全蛻變成個人出資的公司，由蔡某某和胡某實際控制。

◆追查資金去向

美禾公司向銀行提供的借款資料顯示，農發行向其支付的巨額租賃費并未在公司的資產負債表中反映，收益情況也未在損益表中體現。審計組研究決定，“通過銀行賬戶追著資金走”摸清去向。而在銀行延伸資金去向時，銀行工作人員曾告訴審計人員，前不久有人曾經來查過，而審計組在此之前從未派出人員延伸調查此事，說明已經有人在我們之前了解有關情況，不排除本案的涉案責任人對我們的調查已有所警覺。于是審計組確定了嚴格從企業外圍調查資金去向的查證原則，這樣做可能會影響一些查證效率，但可以保證查證工作更隱秘，更利于防止干擾，確保資料的真實完整。經過艱苦摸查，終于查清了租賃資金通過美禾公司的賬外賬號進入股市的事實。從核實情況看，1997年至2001年，在9.2億元租賃費中，有8.1億元直接進入了證券公司，其中先后有3億元和4.1億元轉入以個人名義開立的資金賬戶，大量從事股票交易。

◆關鍵人潛逃與緝獲

審計查證事項所顯示的線索表明：胡某某涉嫌利用職權為其子胡某謀取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占國有資產；美禾公司涉嫌偷逃國家巨額稅款。

2002年8月30日，審計署以《審計要情》上報國務院，國務院領導作出批示，要求相關部門密切配合，徹查此案。為此，中紀委牽頭成立了由五部門組成的“2·10”專案組，揭開了查處胡某某、于某某利用職務之便貪污侵占農發行電子設備采購資金的序幕。

根據審計提供的線索，北京市西城區地稅局查實了美禾公司偷逃國家稅款的問題，并當即補繳入庫稅款1000多萬元。正當公安機關準備以涉嫌偷逃國家稅款對公司負責人蔡某某實施緝拿時，他已經潛逃。蔡某某是本案的關鍵人物，如果不能將其緝拿歸案，會極大影響辦案效果，使整個案件辦理蒙上陰影。

2003年4月，一場突如其來的“非典”攪亂了人們的正常生活，為抗擊“非典”各地加強了對外來人口的排查。5月中旬的一個上午，專案組得到公安部消息：據安徽省公安廳報告，在安徽某地進行外來人口排查中，發現并控制了“2·10”案件關鍵人物蔡某某。兩天以后，專案組派人將其帶回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同時根據審計取證材料和其他相關證據擬定的調查審訊方案業已準備就緒。

至此，一場緊張有序的與犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的較量才剛剛展開，隨著案件的深入辦理，犯罪分子一一現形，并得到了應有的懲處。

案例22 A商業銀行貸款業務審計案例

1.基本情況

A商業銀行成立于2000年6月16日，經過15年發展，已經成為C市最大一家城市商業銀行。目前，A商業銀行在c市的營業網點16家。2015年年底，資產規模達到805億元；本外幣各項貸款余額折合人民幣達到716億元，全年盈利水平近13億元。近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，A商業銀行的信貸業務快速發展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。A商業銀行在辦理貸款業務的同時，出現了不同程度的貸款風險。基于上述背景，A商業銀行董事會決定成立審計項目小組，對本行2013～2015年的貸款項目進行審計。

2.審計工作程序及時間

(1)2016年3月6日一2016年3月15日，該階段為審計準備階段，主要輔導各支行有關信貸人員填制明細表；

(2)2016年3月20日一2016年4月20日，該階段為審計實施階段；

(3)2016年4月22日一2016年4月27日，該階段為審計完成階段；匯總現場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。本次審計時間約為52天，其中現場工作時間約為31天。根據本行審計部門的人力資源狀況，審計部門擬派出一個15人的審計項目小組。

3、審計目的、范圍與方法

(1)審計依據和目的

本次審計根據《中華人民共和國商業銀行法》《貸款通則》《三個辦法一個指引》《商業銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規，對本行2013～2015年的信貸業務進行審計，并對本行信貸業務的合法性、合理性發表審計意見，以評估本行的信貸風險。

(2)審計范圍

本次審計的范圍確定為：與2013～2015年本行信貸業務有關的所有事項，凡與2013～2015年信貸業務有關和可能對內部審計人員作出專業判斷產生影響的所有方面，均屬于本次審計的范圍。3.審計方法(1)符合性測試 通過詢問等方式，了解銀行對貸款控制的環境及程序等的情況，抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對其各控制點進行測試，審查其內部控制的設計和運行情況。通過控制測試獲取審計證據，證實銀行內控制度的合理性和執行的有效性。(2)分析性測試

1)將銀行五級分類貸款，即正常、關注、次級、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風險權重及其分布。

2)通過同期比較分析審查貸款質量變化趨勢，若貸款質量變化趨勢與同期經濟變化大體一致，則屬正常；反之，要做進一步分析。

3)通過同業比較分析對同一組經營規模類似、性質相同的銀行貸款質量進行比較分析，看其經營業績差距是否過大，若差距大，則分析成因。

4)通過不良貸款率結構分析可以從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區，從而發現銀行信貸管理的薄弱環節和高風險區域。

(3)在審計工作中要求嚴格執行審計計劃，除完成必要的信貸業務審計之外，對發現的信貸業務內部管理和控制中存在的漏洞進行認真歸類和整理，仔細分析后在管理建議書中提出，并在工作結束后輔導各支行進行修正，幫助被審計對象逐步規范管理機制，為下的審計作準備。

5.重點審計領域

根據本省2013～2015年各支行的貸款業務情況、A商業銀行內審部門人力資源狀況以及不良貸款率等的綜合考慮，擬對E、F、G、H、J五個支行進行重點審計。在對上述五個營業機構的貸款業務審計過程中，主要檢查：

(1)客戶信用評級評估內部控制制度情況及存在的問題；

(2)貸款業務的貸前調查審查內部控制制度情況及存在的問題，是否存在借款人使用虛假資料，編造虛假貸款用途騙取貸款；（3）貸時審查和貸款審批內部控制制度情況及存在的問題，是否存在基層貸委會的表決受到干擾和表決結果不如實公布，變相超授權發放貸款，向關聯方或關系人發放優于一般借款人條件的貸款而招致損失；

（4）簽訂借款合同內部控制制度情況及存在的問題；

(5)是否存在違反貸款操作規程或在信貸資金用途的監管存在的問題；(6)擔保或抵押物評估的合規性存在的問題；

(7)貸后檢查內部控制制度情況及存在的問題，如貸后檢查頻率與檢查質量存在的問題，是否在在貸后檢查不到位，貸款資金脫離銀行監控；

(8)次級貸款與關注貸款的劃分情況存在的問題，是否在在銀行內部為了達到考核標準。人為操縱貸款數量或分類結果。

與此同時，對未確定為重點審計領域的分行，進行抽查。6.重要性水平確定與審計風險評估

(1)重要性水平確定

根據以往對信貸業務內部控制的了解及對信貸業務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言，信貸余額沒有發生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據信貸余額的0.5％計算約為3.58億元。作為本次審計的重要性標準，本次所有單獨或匯總后對本行信貸業務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準，即本次審計重要性標準為人民幣3.58億元。各分支行重要性標準根據準則，要求以上述重點審計領域的分支行重要性標準1／3—1／2把握，抽查的分支行重要性標準不得高于3 000萬元。全部調整事項應予匯總后編制未調整不符事項匯總表。對于抽查的分支行最終不調整誤差超過3 000萬元的要開展進一步審計程序，進行詳細測試。

(2)審計風險評估

以前的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試，結合本次對信貸業務情況及管理控制制度的了解，審計項目組對被審計單位的風險評估認為其固有風險40％、控制風險30％，審計保證程度為96％。

案例23 A商業銀行貸款業務實質性測試案例

2015年6月，甲銀行三支行與科海實業開發股份有限公司簽訂了一份保證借款合同，保證人是聯合開發有限公司，貸款金額200萬元，期限六個月，利率6.696％。該支行于合同簽訂之日將貸款200萬元轉于借款單位賬戶。該筆貸款在貸前調查報告中稱：“截止2015年4月，借款企業總資產4.6億元，凈資產1.7億元，資產負債率63％，規模較大，效益較好，流動比率高，還貸能力強，貸款用途用于購置建材興建‘XX廣場’。法人代表朱XX，商界奇人，已編入世界名人錄，具有開拓眼光。其公司屬XX集團將在香港聯交所掛牌。所以，貸款風險較小。擔保單位為其下屬單位，未發生過銀行借款及擔保情況，具有較強的擔保資格。”但該筆貸款2015年12月到期后經多次催收未還，貸款到期后3個月2016年3月借款企業宣告破產，雖已起訴但收回無望。

2015年2月，國家審計署在審計建設銀行北京開發區支行核銷9億多元的呆壞賬貸款時，發現弄虛作假多報呆賬搞假核銷和收回的呆賬貸款轉存賬外的現象,而且存在沒按規定審查流程獲批準后就已核銷。很快查清20多家單位的100多個賬號和巨額資金的流向，發現其中大量資金都與北京華爾森集團有關。從而發現華爾森集團下屬單位辦理虛假抵押和質押貸款共555筆，金額為6.6261億元。同時開發區支行違規發放銀行承兌匯票給華爾森提供資金，46次滾動開出票面價值共計人民幣4.56億元的承兌匯票，挪用貸款去投資股票、期貨。

案例24 2015年2月，國家審計署在審計建設銀行北京開發區支行核銷9億多元的呆賬壞賬貸款時，發現弄虛作假多報呆賬搞假核銷和收回的呆賬貸款轉存帳外的現象，而且存在沒按規定審查流程獲得批準后就已核銷。很快查清20多家單位的100多個賬號和巨額資金的流向，發現其中大量資金都與北京華爾森集團有關。從而發現華爾森集團下屬單位辦理虛假抵押和質押貸款共555筆，金額為6.6261億元。同時開發區支行違規發放銀行承兌匯票給華爾森提供資金，46次滾動開出票面價值共計人民幣4.56億元的承兌匯票，挪用貸款去投資股票、期貨。

要求：1.結合本案例說明如何進行抵押和質押貸款實質性測試？

2.結合本案例說明如何進行票據貼現、貸款和貼現資金去向實質性測試？ 3.結合本案例說明如何進行不良貸款實質性測試？

4.結合本案例說明如何進行呆賬的核銷程序和呆賬核銷真實性的實質性測試？

答：1.抵押和質押貸款的實質性測試： 審查是否按照規定辦理對保證人、抵押人的抵押或質押人的質押、財產共有人的承諾以及辦理保險等審查、估值、產權轉移、登記保管等手續。抵押和質押擔保登記手續是否齊全合規，其估價是否真實合理，是否達到抵押率界限規定。

2.票據貼現、貸款和貼現資金去向的實質性測試（1）票據貼現的實質性測試

審查票據貼現是否具有真實的商品交易，票據貼現要求具有合法、真實、有效地商品交易合同和增值稅發票，必要時，還應該到企業調查核實入庫單，運輸單和相關的會計分錄。（2）貸款和貼現資金去向的實質性測試

審查借款人有無詐騙銀行貸款轉移至國外和用于個人揮霍，或挪用貸款去投資股票，期貨而造成的損失的現象。3.不良貸款的實質性測試

通過分析不良貸款監測表，抽取一定數量的不良貸款，特別是近期新增的不良貸款，調閱信貸檔案和會計賬簿

（1）審閱借款合同、借款借據、會計記錄和貸后檢查報告，檢查有無將正常貸款轉入逾期貸款的現象。

（2）審閱信貸檔案，檢查有無已辦理以物抵貸手續和質押憑證過戶手續的貸款未進行賬務處理的情況。

（3）審閱信貸檔案，結合延伸調查借款人或函證，查證借款人經營的真實狀況和資信狀況，檢查是否將呆賬貸款認定為呆滯貸款，將呆滯、呆賬貸款認定為逾期貸款。

（4）結合借款人資料、貸前調查和審查審批表，延伸調查借款人在貸前、貸后的經營狀況、資信狀況、財務狀況和借款人的使用情況，分析不良貸款形成的原因，對因商業銀行在貸款管理過程中所形成的不良資產，應該分清責任。4.呆賬的核銷程序和呆賬核銷的真實性的實質性測試（1）審查呆賬的核銷程序

取得核銷呆賬的有關審批資料，審查各銀行分支機構的貸款呆賬是否經財政部駐各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政監察專員辦事處審核同意后上報總行，由各總行按規定審查批準后核銷：各總行本級和直屬機構的貸款呆賬，由總行按規定進行批準核銷。（2）審查呆賬核銷的真實性

有無弄虛作假多報呆賬搞假核銷，或者收回的呆賬貸款轉存帳外的現象。案例25：卡被克隆，儲戶損失銀行是否應當承擔賠償責任？

2007年1月，泉州晉江市市民張某到某銀行泉州支行一營業網點取款時，發現自己的賬戶余額僅剩889元，61萬余元存款不翼而飛，經查詢，2007年1月初，有人在廣州的百貨公司，金行等處持銀行卡刷卡消費或者支取張某賬戶內的現金，共計61.5萬元，而犯罪嫌疑人凃某持有的銀行卡賬號及密碼與張某賬戶信息一致。據凃某等人交代，他們是通過在自助銀行“門禁”下方安裝讀卡器來竊取儲戶銀行卡的磁條信息等，并使用寫卡器將竊取的銀行卡磁條信息寫入磁條卡，克隆出儲戶銀行卡進行刷卡消費和取款。由于損失無法追問，張某將銀行告上了法庭，以銀行未盡到資金安全保障義務為由，要求銀行賠償全部損失。而在法庭上，銀行提出，案件尚未偵查終結，儲戶密碼、賬號如何泄露尚未查明，在沒有證據證明銀行過錯導致密碼泄露或被盜，銀行不應當承擔責任。

問題：卡被克隆，儲戶損失銀行是否應當承擔賠償責任？為什么？

答：泉州市中級法院終審判決指出，根據犯罪嫌疑人供述，確認張某的銀行卡信息是被人盜取，進而復制銀行卡進行刷卡，取款導致損失。

根據《商業銀行法》等法律規定，銀行負有保障儲戶存款安全的合同義務和法定義務，應當通過技術投資和硬件改造來加強風險防范，防止不法分子利用克隆卡竊取儲戶資金，而不應當將風險防范的責任轉移給儲戶。最終，法院判決銀行向張某賠償61萬元損失及利息。

第四篇：國際公法案例分析題—期末

作 業

1、中國公民甲原是中國某銀行地方支行行長，曾數度非法將總額為1.05億美元公款轉移到A國，以個人名義存入A國A1銀行，而后潛逃該國。當得知甲藏匿于A國后，中國請求引渡，并要求A國對甲采取先行強制措施。A國以雙發沒有引渡條約、其國內法中沒有貪污罪罪名和規定死刑不引渡為由拒絕引渡。同時，甲在A國申請政治避難，訴稱他在國內時因為與其上級領導在管理方面的意見不合而遭到政治迫害。A國同意了申請，給予他庇護。其后，由于甲涉嫌A國在野黨政治獻金丑聞，又由于兩國簽署了聯合國反腐敗公約，所以A國暗示，如果中國保證不判處甲死刑，可予考慮。

根據案情，分析A國的做法是否正確？為什么？中國應該如何做才能引渡甲？

2、A國總統甲因賄選丑聞陷入信任危機。他利用出席B國國際會議之機轉道C國尋求政治避難，隨后遭A國國會罷免。C國承認甲的C國國籍，并允許他在C國定居。A國指控甲犯有腐敗罪和侵吞國家財產罪等20項罪名，多次要求C國引渡，但C國以甲擁有C國國籍予以拒絕。A國民眾對此極為不滿，憤怒的示威人群沖進C國駐A國大使館，占領使館并將使館工作人員扣為人質。A 國政府宣布保持占領使館和扣押人質，以向C國施加壓力。C國因此派遣一支特種部隊到A國解救人質，但被全部抓獲。A國以非法入境罪判處他們4年監禁。A國和C國都是《聯合國憲章》和《維也納外交關系公約》的締約國。問題：1）C國拒絕引渡甲是否合理？為什么？

2）甲對A國指控的罪行是否享有豁免權？為什么？

3）A國對其民眾占領C國使館和扣押人質的行為是否承擔國家責任？為什么？ 4）C國派遣特種部隊解決人質的做法是否符合國際法？ 5）被抓獲的C國特種部隊人員是否享有戰俘地位？

3、一艘A國貨輪駛離A國港口進入公海后，一A國船員酗酒后將一B國船員殺害。該貨輪在通過C國領海駛往目的地D國港口時，B國領事請求C國協助，將A國犯罪嫌疑人逮捕。C國接受了請求，在通過其領海的A國貨輪上逮捕了嫌疑人，并將貨輪帶回其港口進行刑事調查。A國、B國和C國都是《聯合國海洋法公約》的締約國。

問題：根據以上案情，分析C國的做法是否正確？為什么？

4、A國是一個工業國家，B國是一個以農業為主的國家，其大米主要向A國出口。A國給予B過出口產品普遍優惠待遇。當A國進入總統大選時，為贏得農業主的選票，政府宣布對B國出口大米再加征50%的關稅。這遭到B國的發對。兩國談判未果后，B國宣布對來自A國價值2.5億美元的進口汽車配件征收150%的關稅。

問題：根據以上案情，回答以下問題： B國采取的措施是否合法？為什么？

如果A、B兩國都是世界貿易組織的成員國，B國采取的措施是否合法？為什么？

第五篇：法規案例分析題

1.某公司因技術改造，資金周轉困難，需要向銀行貸款3000萬元。公司總經理找來財務主管李某，說：“現在公司資金緊張，急需向銀行貸款，提供給銀行的會計報表一定要漂亮一點，請你負責技術處理一下。”李某開始感到很為難，心想，自己是公司財務總主管，對公司的財務狀況和償債能力十分清楚，做這種“技術”處理是很危險的。在總經理的反復“開導”下，李某認為，公司領導對他十分照顧，自己目前的職位就是總經理提拔的，并加了薪，現在公司有難處，應該知恩圖報，況且自己身為會計師，做一些“技術”處理應該不會有太多的難點。于是編制了一份漂亮的會計報告，獲得銀行匯票貸款3000萬元。根據題意回答下列問題：

<1>、堅持準則的基本要求有（）。

A、熟悉準則

B、掌握準則

C、遵循準則

D、堅持準則

正確答案：ACD

<2>、會計行為的規范化不僅要以會計法律規范作保障，還要依賴會計人員的（）來實現。

A、會計法掌握的程度

B、會計知識的更新能力

C、會計實務操作能力

D、道德信念和道德品質

正確答案：D

<3>、作為會計主管李某，違背了（）要求。

A、堅持準則

B、參與領導

C、愛崗敬業

D、誠實守信

正確答案：AD

<4>、誠實守信的基本要求是（）。

A、做老實人，說老實話，辦老實事

B、執業謹慎，信譽至上

C、保密守信，不為利益所誘惑

D、不偏不倚，保持應有的獨立性

正確答案：ABC解析：本題考核誠實守信的基本要求。除了A、B、C三項的基本要求外，還包括實事求是，如實反映。

<5>、會計職業道德觀念教育，應包括的內容有（）。

A、普及會計職業道德基礎知識，是會計職業道德教育的基礎

B、通過宣傳教育，使廣大會計人員了解會計職業道德知識，樹立會計職業道德觀念

C、違反會計職業道德，將受到懲戒和處罰

D、愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提供技能、參與管強化服務

正確答案：ABC

解析：本題考核會計職業道德觀念教育。

2、某財政部門對某單位進行檢查時，發現下列情況：

（1）由于會計人員少，會計張某同時負責會計賬簿的記賬與審批；

（2）由于財務主管王某業務能力強，單位負責人授權其全權負責對外投資事宜，包括對外投資的決策和執行；

（3）為達到業績目標，單位負責人鄭某要求會計機構負責人李某虛構交易事項，粉飾財務報告，李某予以拒絕，隨后被撤職；

（4）該企業為掩蓋其虛構成交易事項，將偽造的會計資料故意轉移。

根據上述資料，回答下列問題：

<1>、針對事項（1），下列說法正確的有（）

A、記賬人員與審批人員屬于不相容職務，特殊情況下可以由同一人擔任

B、張某不可以同時負責記賬和部分事項的審批

C、張某可以同時負責記賬和部分事項的審批

D、張某同時負責記賬和部分事項的審批，不符合單位內部會計監督的基本要求

正確答案：BD

解析：記賬人員與經紀業務事項或會計事項的審批人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

<2>、針對事項（2），下列說法正確的有（）

A、該企業的做法不符合規定

B、重大的經濟業務的決策人員和執行人員之間應當相互監督、相互制約，防止權限過于集中

C、重大經濟業務要建立有效的監督和控制制度

D、該企業的做法符合規定

正確答案：ABC解析：重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。

<3>、根據《會計法》的規定，會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實務，款項不相符的，應當采取的處理辦法是（）。

A、立即向會計機構負責人報告，經批準后由會計人員處理

B、按國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理，無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理

C、立即向單位負責人報告，經批準后由會計機構處理

D、直接由會計機構進行處理

正確答案：B解析：根據《會計法》的規定，會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實務，款項不相符的，按國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理，無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

<4>、針對事項（3），下列說法正確的有（）。

A、根據會計法的規定，李某無權拒絕辦理

B、應當恢復會計機構負責人李某的名譽、級別

C、鄭某指使會計機構偽造會計憑證、違反《會計法》的規定，可對其處5000元以上5萬元以下的罰款

D、根據《會計法》的規定，李某有權拒絕辦理

正確答案：BCD解析：本題考核違反會計法律制度的法律責任。

<5>、針對事項（4），下列說法正確的有（）。

A、根據《會計法》的規定，縣級以上各級人民政府財政部門是本行政區域內的會計監督檢查主體，對本行政區域內的單位的會計工作行使監督權

B、根據《會計法》的規定，各單位對于監督檢查部門依法開展的會計監督檢查工作有義務予以配合，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計機構以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報

C、對該企業處以5 000元以上5萬元以下的罰款

D、該企業的做法屬于隱匿依法應保存的會計資料和不如實提供會計資料以及有關情況的行為

正確答案：ABD解析：本題考核違反會計法律制度的法律責任。在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。

3、某市財政部門在2011年5月份對一家小型企業進行《會計法》執法檢查中發現下列問題：

①2010年12月份入賬的記賬憑證所附的原始憑證上的出票日期為2008年11月20日。

②現金日記賬和銀行日記賬均采用圓珠筆登記，且有跳行、隔頁、刮、擦等隨意修改現象；現金日記賬賬面余額85650元，而保險箱內的現金只有560元，另有一張2009年11月份廠長簽字的白條85000元。③因企業沒有會計人員，也不設置總賬；每月的報表也是由出納員編制并簽章后報送。

④企業發放工資時，編制工資單，提取現金，分發工資，記賬均由出納一人兼辦。

根據題意回答下列問題：

<1>、《會計法》中關于設置賬簿的規定是（）。

A、單位必須依據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿

B、登記會計賬簿必須按照記賬規則進行

C、會計賬簿的設置和登記，應當符合有關法律、行政法規和國家統一會計制度規定

D、實行電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定

正確答案：ABCD解析：本題考核設置賬簿的規定。

<2>、記賬規則的具體要求，包括賬簿記錄錯誤的更正方法在（）中都作了具體規定。

A、《稅收征收管理制度》

B、《會計基礎工作規范》

C、《公司法》

D、國家統一的會計制度

正確答案：BD解析：本題考核會計法律制度。

<3>、企業以上情況違反的規定有（）。

A、填制或取得原始憑證必須及時（一個會計結算期）送交會計機構

B、不得采用圓珠筆或鉛筆登記會計賬簿，不得跳行、隔頁、刮、挖、擦等隨意修改

C、不得白條抵庫

D、對外報送的財務會計報告必須由單位負責人簽名并蓋章

正確答案：ABCD解析：本題考核會計法律制度。

<4>、企業的情況違反了（）。

A、內部牽制制度

B、財務專用章應有專人保管

C、內部稽核制度

D、嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章

正確答案：ABCD

解析：本題考核會計法律制度。

<5>、關于會計工作崗位設置的原則有（）。

A、一人一崗

B、一人多崗

C、多人多崗

D、一崗多人

正確答案：ABD

4.2010年10月10日，甲公司收到一張應由甲公司和乙公司共同負擔費用支出的原始憑證，甲公司會計人員張某對該原始憑證及應承擔的費用進行賬務處理，并保存該原始憑證，同時，應乙公司的要求將該原始憑證復制件提供給乙公司用于賬務處理，年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中，有一張未結清債權債務的原始憑證，會計人員李某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀。

<1>、根據《會計基礎工作規范》的規定，甲乙公司共同負擔費用的原始憑證，由甲方保存，則乙方應當根據（）進行賬務處理。

A、甲方提供的復印件

B、甲方提供的原始憑證分割單

C、原始憑證原件

D、甲乙雙方協商的結果

正確答案：B解析：根據規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”給其他應負擔的單位，而不是給復制件。

<2>、未結清債務的原始憑證，在保管期滿時應當（）。

A、依法銷毀

B、繼續保留至下一年

C、結清債權債務后銷毀

D、視具體情況而定

正確答案：C解析：對于保管期滿單位結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。

<3>、會計檔案的定期保管期限最低為（）年。

A、1

B、2

C、3

D、5

正確答案：C解析：本題考核會計檔案的保管期限的規定。根據規定，會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。因此最短的期限為3年。

<4>、在會計檔案銷毀時，對于一般企業、事業單位和組織，應當由（）負責監銷。

A、檔案機構

B、會計機構

C、檔案機構和會計機構共同派員

D、主管財政部門

正確答案：C解析：根據我國法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清單，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。

<5>、國家機關銷毀會計檔案時，應由（）負責監銷。

A、同級財政部門

B、同級審計部門

C、同級檔案管理部門

D、同級財政部門、審計部門

正確答案：D解析：根據規定，國家機關銷毀會計檔案時，還應當由同級財政、審計部門派人監銷。

5、某事業單位2011年初準備使用財政性資金修繕和裝修一幢辦公樓，預算金額為800萬元，采用公開招標方式，經確認，此次采購項目已經達到公開招標的標準。該單位委托A招標公司代理進行公開招標的事宜，已知A公司取得的政府采購代理機構資格的中介機構。A公司于2011年2月1日在財政部指定的媒體上公開發布招標文件，招標文件中確認的投標截止時間為2011年2月17日。招標活動中，A公司確定的符合專業條件的供應商為5家，最終確定中標的供應商為B建筑公司。工程于當年2011年10月1日完工驗收，實際結算金額與預算相同。由于施工質量極佳，事業單位準備再將其另外一幢樓房按照同樣的標準進行外墻修繕，但不再進行內部裝修，并與B建筑公司簽訂補充合同，該合同的預算金額為100萬元。要求：根據本題所述內容，并結合《政府采購法》法律制度的規定，回答下列問題：

<1>、采購代理機構分為（）。

A、一般采購代理機構

B、集中采購代理機構

C、重要采購代理機構

D、分散采購代理機構

正確答案：AB解析：本題考核采購代理機構。

<2>、政府采購方式有（）。

A、公開招標

B、邀請招標

C、競爭性談判

D、單一來源及詢價

正確答案：ABCD解析：本題考核政府采購方式。政府采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價，其中，公開招標應作為政府采購的主要采購方式。

<3>、采購人詢價需向（）以上。

A、1家

B、2家

C、3家

D、4家

正確答案：C解析：本題考核政府采購方式。

<4>、政府采購當事人包括（）。

A、采購人

B、供應商

C、采購代理機構

D、其他人員

正確答案：ABC解析：本題考核政府采購當事人。

<5>、該公司與B建筑公司簽訂補充合同，該合同的預算金額為100萬元（）。

A、不屬于財政授權支付程序

B、屬于財政授權支付程序

C、不屬于財政直接支付程序

D、屬于財政直接支付程序

正確答案：AD解析：本題考核財政支出支付程序。

6、乙公司2010年3月發生如下業務:

（1）3月3日，向B公司購買一批貨物，向銀行申請“現金銀行匯票”用于結算貨款。

（2）3月7日，與C公司簽訂一份彩電購銷合同。該合同規定：由C公司在10日內向乙公司提供彩電10臺，共計貸款25萬元。雙方約定用人民銀行匯票進行支付。

（3）3月15日，C公司將100臺彩電交付乙公司，乙遂向其開戶銀行A申請簽發銀行匯票。

（4）3月20日，人民銀行遂發出了出票人、付款人為人民銀行，收款人為C公司，票面金額25萬元，付款期限為6個月的銀行匯票。但由于疏忽，銀行工作人員未記載出票日期。乙公司將該匯票和解訖通知交付C公司。此后，C公司又將該匯票轉讓給D公司。9月4日，D公司持該匯票向代理付款銀行提示付款。

（5）3月22日，將工會經費存入其在某商業銀行的專用賬戶。

根據上述情況，回答下列問題：

<1>、銀行存款賬戶按用途劃分，可分為（）。

A、基本存款賬戶

B、一般存款賬戶

C、臨時存款賬戶

D、專用存款賬戶

正確答案：ABCD解析：本題考核銀行結算賬戶的分類。

<2>、下列各項中，屬于專用賬戶使用范圍的有（）。

A、因借款或其他結算需要設立的銀行結算賬戶

B、為社會保障基金、住房基金設立的銀行結算賬戶

C、為基本建設、更新改造資金設立的銀行結算賬戶

D、為財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金設立的銀行結算賬戶

正確答案：BCD解析：專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、食、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金等專項管理和使用的資金。

<3>、下列各項中，屬于銀行結算賬戶撤銷事由的有（）。

A、注銷、被吊銷營業執照

B、因遷址需要變更開戶銀行

C、被撤并、解散、宣告破產或關閉

D、存款人尚未清償開戶銀行債務的正確答案：ABC解析：存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行賬戶。

<4>、C公司的行為屬于（）。

A、保證

B、出票

C、背書

D、交付

正確答案：C解析：本題考核背書行為。

<5>、商業匯票的付款期限最長不得超過（）。

A、1年

B、6個月

C、1個月

D、3個月

正確答案：B解析：商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。