第一篇：簡述農網安全運行中的薄弱環節及其預防措施

摘要：該文對農村10kV配網運行中存在的薄弱環節進行了分析，提出了相應的預防措施。

關鍵詞：配網 饋線故障 反事故措施

引言

近年來，隨著鶴山市經濟迅速發展，工業發展重心逐步由城市轉向農村，對農村配網的安全可靠運行要求越來越高，加上家庭電氣化普及率(特別是空調)使用率大幅提高高，農村供電量近年來保持每年30%以上的增長。目前，該市農村兩網改造的主要投資重點是滿足負荷需求，用于配網自動化建設的資金相對缺乏，配網自動隔離故障、短期恢復正常供電的能力還不足。如何利用有限的大修資金實施反事故措施，改造配網的薄弱點，降低配網的故障率，提高供電可靠性，是目前配網運行的一個工作重心。

一、農村10kV配網運行薄弱點分析

目前，鶴山供電局共有10kV線路126回1053km，以架空線路為主，占總線路長度的77.3%。本文根據鶴山市農村配網的實際情況，主要從以下幾方面因素分析運行中存在的薄弱點。

(一)天氣等人力不可抗拒因素

鶴山市處于珠三角地區，每年的5～10月是雷雨季節，而農村地區絕大部分屬于濕地，是雷電活動的高發區。根據該地區以往的運行記錄，農電公司總跳閘、接地故障經雷擊原因造成的就有130回次，所占比率為61.2%。南部沿海也是臺風的高發區，據氣象局的不完全數據統計，過去10年間，鶴山每年平均發生3.8次影響范圍在100km以內的臺風。可見，雷擊和臺風對中國南部沿海10kV配網的影響非常大，也是配網運行中存在的兩個最大薄弱點。

(二)社會環境因素

南部z海地區在經濟發展迅猛的同時，存在著很多不利于配網安全運行的因素，具體在交通碰撞、基建工地機械破壞(含開挖)、綠化樹木碰觸、偷盜電力設施等幾個方面。2008年由于以上因素造成農村10kV配網跳閘、接地共82回次，占總數的11.5%，尤其以綠化樹木碰觸、基建工地破壞以及交通碰撞為甚，幾乎每月均有發生，在這些薄弱點方面加大技術管理措施，對降低10kV配網的故障率是大有潛力可挖的。

(三)農村10kV配網的內在因素

南部沿海地區自1998年起開展兩網改造工作以來，由于負荷增長迅猛，致使部分10kV饋線(或支線)重載運行，基于安全運行的原因被迫壓負荷處理：另一方面，饋線重載也導致一些舊式的載流線夾，如BB夾、JB夾等出現發熱發紅，甚至燒毀，引起饋線故障。

農村10kV配網中，仍然運行著一部分多年的老型號電力設備，如柱上開關、跌落式熔斷器、閥式避雷器、針式絕緣子、高損配變等，部分運行時間已十幾年。此外，還存在其他容易忽視的薄弱點，例如配電房的防小動物措施不完善、電纜溝坍塌積水等問題。

(四)運行管理方面的因素

運行管理中影響配網安全的主要因素是巡視不到位、消缺不及時。巡視不到位，主要是巡視人員技能素質不高、責任心不強：消缺不及時，消缺管理流程不清晰、責任考核不落實。這些管理上存在的薄弱點，使一般缺陷往往得不到及時消除，甚至擴大為緊急缺陷，直至發生10kV饋線或設備故障。

二、農村10kV配網的反事故措施

(一)針對天氣因素采取的反事故措施

10kV配網實施防雷措施的目的是提高線路的耐雷水平，可考慮從以下幾個方面著手。

1、提高絕緣子的耐雷水平，特別是針式絕緣子的耐雷水平。建議淘汰P-15M型及以下等級的針式絕緣子，逐步將傳統的P-20M型更換為PSN型的柱式絕緣子。新架設線路推薦使用雙瓷橫擔(加強型S-210)的裝置形式，以加大絕緣子的爬距。線路改造時也可以按這個思路實施技改工作。

2、安裝線路避雷器，部分特殊線路段加裝避雷線。提高絕緣子的絕緣等級還不足以保障線路在遭受雷擊后能安全運行，而安裝線路避雷器則是一個經濟、簡單、有效的措施。線路避雷器建議選用非線性、無間隙的金屬氧化物避雷器，推薦使用殘壓為45kV或50kV的避雷器。至于避雷線，一般則在大跨越、高桿塔的情況下才予以考慮。

3、定期檢測接地網，確保接地網的接地阻值合格。

4、在架空線路抗擊臺風方面，加強線路的抗傾覆能力是關鍵。目前使用的水泥電桿，力學等級在J級及以上，標準荷載在3.5kN以上，可滿足強度要求，防臺風的工作重點應放在桿塔基礎的加固上。對地理條件不允許加裝拉線的電桿，宜以電桿中心，半徑1.5m內用沙包堆砌圍堤，圍堤內填充石粉與水泥的混合物(混合比一般為2：1)，確保電桿的埋深和培土符合要求。為防止滑坡，沙包外圍可適當增打一些松樁加固。為降低風壓造成的傾覆力矩，農田等開闊地方，在滿足對地安全距離的情況下，在設計時宜選用12m以下的短長度電桿。

(二)針對社會環境因素采取的反事故措施

南部沿海地區大部分線路架設在公路邊，經濟發展所帶來的交通繁忙對線路的危害極大，車輛碰撞桿塔導致線路故障的情況時有發生，尤其在夜間。因此，對路邊桿塔設置必要的警示措施是非常必要的。

采取的反事故措施主要有以下幾個方面：加大宣傳力度，在各種傳媒長期、廣泛宣傳保護電力設施的重要性，詮釋破壞電力設施所帶來的嚴重后果以及肇事者應負的責任;有開挖可能的地下線路，適當設置“沿線地下有電力電纜，動土開挖請聯系……”之類的警示牌;基建工地增加巡視的次數，發現工地有危及線路安全運行的可能，則發出警告傳票，并抄送當地安委會備案。這種做法也適用于經常向線路拋扔雜物的廠區、住宅區。

綠化樹木分兩類：一類是街道兩旁成型的綠化帶，另一類是種植場的綠化樹木。同時應注意防雷措施要同步實施。

(三)針對10kV配網內在因素采取的反事故措施

對于重載10kv饋線和公用臺區，應每月開展負荷監測工作。按照目前珠三角典型10kV饋線結構(出線電纜為YJV22-3X300，主干架空導線為3X LJ-240)，除負荷長期穩定的饋線外，對最高負荷電流超過300A的饋線建議采取預警制度，及時制定整改方案轉接負荷;對可能接入點負荷的饋線，最高負荷電流雖不超過300A，也要納入整改方案，落實負荷轉接工作。公用變壓器最高負荷率超過85%的，亦應采取預警制度轉接負荷，必要時可加裝低壓綜合監測儀或多功能電子表進行負荷監測。

對于殘舊設備，應選用技術參數高的現行產品，結合全年的停電計劃安排輪換工作。根據筆者的運行經驗，綜合造價因素，柱上開關可選用零氣壓的VSP5型SF6負荷開關，跌落式熔斷器可選用(H)RW11-12型，連接線夾可選用載流能力強的安普線夾和TA線夾，配變可選用低能耗的S11系列，高壓配電柜可選用HXGN15型及以上SF6系列，低壓開關柜可選用GGD2以上系列。建議從運行時間、檢測參數、外觀檢查等多方面綜合確定輪換的殘舊設備，并在每年年初就開始制定計劃，以便有(免費活動 www.tmdps.cn tang)充分的停電機會執行輪換計劃。

配電房的防小動物措施，重點在于封堵電纜溝進出線孔洞、配電柜電纜出入口等老鼠和小動物容易進入的薄弱點，配電房門窗加裝金屬窗紗(紗孔孔徑建議小于10mm)，配電房進出門加裝0.8m高的防鼠閘。電纜溝或電纜槽的蓋板應有“電力電纜”及“高壓危險”的警告標志，對臨近建筑工地、可能受到擠壓塌方的溝井，除了豎立警示牌，向工地負責人發出警告書外，還應加強巡視工作，發現隱患及時消除。

(四)針對運行管理方面因素采取的反事故措施

在運行管理方面，應著重抓好巡視維護及消缺兩項工作。巡視維護方面，應針對不同的天氣、季節特點，每月度制定巡視計劃，落實責任人，確保巡視到位。巡查發現的缺陷或隱患，應設專人進行分析歸類，按先急后緩、是否需要停電等的條件制定計劃，落實消缺工作。同時，應根據單位實際情況，制定相應的配網管理辦法和獎懲規定，充分調動巡檢人員的積極性。鑒于目前沿海地區管理工作已普遍微機化，建議編制相應的計算機軟件，實現巡視消缺工作流程的閉環管理，以便對缺陷進行刷新記錄和匯總分析，同時實現責任考核等功能。

三、結束語

針對10kV配網存在的薄弱環節采取了反事故措施后，結合配網自動化的投入，對提高配網的供電可靠性、保持配網安全穩定運行，意義深遠。轉貼于 中國論文下載中心 http://www.studa.net

第二篇：安全工作方面薄弱環節和整改措施

安全工作方面薄弱環節和整改措施

一、安全工作存在的問題

1、今年的工傷事故發生率比往年同期有所上升，分析其中原

因，主要是員工的安全意識的放松，抓了工作產量，丟了安全意識；員工的年齡、勞動強度增加也是部分事故的誘因。

2、公司主要的安全隱患：

（1）織部漿紗車間調漿筒有部分沒有生產銘牌，不符合規

定。

（2）調漿臺上的分氣缸沒有減壓閥，安全措施不符合規定。

（3）紡部、織部車間的積塵是火災事故的主要隱患，電器

線路上、照明燈具上、電氣控制箱周圍普遍存在較多積塵，高空清潔工作不到位。

（4）3號漿紗機烘筒的檢測、登記使用問題，還沒有解決。

（5）織部評整車間發生多起工傷事故，都是被布輥壓傷的，但是這個問題沒有得到徹底解決：（1）推車上堆放布輥不規范，（2）布輥的軸承被紗卡死，影響轉動。

二、整改措施

1、加強安全意識的教育，讓員工牢記，任何情況下，不能丟

了安全。

2、建議在漿紗車間調漿臺上面，安裝減壓閥，以預防因超壓

引發的事故。

3、做好壓力容器的檢測登記工作。

4、加強隱患的整改工作，對隱患不整改的進行嚴格的考核。

5、對于火災的重大隱患：積塵問題。要重點整改，清潔工作

要做到常態化。

第三篇：安全管理的薄弱環節

安全管理薄弱環節分析

按照“堅持從嚴治軍、實現安全發展”研討活動計劃安排，連隊召開專題安全形勢分析會，深入查找連隊安全管理存在的漏洞和薄弱環節，對照個人、班排研討成果，結合連隊安全管理經驗，制定相應對策，具體如下：

薄弱環節一：安全制度上的堅持時緊時松，安全標準時高時低。

1、原因：部隊全面建設任務重，工作頭緒多，造成對部隊管理力度不夠，在抓安全和訓練關系的處理上，不夠成熟，造成了顧此失彼的現象，人員在外駐訓，作風紀律不同程度下滑，執行規定、制度的隨意性增大。新兵下連后，受部隊教育時間不長，安全意識不強，老兵的傳幫帶沒有及時跟上。

2、對策：支部牽頭嚴格各種制度，嚴格落實責任制，從加強人員安全規定、制度教育入手，狠抓作風養成，保證人員管理不“失之于軟、失之于寬”，不斷強化安全組織職能，以組織帶動全連官兵良好遵守各項規定，堅持安全標準不放松。

薄弱環節二：部分骨干作用不明顯，給連隊安全體系作用的發揮上，造成上下脫節，安全工作未能深入末端。

1、原因：一些骨干兵齡較短，感覺自身能力素質不夠，想管不敢管、不知道怎樣管，老好人的思想嚴重。還有一些骨干，想自己的事多于連隊的事，工作標準不高，落實上級指令不堅決，抓安全抓管理力度不大。

2、對策：從落實責任制入手，嚴格各級各類責任，把責任明確到人，實行獎懲制，提高骨干的責任心和抓工作的積極性。

薄弱環節三：安全預案還不夠完善，在防范安全事故的實效性上，還有待加強。

1、原因：安全預案在制定時側重于部隊駐地的安全防范，執行戰備執勤任務后，由于執行此類任務的經驗不足，在制定戰備執勤期間安全防范與處置預案時，設想情況不夠充分，制定措施不夠科學，導致安全防范的能力達不到預期效果。

2對策：不斷完善《防范于處置重大安全問題預案》，充分想定安全問題突發情況，制定合理的處置預案，加大預案演練力度，不斷論證預案的有效性、可行性，保證處置突發安全問題的高效。

安全管理經驗材料

部隊是嚴謹、求實的武裝集團，安全發展是部隊戰斗力生成和提高的前提，實現安全發展，必須堅持依法從嚴治軍,保持部隊正規有序。安全發展的理念，體現了對廣大官兵生命和健康的高度關愛，體現了以人為本的原則，這與從嚴治軍并不矛盾。堅持從嚴治軍，做到令行禁止，賞罰分明，緊張有序，安全發展才能實現。有法不依，執法不嚴，管理松懈，紀律松弛，造成生命和財產損失，以人為本就會成為一句空話。縱觀近年來部隊發生的一些事故案件，無不是治軍不嚴造成的惡果。只有把安全工作納入從嚴治軍的軌道，嚴格制度、嚴格紀律、嚴格訓練、嚴格管理，進一步增強干部骨干的事業心和責任感,才能為安全發展提供可靠的保證。連隊始終堅持抓管理促安全，堅持制度，完善組織，做到連隊高度安全穩定，經驗如下：

一、支部高效是安全管理著實有效的前提。

支部的戰斗力是決定連隊全面發展的關鍵，我連黨支部始終堅持務實、高效的工作作風，按照“十六字”工作思路，扎實領導連隊全面工作，加強干部能力素質培養，不斷提高干部事業心、責任感，干部抓工作始終務實高效，帶動了連隊整體活力，正規了風氣。安全監督職能發揮良好，定期安全形勢分析深入進行，在處理各種安全問題組織領導上堅強有力，安全工作方向明確。

二、組織健全、作用發揮是安全管理的基礎。

連隊建立健全各級安全工作組織，做到了連有安全工作領導小組、排有安全組、班有安全員，形成了由上而下的安全體系，保證了安全工作深入末端，安全發展理念深入人心。安全工作領導小組定期組織安全檢查，分析安全工作情況，針對環境、季節、任務和人員思想變化情況，及時向黨組織提出做好安全工作建議，指導開展預防工作，參與制定《防范于處置重大安全問題預案》，培訓安全員和思想工作骨干，傳授安全工作經驗，督導安全員和思想工作骨干開展工作，對發現影響安全穩定的新情況新問題，集中研討對策，保證了安全工作有的放矢。

三、堅持制度，嚴格紀律是安全管理的關鍵。

連隊始終堅持按綱建連，認真貫徹《軍隊基層建設綱要》，扎實抓好基本教育、建好基本隊伍、落實基本制度、完善基本設施，依照條令條例管理部隊，做好經常性思想工作和經常性管理工作，以制度為依據，堅持從嚴治軍，狠抓作風紀律養成，使官兵樹立了良好的紀律意識，建立層層責任制，強化干部骨干責任

感，增強了管理的有效性，保證了人人都在管理中。堅持按安全條例抓安全工作落實，嚴格安全責任，以制度促安全。

四、以人為本、齊抓共管是安全管理得以實現的有效辦法。

廣泛發展群眾的力量，在制度健全的基礎之上，堅持以人為本，號召全體官兵參與監督，向支部提交意見建議，為支部和安全工作領導小組科學決策，制定措施提供了有力依據，安全管理工作效率大大增加。

緊盯薄弱環節抓管理

作者：閆雪華

安全管理工作必須緊盯薄弱環節不放松，否則就會出現縫隙和漏洞，導致各種事故問題的發生。

筆者發現，薄弱環節主要存在這樣幾個時期：一是組織力量變化時。每年補兵退役、干部轉業、野外駐訓或者一個單位分多頭組織工作時，領導干部在位少、精力分散、組織力量相對薄弱，群眾性的管理網絡也相對松弛，責任制得不到很好落實。二是任務轉換過程中。在大項工作開展過程中，往往任務集中、目標集中，官兵思想重視，各項要求也相對嚴格，一旦活動結束或任務轉換，易出現松口氣的現象。三是組織管理視線外。主要表現在官兵探親休假、外出集訓學習、生病住院、單獨執行任務期間。四是人員工作交接時。在干部調動、提升、轉業變換位置時，在士兵調動到新單位或因任務需要臨時變換隸屬關系時，干部相互交接時新領導對部屬不熟悉、不了解，重點人、重點問題不掌握，導致出現紕漏。五是制度落實松動時。有的單位在落實各項規章制度上不嚴格，時間上往往是八小時以外、雙休日、節假日等時機，區域上往往營區以外，單位上重點是小散遠等。

筆者認為，緊盯薄弱環節抓管理必須從這幾個方面入手：精心籌劃工作。精密細致地籌劃好各項工作是實現安全管理“無縫銜接”的重要前提。工作計劃性不強，計劃不嚴密、不細致，工作任務轉換、時間交替、人員交接等方面就容易出現各種縫隙，導致發生各種問題。因此，一定要把科學地籌劃各項工作擺在首要位置，并力求做到“細、實、嚴”。“細”就是在計劃每一項具體的工作時，這項工作由誰來組織、怎樣組織、達到什么要求、在落實中哪個環節易出現問題、該如何預防都要設想計劃到。“實”就是一定要根據部隊實際，不能憑主觀臆斷搞“紙上談兵”、盲目計劃。“嚴”就是使各個階段、各個時節、各項任務都環環相扣、節節相連，形成一個閉合的“回路”，不留一點縫隙。

嚴密落實制度。問題屢禁不止的重要原因，就是落實制度不嚴格、執行上級指示規定不堅決，搞變通。要狠抓制度落實，必須盯住末端抓，不能只注重過程，不求結果；必須結合實際抓，一定要結合自身實際，不能盲目地照抄照搬別人的經驗做法；必須持之以恒抓，不能時緊時松、斷斷續續；必須與時俱進抓，針對不斷變化的新形勢，著眼于落實的效果和質量，用創新思維創造性地抓。

搞好統籌協調。管理工作只有形成齊抓共管的局面，形成群策群防的氛圍，形成逐級抓管理、抓落實的機制，才能使各項規章制度落實嚴密不走過場。在協調上，一是搞好內部協調。既不能搞政出多門，人為造成基層忙亂；又不能當甩手掌柜，相互推諉。部門之間要擰成一股繩，形成訓管結合、管教結合、管保結合、管裝結合的大氛圍。二是搞好上下協調。機關在抓工作中要注重深入一線調查了解實情，不能憑想當然，靠習慣搞“紙上談兵”。否則就會出現機關計劃與基層落實“兩層皮”。三是搞好外部協調。駐地環境影響部隊管理環境，特別是一些駐城市部隊，要與駐地搞好協調，形成軍地聯防，非常關鍵和重要。

勤于檢查督導。這是發現問題、解決問題的有效方法和措施。各基層部隊要充分發揮自身主觀能動性，建立起主官領導督促查、分管領導帶頭查、機關部門合力查、基層營連主動查的檢查機制，對重點部位要時時查，對各項制度落實要定期查，對關鍵環節要盯住查。既要“真查”、“真糾”，也要“真幫”。把檢查的過程當作傳幫帶的過程。查出問題不是目的，重要的是幫助基層解決問題，要拿出科學合理解決問題的辦法，力爭達到每檢查一次，基層干部管理能力就提高一個層次，安全管理水平就上一個臺階。

針對士官隊伍文化素質偏低、管理任教能力弱、思想顧慮多和骨干作用發揮不明顯等薄弱環節，不斷完善士官管理辦法，努力提高士官隊伍整體素質，取得了一定成效。具體做法是：

一、多方激勵、深化教育，重“引導”。我們加強教育和引導，士官的思想基礎。一是用正確的思想引導，端正服役態度。通過組織士官學習新《兵役法》、《現役士兵服役條例》等法規性文件，大力開展理想信念、愛國奉獻等專題教育，從根本上提高士官的思想覺悟，自學做到“個人利益服從利益、個人愛好服從崗位需要、個人前途服從部隊建設”。二是用先進典型引導，培養奉獻精神。我們組織士官到周恩來紀念館、雷鋒團參觀，讀革命英雄傳記，觀看《董存瑞》、《炮兵少校》等經典影片，用先進的典型激勵士官成長成都，使之正確理解軍人的價值在于奉獻。三是用身邊事例引導，強化責任意識。大力宣揚本單位士官立足崗位、獻身軍營和建功新聞業的成功事例，并大張旗鼓地進行表彰，廣泛開展“優秀士官”、“優秀班長”等評比活動，通過身邊士官典型的表率作用和感召力，激發士官隊伍的積極性，正確認識自己的地位和作用，進一步增強使命感和責任感。

二、拓寬渠道、搞好培訓，強“素質”。針對士官隊伍“低水平、低學歷、低技能”的現象，我們廣開渠道抓培訓、多管齊下強素質，效果顯著。一是抓學歷教育。先后與解放軍理工大學、北京機械士官學校等軍內外多家院校取得聯系，組織士官自學考試、函授教育等，提高文化程度。目前，我部已有280多名士官參加各類學歷教育，并有80多人獲得相應學歷證書。二是抓高科技知識普及。近年來，我們堅持舉辦高科技知識講座、微機培訓、電子技能培訓和新裝備新技能學習等各種成才活動，加大高科技知識普及力度，取得了一定效果。目前已有45%的士官擁有各類等級證書、資格證書或上崗說證書，有力地改善了士官隊伍的知識結構。三是抓專業培訓。我們通過多層次、多渠道、多途徑的培訓方式，增加培訓時間、優化培訓手段，從而增強培訓效果。先后安排了800多名士官參加各類培訓，其中有490多名士官培訓結束后，在實際工作中能一面，成為重要的技能骨干，為部隊建設發揮了積極作用。

三、完善機構、嚴格管理，抓“規范”。我們結合實際，采取各種有效措施，充分發揮在管理教育中的主導作用。一是健全機制抓。依據《士官管理規定》，細化管理措施，建立士官考評和日常管理檔案。每月對士官業務素質、管理能力、政治思想、作風紀律、工作情況和出勤率等10個方面進行考證，由業務部門登記匯兌并存檔，對于年終綜合考證不稱職的士官，扣發獎勵工資和進行相應行政處理。每季度對士官進行一次民主測評，連續3次名靠后的，指定專人幫教。對于進步不明顯、影響惡劣的，視情給予處分，依靠群眾監督管理。二是開展評比促。我們始終把“三優”士官評比活動作為促進士官管理的有效手段，制定了《“三優”士官評比細則》，規范了“三優”士官評比標準和程序，對被評為“三優”士官的，在晉級、入黨、考學和學技術等方面給予優惠，極大地促進了士官爭先創優的積極性。三是優化環境疏。針對婚戀難、休假難、家屬探親難和置業安置難等困擾士官的實際問題，我們主動想辦法、定措施，盡量給予關照幫助，積極為之排憂解難，努力營造寬松和諧的人文環境，使士官工作安心、生活舒心，減少后顧之憂。

第四篇：飯店財務管理中的薄弱環節

飯店 財務管理中的薄弱環節

一些大型餐飲企業，因為規模大，人員多，生產經營有其自身的特點，內部財務管理也與其他中小型企業有所不同。下面就大型餐飲企業內部財務管理中的幾個薄弱環節進行分析，并提出改進的辦法。

一、會計核算中薄弱環節的管理

餐飲、娛樂、住宿業，作為向客人提供各類服務的綜合性企業，為了更好地滿足客人的需要，不斷增設新的服務項目，增收創收，來提高市場占有率，對內部財務管理提出更高的要求，以適應生產經營的需要。

1.建立健全原始附件的管理制度。餐飲、娛樂、住宿業的會計核算具有其自身的特點，會計核算原始附件多，傳遞頻繁。要求記賬準確，結賬清楚，方能在消費者離開時準確無誤地進行結賬，否則有可能造成漏賬現象，給單位帶來不可彌補的損失。原始附件作為消費結算的依據，其失真、丟失都會給企業帶來損失。原始附件的日常管理中，有的把空白原始附件拿去作草稿，無專人保管；在使用上，填寫錯的廢單沒有交回，重抄后就扔掉了，有的沒有連號使用。因此原始附件的設置要按照本行業的特點、經營項目的內容、核算的要求來設計，一式四聯并且每份要連續編號，原始附件的管理要按照發票的管理辦法，實行專人管理，保管、領用要做好登記，使用要做到一客一單、一桌一單，連號使用，每月要檢查、清理、銷號，核對使用情況，廢單要全部退回。

2.健全廚房與總臺的核對制度。總臺以服務員提供點菜單進行結算，廚房以服務員提供點菜單準備菜肴，總臺與廚房相互之間都是通過服務員來連接，在多數情況下，總臺與廚房都沒有進行核對，有制度也只是流于形式，總臺收銀員為了保持點菜單的清潔，按照點菜單又重新依樣抄一份，這樣在服務員、總臺、廚房三者之間沒有認真進行核對，就會產生漏洞，造成截留收入現象，因此必需嚴格健全總臺與廚房的核對制度，點菜單不能重抄，依據原始附件，每天雙方對點菜單進行核對，核對后在日收入匯總表上簽字，會計核算方能認可。

二、存貨

存貨的管理包括對庫存物資的購、收、存、發等環節的管理。每一環節在存貨管理中都起著非常重要的作用，因此必須規劃管理好每一環節。！“存貨采購環節中的薄弱環節。存貨采購頻繁，尤其是餐飲原材料的采購每天都要發生，在申購環節上，一般由使用者提出，報經批準后，交采購員采購。操作程序上，卻不是根據實際需要來申報采購計劃，而是覺得原材料不夠就去買一批回來放著，至于這一批采購多少，是憑感覺辦的，有的存貨在需要時如發現沒有，才馬上通知采購去買，在買回之后再補填申購單報批，在這種存貨申購條件下，經常會出現不能按照物資需求量來提出采購申請，因而也就沒有恰當的采購計劃。1.餐飲業的存貨流動較快，尤其是原材料，不僅要考慮經營的需要和經濟庫存量，還要涉及保質期。如果庫存量過少，則不能滿足經營的需要，如果庫存量過多，則不僅使倉庫和資金占用增加，而且還可能因放置時間過長，造成原材料的浪費。因此應當制定嚴格的存貨申購制度，由物資使用部門和倉庫保管員共同提出申購計劃，報公司負責人批準執行，對使用頻繁，需長期保持一定庫存量的存貨，如客房部門使用的一次性用品、廚房使用的干雜調料、低耗品等，應當結合存貨的性質和每日使用量，制定一個合理申購計劃。

2.加強生產現場的存貨管理。生產現場的存貨，當天使用后，一般都有剩余的存貨。在日常的生產經營中，當天剩余的存貨由于存放在各生產點，往往忽視管理，給企業經濟帶來損失。食品、洗漱用品等，是有保質期的，無專人管理，如不注意，時間過長就會變質，造成損失。因此，應制定嚴格的生產現場存貨管理制度，落實專人管理，尤其是餐飲原材料的管理，要確保現場存貨的保質、完整和不流失，做好生產現場存貨的使用、保管、檢查、監督和管理工作。

3.存貨的物耗不能以領代耗，盤存不能流于形式。餐飲的原材料，由庫房辦理收料、發料手續，在各經營點直接消耗，到月末結算時，經營點一般都會有剩余物資，如果忽視了這部分物資管理而形成一部分賬外物資，就會造成物資流失，給企業帶來損失。按照會計核算的要求，每期核算，要如實反映生產經營的消耗，不能以領帶耗，盤存不能流于形式，應當制定嚴格的存貨盤存制度，由成本核算員、保管員、部門經理組成盤存小組，對各經營點、庫房按月進行盤點，按實計耗，該計量的一定要過秤，盤存后經三方簽字，會計核算才能認可。

4.建立健全采購存貨的質量驗收制度。餐飲的原材料，質量要求更高，入庫驗收時，驗貨人不僅要檢驗數量，更重要的是要把質量關，制定清楚明晰、操作性強的質量標準，必要時，負責人可以對大宗存貨實行抽查，檢查質量控制制度的貫徹執行情況。對不合規定的存貨應當追究有關人員責任。

5.完善存貨采購價格的監督制度。餐飲業的物資采購主要是在農貿市場，很大部分業主是自由經商的個體業主和菜農，售價變化頻繁。采購入庫價格，一般只能以采購員口說為憑，有可能虛報高價，從中謀取私利。企業應當制訂合適的措施來避免采購員任意虛報價格。一是采取雙人采購，雙人驗收，雙人簽字，相互制約；二是建立信息網絡，由成本員、使用單位負責人、保管員定期在市場采購進行市場調查，把市場價格輸入微機，作為領導簽字報銷的依據，從而達到監督、控制的目的。

三、銷售與收入環節上的管理

1.抓好銷售與收入環節的管理。餐飲業的經營點多面廣，銷售與收入繁雜，時間性強。銷售收入的實現，一般情況下是由服務員填寫消費單，通過提供產品、勞務服務，收銀臺依據服務員傳遞的消費單和現金進行結算，在會計核算上，要及時、真實、準確、全面反映銷售與收入情況，就應嚴格制定管理制度，設專職稽核員，負責核查當日收入的實現狀況是否正確；消費單要落實專人保管，建立保管、領取、使用登記制度，每月末清查核對，做好銷號工作，同時經營點、收銀臺、服務員、稽核員的消費單要相互核對，做到賬賬相符，對外賣點做好收發過秤的登記制度，每天對賬結算，制定外賣的操作程序、原始單據的傳遞程序，收銀員依據原始附件填制日收入報表，保證會計核算收入真實、準確、完整。

2.規范簽單與簽單收入的折扣。餐飲業還有一個很敏感的問題，就是公款消費的簽單問題。而公款消費領導們常常不愿意簽單，往往是叫部下或隨行的司機簽單。這不僅給收款帶來了多余的麻煩，也不利于本行業與其良好關系的發展。另外在收款時，有些簽單部門又要求打折，這樣應收與實收就存在差額，容易產生漏洞，造成漏賬的現象，給企業帶來損失，因此應完善簽單的管理制度，做好簽單信用程度的調查，確定有能力簽單部門的人員，另外在簽單時就把折扣確定好，做好宣傳工作，做到應收與實收金額一致，做到賬實相符。

3.建立健全打折權限的管理制度。餐飲的收費經常在打折，尤其包間收費，如果每次打折都要經理簽字，工作量大，部門負責人工作也有難度。因此應針對餐飲的特點，制定打折權限的管理制度，在淡季、旺季、團隊消費、學生組團消費時，授予各單位、部門、總臺、服務員分級打折的權限，需打折時，各授權人員分別在打折權限內簽字，需越權打折的再向上一級領導請示，以便促進生產經營的發展。4.健全收銀的管理制度。餐飲業的經營點多面廣，零散、分散，不便于集中管理。在日常的經營中，是由各點收銀員依據消費單收款，匯總后次日分別上交財務，在這種操作模式下，資金占用大，資金不安全，易造成漏賬、截留收入，給企業造成損失。為了保證各點每天的收入全部收回，就應建立一套完整的操作程序，健全收銀管理制度，保證資金及時、完整、全部收回，加速資金周轉。

以上僅對會計核算、存貨和收款環節中的一些問題進行了分析，而餐飲業內部財務管理的內容遠不比這些，管理者應當根據餐飲業自身的特點來設計與之適應的財務管理制度，并設計有效的監督機制來促進企業有效的運行。

財務部財產及工資核算會計職責

[層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 負責賓館所有固定資產、工資的管理及帳務處理。

[工作內容]

1、負責對財產使用部門進行就財產管理和核算的實施辦法，進行宣傳和解釋工作。

2、正確劃分固定資產和低值易耗品的界限，編制固定資產目錄，對固定資產進行分類核算，按照財務制度的有關規定，負責固定資產的明細核算，督促有關部門或管理人員對購置、調入、內部轉移、租賃、封存、調出的固定資產辦理會計手續，如實反映固定資產的購置、調入、調出、內部轉移、租賃等全面會計核算內容，包括正確計算固定資產的記帳價值及折舊。

3、負責編制財產的領用分配表，進行會計核算；參與固定資產的清查、盤點和物品的月末盤點工作；分析財產和物品的使用效果，提高固定資產的利用率。

4、每月計提折舊，登記帳簿，月末結出資產凈值余額，編制固定資產折舊匯總表，做到帳表相符，帳帳相符。

5、組織部門進行年末資產清查盤點，對報廢處理和出售不使用的資產，按“財產管理責任制”規定辦理手續，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統，登記固定資產帳戶，減少固定資產的凈值和折舊額。

6、根據批準的工資預算，會同人力資源部掌握工資和各種獎金的支付情況，對于違反工資政策，不按規定濫發津貼、獎金的現象要予以制止，同時向賓館領導和有關上級主管部門報告。

7、根據預算審核發放工資、獎金金額。按實有員工數，工資等級和工資標準，審核工資計算表，辦理代扣代繳工作，計算實發工資，編制會計憑證進行工資、獎金的明細核算，并按時錄入財務電腦系統。

8、對人力資源部核定的賓館員工工資標準建立工資檔案。根據人力資源部通知的考勤記錄，員工工資升降級別變動標準通知單和獎金分配表，對工資和獎金分配進行認真仔細的審核，審核無誤后，按照各營業部門和管理部門的實有人數歸類，編制工資分配表和匯總表。

9、根據國家有關規定，每月按工資總額計提福利費、工會經費和教育經費。

10、完成主管臨時安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業以上學歷和會計員職稱，掌握旅游賓館會計的基本知識，具備三年以上的賓館會計工作經驗。

2、熟悉賓館財產分布情況和工作程序，善于協調各部門之間的關系，保證賓館財產安全和帳務工作的正確性。

3、掌握賓館工資標準和分配等級，計算工資分配表要求準確。

4、掌握財政法規，嚴格執行各項財經紀律和有關規定。

5、掌握一定的英語知識。

6、廉潔奉公，作風正派。

酒店財務部費用核算會計職責

層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 負責賓館所有費用的核算及分攤，嚴格執行財務管理制度，做好有關帳務處理，提供有關資料和數據。

[工作內容]

1、審核“支出憑單”的金額是否同所附原始憑證的金額完全相符；按照有關財務制度規定的費用開支范圍，對支付的單據憑證正確分類，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統。

2、按照會計核算的“權責發生制”的原則，如實反映記錄受益期內預提費用、遞延資產、待攤費用等會計業務，及時作出會計處理；每月負責對待攤費用、遞延資產、預提費用及費用帳戶進行檢查，保證月終各帳戶余額同總帳余額相符。

3、熟悉會計科目和明細科目的核算內容和編號，正確使用會計科目核算，會計憑證的填制要及時，摘要簡明，內容真實、清楚，金額準確無誤，做到當日事、當日清。

4、協助帳務主管按時完成月份會計的核算工作，并完成帳務主管臨時安排的其它各項工作。

[任職條件]

1、具有會計核算和財務管理的基礎知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業以上學歷的會計員職稱，并持有財政局頒發的“會計證”，具有三年以上的會計工作經驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認真負責。

酒店財務部審計主管職責

[層次關系] 直屬上級：資產財務部經理、資產財務部副經理

直屬下級：收入及應收帳會計、夜審、日審

聯系部門：銷售部、前廳部、飲食部、康樂部、客房部

[崗位職責] 制定賓館信貸政策，調查客戶財務情況，確保及時回收各種應收帳款。監督審核每日收入情況，確保真實準確。

[工作內容]

1、負責賓館營業收入報告的審核，有效地控制賓館營業收入中最低限度的壞帳損失。

2、審核應收帳會計編制的各種記帳憑證。

3、加強信貸管理，提高資金回收率和資金使用效益。

4、審核應收帳會計編制的每日營業收入報告，并按規定的報告時間，及時向賓館督導級決策管理人員報告。

5、負責應收帳帳項分析，定期報告應收帳帳項余額，處理資金結算工作中出現的疑難問題。

6、負責解決應收帳結算工作的往來函件，傭金結算和分析工作。

7、負責住店客人與賓館簽訂的協議、合同的存檔工作，并監督協議、合同的執行情況，如發生違反協議的現象，及時向主管本部門的領導報告，并提出解決問題的建議。

8、督導所屬員工工作效率和工作質量，考評員工工作表現。負責所屬員工的政治時事學習和業務培訓工作，提高員工素質。

9、完成資產財務部負責人安排的其它工作。

[任職條件]

1、具有中等會計專業學歷并有助理會計師技術職稱，連續從事企業會計工作三年以上，了解應收帳核算與前臺收銀工作程序，具有前臺收銀員工作經驗。

2、熟悉監督收入程序、工作制度、審核收入報告中發現的問題時，能夠分析問題發生的原因，提出解決問題的辦法。

3、具有較強的組織能力和熟練的英語會話能力。

4、誠實可靠，廉潔奉公。

酒店財務部帳務主管職責

帳務主管

[層次關系] 直屬上級：資產財務部經理、資產財務部副經理

直屬下級：會計人員、出納員

聯系部門：賓館各部門

[崗位職責] 正確及時編制、上報各種財務報表，上繳各種稅費，監督審核員工工資發放情況、各種付款及零星支出、每日現金收入日報、協助做好每月月結，負責賓館的食品、飲品及其他物品的成本核算與控制，定期核對有關帳目。[工作內容]

1、負責審核貨幣資金的支付和應付帳的核算工作，包括現金支出憑證，銀行轉帳支出憑證，領用物品分配表及會計憑證等。

2、核對和清理應付帳項目的全部帳務，負責物品成本的計算，并按“收貨單”所填的“使用部門”分配入帳。

3、審核貨幣資金日記帳戶，保證總帳和日記帳余額相符，做好貨幣資金的核算和管理工作。

4、負責應付稅金的核算，包括營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅，車輛牌照稅、土地稅、房產稅、印花稅等各種稅費，并按規定的時間和稅率納稅。

5、合理調度資金，保證合理的銀行存款額，對資金的周轉情況，定期向負責本職工作的財務經理報告，并提供系統、全面、綜合的數據資料。

6、編制會計憑證、結轉月初各類庫房的帳面盤點帳。

7、審核每日應付帳會計和支出出納員的全部原始憑證支出和會計憑證，審核銀行存款對帳單和銀行調節表，做到帳單相符，帳表相符，表表相符。

8、審核待攤費用，預提費用帳項及會計憑證，審核財產分配報表及會計憑證。

9、清理各項其他應收款、在建工程、購貨定金、應付貨款、應付稅金以及應付傭金等帳目，并及時清繳結算和編制會計憑證。

10、審核進貨的手續是否齊全，包括“采購申請單”、“收貨單”或“入庫單”，付款方式及付款合同或協議，并在對手續完備、金額準確無誤的全部資料簽字，報財務經理審批后，編制應付貨款的成本計算表和會計憑證。

11、對于月末盤點各類物品存貨結存情況，采用“永續盤存制” 方法檢查帳物是否相符，如出現盤盈或盤虧，應及時通知有關部門負責人查找原因，根據“財產管理規定”，及時報告處理意見，編制會計憑證。

12、負責賓館飲食成本報告，控制飲食銷售成本。

13、監督和檢查采購供貨渠道、收貨程序以及原材料質量，了解和掌握市場上原材料價格信息。

14、負責飲食收入、成本報告的審核工作，定期寫出成本分析報告，為飲食管理人員決策提高參考。

15、審核“飲食銷售日報告”和“飲食營業成本報告”。

16、審核成本核算會計編制的全部會計憑證和原始憑證。

17、向餐飲經理和財務經理提供飲食成本信息，配合廚師長隨時編制出臺新配方菜譜，并及時進行實施效益分析。

18、督導和參與廚房原材料、庫房飲食材料的月末盤點工作，做到帳帳相符、帳物相符。負責解決盤盈盤虧的原因分析的帳務處理。

19、檢查電腦操作員使用會計科目和科目編號是否準備無誤，憑證輸入是否按照有關規定及時完成各類會計報告和統計報表。

20、加強預算標準成本的日常控制，編寫飲食成本分析。

21、負責督導和培訓所屬會計人員，考評員工的工作業績和工作質量。

22、完成資產財務部負責人安排的其它工作。[任職條件]

1、具有中等會計專業學歷，并有助理會計師技術職稱，連續從事企業會計工作三年以上。

2、掌握旅游服務企業會計的基本知識，能夠獨立完成各種會計報表的編制工作，并能審核其正確程度，發現問題能及時加以解決。

3、熟悉賓館財務管理的各項規章制度和財務管理規定，并能在工作中自覺遵守財務管理的各項制度和規定。

4、具有一定的組織工作能力，能夠組織本組會計人員開展工作，調動會計人員的工作積極性，能夠把好應付關，為賓館節約開支。

5、具有三年以上從事成本核算會計工作的經驗。具有飲食成本方面的專業知識，了解采購程序，掌握廚房原材料價格成本核算及銷售統計工作程序。

6、經驗較強的組織能力和中等水平的英語知識。

7、誠實可靠，廉潔奉公。

成本及應付帳款核算會計

[層次關系] 直屬上級：帳務主管

聯系部門：賓館各部門、采購部

[崗位職責] 負責賓館的食品、飲品和其他物品的成本核算與控制，監督各種食品、飲品、物品的入庫、領用、存放；并負責應付帳款的管理。

[工作內容]

1、審核物品材料入庫單，出庫單和轉貨單記錄的金額是否正確，并編制會計憑證入帳，及時錄入財務電腦系統。將入庫單及發票送財務部經理審批，辦理結算付款手續。

2、及時、準確地編制餐飲部營業統計報表和每日飲食成本報告表；每月參加廚房及倉庫盤點；編制部門成本材料進、出、存月報表，編制會計憑證，并按時錄入財務電腦系統。

3、負責低值易耗品和物料用品的出庫分配，對物料用品中的服務用品，清潔用品，紙張用品，印刷和文具用品，棉織品，玻璃器皿，瓷器，辦公用品等，分別按領用日期和項目分類；編制部門進、出、存月報表，以及編制會計憑證。

4、對物品材料的領用，做到事先有控制，事后有監督。月末對領用物品的消耗情況進行分析，分別與預算和去年同期進行對比分析，查找反映偏高或偏低的原因，協助有關營業部門解決存在的問題，防止浪費，向帳務主管報告物品材料分析內容和解決問題的措施。

5、積極提出改進工作的設想，協助主管做好本組工作。

6、按時完成指派工作。[任職條件]

1、具有會計核算和財務管理的基礎知識，熟悉會計帳簿和會計核算處理程序。

2、有中等會計專業以上學歷的會計員職稱，并持有財政局頒發的“會計證”，具有三年以上的會計工作經驗。

3、廉潔奉公，堅持原則，工作認真負責。

財務管理部門基本職能詳解

為了便于說明問題，這里所指的財務部門是旅游企業的會計核算和賬務管理部門，不包括物資保管和物資采購。

飯店財務部門的基本職能包括：

（1）組織會計核算，準確及時地報送會計報表，提供會計信息。

（2）在總經理的領導下，組織各部門編制飯店計劃和財務收支預算，并分段編制現金流量計劃。

（3）監督飯店計劃的執行情況。一方面按計劃控制飯店的支出，另一方面按經營實際檢查計劃的執行情況。（4）精心調度資金，積極組織收入或籌措資金，保證飯店正常經營和還本付息的資金需要。

（5）積極參與飯店的財務分析，準備準確的財務資料，并對從財務中反映出的飯店經營管理中出現的問題提出建議。

（6）為飯店的建設，飯店擴建、改造提供可行性研究，對以上行為作出財務評價，預測其可能達到的經濟效益。

（7）保管好會計檔案，確保會計檔案的齊備安全并按時法規組織銷毀有關會計檔案.連鎖企業的成本管理

連鎖企業的成本管理主要是通過商品毛利率、費用開支標準及范圍、銷售費用率三大指標進行控制。由總部統一進行成本核算，統一管理。

成本管理的具體內容是：

1.總部要嚴格控制自身的費用開支（如宣傳廣告費、人工費以及其它費用開支等）。

2.總部統一整個企業的資產折舊，統一支付貸款利息。

3.總部對各店鋪基本上采用先進先出法按商品大類計算毛利率；一些規模小的連鎖企業也可以過渡性的采用混合平均法或加權平均法計算商品的毛利率。

4.總部要建立毛利率預算計劃管理，對店鋪實行計劃控制。總部對各店鋪的綜合毛利率進行定期考核，對影響效益大的骨干商品的毛利率進行重點考核。

對達不到總部毛利率預算計劃的店鋪，總部要建立督導制度，幫助其分析影響毛利率的原因，并及時作出店堂布局、品種結構和商品價格等方面的調整。

5.總部規定各店鋪的費用細目范圍及開支標準，原則上不允許隨意擴大和超標。

6.總部對一些費用（如水電費、包裝費等）要進行分解，盡量劃細到各店鋪和商品大類。能直接認定到各店鋪和商品大類的，要直接認定；不能直接認定到各店鋪和商品大類的，可參考各店鋪占企業工資總額的比例、資產的比例或按各店鋪的人數、經營面積分攤到店鋪和商品大類。

7.總部對各店鋪的費用通過下達銷售費用率進行總體控制，要建立費用率預算計劃管理。各店鋪的直接費用（如業務招待費、人工費等）要同店長的利益直接掛鉤。對達不到預算計劃的店鋪，總部通過督導制度，幫助其分析造成費用增長，費用率上升的原因，并提出調整改進措施。

一般情況下，每個店鋪在開張初期的銷售費用率可能會高一些，應盡快通過加強管理使之降到企業平均、合理的水平。

三.工資獎金和獎罰管理。

連鎖企業對職工工資、獎金的分配辦法應在現行的分配政策法規下，結合連鎖經營的特點和企業的實際情況，本著調動職工積極性的合理分配原則制定。

實行提成工資制的店鋪，其提成比例應根據各店鋪的實際情況確定。可以按店鋪的銷售額確定工資獎金提取比例，實行百元銷售工資獎金含量提成；也可以按店鋪實現的利稅確定工資獎金提取比例，實行百元利稅工資獎金含量提成。總部有權根據各店鋪客觀條件的優劣對其工資提取比例進行調整。

為了保證企業職工的基本收入，可由總部規定職工的月基本工資，月提成工資低于職工基本工資的，其差額部分由總部負責補足。

總部的管理人員和各店鋪店長的工資，按各自職位由總部確定其基本工資，根據不同月份的效益情況確定獎金；對部分崗位的管理人員可實行津貼管理的辦法。

連鎖企業雇用臨時工人，其工資發放辦法由總部自定。

各項獎罰規定由財務部門根據不同崗位人員的職責、業績、過失等因素制定。

酒店會計核算原則

一、本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

二、企業的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。

三、企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。

四、本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

五、企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。

六、企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。

七、企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計的，應當作為收益支出。

八、企業的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計開始時變更，并在變更的會計報告中予以說明。

成本和費用

一、企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都應當按規定計入成本、費用。

企業在生產經營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的數量和帳面單價計算，計入成本、費用。企業應付職工的工資，應當根據規定的工資標準、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規定支付的中方職工保險福利費用、退休養老基金、待業保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應以工資項目計入成本、費用。

企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，都應以實際發生數計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤入成本、費用。

二、企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。

銷售費用包括銷售傭金、代銷手續費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經費。

管理費用包括管理企業所發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發展費和其他管理費用。

財務費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費及其他因理財活動而發生的費用。

營業支出包括業務經營過程中所發生的各項支出，可按照服務類別分別匯集

第五篇：稅收征管中的薄弱環節

目前征管工作中存在的問題有哪些

在日常征管工作中，普遍存在征管基礎工作薄弱、不扎實等問題，主要表現在：

（一）部分稅收管理員的日常管理工作停留在淺層次，缺乏對納稅人信息的深層次發掘。一些稅收管理員對其所管戶及相應行業基本情況，如生產經營狀況、資金運行、發票購買使用等情況都不十分清楚，更談不上全面運用這些信息進行分析或開展納稅評估。

（二）發票管理工作有所放松。預警評估系統經常出現關于發票指標的預警，系統的發票驗舊數據信息存在失真的情況，如存在納稅人申報金額小于發票開具金額，納稅申報表數據錄入錯誤等問題，這些數據不僅不能為定額調整、納稅評估等管理工作提供服務，反而變成垃圾數據。

（三）CTAIS系統因崗設置權限，使原本應共享的數據信息，對不同崗位的操作人員來說變成了一個“信息孤島”，使大量信息得不到充分利用，如稅收管理員無法直接查取前臺代開發票的信息，因而就無從知道持票戶代開發票、發票金額是否超過其核定定額等信息，以票控稅的目的難以實現。

（五）有一定業務能力的人員少，分局真正會評估、能評估的人員寥寥無幾，懂稽查、會財務的更是屈指可數，影響了評估工作的質量和效率。

（六）由于過分依賴稅收征管信息系統提供信息，對稅收征管文書質量重視程度有所下降，征管文書填寫質量把關不嚴，日常工作中文書錯填、漏填、章戳混用、引用法律條文不準確、描述不清晰等問題普遍存在。

（七）一些小規模納稅人“不愿升格為一般納稅人”和個體“定額”調低起征點問題等問題，而管戶人員只有認真審核申報數據，加強發票管理，對達到一般納稅人標準的及時認定為一般納稅人，不幫助企業作弊，才能降低納稅人和稅務部門風險。

(八)個案采集指導性資料缺乏。在對納稅人進行評估時，目前要求在審核分析階段進行個案數據采集，但系統并未對采集表格做一指導性的說明，沒有采集的數據口徑，沒有采集的時間范圍，還有些個體信息采集在實際中并無法保證其真實性，大多是為了采集而采集，個案采集信息未能發揮其真正作用。數據采集量較大，有的企業業務量較大時稅管員一筆一筆的錄入數據，有時竟花費一天時間。

（九）分析模板和方法較為專業，管理員業務水平有待提高。評估系統對每項預警指標都設有分析模板和方法，但是一些模板和分析方法十分專業和復雜，作為解除評估任務的基層稅收管理員的業務能力有限，一些模板根本看不懂，也就失去了提示意義。

建議：1.進一步優化信息采集的方式，由上級部門集

中統一采集第三方數據，奠定外部數據的基礎，保證數據真實性，減少稅管員工作量。

2.對基層稅管員加強模板和分析方法的培訓，使科學有效的分析方法為大家了解應用，提高工作效率。

（十）復查復核工作開展不足。一是受人力和能力的限制，由稅管員對評估任務進行復查復核，基本處于走過場或就評估結論進行復查，失去了真正的復查意義。二是即使組織人員專門復查由于受時間限制，也很難查透查細，往往是時間到了匆匆收場。

建議：建立專門評估隊伍，充分發揮其業務能力和專業水平，真正查實查透。交叉互查，避免自己復查自己的評估任務。

（十一）普通發票管理中存在的問題和建議。

1、由于部分納稅人法制意識意識淡薄，缺乏應有的稅收法律知識，開票的隨意性很大。部分納稅人開具發票不規范，填寫項目不全，采取不開發票、虛開發票、大頭小尾等以達到隱匿收入少繳稅款的目的。其中不開發票、大頭小尾、虛開發票是違法開具發票的三種主要手段，也是利用普通發票偷逃稅款的最常見的手段。倒賣轉借發票現象時有發生。有些納稅人認為只要繳稅，就可以領取發票，領到的發票不僅用于自己的經營中，同時借給他人使用甚至倒賣發票從中牟利，既嚴重地破壞了正常的經濟秩序，又偷逃了大量國家

稅款。

2、稅務機關內部存在輕普通發票管理，重專用發票管理的現象和意識。稅務機關內部總是認為普通發票出不了什么大事，從心理上就不夠重視，有關普通發票管理的規定、措施執行不能夠到位，制約措施形同虛設。我們在發票領購環節、納稅申報稅收環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開發票的規范性審核不嚴、日常檢查不夠。

建議：加強日常稽核檢查，從嚴查處發票違法行為。制定嚴格實用的普通發票日常稽核檢查制度，管理部門對普通發票要進行嚴管勤查，稽查部門則要嚴查普通發票，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化；要嚴格按照《征管法》和《發票管理辦法》的有關規定，加大對普通發票違規違法的行為打擊力度，對發票違法行為采取從嚴從重的處罰措施，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關查處，給納稅人形成一種必須填開發票的壓力，迫使其必須按規定填開發票；對發票核查中發現不按財務制度規定報銷不規范發票的單位，給予或通知其上級單位給予處罰。

3、對普通發票違法違規行為打擊、處罰力度不大。目前之所以存在大量的普通發票違法違規問題的原因之一，就是對發票違法行為的處罰太輕，輕描淡寫，違法成本太低，不能真正觸及不法經營者的痛處，難以有效懲處和制止發票違法行為，起不到震懾作用。建議加強內部管理，將普通發

票管理的各項規定措施的工作要求，逐項落實到到崗到人，嚴格考核管理，確保每項措施落實到位。盡快推行網絡開票，逐步取消定額發票，依靠技術手段制約違法手段。

（十二）在日常管理工作中，在納稅申報環節、發票驗舊環節相互制約不夠、對已填開的發票審核不嚴、日常檢查不夠。對普通發票應嚴管勤查，征管部門要與稽查部門配合嚴查普通發票，每年組織打擊假發票的專項檢查活動，將專項檢查與日常檢查相結合，把普通發票檢查常規化、制度化。

（十三）每年新增以及注銷的業戶領用的發票量不好隨正常使用者一起統計，發票積壓容易造成浪費，在發票的領用上采取提前預測報計劃，合理領購發票數量，減少積壓。

（十四）起征點上調后，有未達起征點而領用發票的納稅人，四處替人開具發票，不但不用交稅反而可以從中收取手續費，存在發票轉借、轉讓的現象。

（十五）外部信息反饋和落實。

1、在戶籍監控管理上，由于分局戶籍管理人員少，外部信息具體落實到崗位人員每個人少則七八十戶，多了近200戶，監控人員在一個月內無法逐戶核實反饋信息，只能應付，信息的反饋質量得不到保證。稅收管理員對戶籍變化情況和納稅人的經營和稅源變動情況不能及時掌握，造成巡查巡管不夠，工作手冊記錄內容空泛，稅源監控制度等落實的不夠到位。

2、工商登記信息也存在問題，部分業戶工商信息到期不注銷新辦、令辦，造成一戶2證；農民為了貸款合作社性質的工商登記大量存在，一旦登記不好管理，管理人員不愿辦理；

（十六）稅源專業化管理方面。

1、上級部門和本級業務部門部署的各項業務管理工作都需要稅收管理員直接去落實。稅收管理員承受著收入與管理的雙重壓力。除要完成收入任務外，同時要為所轄納稅人提供稅務登記、票種核定、票表查驗審核等涉稅服務，按照規定進行催報催繳、稅收約談、巡查巡管、稅收調查，工作頭緒眾多。往往是稅收管理員手忙腳亂，任務緊了抓任務，完成任務抓管理。

2、按照稅源專業化管理的要求，實行按行業屬地團隊式管理。結合我局稅源結構、管理人員的特殊性，但是也存在一些問題，比如由于分局人員少，一般分局3-4個人，各管一塊，沒有實質性的變化。