第一篇：監管政策對銀行內部審計的影響及其對策

東北財經大學網絡教育本科畢業論文

監管政策對銀行內部審計的影響及其對策

作 者：吳文江

學籍批次：1003 學習中心：廣東佛山順德大良成人文化技術

學校奧鵬學習中心[26]A 層 次：專升本

專 業：會計學

指導老師：王海連

內容摘要

內部審計是一個系統，其生存和發展必須依賴和適應內外部環境的發展變化，由于銀行經營的高風險特性，決定了銀行業是一個受到高度監管的行業，銀行監管政策的任何一點變化都會對銀行經營管理行為產生重大影響，從而也深刻地影響著內部審計的發展軌跡。銀監會借鑒國際銀行業內部審計的先進經驗，結合我國銀行業公司治理和內部審計實際，于2006年6月27日頒布了《銀行業金融機構內部審計指引》（下稱《內審指引》），這是指導我國銀行業金融機構內部審計活動的第一部“根本大法”，對于提高銀行業金融機構內部審計獨立性、有效性和權威性具有重要作用。本文將逐一分析《內審指引》對銀行內部審計的影響及其政策。

關鍵詞 ：監管政策 銀行 內部審計 影響 對策

一、銀行監管政策對內部審計的影響

影響之一：內部審計職能需重新定位

《內審指引》第三條和第四條明確指出，內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。內部審計的目標是，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章的貫徹執行；在銀行業金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業金融機構的運營，增加價值。從國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義看，內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、受過訓練的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。由此可見，《內審指引》上述規定是銀行監管部門在借鑒國際內部審計先進理念的基礎上，對我國銀行業金融機構內部審計的科學界定，是國際內部審計師協會關于內部審計定義和目標在中國銀行業金融機構的具體化。從中也可以看出，我國銀行監管部門對內部審計的職能定位已經與國際標準趨于一致，內部審計工作范圍已經從監督評價轉為監督評價與咨詢活動并重，關注重點已經從查錯糾弊轉為更加關注組織的公司治理、內部控制和風險管理的適當性和有效性，服務目標已經從單純為管理層履職服務轉為致力于為組織增加價值。與國際先進銀行的做法和《內審指引》要求相比，我國商業銀行內部審計職能的履行仍有較大的差距，需重新進行定位和審視。

影響之二：內審組織體制需改革完善

《內審指引》從內部審計管理體系、組織架構、審計權限、報告路線等方面對內審組織體制建設作出了一系列的明確規定。關于內審管理體系，《內審指引》第九條指出，“銀行業金融機構應建立獨立垂直的內部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定”。《商業銀行內部控制指引》第二十八條也規定，商業銀行的內部審計應當具有充分的獨立性，實行全行系統垂直管理。下級機構內部審計負責人的聘任和解聘應當由上一級內部審計部門負責，總行內部審計負責人的聘任和解聘應當由董事會負責。關于內審組織架構，《內審指引》規定“銀行業金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。董事會應下設審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數成員應是非執行董事。審計委員會主席應由獨立董事擔任”，“銀行業金融機構應建立審計全系統經營管理行為的內部審計部門，可設立一名首席審計官負責全系統的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業金融機構高級管理人員任職資格核準范圍”。關于內審權限，《內審指引》規定，內部審計部門“有權及時、全面了解經營管理信息，并就有關問題向審計對象和相關人員進行調查、質詢、取證，有權列席或參加與內部審計部門職責有關的會議，有權向董事會直接匯報審計發現，有處理建議權和必要的處罰權”。《商業銀行內部控制指引》第二十七條也規定，商業銀行的內部審計部門應當有權獲得商業銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實施全面的監督和評價。關于內審報告路線，《內審指引》明確要求，“銀行業金融機構應建立與垂直管理體系相適應的內部審計報告制度和報告線路”，“首席審計官和內部審計部門應按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發現和建議等內容的審計工作報告”。

影響之三：內部審計領域需拓展延伸

《內審指引》規定了內部審計事項主要包括：經營管理的合規性及合規部門工作情況；內部控制的健全性和有效性；風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性；信息系統規劃設計、開發運行和管理維護的情況；會計記錄和財務報告的準確性和可靠性；與風險相關的資本評估系統情況；機構運營績效和管理人員履職情況等。由此可以看出，內部審計已經開始向內部控制、風險管理和公司治理等新領域拓展和延伸，為內部審計人員創造了“英雄用武之地”。

（一）內部控制領域：內部審計是銀行內部控制體系中的一支重要監督力量，是COSO內控框架的組成要素之一。《商業銀行內部控制指引》指出，內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、監事會和高級管理層報告的渠道，商業銀行應當建立內部控制的評價制度，對內部控制的制度建設、執行情況定期進行回顧和檢討，并根據國家法律規定、銀行組織結構、經營狀況、市場環境的變化進行修訂和完善。《商業銀行內部控制評價試行辦法》要求商業銀行建立并保持書面程序，對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。

（二）風險管理領域：商業銀行的核心活動是經營和管理風險，風險管理是管理層的一項主要職責，是公司治理的核心工作，對公司的風險管理過程進行評估和報告是內部審計工作的一項重要內容。《內審指引》開宗明義就指出，內部審計工作應當“以風險為導向”，這就要求內部審計工作要以風險為中心，關注、識別、評估、衡量和監督控制銀行面臨的信用風險、市場風險、操作風險、合規風險等各類風險，通過檢查、測試、評價等各種方法，提出切實可行的緩釋風險的控制措施和稽核建議。對操作風險，監管部門要求商業銀行內審部門定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況，監督操作風險管理政策的執行情況，對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規程進行獨立評估，并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況。對市場風險，監管部門要求商業銀行內部審計部門定期（至少每年一次）對市場風險管理體系各個組成部分和環節的準確、可靠、充分和有效性進行獨立的審查和評價。內部審計既要對業務經營部門，也要對負責市場風險管理的部門進行。

（三）公司治理領域：完善公司治理是國有銀行改革的核心和關鍵，建立獨立、有效的內部審計是完善公司治理的重要一環。《國有商業銀行公司治理及相關監管指引》明確規定，國有商業銀行董事會應設立審計（稽核）委員會，國有商業銀行應建立規范的內部控制監督體系，包括獨立的風險管理部門、合規部門和審計部門等實施的監督。影響之四：內部審計技術需積極創新根據《內審指引》對內部審計的定義，內部審計活動已不僅僅局限于傳統的稽核確認，還包括就公司治理、風險管理、內部控制等有關問題提供業務咨詢、反舞弊調查、內控評價等各類增值服務，與此相適應，內部審計方法、技術、工具、手段也面臨著升級換代。從目前我國商業銀行使用的內部審計方法看，主要側重于事后的靜態的合規性審計和單個項目、常規性片面審計，檢查被稽核單位的若干個產品線、控制環節是否嚴格遵守規章制度，以此來判斷被稽核單位的內控管理是否有效，無法真正將稽核關口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經營管理中的各項風險，即使開始嘗試運用COSO五要素框架對被稽核單位的內部控制進行評價，但由于測試檢查的重點在具體業務產品和控制環節上，作出的評價難免會以偏概全，無法全面、系統地反映被稽核單位的整體內控管理狀況和水平。從審計技術角度看，稽核手段一般都為詢問、復算、觀察、瀏覽、實地盤存等等，而很少開展穿行測試、抽樣統計、函證、業務流程圖、內控問卷調查、控制自我評估（CSA）等檢查技術和程序，即便在審計過程中使用調查問卷和抽樣技術，也缺少一套比較科學、合理的對內控五要素進行評價的調查問卷，抽樣一般也都是人為判斷，隨意性較大，而且雖然也開始借助于電腦技術開展非現場的輔助審計，但應用覆蓋面不足，非現場稽核數據分析缺乏深度挖掘和再利用價值。因此，為適應外部監管環境的變化和內部業務發展的要求，內部審計技術需積極進行創新。

影響之五：內審人員素質需著力提升

《內審指引》對內部審計人員應具備的專業水平、從業經驗和道德準則作了詳細規定。《商業銀行內部控制指引》也規定，“商業銀行應當配備充足的、具備相應的專業從業資格的內部審計人員，并建立專業培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產培訓時間”。隨著內部審計在公司治理、內部控制和風險管理方面作用的不斷加強，現代內部審計的發展對內部審計人員的綜合素質和專業勝任能力提出了更高的要求，更大的挑戰。

二、內部審計應采取的對策

對策之一：目前，在我國大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續成功實現了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對商業銀行內控合規體系建設空前重視，管理層也更希望內部審計在提升銀行價值、實現其戰略發展目標方面發揮獨特的建設作用，這為內部審計提供了巨大的發展空間。可以說，目前內控合規的重要性和對內部審計的重視程度都是史無前例的，對此各家商業銀行要有充分的認識，并按照《內審指引》的要求對內部審計的職能重新進行定位，對稽核章程重新進行修訂和完善，以樹立新的工作目標，體現內部審計的價值所在。要組織內部審計人員認真學習貫徹《內審指引》，加大對審計職能定位的內部宣傳力度，使本機構全體員工人人知曉內部審計的職責、作用；要以審計體制改革為契機，加快構建職能管理、合規控制、內部稽核三道防線內控體系，將內部審計作為完善公司治理、健全風險管理、加強內部控制的重要手段和推動力，積極轉變理念，創新工作方式，不斷提升內部審計的增值服務水平。

對策之二：要循序漸進地推進獨立垂直的內部審計體制改革，探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內部審計之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經驗，初步形成了總行垂直管理的現代商業銀行內部審計體制。首先是確立了內部審計的重要地位。其次是構建了新型的內審組織架構，極大地提高了內部審計的獨立性和權威性。最后是確立了全新的報告路線，稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發現的重要問題，各級稽核工作人員還有權越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發現的重要情況和問題。這一報告路線的設計既保證了內部審計的充分獨立性，又是解決信息不對稱，改進垂直化審計管理的有力措施。

對策之三：雖然內部審計領域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國商業銀行內部審計資源捉襟見肘的實際情況和內審發展階段特點，內部審計的主要工作重心仍應放在稽核確認和內控評價上，因為這是內部審計職能的基礎性工作，是做好風險管理審計和公司治理審計的前提條件，而不能一味地趕時髦，貪大求洋，食洋不化。根據巴塞爾銀行監管委員會對國際銀行業內部審計的一項調查顯示，大多數國際銀行的內部審計師在保證和咨詢活動上的時間分配比例一般是：內部審計占75%，培訓占5 %，咨詢占20%。因此，我國商業銀行的內部審計部門也應當將至少80%的精力放在稽核確認和內控評價上，而且應當逐步減少現場稽核檢查的比重，提高內控評價的份量。

對策之四：要加強信息技術在審計工作中的應用，建立和完善非現場內部審計監測體系及稽核項目管理系統、稽核管理信息系統，不斷提高內部審計手段的技術含量。要嚴格實施全過程的內部審計質量控制，涵蓋審計計劃審批、項目立項、方案制訂、審計前準備、進場檢查、審計報告、文檔整理、后續審計等全過程，嚴把各個環節的質量關，努力提高內部審計工作水平，要努力從內部審計方法、技術等方面實現“三個轉變”：即從單個項目、常規性片面的稽核向整體性、系統性的全方位稽核轉變，從合規審計為主向以合規審計與內部控制審計有機結合轉變，從現場稽核為主向現場與非現場稽核有機結合轉變。

第二篇：銀行治理結構對商業銀行內部審計的影響

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

資本結構優化問題研究 物業稅開征的效應分析

中小企業供應鏈融資方式研究 關于上市公司擔保若干問題的思考

xx公司ISO質量體系與企業制度相容性研究 緩解我國中小企業借款難的政策探討 現行財務報告體系存在問題及改進對策 農村村級現狀與對策分析——以某鎮為例 中小企業現金管理若干問題的探討 中小企業融資創新問題研究 基于公司治理的內部控制淺析

世紀聯華連鎖超市存貨管理問題研究 經濟責任審計質量控制 注冊會計師審計風險的控制 關于雙贏稅收籌劃的探討

關于企業自創商譽的會計問題研究 關于環境管理會計應用的探討

上市公司報表粉飾問題的原因及對策 鼓勵節能減排的稅收政策探討

杜邦財務分析體系的應用及改進——以某鋼結構工程公司為例 我國上市公司實施社會責任審計的探討

某電子公司營運資金管理存在的問題及對策研究 房地產開發企業多元化融資風險分析及其對策研究 固定資產加速折舊探討

論現金預算在現代企業中的作用-以某電氣公司為例 企業成熟時期財務并購戰略的選擇研究 中小企業存在的問題及對策研究 某公司應收賬款管理問題研究 某公司稅務籌劃方案設計

營改增對勞務輸入企業的影響研究

論中小企業內部控制存在的問題及解決對策 商業銀行會計風險防范

某生化公司內部會計控制的研究 中小企業融資瓶頸及對策探討

基于有效市場理論的上市公司會計信息披露及治理 中小股份制商業銀行零售業務核心競爭力提升研究 某公司融資管理存在的問題及對策 對內部審計參與企業風險管理的思考

發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 能源資源節約的稅收優惠探討

淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 集權化模式的研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

我國上市公司審計委員會存在的問題及對策

財務報表分析在實際應用中的局限性——以某市政工程公司為例 論企業財務風險的分析與防范——以xx生物化學股份有限公司為例 公允價值在金融危機中的爭議與思考 某公司模式創新研究

論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 通貨膨脹環境下會計計量問題研究 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 企業虧損內因分析及治理對策 某公司營運資金管理分析 商業銀行財務分析體系的研究 論企業財務風險的成因及防范 企業年金及其會計研究 資產減值準則的分析

中小型民營企業內部財務控制研究

新會計準則體系與國際準則體系的差異分析 論會計假賬的防范與治理 《所得稅》準則相關問題探析 我國會計師事務所績效評價研究 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析 我國網絡銀行監管問題及應對措施

公允價值的運用對會計信息質量的影響——以金融工具確認和計量為例 企業合并會計處理方法的研究 審計市場定價與監管

我國上市公司關聯方交易披露問題研究 某鋼鐵集團融資管理存在的問題及對策 金融業全面開放下的居民投資理財分析

中小企業應收賬款創新管理研究－－以某制衣公司為例 福達電子有限公司KPI體系的構建、評價與考核問題研究 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 低成本戰略在我國中小企業中應用的探討 美特斯邦威服飾公司財務綜合分析 企業并購財務整合研究

個人商務貸款授信額度模型的應用研究 企業產品成本控制的研究—以某公司為例 我國房地產上市公司盈余管理研究 中小企業融資問題研究

中小企業債務重組模式的實際應用研究 某公司財務分析與評價研究 電子商務對稅收的影響

我國建筑工程項目成本控制的研究

工具生產企業工薪與人事內部控制設計——以某公司為例 衍生金融工具在企業中的應用探討

國外綠色稅收理論與實踐及其對我國綠色稅收體系的啟示 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某紡織公司應收賬款現狀及管理研究

股權激勵及其對我國上市公司的影響－基于上市公司績效與股權激勵關系的分析 89 財務困境原因及擺脫困境方法研究——以某公司為例 90 經濟危機背景下汽車行業盈利能力評析 91 企業資產管理研究

基于風險導向的內部審計研究

上市公司股權結構與經營業績的相關性研究 94 某公司內部控制制度設計 95 某針布廠成本降低途徑研究

論當前事業單位固定資產管理的問題及對策 97 對個人所得稅改革的思考

目標成本管理在xx起重運輸機械公司的應用研究 99 我國注冊會計師行業發展策略淺探 100 中小企業內部控制的優化建設研究

房地產類企業財務風險的成因分析與控制策略 102 新準則引入公允價值對上市公司的影響 103 資產減值對上市公司盈余管理的影響研究 104 中小企業營運資金管理探討 105 精益成本管理在企業應用研究 106 企業預算管理體系建設研究 107 醫藥行業環境會計信息披露研究 108 公允價值計量屬性應用研究

基于預警模型的某公司財務危機成因及對策研究 110 光伏產業上市公司財務困境的預測研究 111 企業集團內部控制研究

企業研發投入的會計核算和稅務處理研究 113 商業銀行會計風險防范

我國證券公司股權結構與經營績效分析 115 制造企業作業成本法及其應用研究 116 論會計信息質量與內部控制制度

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 118 銀行信貸業務的企業報表分析 119 對自創商譽會計確認的認識 120 中小企業財務風險預警系統探討 121 論我國個人收入差距與稅收調控 122 戰略導向的企業預算管理研究

ERP環境下會計信息系統的內部控制

高管股權激勵應用效果的研究——以海南海藥為例 125 我國企業集團財務公司風險管理研究

對我國中小企業財務人員素質與管理的探討 127 吉利集團融資案例的分析

從內部控制角度談財務舞弊的防范 129 中小企業稅收籌劃的風險及防范 130 寶鋼集團財務風險控制研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

某集團公司商譽問題研究

企業橫向并購的績效分析－－以燕京啤酒收購月山啤酒為例 133 新會計準則對我國商業銀行會計的影響分析

杜邦分析法在企業財務分析中的運用——以某公司為例 135 論中小企業內部控制的問題

淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 137 企業應收賬款管理的問題及對策研究 138 新會計準則下我國保險會計的研究

某建筑工程公司營運資金管理中存在的問題及對策研究 140 企業內部審計發展中存在的問題與對策研究 141 我國資本市場審計失敗問題研究

商業銀行信貸風險管理研究—以某中國銀行分行為例 143 某公司籌資業務內部控制研究 144 論管理會計在中國發展的影響因素 145 中小企業并購的財務風險研究

對我國鋼鐵工業企業碳會計成本核算的思考 147 我國社會保障基金投資運營的研究

基于現金流的房地產行業財務危機預警實證研究

服裝生產企業工薪與人事內部控制設計——以某服裝廠為例 150 某集團稅務風險的防范與控制研究 151 企業應收賬款管理問題研究

152 基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 153 某實業公司現金流量管理研究

154 以顧客為中心的某公司成本控制研究 155 我國上市公司融資研究

156 我國驗資制度與虛假驗資問題的探討

157 中小企業績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 158 上市公司資本結構分析及優化研究 159 金融危機與會計計量的關系研究

160 鑄造企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 161 汽車制造行業上市公司經營績效分析 162 企業集團資金集中管理研究

163 上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 164 沃爾瑪物流成本管理分析

165 論會計信息與委托代理契約的關系 166 會計信息失真的原因及對策

167 某科技公司應收賬款管理問題研究

168 我國上市公司內控環境存在的問題及其對策 169 中小企業問題分析及對策研究 170 淺議公允價值的審計問題

171 高校固定資產會計核算問題探析 172 某縣問題及對策

173 酒店餐飲業采購成本控制問題研究——以某大酒店為例 174 我國商業銀行金融衍生品業務的發展及風險管理研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 中小企業會計核算問題研究

176 國有商業銀行內部控制建立的研究

177 作業成本法在民營企業的應用——以某公司為例 178 美的電器公司應收賬款管理研究 179 基于EVA的企業價值評估研究

180 基于財務報表分析的企業投資價值的研究 181 公司治理結構與會計信息質量研究 182 某公司籌資活動中的稅務籌劃方案設計 183 政府固定資產投資審計分析與研究 184 互聯網金融對小微企業的影響研究 185 影響汽車客戶溝通的因素及對策 186 電子商務對傳統會計的影響和創新

187 估時作業成本法在中小企業中的實例研究 188 公允價值在我國適應性研究 189 企業內部控制之采購業務

190 論上市公司內部控制體系的構建 191 資產減值會計問題研究

192 基于作業成本法下的某公司質量成本管理研究 193 銀行治理結構對商業銀行內部審計的影響 194 基于企業生命周期理論的BSC業績評價分析 195 企業應收賬款管理問題研究——以某公司為例 196 企業合理避稅研究

197 財務報表保險制度的研究 198 上市公司股利分配政策研究

199 物流企業成本管理研究——以xx物流公司為例 200 關于財務預警系統的研究

第三篇：銀行內部審計道德風險成因及解決對策

[關鍵詞]銀行內部審計；審計風險；道德風險

[摘 要]銀行產生道德風險的原因主要是內部審計體制不合理、激勵約束機制不健全等。必須加快改革步伐，建立垂直管理的內部審計體制；加強審計隊伍的內部管理，建立完善的激勵約束機制；加強對現場審計全過程的控制。

銀行審計人員不認真履行職責、違反職業道德等行為對審計工作造成不利影響即為銀行審計道德風險。道德風險的存在，不僅降低了審計工作的質量和效果，而且可能導致審計失敗；不僅敗壞了審計職業形象，而且將危害整個審計職業的發展。由于存在多層級的管理體制和不健全的內部約束機制，商業銀行的內部審計道德風險更加嚴重。從某種意義上講，商業銀行無論采取分級管理還是垂直管理的內部審計體制，如果不能有效地防范審計人員的道德風險，均不會取得應有的成效。

一、道德風險是一種重要的審計風險

審計風險是一個含義寬泛的概念，可以理解為審計人員在執行整個審計業務中面臨的風險。顯然，這一概念不僅僅是指審計人員判斷失誤的風險，而且擴展到客戶和環境因素造成的審計人員受到損害或不利的可能性。根據審計主體和風險影響范圍大小，審計風險可以劃分為審計職業風險和審計項目風險。前者是指對審計職業界生存和發展可能帶來不利影響的行為和環境的總和，后者是指審計準則中定義的審計風險即審計人員判斷失誤的風險。顯然，這種審計風險類型劃分的一個重要假設是，審計機構在接受審計委托后，會盡職盡責、努力工作，出現審計風險完全是能力、水平和方法的問題，與審計人員的品質、態度等無關，即審計人員不存在道德風險。這顯然失之偏頗。

在全部審計關系中，有兩種委托—代理關系，一是委托人與審計機構之間的委托代理關系，二是審計機構與派出的審計組之間就具體的審計項目而產生的委托代理關系。根據信息經濟學的基本原理，有委托代理關系，就會產生逆向選擇和道德風險。這是審計風險產生的理論根源。從委托人的立場看，審計機構作為受托人必然存在道德風險。審計人員和其他“經濟人”一樣，也會有偷懶行為和機會主義傾向。如被審計人要求審計機構避重就輕，大事化小、小事化了，審計機構在不違規時可能會滿足被審計人的要求。這種“共謀”就是一種道德風險，這對委托人是不利的。因而道德風險可以表述為，在審計工作中審計人員在沒有嚴格的責任約束情況下，有可能受種種利害關系的影響，故意不盡職盡責地工作或與審計對象勾結，隱瞞審計結果，不及時、如實向審計委托人反饋信息，或違反審計工作紀律，損害審計職業形象，對審計工作的質量和效果造成重大不良影響。

從審計機構的立場看，審計風險也應當包括判斷失誤風險和道德風險。判斷失誤風險只是發生在審計機構與被審單位之間的一種風險，是審計機構接受委托，挖掘、披露所有權人與經營管理者之間因信息不對稱而產生的逆向選擇和道德風險時所產生的一種風險。道德風險則是在審計機構的上下級之間、在審計部門與所派出的審計組之間甚至在審計組內部，存在的故意隱瞞審計結果、不如實向上級反饋信息等的可能性。[!--empirenews.page--] 無論從廣義看還是從狹義看，道德風險都是一種重要的審計風險，是和審計職業風險、審計項目風險并列的一種審計風險。

二、商業銀行內部審計道德風險的表現及成因

（一）商業銀行內部審計道德風險的表現

我國的商業銀行，大多在總行、分行分別設置內部審計部門，實行分級管理或不完全垂直管理的體制，在內部審計尚未真正成為商業銀行加強內部控制的自身需要時，下級審計部門或審計人員喪失職業道德，不認真履行職責，不如實向上級反映審計結果的現象就不可避免。這種道德風險主要有以下四種表現：

一是在審計過程中消極怠工，敷衍了事。由于激勵約束機制不健全，一些審計人員受種種利害關系的影響，不能堅持原則或故意不認真履行審計職責，致使違規、違紀行為或有關事項的真實狀況沒有被完全揭示出來，即所謂審計的力度不夠、質量較差。在實際工作中，審計人員的知識水平、工作能力、從業經驗等可能是決定審計工作質量的主要因素，但審計人員的工作態度、個人品質（誠信度）等對審計工作質量的影響也不容忽視，有時這種影響甚至是決定性的。但這種道德風險往往被“能力不足、經驗不夠”等借口所掩蓋。

二是截留、隱瞞審計結果和有關信息。一些審計人員以審計結果為籌碼和被審計單位進行不正當交易，拉關系、送人情或要挾被審計單位以獲取其他好處；下級審計部門出于小集體利益的考慮，在向上級審計部門進行工作報告時，故意隱瞞一些審計結果等。在“審計人員—下級審計部門—上級審計部門—最高管理層”的信息傳遞鏈條中，由于層層截留、隱瞞審計結果和有關信息，最終到達最高管理層的審計信息量大大減少和失真。

三是在審計查處過程中，喪失原則，徇私舞弊。一些審計人員為了包庇被審計單位或有關責任人，嚴重違反紀律。如故意泄露機密，為違規責任人通風報信；接受說情，主動為關系人開脫責任；與被審計方串通，篡改、銷毀、隱匿審計證據，為審計工作的正常開展制造障礙；在提出審計處理意見和建議時避重就輕，對不認真落實、執行審計決定的行為視而不見，聽之任之等。

四是在審計工作中違規違紀。如接受被審計單位的宴請和禮品，參與被審計單位組織的公款旅游、參觀，泄露被審計單位的商業機密，向被審計單位提出與工作無關的各種要求，耍態度、擺架子，故意刁難、要挾被審計單位等。這些問題可能不會直接影響審計結果和審計工作的質量，但卻嚴重損害了審計部門的職業形象。

（二）商業銀行內部審計工作中道德風險的成因

商業銀行內部審計工作中道德風險的成因主要有兩個方面。

一是內部審計體制不完善。我國的商業銀行大多采取分級管理或不完全垂直管理的內部審計體制，其內部審計的獨立性受到了一定的限制。現代商業銀行內部審計的獨立性一般包括如下內容：內部審計組織必須是獨立于其他部門的；內部審計必須取得管理層和董事會的支持，以便得到審計對象的合作；內部審計應直接對一個具有足夠權利的人負責，以保證審計報告和審計結果能夠得到應有的重視和合理的利用；內部審計部門領導人的任免應由董事會決定；內部審計應有明確的授權，責、權關系應當科學、對稱；內部審計的工作計劃、人事計劃、財務預算等應由管理層批準和提供保障等。相比而言，我國商業銀行內部審計的獨立性存在著明顯的局限性，如審計費用不能單獨列支，審計工作尚未完全取得管理層的支持等。這使得審計部門和審計人員無法徹底擺脫被審計單位的影響和制約。此外，審計報告和審計結果未得到應有的重視和合理的利用，也是引致道德風險的一個重要的體制因素。審計工作是由檢查、報告、處理三個環節組成的，即查得出、報得上、處理到位。當審計結果不能完全、及時上報時，必然影響處理的力度和檢查的深度；當處理不到位時，必然降低報告的質量，抑制檢查的積極性。[!--empirenews.page--] 二是激勵約束機制不健全。審計部門的內部管理依然是粗放式的，在工作紀律、工作能力、業務水平、工作效率、工作質量和數量等方面，尚未建立起科學有效的考核、評比、獎懲機制；一些商業銀行的審計部門在組織機構的獨立性加強后，思想政治、職業道德教育相對滯后；審計部門在行使監督職權時，缺乏有效的反監督和權利制約機制等。

三、商業銀行內部審計道德風險的防范和治理

加快改革步伐，建立完全垂直管理的內部審計體制。建立垂直管理的體制是落實商業銀行內部審計工作獨立性的必要條件，而獨立性則是防范道德風險的前提和基礎。從理論上講，內部審計是在經營管理權的委托—代理關系中，被代理人出于對代理行為的了解和控制的需要而產生的。商業銀行是統一的法人，在商業銀行系統內多層級的委托—代理關系中，總行所代表的法人是唯一的被代理人，而不同層級的分支機構則都是代理人（轉代理人），其代理行為（轉代理行為）是否合法、是否有效率，需要通過一個相對獨立的系統來進行監控和反饋信息，這就是內部審計。因此，垂直管理的體制是商業銀行的內部審計作為一個相對獨立的信息反饋系統和控制工具而存在的先決條件。在保證組織機構的獨立性的同時，還要切實重視和合理利用審計報告、審計結果。商業銀行應當建立完善的內部審計處罰制度，防止審查而不處理現象的發生，杜絕對違規、違紀行為的寬容和放縱，嚴肅對待審計發現的各種問題，認真落實審計意見和建議。

加強審計隊伍的內部管理，建立完善的激勵約束機制。首先要健全內部審計的各種規范，包括商業銀行內部審計的職業道德準則、審計工作質量控制制度等。其次要加強崗位管理，實行競聘上崗、優化組合，健全業績和違紀情況的綜合考評和獎懲制度，審計人員的進入、退出機制等。再次，要加強對審計人員的思想政治和職業道德教育。

加強對現場審計全過程的控制。可以采取的措施有：統一制定詳盡的審計方案和完備的審計報告格式，減少審計人員的隨意性和盲動性；實行主審負責制，明確審計風險和責任主體；派出現場審計監察員（督導員），加強對現場審計的實時監控；及時對現場審計的質量進行復查和評議；推行被審計單位對審計人員執行紀律和遵守職業道德情況的評議和反監督制度，審計部門的高層領導要按規定到被審計單位進行審計回訪。

第四篇：內部審計職業判斷影響因素及對策分析

內部審計職業判斷影響因素及對策分析

【摘要】由于受到種種限制，內部審計人員的行為模式只能做到有限理性，從而使其職業判斷可能存在一些偏誤。本文分析了內部審計職業判斷影響因素，并提出提高審計職業判斷準確性的對策建議，以期提升內部審計人員的工作質量，為企業增加價值。【關鍵詞】內部審計；職業判斷；影響因素；對策【作者簡介】彭蘭香，浙江財經學院會計學院講師，碩士，研究方向：審計和會計理論。內部審計隨著組織內部管理的需要應運而生，在企業的長遠發展中發揮著舉足輕重的作用。內部審計工作的精髓———審計職業判斷，貫穿于內部審計工作的全過程，也是內部審計工作的生命線。內部審計職業判斷的準確性直接關系到內部審計事項的結論、審計意見以及審計決定是否公允，并最終影響組織目標的實現。

一、內部審計職業判斷的影響因素

（一）影響內部審計職業判斷質量的主觀因素1.內部審計人員的性格差異。性格是個人在現實態度和行為方式中表現出來的穩定的心理特征，最能表征一個人的個性差異。因此，它同樣可以表征個體思維判斷方面的差異。心理學上的機能類型派分類法根據智力、意志、情感三種心理機能在性格結構中的比例優勢，把人的性格對應地區分為理智型、意志型和情緒型。屬于理智型性格的人，通常以理智衡量周圍發生的事物，并以理智支配自己的行為；屬于意志型性格的人，具有明確的行動目的和較強的自制能力；屬于情緒型性格的人，行動容易受情緒的左右。理智型、意志型和情緒型的內部審計人員在審計職業判斷中得出的結論可能完全不同：前兩種人往往能對事物有清醒的認識且不受外界的干擾，一般容易做出正確的審計職業判斷；而情緒型的內部審計人員往往缺乏冷靜的思考，容易感情用事，很有可能因一時沖動而做出錯誤的判斷。2.內部審計人員的知識與業務能力差異。內部審計工作不僅涉及組織的財務系統，還會涉及組織經營管理的其他環節。因此，審計職業判斷要求內部審計人員不僅要熟悉內部審計準則、企業會計準則等法律法規，還應具備相關的稅收、金融、管理學等業務知識，熟悉組織的經營活動及內部控制，從而對組織的財務、經營和管理系統等做出恰當的評價。如果內部審計人員沒有扎實的專業基礎、高度的職業敏感度以及敏銳的洞察力，則其職業判斷可能會產生比較大的偏誤。此外，在職業判斷過程中，內部審計人員需將知識運用到審計實踐中，借助于這些知識將審計對象運用邏輯與非邏輯思維進行深度加工處理，并最終對審計對象形成判斷。由此可見，掌握前沿知識是有效進行內部審計職業判斷的前提之一，而將掌握的知識融入審計環境的業務能力是內部審計職業判斷成功的重要保證。內部審計人員只有對審計對象去粗取精、去偽存真，通過正確取舍與排序，才能形成合理而又科學的判斷結論。3.內部審計人員的經驗差異。豐富的審計實踐經驗是進行恰當職業判斷的寶貴財富，既可以節約審計資源，降低審計成本，又可以使職業判斷質量得到合理的保證。因此，具有豐富經驗的內部審計人員與新手之間常常由于經驗的差異產生不同的職業判斷。一般而言，經驗豐富的內部審計人員產生的判斷偏誤要比新手的概率低。初次從事內部審計工作的人員在遇到復雜問題時，往往無所適從，經驗豐富的內部審計人員則可以迅速排除干擾信息，準確地做出專業判斷。當然，如果機械地照搬經驗，形成“經驗主義”，漠視新環境下新任務的特征，或者對以前審計過的某些環節形成“偏見”，則“經驗”可能會導致更大的審計職業判斷偏誤。4.內部審計人員的工作態度差異。內部審計人員在實施審計活動時，應具備一絲不茍的責任感，秉持應有的職業審慎，警惕可能出現的錯誤、遺漏、消極怠工、浪費、效率低下和利益沖突等情況。一些內部審計人員判斷能力低，主要是自身對審計工作缺乏熱情，缺乏學習專業知識的主動性與內部審計職業判斷影響因素及對策分析文/ 彭蘭香經濟論壇EconomicForum Nov.2009Gen.469No.21 2009年11月總第469期第21期·115 · 精益求精的工作精神。雖然內部審計人員只能在合理的程度上開展檢查和核實工作，并不能保證發現所有存在的問題，但在有限理性之外，如果內部審計人員工作不負責任，或者主觀上不夠努力、工作不夠勤勉，因疏懶而漏掉重要線索，由此而產生判斷偏誤是完全可能的，這應該引起重視。

（二）影響內部審計職業判斷質量的客觀因素1.內部審計獨立性有待加強。獨立性要求內部審計部門和內部審計人員與被審計單位不但要保持形式上的獨立，更要保持實質上的獨立。內部審計機構獨立性的強弱取決于內部審計模式，各種模式的主要區別在于內部審計機構的隸屬關系上。從理論上講，內部審計部門所隸屬的層次越高，內部審計的權限越大，其獨立性就越高，反之就越低。內部審計人員的獨立性則主要取決于審計人員的主觀獨立程度。在實際審計工作中，內部審計人員由于受自身利益、人際關系和威迫利誘等影響，較難保持應有的獨立，這在很大程度上影響內部審計職業判斷的客觀、公正。2.內部審計職業判斷質量考核體系不健全。考核是強化審計職業判斷質量監控應對機制的重要措施，既是對內部審計人員行為規范的約束，也是對其合理、慎重地進行職業判斷的一種激勵手段。一般而言，審計職業判斷質量考核制度包括審計復核制度、審計績效考核制度、審計責任追究制度等。有的組織沒有建立這些制度，考核標準根本無據可依；有的組織建立起來的制度也往往流于形式，沒有明確的責任主體；還有的內部審計機構有良好的制度但管理力度不強，重形式，輕落實。其結果是審計人員責任意識不強，行為不規范，出現審計職業判斷偏誤甚至審計失敗，責任也無法落實到人，致使審計質量控制體系不能有效地運轉起來。3.內部審計準則缺乏可操作性。從理論上講,任何審計職業判斷都需要一個確定其取向的標準。內部審計準則作為實施審計工作的指南，雖具有權威性，但較為抽象，缺乏可操作性，只籠統地提到要建立質量控制制度，并未做出可操作性的指導規范。而且，準則就職業判斷中最關鍵的問題，即如何認定審計職業判斷的合理性，以及以什么作為評價審計職業判斷質量高低的標準也始終未能給出具體的操作規范。事實上，內部審計職業判斷標準同樣存在不確定性和多樣性，有些問題的判斷標準本身不明確、不清晰，只有定性的約束，沒有定量的具體要求；有些問題則根本就沒有判斷標準，這在客觀上職業判斷帶來一定的難度，導致職業判斷存在一定程度的隨意性。此外，隨著新的經濟業務的出現，在內部審計實踐操作中，可能會碰到很多準則中尚未涉及的問題，更需要內部審計人員根據準則的精神自行判斷與選擇。

二、改善內部審計職業判斷質量的建議筆者認為，審計職業判斷結果的不確定性是客觀存在的，不能完全控制并消除它，但也不能放任自流，應對其加以控制，盡可能地減少審計職業判斷偏誤，以減少其對審計信息有效利用所帶來的沖擊。因此，社會各界應充分認識到內部審計職業判斷質量給審計結論、審計成果利用所造成的影響，并采取合理有效的方法以提高內部審計職業判斷的準確性。1.提高內部審計人員的專業技能，減少審計職業判斷偏誤。許多研究成果表明，審計職業判斷質量在很大程度上取決于內部審計人員的專業技能。一方面，企業可通過招聘和鼓勵員工參加專業資格考試等形式，擴大內部審計隊伍中注冊會計師、注冊內部審計師等人員的比重；另一方面，內部審計人員可從以下幾方面提升自身綜合素質：一是要有大局觀，具有較強的人際交往技能、出色的口頭與書面表達能力，對整個企業的價值體系以及未來發展方向具有前瞻性思考并提出建設性意見。二是要積極參與和了解組織各項經營業務，關注管理層做出的重要決定，勇于承擔責任，能夠發現問題并及時提出解決方案。三是要具備足以勝任當前工作的專業知識和業務能力，如應具備審計會計及相關知識、企業管理知識、信息技術知識，熟悉國家政策和相關的法律法規等。四是要通過持續的后續教育培訓，及時吸收新知識，更新知識結構，以保持足夠的專業勝任能力。2.運用集體判斷手段，改進內部審計職業判斷質量。集體判斷是由兩個或兩個以上的個體組成的某種集合體做出的選擇、斷定等行為。受制于知識結構、性格特征和經驗水平等因素，單個內部審計人員的判斷一般僅能從某一或少數幾個方面認識審計職業判斷的對象。相比于單個判斷，判斷集體可以將每位判斷主體從不同角度獲取的信息匯聚起來，得到個人無可比擬的豐富信息，使內部審計職業判斷建立在準確而又全面的信息基礎上。因此，集體判斷能夠避免個人判斷可能出現的主觀片面性，有助于判斷集體擁有更多的判斷信息，做出正確的職業判斷，可以提高內部審計職業判斷結論的可接受性。但由于集體判斷決策的關鍵在于判斷集體中的每一個決策者不受他人的影響，各自獨立地·116 · 做出選擇和判斷。因此，應該給予每位參與審計的內部審計人員獨立的判斷環境和寬松的氛圍，避免各種可能對其判斷施加干涉的情況，最大限度地發揮各自判斷能力，提高集體判斷質量。3.加強內部審計獨立性，確保審計職業判斷公正有效。調整理順內部審計部門的隸屬關系，合理設置獨立的內部審計部門，是提高職業判斷質量，完善企業內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關鍵所在。對于內部審計部門的隸屬關系，有兩種相對合理的選擇：一是在董事會下設立審計委員會，對董事會負責；二是在監事會下設立審計委員會，對監事會負責。鑒于董事會中的一些董事可能由經理層兼任，在涉及重大事項和經營決策時，董事會反而受經理層操控；同時，內部審計部門無法對董事會的管理活動和決策行為進行嚴格的監督，內部審計部門的獨立性和權威性將又一次被質疑。筆者認為，由于監事會領導的內部審計部門不受制于董事會或經理層，具有較高的權威性，可充分保證內部審計人員獨立地進行職業判斷和判斷結果的公正、客觀，保證公司董事會、經理層及各管理部門對內部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予應有的重視、正確的分析和合理的評價，并及時采取改進措施。4.完善內部審計職業判斷質量考核體系，增強質量意識。在制定內部審計職業判斷質量考核體系時，應考慮多方面因素，以制定出適合企業情況、能夠操作執行的辦法。①應考慮的因素。首先，對考核指標的綜合性程度進行全面審查。內部審計的作用包括確認和咨詢兩方面，而現行的考核指標多偏重于對確認職能的考查，對咨詢職能的考核不足，甚至完全忽視，這不利于體現內部審計在為組織提高運作效率、改善經營管理等方面發揮的作用。其次，考核指標體系應具有較大的靈活性。內部審計的最終目標是為組織增加價值，所以其工作重心要隨著企業戰略目標、經營策略的調整而適時轉換，而非一成不變，即考核指標體系要能及時反映內部審計部門在不同時期的不同重心定位。再次，考核體系應具有較強的操作性。內部審計項目的種類繁多，不同項目有不同特點，考核體系的建立需要因地制宜，依據被審單位的具體情況來確定。②制定審計職業判斷質量考核的辦法。要科學地考評審計職業判斷質量，就應建立一套健全的審計職業判斷質量考核指標體系。該體系應由很多具體指標構成，包括定量和定性兩方面。在考核審計職業判斷質量時，須將各類各項指標有機地結合起來，整體運用以得出相對正確的結論。③具體考核程序。一是建立考核指標體系。根據內部審計人員從事審計工作必需的基本技能、業務素質、知識經驗和審計人員的工作質量與效果、工作態度等，擬定考核指標體系。二是完善績效考評反饋和申訴、審查機制。為了保證績效考評的效果，在最大程度上保證考評結果的公正、公平、公開，還要建立考核者與被考核者暢通的交流渠道。被考核者對考核成績有異議的，可以提交書面報告，績效考評部門指定專人進行調查。三是建立貫穿于內部審計全過程的責任追究制度。從審計人員到審計組長，再到內部審計復核，一直到內部審計機構負責人和單位的主要負責人，都要明確責任，把內部審計職業判斷質量控制落實到實處。5.加強法制建設，完善內部審計準則體系。依法審計是現代審計的重要特征，一方面，法律法規能為審計職業判斷提供必要的評價依據，依據與標準越完善、越統一，就越有利于內部審計人員做出準確的判斷；另一方面，法律法規可以對內部審計人員的審計行為予以規范和約束。內部審計準則是內部審計行為的指南與依據,是內部審計工作有效開展的制度保證。制定高水準的內部審計準則，可以進一步規范內部審計工作，減少工作隨意性，規避審計風險，是提高內部審計職業判斷質量、充分發揮內部審計作用的保證。除依靠法律法規的約束與指導力量之外，為使內部審計有一個更具操作性的標準和規范，內部審計部門應結合本單位的具體情況，制定更具體的內部審計業務操作手冊和適用于內部審計部門的政策、程序，努力使內部審計工作項項有標準，步步有規范，這樣才能統一每一位內部審計人員的工作標準，保證審計職業判斷質量。參考文獻［1］Gibbins,M.andEmby,K.EvidenceontheNatureofProfessionalJudgmentinPublicAccounting[J].Auditing ResearchSymposium,1984,(2):56-69.［2］阿立森·薩特克利夫，保羅－埃米爾·羅伊.審計中的職業判斷[M].王富利譯.北京:經濟科學出版社.2005.［3］張繼勛，付宏琳.經驗、任務性質與審計職業判斷質量[J].審計研究，2008,(3):70-75.［4］齊興利，袁新.由“有限理性”理論透視審計專業判斷[J].審計與經濟研究，2004,(3):5-8

第五篇：銀行內部審計年終工作總結

銀行內部審計年終工作總結

根據中支內審工作部署，20xx年6月份和12月份分別在全行范圍內開展對內部控制管理風險的分析評價活動。依照內控評價方案，分“內部控制環境”、“風險識別與評估”、“控制活動”、“信息交流與反饋”、“監督評審”五個方面內容對支行內控制度進行評審，將定期風險分析評價工作滲透到全行每一個職能股室、每一個工作環節和每一個崗位。我們將評價的監督對象確定為一線營業人員和各級管理人員;以重點股室、關鍵崗位、薄弱環節的審計為主;有針對性地檢查監督各職能部門建立的各項制度，注意內控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了評價范圍，提升了評價層次。通過審計評價，共發現重要崗位尚存在十多項風險隱患和薄弱環節，一一列出，分析存在問題的原因，提出合理的防范措施和建議，并書面報告市中支和支行領導，督促各項內部控制制度在全行得到嚴格落實。現將工作總結如下:

(一)積極開展內部審計調查工作

我們根據本行的重點工作、簿弱環節及風險點確定審計調查項目二項。分別是《對瑞安支行集中采購管理情況的調查》、《對瑞安支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況的調查》。

今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。

今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況;從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。

今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。

(二)積極開展審計發現問題“回頭看”活動

在行長親自督導下,我支行由內審牽頭，認真組織開展了對XX以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。

1、領導重視，強化整改意識。布置安排對XX以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施;強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。

2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況;并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。

3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施,并給予經濟處罰。

4、嚴格督促，實現整改目標。針對個別未整改到位的問題，督促,制定下一步具體整改措施。通過開展審計發現問題整改情況的“回頭看”活動，真正實現了“整改促完善、整改促提高、整改促進步”的目標。

(三)積極參加市中支內審項目檢查

根據中支內審科的統一安排，今年主要參加了對泰順縣支行的行政執法檢查、對樂清支行行長履職審計、對溫州中心支局外匯依法行政審計，對參與的每一個項目檢查都能認真盡職地對待，保質保量完成任務。