第一篇：財稅體制改革對地稅部門的影響及思考

財稅體制改革對地稅部門的影響及思考

黨的十八屆三中全會審議通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》。《決定》提出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配臵、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。” 財政體制是政治、行政和經(jīng)濟體制的聯(lián)結(jié)點，我國社會經(jīng)濟發(fā)展中面臨的新情況、新問題、新矛盾，均直接或間接與財政關(guān)聯(lián)，都需要深化財稅改革來加以解決。2011年中央決定開始實施的“營改增”就是新一輪財稅體制改革的重要組成部分，但它又對現(xiàn)行地方稅體系和地稅部門征收工作帶來了極大的沖擊。下面，我結(jié)合所學的公共經(jīng)濟學知識，談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、財稅體制改革是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

一是財稅體制改革是保持經(jīng)濟長期增長和穩(wěn)定的重要手段之一。在公共經(jīng)濟學中，經(jīng)濟增長和穩(wěn)定是制定公共政策即公共經(jīng)濟決策的最終目標之一，而達到特定的公共經(jīng)濟政策目標的政策措施和手段主要包括：財政工具、金融工具、直接控制工具和制度工具。其中財政工具是政府在調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行時最常用的工具，是運用預算、財政投資、財政補貼、稅收等調(diào)節(jié)社會總供給和總需求的均衡和結(jié)構(gòu)均衡。作為財政工具的具體表現(xiàn)及重要手段之一，2014年6月30日黨中央召開中共中央政治局會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，明確了我國財稅體制改革的時間表和路線圖，為進一步深化改革鋪平了道路。

二是財稅體制改革是合理處理效率與公平的必然要求。在公共經(jīng)濟學中，公共分配的基本原則主要就是處理效率與公平的關(guān)系。公平和效率的關(guān)系是對立統(tǒng)一的，效率是社會公平的基礎(chǔ)，同時公平又制約著效率。只有高效率，才能實現(xiàn)高水平的社會公平，而一個不公平的社會必然是一個低效的社會。

我國的現(xiàn)行稅制，雖然也是按照公平的要求設(shè)計的，但由于受當時特殊社會條件與環(huán)境的影響，特別是為了增強中央財政的宏觀調(diào)控能力，稅制的設(shè)計也就擺脫不了行政思維的影響，被人為地增加了許多非市場因素。在公平性方面就存在較大的問題。如在國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系方面，就過度強調(diào)了國家利益，國民收入分配以擠占居民收入為代價，強調(diào)財政增收。新一輪財稅體制改革中，應(yīng)將公平作為稅制改革的最基本原則，從而嚴格按照市場經(jīng)濟要求，建立科學、合理、規(guī)范、公平的稅制。

三是財稅體制改革是改善我國地方公共支出現(xiàn)狀的有效手段。我國現(xiàn)行稅制下，地方稅收收入滿足不了地方公共支出的需要，存在著“中央財政喜氣洋洋，省級財政勉勉強強，市級財政拆東墻補西墻，縣級財政哭爹喊娘，鄉(xiāng)級財政名存實亡”的不合理現(xiàn)象。同時，地方稅的稅權(quán)過多地集中于中央，地方只有征收管理權(quán)及制定一些具體的征稅辦法和補充措施的權(quán)限，很大程度上導致了地方為了取得更高的財政收入，過度依賴于買賣土地，制定名目繁多的收費項目，造成“費多于稅”的不合理現(xiàn)象。而新一輪財稅體制改革的最終目標就是：“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。”

四是財稅體制改革是健全我國社會保障制度的有效途徑。社會保障政策是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控工具之一。我國社會保障制度改革的構(gòu)想中，開征社會保障稅，稅負由企業(yè)和雇員雙方承擔是一個很重要的環(huán)節(jié)。我國目前的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等社會保障，主要是以收取社會保險費的形式構(gòu)成社保基金，沒有形成一個統(tǒng)一的社會保障制度，往往政出多門，多頭管理。同時，社會保障基金來源主要是企業(yè)交付，少量部分由國家補充，個人很少繳納，不能很好地體現(xiàn)國家、集體、個人共擔的原則。通過加快財稅體制改革，開征社會保障稅，當經(jīng)濟繁榮時，失業(yè)率下降，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出減少，有利于抑制社會總需求;反之，當經(jīng)濟衰退時，失業(yè)率上升，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出增加，有利于刺激社會總需求，從而起到對經(jīng)濟的自動穩(wěn)定作用。

二、財稅體制改革對地稅部門的影響

一是“營改增”導致營業(yè)稅作為地方稅體系主體稅種將“消失”，地方政府將面臨更大的財政困境。

1、“營改增”是基于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的需要而啟動的，既是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重大舉措，又是完善現(xiàn)行稅制的關(guān)鍵措施。但營業(yè)稅是當下地方政府掌握的唯一的主體稅種之一，按照營改增規(guī)劃，2016年起營業(yè)稅將完全退出歷史舞臺，按照現(xiàn)行的稅種歸屬劃分，地方稅的主體稅種將在很長一段時間內(nèi)出現(xiàn)“缺位”，無形中減少了地稅部門的稅基，削弱了地稅部門的稅源總量，這必將對地方政府造成嚴重困擾。

2、營業(yè)稅的消失直接導致其他附征的各稅征收難度成倍加大。“營改增”之前地稅部門為了防止稅款流失，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按照營業(yè)稅額附征相應(yīng)的城建稅和教育法附加及其他所有規(guī)費。但是，“營改增”之后國稅部門對上述稅費不再附征，這必將給地稅部門的征收管理工作帶來空前的難度，尤其是代開發(fā)票零散戶的附征稅款更是難上加難。

二是財稅體制改革過程中，合理的地方稅體系構(gòu)建還需時日，致使地稅部門職能被弱化。

1、隨著財稅體制改革的不斷深化，營業(yè)稅消失，隨同營業(yè)稅發(fā)票附征的企業(yè)所得稅與個人所得稅收入將因發(fā)票管理權(quán)限喪失而消失，而在沒有開征新的主體稅種前，這勢必造成地稅部門稅收收入的全面削弱，地稅部門在納稅人和地方政府中的地位大幅下降，職能明顯弱化，面臨著重新定位甚至被撤并的境遇。

2、通過多年的征管實踐和有效運行，地稅部門已逐步建立了一套“以票控稅”的征管模式，對營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育附加的稅收監(jiān)管到位，基本實現(xiàn)了以票控稅。但隨著財稅體制改革的進一步深化，“營改增”全面推行后，地稅部門將失去發(fā)票管理權(quán)限，傳統(tǒng)的“以票控稅”的征收方式將不復存在。隨著稅收制度的不斷完善，重構(gòu)地方稅體系后，現(xiàn)行“以票控稅”將轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶畔⒐芏悺保@必將經(jīng)歷很長時間的陣痛期。

三、財稅體制改革過程中地稅部門應(yīng)該做些什么 面對當前形勢，地稅部門要提高認識，積極應(yīng)對。要順應(yīng)財稅體制改革潮流，樹立大局意識，積極配合國家落實財稅體制改革各項工作要求。同時又要不忘職責，緊緊圍繞組織收入這一主線，主動出擊，努力抓好各項地稅工作。

一是加強干部隊伍建設(shè)。“帶好隊，收好稅”，“帶好隊”是“收好稅”的前提和基礎(chǔ)。要想解決好財稅體制改革對地稅部門帶來的沖擊和問題，就必須從根本上解決人的問題。

1、加強領(lǐng)導班子建設(shè)。只要領(lǐng)導帶好隊，職工就能收好稅。這要求各級地稅部門的領(lǐng)導干部做好表率，把握全局，善于管理，尤其是要擴大領(lǐng)導干部的非權(quán)力影響，用人品、人格、能力帶動人，影響和號召廣大地稅干部職工努力工作，將潛能變?yōu)樽龊玫囟惞ぷ鞯娘@能。

2、完善評價考核機制。通過建立和完善科學合理的干部考核評級體系和工作考核評價體系，真正把那些品德優(yōu)良、說實話、辦實事、有工作實績、群眾公認的人選拔到領(lǐng)導崗位上來。通過科學合理的考核評價，進一步培養(yǎng)和挖掘人力資源，建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的干部隊伍，培養(yǎng)一大批能勝任新形勢下稅收工作需要的復合型人才。

3、狠抓落實促進作風轉(zhuǎn)變。一方面是要靠制度管人、靠制度管事，尤其是落實好首辦負責制和限時辦結(jié)制，嚴格執(zhí)行過錯執(zhí)法責任追究制，在地稅系統(tǒng)形成科學化、規(guī)范化、制度化的管理良好局面。另一方面是要積極建立相應(yīng)的責任追究制，嚴抓不落實之風，嚴懲不落實之人，使作風建設(shè)、狠抓落實成為貫徹地稅工作的一個主旋律。通過學習教育，提高思想認識，促進作風轉(zhuǎn)變，推動改革發(fā)展，推動地稅事業(yè)又好又快發(fā)展。二是多管齊下抓好組織收入。稅收是國民收入的再分配，從根本上是來源于經(jīng)濟的。地稅部門面對組織收入困境，要切實做好以下工作：

1、地稅成立20年的實踐證明，越是組織收入困難的時候，越能顯示出責任心的重要性。要打好組織收入攻堅戰(zhàn)，就要強化責任，要將稅收任務(wù)層層分解到基層分局、稅務(wù)所、稅收管理員和納稅戶，并根據(jù)稅源實際和努力程度進行收入考核和責任追究，做到人人身上有擔子、千斤重擔眾人挑。

2、有源必有稅，源多稅必大。做大做強地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難、環(huán)節(jié)財政壓力的根本出路。我們一方面是要推進重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大招商引資力度，不斷做大做強高科技信息產(chǎn)業(yè)，不斷出臺配套扶助政策，盤活現(xiàn)有存量，大力發(fā)展增量，做大經(jīng)濟總量。另一方面是積極支持個體私營經(jīng)濟做大做強。個體私營經(jīng)濟目前已經(jīng)成為了各地經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，也是地方財政稅收的主要來源之一。建議由政府扮演組織者、引導者和支持者的角色，成立專門機構(gòu)、派專人負責業(yè)主的培訓和交流工作，采取請進來、帶出去、參觀學習等方式引導個體私營業(yè)主開闊眼界、樹立品牌意識、提升管理素質(zhì)，逐步從“夫妻店”、“一家班”過渡到正規(guī)的公司化管理。走集約化、規(guī)模化的發(fā)展道路，逐步減少勞動密集型、能源消耗型的產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級。

3、摸清“營改增”納稅戶底子，認真開展好稅源調(diào)查，強化政策效應(yīng)跟蹤分析，跟蹤了解“營改增”政策前后稅負變化情況，分析“營改增”帶來的稅收收入變化趨勢。面對實施“營改增”后地稅部門“以票控稅”管理優(yōu)勢將不復存在的現(xiàn)實，建議盡快委托國稅部門代征隨營業(yè)稅附征的城建稅、所得稅、教育費附加等，同時加強委托代征工作督查，對未按規(guī)定履行代征義務(wù)致使地方稅收流失的依法進行處罰。

三是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。通過實踐先進的納稅服務(wù)理念和聯(lián)合治稅活動，可以提高納稅人納稅遵從度，降低稅收征收行政成本。

1、按照“大稅收、大服務(wù)”的理念，把政策服務(wù)當做稅收服務(wù)經(jīng)濟、服務(wù)納稅人最直接的形式和主要途徑，全力提升納稅服務(wù)內(nèi)涵。一方面是認真落實稅收優(yōu)惠政策，牢固樹立“不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的觀念，不折不扣地將一系列稅收優(yōu)惠政策貫徹執(zhí)行落實到位。另一方面是通過免費舉辦專題輔導講座將最新的稅收政策宣傳到位，幫助企業(yè)及時準確掌握稅收政策，規(guī)范財務(wù)管理，規(guī)避稅收風險。最后是建立政策反饋機制，及時將稅收政策調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題和對策及時向省局、市委、市政府反映，為上級決策提供服務(wù)。

2、著力創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。首先是積極開展志愿者服務(wù)，選定青年志愿者在辦稅服務(wù)廳咨詢臺提供政策咨詢，對部分年收入個稅計算復雜的納稅人，建議專門請業(yè)務(wù)熟練的稅務(wù)人員現(xiàn)場進行計算和申報輔導服務(wù)。其次是堅持落實局長接待日制度，建議定期舉辦局長座談會，邀請有服務(wù)需求的重點稅源戶參加，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和遇到的問題，及時受理和解決企業(yè)涉稅訴求，架起“稅企連心橋”，促進征納和諧。最后是開辟綠色通道，為再就業(yè)下崗工人、殘疾人等特殊納稅人建立急事急辦、特事特辦制度，千方百計方便特殊納稅人。

3、以納稅人正當需求為出發(fā)點，以解決納稅人涉稅實際問題為落腳點，不斷提升服務(wù)水平。首先是依托標準化辦稅服務(wù)廳建設(shè)，認真落實“兩個操作示范”，規(guī)范征管工作操作流程，推行“一窗式”受理、“一站式”服務(wù)，實現(xiàn)“一窗多用、一機多用、一崗多責”的先進辦稅模式。其次是按照“兩個減負”的要求，簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅流程，簡并涉稅事項，開通POS機刷卡業(yè)務(wù)，啟用自助抄報機，把停復業(yè)注銷審批權(quán)限下放到辦稅服務(wù)廳窗口等。第三是堅持內(nèi)外評議相結(jié)合，采取發(fā)放調(diào)查問卷、公布電子信箱以及在各類顯著位臵設(shè)臵意見箱等方式收集納稅人的意見和建議，以便客觀掌握納稅人的合理服務(wù)要求，為改善納稅服務(wù)提供依據(jù)。第四是將外部監(jiān)督列入內(nèi)部考核標準之中，對納稅服務(wù)情況進行綜合考核和排序，并與獎懲、評優(yōu)選先掛鉤，建立有效的約束激勵機制，促進納稅服務(wù)工作的持續(xù)改進和不斷進步。

四是依法治稅加強稅費征管。隨著“營改增”范圍的不斷擴大，地稅部門的組織收入職能將大大弱化。因此，地稅部門要堅持依法治稅，切實加強稅收征管，保障應(yīng)收盡收。

1、組織收入的依據(jù)是稅收法律法規(guī)和政策。要嚴格執(zhí)法，加大對稅收違法違章行為的處罰力度，推行重大稅收違法行為曝光制度，嚴肅查處發(fā)票違法犯罪行為，實行稅收“黑名單”制度，增大不法納稅企業(yè)的社會成本。通過嚴格執(zhí)法，依法治稅，將該征收的稅收及時足額征繳入庫。

2、不斷規(guī)范減免稅費流程。過去由于權(quán)限不清、程序不嚴，在規(guī)費征管上造成了一定程度上的亂減免現(xiàn)象，導致費金收入的流失。因此，地稅部門要密切配合政府、財政等部門，建立健全規(guī)費減免制度，并嚴格依照操作流程落實到位，徹底根除規(guī)費減免混亂的現(xiàn)象。

以上就是我運用所學的政治經(jīng)濟學知識，結(jié)合自身工作實際對財稅體制改革提出的一些看法。如有不妥之處，請批評指正。

第二篇：財稅體制改革

摘要：

財政稅收體制改革,是中國體制改革的核心,是‘十二五’期間改革的重點。未來許多經(jīng)濟、社會問題的解決,財稅體制改革是一個前提。所以,沒有財稅體制的改革,就沒有中國改革的未來,也很難建設(shè)成一個公平、正義、善治的現(xiàn)代國家。因此，我們應(yīng)該堅定不移地深化財稅體制改革，進一步健全公共財政體系，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會做出貢獻。

關(guān)鍵字：財稅體制改革十二五

隨著“十一五”規(guī)劃的順利完成，我們迎來了我們的第十二個五年計劃。“十二五”是我國全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期。“十二五”時期，我們將按照“十二五”規(guī)劃綱要的要求，以科學發(fā)展為主題，以推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系；建立并不斷完善科學完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動；完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動和諧社會建設(shè)。

財稅體制改革作為“十二五”規(guī)劃重點中的重點，我們更加應(yīng)該予以重視和完善，所以新世紀推進財稅體制改革應(yīng)著重從三方面入手：一是完善財政體制。健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，做好健全縣級基本財力保障機制相關(guān)工作。推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。二是推進預算管理制度改革。完善公共財政預算，細化政府性基金預算，擴大國有資本經(jīng)營預算實施范圍并完善相關(guān)政策措施，繼續(xù)試編全國社會保險基金預算。全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。深入推進部門預算、國庫集中收付、政府采購等預算管理制度改革。建立健全預算績效管理制度。研究推進政府會計改革，探索試編政府資產(chǎn)負債表。繼續(xù)推進預算公開，進一步提高透明度。三是深化稅收制度改革。在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅，從制度上逐步解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一的問題。完善消費稅制度，將部分容易產(chǎn)生環(huán)境污染、大量消耗資源的產(chǎn)品以及部分高檔消費品納入消費稅的征收范圍。健全個人所得稅制度，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負，強化對高收入的調(diào)節(jié)。進一步推進資源稅改革。按照“正稅清費”的原則，清理政府非稅收入，提高稅收收入占財政收入的比重。

然而在“十二五”時期加快財稅體制改革我們不但要做到以上三方面，而且還要加快改革攻堅步伐，完善社會主義市場經(jīng)濟體制。同時根據(jù)《建議》精神，結(jié)合面臨的新形勢、新任務(wù)，認真總結(jié)以往財稅改革的經(jīng)驗。所以“十二五”時期加快財稅體制改革的指導思想是：全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹科學發(fā)展觀，認真落實黨中央、國務(wù)院對深化財稅體制改革的要求，以科學發(fā)展為主題，以加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進科學發(fā)展的財稅體制、運行機制和管理制度。

加快財稅體制改革，我們應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，協(xié)調(diào)推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結(jié)合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

而加快財稅體制改革的主要目標是：完善財政體制。所以在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系。健全統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障。提高預算完整性和透明度。建立并不斷完善科學完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。健全預算編制和執(zhí)行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和準確性。健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

同時在“十二五”時期加快財稅體制改革同時，我們也應(yīng)該健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進基本公共服務(wù)均等化。從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責任，并逐步通過法律形式予以明確。同時，結(jié)合推進稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。并且完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度。科學設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設(shè)。分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從

監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權(quán)和支出責任上移。強化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基礎(chǔ)建設(shè)，加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生為目標，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前三年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

我們也需要完善預算編制和執(zhí)行管理制度，提高預算完整性和透明度。完善政府預算體系，健全公共財政預算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預算管理，提高基金預算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預算收支政策，擴大中央國有資本經(jīng)營預算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預算工作。規(guī)范社會保險基金預算，擴大社會保險基金預算編報范圍。取消預算外資金，將所有政府性收入納入預算管理。健全預算管理制度。深化政府收支分類改革，完善支出標準體系，加強項目庫建設(shè)，夯實預算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預算編制程序，細化預算內(nèi)容。建立完善預算編制與預算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合的制度。進一步增強地方預算編制的完整性。加強預算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預算執(zhí)行管理制度，健全預算支出責任制度，提高預算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預算績效管理制度。建立健全完整規(guī)范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎(chǔ)上，進一步擴大公開范圍，細化公開內(nèi)容。結(jié)合修訂預算法，明確預算公開的原則和主體，完善預算信息披露制度，強化預算公開責任制度，加快預算公開的法制化、規(guī)范化進程。

最后，我們要推進稅制改革，完善有利于科學發(fā)展的稅收制度，按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負擔，規(guī)范收入分配秩序。強化稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導理性消費的作用。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。全面改革資源稅，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進環(huán)境友好型社會建設(shè)。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。逐步健全地方稅體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維

護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細則或具體實施辦法。

這樣，在“十二五”期間，我們就能更好地完成“十二五”規(guī)劃的任務(wù)，為全面建設(shè)小康社會奠定基礎(chǔ)，使我國在新世紀發(fā)展的道路上能走得更遠更好，成為未來的世界強國。

第三篇：財稅體制改革

財政部部長樓繼偉詳解深化財稅體制改革總體方案 一輪財稅體制改革著力建立現(xiàn)代財政制度

問：此次深化財稅體制改革的目標是“建立現(xiàn)代財政制度”。現(xiàn)代財政制度的內(nèi)涵是什么？

答：建立現(xiàn)代財政制度就是健全有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的科學的可持續(xù)的財政制度。

總體來講，體系上要統(tǒng)一規(guī)范，即全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度，中央和地方事權(quán)與支出責任相適應(yīng)的制度；功能上要適應(yīng)科學發(fā)展需要，更好地發(fā)揮財政穩(wěn)定經(jīng)濟、提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)分配、保護環(huán)境、維護國家安全等方面的職能；機制上要符合國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的新要求，包括權(quán)責對等、有效制衡、運行高效、可問責、可持續(xù)等一系列制度安排。改革時間表明確２０２０年基本建立現(xiàn)代財政制度 問：深化財稅體制改革有沒有明確的路線圖和時間表？

答：新一輪財稅體制改革，著眼全面深化改革全局，堅持問題導向，圍繞黨的十八屆三中全會部署的“改進預算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)，有序有力有效推進。

中共中央政治局2014年6月30日召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》等方案。中共中央總書記習近平主持會議。

會議認為，應(yīng)當重點推進3個方面的改革：

一、改進預算管理制度，強化預算約束、規(guī)范政府行為、實現(xiàn)有效監(jiān)督，加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度；

二、深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅，建立有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)節(jié)分配、促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用；

三、調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，進一步理順中央和地方收入劃分，合理劃分政府間事權(quán)和支出責任，促進權(quán)力和責任、辦事和花錢相統(tǒng)一，建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度。深化財稅體制改革的目標是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運行高效，有利于優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度。

化財稅體制改革的基本思路和原則是什么？

答：新一輪財稅體制改革的基本思路，圍繞十八屆三中全會決定明確的６句話、24個字展開： 一是完善立法。樹立法治理念，依法理財，將財政運行全面納入法制化軌道。

二是明確事權(quán)。合理調(diào)整并明確中央和地方的事權(quán)與支出責任，促進各級政府各司其職、各負其責、各盡其能。三是改革稅制。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅持清費立稅，強化稅收籌集財政收入主渠道作用。改進稅收征管體制。

四是穩(wěn)定稅負。正確處理國家與企業(yè)、個人的分配關(guān)系，保持財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重基本穩(wěn)定，合理控制稅收負擔。

五是透明預算。逐步實施全面規(guī)范的預算公開制度，推進民主理財，建設(shè)陽光政府、法治政府。

六是提高效率。推進科學理財和預算績效管理，健全運行機制和監(jiān)督制度，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，不斷提高人民群眾生活水平。

預算改革瞄準“七項任務(wù)”

問：下一步將從哪些方面改進預算管理制度？

答：現(xiàn)代預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，改進預算管理制度主要從七方面推進：以推進預算公開為核心，建立透明預算制度；完善政府預算體系，研究清理規(guī)范重點支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項；改進預算控制方式，建立跨預算平衡機制；完善轉(zhuǎn)移支付制度；加強預算執(zhí)行管理；規(guī)范地方政府債務(wù)管理；全面規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。

問：為何把建立透明預算制度放在預算改革首位？ 答：預算公開本質(zhì)上是政府行為的透明，是建設(shè)陽光政府、責任政府的需要，也是依法行政、防范財政風險的需要。我們常說，財政收入“取之于民、用之于民”，怎么讓群眾能看懂、社會能監(jiān)督？提高透明度是最有效的途徑。

目前，推進預決算公開工作取得了顯著成效，下一步圍繞建立透明預算制度，要完善全口徑預算，增強預算的完整性，并推進一般公共財政預算、國有資本經(jīng)營預算和政府性基金預算之間的統(tǒng)籌；進一步細化政府預決算公開內(nèi)容、擴大部門預決算公開范圍和內(nèi)容，除涉密信息外，中央和地方所有使用財政資金的部門均應(yīng)公開本部門預決算。

問：地方政府債券自發(fā)自還試點已經(jīng)啟動，下一步規(guī)范地方債管理方向是什么？

答：地方政府債券自發(fā)自還試點還將繼續(xù)擴大，同時要做好兩項基礎(chǔ)性工作。一是推行權(quán)責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，即政府的“資產(chǎn)負債表”，向社會公開政府家底；二是建立健全考核問責機制，探索建立地方政府信用評級制度，倒逼政府珍惜自己的信譽，自覺規(guī)范舉債行為。

目前我國政府性債務(wù)風險總體可控，但有的地方也存在一定風險隱患，全面規(guī)范地方政府債務(wù)管理是當前一項重要任務(wù)。改革總的要求是，疏堵結(jié)合，開明渠、堵暗道，加快建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風險預警機制。

問：這次深化改革在清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策方面有些什么考慮？

答：我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策尤其是區(qū)域優(yōu)惠政策過多，已出臺實施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策約50項，幾乎囊括了全國所有省（區(qū)、市）。還有一些地方政府和財稅部門執(zhí)法不嚴或者出臺“土政策”，通過稅收返還等方式變相減免稅收，侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤，制造稅收“洼地”，不利于實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)，不符合建立現(xiàn)代財政制度的要求。

今后，除專門的稅收法律、法規(guī)外，起草其他法律、法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得突破國家統(tǒng)一財稅制度、規(guī)定稅收優(yōu)惠政策；未經(jīng)國務(wù)院批準，不能對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策，違反法律法規(guī)的一律停止執(zhí)行；沒有法律法規(guī)障礙且具有推廣價值的，盡快在全國范圍內(nèi)實施；有明確時限的到期停止執(zhí)行，未明確時限的設(shè)定政策終結(jié)時間點。建立稅收優(yōu)惠政策備案審查、定期評估和退出機制，加強考核問責，嚴懲違法違規(guī)行為。

六大稅種引領(lǐng)稅制改革

問：下一步稅制改革的主要任務(wù)是什么？

答：完善稅制改革的目標是建立“有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系”，改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標，相應(yīng)廢止營業(yè)稅制度，適時完成增值稅立法。

完善消費稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進征收環(huán)節(jié)，增強消費稅的調(diào)節(jié)功能。

加快煤炭資源稅改革。推進資源稅從價計征改革，逐步將資源稅擴展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護稅制度。按照重在調(diào)控、清費立稅、循序漸進、合理負擔、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，進一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護的促進作用。

加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，由人大常委會牽頭，加強調(diào)研，立法先行，扎實推進。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，抓緊修訂《稅收征管法》等。明確中央和地方事權(quán)和支出責任

問：深化財稅體制改革，如何調(diào)整中央和地方政府間財政關(guān)系，建立事權(quán)與支出責任相適應(yīng)的制度？ 答：政府間事權(quán)劃分是處理好中央和地方關(guān)系的重要制度安排。從理順中央和地方收入劃分看，保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，是合理劃分中央和地方收入的前提。目前我國中央財政的集中程度并不高，國際上英國、法國、意大利、澳大利亞等國家，中央財政收入比重都在70%以上，美國常規(guī)年份也在65%左右。

進一步理順中央和地方收入劃分，主要是在保持中央與地方收入格局大體不變的前提下，合理調(diào)整中央和地方收入劃分，遵循公平、便利、效率等原則，考慮稅種屬性和功能，將收入波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將地方掌握信息比較充分、對本地資源配置影響較大、稅基相對穩(wěn)定的稅種，劃為地方稅，或地方分成比例多一些。收入劃分調(diào)整后，地方形成的財力缺口由中央財政通過稅收返還方式解決。

此外，合理劃分各級政府間事權(quán)與支出責任，要充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性。根據(jù)這樣的原則，將國防、外交、國家安全、關(guān)系全國統(tǒng)一市場規(guī)則和管理的事項集中到中央，減少委托事務(wù)，通過統(tǒng)一管理，提高全國公共服務(wù)水平和效率；將區(qū)域性公共服務(wù)明確為地方事權(quán)；明確中央與地方共同事權(quán)。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進一步明確中央和地方的支出責任。中央可運用轉(zhuǎn)移支付機制將部分事權(quán)的支出責任委托地方承擔。

中國準則

中國自1987年在中國會計學會年會上，成立了七個研究組，其中一個就是“會計原則和會計基本理論研究組”。該組織曾先后于1989年起開始研究和探索會計準則的制定工作。于1989年1月及1991年1月召開了二次研討會，分別討論了會計準則和物價變動與外幣業(yè)務(wù)會計兩個專題。

1989年1月，這個研究組在上海召開的第一次會議，討論了制定中國會計準則的必要性、會計準則的性質(zhì)和內(nèi)容、會計原則與現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度的關(guān)系、研究和制定會計準則的思路等問題，會后提出了《工作程序》、《形成會計原則說明和研究報告的程序》等一系列文件，并更名為“會計基本理論和會計準則研究組”。研究組以合適的形式發(fā)表自己的意見和成果，并向財政部有關(guān)部門提出建設(shè)性建議。

財政部會計事務(wù)管理司也于1988年10月建立了會計準則課題組。課題組在1989年3月提出了《關(guān)于擬定中國會計準則的初步設(shè)想(討論稿)》和《關(guān)于擬定中國會計準則需要討論的幾個主要問題(征求意見稿)》，并在全國會計工作會議上提交了《中華人民共和國會計準則(草案)提綱(討論稿)》。

1991年11月26日財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)(企業(yè)會計準則第1號——基本準則)(草案)的通知》，向全國廣泛征求意見；在1992年7月的全國財政工作會議上討論后，1992年11月30日以部長令形式正式發(fā)布了建國以來中國第l號會計準則《企業(yè)會計準則》，并決定自1993年7月1日起在全國正式實施。

從1992年《企業(yè)會計準則》發(fā)布以后，財政部即著手草擬制定具體會計準則，為保證準則質(zhì)量，分別成立了國外、國內(nèi)兩個咨詢專家組和財政部會計準則委員會。

經(jīng)過三年多的努力，1996年完成了30多個具體會計準則征求意見稿，分四輯印發(fā)各地征求意見。到2001年先后修訂、頒發(fā)了16項具體會計準則。

2006年2月15日頒發(fā)38項具體準則形成企業(yè)會計準則體系。這些具體準則的制定頒布和實施，規(guī)范了中國會計實務(wù)的核算，大大改善了中國上市公司的會計信息質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)狀況的透明度，為企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換和證券市場的發(fā)展、國際間經(jīng)濟技術(shù)交流起到了積極的推動作用。

2014年1月至7月，財政部陸續(xù)發(fā)布/新增了八項企業(yè)會計準則，要求于2014年7月1日開始實施。其中新增企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量；企業(yè)會計準則第40號——合營安排；企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露。最新準則

一、《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》

二、《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》

三、《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》

四、《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》

五、《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》

六、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

七、《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》

八、《企業(yè)會計準則第40號——合營安排》

1993年發(fā)布、1999年、2000、2014

第四篇：財稅體制改革

財稅體制改革

判斷

1.地方財政造假行為的背后有體制機制的問題。

YN

2.我們無需提高稅種的法律級次。Y

N

3.明確事權(quán)應(yīng)該貫穿法治理念。

YN

4.財政可以作為經(jīng)濟杠桿，成為政府宏觀調(diào)控的手段。

YN

5.財政是國家治理的唯一支柱。Y

N

6.財政改革僅僅是經(jīng)濟改革中的一個小的環(huán)節(jié)。Y

N

7.收入預算具有很大的確定性。

Y

N

8.財政可以促進社會公平。

YN

9.先進的國家就是指經(jīng)濟現(xiàn)代化的國家。Y

N

10.要完成財稅改革就要投入大量的人力和物力。

YN

單選

1.征收（）可以避免營業(yè)稅的重復征收。

A)增值稅B)環(huán)境稅

C)資源稅

D)個人所得稅

2.我國的分稅制改革是從（）開始的。

A)2000年

B)1998年

C)1996年

D)1994年

3.國家的權(quán)力是（）賦予的。

A)社會

B)歷史

C)軍隊

D)人民

4.深化經(jīng)濟體制改革應(yīng)發(fā)揮市場在資源配置中的（）作用。

A)重要

B)主要

C)基礎(chǔ)性

D)決定性

5.如果不考慮情況的變化，單純地強調(diào)完成收入任務(wù)那就會帶來所謂的（）。

A)逆周期問題

B)順周期問題C)循環(huán)周期問題

D)以上選項都不正確

6.（）可以解決順周期問題，避免政府預算在執(zhí)行過程對經(jīng)濟波動產(chǎn)生的負面作用。

A)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制

B)完善稅收制度

C)統(tǒng)一稅制

D)建立跨預算平衡機制

7.從理論淵源上看，我們過去對于財政的認識與（）有關(guān)。

A)凱恩斯主義B)馬克思主義

C)無政府主義

D)馬太效應(yīng)

8.聯(lián)邦制國家中的中央政府和州政府之間是（）。

A)上級與下級關(guān)系

B)領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系

C)“兄弟關(guān)系”

D)以上選項都不正確

9.在城鄉(xiāng)分制的體制下，教育資源主要向（）傾斜。

A)農(nóng)村

B)城市C)東部

D)西部

10.我國實行的是（）治理架構(gòu)。

A)兩級B)三級

C)四級

D)單級

多選

1.深化財稅體制改革要求（）。

A)改進預算管理制度B)完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制C)完善稅收制度 D)建立事權(quán)和支出責任相適應(yīng)的制度2.事權(quán)的要素包括（）。

A)決策權(quán)

B)執(zhí)行權(quán)

C)支出責任

D)監(jiān)督權(quán)3.預算審查包括（）等方面。

A)收入

B)支出

C)平衡

D)差額

4.十八屆三中全會指出，科學的財稅體制是（）的制度保障。

A)優(yōu)化資源配置

B)維護市場統(tǒng)一

C)促進社會公平D)實現(xiàn)國家長治久安5.宏觀調(diào)控的手段包括（）。

A)經(jīng)濟手段

B)法律手段

C)行政手段

D)文化手段

6.改革稅收制度要求調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把（）納入征收范圍。

A)高耗能產(chǎn)品

B)高污染產(chǎn)品

C)所有消費品

D)部分高檔消費品

第五篇：營改增對地稅部門的影響淺析

營改增對地稅部門的影響淺析

2013年8月1日起，國家先后將交通運輸、部分現(xiàn)代服務(wù)、郵政、電信等行業(yè)納入“營改增”試點范圍。截至目前，我省地稅部門共向國稅部門移交納稅人13187戶，共涉及營業(yè)稅收入21億元。隨著營改增全面擴圍和稅制改革步伐不斷加快，勢必會對地方財政收入和地方稅體系產(chǎn)生重大影響。

一、營改增對地稅部門的影響

營改增后將會對地方既得財力產(chǎn)生巨大影響，同時，也會給稅收征管帶來難度，概括起來有以下幾個方面：

地方稅收失去主體稅種。長期以來，營業(yè)稅都是地稅收入的主要來源，且營業(yè)稅具有穩(wěn)定性、可控性等特點。按照中央頂層設(shè)計，“十二五”末營業(yè)稅將全改為增值稅，地方稅收將失去主體稅種，地稅收入大幅下滑，地方財政收入也將大幅縮水。

營改增產(chǎn)生的“馬太效應(yīng)”導致其他稅費流失。一是隨營業(yè)稅附征的城建設(shè)稅、教育費附加等附稅，全面移交國稅后隨增值稅附征，加之與國稅部門的信息無法實時交換，只能依靠定期比對補征的方式彌補，時間滯后且增加額外工作量，漏征漏管的風險增大。二是按照規(guī)定，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是隨著主體稅種走,全面實行營改增后，新辦企業(yè)的所得稅全部劃歸國稅征管，地稅部門管轄的戶數(shù)將面臨萎縮。三是由于缺乏營改增戶的管理手段，實行核定征收的納稅戶、“以票控稅”的個體工商戶、建筑安裝企業(yè)附征的所得稅流失，地稅部門代征的政府性基金的收入隨之下降。

征管模式面臨重構(gòu)。營改增改變了企業(yè)原有的繳納方式，營業(yè)稅改為增值稅后由國稅征收，其余稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種依然由地稅部門管理，地稅部門肩負的征收和管理責任并未減輕。地稅部門行之有效的“以票控稅”手段隨營改增后失去功效，由于國地稅管理自成體系，大量的基礎(chǔ)信息不能共享，造成零散戶納稅人在國稅取得增值稅發(fā)票后可能會無視地稅部門管理，選擇性避開申報地方稅費環(huán)節(jié)，相關(guān)企業(yè)所得稅、城建稅等地稅收入難以保證，征管難度加大。

城建稅等附加稅收入預測難度增大。現(xiàn)行的城建稅、教育費附加、甘肅省教育費附加與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)。營改增后，原有的營業(yè)稅納稅人在繳納附稅時實行單獨申報，計稅依據(jù)全部在國稅部門，地稅部門很難實現(xiàn)源頭控管，無法從地稅部門自身掌握的信息來預測收入，增加了地稅部門的收入預測難度。

二、營改增后地稅對策的思考

地稅部門承擔著保障地方財力、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的重要職能，面對營改增的全面擴圍，必須超前思考，主動作為，積極應(yīng)對。

依靠頂層設(shè)計，盡快重構(gòu)地方稅收體系。重構(gòu)地方稅收體系。應(yīng)在充分考慮地方經(jīng)濟社會發(fā)展的需要下，本著有利于調(diào)動地方積極性、鼓勵地方開源增收、保證地方收入穩(wěn)定和便于地稅部門管理的原則建立和完善具有相對獨立稅收征管權(quán)的地方稅收體系。

抓牢重點稅源，努力消除減收因素。關(guān)注重點項目建設(shè)，防止重點稅源流失。我省每年都要公布全省國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃安排，其中省列重點項目投資金額巨大，我們應(yīng)充分利用這個信息資源，從省列重點項目中挖掘稅源，使其所得稅、土地增值稅、土地使用稅、城建稅等稅種成為地稅收入營改增后的“重頭戲”，確保形成新的地稅主體稅源。其次要抓精抓細。營改增后，納稅人更多轉(zhuǎn)為自然人，面對稅收征管方式與稅源管理的變化，通過明確職責分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責體系、加強協(xié)調(diào)配合等系列措施，從稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)入手，抓好一般稅源和個體稅源的精細化管理。加強納稅人戶籍管理，及時掌握稅源底數(shù)和分布狀況以及稅源變化情況。細化項目管理，特別是加強對不動產(chǎn)登記信息和建設(shè)項目登記信息的管理。規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓和財產(chǎn)租賃稅管收理，依托信息化手段及時采集，強化稅源監(jiān)控。重點加強對自然人、法定代扣義務(wù)人的管理，把納稅人基本情況摸清、排實、查準。

狠抓征管改革，助推稅收現(xiàn)代化。營改增后，地稅部門將從“以票控稅”轉(zhuǎn)向“信息管稅”，第三方信息的有效利用將成為地稅部門營改增后稅收征管的主要手段，要繼續(xù)爭取相關(guān)部門的支持，建設(shè)包括自然人在內(nèi)的收入、房產(chǎn)、土地、車輛、投資等各個方面涉稅信息的信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對涉稅信息的自動歸集、智能查詢，通過合理調(diào)配征管資源，以信息技術(shù)為支撐，真正發(fā)揮涉稅信息在管控稅源、組織收入方面的重要作用，努力促進稅收征管功能最優(yōu)化、征收效益最大化。

加強國地稅溝通協(xié)作，有效堵塞稅收流失。地稅部門與國稅部門之間要加強聯(lián)系和協(xié)調(diào), 整合征管數(shù)據(jù)，實現(xiàn)管理協(xié)同、征管互助和信息共享，有效解決機構(gòu)分設(shè)給地稅管理帶來的“信息不暢”、“抓手缺失”等問題。充分利用信息數(shù)據(jù)比對, 加強對收入影響的分析測算，強化對相關(guān)稅種的動態(tài)掌控，加大對地稅涉及稅種的征收力度。通過互設(shè)窗口、互派人員、委托代征等方式，統(tǒng)籌辦稅服務(wù)資源，加強稅收執(zhí)法協(xié)作，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，有效堵塞稅收流失。